Tweede Kamer der Staten-Generaal

2

Vergaderjaar 2008–2009

31 704

Wijziging van enkele belastingwetten en enige
andere wetten (Belastingplan 2009)

Nr. 33

AMENDEMENT VAN HET LID IRRGANG
Ontvangen 17 november 2008
De ondergetekende stelt het volgende amendement voor:
I
In artikel I, onderdeel P, wordt «verlaagd met € 57» vervangen door:
verlaagd met € 7.
II
In artikel VI wordt vóór onderdeel A een onderdeel ingevoegd,
luidende:
0A. Artikel 10d komt te luiden:
Artikel 10d
1. Indien bij een belastingplichtige in een jaar sprake is van een teveel
aan verschuldigde rente, komt dit teveel bij het bepalen van de winst van
dat jaar niet in aftrek.
2. Van een teveel aan verschuldigde rente als bedoeld in het eerste lid
is sprake voor zover vóór de toepassing van dit artikel het bedrag van de
ten laste van de winst van een jaar te brengen rente ter zake van geldleningen, verminderd met € 1 miljoen en verminderd met de ten bate van
de winst van dat jaar komende rente ter zake van geldleningen, meer
bedraagt dan 30% van de winst van het jaar.
3. Voor de toepassing van het tweede lid blijven de artikelen 12b en 12c
buiten toepassing en wordt uitgegaan van de winst vóór aftrek of
bijtelling van rente van geldleningen en vóór afschrijving van bedrijfsmiddelen.
4. Voor de toepassing van dit artikel wordt onder geldlening verstaan
een vordering of schuld die voortvloeit uit een overeenkomst van
geldlening of een daarmee vergelijkbare overeenkomst. Voor de
toepassing van dit artikel wordt onder rente ter zake van geldleningen
mede begrepen de kosten ter zake van die leningen.
5. Het bedrag aan teveel verschuldigde rente van een jaar wordt
overgebracht naar de negen volgende jaren, mits het over te brengen
bedrag door de inspecteur is vastgesteld bij voor bezwaar vatbare

KST124636
0809tkkst31704-33
ISSN 0921 - 7371
Sdu Uitgevers
’s-Gravenhage 2008

Tweede Kamer, vergaderjaar 2008–2009, 31 704, nr. 33

1

beschikking. Het naar een volgend jaar overgebrachte bedrag komt ten
laste van de winst van dat jaar voor zover de toevoeging van dat bedrag
aan het bedrag van de ten laste van de winst van dat jaar te brengen rente
ter zake van geldleningen voor de toepassing van het tweede lid niet leidt
tot een teveel aan verschuldigde rente als bedoeld in het eerste lid. Artikel
20, zevende lid, is van overeenkomstige toepassing.
6. Indien enig feit grond oplevert voor het vermoeden dat het volgens
het vijfde lid over te brengen bedrag te hoog is vastgesteld, kan de
inspecteur de in dat lid bedoelde beschikking herzien bij voor bezwaar
vatbare beschikking. Een feit dat de inspecteur bekend was of redelijkerwijs bekend had kunnen zijn, kan geen grond voor herziening
opleveren, behoudens in de gevallen waarin de belastingplichtige ter zake
van dit feit te kwader trouw is. Artikel 16, derde en vierde lid, van de
Algemene wet inzake rijksbelastingen is van overeenkomstige toepassing.
7. Bij algemene maatregel van bestuur kunnen nadere regels worden
gegeven met betrekking tot de toepassing van dit artikel.
III
Artikel VI, onderdeel B, komt te luiden:
B. In artikel 22 komt de tabel te luiden:
Bij een belastbaar bedrag of een
belastbaar Nederlands bedrag van
meer dan

I
–
€ 40 000
€ 10 000 000

maar niet meer
dan

II
€ 40 000
€ 10 000 000
–

bedraagt de belasting het in kolom
III vermelde bedrag, vermeerderd
met het bedrag dat wordt berekend
door het in kolom IV vermelde
percentage te nemen van het
gedeelte van het belastbare bedrag,
of het gedeelte van het belastbare
Nederlandse bedrag, dat het in
kolom I vermelde bedrag te boven
gaat
III
–
€ 8 000
€ 2 298 800

IV
20%
23%
25,5%

IV
Aan artikel XXIX wordt een lid toegevoegd, luidende:
10. Het ingevolge artikel VI, onderdeel 0A, gewijzigde artikel 10d van de
Wet op de vennootschapsbelasting 1969 vindt voor het eerst toepassing
met betrekking tot boekjaren die aanvangen op of na 1 januari 2009.
Toelichting
Dit amendement beoogd de renteaftrek in de vennootschapsbelasting te
beperken in navolging van een aantal andere Europese landen. Door het
beperken van de renteaftrek worden overnames met een overmatige
schuldfinanciering door bijvoorbeeld private equity partijen ontmoedigd.
Bovendien wordt hiermee tegenwicht geboden aan de trend dat grote
internationale bedrijven een steeds kleiner deel van opbrengst van de
vennootschapsbelasting financieren.
De renteaftrek wordt middels dit amendement beperkt tot 30% van de
winst vóór aftrek van rente en afschrijving (EBITDA). Het maakt niet uit of
de rente wordt betaald aan verbonden personen of lichamen dan wel aan
derden. De aftrekbeperking geldt voor zover de rentelasten de rentebaten
met meer dan € 1 mln te boven gaan. Wat niet aftrekbaar is, kan in een of
meer van de volgende 9 jaren in aftrek komen, voor zover in die jaren na
aftrek van de rente van het jaar zelf nog aftrekruimte aanwezig is. Stel dat

Tweede Kamer, vergaderjaar 2008–2009, 31 704, nr. 33

2

in een jaar de betaalde rente van geldleningen € 9 mln bedraagt en de
ontvangen rente van geldleningen bedraagt € 6 mln. Zonder toepassing
van de renteaftrekbeperking en na afschrijving van bedrijfsmiddelen ad
€ 2 mln bedraagt de belastbare winst € 1 mln. De EBITDA bedraagt dan
€ 6 mln (€ 1 mln winst plus € 3 mln per saldo betaalde rente plus € 2 mln
afschrijving). De maximaal aftrekbare rente is € 1 mln plus 30% van € 6
mln, zijnde € 2,8 mln. Niet aftrekbaar is het verschil met € 3 mln, zijnde
€ 0,2 mln, zodat de belastbare winst na toepassing van de aftrekbeperking
€ 1,2 mln bedraagt. De aftrekbeperking komt in de plaats van de
bestaande regeling ter voorkoming van thin capitalisation.
De opbrengst van deze maatregel bedraagt € 1,25 mrd. De helft van
deze opbrengst wordt gebruikt om de grens waarbij het hoogste tarief in
de vennootschapsbelasting een aanvang neemt te verhogen naar € 10
mln. Daarvan profiteert vooral het MKB. De andere helft van de opbrengst
wordt gebruikt voor een hogere algemene heffingskorting in de inkomstenbelasting. De algemene heffingskorting komt daardoor 50 euro hoger
uit dan in het wetsvoorstel. Daarvan profiteert iedereen die inkomstenbelasting betaalt (inclusief IB-ondernemers) en deze hogere heffingskorting
kan effectueren.
Irrgang

Tweede Kamer, vergaderjaar 2008–2009, 31 704, nr. 33

3