Tweede Kamer der Staten-Generaal

Vergaderjaar 2020–2021

2

Vragen gesteld door de leden der Kamer

2020Z24036
Vragen van het lid Lodders (VVD) aan de Staatssecretaris van Financiën over
saldolijfrentes. (ingezonden 7 december 2020).
Vraag 1
Bent u bekend met saldolijfrente en het aflopen van de overgangsregeling op
31 december 2020?
Vraag 2
Kunt u toelichten wat de gevolgen zijn voor mensen met een saldolijfrente op
1 januari 2021 wanneer de overgangsregeling op 31 december 2020 afloopt?
Vraag 3
Op welke manier zijn de mensen met een saldolijfrente ingelicht over de
gevolgen van het aflopen van de overgangsregeling? Hoeveel mensen
hebben nog een saldolijfrente?
Vraag 4
Klopt het dat:
– een persoon die vóór 2001 een saldolijfrente had afgesloten volgens een
overgangsregeling tot 31 december 2020 geen belasting hoefde te betalen
over de waarde van de saldolijfrente, maar pas vanaf het moment dat
deze persoon een uitkering ontving;
– op 31 december 2020, bij het eindigen van de overgangsregeling, in box 1
over de nog resterende waarde in de saldolijfrente belasting moet worden
afdragen, en;
– vanaf 1 januari 2021 de saldolijfrente wordt overgeheveld naar box 3?
Zo nee, zou u kunnen toelichten hoe het dan wel zit? Zo ja, waarom is voor
deze opzet gekozen en wat zijn de gevolgen van eerst in box 1 te heffen
alvorens over te hevelen naar box 3?
Vraag 5
Hoe wordt de waarde van de saldolijfrente op 31 december door de
Belastingdienst berekend? Op basis van welke factoren, welke berekeningen
en onderliggende facetten (graag een uitputtende lijst plus onderbouwing bij
de vraag waarom dit relevant is voor de berekening)? Kunt u een aantal
voorbeeldberekeningen delen?

kv-tk-2020Z24036
’s-Gravenhage 2020

Tweede Kamer, vergaderjaar 2020–2021, Vragen

1

Vraag 6
Hoe wordt de waarde van de saldolijfrente op 1 januari 2021 berekend? Wat
is het verschil met de berekening in box 1 op 31 december 2020 en op basis
waarvan is gekozen voor een verschil in berekening?
Vraag 7
Bent u bekend met de Nieuwsbrief renseignering levensverzekeringen van de
Belastingdienst van 1 april 2020?
Vraag 8
Is de constatering juist dat als gevolg van de door de Belastingdienst in
onderdeel «Aanvulling 2» onder het kopje «Waardering saldolijfrente; waarde
in het economische verkeer» voorgeschreven Netto Contante Waardemethode belastingplichtigen op 31 december 2020 geconfronteerd worden
met een belastingclaim die (vele malen) hoger is dan de heffing indien wordt
uitgegaan van de verzekeringstechnische waarde? Zo nee, waarom niet? Zo
ja, kunt u toelichten hoe dit verschil wordt veroorzaakt?
Vraag 9
Wat is het u-rendement? Hoe hoog is het huidige u-rendement? Welk verschil
verwacht u in u-rendement op 31 december 2020 in vergelijking met nu?
Klopt het dat het huidige u-rendement op -0,5% staat, dus dat er met een
opslag van 0,5% wordt gewerkt voor het contant maken met een rentepercentage van 0? Zo ja, wat zijn de gevolgen? Zo nee, kunt ude juiste percentages
geven en toelichten?
Vraag 10
Welke rekenrentes werden indertijd in de tarieven van de verzekeraars bij
betaling van premies of koopsommen gehanteerd bij dergelijke verzekeringen? Klopt het dat de toen gehanteerde rekenrentes hoger zijn dan het
huidige u-rendement? Zo ja, kunt u dit zowel in absolute als in procentuele
zin weergeven? Zo nee, kunt u dit toelichten?
Vraag 11
Klopt het dat de verzekeringstechnische (afkoop)waarde wordt bepaald op
basis van de indertijd gehanteerde tariefrente? Zo nee/ja, kunt u dit toelichten?
Vraag 12
Op basis waarvan heeft de Belastingdienst de volgende passage opgenomen
in de «Nieuwsbrief renseignering levensverzekeringen»: «De WEV (waarde
economische verkeer) zou normaliter bij aanwezigheid van een markt
vastgesteld worden op het bedrag, dat bij aanbieding van in dit geval de
verzekering ten verkoop op de meest geschikte wijze na de beste voorbereiding door de meestbiedende gegadigde, daarvoor zou zijn betaald. De HR
heeft in een casus, met als twistpunt de waardering van een levensverzekering en waarbij er geen markt was, aangegeven dat voor de waardering van
de verzekering aangesloten zou moeten worden bij het nut dat deze voor
belastingplichtige oplevert»? Waarom stelt de Belastingdienst dat er «geen
markt» bestaat voor levensverzekeringen? Want klopt het dat verzekeraars in
de voornoemde gevallen wel degelijk bereid zijn saldolijfrenten af te kopen
op basis van de verzekeringstechnische waarde? Deelt u de mening dat er in
dat geval dus wel degelijk een markt bestaat? Zo nee, waarom niet?
Vraag 13
Klopt het dat, door de gehanteerde berekeningsmethode van de Belastingdienst, de Netto Contante Waarde, het aan belasting te betalen bedrag in
sommige gevallen hoger uitvalt dan de verzekeringstechnische waarde van
de polis? Zo ja, hoe kan dit en deelt u de mening dat dit uiterst onwenselijk
is? Zo nee, waarom niet?
Vraag 14
Welke financiële gevolgen voor een belastingplichtige kan berekening op
basis van de voorgeschreven Netto Contante Waarde-methode in 2021
hebben? Kan dit leiden tot financiële problemen?

Tweede Kamer, vergaderjaar 2020–2021, Vragen

2

Vraag 15
Bent u bereid de waardering van de desbetreffende saldolijfrenten per
31 december 2020 te laten plaatsvinden op basis van de door de verzekeraar
bepaalde afkoopwaarde in plaats van de Netto Contante Waarde-methode
waardoor mogelijke financiële problemen voor deze belastingplichtigen
worden voorkomen? Zo nee, waarom niet? Zo ja, kunt u dit toelichten en
daarbij tevens ingaan op de manier waarop u dit wilt regelen?
Vraag 16
Kunt u de vragen zo snel mogelijk, maar uiterlijk 14 december 2020 beantwoorden zodat de Kamer nog voor het ingaan van het Kerstreces 2020 met u
in overleg kan, mocht dit nodig blijken, gezien het aflopen van de overgangsregeling op 31 december 2020?

Tweede Kamer, vergaderjaar 2020–2021, Vragen

3