UITVOERINGSTOETSEN BELASTINGPLAN BES-EILANDEN 2024

INHOUDSOPGAVE
De uitvoeringstoetsen staan in de volgorde waarin de diverse maatregelen in de
artikelgewijze toelichting bij het wetsvoorstel worden gepresenteerd.
Leeswijzer

2

Belastingplan BES-eilanden 2024 - deel I

5

Belastingplan BES-eilanden 2024 - deel II

6

1

Leeswijzer uitvoeringstoets

Impact:

beperkt / middelgroot / ingrijpend

Interactie burgers/bedrijven

x

Maakbaarheid systemen

x

Handhaafbaarheid

x

Fraudebestendigheid

x

Complexiteitsgevolgen

nvt

Risico procesverstoringen:

groot / gemiddeld / klein

Uitvoeringskosten

incidenteel

structureel

 Dienstverlening

€

0

€

0

 Handhaving/toezicht

€

0

€

0

 Automatisering

€

0

€

0

Personele gevolgen:

Invoering mogelijk per:
Beslag portfolio:
Eindoordeel:

2

fte incidenteel

-1

fte structureel

Impact
In het kader wordt met de rubriek “impact” geduid wat
de verwachte impact van het voorstel op de uitvoering
is. Dit kan zijn: ingrijpend, middelgroot, of beperkt. Bij
het maken van de inschatting wordt onder meer
gekeken naar de omvang van de geraakte doelgroep, de
mate waarin aanpassingen in de automatisering nodig
zijn en de omvang van de personele gevolgen.
Beperkt geeft aan dat het om min of meer routinematige aanpassingen gaat, zonder of slechts met
beperkte gevolgen voor de automatisering en de
personele capaciteit.
Middelgroot geeft aan dat het om een maatregel met
grotere gevolgen gaat. Een systeem moet bijvoorbeeld
substantieel worden aangepast, of er moet een nieuw
systeem worden ontwikkeld. Er zijn grotere personele
gevolgen, of er is een wezenlijke impact op een of meer
doelgroepen.
Ingrijpend geeft aan dat het om een maatregel met
grote gevolgen gaat. De maatregel is een stelselwijziging of heeft daarvan de trekken. Er zijn grote
gevolgen voor de automatisering, de personele
bezetting, et cetera. De impact op een of meer
doelgroepen wordt groot ingeschat.

01 – 01 – 2022

jaaraanpassing
uitvoerbaar

Inleiding
De uitvoeringstoets geeft vanuit het perspectief van de
Belastingdienst, Toeslagen en Douane inzicht in de
gevolgen van voorstellen voor nieuwe wet- en
regelgeving. De uitvoeringstoetsen worden uitgewerkt
in een sjabloon. Deze leeswijzer geeft een toelichting op
de verschillende onderdelen van het sjabloon.
Het kader
Het kader bevat een samenvattend overzicht van de
relevante uitvoeringsaspecten, inclusief de uitvoeringskosten en personele gevolgen. Het vervolg van de
uitvoeringstoets geeft daarop een toelichting.

Indien er geen uitvoeringsgevolgen voor de
Belastingdienst, Douane of Toeslagen zijn, wordt dit
aangeduid met “geen”.
De inschatting van de gevolgen van het voorstel speelt
een rol bij de verdere beoordeling van de uitvoerbaarheid. Naarmate een voorstel meer burgers of bedrijven
raakt, wegen de interactiegevolgen bijvoorbeeld
zwaarder mee in het eindoordeel.
Beschrijving voorstel/regeling
Dit onderdeel beschrijft het voorstel waarover gevraagd
is een uitvoeringsoordeel te geven. Waar bij het
opstellen van de toets van bepaalde randvoorwaarden
of veronderstellingen is uitgegaan, worden die hier ook
beschreven.
Interactie burgers/bedrijven
Dit onderdeel beschrijft de verwachte impact op de
interactie met burgers en bedrijven als gevolg van

het voorstel, zoals:
 aard en omvang van de doelgroep;
 begrijpelijkheid en uitlegbaarheid van het voorstel;
 noodzakelijke communicatie;
 verwachte gevolgen voor de dienstverlening van de
Belastingdienst, Douane of Toeslagen, zoals
bijvoorbeeld meer of minder vragen bij de
BelastingTelefoon of een toe- of afname van het
aantal bezwaren en beroepen.
Groen: een groene vlag geeft aan dat zich in de
interactie tussen burgers en bedrijven en de
Belastingdienst, Douane of Toeslagen naar verwachting
geen bijzondere problemen zullen voordoen.
Geel: een gele vlag geeft de verwachting aan dat de
interactie met burgers en bedrijven rond een voorstel
niet vanzelfsprekend zal verlopen, bijvoorbeeld als
gevolg van een toename van complexiteit, een
verandering van de doelgroep of de noodzaak voor
burgers en bedrijven nieuwe informatie te verwerken.
Rood: een rode vlag geeft de verwachting aan dat het
niet goed mogelijk zal zijn burgers en bedrijven te
informeren over de gevolgen van het voorstel. Het
gevolg hiervan kan zijn dat de interactie stokt, of dat er
problemen ontstaan omdat burgers en bedrijven niet
doet wat, of iets anders doen dan, van hen wordt
verwacht. Hoe zwaar dit uiteindelijk weegt, is mede
afhankelijk van de omvang van de doelgroep die door
de maatregel wordt geraakt.
Indien er geen impact is op burgers en bedrijven, wordt
dit aangegeven met “Niet van toepassing.”.
Maakbaarheid systemen
Dit onderdeel beschrijft de gevolgen voor de informatievoorzieningssystemen (IV-systemen), zoals:
 welke gevolgen het voorstel heeft voor de opslag en
het beheer van gegevens;
 welke wijzigingen in of nieuwe stromen van en naar
burgers en bedrijven noodzakelijk zijn;
 welke aanpassingen in IV-voorzieningen noodzakelijk zijn;
 wat de bouwbaarheid is van de noodzakelijke
aanpassingen;
 of de aanpassingen (tijdig) inpasbaar zijn in het
IV-portfolio;

2






of voorzieningen voor bestuurlijke informatie tijdig
realiseerbaar zijn;
hoe het voorstel zich verhoudt tot de totale
wijzigingsdruk (= de relatie van het voorstel tot
andere reeds geplande wijzigingen in de
IV-systemen);
de noodzakelijke doorlooptijd om aanpassingen in de
systemen tijdig te kunnen realiseren.

Groen: een groene vlag geeft aan dat de noodzakelijke
aanpassingen in de systemen tijdig kunnen worden
verwerkt.
Geel: een gele vlag geeft aan dat de aanpassing haalbaar is, maar dat daarbij bepaalde risico’s moeten
worden geaccepteerd of bijvoorbeeld in eerste instantie
bepaalde onvolledigheden zullen optreden. Te denken
valt aan de situatie waarin de toelichting bij de
aanvraag van een voorlopige aanslag voor het komende
jaar niet meer is aan te passen.
Rood: een rode vlag geeft aan dat niet alle vereiste
aanpassingen van de automatisering haalbaar zijn, met
als gevolg dat aanzienlijke risico’s op fouten optreden
bij burgers en bedrijven of bij de Belastingdienst,
Douane of Toeslagen. Hierbij kan bijvoorbeeld worden
gedacht aan de noodzaak een ingewikkeld
automatiseringstraject in te korte tijd te realiseren of
een automatiseringssysteem te ontwikkelen waarvan
vooraf wordt ingeschat dat dit onbeheersbaar complex
wordt. Ook kan worden gedacht aan de situatie waarin
het niet meer mogelijk is een bepaalde aanpassing,
zoals het verwijderen van een vraag uit de aanvraag
voor een voorlopige aanslag, tijdig door te voeren. Dit
kan ertoe leiden dat belastingplichtigen na afloop van
het jaar een bedrag moeten terugbetalen dat zij eerder
bij de voorlopige aanslag kregen uitbetaald. Een rode
vlag kan ook aangeven dat een voorstel reeds in het
portfolio ingeplande werkzaamheden voor andere weten regelgeving verdringt, waardoor die niet conform de
voorgenomen planning realiseerbaar zijn.





beschikbaarheid van de voor handhaving benodigde
gegevens;
verwacht risico op fouten en oneigenlijk gebruik;
inpasbaarheid in de handhavingsstrategie en welke
middelen moeten of kunnen worden ingezet en met
welke intensiteit.

Groen: een groene vlag geeft aan dat een verbetering
van de handhaafbaarheid wordt verwacht of er ten
opzichte van de bestaande situatie niet of nauwelijks
een wijziging van de handhaafbaarheid optreedt.
Geel: een gele vlag geeft aan dat er een negatief effect
is op de handhaafbaarheid, bijvoorbeeld omdat de
informatiepositie van de Belastingdienst, Douane of
Toeslagen verslechtert, of omdat de handhaving van het
voorstel niet inpasbaar is binnen de bestaande
handhavingsstrategie.
Rood: een rode vlag geeft aan dat er een groot negatief
effect op de handhaafbaarheid wordt verwacht. De
regeling is voor de Belastingdienst, Douane of
Toeslagen niet handhaafbaar of alleen handhaafbaar
met inspanningen die niet kunnen worden
waargemaakt.
Indien het voorstel de handhaafbaarheid niet raakt,
wordt dit aangegeven met “Niet van toepassing.”.
Fraudebestendigheid
Dit onderdeel beschrijft de gevolgen voor de aan
fraudebestendigheid gerelateerde aspecten, zoals:
 de fraudegevoeligheid en -bestendigheid van de
voorgestelde wijziging;
 de (on)mogelijkheden fraude of oneigenlijk gebruik
tegen te gaan;
 de mate van verandering in de informatiepositie van
de Belastingdienst, Douane of Toeslagen.

Indien het voorstel de IV niet raakt, wordt dit
aangegeven met “Niet van toepassing.”.

Groen: een groene vlag geeft aan dat de fraudebestendigheid ten opzichte van de huidige situatie
positief wordt beïnvloed, bijvoorbeeld doordat drempels
worden verhoogd of de informatiepositie van de
Belastingdienst, Douane of Toeslagen wordt verstevigd.

Handhaafbaarheid
Dit onderdeel beschrijft de gevolgen voor de aan
handhaving gerelateerde aspecten, zoals:

Geel: een gele vlag geeft aan dat de fraudebestendigheid ten opzichte van de huidige situatie verslechtert,
bijvoorbeeld omdat een regeling wordt geïntroduceerd
leeswijzer uitvoeringstoets

die niet met behulp van derdeninformatie controleerbaar is.
Rood: een rode vlag geeft aan dat de Belastingdienst,
Douane of Toeslagen grote risico’s ziet voor de
fraudebestendigheid van het voorstel.
Indien het voorstel niet of nauwelijks gevolgen heeft
voor de fraudebestendigheid, wordt dit weergegeven
met “Niet van toepassing.”.
Complexiteitsgevolgen
Dit onderdeel beschrijft de mate waarin met het
voorstel vanuit het perspectief van de uitvoering naar
de complexiteitsgevolgen wordt gekeken, zoals:

het schrappen van uitzonderingen, of voor de
Belastingdienst, Douane of Toeslagen moeilijk
uitvoerbare regelgeving;

de bijdrage van een voorstel aan de rationalisatie
van systemen;

een afname van aantallen belastingplichtigen,
toeslaggerechtigden of douaneklanten.
Groen: een groene vlag geeft aan dat het voorstel
bijdraagt aan het verminderen van complexiteit.
Geel: een gele vlag geeft aan dat de complexiteit als
gevolg van het voorstel toeneemt. Dit kan bijvoorbeeld
het gevolg zijn van de introductie van een nieuwe
uitzondering.
Rood: een rode vlag geeft aan dat er een grote toename
van complexiteit wordt voorzien.
Indien het voorstel geen wezenlijke gevolgen heeft voor
de complexiteit wordt dit weergegeven met “Niet van
toepassing.”.
Risico procesverstoringen
Dit onderdeel beschrijft de mate van waarschijnlijkheid
dat de implementatie van het voorstel al dan niet
geruisloos verloopt. Daarbij komen de volgende vragen
aan de orde:
 wat is de impact van de voorgestelde wijzigingen op
de processen en systemen van de Belastingdienst,
Douane of Toeslagen;
 wat is de impact van de noodzakelijke aanpassingen
in de interactie met burgers en bedrijven;

3




wat is de impact op de interactie met andere
(overheids)organisaties;
wat is de realiseerbaarheid van de noodzakelijke
aanpassingen.

Klein wordt gebruikt voor min of meer routinematige
aanpassingen waar de uitvoering veel ervaring mee
heeft. Te denken valt aan tariefsaanpassingen en
andere kleinere aanpassingen in bijvoorbeeld de
aangifteprogrammatuur.
Gemiddeld wordt gebruikt waar minder gebruikelijke en
complexere aanpassingen aan de orde zijn, waarbij een
groter risico aanwezig is dat de implementatie niet
foutloos zal verlopen. Dit kan het gevolg zijn van
aanloopproblemen die zich kunnen voordoen in de
automatisering en de processen, of van verwachte
complicaties in de interactie met burgers of bedrijven
waar niet op voorhand duidelijk is wat er van hen wordt
verwacht. Ook de afhankelijkheid van een of meer
andere organisaties en de daarmee samenhangende
risico’s van overdracht van informatie in ketens kan
aanleiding zijn het procesrisico op gemiddeld in te
schatten.

In het kader zijn de totale incidentele en structurele
kosten en baten verdeeld over dienstverlening,
handhaving/toezicht en automatisering.
De Belastingdienst, Douane en Toeslagen maken
jaarlijks reserveringen voor te verwachten kosten die
samenhangen met kleinere, jaarlijks terugkerende
aanpassingen in wet- en regelgeving. Het gaat
bijvoorbeeld om kosten voor het wijzigen van content
op de website en kleine aanpassingen in de
aangifteprogrammatuur. De met dergelijke
aanpassingen samenhangende kosten worden ten laste
van het gereserveerde budget gebracht. In de
uitvoeringstoets wordt dan aangegeven dat het een
jaaraanpassing betreft en worden de kosten verder niet
gekwantificeerd.
Personele gevolgen
Dit onderdeel beschrijft de met het voorstel
samenhangende personele gevolgen. De incidentele of
structurele afname of toename in personele capaciteit
wordt uitgedrukt in aantallen fte’s.

De risico’s op procesverstoringen worden gaande het
implementatieproces gemonitord. Waar nodig worden
maatregelen genomen om risico’s te beperken en om
gerezen problemen zo snel mogelijk op te lossen.

Beslag portfolio
Hier wordt een inschatting gegeven welk beslag het
voorstel legt op het IV-portfolio van de Belastingdienst,
Douane en Toeslagen. Dit wordt aangegeven op vijf
niveaus:
 geen;
 jaaraanpassing;
 beperkt;
 middelgroot;
 groot.

Indien er geen kans op procesverstoringen is, wordt dit
aangeduid met “geen”.

Jaaraanpassingen worden opgevangen binnen het
daarvoor gereserveerde budget (zie uitvoeringskosten).

Uitvoeringskosten
Dit onderdeel beschrijft welke incidentele en structurele
kosten en besparingen met het voorstel samenhangen:
 personele kosten voor bijvoorbeeld handhaving en
interactie;
 kosten van aanpassing, beheer en onderhoud van
IV-voorzieningen;
 andere eenmalige materiële en structurele kosten
die nodig zijn om het voorstel te kunnen realiseren.

Het IV-portfolio wordt twee keer per jaar vastgesteld.
De gevolgen voor de automatisering van vastgestelde
uitvoeringstoetsen lopen daarin mee. Mocht blijken dat
herprioritering van wetgevingstrajecten noodzakelijk is
dan wordt dit zo snel mogelijk besproken met de
opdrachtgevers van de Belastingdienst, Douane en
Toeslagen. De opdrachtgevers informeren het
parlement over mogelijke herprioritering.

Groot wordt gebruikt waar complexe aanpassingen
ertoe leiden dat de onder “gemiddeld” beschreven
risico’s manifest zullen zijn.

In de praktijk is dit de datum waarop het wetsvoorstel
in werking treedt. Indien de Belastingdienst, Douane of
Toeslagen constateert dat deze datum niet haalbaar is,
betekent dit feitelijk dat het voorstel per de
voorgenomen inwerkingtredingsdatum onuitvoerbaar is.
Eindoordeel
Op grond van een weging van de in kaart gebrachte
gevolgen voor de uitvoering bevat de uitvoeringstoets
een eindoordeel. Hier zijn drie opties mogelijk:
1. Het voorstel is uitvoerbaar.
2. Het voorstel is uitvoerbaar indien/mits/
tenzij/omdat/et cetera … .
3. Het voorstel is niet uitvoerbaar.
Indien er randvoorwaardelijke afhankelijkheden zijn,
wordt optie twee gebruikt. Bijvoorbeeld kan daarmee
worden aangeduid dat een bepaalde wijziging niet meer
in de voorlopige aanslagregeling kan worden verwerkt,
zodat deze feitelijk pas toepassing vindt via de aangifte
inkomstenbelasting die burgers na afloop van het jaar
bij de Belastingdienst indienen.
De uitvoeringstoets wordt opgesteld op basis van
conceptwetgeving. Hierdoor kan potentieel lastig
uitvoerbare of onuitvoerbare wetgeving zo mogelijk
worden aangepast zodat het predicaat onuitvoerbaar
niet snel zal voorkomen.

Invoeringsmoment
Dit onderdeel geeft de datum aan waarop de Belastingdienst, Douane of Toeslagen het voorstel kan uitvoeren.
leeswijzer uitvoeringstoets

4

Belastingplan BES-eilanden 2024 – I

beperkt / middelgroot / ingrijpend

Impact:

Interactie burgers/bedrijven

x

Maakbaarheid systemen

x

Handhaafbaarheid

x

Fraudebestendigheid

groot / gemiddeld / klein

Uitvoeringskosten

incidenteel

structureel

• Dienstverlening

€

0

€

0

• Handhaving/toezicht

€

0

€

0

• Automatisering

€

0

€

0

Personele gevolgen:

Invoering mogelijk per:

0

fte incidenteel

0

fte structureel

•

De factuurverplichtingen in de ABB worden
gestroomlijnd, zodat het factuurstelsel voor
administratieplichtigen niet anders is dan voor de
BES-producenten en -ondernemers.

•

Als binnen zes maanden voor het einde van de driejaarstermijn een spontane aangifte of een verzoek
tot uitreiking van een aangifte wordt gedaan, wordt
de termijn voor het opleggen van een aanslag met
zes maanden verlengd.

•

De navorderingstermijn kan ook aanvangen op het
tijdstip waarop het tijdvak waarover de belasting
wordt geheven of de belastingplicht eindigt. Tevens
wordt de navorderingstermijn verlengd met de
periode waarvoor uitstel is verleend voor het doen
van aangifte.

•

Een 100%-boete kan worden opgelegd ingeval van
grofschuldig of opzettelijk niet, dan wel onjuist of
onvolledig doen van een aangifte voor de
belastingen die bij wege van aanslag worden
geheven (ervan uitgaande dat dit handmatig
gebeurt).

•

In de ABB worden kleine aanpassingen doorgevoerd
in de inleners- en ketenaansprakelijkheid, o.m. om
verwijzingen wetstechnisch te repareren.

•

De administratie- en inlichtingenplicht wordt op
onderdelen verruimd en versoepeld.

•

De verplichtingen op grond van de reeds vervallen
spaartegoedenheffing worden uit de Belastingwet
BES gehaald.

01 – 01 – 2024

beperkt
uitvoerbaar

Beschrijving voorstel/regeling
In het wetsvoorstel Belastingplan BES-eilanden 2024
zijn de volgende aanpassingen opgenomen met
inwerkingtreding per 1 januari 2024.
•

De integratieheffing in de ABB vervalt.

•

x

Risico procesverstoringen:

Eindoordeel:

•

nvt

Complexiteitsgevolgen

Beslag portfolio:

aangeduid als regelingen ter voorkoming van
dubbele belasting. Dit geldt op overeenkomstige
wijze voor de uitwisseling van fiscale inlichtingen,
voor welk doel de aanduiding regelingen inzake
internationale bijstandsverlening zal gelden.

De begrippen personenauto en bestelauto worden
eenduidig gedefinieerd voor de algemene
bestedingsbelasting (ABB), en voor de inkomstenen de loonbelasting.
Verdragen ter voorkoming van dubbele belasting –
de drie belastingregelingen die thans van kracht zijn
tussen de BES-eilanden en Aruba, Curaçao en Sint
Maarten, alsmede de Belastingregeling voor het land
Nederland (BRN) voor wat betreft de relatie tussen
Nederland en de BES-eilanden – worden in de wet

•

In de loonbelasting wordt de regeling omtrent
aanspraken meer in lijn gebracht met de
Nederlandse regeling.

•

In de Douane- en Accijnswet BES worden enkele
redactionele wijzigingen aangebracht en een
verruiming van de betaaltermijn in geval van
navordering en een bestuurlijke boete.

Interactie burgers/bedrijven
De Belastingdienst Caribisch Nederland communiceert
de wijzigingen via de reguliere kanalen (aanpassing

website, reguliere overleggen met adviseurs en
voorlichtingsbijeenkomst voor ondernemers). Daaronder
zijn mede begrepen: plaatsing van communiqués in
plaatselijke dagbladen, en aanpassingen van
betreffende openbaar te raadplegen belastingmiddelhandboeken.
Maakbaarheid systemen
De noodzakelijke systeemaanpassingen kunnen tijdig
worden verwerkt.
Handhaafbaarheid
In vergelijking met de huidige situatie treden nauwelijks
gevolgen op voor de handhaafbaarheid. Sommige aanpassingen zullen ertoe leiden dat zowel meer aangiftebeoordeling als bezwaar- en beroepsbehandeling dient
plaats te vinden. Toch is de verwachting dat die
aanvullende werkzaamheden kunnen worden
opgevangen binnen de huidige capaciteit.
Fraudebestendigheid
Niet van toepassing.
Complexiteitsgevolgen
Over het algemeen brengen de verschillende
aanpassingen stroomlijningen dan wel
vereenvoudigingen met zich mee.
Risico procesverstoringen
Het risico op procesverstoringen is klein.
Uitvoeringskosten
Voor zover de invoering van deze maatregelen kosten
met zich meebrengt, zijn die kosten op te vangen
binnen daarvoor beschikbare jaarruimte.
Personele gevolgen
Deze maatregelen hebben geen personele gevolgen.
Eventuele besparingen in personele capaciteit die
worden teweeggebracht door vereenvoudigende
maatregelen vallen weg tegen mogelijke toenamen van
uitvoeringslasten door verzwarende maatregelen.
Invoeringsmoment
Invoering is mogelijk per: 1 januari 2024.
Eindoordeel
Het voorstel is uitvoerbaar.
5

Belastingplan BES-eilanden 2024 -II

Interactie burgers/bedrijven

x

Maakbaarheid systemen

x

Handhaafbaarheid

x

Fraudebestendigheid

nvt

Complexiteitsgevolgen

x
groot / gemiddeld / klein

Risico procesverstoringen:
Uitvoeringskosten

incidenteel

structureel

• Dienstverlening

€

0

€

0

• Handhaving/toezicht

€

0

€

90.000*

• Automatisering

€

290.000 *

€

0

Personele gevolgen:

Invoering mogelijk per:

Eindoordeel:

0

fte incidenteel

1

fte structureel

01 – 01 – 2024

middelgroot
uitvoerbaar

Beschrijving voorstel/regeling
In het wetsvoorstel Belastingplan BES-eilanden 2024
zijn de volgende aanpassingen opgenomen met
inwerkingtreding per 1 januari 2024.
•

Het indienen van de jaarrekening bij de inspecteur
wordt uitgebreid tot een algemene verplichting die
niet meer aan de opbrengstbelasting is gekoppeld.
Verder wordt het toepassingsbereik van de
verplichting uitgebreid tot over ook alle op de BESeilanden aanwezige vaste inrichtingen en vaste
vertegenwoordigers.

•

De dividendvrijstelling in de inkomstenbelasting
vervalt.

•

In de loonbelasting komt een verbeterde regeling
voor het gebruikelijk loon.

•

In de vastgoedbelasting wordt een meldingsplicht
ingevoerd voor eigenaren van onroerende zaken.

•

Voor ambtshalve vermindering wordt een
vijfjaarstermijn geïntroduceerd.

•

De omzetgrens voor de kleineondernemersregeling
in de algemene bestedingsbelasting (ABB) wordt
verhoogd van USD 20.000 naar USD 30.000 per
jaar.

beperkt / middelgroot / ingrijpend

Impact:

Beslag portfolio:

•

De voorwaarden voor afgifte van de vestigingsplaatsbeschikking voor houdstervennootschappen
worden aangepast. Het aandeel dat dient te worden
gehouden in een gekwalificeerde BES-vennootschap
wordt van 95% verlaagd naar 50%. Aan de overige
activiteiten van de houdstervennootschap naast het
houden van het kwalificerend belang, worden eisen
gesteld: die activiteiten moeten voldoen aan de
ondernemingstoets van artikel 5.2, tweede lid, van
de wet.

Interactie burgers/bedrijven
De Belastingdienst Caribisch Nederland communiceert
de wijzigingen via de reguliere kanalen (aanpassing
website, reguliere overleggen met adviseurs en
voorlichtingsbijenkomst voor ondernemers). Daaronder
zijn mede begrepen: plaatsing van communiqués in
plaatselijke dagbladen, Kamer van Koophandel en
aanpassingen van betreffende openbaar te raadplegen
belastingmiddelhandboeken.
Maakbaarheid systemen
Meldingsplicht vastgoedbelasting
Voor de introductie van een meldingsplicht in de
vastgoedbelasting wordt op de belastingdienstwebsite
een invulformulier ontwikkeld waarin meldingen
aangaande vastgoed (aankoop, verbouwing, start
verbouwing, einde verbouwing, ingebruikname etc.)
kunnen worden ingediend. Deze meldingen worden
vervolgens handmatig verwerkt.
Dividendvrijstelling
De afschaffing van de dividendvrijstelling vergt een
structuuraanpassing. In het aanslagregelingssysteem
zal de drempel van de dividendvrijstelling die oploopt
tot USD 5.000 (afhankelijk van ontvangen dividend)
moeten worden geschrapt. Indien het ontvangen
dividend minder is dan de volledige vrijstelling van USD

5.000, dan blijft het onbenutte deel van de vrijstelling
beschikbaar ingeval van inkomen uit aanmerkelijk
belang. Vervolgens kan dat restant in mindering worden
gebracht op reguliere voordelen uit aanmerkelijk
belang. De ingeprogrammeerde koppeling tussen
restant vrijstelling en aanmerkelijk belang zal moeten
worden geschrapt.
Jaarrekening
Voor het omzetten van een specifieke verplichting voor
de opbrengstbelasting naar een algemene verplichting
voor lichamen wordt overeenkomstig met de
Meldingsplicht Vastgoedbelasting een invulformulier
ontwikkeld. Ook deze gegevens worden vervolgens
handmatig verwerkt.
Handhaafbaarheid
Houdstervennootschappen
Met de verlaging van het percentage van het deelnemingscriterium voor de vermogenstoets in het kader
van afgifte vestigingsplaatsbeschikking zullen naar
verwachting meer op de BES-eilanden gevestigde
houdstervennootschappen binnen het bereik van de
opbrengstbelasting vallen. De kring van belastingplichtigen kan aldus worden uitgebreid. Daartegenover
staat dat ook eisen zullen worden gesteld aan de
overige activiteiten van houdstervennootschap. Om te
kunnen blijven voldoen aan de voorwaarden voor nietonderworpenheid aan Nederlandse vennootschapsbelasting zal naar verwachting herstructurering in het
kader van de vermogenstoets plaatsvinden. Dit leidt
waarschijnlijk tot meer zekerheid vooraf door middel
van vooroverleg.
Jaarrekening
Uitbreiding van de kring van administratieplichtigen
voor indiening van de jaarrekening zal ertoe leiden dat
de inspecteur meer controlewerkzaamheden moet
verrichten vanwege het moeten bevestigen van
ontvangst van een volledige jaarrekening, hoewel de
intensiteit van de werkzaamheden naar verhouding
gering is. Daarnaast zien de controlewerkzaamheden op
de vraag of de jaarrekening aanleiding geeft tot het
stellen van vragen.
Dividendvrijstelling
Afschaffing van de dividendvrijstelling kan tot
anticipatiegedrag leiden.
6

Gebruikelijkloonregeling
Met de kleine doelmatigheidsmarge en de verhoging van
het gebruikelijk loon is het voorzienbaar dat arbeidsintensieve discussies hieromtrent aanzienlijk zullen
toenemen. Dat zal zowel in de vorm van bezwaar en
beroep als vooroverleg zijn. Daarnaast wordt het bereik
voor de toepassing van de gebruikelijkloonregeling
uitgebreid, door introductie van een bijzonder partnerbegrip; dat de partner zonder aanmerkelijk belang ook
een gebruikelijk loon in fictie geniet in geval van
meewerken zal bijdragen aan toename van discussie.
Voor zogenoemde éénpitters wordt het loon gesteld op
90% van de netto omzet van het lichaam. Het begrip
netto omzet wordt ook in deze bepaling geïntroduceerd.
De introductie van deze berekeningswijze zal ook
bijdragen aan toename van discussie.
Meldingsplicht vastgoedbelasting
Het invoeren van een meldingsplicht voor de vastgoedbelasting zal extra werk met zich brengen: de

meldingen zullen worden behandeld, en in voorkomende
gevallen aan aanvullende controle worden onderworpen.
Fraudebestendigheid
Niet van toepassing.
Complexiteitsgevolgen
De uitbreiding van de kring van gebruikelijkloongenieters, het maken van een algemene verplichting
voor deponeren jaarrekening en de vergroting van het
bereik van de vestigingsplaatsbeschikking dragen bij
aan complexiteitsvermeerdering nu uitbreidende
aanpassingen van de wetgeving die wetgeving
moeilijker uitvoerbaar maken. Invoering van een
algemene verplichting om een jaarrekening te
overleggen kan ook gelden als een complexiteitsvermeerdering, nu hiermee sprake is van een
uitbreidende verplichting.

Risico procesverstoringen
Het risico op procesverstoringen is klein.
Uitvoeringskosten
De incidentele kosten bedragen € 290.000*. De
structurele kosten bedragen € 90.000*.
Personele gevolgen
Met het voorstel is een inzet gemoeid van 1 fte
structureel.
Invoeringsmoment
Invoering is mogelijk per: 1 januari 2024.
Eindoordeel
Het voorstel is uitvoerbaar.

De overige hier beschreven maatregelen dragen
daarentegen bij aan complexiteitsvermindering, nu
uitzonderingen worden weggenomen.

* 1.0866 wisselkoers USD, geraadpleegd op 30 juni 2023, via

ECB

7