Inhoud
Samenvatting
Inleiding
Voortgang bevinding 2022
Autorisatiebeheer
Nieuwe risico’s
Achterstanden bij FDA
Lbv-regeling nog niet
ingeregeld
Toereikende administratie
Grondbank nodig
Andere aandachtspunten
Wijziging in
subsidieverleningsproces
Besluit opvolging bevindingen
reviews accountants inzake
OVK-vaststellingen
Wijziging begrotingsinstrument bij DGF nodig
Bijlage: verantwoording

Interim-auditrapport 2023
Ministerie van Landbouw, Natuur
en Voedselkwaliteit (XIV) en het
Diergezondheidsfonds (F)

2

Inhoud
Samenvatting
Inleiding

Colofon

Voortgang bevinding 2022
Autorisatiebeheer
Nieuwe risico’s
Achterstanden bij FDA
Lbv-regeling nog niet
ingeregeld
Toereikende administratie
Grondbank nodig

Titel:

Interim-auditrapport 2023 Ministerie van
Landbouw Natuur en Voedselkwaliteit (XIV)

Uitgebracht:
Datum:
15 september 2023
Kenmerk:
2023-0000201296

Andere aandachtspunten
Wijziging in
subsidieverleningsproces
Besluit opvolging bevindingen
reviews accountants inzake
OVK-vaststellingen
Wijziging begrotingsinstrument bij DGF nodig
Bijlage: verantwoording

Inlichtingen: Auditdienst Rijk
Korte Voorhout 7
2511CW Den Haag

Interim-auditrapport 2023 Ministerie van Landbouw, Natuur en Voedselkwaliteit
(XIV) en het Diergezondheidsfonds (F)

3

Samenvatting
Inhoud
Samenvatting
Inleiding
Voortgang bevinding 2022
Autorisatiebeheer
Nieuwe risico’s
Achterstanden bij FDA
Lbv-regeling nog niet
ingeregeld
Toereikende administratie
Grondbank nodig
Andere aandachtspunten
Wijziging in
subsidieverleningsproces
Besluit opvolging bevindingen
reviews accountants inzake
OVK-vaststellingen
Wijziging begrotingsinstrument bij DGF nodig
Bijlage: verantwoording

Hierbij bieden wij u ons interim-auditrapport aan dat wij hebben
opgesteld in het kader van onze wettelijke taak over 2023 bij het
ministerie van Landbouw, Natuur en Voedselkwaliteit (XIV). In dit
rapport beschrijven wij de stand van zaken van bevindingen en
signaleren we risico’s en ontwikkelingen waar we uw aandacht voor
vragen.
Opvolging bevindingen auditrapport 2022
Over 2022 hebben we één bevinding over het beheer
gerapporteerd. Dit betreft het autorisatiebeheer. In de afgelopen
maanden is goede voortgang geboekt; het is zaak dit vast te
houden om deze langjarige bevinding dit jaar op te kunnen lossen.
Nieuwe ontwikkelingen in 2023
Het proces voor de beoordeling van de gebiedsplannen die de
provincies hebben ingediend is in volle gang.
De financiële administratie kampt door diverse oorzaken met
achterstanden. Wij zien hierin een risico dat transacties dit jaar niet
tijdig verwerkt kunnen worden en de interne controle daarbij onder
druk komt te staan.
De inregeling van de nieuwe Landbouw-beëindigingsregelingen is
nog niet gereed. Belangrijk aandachtspunt is verder de
administratie van de nieuwe Grondbank.
Interim-auditrapport 2023 Ministerie van Landbouw, Natuur en Voedselkwaliteit (XIV) en het
Diergezondheidsfonds (F)

4

Samenvatting bevindingen
Inhoud
Samenvatting
Inleiding
Voortgang bevinding 2022
Autorisatiebeheer
Nieuwe risico’s
Achterstanden bij FDA

Autorisatiebeheer

Achterstanden bij FDA

Pilot succesvol afgerond, nu uitrollen
naar andere onderdelen; oplossing
van deze langjarige bevinding vergt
prioriteit hiervoor.

Naast incidentele oorzaken ook
structureel probleem; op korte termijn
risico op niet tijdige verwerking
transacties en accuratessefouten.

Lbv-regeling nog niet
ingeregeld
Toereikende administratie
Grondbank nodig
Andere aandachtspunten
Wijziging in
subsidieverleningsproces
Besluit opvolging bevindingen
reviews accountants inzake
OVK-vaststellingen

Inrichting Lbv-regelingen
nog niet gereed
Regelingen hebben een groot
financieel belang; het zou goed zijn
als naast de beleidsdirectie ook FEZ
betrokken is bij het overleg met RVO

Wijziging begrotingsinstrument bij DGF nodig
Bijlage: verantwoording

Interim-auditrapport 2023 Ministerie van Landbouw, Natuur en Voedselkwaliteit (XIV) en het Diergezondheidsfonds (F)

Inrichting administratie
nieuwe grondbank
De administratie van de nieuw
opgerichte Grondbank moet
betrouwbare cijfers geven voor de
informatie in het jaarverslag over de
grondaankopen en de potentiële claim
op de transitiemiddelen. Afspraken
nodig met het RVB.

5

Inleiding
Inhoud
Samenvatting
Inleiding
Voortgang bevinding 2022
Autorisatiebeheer
Nieuwe risico’s
Achterstanden bij FDA
Lbv-regeling nog niet
ingeregeld
Toereikende administratie
Grondbank nodig
Andere aandachtspunten
Wijziging in
subsidieverleningsproces
Besluit opvolging bevindingen
reviews accountants inzake
OVK-vaststellingen
Wijziging begrotingsinstrument bij DGF nodig
Bijlage: verantwoording

LNV heeft een turbulente periode achter zich. Er is met veel inzet
gewerkt aan een landbouwakkoord, wat helaas op het laatste
moment toch niet lukte.
De provincies dienden gebiedsplannen in voor bedragen die in totaal
optelden tot ruim meer dan het dubbele van het beschikbare budget.
Momenteel vindt de beoordeling van deze plannen plaats volgens de
daarvoor opgestelde leidraad toetsing.
Op operationeel gebied was sprake van een sterke groei in het
aantal medewerkers. Daarnaast waren er wisselingen in de top op de
functies van pSG en DG-Agro.
De procesgang werd gehinderd door de problemen die gepaard
gingen met de invoer van het nieuwe document management
systeem SIRIS.
Onderwijl is gewerkt aan het oplossen van de bevinding op het
gebied van autorisatiebeheer. In deze rapportage gaan wij daar op
in. Verder wijzen wij op mogelijke nieuwe risico’s.
Deze rapportage is opgesteld naar de stand van onze controle per
eind augustus 2023.

Interim-auditrapport 2023 Ministerie van Landbouw, Natuur en Voedselkwaliteit (XIV) en het
Diergezondheidsfonds (F)

6

Voortgang bevindingen 2022
Inhoud
Samenvatting
Inleiding
Voortgang bevinding 2022
Autorisatiebeheer
Nieuwe risico’s
Achterstanden bij FDA
Lbv-regeling nog niet
ingeregeld
Toereikende administratie
Grondbank nodig
Andere aandachtspunten

In het auditrapport 2022 schreven wij:
“Er is sprake van slechts één lichte bevinding. Die blijkt wel minder
snel op te lossen dan gedacht. ... De verbeteringen die vorig jaar
werden gerealiseerd in het subsidiebeheer zijn vastgehouden. Mede
gelet op de nieuwe uitdagingen in 2023 verdient de capaciteit bij de
Financiële Diensten Administratie aandacht.”
Hierna gaan wij eerst in op de ontwikkelingen in het
autorisatiebeheer.
Daarna bespreken wij nieuwe risico’s in 2023 en gaan daarbij ook in
op de situatie bij de Financiële Diensten Administratie (FDA).

Wijziging in
subsidieverleningsproces
Besluit opvolging bevindingen
reviews accountants inzake
OVK-vaststellingen
Wijziging begrotingsinstrument bij DGF nodig
Bijlage: verantwoording

Interim-auditrapport 2023 Ministerie van Landbouw, Natuur en Voedselkwaliteit (XIV) en het
Diergezondheidsfonds (F)

7

Tabel voortgang bevindingen 2022
Inhoud
Samenvatting

Bevinding

Verantwoordelijke
organisatieonderdeel

Autorisatiebeheer EBS

KD en DICTU

Inleiding
Voortgang bevinding 2022
Autorisatiebeheer

2020

2021

Achterstanden bij FDA
Lbv-regeling nog niet
ingeregeld
Toereikende administratie
Grondbank nodig
Andere aandachtspunten
Wijziging in
subsidieverleningsproces
Besluit opvolging bevindingen
reviews accountants inzake
OVK-vaststellingen
Licht

Gemiddeld

Ernstig

Ontwikkeling 2023

Pilot uitgevoerd: positieve uitkomst

Nieuwe risico’s

Wijziging begrotingsinstrument bij DGF nodig

2022

Opgelost

Bijlage: verantwoording

Interim-auditrapport 2023 Ministerie van Landbouw, Natuur en Voedselkwaliteit (XIV) en het Diergezondheidsfonds (F)

8

Autorisatiebeheer
Inhoud
Samenvatting
Inleiding
Voortgang bevinding 2022
Autorisatiebeheer
Nieuwe risico’s
Achterstanden bij FDA
Lbv-regeling nog niet
ingeregeld

Bevinding

Toereikende administratie
Grondbank nodig
Andere aandachtspunten
Wijziging in
subsidieverleningsproces

Risico

Besluit opvolging bevindingen
reviews accountants inzake
OVK-vaststellingen

Hierdoor is het mogelijk dat medewerkers meer autorisaties toegekend krijgen dan noodzakelijk voor de uit
te voeren functie. Dit leidt tot twee risico’s:
- de medewerker heeft meer bevoegdheden dan wenselijk vanuit het oogpunt van functiescheiding;
- de medewerker heeft toegang tot informatie en/of kan handelingen verrichten die niet noodzakelijk zijn
voor de uit te voeren functie.

Koppel toe te kennen autorisaties aan functies. Borg hierin de functiescheiding en zorg dat alleen die
autorisaties worden toegekend die noodzakelijk zijn voor de functie.

Wijziging begrotingsinstrument bij DGF nodig
Bijlage: verantwoording

De autorisaties waarover medewerkers in Oracle-EBS mogen beschikken, hangen af van de rollen die zij
vervullen. Voor de onderdelen van LNV en EZK zijn daarom in Oracle-EBS dienst-specifieke
autorisatierollen ontwikkeld die aansluiten bij te vervullen rollen. Er is echter geen koppeling van de te
vervullen rollen met de functies van medewerkers. Daarmee ontbreekt de relatie tussen de functie die
vervuld wordt binnen de organisatie en de toe te kennen autorisaties in Oracle-EBS.

Gebruik deze informatie zowel bij het toekennen van autorisaties als bij het periodiek controleren op
functiescheiding en op toekenning van autorisaties op need-to-know basis.
Handelingsperspectief

Interim-auditrapport 2023 Ministerie van Landbouw, Natuur en Voedselkwaliteit (XIV) en het Diergezondheidsfonds (F)

9

Inhoud
Samenvatting
Inleiding
Voortgang bevinding 2022
Autorisatiebeheer
Nieuwe risico’s
Achterstanden bij FDA
Lbv-regeling nog niet
ingeregeld
Toereikende administratie
Grondbank nodig
Andere aandachtspunten
Wijziging in
subsidieverleningsproces
Besluit opvolging bevindingen
reviews accountants inzake
OVK-vaststellingen
Wijziging begrotingsinstrument bij DGF nodig
Bijlage: verantwoording

Stand van zaken in maart 2023
In 2022 zijn veel autorisaties opgeschoond en er zijn standaard
autorisaties en rollen opgeleverd. Hiermee werd een belangrijke
stap gezet om in control te komen op autorisatiebeheergebied.
functie => rollen => autorisaties
Om echt in control te komen bij het verstrekken van autorisaties
moet de laatste stap nog worden gezet: het koppelen van
autorisatierollen aan functies bij de betreffende dienst
(bijvoorbeeld de functie van inkoper). Daarmee is het mogelijk
om functiescheiding te borgen en te zorgen dat uitsluitend
autorisaties worden toegekend die noodzakelijk voor de functies.
Daarbij zorgt het ervoor dat medewerkers in een dienst met
dezelfde functie ook beschikken over dezelfde autorisaties. Met
de dienst-specifieke rollen die in 2022 zijn ontwikkeld, was al
een basis gelegd voor het koppelen van de rollen aan functies.
Ontwikkelingen 2023
LNV en EZK hebben diverse onderdelen, en die hebben een
grote zelfstandigheid in de wijze waarop zij functies en rollen
definiëren. Daarom is in juni begonnen met een pilot bij RVO
(zowel voor beleid als apparaat) om te komen tot functies die
eenduidig zijn en waaraan een vaste set van rollen en daarmee
autorisaties en rechten kunnen worden toegekend. Dit bleek niet
mogelijk, maar het kon wel worden uitgewerkt op teamniveau.

Daarbij wordt in de autorisatiematrix onderscheid gemaakt
tussen rollen met mutatierechten en laag risicorollen (zoals
raadpleeg en tijdschrijfrollen).
Hoewel deze uitwerking van rollen op teamniveau afwijkt t.o.v.
het advies om de rollen aan functies te koppelen, biedt de
gekozen risicogerichte uitwerking voldoende houvast om te gaan
borgen dat de belangrijkste autorisatierollen alleen worden
toegekend aan medewerkers die dat voor hun functie nodig
hebben. Ook wordt controle hierop mogelijk.
Controle op conflicterende autorisatierollen vindt periodiek
plaats. Dit blijft echter een controle achteraf; daarom is een
autorisatiematrix van belang omdat die hier preventief invulling
aan geeft.
Deze uitwerking wordt nu bij de overige dienstonderdelen
opgepakt; voor LNV betreft dit de NVWA. Om de bevinding in
ieder geval in opzet en bestaan opgelost te krijgen is het
essentieel dat bij de NVWA de juiste personen voldoende tijd
krijgen om hier mee aan de slag te gaan.

Interim-auditrapport 2023 Ministerie van Landbouw, Natuur en Voedselkwaliteit (XIV) en het Diergezondheidsfonds (F)

10

Nieuwe ontwikkelingen en risico’s
2023

Inhoud
Samenvatting

De combinatie van veel nieuwe medewerkers, reeds ontstane
achterstanden en de niet vlekkeloze introductie van een nieuw
document management systeem, heeft geleid tot nieuwe uitdagingen
in het proces van subsidiebeheer op het departement.
Daarbij is sprake van een wijziging in het proces inzake de toetsing
op subsidieverleningen door WJZ.

Inleiding
Voortgang bevinding 2022
Autorisatiebeheer
Nieuwe risico’s
Achterstanden bij FDA
Lbv-regeling nog niet
ingeregeld

De nieuwe landbouwbeëindigingsregelingen worden in opdracht van
LNV uitgevoerd door RVO.

Toereikende administratie
Grondbank nodig

Voor aankoop en latere verkoop van gronden heeft LNV de
Grondbank opgericht.

Andere aandachtspunten
Wijziging in
subsidieverleningsproces
Besluit opvolging bevindingen
reviews accountants inzake
OVK-vaststellingen
Wijziging begrotingsinstrument bij DGF nodig

Kopje
Voetnoot/quote

Bijlage: verantwoording

Interim-auditrapport 2023 Ministerie van Landbouw, Natuur en Voedselkwaliteit (XIV) en het
Diergezondheidsfonds (F)

11

Achterstanden bij FDA
Inhoud
Samenvatting
Inleiding
Voortgang bevinding 2022
Autorisatiebeheer
Nieuwe risico’s
Achterstanden bij FDA
Lbv-regeling nog niet
ingeregeld

Bevinding

Toereikende administratie
Grondbank nodig

De geschetste situatie leidt tot het risico dat eind 2023 opnieuw niet alle dossiers tijdig verwerkt kunnen
worden, waardoor onderuitputting kan optreden. Daarnaast zien wij een risico op accuratessefouten door
te hoge werkdruk. Ook kan dit een demotiverende uitwerking hebben op de medewerkers van FDA.

Andere aandachtspunten
Wijziging in
subsidieverleningsproces

Risico

Besluit opvolging bevindingen
reviews accountants inzake
OVK-vaststellingen
Wijziging begrotingsinstrument bij DGF nodig
Bijlage: verantwoording

Eind 2022 zijn bij FDA achterstanden ontstaan door te weinig capaciteit ten opzichte van de hoeveelheid
aangeboden dossiers. Begin 2023 liepen deze achterstanden verder op doordat de overgang van DoMus
naar SIRIS niet vlekkeloos verliep, waardoor dossiers aanvankelijk niet behandeld konden worden.
In 2023 zijn veel nieuwe beleidsmedewerkers in dienst getreden. Zij zijn vaak niet bekend met het
subsidieproces, en leveren daardoor regelmatig dossiers aan bij FDA die niet compleet zijn.
Momenteel is sprake van een achterlopende uitputting van de begroting.

FDA heeft zelf de volgende maatregelen geïdentificeerd:
- Visualiseren van het proces, zodat het inzichtelijker wordt voor nieuwe medewerkers; daarnaast
trainingen geven
- Toets ‘aan de poort’ om incomplete dossiers direct terug te sturen voordat hieraan al tijd is besteed
- Nieuwe werkafspraken voor een vaste route in SIRIS voor subsidiedossiers
- Herzien van de administratieve procedures, waarbij er minder ruimte is voor afwijkende dossiers.

Handelingsperspectief

Interim-auditrapport 2023 Ministerie van Landbouw, Natuur en Voedselkwaliteit (XIV) en het Diergezondheidsfonds (F)

12

Lbv-regelingen nog niet ingeregeld
Inhoud
Samenvatting
Inleiding
Voortgang bevinding 2022
Autorisatiebeheer
Nieuwe risico’s
Achterstanden bij FDA
Lbv-regeling nog niet
ingeregeld

Bevinding

Toereikende administratie
Grondbank nodig

De bedragen die met de Lbv-regelingen zijn gemoeid zijn van aanzienlijk belang op het totaal van de
begroting van LNV. Fouten in de uitvoering kunnen daardoor effect hebben op de rechtmatigheidspassage
in de bedrijfsvoeringsparagraaf.

Andere aandachtspunten
Wijziging in
subsidieverleningsproces

RVO voert de nieuwe Lbv-regelingen uit (Lbv en Lbv+).
Deze worden ingeregeld in het platform UP-EU, waar geen andere regelingen voor LNV in worden
uitgevoerd. Hoewel de regelingen al enige tijd zijn gepubliceerd en opengesteld is de inregeling nog niet
voltooid en kunnen op basis van de aanvragen nog geen verleningsbeschikkingen worden afgegeven.

Risico

Besluit opvolging bevindingen
reviews accountants inzake
OVK-vaststellingen

Overleg over de regeling vindt plaats tussen beleidsdirectie en RVO. Gelet op het grote financieel belang en
daarmee de impact van onrechtmatigheden is het goed als FEZ op de hoogte is van de stand van zaken
rond de inregeling, en eventuele problematiek die daarbij naar voren komt.

Wijziging begrotingsinstrument bij DGF nodig
Bijlage: verantwoording

Handelingsperspectief

Interim-auditrapport 2023 Ministerie van Landbouw, Natuur en Voedselkwaliteit (XIV) en het Diergezondheidsfonds (F)

13

Toereikende Administratie Grondbank nodig
Inhoud
Samenvatting
Inleiding
Voortgang bevinding 2022
Autorisatiebeheer
Nieuwe risico’s
Achterstanden bij FDA
Lbv-regeling nog niet
ingeregeld

Bevinding

Toereikende administratie
Grondbank nodig
Andere aandachtspunten
Wijziging in
subsidieverleningsproces

Risico

Besluit opvolging bevindingen
reviews accountants inzake
OVK-vaststellingen

De administratie van de Grondbank moet een volledig en betrouwbaar overzicht kunnen generen van de
aangekochte gronden, en de potentiële claim op de transitiemiddelen, zodat die middelen niet aan andere
zaken worden besteed.

•

Wijziging begrotingsinstrument bij DGF nodig
Bijlage: verantwoording

LNV wil landbouwgronden kunnen aan- en verkopen met als doel het creëren van grondmobiliteit ten
behoeve van de NPLG-gebiedsprocessen. Hiervoor heeft LNV een Nationale Grondbank opgericht, waarvan
het RVB (Rijksvastgoedbedrijf) praktisch uitvoerder is. Het realiseren van NPLG-doelen zal in veel gevallen
extensivering van het landbouwkundig gebruik vragen. Een lager producerend vermogen kan een bij
verkoop lagere grondprijs tot gevolg hebben. Dit verschil zal ten laste van de middelen voor het
transitiefonds worden gebracht. Aan en verkoop zullen vaak in de tijd uit elkaar liggen. Dit maakt dat pas
na verkoop het te declareren verlies kan worden berekend. Tot die tijd ligt er al wel een potentiële claim op
transitiemiddelen. De provincie wordt voor de door haar aangekochte gronden gevraagd vooraf een
inschatting te maken van het waardeverlies bij verkoop.

•

Maak duidelijk afspraken met de Grondbank over de informatie die LNV nodig heeft om te sturen, voor
de toelichtingen in het jaarverslag en voor de onderbouwing van de claims bij het transitiefonds.
Zorg ervoor dat voldoende controle op de administratie van de Grondbank plaatsvindt zodat de
betrouwbaarheid en volledigheid van de opgeleverde cijfers is gewaarborgd.

Handelingsperspectief

Interim-auditrapport 2023 Ministerie van Landbouw, Natuur en Voedselkwaliteit (XIV) en het Diergezondheidsfonds (F)

14

Andere aandachtspunten 2023
Inhoud
Samenvatting
Inleiding
Voortgang bevinding 2022
Autorisatiebeheer
Nieuwe risico’s
Achterstanden bij FDA
Lbv-regeling nog niet
ingeregeld
Toereikende administratie
Grondbank nodig
Andere aandachtspunten
Wijziging in
subsidieverleningsproces
Besluit opvolging bevindingen
reviews accountants inzake
OVK-vaststellingen
Wijziging begrotingsinstrument bij DGF nodig

Kopje
Voetnoot/quote

Bijlage: verantwoording

Interim-auditrapport 2023 Ministerie van Landbouw, Natuur en Voedselkwaliteit (XIV) en het
Diergezondheidsfonds (F)

15

Wijziging in subsidieverleningsproces en 4-ogen principe
Inhoud
Samenvatting
Inleiding
Voortgang bevinding 2022
Autorisatiebeheer
Nieuwe risico’s
Achterstanden bij FDA
Lbv-regeling nog niet
ingeregeld
Toereikende administratie
Grondbank nodig
Andere aandachtspunten
Wijziging in
subsidieverleningsproces
Besluit opvolging bevindingen
reviews accountants inzake
OVK-vaststellingen
Wijziging begrotingsinstrument bij DGF nodig
Bijlage: verantwoording

Subsidieverleningen onder de de-minimis bedragen worden sinds 1 augustus 2023 niet meer beoordeeld door WJZ.
De beleidsmedewerker moet in het format voor doelmatigheid toelichten waarom een dossier niet langs WJZ is
gegaan. Om te voorkomen dat dossiers ten onrechte niet door WJZ worden beoordeeld op mogelijke staatssteun,
zou FDA dit kunnen beoordelen op basis van deze toelichting door de beleidsmedewerker.
WJZ toetst naast de staatssteun ook op andere juridische aspecten. Bij de kleinere subsidieverleningen vervalt dus
deze toetsing. LNV kan dit risico accepteren omdat het om relatief kleine bedragen gaat en omdat de
beleidsmedewerkers de verleningsbeschikkingen opstellen op basis van drie door WJZ vastgestelde modellen. Ook zou
FDA kunnen toetsen of zo’n model goed is gevolgd.
Over beide zaken moet nog een besluit worden genomen. Dit is voorzien voor na de drukte bij FDA, maar dit betekent
dat zo’n besluit pas in 2024 wordt genomen.
Het 4 ogen principe bij de administratieve verwerking van een verplichting wordt niet door EBS afgedwongen. Dit
kan alleen procedureel worden geregeld. Binnen FDA geldt in dat kader de afspraak dat een medewerker alleen een
kleine wijziging in een verplichting mag doorvoeren en vervolgens goedkeuren. Dit geldt zowel bij het invoeren van
een initiële verplichting (de 2e medeweker mag alleen een kleine wijziging doorvoeren) als bij het aanpassen van een
verplichting (alleen een kleine wijziging mag door één persoon worden verricht). In ons auditrapport wezen wij hierop.
Wij adviseren in een procesbeschrijving of werkinstructie te definiëren wat in dit verband een kleine wijziging is.
Interim-auditrapport 2023 Ministerie van Landbouw, Natuur en Voedselkwaliteit (XIV) en het Diergezondheidsfonds (F)

16

Besluit opvolging bevindingen reviews accountants inzake OVK-vaststellingen
Inhoud
Samenvatting
Inleiding
Voortgang bevinding 2022
Autorisatiebeheer
Nieuwe risico’s
Achterstanden bij FDA
Lbv-regeling nog niet
ingeregeld
Toereikende administratie
Grondbank nodig
Andere aandachtspunten
Wijziging in
subsidieverleningsproces
Besluit opvolging bevindingen
reviews accountants inzake
OVK-vaststellingen
Wijziging begrotingsinstrument bij DGF nodig
Bijlage: verantwoording

LNV heeft circa 100 aanvragen vastgesteld voor subsidie financiering ongedekte vaste kosten land- en
tuinbouwbedrijven COVID-19 (OVK). Bij de vaststellingen is gebruik gemaakt van een samenstellingsverklaring van
de accountant van de aanvrager.
Vorig jaar hebben wij op verzoek van LNV in dat kader 4 reviews uitgevoerd op het werk van de accountant. Daarbij
is geconstateerd dat twee van de vier accountants naar aanleiding van de gedefinieerde kostencategorieën in de
OVK-regeling ook variabele kosten hebben meegerekend als vaste kosten, terwijl die niet passen in de expliciete
definiëring in de OVK-regeling. Hierdoor was de subsidie in deze twee gevallen te hoog vastgesteld.
LNV heeft daarop aan RVO gevraagd de aanvragen tot vaststelling risicogericht nader te onderzoeken en zonodig
een review uit te voeren. Daarop is in meerdere gevallen vastgesteld dat de subsidie is berekend op basis van
samenstellingsverklaringen waarin kosten ten onrechte als vaste kosten zijn opgenomen.
LNV beraadt zich welke opvolging hieraan gegeven moet worden:
- opnieuw vaststellen en dus terugvorderen; dit is mogelijk tot 5 jaar na data op basis van nieuwe informatie
- op het overzicht zetten voor review als het kantoor opnieuw een verklaring indient.

Interim-auditrapport 2023 Ministerie van Landbouw, Natuur en Voedselkwaliteit (XIV) en het Diergezondheidsfonds (F)

17

Wijziging begrotingsinstrument bij DGF: van subsidie naar bijdrage aan RWT
Inhoud
Samenvatting
Inleiding
Voortgang bevinding 2022
Autorisatiebeheer
Nieuwe risico’s
Achterstanden bij FDA
Lbv-regeling nog niet
ingeregeld
Toereikende administratie
Grondbank nodig
Andere aandachtspunten
Wijziging in
subsidieverleningsproces
Besluit opvolging bevindingen
reviews accountants inzake
OVK-vaststellingen

Het Diergezondheidsfonds (DGF) maakt ieder jaar gebruik van de diensten van de Royal Gezondheidsdienst voor
Dieren (Royal GD).
Het DGF heeft vorig jaar een opdracht voor monitoring aan de Royal GD via een subsidie gegeven. De monitoring
activiteiten van de Royal GD zijn echter geen subsidie, want het zijn taken die in de wet zijn vastgelegd (mede obv
EU-verordening). Daarbij is Royal GD aangewezen als een Rechtspersoon met een Wettelijke Taak (RWT) voor in
ieder geval deze activiteiten.
Daarom moet de bijdrage worden gelabeld als een bijdrage aan een RWT (juiste financieringsinstrument). Dit betreft
zowel de begroting als de verantwoording. Wij hebben daarom gevraagd de begroting bij najaarsnota hierop aan te
passen, en de in de verantwoording over 2023 het juiste financieringsinstrument te gebruiken.
DGF zal nog nagaan of dezelfde situatie ook van toepassing is bij de Stichting Diergeneesmiddelen-autoriteit (Sda).

Wijziging begrotingsinstrument bij DGF nodig
Bijlage: verantwoording

Interim-auditrapport 2023 Ministerie van Landbouw, Natuur en Voedselkwaliteit (XIV) en het Diergezondheidsfonds (F)

18

Inhoud
Samenvatting
Inleiding

Ondertekening

Voortgang bevinding 2022
Autorisatiebeheer
Nieuwe risico’s

Plaats

Den Haag

Datum

15 september 2023

Achterstanden bij FDA
Lbv-regeling nog niet
ingeregeld
Toereikende administratie
Grondbank nodig
Andere aandachtspunten
Wijziging in
subsidieverleningsproces

Handtekening

Besluit opvolging bevindingen
reviews accountants inzake
OVK-vaststellingen
Wijziging begrotingsinstrument bij DGF nodig
Bijlage: verantwoording

Interim-auditrapport 2023 Ministerie van Landbouw, Natuur en Voedselkwaliteit
(XIV) en het Diergezondheidsfonds (F)

19

Bijlage: Verantwoording interim auditrapport
Inhoud
Samenvatting
Inleiding
Voortgang bevinding 2022
Autorisatiebeheer
Nieuwe risico’s
Achterstanden bij FDA
Lbv-regeling nog niet
ingeregeld
Toereikende administratie
Grondbank nodig
Andere aandachtspunten
Wijziging in
subsidieverleningsproces
Besluit opvolging bevindingen
reviews accountants inzake
OVK-vaststellingen
Wijziging begrotingsinstrument bij DGF nodig
Bijlage: verantwoording

In dit rapport doen wij tussentijds verslag van de belangrijkste
uitkomsten van de werkzaamheden van onze wettelijke taak
over 2023 voor begrotingshoofdstukken XIV en F. Wij verrichten
deze werkzaamheden als interne auditdienst van het Rijk
conform artikel 6 Besluit ADR. Daarbij wordt aangetekend dat
onze onderzoeken zich in wisselende stadia van uitvoering
bevinden. Onze interim-bevindingen geven geen volledig
tussentijds beeld van de stand van zaken, maar zijn afhankelijk
van de bij elk departement passende mix van procesgerichte en
cijfermatige controles voor zover deze op dit moment zijn
uitgevoerd en geëvalueerd. Onze definitieve bevindingen, die in
maart 2024 worden gerapporteerd in het auditrapport 2023,
kunnen daarom afwijken van onze tussentijdse uitkomsten.
In dit interim-auditrapport willen wij met name bevindingen en
risico’s signaleren die de aandacht behoeven zodat in 2023 nog
maatregelen ter verbetering kunnen worden getroffen. Wij
focussen ons daarbij op de bevindingen in het beheer. In dit
interim-auditrapport melden we ook eventuele significante
tekortkomingen in de interne beheersing die wij tot dusverre op
basis van onze controlewerkzaamheden hebben geïdentificeerd.

Doel en doelgroepen
Het interim-auditrapport is opgesteld voor de ministers en de
secretaris-generaal van het ministerie van Ministerie van
Landbouw, Natuur en Voedselkwaliteit en wordt tevens verstrekt
aan de leden van het audit committee, de directeur FinancieelEconomische Zaken en de Algemene Rekenkamer.
De ADR is de interne auditdienst van het Rijk. Dit rapport is
primair bestemd voor het ministerie van Ministerie van
Landbouw, Natuur en Voedselkwaliteit. Voor openbaarmaking
door het opdrachtgevende ministerie van door de ADR aan dit
ministerie uitgebrachte rapporten gelden de voorschriften uit de
Wet open overheid. De minister van Financiën stuurt elk halfjaar
een overzicht naar de Tweede Kamer met de titels van door de
ADR uitgebrachte rapporten.
De minister van Financiën heeft de collega-ministers verzocht
om de interim-auditrapportages, zodra deze beschikbaar zijn,
naar de vaste Kamercommissies te sturen. De ministers kunnen
in hun aanbiedingsbrief aan de Kamer zo nodig een
managementreactie geven op de interim-auditrapportage.

Onze controle is gericht op het verstrekken van een oordeel bij
de financiële overzichten in het auditrapport 2023. Wij
betrekken hierbij de interne beheersing die voor het opstellen
van de financiële overzichten van belang is. Wij geven geen
oordeel over de effectiviteit van de interne beheersing.

Interim-auditrapport 2023 Ministerie van Landbouw, Natuur en Voedselkwaliteit (XIV) en het Diergezondheidsfonds (F)