Toetsschema Standaardcriteria Fiscaal Verdragsbeleid 2011

Zie
par.

N.v.t.

Nee

Deels

Inzet

Ja

NFV
2011

Toetsschema Standaardcriteria Fiscaal Verdragsbeleid 2011 (wijzigingsprotocol Belastingverdrag Nederland-India)

Algemeen
IV Globaal beslisschema voor het aangaan van verdragsrelaties gevolgd
1.2.6

Bijzonder regime geheel of gedeeltelijk uitgezonderd van verdragsvoordelen
in gevallen waarin het risico op verdragsmisbruik bestaat

1.3.5

Bronstaat verleent ook verdragsvoordelen aan in Nederland gelegen vaste
inrichting die zich in dezelfde situatie bevindt als inwoners van Nederland

III Dubbele belastingheffing in relatie tot BES eilanden geadresseerd
Specifieke elementen
Verdragstoegang en –voordelen
Vastgelegd is dat een lichaam wordt geacht aan belasting in een verdragslui2.2.1 tende staat onderworpen te zijn, indien dat lichaam wordt beheerst door de
wetten van die staat of zijn plaats van leiding in die staat heeft
2.2.1 De vbi komt voor sommige verdragsvoordelen niet in aanmerking1
2.2.1 Duidelijkheid is gegeven over de verdragstoegang van en aanspraak op ver/II.2 dragsvoordelen door pensioen- en overheidsfondsen
2.2.2 Corporate tiebreaker op basis van plaats van werkelijke leiding opgenomen
2.3

Regeling voor oplossing dubbele heffing en vrijstelling ten aanzien van hybride (rechts)vormen opgenomen

2.4

Overeenstemming over fiscale behandeling besloten FGR’s als asset poolinginstrument

2.5

Afgezonderde Particuliere Vermogens tijdens onderhandelingen besproken en
zo nodig geadresseerd in het verdrag
Ondernemingswinsten

2.6.2 Definitie ‘vaste inrichting’ in overeenstemming met OESO-beginselen
2.6.3

Specifieke bepaling in artikel inzake ‘vaste inrichting’ ter behoud van heffingsrecht over winsten behaald met werkzaamheden buitengaats opgenomen

2.6.4 Winsttoerekening vaste inrichtingen conform artikel 7 OESO-modelverdrag
2.6.4

Toegang tot onderlingoverlegprocedure en arbitrage in kwesties over winsttoerekening en verrekenprijzen

2.6.5

Toekenning heffingsrecht scheep- en luchtvaartwinsten behaald in het internationale verkeer aan de staat van de werkelijke leiding van de onderneming

2.6.5 Terugvaloptie:
2.6.5

Beperkte bronstaatsheffing scheep- en luchtvaartwinsten

Vrijwaring van heffingen over de omzet behaald met passagiers- en vrachtvervoer
Vermogensinkomsten en -winsten

2.7.1 Uitsluitende woonstaatheffing voor deelnemingsdividenden
2.7.2 Tarief portfoliodividenden t.a.v. Nederland niet lager dan 15%
2.8.1 Uitsluitende woonstaatheffing interest & royalty’s
2.8.1 Terugvaloptie:

Uitzonderingen bronheffingsrecht

2.9.3 Aanmerkelijkbelangvoorbehoud opgenomen
2.9.3 Zo nodig:

Uitbreiding aanmerkelijkbelangvoorbehoud indien verdragspartner waardeaangroei niet belast

2.9.4 Zo nodig:

Heffingsmogelijkheid bronstaat indien verdragspartner door
Nederlands lichaam betaalde dividenden effectief niet belast

2.9.5

1

Bepaling dat inkoop van aandelen en liquidatie worden beheerst door het
dividendartikel

Kamerstukken II 2010/11, 25 087, nr. 13
Pagina 1 van 2

Toetsschema Standaardcriteria Fiscaal Verdragsbeleid 2011

Arbeid
2.10 183-dagenbepaling opgenomen voor inkomsten uit dienstbetrekking
2.11.1

Bronstaatheffing voor gefacilieerd opgebouwde pensioenen, onafhankelijk
van de behandeling van de pensioenen in de woonstaat

2.11.2 Indien Ja:

Geen splitsing particuliere en privaatrechtelijke pensioenen
indien bronstaatheffing

2.11.1 Terugvaloptie:

Beperkt bronheffingsrecht

2.11.5

Regeling voortgezette pensioenpremieaftrek in of bij non- discriminatieartikel

2.12

Inkomsten sporters & artiesten vallen onder bepalingen inkomsten uit onderneming of dienstverband

2.12 Risico dubbele vrijstelling sporters & artiesten geadresseerd
2.13 Specifieke bepaling (hoog)leraren achterwege gelaten
Voorkomingsmethodiek
2.15.1 Nederlandse voorkomingsmethodiek opgenomen
2.15.2 Geen tax sparing credit opgenomen
Administratieve samenwerking en overig
2.16.1 Verdergaande informatie-uitwisseling mogelijk dan uitwisseling op verzoek
2.16.2 Invorderingsbepaling opgenomen
2.17.1 Arbitragemogelijkheid opgenomen
2.17.1
2.21

Arbitrage ook mogelijk in gevallen waarin definitieve gerechtelijke uitspraak
is gedaan
Terug- en overnameclausule opgenomen in geval regeling nog niet was
overeengekomen
Instrumentarium voorkomen verdragsmisbruik

2.20.1

Indien aansluiting is gezocht bij nationale antimisbruikleerstukken is consultatie en/of onderlingoverlegmogelijkheid overeengekomen

2.20.2

Verdragsvoordeelbeperkende bepalingen opgenomen waar interactie tussen
betrokken stelsels verdragsmisbruik meebrengen
Ontwikkelingslanden

2.6.2 Uitgebreidere definitie ‘vaste inrichting’
2.7.1 Bronbelasting op deelnemingsdividenden toegestaan
2.8.1 Bronbelasting op interest & royalty’s toegestaan
Risico’s verdragsmisbruik tijdens onderhandelingen op initiatief van Nederland besproken en zo nodig geadresseerd in het verdrag
II.2

Overige onderdelen van het VN-model geaccepteerd ter ondersteuning van
de fiscale ontwikkeling van het ontwikkelingsland

Toelichting
In bovenstaand toetsschema met standaardcriteria voor het sluiten van belastingverdragen zijn de standaardcriteria opgenomen zoals geformuleerd en toegelicht in de Notitie Fiscaal Verdragsbeleid 2011.2 Dit schema
biedt tevens uitvoering aan de motie-Van Vliet3 en zal gevoegd worden bij elke toelichting bij nieuwe belastingverdragen. Per onderdeel zal worden aangegeven of de inzet geconcretiseerd is in het verdrag en zal worden
verwezen naar de relevante passage in de toelichting.

2
3

Bijlage bij Kamerstukken II 2010/11, 25 087, nr. 7
Kamerstukken II 2010/11, 25 087, nr. 8 (Van Vliet, PVV)
Pagina 2 van 2