Concept uitvoeringsbesluiten informatieverplichting
Artikel I (artikel 12bis van het Uitvoeringsbesluit inkomstenbelasting 2001)
I. Na artikel 12 wordt een artikel ingevoegd, luidende:
Artikel 12bis Belastbare winst uit onderneming; privégebruik auto
1. Het afgeven van de verklaring uitsluitend zakelijk gebruik bestelauto, bedoeld in artikel
3.20, elfde lid, van de wet, geschiedt door het duidelijk, stellig en zonder voorbehoud invullen van
het daarvoor langs elektronische weg ter beschikking gestelde modelformulier en het toezenden
van het ingevulde modelformulier aan de inspecteur.
2. De belastingplichtige is gehouden voordat met de bestelauto waarop de verklaring,
bedoeld in het eerste lid, betrekking heeft voor privédoeleinden wordt gereden, mede te delen dat
hij de verklaring intrekt.
3. De mededeling, bedoeld in het tweede lid, geschiedt door het toezenden van het
daarvoor langs elektronische weg ter beschikking gestelde modelformulier aan de inspecteur.
4. Het niet of niet tijdig doen van de mededeling, bedoeld in het tweede lid, en het niet
doen van die mededeling op de in het derde lid voorgeschreven wijze worden aangemerkt als een
overtreding.
5. De bevoegdheid tot het opleggen van een vergrijpboete in de gevallen, bedoeld in het
vierde lid, vervalt door verloop van vijf jaren na afloop van het kalenderjaar waarin de verplichting
tot het doen van de mededeling, bedoeld in het tweede lid, is ontstaan.
Artikelsgewijze toelichting artikel I (artikel 12bis van het Uitvoeringsbesluit inkomstenbelasting
2001)
Naast de al langer bestaande mogelijkheden om bijtelling te voorkomen, wordt ingevolge
de Wet uitwerking autobrief de verklaring uitsluitend zakelijk gebruik bestelauto geïntroduceerd.
Met het afgeven van de verklaring geeft de belastingplichtige aan dat met de desbetreffende
bestelauto geen enkele kilometer voor privédoeleinden wordt gereden. Hij behoeft dan geen
rittenadministratie bij te houden.
Het is mogelijk dat de belastingplichtige in de loop van het jaar toch voornemens is om de
bestelauto voor privédoeleinden te gaan gebruiken. Voordat daadwerkelijk voor privédoeleinden
met de bestelauto wordt gereden moet de belastingplichtige de inspecteur dan mededelen dat hij
de verklaring uitsluitend zakelijk gebruik bestelauto intrekt. Voor deze mededeling moet de
belastingplichtige gebruikmaken van een digitaal formulier dat beschikbaar is op de website van de
Belastingdienst (het formulier wijziging of intrekking verklaring uitsluitend zakelijk gebruik
bestelauto).
Het niet of niet tijdig doen van de mededeling en het niet doen van de mededeling met het
bedoelde digitale formulier worden aangemerkt als een overtreding. Op grond van artikel 10a van
de AWR kan de inspecteur dan een vergrijpboete opleggen van ten hoogste 100 percent van het
bedrag aan belasting dat als het gevolg van het niet nakomen van deze verplichtingen niet is of ingeval de inspecteur het niet tijdig had ontdekt - niet zou zijn geheven. De inspecteur dient te
bewijzen dat de verplichtingen niet, niet tijdig of niet op de voorgeschreven wijze zijn nagekomen
en dat dit aan opzet of grove schuld van de belastingplichtige is te wijten. De termijn voor het

opleggen van de vergrijpboete vervalt door verloop van vijf jaren na afloop van het kalenderjaar
waarin de verplichting tot het doen van de mededeling wegens voorgenomen gebruik voor
privédoeleinden is ontstaan.

Artikel IIFout! Verwijzingsbron niet gevonden. (artikelen 8 en 9 van het Uitvoeringsbesluit
loonbelasting 1965)
II. Na hoofdstuk 2A wordt een hoofdstuk ingevoegd, luidende:
Hoofdstuk 3 Verklaringen gebruik auto
Artikel 8
1. De werknemer is gehouden voordat met de auto waarop de verklaring geen privégebruik, bedoeld in artikel 13bis, twaalfde lid, van de wet, betrekking heeft op kalenderjaarbasis
meer dan 500 kilometer voor privédoeleinden wordt gereden, mede te delen dat hij om intrekking
van de verklaring verzoekt.
2. De mededeling, bedoeld in het eerste lid, geschiedt door het duidelijk, stellig en zonder
voorbehoud invullen van het daarvoor langs elektronische weg ter beschikking gestelde
modelformulier en het toezenden van het ingevulde modelformulier aan de inspecteur.
3. Het niet of niet tijdig doen van de mededeling, bedoeld in het eerste lid, en het niet doen
van die mededeling op de in het tweede lid voorgeschreven wijze worden aangemerkt als een
overtreding.
4. De bevoegdheid tot het opleggen van een vergrijpboete in de gevallen, bedoeld in het
derde lid, vervalt door verloop van vijf jaren na afloop van het kalenderjaar waarin de verplichting
tot het doen van de mededeling, bedoeld in het eerste lid, is ontstaan.
Artikel 9
1. Het afgeven van de verklaring uitsluitend zakelijk gebruik bestelauto, bedoeld in artikel
13bis, achttiende lid, van de wet, geschiedt door het duidelijk, stellig en zonder voorbehoud
invullen van het daarvoor langs elektronische weg ter beschikking gestelde modelformulier en het
toezenden van het ingevulde modelformulier aan de inspecteur.
2. De werknemer is gehouden voordat met de bestelauto waarop de verklaring, bedoeld in
het eerste lid, betrekking heeft voor privédoeleinden wordt gereden, door tussenkomst van de
inhoudingsplichtige mede te delen dat hij de verklaring intrekt.
3. De mededeling, bedoeld in het tweede lid, geschiedt door het toezenden van het
daarvoor langs elektronische weg ter beschikking gestelde modelformulier aan de inspecteur.
4. Indien de inhoudingsplichtige weet of vermoedt dat de werknemer met de bestelauto
waarop de verklaring, bedoeld in het eerste lid, betrekking heeft voor privédoeleinden heeft
gereden, is de inhoudingsplichtige gehouden schriftelijk mededeling te doen van het ten onrechte
niet intrekken van de verklaring door de werknemer.
5. De mededeling, bedoeld in het vierde lid, bevat ten minste de volgende gegevens:
a. de naam, het adres en het burgerservicenummer of, bij het ontbreken daarvan, het
sociaal fiscaalnummer van de werknemer;
b. het kenteken van de bestelauto.

6. Naar aanleiding van de mededeling, bedoeld in het vijfde lid, beslist de inspecteur bij
voor bezwaar vatbare beschikking, dat de verklaring uitsluitend zakelijk gebruik bestelauto geacht
wordt te zijn ingetrokken met ingang van de dag na die van de dagtekening van die beschikking.
7. Het niet of niet tijdig doen van de mededeling, bedoeld in het tweede en vierde lid, het
niet doen van die mededeling op de in het derde en vierde lid voorgeschreven wijze en het niet
vermelden van de gegevens, bedoeld in het vijfde lid, worden aangemerkt als een overtreding.
8. De bevoegdheid tot het opleggen van een vergrijpboete in de gevallen, bedoeld in het
zesde lid, vervalt door verloop van vijf jaren na afloop van het kalenderjaar waarin de verplichting
tot het doen van de mededeling, bedoeld in het tweede en vierde lid, is ontstaan.
Artikelsgewijze toelichting artikel II (artikelen 8 en 9 van het Uitvoeringsbesluit loonbelasting 1965)
Artikel 8
Vanwege de overeenkomsten met de per 1 januari 2012 te introduceren verklaring
uitsluitend zakelijk gebruik bestelauto wordt per die datum ook de al langer bestaande verklaring
geen privé-gebruik onder de informatieverplichting van artikel 10a van de AWR gebracht. Voordat
de werknemer meer dan 500 kilometer voor privédoeleinden rijdt, moet hij de inspecteur
mededelen dat hij verzoekt om intrekking van de verklaring geen privé-gebruik. Voor deze
mededeling moet de werknemer gebruikmaken van een digitaal formulier dat beschikbaar is op de
website van de Belastingdienst.
Het niet of niet tijdig doen van de mededeling of het niet doen van de mededeling met het
bedoelde digitale formulier wordt aangemerkt als een overtreding. Op grond van artikel 10a van de
AWR kan de inspecteur dan een vergrijpboete opleggen van ten hoogste 100 percent van het
bedrag aan belasting dat als het gevolg van het niet nakomen van deze verplichtingen niet is of ingeval de inspecteur het niet tijdig had ontdekt - niet zou zijn geheven. De inspecteur dient te
bewijzen dat de verplichtingen niet, niet tijdig of niet op de voorgeschreven wijze zijn nagekomen
en dat dit aan opzet of grove schuld van de werknemer is te wijten. De termijn voor het opleggen
van de vergrijpboete vervalt door verloop van vijf jaren na afloop van het kalenderjaar waarin de
verplichting tot het doen van de mededeling wegens aanstaande overschrijding van de 500
kilometergrens is ontstaan.
Artikel 9
Naast de al langer bestaande mogelijkheden om bijtelling te voorkomen wordt ingevolge de
Wet uitwerking autobrief per 1 januari 2012 de verklaring uitsluitend zakelijk gebruik bestelauto
geïntroduceerd. Met het afgeven van de verklaring wordt aangegeven dat met de desbetreffende
bestelauto geen enkele kilometer voor privédoeleinden wordt gereden. Een rittenadministratie
behoeft dan niet bijgehouden te worden. In de loonbelasting dient de inhoudingsplichtige op
verzoek van de werknemer de verklaring in. Vervolgens maakt de inhoudingsplichtige een print van
de ingediende verklaring, laat hij deze ondertekenen door de werknemer en bewaart hij de
ondertekende verklaring in de loonadministratie. Op deze wijze kan de inhoudingsplichtige
bewijzen dat de werknemer de verklaring door zijn tussenkomst afgelegd heeft.
Het is mogelijk dat de werknemer in de loop van het jaar toch voornemens is om de
bestelauto voor privédoeleinden te gaan gebruiken. De werknemer moet dan – door tussenkomst

van de inhoudingsplichtige – mededelen dat hij de verklaring uitsluitend zakelijk gebruik bestelauto
intrekt voordat daadwerkelijk voor privédoeleinden wordt gereden. Voor deze mededeling moet de
werknemer gebruikmaken van een digitaal formulier dat beschikbaar is op de website van de
Belastingdie nst (formulier wijziging of intrekking verklaring uitsluitend zakelijk gebruik bestelauto).
Het kan zich ook voordoen dat de werknemer de verklaring uitsluitend zakelijk gebruik bestelauto
niet intrekt, maar dat de inhoudingsplichtige weet of vermoedt dat de bestelauto desondanks voor
privédoeleinden gebruikt wordt. In dat geval moet de inhoudingsplichtige daarvan mededeling doen
aan de inspecteur. Deze mededeling dient schriftelijk te geschieden. Daarbij moet de
inhoudingsplichtige een aantal gegevens vermelden die de inspecteur in staat stellen om een
onderzoek in te stellen naar de gevolgen voor de belastingheffing.
Het niet of niet tijdig doen van de mededeling en het niet doen van de mededeling op de
voorgeschreven wijze door de werknemer of de inhoudingsplichtige, alsmede het niet bij de
mededeling verstrekken van de daarbij vereiste gegevens door de inhoudingsplichtige worden
aangemerkt als een overtreding. Op grond van artikel 10a van de AWR kan de inspecteur dan een
vergrijpboete opleggen van ten hoogste 100 percent van het bedrag aan belasting dat als het
gevolg van het niet nakomen van deze verplichtingen niet is of zou zijn geheven. De inspecteur
dient te bewijzen dat de verplichtingen niet, niet tijdig of niet op de voorgeschreven wijze zijn
nagekomen en dat dit aan opzet of grove schuld van de werknemer of de inhoudingsplichtige is te
wijten. De termijn voor het opleggen van de vergrijpboete vervalt door verloop van vijf jaren na
afloop van het kalenderjaar waarin de verplichting tot het doen van de hiervoor bedoelde
mededeling is ontstaan.

Artikel III (artikel 10c van het Uitvoeringsbesluit Successiewet 1956)
III. Na artikel 10b wordt een hoofdstuk ingevoegd, luidende:
Hoofdstuk 1A Informatieverplichting
Artikel 10c
1. Zodra de belastingplichtige ervan kennis neemt dat de aangifte erfbelasting over een
bestanddeel van het voorwerp van die belasting dat in het buitenland wordt gehouden of is
opgekomen niet, onjuist of onvolledig is gedaan, is hij gehouden daarvan mededeling te doen en
alsnog de juiste en volledige inlichtingen, gegevens of aanwijzingen te verstrekken. De mededeling
moet worden gedaan voordat de belastingplichtige weet of redelijkerwijs moet vermoeden dat de
inspecteur met de desbetreffende onjuistheid of onvolledigheid bekend is of zal worden.
2. De mededeling, bedoeld in het eerste lid, geschiedt door het toezenden van het daarvoor
langs elektronische weg ter beschikking gestelde modelformulier aan de inspecteur.
3. Het niet of niet tijdig dan wel onjuist of onvolledig doen van de mededeling, bedoeld in
het eerste lid, wordt aangemerkt als een overtreding.

Artikelsgewijze toelichting artikel III (artikel 10c van het Uitvoeringsbesluit Successiewet 1956)
Erfbelasting wordt geheven van de verkrijger. Aangifteplichtig is de erfgenaam, mede
namens andere verkrijgers, niet zijnde erfgenamen. Meerdere verkrijgers kunnen gezamenlijk
aangifte doen. Tot 1 januari 2012 is de executeur daarnaast bevoegd om aangifte te doen. Met
ingang van 1 januari 2012 wordt artikel 72 van de Successiewet 1956 gewijzigd. Indien er een
executeur is benoemd en hij zijn benoeming heeft aanvaard, moet de executeur aangifte doen.
Deze wijziging bestrijdt de Edelweissroute. Bij de Edelweissroute is de executeur op de hoogte van
zwart vermogen in het buitenland van de erflater. De erfgenamen zijn dit niet, in elk geval niet op
het moment van het overlijden van de erflater. Met de aangifteplicht voor de executeur wordt
beoogd te bereiken dat hij ook het zwarte vermogen opgeeft.
Mocht de executeur toch niet de gehele nalatenschap aangeven, dan voorkomt het
ingevolge het onderhavige besluit per 1 januari 2012 te introduceren artikel 10c van het
Uitvoeringsbesluit Successiewet 1956 dat de erfgenamen achterover kunnen leunen zodra zij van
het zwarte vermogen kennis nemen. Dit artikel verplicht de erfgenaam namelijk om dan eigener
beweging van het zwarte vermogen mededeling te doen, op straffe van een vergrijpboete. Voor het
doen van de mededeling wordt gebruik van een modelformulier voorgeschreven. Dit formulier is
beschikbaar op de website van de Belastingdienst.
Eveneens in het kader van de bestrijding van de Edelweissroute wordt in artikel 66 van de
Successiewet 1956 bepaald dat de bevoegdheid tot het navorderen van erfbelasting over het niet,
niet juist of niet volledig aangegeven buitenlandse vermogen niet vervalt. De termijn voor het
opleggen van een vergrijpboete bij navordering is gekoppeld aan de termijn voor het vaststellen
van de navorderingsaanslag zelf. De termijn voor het opleggen van een vergrijpboete bij
navordering van erfbelasting in Edelweisssituaties is dus ook onbeperkt. In het verlengde daarvan
wordt de vergrijpboete wegens het niet, niet tijdig, niet juist of niet volledig nakomen van de in
artikel 10c van het Uitvoeringsbesluit Successiewet 1956 bedoelde informatieverplichting evenmin
aan een termijn gebonden. De erfgenaam moet alsnog de juiste en volledige inlichtingen, gegevens
of aanwijzingen verstrekken, ongeacht wanneer hij van het zwarte buitenlandse vermogen op de
hoogte raakt.
Artikel IV (Artikel 15 van het Uitvoeringsbesluit omzetbelasting 1968)
IV. hoofdstuk III wordt een hoofdstuk ingevoegd, luidende:
Hoofdstuk IV Suppletie
Artikel 15
1. Zodra de belastingplichtige constateert dat hij een aangifte over een tijdvak in de
afgelopen vijf kalenderjaren onjuist of onvolledig heeft gedaan waardoor te veel of te weinig
belasting is betaald, is hij gehouden alsnog bij wijze van suppletie de juiste en volledige
inlichtingen, gegevens of aanwijzingen te verstrekken.
2. De suppletie moet gedaan worden voordat de belastingplichtige weet of redelijkerwijs
moet vermoeden dat de inspecteur met de desbetreffende onjuistheid of onvolledigheid bekend is
of zal worden.
3. De suppletie, bedoeld in het eerste lid, geschiedt zo spoedig mogelijk op de door de
inspecteur aangegeven wijze.

4. Het niet, niet tijdig doen van de suppletie, bedoeld in het eerste lid, en het niet doen van
de suppletie op de op grond van het derde lid aangegeven wijze worden aangemerkt als een
overtreding.
5. De bevoegdheid tot het opleggen van een vergrijpboete op grond van het vierde lid
vervalt door verloop van vijf jaren na afloop van het kalenderjaar waarin de belastingschuld is
ontstaan of de teruggaaf is verleend.
Artikelsgewijze toelichting artikel IV (Artikel 15 van het Uitvoeringsbesluit omzetbelasting 1968)
Het ingevolge het onderhavige besluit per 1 januari 2012 in te voeren artikel 15 van het UB
OB 1968 verplicht ondernemers om eigener beweging onjuistheden in een aangifte omzetbelasting
te corrigeren. Deze verplichting g eldt zowel indien te veel belasting is betaald als indien te weinig
belasting is betaald. Een groot aantal ondernemers geeft onjuistheden al door aan de
Belastingdienst. Het brengen van deze zogenoemde suppletiepraktijk onder de
informatieverplichting van artikel 10a van de AWR is dan ook met name gericht op degenen die nu
voor de belastingheffing relevante informatie verzwijgen.
Daarnaast wordt bepaald dat de inspecteur aangeeft op welke wijze suppletie gedaan moet
worden. Dit kan het digitale formulier suppletie omzetbelasting zijn. Voor bijvoorbeeld kleine(re)
bedragen kan echter een andere wijze meer passend zijn. Het in de winstaangifte opnemen van de
aan het eind van een kalender- of boekjaar verschuldigde belasting wordt in elk geval niet
aangemerkt als een suppletie.
Suppletie moet gedaan worden zodra de ondernemer constateert dat hij een aangifte
omzetbelasting onjuist of onvolledig gedaan heeft. Meestal zal dit zijn bij het opmaken van de
jaarstukken. Het is echter niet uitgesloten dat een suppletie betrekking heeft op ‘oudere’ jaren. Het
doen van een suppletie leidt tot een naheffingsaanslag of wordt behandeld als een ambtshalve
verzoek om teruggaaf. De termijn voor beide bedraagt vijf jaren na afloop van het kalenderjaar
waarin de belastingschuld is ontstaan of waarover de teruggaaf wordt verleend. De termijn voor
het doen van suppletie sluit daarop aan.
Als de belastingplichtige weet of redelijkerwijs moet vermoeden dat de inspecteur met de
desbetreffende onjuistheid of onvolledigheid bekend is of zal worden, heeft hij niet of niet tijdig aan
zijn informatieverplichting voldaan. Het alsnog doen van suppletie sluit het opleggen van een
vergrijpboete dan ook niet uit. De vergrijpboete wegens het niet voldoen aan de
informatieverplichting staat los van een verzuim- of vergrijpboete wegens het niet, gedeeltelijk niet
dan wel niet tijdig betalen van de verschuldigde omzetbelasting.