UITVOERINGSTOETSEN AANGENOMEN AMENDEMENTEN
PAKKET BELASTINGPLAN 2021
INHOUDSOPGAVE

Leeswijzer
aangenomen amendementen Belastingplan 2021
35572, nr. 39 - Verlenging van de postcoderoosregeling
35572, nr. 51 - Aanpassing van de BIK-afdrachtvermindering
35572, nr. 73 - Tijdelijke verhoging van de schenkingsvrijstellingen
aangenomen amendementen Wet verbetering uitvoerbaarheid toeslagen
35574, nr. 12 - Verhogen van de doelmatigheidsgrens
35574, nr. 13 - Verlaging van de termijn voor een vrijheidsbenemende straf om
voor kinderopvangtoeslag in aanmerking te komen
35574, nr. 17 - Zware voor- en nahang bij de krachtens artikel 38, tweede lid,
Awir vast te stellen AMvB
35574, nr. 18 - Faciliteren van een minimale vorm van gegevensuitwisseling
tussen de Belastingdienst/Toeslagen en gemeenten
aangenomen amendementen Wet differentiatie overdrachtsbelasting
35576, nr. 20 - Schrappen van de horizonbepaling
35576, nr. 24 - Uitzonderen van wooncoöperaties van de verhoging van de
overdrachtsbelasting bij verkrijgen woning van woningcorporatie
35576, nr. 28 - Woningwaardegrens van € 400.000 als aanvullende voorwaarde
voor de startersvrijstelling

2
5
6
7

8
9
10
11

12
13
14

1

Leeswijzer Uitvoeringstoets

ingrijpend / middelgroot / beperkt

Gevolgen:

Interactie burgers/bedrijven

x

Maakbaarheid systemen

x

Handhaafbaarheid

x

Fraudebestendigheid

x

Complexiteitsgevolgen

nvt
groot / gemiddeld / klein

Risico procesverstoringen:
Uitvoeringskosten

incidenteel

structureel

• Dienstverlening

€

0

€

0

• Handhaving/toezicht

€

0

€

0

• Automatisering

€

0

€

0

Personele gevolgen:

Invoering mogelijk per:
Beslag portfolio:
Eindoordeel:

2

fte incidenteel

-1

fte structureel

01 – 01 – 2020

jaaraanpassing
uitvoerbaar

Inleiding
De uitvoeringstoets geeft vanuit het perspectief van de
Belastingdienst inzicht in de gevolgen van voorstellen
voor nieuwe wet- en regelgeving. De Belastingdienst
werkt uitvoeringstoetsen uit in een sjabloon. Deze
leeswijzer geeft een toelichting op de verschillende
onderdelen van het sjabloon.
Het kader
Het kader bevat een samenvattend overzicht van de
relevante uitvoeringsaspecten, inclusief de uitvoeringskosten en personele gevolgen. Het vervolg van de
uitvoeringstoets geeft daarop een toelichting.

Gevolgen
In het kader wordt met de rubriek “gevolgen” geduid
wat de verwachte impact van het voorstel op de
Belastingdienst is. Dit kan zijn: ingrijpend, middelgroot,
of beperkt. Bij het maken van de inschatting wordt
onder meer gekeken naar de omvang van de geraakte
doelgroep, de mate waarin aanpassingen in de
automatisering nodig zijn en de omvang van de
personele gevolgen.
Beperkt geeft aan dat het om min of meer routinematige aanpassingen gaat, zonder of slechts met
beperkte gevolgen voor de automatisering en de
personele capaciteit.
Middelgroot geeft aan dat het om een maatregel met
grotere gevolgen gaat. Een systeem moet bijvoorbeeld
substantieel worden aangepast, of er moet een nieuw
systeem worden ontwikkeld. Er zijn grotere personele
gevolgen, of er is een wezenlijke impact op een of meer
doelgroepen.
Ingrijpend geeft aan dat het om een maatregel met
grote gevolgen gaat. De maatregel is een stelselwijziging of heeft daarvan de trekken. Er zijn grote
gevolgen voor de automatisering, de personele
bezetting, et cetera. De impact op een of meer
doelgroepen wordt groot ingeschat.
Indien er geen uitvoeringsgevolgen voor de
Belastingdienst zijn, wordt dit aangeduid met “geen”.
De inschatting van de gevolgen van het voorstel speelt
een rol bij de verdere beoordeling van de uitvoerbaarheid. Naarmate een voorstel meer burgers of bedrijven
raakt, wegen de interactiegevolgen bijvoorbeeld
zwaarder mee in het eindoordeel.
Beschrijving voorstel/regeling
Dit onderdeel beschrijft het voorstel waarover de
Belastingdienst is gevraagd een oordeel te geven. Waar
bij het opstellen van de toets van bepaalde
randvoorwaarden of veronderstellingen is uitgegaan,
worden die hier ook beschreven.
Interactie burgers/bedrijven
Dit onderdeel beschrijft de verwachte impact op de
interactie tussen burgers en bedrijven als gevolg van
het voorstel, zoals:

•
•
•
•

aard en omvang van de doelgroep;
begrijpelijkheid en uitlegbaarheid van het voorstel;
noodzakelijke communicatie;
verwachte gevolgen voor de dienstverlening van de
Belastingdienst, zoals bijvoorbeeld meer of minder
vragen bij de BelastingTelefoon of een toe- of
afname van het aantal bezwaren en beroepen.

Groen: een groene vlag geeft aan dat zich in de
interactie tussen burgers en bedrijven en de
Belastingdienst naar verwachting geen bijzondere
problemen zullen voordoen.
Geel: een gele vlag geeft de verwachting aan dat de
interactie met burgers en bedrijven rond een voorstel
niet vanzelfsprekend zal verlopen, bijvoorbeeld als
gevolg van een toename van complexiteit, een
verandering van de doelgroep of de noodzaak voor
burgers en bedrijven nieuwe informatie te verwerken.
Rood: een rode vlag geeft de verwachting aan dat het
niet goed mogelijk zal zijn burgers en bedrijven te
informeren over de gevolgen van het voorstel. Het
gevolg hiervan kan zijn dat de interactie stokt, of dat er
problemen ontstaan omdat burgers en bedrijven niet
doet wat, of iets anders doen dan, van hen wordt
verwacht. Hoe zwaar dit uiteindelijk weegt, is mede
afhankelijk van de omvang van de doelgroep die door
de maatregel wordt geraakt.
Indien er geen impact is op burgers en bedrijven, wordt
dit aangegeven met “Niet van toepassing.”.
Maakbaarheid systemen
Dit onderdeel beschrijft de gevolgen voor de informatievoorzieningssystemen (IV-systemen), zoals:
• welke gevolgen het voorstel heeft voor de opslag en
het beheer van gegevens;
• welke wijzigingen in of nieuwe stromen van en naar
burgers en bedrijven noodzakelijk zijn;
• welke aanpassingen in IV-voorzieningen noodzakelijk zijn;
• wat de bouwbaarheid is van de noodzakelijke
aanpassingen;
• of de aanpassingen (tijdig) inpasbaar zijn in het
IV-portfolio;
• of voorzieningen voor bestuurlijke informatie tijdig
realiseerbaar zijn;
2

•

•

hoe het voorstel zich verhoudt tot de totale
wijzigingsdruk (= de relatie van het voorstel tot
andere reeds geplande wijzigingen in de
IV-systemen);
de noodzakelijke doorlooptijd om aanpassingen in de
systemen tijdig te kunnen realiseren.

Groen: een groene vlag geeft aan dat de noodzakelijke
aanpassingen in de systemen tijdig kunnen worden
verwerkt.
Geel: een gele vlag geeft aan dat de aanpassing haalbaar is, maar dat daarbij bepaalde risico’s moeten
worden geaccepteerd of bijvoorbeeld in eerste instantie
bepaalde onvolledigheden zullen optreden. Te denken
valt aan de situatie waarin de toelichting bij de
aanvraag van een voorlopige aanslag voor het komende
jaar niet meer is aan te passen.
Rood: een rode vlag geeft aan dat niet alle vereiste
aanpassingen van de automatisering haalbaar zijn, met
als gevolg dat aanzienlijke risico’s op fouten optreden
bij burgers en bedrijven of bij de Belastingdienst. Hierbij
kan bijvoorbeeld worden gedacht aan de noodzaak een
ingewikkeld automatiseringstraject in te korte tijd te
realiseren of een automatiseringssysteem te
ontwikkelen waarvan vooraf wordt ingeschat dat dit
onbeheersbaar complex wordt. Ook kan worden gedacht
aan de situatie waarin het niet meer mogelijk is een
bepaalde aanpassing, zoals het verwijderen van een
vraag uit de aanvraag voor een voorlopige aanslag,
tijdig door te voeren. Dit kan ertoe leiden dat belastingplichtigen na afloop van het jaar een bedrag moeten
terugbetalen dat zij eerder bij de voorlopige aanslag
kregen uitbetaald. Een rode vlag kan ook aangeven dat
dat een voorstel reeds in het portfolio ingeplande
werkzaamheden voor andere wet- en regelgeving
verdringt, waardoor die niet conform de voorgenomen
planning realiseerbaar zijn.
Indien het voorstel de IV niet raakt, wordt dit
aangegeven met “Niet van toepassing.”.
Handhaafbaarheid
Dit onderdeel beschrijft de gevolgen voor de aan
handhaving gerelateerde aspecten, zoals:
• beschikbaarheid van de voor handhaving benodigde
gegevens;
• verwacht risico op fouten en oneigenlijk gebruik;

inpasbaarheid in de handhavingsstrategie en welke
middelen moeten of kunnen worden ingezet en met
welke intensiteit.

Indien het voorstel niet of nauwelijks gevolgen heeft
voor de fraudebestendigheid, wordt dit weergegeven
met “Niet van toepassing.”.

Groen: een groene vlag geeft aan dat een verbetering
van de handhaafbaarheid wordt verwacht of er ten
opzichte van de bestaande situatie niet of nauwelijks
een wijziging van de handhaafbaarheid optreedt.

Complexiteitsgevolgen
Dit onderdeel beschrijft de mate waarin met het
voorstel vanuit het perspectief van de Belastingdienst
naar de complexiteitsgevolgen wordt gekeken, zoals:
•
het schrappen van uitzonderingen, of voor de
Belastingdienst moeilijk uitvoerbare regelgeving;
•
de bijdrage van een voorstel aan de rationalisatie
van systemen;
•
een afname van aantallen belastingplichtigen,
toeslaggerechtigden of douaneklanten.

•

Geel: een gele vlag geeft aan dat er een negatief effect
is op de handhaafbaarheid, bijvoorbeeld omdat de
informatiepositie van de Belastingdienst verslechtert, of
omdat de handhaving van het voorstel niet inpasbaar is
binnen de bestaande handhavingsstrategie.
Rood: een rode vlag geeft aan dat er een groot negatief
effect op de handhaafbaarheid wordt verwacht. De
regeling is voor de Belastingdienst niet handhaafbaar of
alleen handhaafbaar met inspanningen die niet kunnen
worden waargemaakt.
Indien het voorstel de handhaafbaarheid niet raakt,
wordt dit aangegeven met “Niet van toepassing.”.
Fraudebestendigheid
Dit onderdeel beschrijft de gevolgen voor de aan
fraudebestendigheid gerelateerde aspecten, zoals:
• de fraudegevoeligheid en -bestendigheid van de
voorgestelde wijziging;
• de (on)mogelijkheden fraude of oneigenlijk gebruik
tegen te gaan;
• de mate van verandering in de informatiepositie van
de Belastingdienst.
Groen: een groene vlag geeft aan dat de fraudebestendigheid ten opzichte van de huidige situatie
positief wordt beïnvloed, bijvoorbeeld doordat drempels
worden verhoogd of de informatiepositie van de
Belastingdienst wordt verstevigd.
Geel: een gele vlag geeft aan dat de fraudebestendigheid ten opzichte van de huidige situatie verslechtert,
bijvoorbeeld omdat een regeling wordt geïntroduceerd
die niet met behulp van derdeninformatie controleerbaar is.
Rood: een rode vlag geeft aan dat de Belastingdienst
grote risico’s ziet voor de fraudebestendigheid van het
voorstel.
Leeswijzer Uitvoeringstoets

Groen: een groene vlag geeft aan dat het voorstel
bijdraagt aan het verminderen van complexiteit.
Geel: een gele vlag geeft aan dat de complexiteit als
gevolg van het voorstel toeneemt. Dit kan bijvoorbeeld
het gevolg zijn van de introductie van een nieuwe
uitzondering.
Rood: een rode vlag geeft aan dat er een grote toename
van complexiteit wordt voorzien.
Indien het voorstel geen wezenlijke gevolgen heeft voor
de complexiteit wordt dit weergegeven met “Niet van
toepassing.”.
Risico procesverstoringen
Dit onderdeel beschrijft de mate van waarschijnlijkheid
dat de implementatie van het voorstel al dan niet
geruisloos verloopt. Daarbij komen de volgende vragen
aan de orde:
• wat is de impact van de voorgestelde wijzigingen op
de processen en systemen van de Belastingdienst;
• wat is de impact van de noodzakelijke aanpassingen
in de interactie met burgers en bedrijven;
• wat is de impact op de interactie met andere
(overheids)organisaties;
• wat is de realiseerbaarheid van de noodzakelijke
aanpassingen.
Klein wordt gebruikt voor min of meer routinematige
aanpassingen waar de Belastingdienst veel ervaring
mee heeft. Te denken valt aan tariefsaanpassingen en
andere kleinere aanpassingen in bijvoorbeeld de
aangifteprogrammatuur.
3

Gemiddeld wordt gebruikt waar minder gebruikelijke en
complexere aanpassingen aan de orde zijn, waarbij een
groter risico aanwezig is dat de implementatie niet
foutloos zal verlopen. Dit kan het gevolg zijn van
aanloopproblemen die zich kunnen voordoen in de
automatisering en de processen, of van verwachte
complicaties in de interactie met burgers of bedrijven
waar niet op voorhand duidelijk is wat er van hen wordt
verwacht. Ook de afhankelijkheid van een of meer
andere organisaties en de daarmee samenhangende
risico’s van overdracht van informatie in ketens kan
aanleiding zijn het procesrisico op gemiddeld in te
schatten.
Groot wordt gebruikt waar complexe aanpassingen
ertoe leiden dat de onder “gemiddeld” beschreven
risico’s manifest zullen zijn.
De risico’s op procesverstoringen worden gaande het
implementatieproces gemonitord. Waar nodig worden
maatregelen genomen om risico’s te beperken en om
gerezen problemen zo snel mogelijk op te lossen.
Indien er geen kans op procesverstoringen is, wordt dit
aangeduid met “geen”.
Uitvoeringskosten
Dit onderdeel beschrijft welke incidentele en structurele
kosten en besparingen met het voorstel samenhangen:
• personele kosten voor bijvoorbeeld handhaving en
interactie;
• kosten van aanpassing, beheer en onderhoud van
IV-voorzieningen;
• andere eenmalige materiële en structurele kosten
die nodig zijn om het voorstel te kunnen realiseren.
In het kader zijn de totale incidentele en structurele
kosten en baten verdeeld over dienstverlening,
handhaving/toezicht en automatisering.
De Belastingdienst maakt jaarlijks reserveringen voor te
verwachten kosten die samenhangen met kleinere,
jaarlijks terugkerende aanpassingen in wet- en regelgeving. Het gaat bijvoorbeeld om kosten voor het
wijzigen van content op de website en kleine aanpassingen in de aangifteprogrammatuur. De met
dergelijke aanpassingen samenhangende kosten worden
ten laste van het gereserveerde budget gebracht. In de

uitvoeringstoets wordt dan aangegeven dat het een
jaaraanpassing betreft en worden de kosten verder niet
gekwantificeerd.
Personele gevolgen
Dit onderdeel beschrijft de met het voorstel
samenhangende personele gevolgen. De incidentele of
structurele afname of toename in personele capaciteit
wordt uitgedrukt in aantallen fte’s.

inkomstenbelasting die burgers na afloop van het jaar
bij de Belastingdienst indienen.
De uitvoeringstoets wordt opgesteld op basis van
conceptwetgeving. Hierdoor kan potentieel lastig
uitvoerbare of onuitvoerbare wetgeving zo mogelijk
worden aangepast zodat het predicaat onuitvoerbaar
niet snel zal voorkomen.

Beslag portfolio
Hier wordt een inschatting gegeven welk beslag het
voorstel legt op het IV-portfolio van de Belastingdienst.
Dit wordt aangegeven op vijf niveaus:
• geen;
• jaaraanpassing;
• beperkt;
• middelgroot;
• groot.
Jaaraanpassingen worden opgevangen binnen het
daarvoor gereserveerde budget (zie uitvoeringskosten).
Invoeringsmoment
Dit onderdeel geeft de datum aan waarop de Belastingdienst het voorstel kan uitvoeren. In de praktijk is dit de
datum waarop het wetsvoorstel in werking treedt.
Indien de Belastingdienst constateert dat deze datum
niet haalbaar is, betekent dit feitelijk dat het voorstel
per de voorgenomen inwerkingtredingsdatum
onuitvoerbaar is.
Eindoordeel
Op grond van een weging van de in kaart gebrachte
gevolgen voor de uitvoering bevat de uitvoeringstoets
een eindoordeel. Hier zijn drie opties mogelijk:
1. Het voorstel is uitvoerbaar.
2. Het voorstel is uitvoerbaar indien/mits/
tenzij/omdat/et cetera … .
3. Het voorstel is niet uitvoerbaar.
Indien er randvoorwaardelijke afhankelijkheden zijn,
wordt optie twee gebruikt. Bijvoorbeeld kan daarmee
worden aangeduid dat een bepaalde wijziging niet meer
in de voorlopige aanslagregeling kan worden verwerkt,
zodat deze feitelijk pas toepassing vindt via de aangifte

Leeswijzer Uitvoeringstoets

4

Verlenging van de
postcoderoosregeling

Interactie burgers/bedrijven
Communicatie vindt plaats via de reguliere kanalen.
Voor bestaande gebruikers van de regeling verandert er
niets.

ingrijpend / middelgroot / beperkt

Gevolgen:

Interactie burgers/bedrijven

x

Maakbaarheid systemen

nvt

Handhaafbaarheid

x

Fraudebestendigheid

nvt

Complexiteitsgevolgen

nvt
groot / gemiddeld / klein

Risico procesverstoringen:
Uitvoeringskosten

incidenteel

structureel

• Dienstverlening

€

0

€

• Handhaving/toezicht

€

0

€

0

• Automatisering

€

0

€

0

Personele gevolgen:

Invoering mogelijk per:
Beslag portfolio:
Eindoordeel:

0

0

fte incidenteel

0

fte structureel

01 – 04 – 2021

beperkt
uitvoerbaar

Beschrijving voorstel/regeling
De Regeling verlaagd tarief in de energiebelasting, ook
wel bekend als de postcoderoosregeling (PCR), wordt
afgeschaft. De PCR wordt vervangen door een
niet-fiscale regeling (een subsidie) die in 2021 wordt
geïntroduceerd. Met het aangenomen amendement 1
wordt de datum waarop de PCR wordt afgeschaft
verschoven van 1 januari 2021 naar 1 april 2021.
Hiermee wordt bereikt dat deze datum aansluit op de
voorgenomen ingangsdatum van de subsidieregeling.
1

Kamerstukken II 2020/21, 35572, nr. 39.

Maakbaarheid systemen
Niet van toepassing.
Handhaafbaarheid
Door het latere moment van afschaffing van de PCR
gaan er mogelijk meer coöperaties bij de
Belastingdienst een verzoek tot aanwijzing van de
coöperatie indienen. De verwachting is dat dit aantal
heel beperkt is en dat de behandeling van deze
verzoeken daarom niet tot noemenswaardige kosten zal
leiden.
Fraudebestendigheid
Niet van toepassing.
Complexiteitsgevolgen
Niet van toepassing.
Risico procesverstoringen
Het risico op procesverstoringen is klein.
Uitvoeringskosten
Omdat de aanpassingen aan een aantal producten
(zoals de informatie op belastingdienst.nl, toelichting bij
de aangifte) niet mee kunnen lopen met de jaaraanpassingen moeten de werkzaamheden hiervoor apart
worden ingepland. De extra kosten die hiermee
samenhangen zijn beperkt en worden opgevangen
binnen de bestaande kaders.
Personele gevolgen
Er zijn geen personele gevolgen.
Invoeringsmoment
Invoering is mogelijk per: 1 april 2021.
Eindoordeel
Het voorstel is uitvoerbaar.

5

Aanpassing van de
BIK-afdrachtvermindering

ingrijpend / middelgroot / beperkt

Gevolgen:

Maakbaarheid systemen
De berekening van de BIK op basis van de nieuwe
tarieven vindt plaats door RVO en heeft geen gevolgen
voor de systemen van de Belastingdienst. Voor de
leveranciers van loonaangiftesoftware is de tariefsaanpassing mogelijk.
Handhaafbaarheid
Niet van toepassing.

Interactie burgers/bedrijven

x

Maakbaarheid systemen

nvt

Handhaafbaarheid

nvt

Fraudebestendigheid

nvt

Complexiteitsgevolgen

nvt

Complexiteitsgevolgen
Niet van toepassing.

groot / gemiddeld / klein

Risico procesverstoringen:
Uitvoeringskosten

incidenteel

structureel

• Dienstverlening

€

0

€

• Handhaving/toezicht

€

0

€

0

• Automatisering

€

0

€

0

Personele gevolgen:

Invoering mogelijk per:
Beslag portfolio:
Eindoordeel:

Fraudebestendigheid
Niet van toepassing.

0

0

fte incidenteel

0

fte structureel

01 – 01 – 2021

geen

Risico procesverstoringen
Het risico op procesverstoringen is klein.
Uitvoeringskosten
Er zijn geen incidentele of structurele uitvoeringskosten.
Personele gevolgen
Er zijn geen personele gevolgen.
Invoeringsmoment
Invoering is mogelijk per: 1 januari 2021.
Eindoordeel
Het voorstel is uitvoerbaar.

uitvoerbaar

Beschrijving voorstel/regeling
Met het aangenomen amendement 1 worden tarieven
van de Baangerichte Investeringskorting (BIK)
aangepast.
Interactie burgers/bedrijven
De nieuwe BIK-tarieven moeten gecommuniceerd
worden aan werkgevers. Deze informatie wordt meegenomen in de algemene communicatie over de BIK.

1

Kamerstukken II 2020/21, 35572, nr. 51.

6

Tijdelijke verhoging van de
schenkingsvrijstellingen

Per 1 januari 2022 worden de genoemde vrijstellingen
weer verlaagd met € 1.000.

ingrijpend / middelgroot / beperkt

Gevolgen:

Interactie burgers/bedrijven

x

Maakbaarheid systemen

x

Handhaafbaarheid

nvt

Fraudebestendigheid

nvt

Complexiteitsgevolgen

nvt

Uitvoeringskosten

incidenteel

structureel

• Dienstverlening

€

0

€

0

• Handhaving/toezicht

€

0

€

0

• Automatisering

€

0

€

0

Personele gevolgen:

Invoering mogelijk per:
Beslag portfolio:
Eindoordeel:

Maakbaarheid systemen
De wijzigingen kunnen tijdig als parameteraanpassing
worden verwerkt in de systemen.
Handhaafbaarheid
Niet van toepassing.

groot / gemiddeld / klein

Risico procesverstoringen:

Interactie burgers/bedrijven
Een hogere vrijstelling die geldt voor één kalenderjaar
zal extra vragen oproepen, vooral op het moment dat
die afloopt. Naar verwachting zullen minder
belastingplichtigen schenkbelasting verschuldigd zijn.
De communicatie vindt plaats via de reguliere kanalen.

0

fte incidenteel

0

fte structureel

01 – 01 – 2021

jaaraanpassing
uitvoerbaar

Fraudebestendigheid
Niet van toepassing.
Complexiteitsgevolgen
Niet van toepassing.
Risico procesverstoringen
Het risico op procesverstoringen is klein.
Uitvoeringskosten
De kosten voor de systeemaanpassingen vallen binnen
de jaaraanpassingen. Er zijn geen structurele kosten.
Personele gevolgen
Er zijn geen personele gevolgen.
Invoeringsmoment
Invoering is mogelijk per: 1 januari 2021.

Beschrijving voorstel/regeling
Met het aangenomen amendement 1 wordt voorzien in
een tijdelijke verhoging van de bestaande vrijstellingen
van schenkbelasting voor verkrijgingen door kinderen
en overige verkrijgers met € 1.000 in het jaar 2021. Het
betreft de reguliere jaarlijkse vrijstellingen. Deze
vrijstellingen, met inachtneming van de tijdelijke
verhoging en inflatiecorrectie, bedragen dan in 2021:
• € 6.604 per kind voor schenkingen van de ouders
per kalenderjaar.
• € 3.244 voor overige verkrijgers per kalenderjaar.
1

Kamerstukken II 2020/21, 35572, nr. 73

Eindoordeel
Het voorstel is uitvoerbaar.

7

Verhogen van de
doelmatigheidsgrens

ingrijpend / middelgroot / beperkt

Gevolgen:

Interactie burgers/bedrijven

x

Maakbaarheid systemen

x

Handhaafbaarheid

x

Fraudebestendigheid

nvt

Complexiteitsgevolgen

nvt
groot / gemiddeld / klein

Risico procesverstoringen:
Uitvoeringskosten

incidenteel

structureel

• Dienstverlening

€

0

€

• Handhaving/toezicht

€

0

€

0

• Automatisering

€

0

€

0

Personele gevolgen:

Invoering mogelijk per:
Beslag portfolio:
Eindoordeel:

0

0

fte incidenteel

0

fte structureel

01 – 01 – 2022

beperkt
uitvoerbaar, mits de gevolgen van
mogelijke gedragseffecten worden
geaccepteerd.

Beschrijving voorstel/regeling
In het wetsvoorstel Wet verbetering uitvoerbaarheid
toeslagen was een doelmatigheidsgrens opgenomen die
na indexatie op 1 januari 2021 € 48 bedroeg. Met het
aangenomen amendement 1 wordt deze
doelmatigheidsgrens met € 50 verhoogd naar € 98
(bedrag berekeningsjaar 2021) voor terugvorderingen
naar aanleiding van de definitieve beschikking.

1

Kamerstukken II 2020/21, 35574, nr. 12.

Interactie burgers/bedrijven
Naarmate de doelmatigheidsgrens hoger wordt
vastgesteld, neemt het rechtvaardigheidsgevoel (fors)
af bij toeslaggerechtigden met een terugvordering van
net boven die grens. Bij € 98 is immers niets
verschuldigd, terwijl bij € 99 alles moet worden
terugbetaald. Meer burgers zullen hiervoor contact
opnemen. Tegelijkertijd wordt het aantal
terugvorderingen fors verminderd, waardoor de netto
impact op de interactie naar verwachting neutraal is.

Invoeringsmoment
Invoering is mogelijk per: 1 januari 2022.
Eindoordeel
Het voorstel is uitvoerbaar, mits de gevolgen van
mogelijke gedragseffecten worden geaccepteerd.

Maakbaarheid systemen
De benodigde systeemaanpassingen kunnen tijdig
worden verwerkt.
Handhaafbaarheid
De verhoging van de doelmatigheidsgrens kan voor
toeslaggerechtigden een prikkel zijn om te proberen
deze grens zo dicht mogelijk te naderen, om een zo
hoog mogelijke toeslag te ontvangen. Hoe hoger deze
grens hoe aantrekkelijker dit wordt. Naarmate deze
informatie breder bekend wordt, kunnen mogelijk meer
toeslaggerechtigden proberen hier gebruik van te
maken. In situaties waarin het net niet lukt onder de
doelmatigheidsgrens te blijven, worden zij alsnog
geconfronteerd met een terugvordering van € 99 of
meer.
Fraudebestendigheid
Niet van toepassing.
Complexiteitsgevolgen
Niet van toepassing.
Risico procesverstoringen
Het risico op procesverstoringen is klein.
Uitvoeringskosten
De incidentele automatiseringskosten en structurele
handhavingskosten zijn beperkt en worden opgevangen
binnen de bestaande kaders.
Personele gevolgen
De structurele personele gevolgen worden opgevangen
binnen de bestaande kaders.

8

Verlaging van de termijn voor een
vrijheidsbenemende straf om voor
kinderopvangtoeslag in aanmerking
te komen

ingrijpend / middelgroot / beperkt

Gevolgen:

Interactie burgers/bedrijven

x

Maakbaarheid systemen

x

Handhaafbaarheid

x

Fraudebestendigheid

x

Complexiteitsgevolgen

x
groot / gemiddeld / klein

Risico procesverstoringen:
Uitvoeringskosten

incidenteel

structureel

• Dienstverlening

€

0

€

0

• Handhaving/toezicht

€

10.000

€

120.000

• Automatisering

€

0

€

0

Personele gevolgen:

Invoering mogelijk per:
Beslag portfolio:
Eindoordeel:

0,2

fte incidenteel

1,3

fte structureel

01 – 01 – 2022

beperkt
technisch uitvoerbaar, maar de omvang
van het aantal verwachte handmatig te
behandelen verzoeken vergroot het
risico op procesverstoringen. Ook kan de
complexiteit van het proces leiden tot
het niet tijdig doorgeven van relevante
wijzigingen door toeslaggerechtigden

Beschrijving voorstel/regeling
Met het aangenomen amendement 1 wordt in geval van
toeslagpartnerschap geregeld dat een ouder in
aanmerking komt voor kinderopvangtoeslag als diens
1

Kamerstukken II 2020/21, 35574, nr. 13.

partner een vrijheidsbenemende straf of maatregel
ondergaat van langer dan 3 maanden en voor zover die
straf of maatregel ten uitvoer wordt gelegd. Voor deze
partner geldt een uitzondering van de arbeidseis. In het
oorspronkelijke voorstel bedroeg deze termijn 1 jaar.

Risico procesverstoringen
Gezien de omvang van het aantal verzoeken dat
handmatig moet worden behandeld, bestaat er een
continuïteitsrisico van het toeslagenproces voor de
doelgroep.

Interactie burgers/bedrijven
Burgers moeten zelf een beroep doen op de
uitzondering op de arbeidseis en dit onderbouwen met
een detentieverklaring. Het risico dat relevante
wijzigingen niet (tijdig) doorgegeven worden is groot,
omdat bij detentie vaak sprake is van een stressvolle
situatie voor de achterblijvende partner.

Uitvoeringskosten
De incidentele handhavingskosten bedragen € 10.000,
de structurele handhavingskosten bedragen € 120.000.

Communicatie verloopt via de reguliere kanalen.
Daarnaast worden maatschappelijk hulpverleners en
justitiële inrichtingen geïnformeerd.
Maakbaarheid systemen
Er kan worden aangesloten bij de bestaande gegevensstromen (de driemaandelijkse gegevenslevering van
detentiegegevens aan Belastingdienst/Toeslagen).
Echter zijn deze gegevens niet altijd actueel genoeg,
waardoor alsnog de detentieverklaring vanuit de
toeslaggerechtigde zelf noodzakelijk is. De beoordeling
hiervan betreft een goeddeels handmatig proces.

Personele gevolgen
Er is incidenteel 0,2 fte benodigd en structureel 1,3 fte.
Invoeringsmoment
Invoering is mogelijk per: 1 januari 2022.
Eindoordeel
Het voorstel is technisch uitvoerbaar, maar de omvang
van het aantal verwachte handmatig te behandelen
verzoeken vergroot het risico op procesverstoringen.
Ook kan de complexiteit van het proces leiden tot het
niet tijdig doorgeven van relevante wijzigingen door
toeslaggerechtigden.

Handhaafbaarheid
Verzoeken om de partner uit te zonderen voor de
arbeidseis worden handmatig behandeld. Naar schatting
kost dit circa 2 uur per verzoek. Doordat er naar
verwachting zo’n 800 à 900 verzoeken extra bijkomen
per jaar is er structureel 1,3 fte extra benodigd.
Fraudebestendigheid
Omdat hoofdzakelijk wordt uitgegaan van aanlevering
van detentieverklaringen door de toeslaggerechtigden
zelf en niet door een andere overheidsinstantie bestaat
er een beperkt frauderisico.
Complexiteitsgevolgen
De regeling is uitsluitend op verzoek van de
toeslaggerechtigde. Omdat het verzoek gebaseerd is op
een veroordeling, is pas na de veroordeling duidelijk of
de aanvrager gebruik kan maken van de regeling.

9

Zware voor- en nahang bij de
krachtens artikel 38, tweede lid,
Awir vast te stellen AMvB

ingrijpend / middelgroot / beperkt

Gevolgen:

Interactie burgers/bedrijven

x

Maakbaarheid systemen

nvt

Handhaafbaarheid

nvt

Fraudebestendigheid

nvt

Complexiteitsgevolgen

nvt

Uitvoeringskosten

incidenteel

structureel

• Dienstverlening

€

0

€

0

• Handhaving/toezicht

€

0

€

0

• Automatisering

€

0

€

0

Personele gevolgen:

Invoering mogelijk per:
Beslag portfolio:
Eindoordeel:

0

fte incidenteel

0

fte structureel

01 – 01 – 2021

geen

de voorhang heeft ertoe geleid dat de
beoogde maatregel is gestuit; uit het
vervolg voortvloeiende wetswijzigingen
dienen separaat te worden getoetst.

Beschrijving voorstel/regeling
Met het aangenomen amendement 1 is een verzwaarde
voorhangbepaling toegevoegd aan een (initiële)
algemene maatregel van bestuur omtrent verplichte
maandelijkse gegevensleveringen van
kinderopvanggegevens per 1 januari 2021 aan
Belastingdienst/Toeslagen.

1

Kamerstukken II 2020/21, 35574, nr. 14.

Interactie burgers/bedrijven
Het niet in werking treden van de verplichting wordt
met de kinderopvanginstellingen gecommuniceerd.
Maakbaarheid systemen
Niet van toepassing.

groot / gemiddeld / klein

Risico procesverstoringen:

Deze voorhangprocedure heeft ertoe geleid dat de
wijziging, die een verplichte maandelijkse
gegevenslevering door kinderopvanginstellingen aan
Belastingdienst/Toeslagen per 1 januari 2021 tot gevolg
zou hebben, is gestuit in de Tweede Kamer. De Tweede
Kamer heeft verzocht om het voorstel niet middels een
besluit maar middels een wetswijziging te regelen. De
uit het vervolg voortvloeiende wetswijzigingen dienen
separaat te worden getoetst.

Handhaafbaarheid
Niet van toepassing.
Fraudebestendigheid
Niet van toepassing.
Complexiteitsgevolgen
Niet van toepassing.
Risico procesverstoringen
Het risico op verstoringen is klein.
Uitvoeringskosten
Er zijn geen incidentele of structurele kosten.
Personele gevolgen
Er zijn geen personele gevolgen.
Invoeringsmoment
Invoering is mogelijk per: 1 januari 2021.
Eindoordeel
De voorhang heeft ertoe geleid dat de beoogde
maatregel is gestuit. Uit het vervolg voortvloeiende
wetswijzigingen dienen separaat te worden getoetst.

10

Faciliteren van een minimale vorm
van gegevensuitwisseling tussen de
Belastingdienst/Toeslagen en
gemeenten

ingrijpend / middelgroot / beperkt

Gevolgen:

Interactie burgers/bedrijven

nvt

Maakbaarheid systemen

nvt

Handhaafbaarheid

nvt

Fraudebestendigheid

nvt

Complexiteitsgevolgen

nvt
groot / gemiddeld / klein

Risico procesverstoringen:
Uitvoeringskosten

incidenteel

structureel

• Dienstverlening

€

0

€

0

• Handhaving/toezicht

€

0

€

0

• Automatisering

€

0

€

0

Personele gevolgen:

Invoering mogelijk per:
Beslag portfolio:
Eindoordeel:

0

fte incidenteel

0

fte structureel

01 – 01 – 2021

geen
aan het amendement wordt uitvoering
gegeven in het kader van het
machtigingsbesluit.

Beschrijving voorstel/regeling
Met het aangenomen amendement 1 kan de
Belastingdienst/Toeslagen belanghebbenden die
onderdeel zijn van de herstelpopulatie
kinderopvangtoeslag aanmelden bij de gemeente waar
de belanghebbende woonachtig is met het oog op
hulpverlening bij sociale of financiële problematiek door
1

Kamerstukken II 2020/21, 35574, nr. 18.

het college van burgemeester en wethouders van die
gemeente. Belastingdienst/Toeslagen verstrekt daartoe
met toestemming van die belanghebbende zijn
burgerservicenummer aan de gemeente waar hij
woonachtig is, zodat de gemeente contact zou kunnen
opnemen met een aanbod voor hulpverlening bij sociale
of financiële problematiek.
Inmiddels heeft de staatssecretaris Toeslagen en
Douane – zoals is aangekondigd in een Kamerbrief van
18 januari 2021 2 - besloten de gemeenten te machtigen
om (zonder toestemming van de ouders vooraf) namens
Belastingdienst/Toeslagen contact op te nemen met de
in dit amendement beoogde getroffen ouders, met de
vraag of zij behoefte hebben aan hulp (hierna: het
machtigingsbesluit).

Uitvoeringskosten
Er zijn geen incidentele of structurele kosten.
Personele gevolgen
De personele gevolgen zijn beperkt en worden
opgevangen binnen de bestaande kaders.
Invoeringsmoment
Invoering is mogelijk per: 1 januari 2021.
Eindoordeel
Aan het amendement wordt uitvoering gegeven in het
kader van het machtigingsbesluit.

Onder (strikte) voorwaarden worden de contactgegevens van getroffen ouders op grond van het
machtigingsbesluit aan gemeenten verstrekt. Op deze
manier wordt ook in nog bredere zin invulling gegeven
aan het hier getoetste aangenomen amendement.
Interactie burgers/bedrijven
Wordt uitgewerkt door middel van de uitvoering van het
machtigingsbesluit.
Maakbaarheid systemen
Wordt uitgewerkt door middel van de uitvoering van het
machtigingsbesluit.
Handhaafbaarheid
Wordt uitgewerkt door middel van de uitvoering van het
machtigingsbesluit.
Fraudebestendigheid
Wordt uitgewerkt door middel van de uitvoering van het
machtigingsbesluit.
Complexiteitsgevolgen
Wordt uitgewerkt door middel van de uitvoering van het
machtigingsbesluit.
Risico procesverstoringen
Wordt uitgewerkt door middel van de uitvoering van het
machtigingsbesluit.

2

Kamerstukken II 2020/21, 31066, nr. 773.

11

Schrappen van de horizonbepaling

Handhaafbaarheid
Niet van toepassing.

geen

Gevolgen:

Maakbaarheid systemen
Niet van toepassing.

Fraudebestendigheid
Niet van toepassing.
Interactie burgers/bedrijven

nvt

Maakbaarheid systemen

nvt

Handhaafbaarheid

nvt

Fraudebestendigheid

nvt

Complexiteitsgevolgen

nvt

Risico procesverstoringen:

geen

Complexiteitsgevolgen
Niet van toepassing.
Risico procesverstoringen
Er is geen risico op procesverstoringen.
Uitvoeringskosten
Er zijn geen incidentele of structurele kosten.

Uitvoeringskosten

incidenteel

structureel

• Dienstverlening

€

0

€

0

• Handhaving/toezicht

€

0

€

0

• Automatisering

€

0

€

0

Personele gevolgen:

Invoering mogelijk per:
Beslag portfolio:
Eindoordeel:

0

fte incidenteel

0

fte structureel

Personele gevolgen
Er zijn geen personele gevolgen.
Invoeringsmoment
Invoering is mogelijk per: 1 januari 2021.
Eindoordeel
Het voorstel is uitvoerbaar.

01 – 01 – 2021

geen
uitvoerbaar

Beschrijving voorstel/regeling
Op basis van de in het wetsvoorstel opgenomen
horizonbepaling vervalt de vrijstelling van de
overdrachtsbelasting voor starters per 1 januari 2026.
Middels het aangenomen amendement 1 vervalt de
horizonbepaling en gaat de regeling voor onbepaalde
duur gelden. De Wet differentiatie overdrachtsbelasting
zal worden geanalyseerd door een evaluatie in 2024.
Interactie burgers/bedrijven
Niet van toepassing.
1

Kamerstukken II 2020/21, 35576, nr. 20.

12

Uitzonderen van wooncoöperaties
van de verhoging van de
overdrachtsbelasting bij verkrijgen
woning van woningcorporatie

ingrijpend / middelgroot / beperkt

Gevolgen:

Interactie burgers/bedrijven

x

Maakbaarheid systemen

nvt

Handhaafbaarheid

x

Fraudebestendigheid

nvt

Complexiteitsgevolgen

x
groot / gemiddeld / klein

Risico procesverstoringen:
Uitvoeringskosten

incidenteel

structureel

• Dienstverlening

€

0

€

0

• Handhaving/toezicht

€

0

€

0

• Automatisering

€

0

€

0

Personele gevolgen:

Invoering mogelijk per:
Beslag portfolio:
Eindoordeel:

0

fte incidenteel

0

fte structureel

01 – 01 – 2021

geen
uitvoerbaar

Als voorwaarde voor het toepassen van het tarief van
2% wordt gesteld dat voor de transactie een
goedkeuring is verleend door de Autoriteit
woningcorporaties.
Interactie burgers/bedrijven
De notaris voldoet de belasting bij de registratie van de
akte van levering nadat hij deze bij de koper in rekening
heeft gebracht. Het is voor de heffing van de overdrachtsbelasting cruciaal dat de notaris zijn werk op een
efficiënte wijze kan blijven uitvoeren. Met de wijziging
wordt de toepassing van het 2% tarief voor de
wooncoöperaties gekoppeld aan een goedkeuring die
door de Autoriteit woningcorporaties voor de transactie
wordt afgegeven. Daarnaast geldt de regeling alleen
wanneer de wooncoöperatie woningen verkrijgt van een
woningcorporatie (toegelaten instelling), waardoor de
kans op oneigenlijk gebruik gering is. Hierdoor is de
verwachting dat de notaris op een eenvoudige wijze kan
vaststellen dat de verkrijgende wooncoöperatie recht
heeft op het 2%-tarief.

Risico procesverstoringen
Het risico op procesverstoringen is klein.
Uitvoeringskosten
Er zijn geen incidentele of structurele kosten.
Personele gevolgen
Er zijn geen personele gevolgen.
Invoeringsmoment
Invoering is mogelijk per: 1 januari 2021.
Eindoordeel
Het voorstel is uitvoerbaar.

Maakbaarheid systemen
Niet van toepassing.
Handhaafbaarheid
De handhaving door de Belastingdienst van de regeling
zal plaats vinden door achteraf vast te stellen of de
Autoriteit woningcorporaties een goedkeuring heeft
afgegeven voor de desbetreffende transactie. Deze
regeling is daarom goed te handhaven.
De verwachting is dat het om een beperkt aantal
transacties zal gaan. De handhaving leidt daarom niet
tot aanvullende capaciteitsinzet.
Fraudebestendigheid
Niet van toepassing.

Beschrijving voorstel/regeling
Met het aangenomen amendement 1 wordt geregeld dat
het verlaagde tarief van 2% van toepassing is als een
specifiek omschreven wooncoöperatie een woning
verkrijgt van een woningcorporatie.

1

Kamerstukken II 2020/21, 35576, nr. 24.

Complexiteitsgevolgen
Deze maatregel introduceert een uitzondering op de
regel dat verkrijging van woningen door niet natuurlijke
personen met het tarief van 8% wordt belast. De
complexiteit neemt hierdoor toe. Het aantal gevallen zal
naar verwachting beperkt zijn.

13

Woningwaardegrens van € 400.000
als aanvullende voorwaarde voor de
startersvrijstelling

ingrijpend / middelgroot / beperkt

Gevolgen:

Interactie burgers/bedrijven

x

Maakbaarheid systemen

x

Handhaafbaarheid

x

Fraudebestendigheid

x

Complexiteitsgevolgen

x
groot / gemiddeld / klein

Risico procesverstoringen:
Uitvoeringskosten

incidenteel

structureel

• Dienstverlening

€

0

€

0

• Handhaving/toezicht

€

0

€

1,78 mln.

• Automatisering

€

290.000

€

0

Personele gevolgen:

Invoering mogelijk per:
Beslag portfolio:
Eindoordeel:

0

fte incidenteel

18

fte structureel

01 – 04 – 2021

beperkt
uitvoerbaar, wel leidt deze maatregel tot
een flinke complexiteitsverhoging voor
de uitvoering met bijbehorende risico’s
voor de handhaving.

Beschrijving voorstel/regeling
Voor starters op de woningmarkt gaat per 1 januari
2021 een eenmalige vrijstelling van
overdrachtsbelasting gelden. De vrijstelling geldt voor
verkrijgers:
• die een natuurlijk persoon zijn;
• die meerderjarig én jonger dan 35 jaar zijn;
• die een woning verkrijgen of een recht waaraan een
woning is onderworpen (hierna: woning);
1

Kamerstukken II 2020/21, 35576, nr. 24.

•
•

die deze woning anders dan tijdelijk als hoofdverblijf
gaan gebruiken; en
die niet eerder gebruik hebben gemaakt van deze
vrijstelling.

Met het aangenomen amendement 1 wordt een
aanvullende voorwaarde opgenomen om in aanmerking
te kunnen komen voor de startersvrijstelling. Voor het
toepassen van de vrijstelling geldt dat de waarde van de
woning met aanhorigheden niet uitkomt boven de
waardegrens van € 400.000. De waardegrens wordt
jaarlijks geïndexeerd op basis van de ontwikkeling van
de gemiddelde landelijke WOZ-waarde.
Bij een overschrijding van de waardegrens, ook al is
deze klein, geldt de vrijstelling niet en moet over de
volle waarde van de woning belasting betaald worden.
Beslissend bij de waardegrens is de waarde in het
economische verkeer van de woning of de koopprijs
indien die hoger is.
Interactie burgers/bedrijven
De notaris voldoet de belasting bij de registratie van de
akte van levering nadat hij deze bij de koper in rekening
heeft gebracht. Het is voor de heffing van de
overdrachtsbelasting cruciaal dat de notaris zijn werk op
een efficiënte wijze kan blijven uitvoeren. De notaris zal
bij gevallen rond de waardegrens extra alert moeten
zijn op de (juistheid van de) waarde van de overgedragen woning. Gelet op te verwachten ontgaansgedrag zal de notaris extra inspanningen moeten
leveren in verband met een juiste afdracht van
belasting. Het introduceren van een waardegrens zal
leiden tot veel vragen aan zowel de Belastingdienst als
aan de notaris. Een waardegrens zal ook leiden tot meer
vooroverleg.
Maakbaarheid systemen
Zoals in de uitvoeringstoets bij het wetsvoorstel
differentiatie overdrachtsbelasting is genoemd, zullen de
voor het wetsvoorstel noodzakelijke aanpassingen van
de geautomatiseerde systemen niet per 1 januari 2021
gerealiseerd zijn.
Handhaafbaarheid
Voor de handhaving zal een extra beroep moeten
worden gedaan op controle- en heffingsambtenaren en
op schaarse capaciteit (zoals waarde-onderzoek-

specialisten). Omdat bij de voorlopige werkwijze vanaf
1 januari 2021 essentiële gegevens ontbreken, zal het
toezicht door de Belastingdienst bij deze werkwijze
slechts zeer beperkt en steekproefsgewijs kunnen
plaatsvinden. Naar verwachting zullen de benodigde
systemen per 1 januari 2023 gereed zijn dan pas zal de
handhavingsinzet kunnen worden opgeschaald.
Fraudebestendigheid
De waardegrens leidt ertoe dat er vaker discussies en
geschillen ontstaan over de waarde van de woning en
aanhorigheden of andere bijgebouwen. De waardegrens
zal tevens ontgaansgedrag in de hand werken. Dit soort
ontgaansgedrag is uitermate lastig te bestrijden, zowel
in regelgeving als in de uitvoering, waardoor een
nalevingstekort kan ontstaan.
Complexiteitsgevolgen
De waardegrens veroorzaakt een flinke
complexiteitsverhoging voor de uitvoering van
regelgeving met bijbehorende risico’s voor de
handhaving.
Risico procesverstoringen
Het risico op procesverstoringen is gemiddeld.
Zoals in de uitvoeringstoets van het wetsvoorstel Wet
differentiatie overdrachtsbelasting is vermeld, kan de
Belastingdienst tot eind 2021 essentiële gegevens niet
ontvangen middels het aangiftebericht. Het toezicht
door de Belastingdienst zal bij de aanvang van deze
maatregel slechts zeer beperkt en steekproefsgewijs
kunnen plaatsvinden.
Uitvoeringskosten
De structurele uitvoeringskosten van het amendement
bedragen € 1,78 mln. De incidentele uitvoeringskosten
van het amendement bedragen € 290.000.
Personele gevolgen
Dit voorstel leidt tot een structurele toename van de
personele inzet met 18 fte.
Invoeringsmoment
Invoering is mogelijk per: 1 april 2021.

14

Eindoordeel
Het voorstel is uitvoerbaar, wel leidt deze maatregel tot
een flinke complexiteitsverhoging voor de uitvoering
met bijbehorende risico’s voor de handhaving.

15