Tweede Kamer der Staten-Generaal

2

Vergaderjaar 2013–2014

33 752

Wijziging van enkele belastingwetten en enige
andere wetten (Belastingplan 2014)

Nr. 61

GEWIJZIGD AMENDEMENT VAN HET LID OMTZIGT TER
VERVANGING VAN DAT GEDRUKT ONDER NR. 41
Ontvangen 18 november 2013
De ondergetekende stelt het volgende amendement voor:
I
Artikel I, onderdeel F, komt te luiden:
F
In artikel 3.119a, derde lid, onderdeel 2°, wordt «artikel 33, onderdelen
5° en 6°» vervangen door «de artikelen 24, tweede lid, of 33, onderdelen
5° en 6°». Voorts wordt «aan vrijstelling is genoten» vervangen door: naar
een verlaagd tarief is belast, onderscheidenlijk aan vrijstelling is genoten.
II
Artikel, onderdeel G, vervalt.
III
Na artikel IVA wordt een artikel ingevoegd, luidende:
Artikel IVB
In de Wet inkomstenbelasting 2001 wordt met ingang van 1 januari 2021
in artikel 3.119a, derde lid, onderdeel 2o, «de artikelen 24, tweede lid, of
33, onderdelen 5o en 6o» vervangen door «artikel 33, onderdelen 5° en
6°». Voorts wordt «naar een verlaagd tarief is belast, onderscheidenlijk
aan vrijstelling is genoten» vervangen door: aan vrijstelling is genoten.
IV
In artikel XIV worden vóór onderdeel A twee onderdelen ingevoegd,
luidende:

kst-33752-61
ISSN 0921 - 7371
’s-Gravenhage 2013

Tweede Kamer, vergaderjaar 2013–2014, 33 752, nr. 61

1

00A
In artikel 12, derde lid, onderdeel 1o, wordt «in artikel 33» vervangen
door: in artikel 24, tweede lid, voor zover het een schenking betreft
waarvoor een verlaagd tarief geldt, en artikel 33.
0A
In artikel 24 wordt na het eerste lid, onder vernummering van het
tweede lid tot derde lid, een lid ingevoegd, luidende:
2. In afwijking van het eerste lid en onder bij ministeriële regeling te
stellen voorwaarden bedraagt het tarief van de schenkbelasting:
a. 5% over een belaste verkrijging van in totaal € 51.407 voor één
periode van ten hoogste vier aaneengesloten kalenderjaren per schenker,
voor hetgeen wordt verkregen door een kleinkind tussen de 18 en 45 jaar
van een grootouder; en
b. 10% over een belaste verkrijging van in totaal € 51.407 voor één
periode van ten hoogste vier aaneengesloten kalenderjaren per schenker,
voor hetgeen wordt verkregen door een persoon tussen 18 en 45 jaar,
anders dan van een grootouder of ouder;
indien het een of meer schenkingen betreft van een eigen woning als
bedoeld in artikel 3.111, eerste of derde lid, van de Wet inkomstenbelasting 2001, of een gedeelte daarvan, of van een bedrag ter zake van de
verwerving van een zodanige eigen woning, ter zake van de kosten voor
verbetering of onderhoud van die woning, ter zake van de afkoop van
rechten van erfpacht, opstal of beklemming met betrekking tot die
woning, voor de aflossing van een eigenwoningschuld als bedoeld in
artikel 3.119a van die wet dan wel voor de aflossing van een schuld die de
verkrijger had op het moment direct voorafgaand aan een vervreemding
van een eigen woning voor zover deze schuld heeft geleid tot een negatief
vervreemdingssaldo eigen woning.
V
Artikel XIV, onderdeel B, onder 1 en 2, komt te luiden:
1. In onderdeel 5° wordt «tussen 18 en 40 jaar voor één kalenderjaar»
vervangen door «tussen 18 en 45 jaar» en wordt «tot een bedrag van
€ 24.676» vervangen door «tot een bedrag van € 24.676 voor één
kalenderjaar». Voorts wordt «artikel 3.119a van de Wet inkomstenbelasting 2001» vervangen door «artikel 3.119a van die wet of de aflossing
van een schuld die de verkrijger had op het moment direct voorafgaand
aan een vervreemding van een eigen woning, voor zover deze schuld
heeft geleid tot een negatief vervreemdingssaldo eigen woning,». Ten
slotte wordt «tot een bedrag van € 51.407» vervangen door: tot een
bedrag van in totaal € 51.407 voor één periode van ten hoogste vier
aaneengesloten kalenderjaren.
2. In onderdeel 6° wordt «tussen 18 en 40 jaar» vervangen door «tussen
18 en 45 jaar». Voorts wordt «artikel 3.119a van de Wet inkomstenbelasting 2001» vervangen door: artikel 3.119a van die wet of de aflossing
van een schuld die de verkrijger had op het moment direct voorafgaand
aan een vervreemding van een eigen woning, voor zover deze schuld
heeft geleid tot een negatief vervreemdingssaldo eigen woning.
VI
Artikel XIV, onderdeel C, vervalt.

Tweede Kamer, vergaderjaar 2013–2014, 33 752, nr. 61

2

VII
Artikel XV vervalt.
VIII
Artikel XVA vervalt.
IX
Vóór artikel XVI worden drie artikelen ingevoegd, luidende:

Artikel XVB
De Successiewet 1956 wordt met ingang van 1 januari 2021 als volgt
gewijzigd:
A
In artikel 12, derde lid, onderdeel 1°, wordt «in artikel 24, tweede lid,
voor zover het een schenking betreft waarvoor een verlaagd tarief geldt,
en artikel 33» vervangen door: in artikel 33.
B
In artikel 24 vervalt het tweede lid, onder vernummering van het derde
lid tot tweede lid.
C
Artikel 33 wordt als volgt gewijzigd:
1. In onderdeel 5° wordt «tussen 18 en 45 jaar» vervangen door «tussen
18 en 40 jaar voor één kalenderjaar» en wordt «tot een bedrag van
€ 24.676 voor één kalenderjaar» vervangen door «tot een bedrag van
€ 24.676». Voorts wordt «of de aflossing van een schuld die de verkrijger
had op het moment direct voorafgaand aan een vervreemding van een
eigen woning, voor zover deze schuld heeft geleid tot een negatief
vervreemdingssaldo eigen woning,» vervangen door «of de aflossing van
een restschuld van een vervreemde eigen woning als bedoeld in artikel
3.120a van die wet waarvan de renten en kosten worden aangemerkt als
aftrekbare kosten met betrekking tot een eigen woning als bedoeld in
artikel 3.120 van die wet,». Ten slotte wordt «tot een bedrag van in totaal
€ 51.407 voor één periode van ten hoogste vier aaneengesloten kalenderjaren» vervangen door: tot een bedrag van € 51.407.
2. In onderdeel 6o wordt «tussen 18 en 45 jaar» vervangen door «tussen
18 en 40 jaar». Voorts wordt «of de aflossing van een schuld die de
verkrijger had op het moment direct voorafgaand aan een vervreemding
van een eigen woning, voor zover deze schuld heeft geleid tot een
negatief vervreemdingssaldo eigen woning» vervangen door: of de
aflossing van een restschuld van een vervreemde eigen woning als
bedoeld in artikel 3.120a van die wet waarvan de renten en kosten worden
aangemerkt als aftrekbare kosten met betrekking tot een eigen woning als
bedoeld in artikel 3.120 van die wet.

Tweede Kamer, vergaderjaar 2013–2014, 33 752, nr. 61

3

Artikel XVC
Indien artikel 35a van de Successiewet 1956 bij het begin van de
kalenderjaren 2014, 2015, 2016, 2017, 2018, 2019 of 2020 wordt toegepast,
worden, met overeenkomstige toepassing van dat artikel, op dezelfde
momenten bij ministeriële regeling eveneens de in artikel XVB, onderdeel
C, onder 1, genoemde bedragen gewijzigd.

Artikel XVD
Artikel XVB vervalt met ingang van 31 december 2020, indien voor
1 januari 2021 een voorstel van wet bij de Tweede Kamer der StatenGeneraal is ingediend dat in het onderwerp van dat artikel voorziet.
Toelichting
De verhoging door de regering van de eenmalig verhoogde vrijstelling
van de schenkbelasting van € 51.407 voor schenkingen voor de eigen
woning van ouders aan kinderen tussen 18 en 40 jaar (artikel 33, onderdelen 5° en 6°, van de Successiewet 1956) tot € 100.000 is een leuk
gebaar, maar slechts zeer weinig belastingplichtigen kunnen hier gebruik
van maken. Hiervoor moeten belastingplichtigen immers in één jaar
€ 100.000 aan vermogen vrij kunnen maken om te schenken of een
veelvoud daarvan indien de belastingplichtige aan al zijn kinderen een
schenking wil doen en niet het ene kind wel wil bevoordelen en het
andere kind niet.
Daarom regelt dit amendement een aantal aanpassingen van de
regeling, om ervoor te zorgen dat door de vrijstelling zoveel mogelijk
belastingplichtigen die een ander willen helpen met bijvoorbeeld het
aflossen van de hypotheekschuld een grote schenking kunnen doen.
In plaats van de verhoging regelt het amendement dat de vrijstelling
kan gebruikt in vier aaneengesloten jaren. Bovendien is de vrijstelling niet
alleen in 2014 te gebruiken, maar gedurende de komende 7 jaren, tot
2021, en langer indien de Kamer wenst de vrijstelling te verlengen.
Indiener verzoekt de regering om een jaar voor het aflopen van de
vrijstelling een korte evaluatie naar de Kamer te sturen.
Daarnaast worden met dit amendement twee gereduceerde belastingtarieven geïntroduceerd voor schenkingen voor de eigen woning aan
personen tussen 18 en 45 jaar van anderen dan de ouders. Deze verlaagde
tarieven gelden tot een bedrag aan belaste verkrijgingen van € 51.407
voor één periode van vier aaneengesloten kalenderjaren per schenker.
Vervolgens komt de eenmalig verhoogde vrijstelling van de schenkbelasting tot een bedrag van € 51.407 ook te gelden voor schenkingen van
ouders aan kinderen tussen 40 en 45 jaar en mogen schenkingen, om voor
de vrijstelling in aanmerking te komen, tevens gedaan worden voor de
aflossing van een restschuld van een vervreemde eigen woning, ook
indien deze restschuld ten gevolge van een vervreemding buiten de
periode van 29 oktober 2012 tot en met 31 december 2017 is ontstaan of
ontstaat. Tot slot wordt het tarief van de schenkbelasting voor schenkingen van grootouders aan hun kleinkinderen tussen 18 en 45 jaar voor
de eigen woning, tot een bedrag van in totaal € 51.407 in vier jaren,
verlaagd naar 5% en voor schenkingen van derden voor de eigen woning,
eveneens tot een bedrag van in totaal € 51.407 in vier kalenderjaren, naar
10%. Schenkingen die onder dit verlaagde tarief vallen zijn, evenals
schenkingen die vallen onder de verhoogde schenkingsvrijstelling voor
schenkingen voor de eigen woning of een dure studie, uitgezonderd van
de werking van de 180 dagenregeling van artikel 12 van de Successiewet
1956. De bestaande voorwaarden voor de vrijstelling voor schenkingen

Tweede Kamer, vergaderjaar 2013–2014, 33 752, nr. 61

4

voor de eigen woning van ouders aan hun kinderen zullen op gelijke wijze
gaan gelden voor de verlaagde belastingtarieven.
Dit amendement leidt in 2014 tot een opbrengst van € 70 miljoen en
vanaf 2015 structureel tot een derving van € 10 miljoen. Omdat de
voorgestelde wijzigingen in de eenmalig verhoogde vrijstelling voor
schenkingen voor de eigen woning na 7 jaar komen te vervallen, tenzij de
Kamer bij wet anders bepaalt, is het amendement per saldo budgetneutraal en bovendien positief voor het EMU-saldo.
Omtzigt

Tweede Kamer, vergaderjaar 2013–2014, 33 752, nr. 61

5