Tweede Kamer der Staten-Generaal

2

Vergaderjaar 2022–2023

36 203

Wijziging van het voordeel uit sparen en
beleggen als bedoeld in artikel 5.2 van de Wet
inkomstenbelasting 2001 over de kalenderjaren
2017 tot met 2022 door het lager vaststellen
van het voordeel in gevallen waarin dat nodig is
om het voordeel in overeenstemming te brengen
met de uitspraak van de Hoge Raad van
24 december 2021 (Wet rechtsherstel box 3)

Nr. 2

VOORSTEL VAN WET
Wij Willem-Alexander, bij de gratie Gods, Koning der Nederlanden,
Prins van Oranje-Nassau, enz. enz. enz.
Allen, die deze zullen zien of horen lezen, saluut! doen te weten:
Alzo Wij in overweging genomen hebben, dat het wenselijk is om naar
aanleiding van het arrest van de Hoge Raad van 24 december 2021 inzake
box 3 de berekening van het voordeel uit sparen en beleggen aan te
passen;
Zo is het, dat Wij, de Afdeling advisering van de Raad van State
gehoord, en met gemeen overleg der Staten-Generaal, hebben goedgevonden en verstaan, gelijk Wij goedvinden en verstaan bij deze:
Artikel 1. Reikwijdte en begripsbepalingen
1. Voor toepassing van deze wet wordt verstaan onder:
– banktegoeden: bezittingen als bedoeld in artikel 5.3 van de Wet
inkomstenbelasting 2001 die deposito’s als bedoeld in artikel 1:1 van de
Wet op het financieel toezicht zijn of daarmee naar aard en strekking
overeenkomende buitenlandse deposito’s;
– het besluit: de op artikel 38, eerste lid, van de Algemene wet inzake
rijksbelastingen berustende algemene maatregel van bestuur die voorziet
in het voorkomen van dubbele belasting;
– overige bezittingen: bezittingen als bedoeld in artikel 5.3 van de Wet
inkomstenbelasting 2001, anders dan banktegoeden;
– schulden: schulden als bedoeld in artikel 5.3 van de Wet inkomstenbelasting 2001.
2. Deze wet regelt de wijze waarop, in afwijking van de Wet inkomstenbelasting 2001 zoals die luidde voor het betreffende kalenderjaar, het
voordeel uit sparen en beleggen, bedoeld in artikel 5.2 van de Wet
inkomstenbelasting 2001, wordt vastgesteld en, in afwijking van het
besluit zoals dat luidde voor het betreffende kalenderjaar, de vrijstelling
voor buitenlands voordeel uit sparen en beleggen, bedoeld in artikel 22
van het besluit, wordt vastgesteld met betrekking tot:

kst-36203-2
ISSN 0921 - 7371
’s-Gravenhage 2022

Tweede Kamer, vergaderjaar 2022–2023, 36 203, nr. 2

1

a. aanslagen inkomstenbelasting of premie volksverzekeringen over de
kalenderjaren 2017, 2018, 2019 of 2020 die op 24 december 2021 nog niet
onherroepelijk vaststonden of nog niet waren vastgesteld;
b. aanslagen inkomstenbelasting of premie volksverzekeringen over de
kalenderjaren 2021 of 2022.
3. Het tweede lid is slechts van toepassing voor zover dit met betrekking
tot de betreffende aanslag tot een lager voordeel uit sparen en beleggen
leidt dan zonder toepassing van deze wet het geval is.
4. Voor zover in deze wet niet wordt afgeweken van de Wet inkomstenbelasting 2001, zijn die wet en de daarop berustende bepalingen mede
van toepassing met betrekking tot deze wet.
5. In deze wet worden de artikelen uit de Wet inkomstenbelasting 2001
of van het besluit bedoeld zoals deze luidden in het kalenderjaar waarover
het voordeel uit sparen is of wordt vastgesteld.
Artikel 2. Voordeel uit sparen en beleggen
1. Het voordeel uit sparen en beleggen, bedoeld in artikel 5.2 van de
Wet inkomstenbelasting 2001, wordt vastgesteld op het bedrag dat volgt
uit de berekening, opgenomen in artikel 3.
2. Het voordeel uit sparen en beleggen wordt gesteld op ten minste
nihil.
Artikel 3. Berekening voordeel uit sparen en beleggen
1. Het voordeel uit sparen en beleggen wordt berekend door de
vermenigvuldiging van het effectieve rendementspercentage, bedoeld in
het tweede lid, met de grondslag sparen en beleggen, bedoeld in artikel
5.2 van de Wet inkomstenbelasting 2001.
2. Het effectieve rendementspercentage wordt gesteld op het
rendement, bedoeld in het derde lid, gedeeld door de rendementsgrondslag, bedoeld in artikel 5.3 van de Wet inkomstenbelasting 2001.
3. Het rendement voor het betreffende kalenderjaar is het in kolom I
vermelde percentage van de waarde van de banktegoeden aan het begin
van het kalenderjaar (peildatum), vermeerderd met het in kolom II
vermelde percentage van de waarde van de overige bezittingen op de
peildatum, verminderd met het in kolom III vermelde percentage van de
waarde van de schulden op de peildatum.

2017
2018
2019
2020
2021
2022

I

II

III

0,25%
0,12%
0,08%
0,04%
0,01%
0,01%

5,39%
5,38%
5,59%
5,28%
5,69%
5,53%

3,43%
3,20%
3,00%
2,74%
2,46%
2,46%

4. Indien de belastingplichtige het gehele kalenderjaar dezelfde partner
heeft of voor de toepassing van artikel 2.17 van de Wet inkomstenbelasting 2001 geacht wordt te hebben gehad, wordt bij de toepassing van:
a. het eerste lid uitgegaan van het op grond van dat artikel aan hem
toegerekende gedeelte van de gezamenlijke grondslag sparen en
beleggen, bedoeld in artikel 5.2, tweede lid, van de Wet inkomstenbelasting 2001;
b. het tweede lid uitgegaan van de gezamenlijke rendementsgrondslag,
bedoeld in artikel 5.2, tweede lid, van de Wet inkomstenbelasting 2001;
c. het derde lid uitgegaan van de waarde van de banktegoeden, de
waarde van de overige bezittingen en de waarde van de schulden van de
belastingplichtige en zijn partner tezamen.

Tweede Kamer, vergaderjaar 2022–2023, 36 203, nr. 2

2

Artikel 4. Forfaitaire percentages 2022
1. Na afloop van het kalenderjaar 2022 wordt binnen twee maanden het
in artikel 3, derde lid, kolom I, laatste regel, vermelde percentage bij
ministeriële regeling vervangen door een ander percentage. Dit
percentage wordt gesteld op de door twaalf te delen som van de
maandelijkse rentepercentages op deposito’s van huishoudens met een
opzegtermijn van maximaal drie maanden, zoals gepubliceerd door De
Nederlandsche Bank, uit een periode van twaalf maanden, beginnend op
1 januari en eindigend op 30 november van het kalenderjaar 2022, waarbij
het percentage over de maand november dubbel wordt geteld.
2. Na afloop van het kalenderjaar 2022 wordt binnen twee maanden het
in artikel 3, derde lid, kolom III, laatste regel, vermelde percentage bij
ministeriële regeling vervangen door een ander percentage. Dit
percentage wordt gesteld op de door twaalf te delen som van de
maandelijkse rentes over het totale uitstaande bedrag aan woninghypotheken van huishoudens, zoals gepubliceerd door De Nederlandsche
Bank, uit een periode van twaalf maanden, beginnend op 1 januari en
eindigend op 30 november van het kalenderjaar 2022, waarbij het
percentage over de maand november dubbel wordt geteld.
Artikel 5. Persoonsgebonden aftrek
In afwijking van artikel 2.17, derde lid, van de Wet inkomstenbelasting
2001, wordt voor de persoonsgebonden aftrek, die voortvloeit uit een
herrekening van het verzamelinkomen door toepassing van de artikelen 2
en 3, aangesloten bij de door de fiscale partners in de aangifte gekozen
verdeling van uitgaven voor specifieke zorgkosten als bedoeld in afdeling
6.5 van de Wet inkomstenbelasting 2001 of aftrekbare giften als bedoeld in
afdeling 6.9 van de Wet inkomstenbelasting 2001. Indien de belastingplichtige tezamen met zijn partner op een andere wijze het extra bedrag
aan persoonsgebonden aftrek wil verdelen, kunnen zij hiervoor een
verzoek om ambtshalve vermindering indienen bij de inspecteur waarin zij
hun gezamenlijke keuze kenbaar maken.
Artikel 6. Voorkomen van dubbele belasting
1. In afwijking van artikel 24, tweede lid, van het besluit, wordt de
vermindering, bedoeld in het eerste lid van dat artikel, berekend met
inachtneming van de inkomstenbelasting die over het belastbare inkomen
uit sparen en beleggen na toepassing van deze wet, maar vóór de
vermindering ter voorkoming van dubbele belasting, verschuldigd zou
zijn.
2. In afwijking van artikel 24, vijfde lid, onderdelen a en b, van het
besluit wordt verstaan onder:
a. het forfaitaire rendement van de rendementsgrondslag in het
buitenland: het rendement van de bezittingen in het buitenland, bedoeld
in artikel 23, tweede lid, van het besluit, verminderd met het rendement
van de schulden in verband met die bezittingen;
b. het noemerinkomen: het belastbare inkomen uit sparen beleggen
zoals dat na toepassing van deze wet is vastgesteld.
3. Voor de toepassing van het tweede lid, onderdeel a, wordt het
rendement van de bezittingen in het buitenland en het rendement van de
schulden in verband met die bezittingen bepaald met inachtneming van
artikel 3, derde lid.

Tweede Kamer, vergaderjaar 2022–2023, 36 203, nr. 2

3

Artikel 7. Inwerkingtreding
Deze wet treedt in werking met ingang van de dag na de datum van
uitgifte van het Staatsblad waarin zij wordt geplaatst en werkt terug tot en
met 1 juli 2022.
Artikel 8. Citeertitel
Deze wet wordt aangehaald als: Wet rechtsherstel box 3.

Lasten en bevelen dat deze in het Staatsblad zal worden geplaatst en
dat alle ministeries, autoriteiten, colleges en ambtenaren die zulks
aangaat, aan de nauwkeurige uitvoering de hand zullen houden.
Gegeven,

De Staatssecretaris van Financiën

Tweede Kamer, vergaderjaar 2022–2023, 36 203, nr. 2

4