1/2

Staten-Generaal

Vergaderjaar 2010–2011

32 704 (R1948)

Verdrag ter bevordering van de economische
betrekkingen tussen het Koninkrijk der
Nederlanden, ten behoeve van de Nederlandse
Antillen, en het Koninkrijk Denemarken; Parijs,
10 september 2009

B/ Nr. 2

ADVIES RAAD VAN STATE VAN HET KONINKRIJK EN NADER
RAPPORT
Hieronder zijn opgenomen het advies van de Raad van State van het
Koninkrijk d.d. 26 augustus 2010 en het nader rapport d.d. 16 februari
2011, aangeboden aan de Koningin door de minister van Buitenlandse
Zaken. Het advies van de Raad van State van het Koninkrijk is cursief
afgedrukt.
Bij Kabinetsmissive van 19 juli 2010, no.10 002030, heeft Uwe Majesteit,
op voordracht van de Minister van Buitenlandse Zaken, bij de Raad van
State van het Koninkrijk ter overweging aanhangig gemaakt het Verdrag
ter bevordering van de economische betrekkingen tussen het Koninkrijk
der Nederlanden, ten behoeve van de Nederlandse Antillen, en het
Koninkrijk Denemarken; Parijs, 10 september 2009 (Trb. 2009, 166 en
Trb. 2010, 121), met toelichtende nota.
Het Verdrag is erop gericht de economische betrekkingen te bevorderen.
De Raad van State van het Koninkrijk onderschrijft de goedkeuring van het
Verdrag, maar plaatst daarbij enige kanttekeningen.
Blijkens de mededeling van de Directeur van Uw kabinet van 19 juli 2010,
nr. 10.002030, machtigde Uwe Majesteit de Afdeling advisering van de
Raad van State van het Koninkrijk haar advies inzake het bovenvermelde
Verdrag rechtstreeks aan mij te doen toekomen. Dit advies, gedateerd
26 augustus 2010, nr. W02.10.0320/II/K, bied ik U hierbij aan.
1. Woonplaats
Artikel 2 van het Verdrag stemt overeen met artikel 4 van het
OESO-modelverdrag. Niettemin wijkt de toelichting op artikel 2 van het
Verdrag af van de bedoeling van artikel 4 van het OESO-modelverdrag. Zo
is de bedoeling van de met artikel 2, eerste lid, laatste volzin, van het
Verdrag overeenkomende zin uit het modelverdrag – anders dan de
toelichtende nota aangeeft – om lichamen die slechts beperkt aan
belasting zijn onderworpen (bijvoorbeeld buitenlands belastingplichtigen)
van inwonerschap uit te sluiten.

kst-32704-2
ISSN 0921 - 7371
’s-Gravenhage 2011

Staten-Generaal, vergaderjaar 2010–2011, 32 704 (R1948), nr. 2

1

De Raad adviseert de toelichting op artikel 2 van het Verdrag aan te
passen en daarbij aan te geven of het de bedoeling van beide partijen is
dat voor de betekenis van artikel 2 aansluiting wordt gevonden bij de
betekenis van het OESO-modelverdrag.
1. Woonplaats
De toelichting op artikel 2 is aangepast, in aanmerking genomen het
advies van de Afdeling advisering van de Raad.
2. Inkomsten uit vaste inrichtingen
De toelichting op artikel 3 van het Verdrag behoeft op de volgende punten
aanvulling of aanpassing.
a. In artikel 3 van het Verdrag is het begrip «vaste inrichting» niet
gedefinieerd. Daarmee rijst de vraag of het de bedoeling is dat voor dit
begrip wordt aangesloten bij de gangbare definitie van het
OESO-modelverdrag of dat partijen vrij zijn hier een eigen betekenis aan
toe te kennen.
De Raad adviseert de toelichtende nota op dit punt aan te vullen.
b. In artikel 3 van het Verdrag worden de aan de vaste inrichting toe te
rekenen voordelen vrijgesteld van belasting, mits het grootste deel van de
voordelen («the greater part of the profits») wordt verkregen uit activiteiten als bedoeld in artikel 5 van het Verdrag. Het is niet duidelijk wat de
betekenis is van «the greater part of the profits» en hoe de toerekening
van winst moet plaatsvinden indien het lichaam meerdere activiteiten
verricht.
De Raad adviseert de toelichtende nota op dit punt aan te vullen.
c. In de toelichting op artikel 3 van het Verdrag staat: «De vrijstelling is
echter beperkt tot inkomsten genoten uit een van de in artikel 5 limitatief
opgesomde (actieve) ondernemingsactiviteiten». Uit artikel 3 van het
Verdrag volgt echter dat de vrijstelling onbeperkt is, mits wordt voldaan
aan de voorwaarde dat het grootste deel van de voordelen voortvloeit uit
de in artikel 5 genoemde activiteiten.
De Raad adviseert de toelichtende nota op dit punt aan te passen.
2. Inkomsten uit vaste inrichtingen
De toelichting op artikel 3 is aangevuld, in aanmerking genomen het
advies van de Afdeling advisering van de Raad.
3. Dividenden
In de toelichting op artikel 4 van het Verdrag staat: «moederondernemingen die een 100% deelneming houden in [{.] dochteronderneming en
waaruit zij dividenduitkeringen ontvangen, worden vrijgesteld van de [{.]
belastingen op die uitkeringen. Als voorwaarde wordt gesteld dat de
dividenduitkeringen betrekking moeten hebben op winst gegenereerd uit
specifieke ondernemingsactiviteiten. Deze zijn limitatief opgesomd in
artikel 5».
De Raad wijst op een aantal verschillen tussen deze passage en de tekst
van artikel 4 van het Verdrag. In de eerste plaats behoeft de moeder geen
«onderneming» te zijn, maar kan het ook gaan om een «lichaam»/niet
onderneming. In de tweede plaats geldt als voorwaarde dat de dividendvrijstelling van toepassing is bij 100% van het aantal stemmen (100 per
cent of the voting power). De dividendvrijstelling kan dus ook van
toepassing zijn bij een minder dan 100% deelneming. In de derde plaats is
de dividendvrijstelling van toepassing indien «the greater part» van de
voordelen van het uitkerende lichaam voortkomt uit activiteiten die zijn
opgesomd in artikel 5 van het Verdrag.
De Raad adviseert de toelichtende nota op deze punten aan te passen.

Staten-Generaal, vergaderjaar 2010–2011, 32 704 (R1948), nr. 2

2

3. Dividenden
De toelichting op artikel 4 is aangepast, in aanmerking genomen het
advies van de Afdeling advisering van de Raad.
4. Duur en beëindiging
Ingevolge artikel 7 van het Verdrag geldt het Verdrag voor een tijdvak van
tien jaar. Artikel 9 van het Verdrag daarentegen stelt dat het Verdrag van
kracht blijft totdat het, met inachtneming van een zesmaandsperiode,
door een van beide partijen wordt beëindigd. Het is niet duidelijk of het
Verdrag ingevolge artikel 9 toch binnen het tijdvak van tien jaar – of
binnen een verlengd tijdvak – kan worden opgezegd (mits maar de
zesmaandsperiode in acht is genomen).
De Raad adviseert om in de toelichtende nota aan te geven hoe de
artikelen 7 en 9 van het Verdrag zich tot elkaar verhouden.
4. Duur en beëindiging
De toelichting op artikel 9 is aangevuld, in aanmerking genomen het
advies van de Afdeling advisering van de Raad.
5. Voor een redactionele kanttekening verwijst de Raad naar de bij het
advies behorende bijlage.
5. Redactionele kanttekening
Aan de redactionele kanttekening is gevolg gegeven.
6. Van de gelegenheid is gebruik gemaakt om enkele redactionele
verbeteringen aan te brengen, met name in verband met de ontmanteling
van de Nederlandse Antillen.
De Raad van State van het Koninkrijk geeft U in overweging goed te
vinden dat bedoeld Verdrag wordt overgelegd aan de beide kamers der
Staten-Generaal en aan de Staten van de Nederlandse Antillen, nadat aan
het vorenstaande aandacht zal zijn geschonken.
De Vice-President van de Raad van State van het Koninkrijk,
H. D. Tjeenk Willink
Ik moge U verzoeken mij te machtigen gevolg te geven aan mijn
voornemen het verdrag vergezeld van de gewijzigde toelichtende nota ter
stilzwijgende goedkeuring over te leggen aan de Eerste en aan de Tweede
Kamer der Staten-Generaal en tevens over te leggen aan de Staten van
Curaçao en van Sint Maarten.
De Minister van Buitenlandse Zaken,
U. Rosenthal

Staten-Generaal, vergaderjaar 2010–2011, 32 704 (R1948), nr. 2

3

BIJLAGE

BIJ HET ADVIES VAN DE RAAD VAN STATE VAN HET
KONINKRIJK BETREFFENDE NO.W02.10 0320/II/K MET EEN
REDACTIONELE KANTTEKENING DIE DE RAAD IN OVERWEGING
GEEFT
–

In de toelichting op de artikelen 2, tweede lid, en 6, tweede lid, van het
Verdrag tot uitdrukking brengen dat het in die leden om een inspanningsverplichting («shall endeavour») gaat.

Staten-Generaal, vergaderjaar 2010–2011, 32 704 (R1948), nr. 2

4