Tweede Kamer der Staten-Generaal

2

Vergaderjaar 2023–2024

36 418

Wijziging van enkele belastingwetten en enige
andere wetten (Belastingplan 2024)

Nr. 17

NOTA VAN WIJZIGING
Ontvangen 11 oktober 2023
Het voorstel van wet wordt als volgt gewijzigd:
1
Na artikel I, onderdeel U, worden twee onderdelen ingevoegd, luidende:
Ua
Na artikel 9.5 wordt een artikel ingevoegd, luidende:
Artikel 9.5a Bijzondere regels voor voorlopige aanslagen ter zake
van belastbaar inkomen uit sparen en beleggen
In afwijking van artikel 9.5 wordt in de periode waarin de percentages
voor banktegoeden en voor schulden, bedoeld in artikel 5.2, nog niet
ingevolge artikel 10.6ter, tweede en vierde lid, voor het kalenderjaar zijn
vastgesteld bij het opleggen van een voorlopige aanslag over dat
kalenderjaar ter zake van belastbaar inkomen uit sparen en beleggen
uitgegaan van bij ministeriële regeling vast te stellen percentages. Daarbij
wordt het te hanteren percentage voor banktegoeden vastgesteld op het
rentepercentage van de maand juli van het voorafgaande kalenderjaar op
deposito’s van huishoudens met een opzegtermijn van maximaal drie
maanden, zoals gepubliceerd door De Nederlandsche Bank, en het
percentage voor schulden op het rentepercentage van de maand juli van
het voorafgaande kalenderjaar over het totale uitstaande bedrag aan
woninghypotheken van huishoudens, zoals gepubliceerd door De
Nederlandsche Bank.
Ub
In artikel 10.1, eerste lid, vervalt «5.2,».

kst-36418-17
ISSN 0921 - 7371
’s-Gravenhage 2023

Tweede Kamer, vergaderjaar 2023–2024, 36 418, nr. 17

1

2
In artikel XXV, onderdeel E, wordt «tweede lid» vervangen door «eerste
lid».
3
In artikel XXXVI wordt «onderdeel T» telkens vervangen door
«onderdeel S».
4
In artikel XLII, eerste lid, onderdeel a, wordt «onderdelen D, O en P»
vervangen door «onderdelen D, O, P en Ub».
Toelichting
I. Algemeen
Forfaitaire rendementspercentages bij voorlopige aanslagen
Op grond van de Wet inkomstenbelasting 2001 (Wet IB 2001) wordt voor
de forfaitaire rendementspercentages die ter zake van banktegoeden en
schulden in aanmerking worden genomen bij de bepaling van de
grondslag in box 3 uitgegaan van de na afloop van het kalenderjaar met
terugwerkende kracht tot en met het begin van het kalenderjaar bij
ministeriële regeling vast te stellen forfaitaire rendementspercentages,
zodat zo goed mogelijk wordt aangesloten bij het werkelijk behaalde
rendement. Bij het opleggen van een voorlopige aanslag in de periode
voordat deze rendementspercentages definitief zijn vastgesteld, kan nog
geen rekening worden gehouden met die rendementspercentages.
Daarom zouden bij het geautomatiseerd opleggen van voorlopige
aanslagen óf de forfaitaire rendementspercentages voor banktegoeden en
schulden moeten worden toegepast zoals die in de Wet IB 2001 staan
vóórdat na afloop van het kalenderjaar de definitieve percentages worden
vastgesteld en met terugwerkende kracht tot en met 1 januari van dat
kalenderjaar in de wet worden opgenomen, óf de forfaitaire rendementspercentages die berusten op een zorgvuldige schatting van wat de actuele
percentages voor het lopende kalenderjaar zouden zijn. Bij het gebruik
van de forfaitaire rendementspercentages zoals die in de wettekst staan,
zou bij voorlopige aanslagen altijd met verouderde percentages van twee
jaar geleden worden gerekend. Bij een zorgvuldige schatting kan wel met
geactualiseerde forfaitaire rendementspercentages worden gerekend. Met
de onderhavige wijziging wordt voor de kenbaarheid geregeld van welke
percentages in dat geval dient te worden uitgegaan. In dat kader wordt
bepaald dat voor het in de genoemde periode opleggen van voorlopige
aanslagen ter zake van belastbaar inkomen uit sparen en beleggen wordt
uitgegaan van andere bij ministeriële regeling vast te stellen forfaitaire
rendementspercentages voor banktegoeden en schulden.
Om ook voor die voorlopige aanslagen zo actueel mogelijke percentages te kunnen hanteren, zullen deze percentages als volgt worden
vastgesteld:
a. Het percentage voor banktegoeden wordt vastgesteld op het
rentepercentage van de maand juli van het voorafgaande kalenderjaar op
deposito’s van huishoudens met een opzegtermijn van maximaal drie
maanden, zoals gepubliceerd door De Nederlandsche Bank.
b. Het percentage voor schulden wordt vastgesteld op het rentepercentage van de maand juli van het voorafgaande kalenderjaar over het
totale uitstaande bedrag aan woninghypotheken van huishoudens, zoals
gepubliceerd door De Nederlandsche Bank.

Tweede Kamer, vergaderjaar 2023–2024, 36 418, nr. 17

2

Met de voorgestelde wijziging wordt het verschil tussen de grondslag
van definitieve aanslagen en de grondslag van voorlopige aanslagen
zoveel mogelijk beperkt. Dat beperkt ook de kans dat belastingrente wordt
verschuldigd.
Doeltreffendheid, doelmatigheid en evaluatie
Het doel van de maatregel is te zorgen voor een zo goed mogelijke
aansluiting van de voorlopige aanslagen op de definitieve aanslagen voor
zover het de heffing in box 3 betreft. De voorgestelde wetswijziging is
doeltreffend, omdat het percentage van de maand juli van het voorgaande
jaar doorgaans beter in de buurt komt van het gemiddelde in het
kalenderjaar, dan het gemiddelde van twee jaren ervoor. Als gevolg
hiervan zullen voor voorlopige aanslagen percentages worden toegepast
die doorgaans dichter bij de definitieve percentages liggen.
De voorgestelde maatregel is tevens doelmatig, omdat er geen
neveneffecten, budgettaire kosten of uitvoeringskosten verwacht zijn. In
een evaluatie is niet voorzien met het oog op de naar verwachting korte
looptijd van deze bepaling tot aan de introductie van het box 3-stelsel met
een heffing op basis van werkelijk rendement.
Budgettaire effecten en gevolgen voor burgers en bedrijven
De voorgestelde maatregel ziet op het opleggen van voorlopige
aanslagen en heeft daarom geen lastenrelevante budgettaire effecten. De
maatregel heeft geen effect op de regeldruk van burgers en bedrijven.
Uitvoeringsaspecten
De voorgestelde maatregel is beoordeeld met de uitvoeringstoets. De
uitvoeringsgevolgen zijn beschreven in de uitvoeringstoets die als bijlage
bij deze nota is gevoegd1.
In deze nota van wijziging zijn voorts enkele redactionele wijzigingen
opgenomen, die alleen in het onderdeelsgewijze deel van de toelichting
worden beschreven.
II. Onderdeelsgewijs
Onderdeel 1
Artikel I, onderdeel Ua (artikel 9.5a van de Wet inkomstenbelasting 2001)
Zoals in het algemeen deel van de toelichting al aangegeven wordt
voorgesteld om aan het begin van het kalenderjaar ten behoeve van
voorlopige aanslagen bijgewerkte forfaitaire rendementspercentages vast
te stellen voor banktegoeden en schulden als bedoeld in artikel 5.2 Wet IB
2001. Tot nu toe is in de Wet IB 2001 alleen voorzien in een aanpassing
van de forfaits voor banktegoeden en voor schulden, zoals die in
artikel 5.2, tweede lid, Wet IB 2001 staan, na afloop van het kalenderjaar
met terugwerkende kracht tot en met het begin van dat kalenderjaar. Dat
is in artikel 10.6ter, tweede en vierde lid, Wet IB 2001 bepaald.
Om ook voor de voorlopige aanslagen zo actueel mogelijke percentages
te kunnen hanteren, wordt in het voorgestelde artikel 9.5a Wet IB 2001 een
delegatiebepaling opgenomen waarmee in de Uitvoeringsregeling
inkomstenbelasting 2001 een nieuw artikel kan worden opgenomen
waarin de voor het kalenderjaar geldende actuele rendementspercentages
voor banktegoeden en schulden voor de over de genoemde periode op te
1

Tevens ter inzage gelegd bij het Centraal Informatiepunt Tweede Kamer.

Tweede Kamer, vergaderjaar 2023–2024, 36 418, nr. 17

3

leggen voorlopige aanslagen worden vermeld en die jaarlijks bij ministeriële regeling kunnen worden gewijzigd.
Voor de actualisatie van de rendementspercentages voor het opleggen
van de voorlopige aanslagen zal worden aangesloten bij de door De
Nederlandsche Bank gepubliceerde percentages voor banktegoeden en
schulden van de maand juli van het voorafgaande kalenderjaar. Voor
banktegoeden is dat het rentepercentage van de genoemde maand op
deposito’s van huishoudens met een opzegtermijn van maximaal drie
maanden. Voor schulden is dat het rentepercentage van de genoemde
maand over het totale uitstaande bedrag aan woninghypotheken van
huishoudens.
Onderdelen 1 en 4
Artikel I, onderdeel Ub (artikel 10.1 van de Wet inkomstenbelasting 2001)
en artikel XLII
Met de voorgestelde wijziging van artikel 10.1, eerste lid, Wet IB 2001 in
combinatie met de wijziging van artikel XLII, eerste lid, onderdeel a,
(inwerkingtredingsbepaling) komt de verwijzing naar artikel 5.2 Wet IB
2001 in artikel 10.1, eerste lid, Wet IB 2001 te vervallen met terugwerkende
kracht tot en met 1 januari 2023. Dit hangt samen met de omstandigheid
dat ingevolge artikel I, onderdeel C, van de Overbruggingswet box 3 per
1 januari 2023 de tabel in artikel 5.2 Wet IB 2001, en daarmee alle
bedragen die daarin werden genoemd, is vervallen. Abusievelijk was de
genoemde verwijzing bij de Overbruggingswet box 3 nog niet komen te
vervallen.
Onderdeel 2
Artikel XXV, onderdeel E (artikel 27 van de Wet op de accijns)
Met de wijziging van artikel XXV wordt een in onderdeel E van dat
artikel opgenomen onjuiste verwijzing hersteld.
Onderdeel 3
Artikel XXXVI
Met de wijziging van artikel XXXVI wordt een in dat artikel opgenomen
onjuiste verwijzing hersteld.
De Staatssecretaris van Financiën,
M.L.A. van Rij

Tweede Kamer, vergaderjaar 2023–2024, 36 418, nr. 17

4