EUROPESE
COMMISSIE

Brussel, XXX
COM(2012) 722/2

MEDEDELING VAN DE COMMISSIE AAN HET EUROPEES PARLEMENT EN DE
RAAD
Actieplan ter versterking van de strijd tegen belastingfraude en belastingontduiking
{SWD(2012) 403}
{SWD(2012) 404}

NL

NL

MEDEDELING VAN DE COMMISSIE AAN HET EUROPEES PARLEMENT EN DE
RAAD
Actieplan ter versterking van de strijd tegen belastingfraude en belastingontduiking

1.

INLEIDING
Op 2 maart 2012 heeft de Europese Raad de Raad en de Commissie verzocht snel
concrete manieren uit te werken om belastingfraude en belastingontduiking beter te
bestrijden, ook in relatie tot derde landen, en uiterlijk in juni 2012 daarover verslag
uit te brengen. In april heeft het Europees Parlement een resolutie aangenomen
waarin het ook wijst op de dringende behoefte aan actie op dit gebied.
Als eerste stap heeft de Commissie op 27 juni 2012 een mededeling1 aangenomen
(hierna "de mededeling van juni" genoemd), waarin wordt uiteengezet hoe de
naleving van de fiscale wet- en regelgeving kan worden verbeterd en belastingfraude
en -ontduiking kunnen worden teruggedrongen door middel van een beter gebruik
van het bestaande instrumentarium en de goedkeuring van hangende voorstellen van
de Commissie. Voorts wordt in deze mededeling aangegeven op welke gebieden
verdere legislatieve maatregelen of coördinatie de EU en haar lidstaten ten goede
zouden komen, en wordt aangetoond welke meerwaarde samenwerking heeft in de
strijd tegen de groeiende uitdaging van belastingfraude en –ontduiking.
In de mededeling van juni werd aangekondigd dat er voor eind 2012 een actieplan
zou worden opgesteld, dat zal voorzien in concrete stappen voor de versterking van
de administratieve samenwerking en in steun voor de ontwikkeling van het bestaande
beleid inzake goed bestuur, en waarin ook de bredere problematiek van de interactie
met belastingparadijzen en de aanpak van agressieve fiscale planning alsook andere
aspecten, waaronder belastinggerelateerde delicten, aan de orde zullen worden
gesteld.
De Commissie presenteert in dit actieplan de initiatieven die zij reeds heeft genomen,
nieuwe initiatieven die dit jaar voortgang kunnen krijgen, initiatieven die voor
volgend jaar gepland zijn en initiatieven die een langere tijdshorizon vereisen. Door
deze initiatieven elkaar te laten opvolgen heeft de Commissie er zorg voor gedragen
dat de lidstaten niet worden overbelast en dat rekening wordt gehouden met hun
mogelijkheden om de nodige maatregelen te treffen.
In wezen bevat dit actieplan praktische maatregelen die concrete resultaten kunnen
opleveren voor alle lidstaten en steun kunnen bieden met name aan de lidstaten die in

1

NL

Mededeling van de Commissie aan het Europees Parlement en de Raad over concrete manieren om de
bestrijding van belastingfraude en belastingontduiking, ook in relatie tot derde landen, te versterken
(COM(2012) 351 final van 27.6.2012).

2

NL

het kader van het Europees semester 2012 een landenspecifieke aanbeveling2 hebben
gekregen om de belastinginning te versterken.
Er is met de lidstaten en de stakeholders overleg gepleegd over de inhoud van het
actieplan en de prioriteit die aan elk onderdeel moet worden gegeven. Deze
standpunten zijn meegenomen in dit plan. De krachtige boodschap die van de
lidstaten uitging, was dat de hoogste prioriteit moet worden verleend aan acties die
reeds in gang zijn gezet alsook aan de onverkorte implementatie en toepassing van de
onlangs aangenomen wetgeving betreffende administratieve samenwerking en de
bestrijding van belastingfraude. De lidstaten benadrukten ook dat de voorstellen die
nog ter bespreking bij de Raad liggen, met spoed dienen te worden aangenomen en
dat bijzondere aandacht moet worden gegeven aan de bestrijding van belastingfraude
en -ontduiking3 4.
De toekomstige werkzaamheden op dit gebied zullen worden geleid door de behoefte
om de kosten te verlagen en de belastingstelsels minder complex te maken, zowel
voor de belastingplichtigen als de belastingdiensten. Lagere kosten en minder
complexiteit zullen de belastingplichtigen stimuleren om de fiscale wet- en
regelgeving beter na te leven. De ontwikkeling en brede inzet van geautomatiseerde
instrumenten en risicobeheertechnieken zal bij de belastingdiensten personele en
budgettaire middelen vrijmaken zodat zij zich kunnen richten op de verwezenlijking
van specifieke doelstellingen.
Voorts zal de Commissie blijven ijveren voor een zo doeltreffend mogelijk gebruik
van praktische IT-instrumenten door alle lidstaten voor alle belastingen. Zij zal ook
streven naar een sterker geïntegreerde aanpak op het gebied van directe en indirecte
belastingen en van belastingen en douane door een passend gebruik te maken van het
Fiscalis- en het Douane-programma om de communicatie te versterken en een
systematischere uitwisseling van beste werkwijzen en instrumenten, waar van
toepassing, te bevorderen. Dit kan helpen audits en controles doeltreffender te maken
en de lasten voor de belastingplichtigen te verlagen.
Alle acties die door de Commissie in dit document worden voorgesteld, zijn in
overeenstemming en verenigbaar met het huidige meerjarig financieel kader
2007-2013 en met het nieuwe meerjarig financieel kader 2014-2020.

2

3
4

NL

Er zijn landenspecifieke aanbevelingen gericht aan Bulgarije, Cyprus, Tsjechië, Estland, Hongarije,
Italië, Litouwen, Malta, Polen en Slowakije. Er zij opgemerkt dat aan de lidstaten die momenteel
financiële bijstand ontvangen in het kader van de Europese Faciliteit voor financiële stabiliteit (EFSF),
het Europees financieel stabilisatiemechanisme (EFSM) of de bepalingen van artikel 143 van het
Verdrag, wordt aanbevolen de maatregelen ten uitvoer te leggen die zijn vastgesteld in de hen
betreffende uitvoeringsbesluiten en die nader zijn toegelicht in de bijbehorende memoranda van
overeenstemming en de eventuele latere aanvullingen daarop. Het gaat om Griekenland, Ierland,
Portugal en Roemenië.
Conclusies van de Raad van december 2011 (doc. 9586/12 - FISC 63 OC 213).
ECOFIN-verslag van 4.12.2012 aan de Europese Raad betreffende fiscale aangelegenheden (doc.
16327/12 – FISC 166 – ECOFIN 949) en conclusies van de Raad over het voorstel van de Commissie
van 13.11.2012 (doc. 16051/12 – PRESSE 465 – PR CO 60).

3

NL

2.

BETER GEBRUIK VAN BESTAANDE INSTRUMENTEN EN INITIATIEVEN VAN DE
COMMISSIE DIE VOORTGANG MOETEN KRIJGEN
Belastingfraude en belastingontduiking hebben een grote grensoverschrijdende
dimensie. Alleen door samen te werken kunnen de lidstaten doeltreffend hiertegen
optreden. De administratieve samenwerking tussen de belastingdiensten van de
lidstaten verbeteren is daarom een hoofddoelstelling in de strategie van de
Commissie op dit gebied. Een reeks belangrijke stappen is al gezet.
1.

Nieuw kader voor administratieve samenwerking

Op basis van voorstellen die de Commissie de afgelopen twee jaar heeft voorgelegd,
heeft de Raad een nieuwe kader voor administratieve samenwerking5 vastgesteld. Dit
nieuwe wetgevingsinstrumentarium baant de weg voor de ontwikkeling van nieuwe
tools en instrumenten door de Commissie en de lidstaten. De mededeling van juni
beklemtoont dat van een brede en effectieve inzet door de lidstaten evenwel nog geen
sprake is. De lidstaten moeten een onverkorte en doeltreffende implementatie en
toepassing van deze instrumenten garanderen, met name door de inlichtingenuitwisseling te versterken.
2.
De lacunes in de wetgeving betreffende de belasting op spaarinkomsten
dichten
Als de wijzigingen die de Commissie met betrekking tot de spaarrenterichtlijn6 heeft
voorgesteld, worden goedgekeurd, zullen de lacunes in de richtlijn kunnen worden
gedicht en zal dit instrument doeltreffender functioneren. Hierdoor zullen de lidstaten
beter in staat zijn om grensoverschrijdende spaarinkomsten daadwerkelijk te
belasten. Het is nu aan de Raad om dit voorstel goed te keuren en de Commissie een
onderhandelingsmandaat te geven om met derde landen tot overeenkomstige
wijzigingen te komen in de bestaande overeenkomsten over de belastingheffing van
spaartegoeden. De overgrote meerderheid van de lidstaten heeft aangegeven dat deze
aangelegenheid hoge prioriteit heeft. Daarom dringt de Commissie er bij de Raad op
aan deze voorstellen onverwijld goed te keuren.
3.
Ontwerpovereenkomst betreffende fraudebestrijding en samenwerking in
belastingzaken
De Commissie nodigt de Raad ook uit om over te gaan tot ondertekening en sluiting
van de ontwerpovereenkomst betreffende fraudebestrijding en samenwerking in
belastingzaken tussen de EU en haar lidstaten en Liechtenstein, die zij de Raad in
5

6

NL

Richtlijn 2010/24/EU van de Raad van 16 maart 2010 betreffende de wederzijdse bijstand inzake de
invordering van schuldvorderingen die voortvloeien uit belastingen, rechten en andere maatregelen (PB
L 84 van 31.3.2010, blz. 1); Verordening (EU) nr. 904/2010 van de Raad van 7 oktober 2010
betreffende de administratieve samenwerking en de bestrijding van fraude op het gebied van de
belasting over de toegevoegde waarde (PB L 268 van 12.10.2010, blz. 1); Richtlijn 2011/16/EU van de
Raad van 15 februari 2011 betreffende de administratieve samenwerking op het gebied van de
belastingen en tot intrekking van Richtlijn 77/799/EEG (PB L 64 van 11.3.2011, blz. 1); Verordening
(EU) nr. 389/2012 van de Raad van 2 mei 2012 betreffende administratieve samenwerking op het
gebied van de accijnzen en houdende intrekking van Verordening (EG) nr. 2073/2004 (PB L 121 van
8.5.2012, blz. 1).
COM(2008) 727 definitief van 13.11.2008.

4

NL

20097 heeft voorgelegd, alsook tot vaststelling van het ontwerpmandaat voor het
openen van soortgelijke onderhandelingen met vier andere aangrenzende derde
landen. Zo zal de Commissie kunnen onderhandelen over overeenkomsten die
garanderen dat alle lidstaten een beroep kunnen doen op dezelfde fraudebestrijdingsinstrumenten en hoge normen van transparantie en inlichtingenuitwisseling.
4.

Snellereactiemechanisme tegen btw-fraude

Op 31 juli 2012 heeft de Commissie een voorstel voor een snellereactiemechanisme
tegen btw-fraude8 voorgelegd. Als dit voorstel wordt goedgekeurd, zou de
Commissie een lidstaat zeer snel kunnen machtigen om tijdelijke derogatiemaatregelen te nemen tegen plotse en grootschalige fraude met omvangrijke
financiële gevolgen. Er word bij de Raad aangedrongen op een snelle goedkeuring
van dit voorstel, dat hij als een hoge prioriteit heeft aangemerkt.
5.

Facultatieve toepassing van de btw-verleggingsregeling

In 2009 heeft de Commissie een voorstel gepresenteerd dat voorziet in een
facultatieve toepassing van de btw-verleggingsregeling voor leveringen van bepaalde
fraudegevoelige goederen en diensten9. In maart 2010 is evenwel alleen het gedeelte
dat betrekking heeft op broeikasgasemissierechten, goedgekeurd10. Als ook het
resterende gedeelte van het voorstel zou worden goedgekeurd, zouden alle lidstaten
onder dezelfde voorwaarden de verleggingsregeling kunnen toepassen in de sectoren
waar deze regeling het doeltreffendste instrument is tegen carrouselfraude, in plaats
van hun toevlucht te moeten zoeken tot afzonderlijke derogaties van de btw-richtlijn,
die een negatief effect kunnen hebben op de strijd tegen de fraude in andere lidstaten.
6.

EU-btw-forum

Zowel de bedrijven als de belastingautoriteiten erkennen dat het huidige btw-stelsel
omslachtig en fraudegevoelig is. Om het beheer van de btw op EU-niveau te
verbeteren, heeft de Commissie besloten een EU-btw-forum op te richten11. Dit
platform voor dialoog biedt vertegenwoordigers van kleine, middelgrote en grote
ondernemingen en belastingautoriteiten de mogelijkheid standpunten over praktische
btw-uitvoeringskwesties in een grensoverschrijdende context uit te wisselen, alsook
beste werkwijzen die kunnen bijdragen aan een efficiënter beheer van het btw-stelsel,
in kaart te brengen en te bespreken, om zo de nalevingskosten te verlagen maar
tegelijkertijd ook de btw-inkomsten veilig te stellen. De Commissie verzoekt de
lidstaten zo uitvoerig mogelijk aan het EU-btw-forum deel te nemen, zodat dit zijn
doelstellingen kan verwezenlijken.

7
8
9
10

11

NL

COM(2009) 644 definitief van 23.11.2009 en COM(2009) 648 definitief van 23.11.2009.
COM(2012) 428 final van 31.7.2012.
COM(2009) 511 definitief van 29.9.2009.
Richtlijn 2010/23/EU van de Raad van 16 maart 2010 tot wijziging van Richtlijn 2006/112/EG
betreffende het gemeenschappelijke stelsel van belasting over de toegevoegde waarde, wat betreft een
facultatieve en tijdelijke toepassing van de verleggingsregeling voor leveringen van bepaalde
fraudegevoelige diensten (PB L 72 van 20.3.2010, blz. 1).
Besluit van de Commissie van 3 juli 2012 tot oprichting van het EU-btw-forum (2012/C198/05).

5

NL

3.

NIEUWE INITIATIEVEN VAN DE COMMISSIE
Samen met dit actieplan presenteert de Commissie een reeks nieuwe initiatieven die
tegemoet komen aan in de mededeling van juni genoemde behoeften. Deze
initiatieven vormen een direct antwoord op de geconstateerde behoeften om een
samenhangend beleid te voeren ten aanzien van derde landen, de inlichtingenuitwisseling te versterken en bepaalde trends inzake belastingfraude aan te pakken.
7.
Aanbeveling met betrekking tot maatregelen om derde landen aan te
moedigen minimumnormen voor goed bestuur in belastingzaken toe te passen
Naar de Commissie de huidige situatie begrijpt, onderkennen de lidstaten de
potentiële en werkelijke schade die wordt veroorzaakt door jurisdicties die zich niet
houden aan minimumnormen voor goed bestuur in belastingzaken, waaronder ook
jurisdicties die doorgaans bekend staan als belastingparadijzen.
Alle lidstaten hebben verschillend op deze situatie gereageerd. Gelet op de vrijheden
waarvan de bedrijven bij de uitoefening van hun activiteiten op de interne markt
gebruik kunnen maken, kunnen zij structuren met dergelijke jurisdicties opzetten via
de lidstaat met de zwakste bescherming. Daardoor is het algemene niveau van
bescherming van de belastinginkomsten van een lidstaat slechts zo effectief als het
niveau van de lidstaat met de zwakste respons. Hierdoor worden niet alleen de
belastinggrondslagen van de lidstaten uitgehold maar komen ook de eerlijke
concurrentievoorwaarden voor bedrijven in gevaar en wordt uiteindelijk de werking
van de interne markt verstoord.
Om dit probleem op te lossen, beveelt de Commissie de lidstaten aan een reeks
criteria vast te stellen voor het identificeren van derde landen die niet voldoen aan de
minimumnormen voor goed bestuur in belastingzaken, en een "toolbox" samen te
stellen van maatregelen die kunnen worden genomen ten aanzien van derde landen
naargelang zij deze normen al dan niet inachtnemen of zich daartoe verbonden
hebben. Daarbij gaat het onder meer om het eventueel op een zwarte lijst plaatsen
van jurisdicties die de normen niet inachtnemen, of ook het opnieuw onderhandelen
over, schorsen of sluiten van dubbelbelastingverdragen. Om te voorkomen dat de
handel met derde landen die op de zwarte lijst staan, wordt bevorderd, verzoekt de
Commissie de lidstaten om extra aanvullende maatregelen te nemen, waarbij zij het
EU-recht evenwel onverkort in acht dienen te nemen.
Daarnaast moeten de lidstaten overwegen om op ad-hocbasis deskundigen ter
beschikking te stellen om bijstand te verlenen aan belastingdiensten in derde landen
die zich ertoe verbinden minimumnormen in acht te nemen, maar technische bijstand
behoeven.
Deze aanbeveling is een belangrijke praktische eerste stap om meer eenheid te
brengen in de wijze waarop de lidstaten optreden ten aanzien van jurisdicties die
geen minimumnormen toepassen op het gebied in kwestie. Om te beoordelen of er
nog verdere initiatieven nodig zijn, zal de Commissie het optreden van de lidstaten
en de maatregelen die zij hebben genomen, opnieuw bekijken drie jaar na de
goedkeuring van de aanbeveling.

NL

6

NL

8.

Aanbeveling over agressieve fiscale planning

De Commissie is van mening dat zorg moet worden gedragen voor een billijke
verdeling van de belastingdruk in overeenstemming met de door de afzonderlijke
regeringen gemaakte beleidskeuzes. Momenteel is het zo dat sommige belastingplichtigen gebruik maken van ingewikkelde en soms kunstmatige regelingen
waardoor hun belastinggrondslag naar een andere jurisdictie binnen of buiten de
Unie wordt verplaatst. Op die manier profiteren zij van incongruenties tussen
nationale wetgevingen om bepaalde inkomensbestanddelen overal buiten de heffing
te houden of om voordeel te halen uit verschillen tussen belastingtarieven. Door
belastingen te betalen kunnen bedrijven een belangrijk positief effect sorteren op de
rest van de samenleving. Agressieve fiscale planning zou in die zin kunnen worden
aangemerkt als een praktijk die indruist tegen de beginselen van maatschappelijk
verantwoord ondernemen12. Er moeten dus concrete stappen worden ondernomen om
dit probleem aan te pakken.
Concrete actie door alle lidstaten op dit gebied zou ook de werking van de interne
markt ten goede komen. Daarom beveelt de Commissie de lidstaten aan om
gezamenlijk doeltreffend op te treden.
In het bijzonder dringt de Commissie er bij de lidstaten op aan om in dubbelbelastingverdragen met andere EU-lidstaten en met derde landen een bepaling op te
nemen die specifiek een eind moet maken aan dubbele niet-heffing. Zij doet ook een
aanbeveling voor het gebruik van een gemeenschappelijke algemene antimisbruikregel. Dit zou bijdragen aan samenhang en doeltreffendheid op een gebied waar de
praktijk van de lidstaten aanzienlijk uiteenloopt.
Op grond van de fiscale EU-richtlijnen (rente- en royaltyrichtlijn, fusierichtlijn en
moeder-dochterrichtlijn) mogen de lidstaten al vrijwaringsmaatregelen tegen
misbruik toepassen. Met inachtneming van het EU-recht kunnen de lidstaten deze
instrumenten aanwenden om fiscale planning die tot misbruik leidt, te voorkomen.
Voorts is de Commissie bereid bij te dragen aan de werkzaamheden in internationale
fora zoals de OESO om het complexe thema van belastingheffing van e-commerce in
goede banen te leiden door de ontwikkeling van passende internationale normen.
9.

Oprichting van een platform voor goed fiscaal bestuur

De Commissie is voornemens een platform voor goed fiscaal bestuur op te richten,
bestaande uit deskundigen van de lidstaten en vertegenwoordigers van de
stakeholders, die bijstand zullen verlenen bij de opstelling van haar verslag over de
toepassing van de twee aanbevelingen en bij haar lopende werkzaamheden
betreffende agressieve fiscale planning en goed bestuur in belastingzaken.

12

NL

Mededeling over een vernieuwde EU-strategie 2011-2014 ter bevordering van maatschappelijk
verantwoord ondernemen (COM(2011) 681 definitief van 25.10.2011).

7

NL

10. Verbeteringen op het gebied van schadelijke belastingregelingen voor
ondernemingen en daarmee samenhangende gebieden
In overeenstemming met het bovenstaande en zoals ook aangegeven in de jaarlijkse
groeianalyse 201213 wijst de Commissie er voorts op dat het hoog tijd is om de
lopende werkzaamheden in het kader van de gedragscode voor de belastingregeling
van ondernemingen14 ("de gedragscode") nieuw leven in te blazen.
De afgelopen jaren is het steeds moeilijker geworden om vooruitgang te boeken en
concrete resultaten te bereiken in de Groep gedragscode, die belast is met de
evaluatie van de fiscale maatregelen waarop de code mogelijk van toepassing is15.
Dit is ten dele toe te schrijven aan de behandeling van almaar complexere
onderwerpen, maar ook aan een behoefte om de verwachte resultaten te verfijnen en
aan te scherpen, aan het tijdschema waarbinnen die resultaten moeten worden bereikt
en aan de middelen om toe te zien op de tenuitvoerlegging ervan.
De Commissie roept de lidstaten daarom op te bekijken welke maatregelen zij
kunnen nemen om de oorspronkelijke doelstellingen van de code op effectievere
wijze te realiseren, bijvoorbeeld door aangelegenheden sneller aan te kaarten op
Raadsniveau wanneer politieke beslissingen geboden zijn. In de Groep gedragscode
ligt momenteel ook het probleem van incongruenties op tafel, dat om een snelle
oplossing vraagt. Als er binnen afzienbare tijd geen oplossingen worden
overeengekomen en ten uitvoer worden gelegd om die incongruenties op te heffen,
staat de Commissie klaar om in plaats daarvan zo nodig voorstellen voor wetgevingsmaatregelen te doen.
Voorts zal de Commissie optreden16 in gevallen waarin is gebleken dat de bestaande
richtlijnen mogelijkheden voor agressieve fiscale planning bieden of in de weg staan
aan passende oplossingen doordat zij dubbele niet-heffing toestaan. De
werkzaamheden moeten ook worden opgevoerd met betrekking tot bijzondere
belastingregelingen voor expatriates en vermogende particulieren, die schadelijk zijn
voor de werking van de interne markt en de totale belastingopbrengsten verlagen.
Van haar kant zal de Commissie de lidstaten blijven helpen om de gedragscode voor
de belastingregeling van ondernemingen in bepaalde derde landen effectief te
bevorderen en zal zij blijven ijveren voor een billijke belastingconcurrentie op
mondiaal niveau door in desbetreffende overeenkomsten met derde landen
bepalingen inzake goed bestuur te laten opnemen en door ontwikkelingslanden te
ondersteunen in overeenstemming met haar vaste beleid betreffende belastingen en
ontwikkeling17.

13

14
15
16
17

NL

Bijlage bij de jaarlijkse groeianalyse 2012 "Een groeivriendelijk belastingbeleid in de lidstaten en
betere belastingcoördinatie in de EU" (COM(2011) 815 definitief, VOL. 5/5 - bijlage IV, punt 3.1).
PB C 2 van 6.1.1998, blz. 2.
PB C 99 van 1.4.1999, blz. 1.
In deze context wordt verwezen naar punt 4.1.1.
COM(2010) 163 definitief van 21.4.2010.

8

NL

11.

"TIN on EUROPA"-portaal

De Commissie presenteert vandaag ook een nieuw praktisch instrument om de
administratieve samenwerking op het gebied van de directe belastingen te verbeteren.
Een deugdelijke identificatie van de belastingplichtigen is van wezenlijk belang voor
een doeltreffende uitwisseling van inlichtingen tussen de belastingdiensten van de
lidstaten. De Commissie lanceert vandaag officieel de nieuwe toepassing "TIN on
EUROPA". Deze toepassing geeft voorbeelden van officiële identiteitsdocumenten
waarop een fiscaal identificatienummer, kortweg FIN (tax identification number TIN), is vermeld. Op die manier kunnen derden, en met name financiële instellingen,
in een grensoverschrijdende context FIN's snel, gemakkelijk en correct herkennen en
registreren. Daarnaast biedt een onlinecontrolesysteem dat vergelijkbaar is met het
VIES (btw-informatie-uitwisselingssysteem), de mogelijkheid om na te gaan of de
structuur of het algoritme van een bepaald FIN juist is. Deze nieuwe toepassing kan
een eerste stap betekenen naar een beter afgestemde aanpak van FIN's op EU-niveau
(zie hoofdstuk 4.2 hieronder) en zal bijdragen aan een effectievere automatische
inlichtingenuitwisseling.
12. Standaardformulieren voor de uitwisseling van inlichtingen op het gebied
van belastingen
Richtlijn 2011/16/EU van 15 februari 2011 voorziet in de vaststelling van
standaardformulieren voor de uitwisseling van inlichtingen op verzoek, de spontane
uitwisseling van inlichtingen, kennisgevingen en terugmeldingen. De Commissie
heeft vandaag een uitvoeringsverordening aangenomen die voorziet in dergelijke
standaardformulieren, hetgeen de inlichtingenuitwisseling effectiever en efficiënter
zal laten verlopen. De Commissie heeft ook een IT-toepassing voor deze
standaardformulieren in alle EU-talen ontwikkeld, die de lidstaten al ter beschikking
is gesteld en vanaf 1 januari 2013 zal worden ingezet.
13.

Een "Euro-denaturant" voor volledig en gedeeltelijk gedenatureerde alcohol

De wijzigingen die in december in verband met denatureringsmiddelen zullen
worden goedgekeurd18, omvatten onder meer een gemeenschappelijke EU-formule
voor de volledige denaturering van alcohol. Hoofddoel hiervan is de mogelijkheden
voor fraude te beperken. Voorts is het de bedoeling de administratieve lasten voor
legaal verkeer te vereenvoudigen en te harmoniseren, de productiekosten te verlagen
en de markttoegang voor producenten van gedenatureerde alcohol (EU en
wereldwijd) te verbeteren. Er zal worden onderzocht of dezelfde werkwijze, met
vergelijkbare resultaten, kan worden gevolgd in verband met gedeeltelijk
gedenatureerde alcohol.

18

NL

Verordening (EG) nr. 3199/93 van de Commissie van 22 november 1993 inzake de wederzijdse
erkenning van procedures voor de volledige denaturering van alcohol in verband met de vrijstelling van
accijns (PB L 288 van 23.11.1993, blz. 12).

9

NL

4.

TOEKOMSTIGE INITIATIEVEN EN TE ONDERNEMEN ACTIES

4.1.

Op de korte termijn te ondernemen acties (in 2013)

4.1.1.

Incongruenties aanpakken en antimisbruikbepalingen versterken
14.

Herziening van de moeder-dochterrichtlijn (2011/96/EU)19

Incongruenties – waarbij het gaat om kwesties zoals hybride leningen en hybride
entiteiten – en uiteenlopende kwalificaties van dergelijke structuren door
verschillende jurisdicties zijn een zeer belangrijke thema. In diepgaande discussies
met de lidstaten is gebleken dat een wetgevingswijziging van de moederdochterrichtlijn noodzakelijk zal zijn om voor een specifieke situatie een oplossing
waarover overeenstemming bestaat, te realiseren. De wijziging moet voorkomen dat
de toepassing van de richtlijn onbedoeld in de weg staat aan een effectief optreden
tegen dubbele niet-heffing op het gebied van hybride leningstructuren.
15.

Herziening van antimisbruikbepalingen in de EU-wetgeving

De Commissie zal ook de antimisbruikbepalingen in de rente- en royaltyrichtlijn, de
fusierichtlijn en de moeder-dochterrichtlijn herzien om uitvoering te geven aan de
beginselen die aan haar aanbeveling over agressieve fiscale planning ten grondslag
liggen.
4.1.2.

EU-normen, -instrumenten en –tools promoten
16. Op internationale fora ijveren voor automatische inlichtingenuitwisseling als
norm en de IT-tools van de EU promoten
De Commissie zal er daadkrachtig blijven voor ijveren dat automatische
inlichtingenuitwisseling de Europese en internationale norm voor transparantie en
uitwisseling van inlichtingen in belastingzaken wordt.
Het is ook absoluut zaak dat de IT-tools van de EU, die de Commissie en de lidstaten
samen hebben ontwikkeld, op internationale fora20 en met name in de OESO worden
gepromoot om een ruime toepassing van die tools te garanderen en doublures te
vermijden. De lidstaten moeten een beroep kunnen doen op één set tools en
instrumenten zowel binnen de EU als in hun betrekkingen met derde landen.
Te dien einde loopt er een nauwe samenwerking tussen de Commissie en de OESO
bij de huidige ontwikkeling van IT-formaten voor de automatische uitwisseling van
inlichtingen krachtens Richtlijn 2011/16/EU betreffende de administratieve

19

20

NL

Richtlijn 2011/96/EU van de Raad van 30 november 2011 betreffende de gemeenschappelijke fiscale
regeling voor moedermaatschappijen en dochterondernemingen uit verschillende lidstaten (PB L 345
van 29.12.2011, blz. 8).
De EU participeert actief in andere internationale fora zoals de Organisatie voor Economische
Samenwerking en Ontwikkeling (OESO), de International Organisation for Tax Administration
(IOTA), het Inter American Center of Tax Administrations (CIAT), de International Tax Dialogue
(ITD), de International Tax Compact (ITC) en het African Tax Administration Forum (ATAF).

10

NL

samenwerking op het gebied van de belastingen21. Doel daarvan is om van in het
begin rekening te houden met de opmerkingen van niet-EU-landen, zodat de ITformaten ook buiten de EU op onverkorte goedkeuring en toepassing kunnen
rekenen.
Tevens zal de Commissie de OESO vragen om zijn goedkeuring te geven aan de
onlangs door haar ontwikkelde elektronische formulieren voor de uitwisseling van
inlichtingen op verzoek, de spontane uitwisseling van inlichtingen en terugmeldingen
op het gebied van de directe belastingen; zij zal ook haar samenwerking met de
OESO voortzetten in verband met de elektronische formulieren die zijn ontwikkeld
in de context van de invordering van schuldvorderingen.
4.1.3.

De fiscale naleving versterken
17.

Een Europese code voor de belastingplichtige

Om de fiscale naleving te verbeteren, zal de Commissie goede administratieve
praktijken in de lidstaten samenbrengen in een code voor de belastingplichtige, met
best practices voor de versterking van de samenwerking en het vertrouwen tussen
belastingdiensten en belastingplichtigen, de verbetering van de transparantie in
verband met de rechten en plichten van belastingplichtigen en de bevordering van
een servicegerichte aanpak.
De Commissie zal hierover een openbare raadpleging opzetten begin 2013. Als de
belastingdiensten van de lidstaten worden aangemoedigd een code voor de
belastingplichtige toe te passen, zal dit, door de relaties tussen belastingplichtigen en
belastingdiensten te verbeteren, de belastingvoorschriften transparanter te maken, het
risico op fouten met mogelijk zware gevolgen voor de belastingplichtigen te
beperken en de naleving van de fiscale wet- en regelgeving te stimuleren, helpen
bijdragen aan een effectieve inning van de belasting.
4.1.4.

Het fiscaal bestuur versterken
18.

Sterkere samenwerking met andere wetshandhavingsinstanties

Er moet ook worden geijverd voor een sterkere samenwerking met andere
wetshandhavingsinstanties, met name de autoriteiten die belast zijn met de strijd
tegen het witwassen van geld, met justitie en sociale zekerheid, waarbij ten volle een
beroep wordt gedaan op de steun van EU-agentschappen. De onderlinge
samenwerking tussen agentschappen is van wezenlijk belang voor een efficiënte
bestrijding van belastingfraude, belastingontduiking en belastinggerelateerde
delicten. Wat de versterking van de inlichtingenuitwisseling betreft, kan Europol een
belangrijke rol spelen door criminele netwerken/groepen in kaart te helpen brengen
en te helpen opdoeken.
In het kader van de voorbereiding van haar wetgevingsvoorstel tot herziening van de
derde antiwitwasrichtlijn, dat binnenkort wordt gepresenteerd, onderzoekt de
21

NL

Richtlijn 2011/16/EU van de Raad van 15 februari 2011 betreffende de administratieve samenwerking
op het gebied van de belastingen en tot intrekking van Richtlijn 77/799/EEG (PB L 64 van 11.3.2011,
blz. 1).

11

NL

Commissie of fiscale delicten uitdrukkelijk kunnen worden gekwalificeerd als
delicten die aan het witwassen van geld voorafgaan ("basisdelicten"), in
overeenstemming met de FATF-aanbevelingen van 2012 (Financial Action Task
Force). Dit zal de samenwerking tussen belastingautoriteiten enerzijds en
gerechtelijke instanties en financiële toezichthouders anderzijds vergemakkelijken
om op te treden tegen zware inbreuken op de belastingwetgeving. Door de
versterking van de klantenonderzoeksprocedures en van de transparantie van voor
antiwitwasdoeleinden verzamelde gegevens betreffende de uiteindelijk gerechtigde,
hetgeen wordt beoogd met de herziening van de antiwitwasrichtlijn, zou ook het
gebruik van relevante gegevens voor belastingdoeleinden kunnen worden
vergemakkelijkt, bijvoorbeeld voor een effectievere behandeling van buitenlandse
beleggingsstructuren in het kader van de EU-spaarrenterichtlijn. De samenwerking
zou ook nog verder kunnen worden vergemakkelijkt door een EU-brede harmonisatie
van de strafbaarstelling van witwassen, de definitie van dit begrip en de daaraan
verbonden sancties. In dit verband is de Commissie voornemens om, naast de
herziening van de derde antiwitwasrichtlijn, in 2013 een voorstel te doen voor een
specifieke richtlijn betreffende de bestrijding van witwassen van geld.
4.1.5.

De administratieve samenwerking versterken
19. Het gebruik van gelijktijdige onderzoeken en de aanwezigheid van
buitenlandse ambtenaren bij controles bevorderen
Om belastingcontroles te vergemakkelijken en de weg vrij te maken voor eventuele
gezamenlijke controles in de toekomst, is het op de korte termijn van wezenlijk
belang dat de lidstaten zo ruim mogelijk gebruik maken van de bestaande wettelijke
bepalingen om gelijktijdige controles te organiseren en de aanwezigheid van
buitenlandse ambtenaren in de kantoren van de belastingdiensten en bij
administratieve onderzoeken te vergemakkelijken. De in het kader van Eurofisc
verrichte analyse zou moeten bijdragen aan een intensiever gebruik van deze
instrumenten.
De lidstaten moeten erop toezien dat hun nationale wetgeving niet in de weg staat
aan de onverkorte toepassing van deze instrumenten, in het bijzonder de
aanwezigheid van buitenlandse ambtenaren in de belastingkantoren of bij de
belastingplichtige.

4.1.6.

Optreden ten aanzien van derde landen
20. Van de Raad machtiging krijgen om met derde landen onderhandelingen te
openen over bilaterale overeenkomsten betreffende administratieve samenwerking
op het gebied van de btw
Aangezien fraudeurs vaak profiteren van het gebrek aan effectieve samenwerking
tussen belastingdiensten door fictieve transacties te verrichten die ook over derde
landen lopen, hebben verschillende lidstaten erop gewezen dat er instrumenten voor
administratieve samenwerking vereist zijn, zoals die welke al van kracht zijn in de
EU, die ook met betrekking tot derde landen kunnen worden gebruikt.
De Commissie is derhalve van mening dat het absoluut noodzakelijk is dat zij
machtiging krijgt om met derde landen te onderhandelen over bilaterale
overeenkomsten die een effectief en bindend kader moeten creëren voor de

NL

12

NL

administratieve samenwerking op het gebied van de btw. De Commissie kan een
voorstel voor een dergelijke machtiging tegen 2013 voorleggen.
4.2.

Op de middellangere termijn te ondernemen acties (uiterlijk 2014)

4.2.1.

De inlichtingenuitwisseling versterken
21. Geautomatiseerde formaten voor de automatische uitwisseling van
inlichtingen ontwikkelen
De Commissie werkt aan nieuwe formaten voor de automatische uitwisseling van
inlichtingen over inkomsten uit dienstbetrekking, directeursbeloningen,
levensverzekeringsproducten, pensioenen alsook eigendom van en inkomsten uit
onroerend goed op grond van Richtlijn 2011/16/EU22.
Voorts zal de Commissie praktische oplossingen voorstellen voor andere dan de in
de richtlijn genoemde inkomenscategorieën, die de lidstaten op vrijwillige basis
kunnen gebruiken om nog meer voordeel te halen uit de mechanismen waarin de
richtlijn voorziet.
22.

Gebruik van een fiscaal identificatienummer op EU-niveau (EU-FIN)

FIN's worden beschouwd als het beste instrument om belastingplichtigen bij de
automatische uitwisseling van inlichtingen te identificeren. De nationale FIN's zijn
evenwel opgebouwd volgens nationale regels, waardoor zij aanzienlijk van elkaar
verschillen en het moeilijk is voor derde partijen (financiële instellingen, werkgevers,
overige) om buitenlandse FIN's correct te herkennen en te registreren, en voor
belastingautoriteiten om deze informatie terug te koppelen naar de andere belastingjurisdicties.
Het creëren van een EU-FIN zou de beste oplossing kunnen zijn om komaf te maken
met de moeilijkheden die de lidstaten thans hebben om al hun belastingplichtigen
(natuurlijke en niet-natuurlijke personen) die betrokken zijn bij grensoverschrijdende
activiteiten, correct te identificeren. Of dit dan moet gebeuren via een uniek EUnummer dan wel door de toevoeging van een EU-kenmerk aan bestaande nationale
FIN's, is een vraag die nader moet worden onderzocht, evenals het verband met de
andere bestaande EU-registratie- en -identificatiesystemen.
Ofschoon een EU-FIN eenvoudig is als concept, is de praktische uitvoering ervan
een ingewikkelde zaak die een stapsgewijze benadering vereist. In maart 2013 zal
een openbare raadpleging worden gelanceerd. Voordat vervolgens een wetgevingsvoorstel kan worden voorgelegd, moeten eerst nog grondige studies worden verricht
en moet dit project op sterke steun van de lidstaten kunnen rekenen. Een eerste stap
zou erin kunnen bestaan dat het "TIN on EUROPA"-portaal verder wordt
ontwikkeld, waarbij de mogelijkheid wordt gecreëerd om de geldigheid van nationale
FIN's te controleren door deze toepassing te verbinden met de databanken van de
lidstaten.

22

NL

Artikel 8, lid 1, van Richtlijn 2011/16/EU van de Raad.

13

NL

23.

IT-instrumenten rationaliseren

De Commissie zal de aanzet geven voor een rationalisering van de IT-instrumenten
over heel Europa om zo de systemen effectiever en kostenefficiënter te maken. Zij
zal met name nagaan welke mogelijkheden er zijn om een centrale IT-oplossing te
ontwikkelen voor de elektronische middelen die de administratieve samenwerking
ondersteunen, teneinde de IT-kosten voor de lidstaten te drukken en de inlichtingenuitwisseling sneller en efficiënter te kunnen laten verlopen.
4.2.2.

Trends in en constructies van belastingfraude en –ontduiking aanpakken
24.

Richtsnoeren om geldstromen te traceren

Rekening houdende met de ervaringen van sommige lidstaten op dit gebied en de
reeds bestaande financiële inlichtingendiensten zal de Commissie een
gemeenschappelijke methodologie en richtsnoeren ontwikkelen om belastingdiensten
beter toegang te geven tot informatie over geldstromen, die bijvoorbeeld via
creditcards en EU-/buitenlandse bankrekeningen lopen, waardoor omvangrijke
transacties gemakkelijker zullen kunnen worden getraceerd.
Een eerste stap is al gezet met een uitgebreide uitwisseling van ervaringen tijdens de
Fiscalis-workshop over dit onderwerp in oktober 2012.
25. Risicobeheertechieken en met name het beheer van het nalevingsrisico
versterken
Het platform voor risicobeheer, dat in 2007 is opgezet in het kader van het Fiscalisprogramma, werkt aan een strategisch plan voor het beheer van het nalevingsrisico.
Hoofddoel van dit plan bestaat erin dat alle lidstaten erin slagen het nalevingsniveau
bij de belastingplichtigen te verhogen, dat grensoverschrijdende risico's en fraude
gemakkelijker kunnen worden aangepakt en dat de samenwerking tussen de lidstaten
wordt gestimuleerd en versterkt. Dit strategische plan zal niet ten uitvoer kunnen
worden gelegd zonder dat alle lidstaten zich eraan committeren.
Via gestructureerde inlichtingenuitwisselingen tussen belasting- en douanediensten
over de strategieën om niet-naleving op te sporen, kunnen beide autoriteiten betere
inzichten verwerven en de risicobeoordelingen op elkaar worden afgestemd; dit
thema zal worden meegenomen in de werkzaamheden voor het strategische plan.
26.

Eurofisc uitbreiden tot directe belastingen

Eurofisc voorziet in een snelle uitwisseling van inlichtingen over gevallen van btwfraude. Dit relatief nieuwe systeem zou kunnen worden uitgebreid en een
soortgelijke rol spelen op het gebied van de directe belastingen, met name om
informatie over terugkerende fraudeconstructies en -trends en over agressieve fiscale
planning op te sporen en snel te verspreiden.
Te dien einde zal de Commissie de eerste resultaten die met Eurofisc op het gebied
van de btw worden behaald, verzamelen en beoordelen, en vervolgens haar
werkzaamheden in verband met de uitbreiding van Eurofisc en het vroege
waarschuwingssysteem tot de directe belastingen voortzetten.

NL

14

NL

4.2.3.

De fiscale naleving versterken
27.

In alle lidstaten naar een éénloketsysteem toewerken

In iedere lidstaat dient een éénloketsysteem te worden opgezet waar
belastingplichtigen, inclusief niet-inwoners, terecht kunnen voor alle soorten fiscale
informatie, hetgeen de grensoverschrijdende bedrijvigheid zal vergemakkelijken
doordat fiscale obstakels worden weggenomen, en dus tot een betere naleving van de
fiscale wet- en regelgeving zal leiden. Een eerste stap is al gezet met de organisatie
van een Fiscalis-workshop over dit onderwerp in december 2012 als vervolg op de
openbare raadpleging over obstakels op het gebied van de directe belastingen in
grensoverschrijdende situaties, die eerder dat jaar plaatsvond. De Commissie zal op
dit gebied een gemeenschappelijke methodologie en richtsnoeren opstellen.
28. Gewenst gedrag stimuleren, inclusief via programma's voor vrijwillige
informatieverstrekking
De Commissie zal nagaan in hoeverre er gemeenschappelijke methodologieën en
richtsnoeren kunnen worden ontwikkeld om educatieve maatregelen te versterken –
daartoe behoren de algemene invoering van vooraf ingevulde belastingaangiften, het
creëren van gepersonaliseerde internetpagina's en het in staat stellen van de lidstaten
om brede bekendheid te geven aan hun mechanismen van administratieve
samenwerking, zodat belastingplichtigen zich beter bewust worden van de
bevoegdheden die belastingdiensten hebben om inlichtingen te verkrijgen bij andere
landen.
De Commissie zal ook nagaan in hoeverre gewenst gedrag kan worden gestimuleerd
door - met behulp van gemeenschappelijke methodologieën en richtsnoeren – steun
te verlenen aan programma's voor vrijwillige informatieverstrekking, de correctie
van fouten door belastingplichtigen on line (in het bijzonder als er ook
gepersonaliseerde internetpagina's worden gecreëerd) en de verbetering van de relatie
tussen belastingplichtigen en belastingdiensten.
29.

Een webportaal voor belastingen ontwikkelen

De Commissie zal het bestaande webportaal "Tax on EUROPA" verbeteren en waar
nodig uitbreiden om de toegang tot betrouwbare fiscale informatie in
grensoverschrijdende situaties te verbeteren. Het webportaal voor belastingen zou
kunnen worden opgezet naar het voorbeeld van het e-Justitienetwerk, dat
toegankelijk is op EUROPA.
Dit is een ambitieus project dat stapsgewijze moet worden gerealiseerd, waarbij de
btw prioriteit krijgt. Als eerste stap zal daarom het btw-gedeelte van het webportaal
voor belastingen worden ontwikkeld, dat de factureringsregels die van toepassing
zijn in de lidstaten, zal bevatten. Het is de bedoeling om het webportaal open te
stellen voor lidstaten die ook andere informatie willen publiceren (zoals
belastingtarieven). In een volgende stap zullen andere fiscale aspecten en met name
directe belastingen in het portaal worden geïntegreerd.

NL

15

NL

30. Voorstellen om bestuursrechtelijke en strafrechtelijke sancties op elkaar af te
stemmen
De Commissie zal onderzoeken of het opportuun en haalbaar is om de definitie van
bepaalde soorten fiscale delicten, inclusief de bestuursrechtelijke en strafrechtelijke
sancties voor alle soorten belastingen, op elkaar af te stemmen. De Commissie heeft
onlangs regels op strafrechtelijk gebied23 voorgesteld om de strijd tegen fraude die de
financiële belangen van de Unie schaadt, te versterken en zij is van mening dat dit
thema verder moet worden uitgediept in het bredere kader van het debat over de
totstandbrenging van een EU-strafrechtbeleid. Het zal zaak zijn ervoor te zorgen dat
maatregelen op dit gebied naadloos aansluiten bij soortgelijke maatregelen op andere
gebieden van het EU-recht, in overeenstemming met de beginselen die zijn
vastgesteld in de mededeling van de Commissie "Werken aan een strafrechtbeleid
van de EU: de effectieve uitvoering van EU-beleid waarborgen door middel van
strafrecht" van 20 september 201124.
31.

Een EU-standaardcontrolebestand voor belastingen ontwikkelen

Het gebruik van een EU-standaardcontrolebestand voor belastingen, naar het
voorbeeld van wat sommige lidstaten al toepassen of aan het ontwikkelen zijn, zou
zowel de vrijwillige naleving door de belastingplichtigen als de belastingcontroles
van de belastingdiensten vergemakkelijken.
Er wordt momenteel gewerkt aan een proefproject in de specifieke context van het
mini-éénloketsysteem voor telecommunicatie-, omroep- en elektronische diensten. Er
moet worden overwogen dit project verder te ontwikkelen.
4.3.

Op de langere termijn te ondernemen acties (na 2014)
In de mededeling van juni is ook een reeks mogelijke maatregelen opgesomd die,
naar het oordeel van de Raad, in dit stadium niet prioritair moeten worden behandeld.
De Commissie is evenwel van mening dat het de moeite loont om de prioriteit van
deze maatregelen op een later tijdstip opnieuw te bekijken, nadat er meer voortgang
is gemaakt met de tenuitvoerlegging van de andere, urgentere onderdelen van dit
actieplan. Het betreft onder meer:
32. Een methodologie voor gezamenlijke controles door specifiek opgeleide
controleteams
Dit thema moet opnieuw worden bekeken nadat er meer ervaring is opgedaan met het
gebruik van de bestaande rechtsinstrumenten zoals gelijktijdige controles. Op basis
daarvan kunnen een methodologie en richtsnoeren voor gezamenlijke controles
worden ontwikkeld. In voorkomend geval kan de Commissie, op basis van een
effectbeoordeling, ook één rechtsgrondslag voorstellen voor het verrichten van
gezamenlijke controles, waarin verschillende soorten belastingen aan de orde komen.

23

24

NL

Voorstel voor een richtlijn van het Europees Parlement en de Raad betreffende de strafrechtelijke
bestrijding van fraude die de financiële belangen van de Unie schaadt (COM(2012) 363/2 van
11.7.2012).
COM(2011) 573 definitief van 20.9.2011.

16

NL

33.

Werken aan een wederzijdse rechtstreekse toegang tot nationale databanken

Gelet op de bestaande bepalingen op het gebied van de btw in verband met VIES25
zal de Commissie de haalbaarheid van een rechtstreekse toegang tot nationale
databanken op het gebied van de directe belastingen analyseren. Eerst moet evenwel
lering worden getrokken uit de toepassing van wederzijdse rechtstreekse toegang op
het gebied van de btw.
34. Eén rechtsinstrument voor administratieve samenwerking voor alle
belastingen totstandbrengen
Aangezien de administratieve samenwerking op de verschillende belastinggebieden
op een aantal punten overeenkomsten vertoont, zal de Commissie nagaan in hoeverre
het haalbaar is, zowel uit wettelijk als uit praktisch oogpunt, om één rechtsinstrument
voor administratieve samenwerking te creëren voor alle belastingen, ter vervanging
van de vier verschillende instrumenten die thans bestaan. Dit haalbaarheidsonderzoek zal evenwel pas over geruime tijd worden verricht gelet op het feit dat alle
bestaande rechtsgronden voor administratieve samenwerking op het gebied van de
directe en de indirecte belastingen en de invordering van belastingen recent nog maar
zijn ingetrokken en door nieuwe wetgevingsinitiatieven zijn vervangen26.
5.

CONCLUSIE
Belastingfraude en –ontduiking is een veelzijdig probleem dat een gecoördineerde en
veelsporige aanpak vereist. Ook agressieve fiscale planning is een probleem dat
dringend moet worden bekeken. Dit zijn mondiale uitdagingen die geen enkele
lidstaat alleen het hoofd kan bieden.
Dit actieplan reikt een reeks specifieke maatregelen aan die nu en in de komende
jaren kunnen worden genomen. Het vormt ook een algemene bijdrage aan het
bredere internationale debat27 over belastingen en moet de lopende werkzaamheden
van de G20 en de G8 op dit gebied ondersteunen28. De Commissie gelooft dat de
combinatie van deze maatregelen een breed en effectief antwoord kan bieden op de
diverse uitdagingen die door belastingfraude en -ontduiking worden gesteld, en zo

25
26

27

28

NL

Verordening (EU) nr. 904/2010 van de Raad.
Richtlijn 2010/24/EU van de Raad van 16 maart 2010 betreffende de wederzijdse bijstand inzake de
invordering van schuldvorderingen die voortvloeien uit belastingen, rechten en andere maatregelen (PB
L 84 van 31.3.2010, blz. 1); Verordening (EU) nr. 904/2010 van de Raad van 7 oktober 2010
betreffende de administratieve samenwerking en de bestrijding van fraude op het gebied van de
belasting over de toegevoegde waarde (PB L 268 van 12.10.2010, blz. 1); Richtlijn 2011/16/EU van de
Raad van 15 februari 2011 betreffende de administratieve samenwerking op het gebied van de
belastingen en tot intrekking van Richtlijn 77/799/EEG (PB L 64 van 11.3.2011, blz. 1); Verordening
(EU) nr. 389/2012 van de Raad van 2 mei 2012 betreffende administratieve samenwerking op het
gebied van de accijnzen en houdende intrekking van Verordening (EG) nr. 2073/2004 (PB L 121 van
8.5.2012, blz. 1).
Zie bv. de gezamenlijke verklaring van het Verenigd Koninkrijk en Duitsland van 5.11.2012 waarin
wordt opgeroepen tot internationale actie om de belastingnormen te versterken - http://www.hmtreasury.gov.uk/chx_statement_051112.htm.
Zie de verklaring van de G20-leiders van 19 juni 2012, Los Cabos - "Wij herhalen dat
grondslaguitholling en winstverschuiving moeten worden voorkomen en wij zullen de lopende OESOwerkzaamheden op dit gebied met aandacht volgen."

17

NL

kan bijdragen aan het billijker maken van de belastingstelsels van de lidstaten, het
verwerven van de broodnodige belastinginkomsten en uiteindelijk het verbeteren van
de goede werking van de interne markt.
Teneinde te garanderen dat de in dit actieplan beschreven maatregelen naar behoren
worden uitgevoerd, zal de Commissie ervoor zorgen dat de nodige monitoring wordt
verricht en scoreborden worden bijgehouden – daartoe behoren met name
regelmatige gedachtewisselingen in de desbetreffende comités en werkgroepen op
basis van gedetailleerde vragenlijsten.

NL

18

NL