UITVOERINGSTOETSEN FISCALE VEREENVOUDIGINGSWET 2017

INHOUDSOPGAVE
De uitvoeringstoetsen staan in de volgorde waarin de diverse maatregelen in de
memorie van toelichting bij de Fiscale Vereenvoudigingswet 2017 worden
gepresenteerd.
Leeswijzer
Stroomlijnen invorderingsregelgeving belastingen en toeslagen
Inhoudingsvrijstelling dividendbelasting vrijgestelde Vpb-lichamen
Vereenvoudigingen teruggaafregeling oninbare vorderingen btw
Vereenvoudigingen teruggaafregeling oninbare vorderingen milieubelastingen
Vereenvoudiging accijns op tabaksproducten
Introductie ontheffing eigen gebruik
Vervallen accijnsvrijstelling biobrandstoffen voor verwarmingsdoeleinden
Vervallen teruggaafregelingen LPG
Rentemiddeling
Afschaffen fictieve dienstbetrekking voor commissarissen
Afschaffen jaarloonuitvraag
Uitbreiding mogelijkheid tot verlegging van de inhoudingsplicht voor
concernonderdelen
Aanpassing zesmaandentermijn bij opteren belastingplicht vennootschapsbelasting
Vervallen dagaangifte kolenbelasting

2
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18

1

Leeswijzer Uitvoeringstoets Nieuwe
Stijl

ingrijpend / middelgroot / beperkt

Gevolgen:

x

Interactie burgers/bedrijven
x

Maakbaarheid systemen

x

Handhaafbaarheid

x

Fraudebestendigheid
nvt

Bijdrage complexiteitsreductie

groot / gemiddeld / klein

Risico procesverstoringen:
Uitvoeringskosten

incidenteel

structureel

• Dienstverlening

€

0

€

0

• Handhaving/toezicht

€

0

€

0

• Automatisering

€

0

€

0

Personele gevolgen:

Invoering mogelijk per:

+/- ??

fte incidenteel

+/- ??

fte structureel

dd – mm – 20jj

Beslag portfolio:
Eindoordeel:

…

Inleiding
De uitvoeringstoets nieuwe stijl geeft vanuit het
perspectief van de Belastingdienst inzicht in de
gevolgen van voorstellen voor nieuwe wet- en
regelgeving. De Belastingdienst werkt
uitvoeringstoetsen uit in een sjabloon. Deze leeswijzer
geeft een toelichting op de verschillende onderdelen van
het sjabloon.
Het kader
Het kader bevat een samenvattend overzicht van de
relevante uitvoeringsaspecten, inclusief de

uitvoeringskosten en personele gevolgen. Het vervolg
van de uitvoeringstoets geeft daaraan een verdere
uitwerking.
Beschrijving regeling
Beschrijft het voorstel waarover de Belastingdienst is
gevraagd een oordeel te geven. Waar bij het uitvoeren
van de toets van bepaalde randvoorwaarden of
veronderstellingen is uitgegaan, worden die hier ook
beschreven.
Gevolgen
In het kader wordt met de rubriek ‘gevolgen’ geduid wat
de verwachte impact van het voorstel op de
Belastingdienst is. Dit kan zijn: ingrijpend, middelgroot,
of beperkt. Bij het maken van de inschatting wordt
onder meer gekeken naar de omvang van de geraakte
doelgroep, de mate waarin aanpassingen in de
automatisering nodig zijn en de omvang van de
personele gevolgen.
Beperkt geeft aan dat het om min of meer
routinematige aanpassingen gaat, zonder of slechts met
beperkte gevolgen voor de automatisering en de
personele capaciteit.
Middelgroot geeft aan dat het om een maatregel met
grotere gevolgen gaat. Een systeem moet bijvoorbeeld
ingrijpender worden aangepast, of er moet een nieuw
systeem worden ontwikkeld. Er zijn grotere personele
gevolgen en er is een wezenlijke impact op een of meer
doelgroepen.
Ingrijpend geeft aan dat het om een maatregel met
grote gevolgen gaat. De maatregel is een
stelselwijziging of heeft daarvan de trekken. Er zijn
grote gevolgen voor de automatisering en/of voor de
personele bezetting. De impact op een of meer
doelgroepen wordt groot ingeschat.
De inschatting welke gevolgen het voorstel heeft, speelt
een rol bij de verdere beoordeling van de
uitvoerbaarheid van het voorstel. Bijvoorbeeld: indien
een voorstel slecht communiceerbaar is, weegt dat

zwaarder mee in het eindoordeel naarmate het voorstel
meer burgers of bedrijven raakt.
Interactie burgers/bedrijven
Dit onderdeel beschrijft de verwachte impact op de
interactie tussen burgers en bedrijven als gevolg van
het voorstel, zoals:
• aard en omvang van de doelgroep;
• begrijpelijkheid/uitlegbaarheid van het voorstel;
• noodzakelijke communicatie;
• verwachte gevolgen voor de dienstverlening van de
Belastingdienst.
Groen: een groene vlag geeft aan dat de Belastingdienst
geen problemen verwacht in de interactie met burgers
en bedrijven.
Geel: een gele vlag geeft de verwachting aan dat de
interactie met burgers en bedrijven rond een voorstel
niet vanzelfsprekend zal verlopen, bijvoorbeeld als
gevolg van een toename van complexiteit, een
verandering van de doelgroep, of de noodzaak voor
burgers/bedrijven nieuwe informatie te verwerken.
Rood: een rode vlag geeft de verwachting aan dat het
niet goed mogelijk zal zijn burgers en bedrijven te
informeren over de gevolgen van het voorstel. Het
gevolg hiervan kan zijn dat de interactie stokt, of dat er
problemen ontstaan omdat burgers en bedrijven niet of
iets anders doen dan van hen wordt verwacht. Hoe
zwaar dit uiteindelijk weegt, is mede afhankelijk van de
omvang van de doelgroep die door de maatregel wordt
geraakt.
Indien er geen impact is op burgers en bedrijven, wordt
dit aangegeven met ‘niet van toepassing’.
Maakbaarheid systemen
Dit onderdeel beschrijft de gevolgen voor de
IV-systemen, zoals:
• welke gevolgen het voorstel heeft voor de opslag en
het beheer van gegevens;
• welke wijzigingen in/nieuwe stromen van/naar
burgers en bedrijven noodzakelijk zijn;

2

•
•
•
•
•

•

welke aanpassingen in IV-voorzieningen
noodzakelijk zijn;
wat de bouwbaarheid is van de noodzakelijke
aanpassingen;
of de aanpassingen (tijdig) haalbaar zijn in het
portfolio;
of voorzieningen voor bestuurlijke informatie tijdig
realiseerbaar zijn;
hoe het voorstel zich verhoudt tot de totale
wijzigingsdruk (= de relatie van het voorstel tot
andere reeds geplande wijzigingen in de
IV-systemen);
de noodzakelijke doorlooptijd om aanpassingen in de
systemen tijdig te kunnen realiseren.

Groen: een groene vlag geeft aan dat het goed haalbaar
is de noodzakelijke aanpassingen in de systemen door
te voeren.
Geel: een gele vlag geeft aan dat de aanpassing
haalbaar is, maar dat daarbij bepaalde risico’s moeten
worden geaccepteerd, of bijvoorbeeld in eerste instantie
bepaalde onvolledigheden zullen optreden. Te denken
valt aan de situatie waarin de toelichting bij de
aanvraag van een voorlopige aanslag voor het komende
jaar niet meer is aan te passen.
Rood: een rode vlag geeft aan dat niet alle vereiste
aanpassingen van de automatisering haalbaar zijn, met
als gevolg dat aanzienlijke risico’s op fouten optreden
bij burgers en bedrijven en/of bij de Belastingdienst.
Hierbij kan bijvoorbeeld worden gedacht aan de
noodzaak een ingewikkeld automatiseringstraject in te
korte tijd te realiseren, of een automatiseringssysteem
te ontwikkelen waarvan vooraf wordt ingeschat dat dit
onbeheersbaar complex wordt. Ook kan worden gedacht
aan de situatie waarin het niet meer mogelijk is een
bepaalde aanpassing, zoals het verwijderen van een
vraag uit de aanvraag voor een voorlopige aanslag,
tijdig door te voeren. Dit kan ertoe leiden dat
belastingplichtigen na afloop van het jaar een bedrag
moeten terugbetalen dat zij eerder bij voorlopige
aanslag kregen uitbetaald.

Indien het voorstel de IV niet raakt wordt dit
aangegeven met ‘niet van toepassing’.

•
•

Handhaafbaarheid
Dit onderdeel beschrijft de gevolgen voor de aan
handhaving gerelateerde aspecten, zoals:
• beschikbaarheid van de voor handhaving benodigde
gegevens;
• verwacht risico op oneigenlijk gebruik;
• handhavingsstrategie: inpasbaarheid in de
handhavingsstrategie en welke middelen moeten of
kunnen worden ingezet en met welke intensiteit.
Groen: een groene vlag geeft aan dat een verbetering
van de handhaafbaarheid wordt verwacht, of dat er ten
opzichte van de bestaande situatie niet of nauwelijks
een wijziging van de handhaafbaarheid optreedt.
Geel: een gele vlag geeft aan dat er een negatief effect
is op de handhaafbaarheid, bijvoorbeeld omdat de
informatiepositie van de Belastingdienst verslechtert, of
omdat de handhaving van het voorstel niet inpasbaar is
binnen de bestaande handhavingstrategie.
Rood: een rode vlag geeft aan dat er een groot negatief
effect op de handhaafbaarheid wordt verwacht. De
regeling is voor de Belastingdienst niet handhaafbaar, of
alleen handhaafbaar met inspanningen die niet kunnen
worden waargemaakt.

•

de fraudegevoeligheid/-bestendigheid van de
voorgestelde wijziging;
de (on)mogelijkheden voor het tegengaan van
fraude/oneigenlijk gebruik;
de mate van verandering in de informatiepositie van
de Belastingdienst.

Groen: een groene vlag geeft aan dat de fraudebestendigheid ten opzichte van de huidige situatie
positief wordt beïnvloed, bijvoorbeeld doordat drempels
worden verhoogd, of de informatiepositie van de
Belastingdienst wordt verstevigd.
Geel: een gele vlag geeft aan dat de fraudebestendigheid ten opzichte van de huidige situatie verslechtert,
bijvoorbeeld omdat een regeling wordt geïntroduceerd
die niet met behulp van derdeninformatie controleerbaar is.
Rood: een rode vlag geeft aan dat de Belastingdienst
grote risico’s ziet voor de fraudebestendigheid van het
voorstel.
Indien het voorstel niet of nauwelijks gevolgen heeft
voor de fraudebestendigheid, wordt dit weergegeven
met ‘niet van toepassing’.

De Belastingdienst werkt in lijn met de Investeringsagenda aan een herinrichting van het toezicht, waarbij
het subject meer centraal komt te staan. Gevolg
hiervan is dat het niet per definitie zo is dat het
wegvallen van, of de introductie van bijvoorbeeld een
aftrekpost, een heffingskorting, of een uitzondering een
hogere of juist lagere toezichtlast met zich meebrengt.

Bijdrage complexiteitsreductie
Dit onderdeel beschrijft de mate waarin met het
voorstel vanuit het perspectief van de Belastingdienst
complexiteitsreductie wordt gerealiseerd, zoals:
•
het schrappen van uitzonderingen, of voor de
Belastingdienst moeilijk uitvoerbare regelgeving;
•
de bijdrage van een voorstel aan de rationalisatie
van systemen;
•
een afname van aantallen belastingplichtigen,
toeslaggerechtigden, of douaneklanten.

Indien het voorstel de handhaafbaarheid niet raakt,
wordt dit aangegeven met ‘niet van toepassing’.

Groen: een groene vlag geeft aan dat het voorstel
bijdraagt aan complexiteitsreductie.

Fraudebestendigheid
Dit onderdeel beschrijft de gevolgen voor de aan
fraudebestendigheid gerelateerde aspecten, zoals:

Geel: een gele vlag geeft aan dat de complexiteit voor
de Belastingdienst als gevolg van het voorstel
toeneemt. Dit kan bijvoorbeeld het gevolg zijn van de
introductie van een nieuwe uitzondering.

Leeswijzer Uitvoeringstoets Nieuwe Stijl

3

Rood: een rode vlag geeft aan dat er een grote toename
van complexiteit wordt voorzien.
Indien het voorstel geen wezenlijk effect heeft op, of
geen relatie heeft met complexiteitsreductie wordt dit
weergegeven met ‘niet van toepassing’.
Risico procesverstoringen
Dit onderdeel beschrijft de mate van waarschijnlijkheid
dat de implementatie van het voorstel al dan niet
geruisloos verloopt. Daarbij komen de volgende vragen
aan de orde:
• wat is de impact van de voorgestelde wijzigingen op
de processen en systemen van de Belastingdienst;
• wat is de impact van de noodzakelijke aanpassingen
in de interactie met burgers en bedrijven;
• wat is de impact op de interactie met andere
(overheids)organisaties;
• wat is de realiseerbaarheid van de wijzigingen.
De kans op procesverstoringen wordt aangeduid met
klein, gemiddeld of groot.
Klein: wordt gebruikt voor min of meer routinematige
aanpassingen waar de Belastingdienst veel ervaring
mee heeft. Te denken valt aan tariefaanpassingen en
andere kleinere aanpassingen in bijvoorbeeld de
aangifteprogrammatuur.
Gemiddeld: wordt gebruikt waar minder gebruikelijke
en complexere aanpassingen aan de orde zijn, waarbij
een groter risico aanwezig is dat de implementatie niet
foutloos zal verlopen. Dit kan het gevolg zijn van
aanloopproblemen die zich kunnen voordoen in de
automatisering en de processen, of van verwachte
complicaties in de interactie met burgers of bedrijven
waar niet op voorhand duidelijk is wat er van hen wordt
verwacht. Ook de afhankelijkheid van een of meer
andere organisaties en de daarmee samenhangende
risico’s van overdracht van informatie in ketens kan
aanleiding zijn het procesrisico op gemiddeld in te
schatten.

Groot: wordt gebruikt waar complexe aanpassingen
ertoe leiden dat de onder ‘gemiddeld’ beschreven
risico’s manifest zijn.
De risico’s op procesverstoringen worden gaande het
implementatieproces gemonitord. Waar nodig worden
maatregelen genomen om risico’s te beperken en om
gerezen problemen zo snel mogelijk op te lossen.
Indien er geen kans op procesverstoringen is, wordt dit
aangeduid met ‘geen’.
Uitvoeringskosten
Dit onderdeel beschrijft welke incidentele en structurele
kosten en besparingen met het voorstel samenhangen:
• personele kosten;
• kosten van de aanpassing, beheer en onderhoud van
IV-voorzieningen;
• andere eenmalige materiële en structurele kosten
die nodig zijn om het voorstel te kunnen realiseren.
In het overzicht zijn de totale incidentele en structurele
kosten en baten verdeeld over dienstverlening,
handhaving/toezicht en automatisering.
De Belastingdienst maakt jaarlijks reserveringen voor te
verwachten kosten die samenhangen met kleinere
jaarlijks terugkerende aanpassingen in wet- en
regelgeving. Het gaat bijvoorbeeld om kosten voor het
wijzigen van content op de website en kleine
aanpassingen in de aangifteprogrammatuur. De met
dergelijke aanpassingen samenhangende kosten worden
ten laste van het gereserveerde budget gebracht. In de
uitvoeringstoets wordt aangegeven dat het een
jaaraanpassing betreft en worden de kosten verder niet
gekwantificeerd.
Personele gevolgen
Dit onderdeel beschrijft de met het voorstel
samenhangende personele gevolgen. De incidentele
en/of structurele afname of toename in personele
capaciteit wordt uitgedrukt in aantallen fte’s.

Leeswijzer Uitvoeringstoets Nieuwe Stijl

Beslag portfolio
Hier wordt een inschatting gegeven welk beslag het
voorstel legt op het IV-portfolio van de Belastingdienst.
Dit wordt aangegeven op vijf niveaus:
• geen;
• jaaraanpassing;
• beperkt;
• middelgroot;
• groot.
Jaaraanpassingen worden opgevangen binnen het
daarvoor gereserveerde budget (zie hiervóór).
Invoeringsmoment
Dit onderdeel geeft de datum aan waarop de
Belastingdienst het voorstel kan uitvoeren. In de
praktijk is dit de datum waarop het wetsvoorstel in
werking treedt. Indien de Belastingdienst constateert
dat deze datum niet haalbaar is, betekent dit feitelijk
dat het voorstel per de voorgenomen inwerkingtredingsdatum onuitvoerbaar is.
Eindoordeel
Op grond van een weging van de in kaart gebrachte
gevolgen voor de uitvoering bevat de uitvoeringstoets
een eindoordeel. Hier zijn drie opties mogelijk.
1. Het voorstel/De regeling is uitvoerbaar.
2. Het voorstel/De regeling is uitvoerbaar indien/mits/
tenzij/etc. …… .
3. Het voorstel/De regeling is niet uitvoerbaar.
Indien er randvoorwaardelijke afhankelijkheden zijn,
wordt optie twee gebruikt. Bijvoorbeeld kan daarmee
worden aangeduid dat een bepaalde wijziging niet meer
in de voorlopige aanslagregeling kan worden verwerkt,
zodat deze feitelijk pas toepassing vindt via de aangifte
inkomstenbelasting die burgers na afloop van het jaar
bij de Belastingdienst indienen. Doordat de
uitvoeringstoets wordt opgesteld gedurende de
totstandkoming van conceptwetgeving, kan potentieel
lastig uitvoerbare of onuitvoerbare wetgeving tijdig
worden aangepast waardoor het predicaat
onuitvoerbaar niet snel zal voorkomen.

4

Stroomlijnen invorderingsregelgeving belastingen en toeslagen

ingrijpend / middelgroot / beperkt

Gevolgen:

Interactie burgers/bedrijven

x

Maakbaarheid systemen

x

Handhaafbaarheid

x

Fraudebestendigheid

nvt

Bijdrage complexiteitsreductie

Uitvoeringskosten

incidenteel

structureel

1,2 mln.

€ -1,8 mln.

€

0

€ -3,1 mln.

€

8,4 mln.

€ -0,7 mln.

• Dienstverlening

€

• Handhaving/toezicht
• Automatisering
Personele gevolgen:

Invoering mogelijk per:

Eindoordeel:

x
groot / gemiddeld / klein

Risico procesverstoringen:

Beslag portfolio:

•

6

fte incidenteel

-66

fte structureel

bij koninklijk besluit

groot
uitvoerbaar

Beschrijving voorstel/regeling
Het voorstel stroomlijnt de invorderingsregelgeving voor
belastingschulden en toeslagschulden en bestaat uit de
volgende onderdelen:
• de ontvanger wordt ook voor toeslagen het
bevoegde bestuursorgaan;
• introductie van een debiteurgerichte
betalingsregeling;
• introductie van kwijtschelding voor toeslagschulden;
• rechtsbescherming via de fiscale rechter;

introductie van een wettelijk voorrecht voor
toeslagschulden.

Interactie burgers/bedrijven
Naar verwachting vergroot het voorstel voor burgers die
een toeslag moeten terugbetalen en/of een
belastingschuld hebben de inzichtelijkheid van hun
schuldpositie. Het voorstel maakt het ook mogelijk het
berichtenverkeer tussen burgers en de Belastingdienst
terug te dringen. Het voorstel behoeft communicatieve
begeleiding richting burgers. De precieze opzet wordt
verder uitgewerkt.
Maakbaarheid systemen
Het voorstel vergt grote aanpassingen van de systemen
en processen van de Belastingdienst. Invoering bij
koninklijk besluit biedt de mogelijkheid het moment van
invoering van de verschillende onderdelen van het
voorstel te bepalen op grond van het gereed komen van
de noodzakelijke voorbereidingen.

structurele besparing op de uitvoeringskosten van
€ 5,6 mln (vanaf 2022).
Personele gevolgen
Het voorstel leidt tot een incidentele toename van de
personele bezetting met 6 fte en tot een structurele
afname van de personele bezetting met 66 fte.
Invoeringsmoment
Streefdatum voor invoering is 1 januari 2019, doch
inwerkingtreding vindt plaats bij koninklijk besluit
(gedifferentieerd naar onderdelen van de wet) vanwege
de nog bestaande onzekerheden en afhankelijkheden bij
implementatie.
Eindoordeel
Het voorstel is uitvoerbaar.

Handhaafbaarheid
• Het voorstel maakt het mogelijk betalingsregelingen
geautomatiseerd af te handelen.
• De Belastingdienst hoeft niet langer administratieve
beroepen te behandelen. Hierdoor krijgt de
Belastingdienst extra zaken bij de fiscale rechter te
verwerken.
Fraudebestendigheid
Niet van toepassing.
Bijdrage complexiteitsreductie
Het voorstel zorgt voor een grote vereenvoudiging in de
uitvoeringspraktijk van de Belastingdienst.
Risico procesverstoringen
De voor het voorstel noodzakelijke aanpassingen van
systemen en processen zijn zodanig omvangrijk en
divers dat het risico op procesverstoringen groot is. De
Belastingdienst zal deze risico’s continu monitoren.
Uitvoeringskosten
De incidentele kosten voor de implementatie van het
voorstel bedragen € 9,6 mln. Het voorstel leidt tot een
5

Inhoudingsvrijstelling
dividendbelasting vrijgestelde
Vpb-lichamen

ingrijpend / middelgroot / beperkt

Gevolgen:

Interactie burgers/bedrijven

x

Maakbaarheid systemen

x

Handhaafbaarheid

x

Fraudebestendigheid

x

Bijdrage complexiteitsreductie

x
groot / gemiddeld / klein

Risico procesverstoringen:
Uitvoeringskosten

incidenteel

• Dienstverlening

€

• Handhaving/toezicht

€

• Automatisering

€

Personele gevolgen:

Invoering mogelijk per:
Beslag portfolio:
Eindoordeel:

structureel

0

€

0

€ -0,6 mln.

3,1 mln.

0

€ 0,45 mln.

0

fte incidenteel

-11

fte structureel

bij koninklijk besluit

middelgroot
uitvoerbaar, mits inwerkingtreding
plaatsvindt op het moment dat de
noodzakelijke systemen van de
Belastingdienst gereed zijn. Naar de
huidige stand is de verwachting dat dit in
de loop van 2018 het geval zal zijn.

Beschrijving voorstel/regeling
Voor niet-vennootschapsbelastingplichtige
(Vpb-plichtige) Nederlandse en vrijgestelde
buitenlandse rechtspersonen wordt een vrijstelling aan
de bron van dividendbelasting ingevoerd. De bestaande
teruggaafregeling voor dividendbelasting die is
ingehouden op dividenduitkeringen blijft bestaan. De
regelingen kunnen niet beide worden toegepast.

Interactie burgers/bedrijven
De nieuwe werkwijze raakt opbrengstgerechtigde niet
Vpb-plichtige Nederlandse en van winstbelasting
vrijgestelde buitenlandse rechtspersonen en
inhoudingsplichtigen die dividend aan hen uitkeren. De
verwachting is dat zij goed met de nieuwe regeling uit
de voeten kunnen. Voor de opbrengstgerechtigden heeft
de nieuwe werkwijze als voordeel dat een voor hen nu
nog bestaand liquiditeitsnadeel wordt voorkomen.
Maakbaarheid systemen
De noodzakelijke aanpassingen van de
geautomatiseerde systemen zijn implementeerbaar. Het
gaat daarbij wel om een complex traject met onderlinge
afhankelijkheden tussen verschillende systemen die in
ontwikkeling zijn en een capaciteitsbeslag dat binnen
het bestaande IV-portfolio moet worden ingepast.
Handhaafbaarheid
Digitalisering van het proces leidt tot verbetering van de
controlemogelijkheden op de juiste toepassing van de
regels rond situaties waarin Nederlandse niet Vpbplichtige en buitenlandse lichamen geen
dividendbelasting verschuldigd zijn.
Fraudebestendigheid
Een potentieel frauderisico is dat na toepassing van de
inhoudingsvrijstelling ook een teruggaaf wordt
gevraagd. Met de inrichting van het voorgestelde
administratieve en gedigitaliseerde proces kan per saldo
toch een verbetering worden bereikt van de
fraudebestendigheid bij de toepassing van de regels
rond niet Vpb-plichtige en buitenlandse lichamen die
geen dividendbelasting verschuldigd zijn.

Uitvoeringskosten
De ontwikkeling van de noodzakelijke IV-systemen kost
eenmalig € 3,1 mln. De structurele kosten van de nieuw
te introduceren systemen bedragen € 0,45 mln. op
jaarbasis. Structureel is er per saldo een besparing van
€ 0,6 mln. op jaarbasis op personele capaciteit,
samenhangend met de vervanging van het huidige
teruggaafproces door het nieuwe vrijstellingsproces.
Aldus nemen de structurele uitvoeringskosten licht af bij
een toegenomen effectiviteit van de handhaving.
Personele gevolgen
Per saldo leidt het voorstel tot een structurele afname
van personele capaciteit met 11 fte.
Invoeringsmoment
Invoering is mogelijk bij koninklijk besluit. Naar de
huidige stand is de verwachting dat invoering in de loop
van 2018 mogelijk moet zijn.
Eindoordeel
Het voorstel is uitvoerbaar, mits de inwerkingtreding
plaatsvindt op het moment dat de noodzakelijke
systemen van de Belastingdienst gereed zijn. Naar de
huidige stand is de verwachting dat dit in de loop van
2018 het geval zal zijn.

Bijdrage complexiteitsreductie
Het aantal door de Belastingdienst te verwerken
teruggaafverzoeken vermindert en er wordt minder geld
rondgepompt. Dit draagt bij aan complexiteitsreductie.
Risico procesverstoringen
Er wordt een nieuw systeem voor de
inhoudingsvrijstelling dividendbelasting geïntroduceerd.
Dit introductie van zo’n nieuw systeem brengt in de
eerste fase altijd een wat groter risico op
procesverstoringen met zich mee.
6

Vereenvoudigingen teruggaafregeling oninbare vorderingen btw

Gevolgen:

ingrijpend / middelgroot / beperkt

Interactie burgers/bedrijven

x

Maakbaarheid systemen

x

Handhaafbaarheid

x

Fraudebestendigheid

nvt

Bijdrage complexiteitsreductie
Risico procesverstoringen:

x
groot / gemiddeld / klein

Uitvoeringskosten

incidenteel

structureel

 Dienstverlening

€

0

€

 Handhaving/toezicht

€

0

€ -1 mln.

 Automatisering

€

0

€

Personele gevolgen:

Invoering mogelijk per:
Beslag portfolio:
Eindoordeel:

0
0

0

fte incidenteel

-12,5

fte structureel

01 -01 -2017

beperkt
uitvoerbaar

Beschrijving voorstel/regeling
In artikel 29 eerste lid, Wet op de omzetbelasting (OB)
1968 wordt ondernemers de mogelijkheid geboden om
(indien voldaan is aan de voorwaarden) al afgedragen
omzetbelasting bij oninbare vorderingen terug te vragen
bij de Belastingdienst. De ondernemer die de
voorbelasting in aftrek heeft gebracht en de factuur
uiteindelijk niet betaalt, moet die voorbelasting weer
terugbetalen aan de Belastingdienst op grond van
artikel 29 tweede lid, Wet OB.

Jaarlijks ontvangt de Belastingdienst ruim 30.000
separate verzoeken om teruggaaf wegens oninbare
vorderingen. De teruggaafregeling voor oninbare
vorderingen wordt in de praktijk door zowel het
bedrijfsleven, als de Belastingdienst als een lastig
proces ervaren, omdat vast moet staan dat de
vordering niet meer zal worden geïnd.
Om die reden wordt voorgesteld de teruggaafregeling
voor oninbare vorderingen te vereenvoudigen via
introductie van een één-jaarcriterium. Dit houdt in dat
de ondernemer dit bedrag kan terugvragen wanneer
een vordering na één jaar nog niet betaald is. Het
verzoek om teruggaaf verloopt voortaan via de reguliere
aangifte omzetbelasting.
Verder wordt de regeling vereenvoudigd door
introductie van de mogelijkheid voor een ondernemer
die de vordering van een andere ondernemer
overneemt voor de teruggaafregeling, in diens plaats te
treden (indeplaatstredingsregeling). De verkrijgende
ondernemer moet hiervoor wel een apart verzoek om
teruggaaf indienen.
Interactie burgers/bedrijven
De voorgestelde maatregel vereenvoudigt de interactie
tussen ondernemers en de Belastingdienst. De wijziging
raakt in beginsel een brede groep bedrijven en bevat
zowel een inhoudelijke als procesmatige wijziging voor
de ondernemer. Daarom is expliciete aandacht voor
communicatie gewenst. Te denken valt aan het
informeren van de intermediaire partijen die bij het
aangifte- en betalingsproces van de ondernemer zijn
betrokken.
Maakbaarheid systemen
Op dit moment ontbreekt digitale kanaalondersteuning
voor een apart verzoek. De systemen zullen moeten
worden aangepast voor een geautomatiseerde
ondersteuning.
Handhaafbaarheid
Door de inhoudelijke vereenvoudiging van de regeling
wordt de kans op fouten kleiner, waardoor de intensiteit
van het vereiste toezicht vermindert.

Door de nieuwe opzet, inclusief naheffingsmogelijkheid,
is er minder noodzaak voor toezicht aan de voorkant op
het moment van het indienen van het verzoek. Vanuit
dat oogpunt is er dan ook geen bezwaar dat
ondernemers de teruggaaf voortaan kunnen verwerken
in de aangifte en, met uitzondering van een teruggaaf
als gevolg van een overgedragen vordering, geen
afzonderlijk verzoek om teruggaaf hoeven in te dienen.
Voor een goede uitvoering van, en toezicht op de
regeling is noodzakelijk dat de overnemende
ondernemer apart een verzoek indient. Per saldo kan de
Belastingdienst in de voorgestelde regeling volstaan met
minder toezicht.
Fraudebestendigheid
Niet van toepassing.
Bijdrage complexiteitsreductie
Voor de Belastingdienst leidt het voorstel tot
complexiteitsreductie. Door de teruggaafregeling te
vereenvoudigen, hoeft de Belastingdienst geen
afzonderlijk proces meer in stand te houden voor de
teruggaven van oninbare vorderingen.
Risico procesverstoringen
Het voorstel leidt tot een robuuster werkproces.
Uitvoeringskosten
De besparing op de uitvoeringskosten bedraagt circa
€ 1 mln. structureel. Er is minder toezicht nodig en het
proces wordt hiermee ook vereenvoudigd.
Personele gevolgen
De personele besparing bedraagt circa 12,5 fte
structureel.
Invoeringsmoment
Invoering is mogelijk per: 1 januari 2017.
Eindoordeel
Het voorstel is uitvoerbaar.

Vereenvoudigingen teruggaafregeling oninbare vorderingen
milieubelastingen

ingrijpend / middelgroot / beperkt

Gevolgen:

Interactie burgers/bedrijven

x

Maakbaarheid systemen

x

Handhaafbaarheid

x

Fraudebestendigheid

nvt

Bijdrage complexiteitsreductie

x
groot / gemiddeld / klein

Risico procesverstoringen:
Uitvoeringskosten

incidenteel

structureel

• Dienstverlening

€

0

€

0

• Handhaving/toezicht

€

0

€

0

• Automatisering

€

0

€

0

Personele gevolgen:

Invoering mogelijk per:
Beslag portfolio:
Eindoordeel:

0

fte incidenteel

0

fte structureel

01 – 01 – 2017

jaaraanpassing
uitvoerbaar

Beschrijving voorstel/regeling
De Wet belastingen op milieugrondslag biedt
ondernemers de mogelijkheid om bij oninbare
vorderingen (indien voldaan is aan de voorwaarden) al
afgedragen energiebelasting, belasting op leidingwater
en afvalstoffenbelasting terug te vragen bij de
Belastingdienst.
De teruggaafregeling voor oninbare vorderingen wordt
in de praktijk door zowel het bedrijfsleven als de

Belastingdienst als een lastig proces ervaren, omdat
vastgesteld moet worden dat de vordering niet meer zal
worden geïnd. Om die reden wordt voorgesteld de
teruggaafregeling te vereenvoudigen via introductie van
een één-jaarcriterium. Dit houdt in dat de ondernemer
dit bedrag kan terugvragen wanneer een vordering na
één jaar nog niet is betaald.
Verder wordt de regeling vereenvoudigd door
introductie van de mogelijkheid voor een ondernemer
die de vordering van een andere ondernemer
overneemt voor de teruggaafregeling, in diens plaats te
treden (indeplaatstredingsregeling). De verkrijgende
ondernemer verwerkt het verzoek om teruggaaf met
betrekking tot de overgenomen vordering in zijn eigen
aangifte.

Uitvoeringskosten
Er zijn geen incidentele of structurele kosten.
Personele gevolgen
Er zijn geen personele gevolgen.
Invoeringsmoment
Invoering is mogelijk per: 1 januari 2017.
Eindoordeel
Het voorstel is uitvoerbaar.

Interactie burgers/bedrijven
De voorgestelde maatregel vereenvoudigt de interactie
tussen ondernemers en de Belastingdienst. De wijziging
bevat zowel een inhoudelijke, als procesmatige wijziging
voor de ondernemer. Daarom is aandacht voor
communicatie gewenst. Deze communicatie zal onder
andere plaatsvinden door aanpassing van de reguliere
content op de website.
Maakbaarheid systemen
De voorgestelde maatregel zet de huidige
teruggaafregeling om naar een vermindering op de
aangifte. Hiervoor moeten de systemen en de
aangifteformulieren worden aangepast.
Handhaafbaarheid
De voorgestelde maatregel heeft een positieve invloed
op de handhaafbaarheid.
Fraudebestendigheid
Niet van toepassing.
Bijdrage complexiteitsreductie
De maatregel leidt bij zowel de Belastingdienst als het
bedrijfsleven tot complexiteitsreductie.
Risico procesverstoringen
Het voorstel leidt tot een robuuster werkproces.
8

Vereenvoudiging accijns op
tabaksproducten

•

ingrijpend / middelgroot / beperkt

Gevolgen:

Interactie burgers/bedrijven

x

Maakbaarheid systemen

x

Handhaafbaarheid

x

Fraudebestendigheid

nvt

Bijdrage complexiteitsreductie

x
groot / gemiddeld / klein

Risico procesverstoringen:
Uitvoeringskosten

incidenteel

structureel

• Dienstverlening

€

0

€

0

• Handhaving/toezicht

€

0

€

0

• Automatisering

€

0

€

0

Personele gevolgen:

Invoering mogelijk per:
Beslag portfolio:
Eindoordeel:

0

fte incidenteel

0

fte structureel

01 – 01 – 2017

beperkt
uitvoerbaar

Beschrijving voorstel/regeling
Voorgesteld wordt de structuur en tarifering van de
accijns op tabaksproducten en de regelgeving om
voorraadvorming voorafgaand aan de ingangsdatum
van tariefverhogingen tegen te gaan, te
vereenvoudigen. Met de wijzigingen wordt beoogd:
• het ad-valoremdeel van de accijns en de
minimumaccijns voor rooktabak te laten vervallen;
• het ad-valoremdeel van de accijns op sigaretten te
verhogen naar 5% en de specifieke accijns te

•

•
•

verlagen met per saldo een kleine verhoging van de
minimumaccijns;
de jaarlijkse aanpassing van de accijns van
tabaksproducten als gevolg van de wijziging van de
gewogen gemiddelde kleinhandelsprijs te laten
vervallen;
de datum van inwerkingtreding van
accijnswijzigingen van tabaksproducten te bepalen
op de eerste dag van de vierde maand na de maand
van publicatie van die wijzigingen;
enkele bepalingen inzake vaste percentages aan te
passen of te laten vervallen;
de anti-vooraadvormingsbepaling te herzien:
fabrikanten en groothandelaren mogen nog tot de
eerste dag van de tweede maand na de maand van
inwerkingtreding van nieuwe (hogere) tarieven voor
sigaretten en rooktabak aan de detailhandel leveren
met oude accijnszegels.

bezwaarschriften tegen de vaststelling van het tarief
afneemt.
Risico procesverstoringen
Het risico op procesverstoringen is klein.
Uitvoeringskosten
De totale kosten voor de uitvoering zijn beperkt en
worden opgevangen binnen de bestaande budgetten.
Personele gevolgen
Er zijn geen personele gevolgen.
Invoeringsmoment
Invoering is mogelijk per: 1 januari 2017.
Eindoordeel
Het voorstel is uitvoerbaar.

Interactie burgers/bedrijven
Voor burgers zijn er geen praktische consequenties van
de wijzigingen van de berekeningssystematiek. Het
bedrijfsleven is via internet geconsulteerd, waarbij de
reacties overwegend positief waren.
Maakbaarheid systemen
Het voorstel heeft beperkte impact op een aantal
samenhangende applicaties.
Handhaafbaarheid
Om voorraadvorming te voorkomen, wordt de termijn
voor doorlevering van tabaksproducten met zegels met
het oude tarief vastgesteld op twee maanden na
publicatie van de nieuwe tarieven, met uitzondering van
sigaren en pijptabak. Voor de handhaving is dit geen
wijziging. Omdat de nieuwe tarieven budgettair neutraal
worden vastgesteld, is het risico op voorraadvorming in
2017 gering.
Fraudebestendigheid
Niet van toepassing.
Bijdrage complexiteitsreductie
De berekening voor de vaststelling van het tarief is
transparanter en eenvoudiger, waardoor de kans op
9

Introductie ontheffing eigen gebruik

ingrijpend / middelgroot / beperkt

Gevolgen:

Interactie burgers/bedrijven

x

Maakbaarheid systemen

nvt

Handhaafbaarheid

nvt

Fraudebestendigheid

nvt

Bijdrage complexiteitsreductie

nvt
groot / gemiddeld / klein

Risico procesverstoringen:
Uitvoeringskosten

incidenteel

structureel

• Dienstverlening

€

0

€

0

• Handhaving/toezicht

€

0

€

0

• Automatisering

€

0

€

0

Personele gevolgen:

Invoering mogelijk per:
Beslag portfolio:
Eindoordeel:

0

fte incidenteel

0

fte structureel

01 – 01 – 2017

geen
uitvoerbaar

Daarom wordt voorgesteld aan genoemd artikel 5,
derde lid, een onderdeel e toe te voegen waarin een
ontheffing voor het op deze wijze vervaardigen van
sigaretten wordt opgenomen mits dat gebeurt voor
persoonlijk gebruik en in de persoonlijke sfeer. Hierdoor
blijft het vervaardigen van sigaretten uit bijvoorbeeld
shag en filterhulzen via bij bedrijven geplaatste
machines uitgezonderd van de ontheffing.

Invoeringsmoment
Invoering is mogelijk per: 1 januari 2017.
Eindoordeel
Het voorstel is uitvoerbaar.

Interactie burgers/bedrijven
De doelgroep betreft particulieren die voor eigen
gebruik in de persoonlijke sfeer (dus niet via bij
bedrijven geplaatste machines) sigaretten vervaardigen.
Met deze maatregel wordt een bestaande praktijk, het
vervaardigen van een sigaret voor eigen gebruik,
gereguleerd.
Maakbaarheid systemen
Niet van toepassing.
Handhaafbaarheid
Het vervaardigen van sigaretten als bedrijfseconomische activiteit blijft verboden. Dit betreft
bijvoorbeeld het machinaal vervaardigen van sigaretten
in bedrijfsruimtes of tabakszaken. Dit was in de huidige
situatie ook al verboden. Er is dus geen effect op de
handhaafbaarheid. Wel wordt met de wijziging het
onderscheid tussen privégebruik en bedrijfseconomische
activiteiten helder gemaakt.
Fraudebestendigheid
Niet van toepassing.

Beschrijving voorstel/regeling
In artikel 5, derde lid, van de Wet op de accijns zijn
enkele ontheffingen opgenomen van het verbod om een
accijnsgoed te vervaardigen buiten een
accijnsgoederenplaats. Dit gaat om het thuis
vervaardigen van bier en wijn door particulieren, voor
zover die goederen worden aangewend voor eigen
gebruik. Voor tabaksproducten ontbreekt een dergelijke
ontheffing hoewel er formeel sprake is van het
vervaardigen van sigaretten als bijvoorbeeld shag in
een filterhuls wordt gebracht of met een vloeitje wordt
omhuld.

Bijdrage complexiteitsreductie
Niet van toepassing.
Risico procesverstoringen
Het risico op procesverstoringen is klein.
Uitvoeringskosten
Er zijn geen incidentele of structurele kosten.
Personele gevolgen
Er zijn geen personele gevolgen.

10

Vervallen accijnsvrijstelling
biobrandstoffen voor
verwarmingsdoeleinden

dan het prijsverschil tussen huisbrandolie (diesel,
voorheen rode diesel) en bio-olie. Anders zou er sprake
zijn van overcompensatie en daarmee van
onrechtmatige staatssteun.

ingrijpend / middelgroot / beperkt

Gevolgen:

Interactie burgers/bedrijven

x

Maakbaarheid systemen

x

Handhaafbaarheid

x

Fraudebestendigheid

nvt

Bijdrage complexiteitsreductie

nvt
groot / gemiddeld / klein

Risico procesverstoringen:
Uitvoeringskosten

incidenteel

structureel

• Dienstverlening

€

0

€

0

• Handhaving/toezicht

€

0

€

0

• Automatisering

€

0

€

0

Personele gevolgen:

Invoering mogelijk per:
Beslag portfolio:
Eindoordeel:

0

fte incidenteel

0

fte structureel

01 – 01 – 2017

beperkt
uitvoerbaar

Invoeringsmoment
Invoering is mogelijk per: 1 januari 2017.
Eindoordeel
Het voorstel is uitvoerbaar.

Voorgesteld wordt om geen nieuwe aanvraag bij de EC
te doen, en artikel 67 van de Wet op de accijns te laten
vervallen met ingang van 1 juli 2017. Een nieuwe
aanvraag bij de EC voor verlenging van de vrijstelling
zal weinig kans maken op goedkeuring omdat de EC de
huidige regeling al voor een langere periode heeft
goedgekeurd (10 jaar) in plaats van de gebruikelijke zes
jaar. Bovendien kan niet worden uitgesloten dat er in
bepaalde gevallen sprake zou kunnen zijn van
overcompensatie.
Interactie burgers/bedrijven
Een beperkt aantal bedrijven maakt gebruik van deze
regeling en kan door de wijziging geen gebruik meer
maken van de vrijstelling.
Maakbaarheid systemen
Het voorstel heeft beperkt impact op enkele
samenhangende applicaties.
Handhaafbaarheid
Bij een volgende administratieve controle zal de Douane
onderzoeken of de betreffende bedrijven geen gebruik
meer maken van de regeling.
Fraudebestendigheid
Niet van toepassing.
Bijdrage complexiteitsreductie
Niet van toepassing.

Beschrijving voorstel/regeling
De Europese Commissie (EC) heeft Nederland
toestemming verleend tot 1 juli 2017 om voor
biobrandstoffen die worden gebruikt voor verwarming
vrijstelling van accijns te verlenen. In de praktijk blijkt
van de vrijstelling beperkt gebruik te worden gemaakt.
Een voorwaarde voor de goedkeuring door de EC was
dat de accijnsvrijstelling nooit meer mocht bedragen

Risico procesverstoringen
Het risico op procesverstoringen is klein.
Uitvoeringskosten
De totale kosten voor de uitvoering zijn beperkt en
worden opgevangen binnen de bestaande budgetten.
Personele gevolgen
Er zijn geen personele gevolgen.
11

Vervallen teruggaafregelingen LPG

noodzakelijk van het formulier voor verzoeken om
teruggaaf.

ingrijpend / middelgroot / beperkt

Gevolgen:

Interactie burgers/bedrijven

x

Maakbaarheid systemen

x

Handhaafbaarheid

nvt

Fraudebestendigheid

nvt

Bijdrage complexiteitsreductie

x
groot / gemiddeld / klein

Risico procesverstoringen:
Uitvoeringskosten

incidenteel

structureel

• Dienstverlening

€

0

€

0

• Handhaving/toezicht

€

0

€

0

• Automatisering

€

0

€

0

Personele gevolgen:

Invoering mogelijk per:
Beslag portfolio:
Eindoordeel:

0

fte incidenteel

0

fte structureel

01 – 01 – 2017

beperkt
uitvoerbaar

Handhaafbaarheid
De afschaffing van de teruggaaf heeft geen
consequenties voor de handhaving, omdat er geen
gebruik meer van werd gemaakt.
Fraudebestendigheid
Niet van toepassing.
Bijdrage complexiteitsreductie
Met deze maatregel wordt verouderde wetgeving
geschrapt.
Risico procesverstoringen
Het risico op procesverstoringen is klein.
Uitvoeringskosten
De totale kosten voor de uitvoering zijn beperkt en
worden opgevangen binnen de bestaande budgetten.
Personele gevolgen
Er zijn geen personele gevolgen.
Invoeringsmoment
Invoering is mogelijk per: 1 januari 2017.
Eindoordeel
Het voorstel is uitvoerbaar.

Beschrijving voorstel/regeling
Voorgesteld wordt de gedeeltelijke teruggaafregelingen
van accijns voor LPG voor autobussen en onder meer
vuilniswagens te laten vervallen.
Interactie burgers/bedrijven
Van de regelingen werd in 2015 geen gebruik meer
gemaakt; er is dan ook geen impact voor bedrijven.
Maakbaarheid systemen
Het voorstel heeft beperkt impact op enkele
samenhangende applicaties. Er is een aanpassing
12

Rentemiddeling

ingrijpend / middelgroot / beperkt

Gevolgen:

Interactie burgers/bedrijven

x

Maakbaarheid systemen

nvt

Handhaafbaarheid

nvt

Fraudebestendigheid

nvt

Bijdrage complexiteitsreductie

nvt

Interactie burgers/bedrijven
De aanpassing kan voor zowel burgers als bedrijven
financiële voordelen hebben en maakt rentemiddeling
voor hen minder complex.

groot / gemiddeld / klein

Risico procesverstoringen:
Uitvoeringskosten

incidenteel

structureel

• Dienstverlening

€

0

€

0

• Handhaving/toezicht

€

0

€

0

• Automatisering

€

0

€

0

Personele gevolgen:

Invoering mogelijk per:
Beslag portfolio:
Eindoordeel:

In het Besluit van de Staatssecretaris van Financiën van
27 november 2015, nr. BLKB 2015/1486M
(Staatscourant 2015, nr. 43946) is vooruitlopend op
wetgeving goedgekeurd dat boeterente, al dan niet in
het kader van rentemiddeling, niet wordt aangemerkt
als kosten van geldleningen maar als rente van
schulden. Boeterente is dan aftrekbaar als rente van
schulden en wordt ook voor de beoordeling van de
fiscale aflossingseis aangemerkt als rente.

0

fte incidenteel

0

fte structureel

01 – 01 – 2017

geen
uitvoerbaar

Maakbaarheid systemen
De aanpassingen in de aangifte als gevolg van het
beleidsbesluit zijn al doorgevoerd in 2015.
Handhaafbaarheid
Niet van toepassing.
Fraudebestendigheid
Niet van toepassing.
Bijdrage complexiteitsreductie
Niet van toepassing.
Risico procesverstoringen
Het risico op procesverstoringen is klein.
Uitvoeringskosten
Er zijn geen incidentele of structurele kosten.

Beschrijving voorstel/regeling
Deze maatregel is de omzetting in wetgeving van een
beleidsbesluit dat reeds in werking is getreden. De
aanpassing als gevolg van het beleidsbesluit is reeds
doorgevoerd.
Bij rentemiddeling wordt de lopende rentevastperiode
afgebroken en gaat een nieuwe rentevastperiode
gelden. Vanwege het vroegtijdig afbreken van de
rentevastperiode brengen banken in de meeste gevallen
een bedrag aan boeterente in rekening.

Personele gevolgen
Er zijn geen personele gevolgen.
Invoeringsmoment
Invoering is mogelijk per: 1 januari 2017.
Eindoordeel
De maatregel is uitvoerbaar.

13

Afschaffen fictieve dienstbetrekking
voor commissarissen

ingrijpend / middelgroot / beperkt

Gevolgen:

Interactie burgers/bedrijven

x

Maakbaarheid systemen

x

Handhaafbaarheid

x

Fraudebestendigheid

x

Bijdrage complexiteitsreductie

x
groot / gemiddeld / klein

Risico procesverstoringen:
Uitvoeringskosten

incidenteel

structureel

• Dienstverlening

€

0

€

0

• Handhaving/toezicht

€

0

€

0

• Automatisering

€

0

€

0

Personele gevolgen:

Invoering mogelijk per:
Beslag portfolio:
Eindoordeel:

0

fte incidenteel

0

fte structureel

01 – 01 – 2017

jaaraanpassing
uitvoerbaar, echter de toelichting bij de
aanvraag voor een voorlopige aanslag
2017 kan niet meer worden aangepast.

Beschrijving voorstel/regeling
In het kader van de Wet deregulering beoordeling
arbeidsrelaties (DBA) is de toezegging gedaan dat de
wettelijke bepaling van de fictieve dienstbetrekking voor
commissarissen per 1 januari 2017 wordt afgeschaft.
Per die datum is er geen inhoudingsplicht meer voor het
lichaam waarvoor de commissaris werkzaamheden
verricht. Wel kunnen partijen door het indienen van een
gezamenlijke verklaring bij de Belastingdienst kiezen
voor toepassing van de zogenoemde opting-inregeling.
Vooruitlopend op wetgeving is deze maatregel door

middel van het beleidsbesluit van 23 maart 2016
(BLKB2016/265M) reeds gepubliceerd.

Personele gevolgen
Er zijn geen personele gevolgen.

Interactie burgers/bedrijven
De wijzigingen worden gecommuniceerd via de reguliere
communicatiekanalen. Ook moet de toelichting bij de
aangifte inkomstenbelasting worden aangepast. De
gegevens van de commissaris/ondernemers moeten
door de bedrijven via de opgaaf van uitbetaalde
bedragen aan een derde (IB 47) worden
gerenseigneerd.

Invoeringsmoment
Invoering is mogelijk per: 1 januari 2017.
Eindoordeel
Het voorstel is uitvoerbaar, echter de toelichting bij de
aanvraag voor een voorlopige aanslag 2017 kan niet
meer worden aangepast.

Maakbaarheid systemen
De renseignering via de IB 47 leidt tot een beperkte
aanpassing van de systemen. Ook moet de toelichting
op de aangifte inkomstenbelasting worden aangepast,
dit is niet meer mogelijk voor de voorlopige aanslag
2017, wel voor de definitieve aanslag. De werkzaamheden vallen binnen de jaaraanpassingen.
Handhaafbaarheid
Omdat het gaat over een kleine doelgroep zijn de
gevolgen voor de handhaving beperkt. Voor de
commissarissen/ondernemers wordt de renseignering
via de IB 47 aangepast. Het toezicht binnen de
inkomstenbelasting op de inkomsten van deze
doelgroep loopt mee in het reguliere toezichtsproces.
Fraudebestendigheid
De commissarissen/ondernemers worden via de IB 47 in
kaart gebracht, de andere commissarissen zijn reeds in
beeld. Hierdoor ontstaat een sluitend zicht op de
doelgroep.
Bijdrage complexiteitsreductie
Beperkt, de commissaris moet zelf de
zorgverzekeringswetgegevens (ZVW-gegevens)
aangeven en de bijdrage ZVW betalen.
Risico procesverstoringen
Het risico op procesverstoringen is klein.
Uitvoeringskosten
Er zijn geen incidentele of structurele kosten.

14

Afschaffen jaarloonuitvraag

staat, is het moment gekomen om de jaarloonuitvraag
per 1 januari 2017 af te schaffen.

ingrijpend / middelgroot / beperkt

Gevolgen:

Interactie burgers/bedrijven

x

Maakbaarheid systemen

x

Handhaafbaarheid

nvt

Fraudebestendigheid

nvt

Bijdrage complexiteitsreductie

x
groot / gemiddeld / klein

Risico procesverstoringen:
Uitvoeringskosten

incidenteel

structureel

• Dienstverlening

€

0

€

0

• Handhaving/toezicht

€

0

€

0

• Automatisering

€

0

€

0

Personele gevolgen:

Invoering mogelijk per:
Beslag portfolio:
Eindoordeel:

0

fte incidenteel

0

fte structureel

01 – 01 – 2017

jaaraanpassing
uitvoerbaar

Interactie burgers/bedrijven
Door de maatregel vindt bij ontbrekende of onjuiste
loonaangiften de interactie met inhoudingsplichtigen
niet langer na afloop van het jaar plaats, maar regulier
in de loop van het jaar. Het afschaffen van de
jaarloonuitvraag betekent een beperkte
vereenvoudiging voor bedrijven en voor de
Belastingdienst. Het afschaffen van de regeling wordt
via de reguliere kanalen gecommuniceerd met
inhoudingsplichtigen en softwareleveranciers.
Maakbaarheid systemen
Het afschaffen van de jaarloonuitvraag heeft geen grote
consequenties voor de systemen. Het uitvraagproces
hoeft niet langer te worden geactiveerd en wordt uit de
systemen verwijderd.
Handhaafbaarheid
Niet van toepassing.
Fraudebestendigheid
Niet van toepassing.
Bijdrage complexiteitsreductie
De maatregel levert een beperkte positieve bijdrage aan
complexiteitsreductie voor bedrijven en Belastingdienst.
Risico procesverstoringen
Het risico op procesverstoringen is klein.

Beschrijving voorstel/regeling
De jaarloonuitvraag is in 2007 ingevoerd in de
beginperiode van gegevensleveringen uit de
polisadministratie naar de systemen voor de
inkomstenbelasting en de toeslagen. Via de
jaarloonuitvraag kan de Belastingdienst na afloop van
het jaar bij ontbrekende of onjuiste aangiftegegevens
bij de inhoudingsplichtige de jaarloongegevens van zijn
werknemers opvragen. Gezien de borging van de
tijdigheid en volledigheid van de loonaangiftegegevens
door de extra aandacht bij de reguliere loonaangiften
biedt de jaarloonuitvraag geen toegevoegde waarde
meer. Nu de overgang naar Digipoort voor de deur

Uitvoeringskosten
Aangezien de uitvraag minder dan 1.000 inhoudingsplichtigen betreft is de besparing verwaarloosbaar.
Personele gevolgen
Er zijn geen personele gevolgen.
Invoeringsmoment
Invoering is mogelijk per: 1 januari 2017.
Eindoordeel
Het voorstel is uitvoerbaar.
15

Uitbreiding mogelijkheid tot
verlegging van de inhoudingsplicht
voor concernonderdelen

1964 kan verleggen naar een binnenlandse
inhoudingsplichtige binnen hetzelfde concern.

ingrijpend / middelgroot / beperkt

Gevolgen:

Interactie burgers/bedrijven

x

Maakbaarheid systemen

nvt

Handhaafbaarheid

nvt

Fraudebestendigheid

nvt

Bijdrage complexiteitsreductie

Maakbaarheid systemen
Niet van toepassing.
x

groot / gemiddeld / klein

Risico procesverstoringen:
Uitvoeringskosten

incidenteel

structureel

• Dienstverlening

€

0

€

0

• Handhaving/toezicht

€

0

€

0

• Automatisering

€

0

€

0

Personele gevolgen:

Invoering mogelijk per:
Beslag portfolio:
Eindoordeel:

Interactie burgers/bedrijven
De begrijpelijkheid van de verleggingsregeling zal
toenemen. Een kleine groep buitenlandse
inhoudingsplichtigen hoeft niet langer zelfstandig
loonaangifte te doen. De fiscale verplichtingen ten
aanzien van de loonbelasting worden vervuld door de
binnenlandse inhoudingsplichtige. De voorlichting
verloopt via de nieuwsbrief, het handboek loonheffingen
en de website.

0

fte incidenteel

0

fte structureel

01 – 01 – 2017

geen
uitvoerbaar

Beschrijving voorstel/regeling
In bepaalde situaties moeten buitenlandse
concernonderdelen ieder zelfstandig aangifte
loonheffingen doen in Nederland. Op basis van signalen
uit de praktijk blijkt behoefte te bestaan aan uitbreiding
van de verlegging. Voorgesteld wordt artikel 6, tweede
lid, Wet op de loonbelasting 1964 aan te passen,
waarbij iedere buitenlandse inhoudingsplichtige zijn
fiscale verplichtingen uit de Wet op de loonbelasting

Handhaafbaarheid
Niet van toepassing.
Fraudebestendigheid
Niet van toepassing.
Bijdrage complexiteitsreductie
De maatregel betekent een beperkte
complexiteitsreductie voor de Belastingdienst en het
bedrijfsleven. De buitenlandse concernonderdelen zijn
namelijk niet langer zelfstandig inhoudingsplichtig in
Nederland.
Risico procesverstoringen
Het risico op procesverstoringen is klein.
Uitvoeringskosten
Er zijn geen incidentele of structurele kosten.
Personele gevolgen
Er zijn geen personele gevolgen.
Invoeringsmoment
Invoering is mogelijk per: 1 januari 2017.
Eindoordeel
De maatregel is uitvoerbaar.

16

Aanpassing zesmaandentermijn bij
opteren belastingplicht
vennootschapsbelasting

ingrijpend / middelgroot / beperkt

Gevolgen:

Interactie burgers/bedrijven

x

Maakbaarheid systemen

nvt

Handhaafbaarheid

x

Fraudebestendigheid

nvt

Bijdrage complexiteitsreductie

x
groot / gemiddeld / klein

Risico procesverstoringen:
Uitvoeringskosten

incidenteel

structureel

• Dienstverlening

€

0

€

0

• Handhaving/toezicht

€

0

€

0

• Automatisering

€

0

€

0

Personele gevolgen:

Invoering mogelijk per:
Beslag portfolio:
Eindoordeel:

0

fte incidenteel

0

fte structureel

01 - 01 - 2017

geen
uitvoerbaar

Beschrijving voorstel/regeling
Stichtingen en verenigingen met beperkt winstgevende
ondernemingsactiviteiten zijn onder bepaalde
omstandigheden vrijgesteld van vennootschapsbelasting. Omdat dit ongunstig kan zijn, kan men
opteren voor belastingplicht, door bij de inspecteur een
verzoek te doen binnen zes maanden na het einde van
het betreffende jaar. In de praktijk blijkt deze termijn te
kort, omdat veel belastingplichtigen pas later de

aangifte voorbereiden en dan te laat blijkt welke fiscale
behandeling gewenst is.

Invoeringsmoment
Invoering is mogelijk per: 1 januari 2017.

Het voorstel is om de termijn aan te passen, zodat het
verzoek uiterlijk tegelijk met de aangifte gedaan moet
worden. Voor de volledigheid wordt opgemerkt dat het
nog steeds een afzonderlijk verzoek betreft (dat dus los
van de aangifte wordt gedaan).

Eindoordeel
Het voorstel is uitvoerbaar.

Interactie burgers/bedrijven
Het wetsvoorstel heeft tot gevolg dat stichtingen en
verenigingen met beperkt winstgevende
ondernemingsactiviteiten beter kunnen beoordelen of
het gunstig is om te opteren voor belastingplicht.
Communicatie over dit voorstel zal plaats vinden via de
reguliere communicatiekanalen.
Maakbaarheid systemen
Niet van toepassing.
Handhaafbaarheid
Het wetsvoorstel ziet alleen op een aanpassing van de
termijn voor het indienen van een verzoek tot
belastingplicht en heeft daarom geen gevolgen voor de
handhaafbaarheid.
Fraudebestendigheid
Niet van toepassing.
Bijdrage complexiteitsreductie
Het voorstel leidt tot een verbetering van de
uitvoerbaarheid van de regeling. De huidige termijn
voor het indienen van een verzoek is te kort omdat pas
bij het voorbereiden van de aangifte blijkt of
daadwerkelijk een verzoek moet worden gedaan.
Risico procesverstoringen
Niet van toepassing.
Uitvoeringskosten
Er zijn geen incidentele of structurele kosten.
Personele gevolgen
Er zijn geen personele gevolgen.
17

Vervallen dagaangifte
kolenbelasting

ingrijpend / middelgroot / beperkt

Gevolgen:

Interactie burgers/bedrijven

x

Maakbaarheid systemen

nvt

Handhaafbaarheid

nvt

Fraudebestendigheid

nvt

Bijdrage complexiteitsreductie

nvt
groot / gemiddeld / klein

Risico procesverstoringen:
Uitvoeringskosten

incidenteel

structureel

• Dienstverlening

€

0

€

0

• Handhaving/toezicht

€

0

€

0

• Automatisering

€

0

€

0

Personele gevolgen:

Invoering mogelijk per:
Beslag portfolio:
Eindoordeel:

0

fte incidenteel

0

fte structureel

01 – 01 – 2017

geen
uitvoerbaar

Beschrijving voorstel/regeling
Voor de kolenbelasting bestaan een dagaangifte en een
tijdvakaangifte. Dit maakt het aangifteproces onnodig
ingewikkeld. De dagaangifte wordt gebruikt door
bedrijven die incidenteel kolen voorhanden hebben. Het
voorstel is om de dagaangifte kolenbelasting te
schrappen. Daardoor resteert alleen de tijdvakaangiftesystematiek voor de kolenbelasting.

Interactie burgers/bedrijven
Er vindt een verschuiving plaatst van schriftelijk
aangifte doen naar elektronisch aangifte doen. Door de
aangiftes mee te laten lopen in de tijdvaksystematiek,
kunnen ze geautomatiseerd worden afgedaan. Op
jaarbasis doen maximaal tien bedrijven een incidentele
aangifte met een totaalopbrengst van € 500.
Maakbaarheid systemen
De systemen hoeven niet te worden aangepast. Er
wordt momenteel een nieuwe applicatie voor het
ondersteunen van het aangifteproces voor de
kolenbelasting ontwikkeld. Door het schrappen van de
dagaangifte hoeft geen rekening te worden gehouden
met deze mogelijkheid. Daardoor hoeft één
aangifteformulier niet ontwikkeld en gerealiseerd te
worden. Dit levert een geringe besparing op.
Ook in de huidige applicatie kunnen incidentele
aangevers (dagaangevers) qua proces worden
behandeld conform de tijdvakaangevers.
Handhaafbaarheid
Niet van toepassing.
Fraudebestendigheid
Niet van toepassing.
Bijdrage complexiteitsreductie
Niet van toepassing.
Risico procesverstoringen
Niet van toepassing.
Uitvoeringskosten
Er zijn geen structurele kosten. Er is een
verwaarloosbare incidentele besparing voorzien.
Personele gevolgen
Er zijn geen personele gevolgen.
Invoeringsmoment
Invoering is mogelijk per: 1 januari 2017.
Eindoordeel
Het voorstel is uitvoerbaar.
18