Quickscans amendementen Belastingplanpakket 2019
De Belastingdienst heeft de ingediende amendementen met een quickscan beoordeeld, waar mogelijk mede op basis van de eerder met uw Kamer gedeelde
parameterbrief (Kamerstukken II, 2018-2019, 31066, nr. 430). De uitkomsten van deze beoordeling zijn weergegeven in onderstaand overzicht. Op grond van
de opgedane ervaringen zijn voor een aantal veel voorkomende situaties standaardbeoordelingen uitgewerkt. Deze zijn aan het begin van het overzicht
opgenomen. Waar in een amendement zo’n standaardsituatie aan de orde is, wordt in de quickscan naar de standaardbeoordeling verwezen.
Amendementen kunnen leiden tot extra uitvoeringskosten (inclusief eventuele extra personele capaciteit) bij de Belastingdienst waarvoor niet in dekking is
voorzien. De uitvoeringskosten van aangenomen amendementen moeten worden opgevangen binnen begrotingshoofdstuk IX, waarbij wordt gekeken naar
dekkingsmogelijkheden binnen artikel 1, artikel 9 en de geoormerkte middelen op artikel 10. Eventuele herprioritering van de beschikbare capaciteit zal
plaatsvinden in overleg met de opdrachtgevers van de Belastingdienst.
Volledigheidshalve wordt hier opgemerkt dat het uiteindelijke effect voor de uitvoering mede afhankelijk is van de samenloop die kan ontstaan tussen
aangenomen amendementen en nota’s van wijziging die nog worden ingediend. Zo kunnen tariefaanpassingen elkaar bijvoorbeeld gedeeltelijk uitdoven, of juist
versterken. Dit geldt ook voor de inpasbaarheid van amendementen met een stapeling in capaciteitsbeslag. Bij het uitvoeren van de quickscan kunnen dat soort
effecten niet in de weging worden betrokken, omdat op dat moment nog niet bekend is welke amendementen zullen worden aangenomen. Voor de aangenomen
amendementen zal de Belastingdienst een uitvoeringstoets opstellen.
Amendement

Beoordeling

Invoeringsmoment & eindoordeel

BEOORDELING STANDAARDSITUATIES
1. Wijziging parameterwaarden
milieubelastingen

Interactie burgers/bedrijven
Indien uiterlijk 1 december 2018 bekend, kan de Belastingdienst tijdig rekening houden met
als gevolg van amendementen en nota’s van wijziging gewijzigde parameters. De wijzigingen
kunnen ook nog tijdig door het bedrijfsleven in de administraties worden verwerkt.

Uitvoerbaar per: 1 januari 2019, indien
uiterlijk 1 december 2018 bekend.

Handhaafbaarheid/fraudebestendigheid
Niet van toepassing.
Bijdrage complexiteitsreductie
Niet van toepassing.
Maakbaarheid systemen/uitvoeringskosten/personele gevolgen
Indien uiterlijk 1 december 2018 bekend, kan de Belastingdienst de wijziging nog tijdig
verwerken in de systemen. De kosten vallen binnen het beschikbare budget voor de
jaaraanpassingen.
2. Verhoging Vpb-tarief

Interactie burgers/bedrijven
Indien uiterlijk 1 december 2018 bekend, kan de Belastingdienst tijdig rekening houden met
als gevolg van amendementen en nota’s van wijziging gewijzigde parameters in de

Uitvoerbaar per: 1 januari 2019, indien
uiterlijk 1 december 2018 bekend.

1
Versie: 15 november 2018

Amendement

Beoordeling

Invoeringsmoment & eindoordeel

vennootschapsbelasting. De wijzigingen kunnen ook nog tijdig worden verwerkt door externe
softwareontwikkelaars.
Handhaafbaarheid/fraudebestendigheid
Niet van toepassing.
Bijdrage complexiteitsreductie
Niet van toepassing.
Maakbaarheid systemen/uitvoeringskosten/personele gevolgen
Indien uiterlijk 1 december 2018 bekend, kan de Belastingdienst de wijziging nog tijdig
verwerken in de systemen. De kosten vallen binnen het beschikbare budget voor de
jaaraanpassingen.
3. Aanpassingen
parameterwaarden tarieven,
schijflengten, heffingskortingen
inkomstenbelasting

Interactie burgers/bedrijven
Indien uiterlijk 22 november 2018 bekend, kan de Belastingdienst bij het versturen van de
massaal opgelegde voorlopige aanslagen inkomstenbelasting 2019 die eind 2018/begin 2019
worden verstuurd rekening houden met als gevolg van amendementen en nota’s van
wijziging gewijzigde parameters.
Parameterwijzigingen die na 22 november bekend worden, kunnen door de Belastingdienst
niet meer worden verwerkt in de massaal opgelegde voorlopige aanslagen
inkomstenbelasting 2019 die eind 2018/begin 2019 worden verstuurd. Indien de
belastingplichtige niet zelf initiatief neemt om tussentijds een nieuwe voorlopige aanslag aan
te vragen en, indien van toepassing, indien de parameterwijziging niet via de loonbelasting
wordt verrekend, wordt dit rechtgetrokken bij de aanslagregeling 2019 die in 2020 van start
gaat. In dat geval kan het zijn dat de belastingplichtige een extra bedrag moet bijbetalen, of
juist een extra bedrag terug ontvangt.

Uitvoerbaar per: 1 januari 2019, indien
uiterlijk 22 november 2018 bekend.

Handhaafbaarheid/fraudebestendigheid
Niet van toepassing.
Bijdrage complexiteitsreductie
Niet van toepassing.
Maakbaarheid systemen/uitvoeringskosten/personele gevolgen
Indien uiterlijk 22 november 2018 bekend, kan de Belastingdienst de wijziging nog
verwerken in de massaal opgelegde voorlopige aanslagen inkomstenbelasting 2019 die eind
2018/begin 2019 worden verstuurd. De Belastingdienst verwerkt de parameterwaarden
nadat deze bekend zijn in de voorlopige aanslagen inkomstenbelastingen 2019 die op
initiatief van de belastingplichtige worden opgelegd. De kosten vallen binnen het beschikbare
budget voor de jaaraanpassingen.

2
Versie: 15 november 2018

Amendement

Beoordeling

Invoeringsmoment & eindoordeel

4. Aanpassingen
parameterwaarden tarieven,
schijflengten, heffingskortingen
loonheffingen

Interactie burgers/bedrijven
Parameterwijzigingen die uiterlijk 22 november 2018 bekend zijn, worden verwerkt in de
loonbelastingtabellen die inhoudingsplichtigen vanaf 1 januari 2019 toepassen.
Indien de stemmingen in de Tweede Kamer na 22 november 2018 plaatsvinden, is het in
principe noodzakelijk per 1 april 2019 een nieuwe set loonbelastingtabellen uit te brengen.
Afhankelijk van de persoonlijke omstandigheden van een belastingplichtige kan het
voorkomen dat de meer of juist minder verschuldigde belasting op jaarbasis niet helemaal
via de nieuwe loonbelastingtabellen wordt verrekend. In dat geval wordt het restant
verrekend via de inkomstenbelasting, erin resulterend dat de belastingplichtige een extra
bedrag moet bijbetalen, of juist een extra bedrag terug ontvangt.

Uitvoerbaar per: 1 januari 2019, indien
uiterlijk 22 november 2018 bekend.

Handhaafbaarheid/fraudebestendigheid
Niet van toepassing.
Bijdrage complexiteitsreductie
De introductie van nieuwe loonbelastingtabellen per 1 april 2019 leidt tot beperkte extra
complexiteit in de uitvoering.
Maakbaarheid systemen/uitvoeringskosten/personele gevolgen
Parameteraanpassingen die uiterlijk 22 november 2018 bekend zijn, worden verwerkt in de
loonbelastingtabellen die inhoudingsplichtigen vanaf 1 januari 2019 toepassen. Wijzigingen
van na die datum leiden in principe tot de noodzaak tot het uitbrengen van een nieuwe set
loonbelastingtabellen per 1 april 2019. De kosten vallen binnen het beschikbare budget voor
de jaaraanpassingen.
BEOORDELING AMENDEMENTEN
Amendementen Belastingplan 2019
35 026, nr. 8
Snels
(niet doorgaan van de btwverhoging)

(vervangen door nr. 35)

(vervangen door nr. 35)

35 026, nr. 11
Nijboer
(verlaging overdrachtsbelasting)

(vervangen door nr. 17)

(vervangen door nr. 17)

35 026, nr. 17
Nijboer
(verlaging overdrachtsbelasting)

(vervangen door nr. 40)

(vervangen door nr. 40)

3
Versie: 15 november 2018

Amendement

Beoordeling

Invoeringsmoment & eindoordeel

35 026, nr. 18
Van Rooijen
(afschaffen van de 30%-regeling
en het LIV)

(vervangen door nr. 19)

(vervangen door nr. 19)

35 026, nr. 19
Van Rooijen & Van Brenk
(afschaffen van de 30%-regeling
en het LIV)

(vervangen door nr. 44)

(vervangen door nr. 44)

35 026, nr. 20
Nijboer & Van den Hul
(niet toepassen 30%-regeling op
lonen boven Balkenendenorm)

(vervangen door nr. 26)

(vervangen door nr. 26)

35 026, nr. 24
Leijten & Laçin
(btw-tarief van 6% op
kraanwater)

(vervangen door nr. 25)

(vervangen door nr. 25)

35 026, nr. 25
Leijten & Laçin
(btw-tarief van 6% op
kraanwater)

(vervangen door nr. 27)

(vervangen door nr. 27)

35 026, nr. 26
Nijboer & Stoffer
(niet toepassen 30%-regeling op
lonen boven Balkenendenorm)

(vervangen door nr. 32)

(vervangen door nr. 32)

35 026, nr. 27
Leijten & Laçin
(btw-tarief van 6% op
kraanwater)

Interactie burgers/bedrijven
De communicatie over de introductie van een afzonderlijk tarief voor kraanwater vindt plaats
via de reguliere kanalen. Een deel van de ondernemers die in de bedrijfsvoering te maken
hebben met het nieuwe btw-tarief voor kraanwater zal de administratie (boekhoudprogramma, factureringsprogramma, e.d.) moeten aanpassen, zodat zij dit nieuwe btw-tarief
kunnen verwerken. De verwachting is dat niet alle boekhoudprogramma’s tijdig kunnen
worden aangepast.

Niet uitvoerbaar.

Handhaafbaarheid/fraudebestendigheid
Het amendement is handhaafbaar.
Bijdrage complexiteitsreductie

4
Versie: 15 november 2018

Amendement

Beoordeling

Invoeringsmoment & eindoordeel

Door dit amendement wordt een extra btw-tarief geïntroduceerd. De maatregel leidt daarom
tot een toename van complexiteit.
Maakbaarheid systemen/uitvoeringskosten/personele gevolgen
Het is niet mogelijk om in het huidige aangiftesysteem een nieuw tarief te introduceren.
Invoering vergt een nieuw aangiftesysteem voor de btw. Een nieuw aangiftesysteem is in elk
geval niet voor 2021 beschikbaar.
35 026, nr. 31
Omtzigt c.s.
(toepassing van ander
OZB-tarief)

(vervangen door nr. 41)

(vervangen door nr. 41)

35 026, nr. 32
Nijboer & Stoffer
(niet toepassen 30%-regeling op
lonen boven Balkenendenorm)

(vervangen door nr. 39)

(vervangen door nr. 39)

35 026, nr. 33
Stoffer
(verlaging drempel giftenaftrek)

Interactie burgers/bedrijven
De groep gebruikers van de giftenaftrek neemt vanaf 2020 toe met personen die meer dan
€ 60 maar minder dan 1% van hun verzamelinkomen geven. Voor andere belastingplichtigen
stijgt het deel van hun giften dat tot aftrek leidt. De eerste groep kan aangifte doen over de
giften, terwijl zij dat eerst niet deden. De tweede groep hoeft niets te doen omdat het
aangifteprogramma dit voor hen berekent. De aanvullende klantinteractie wordt beperkt
ingeschat.
De verlaging van het maximum van de inkomensafhankelijke combinatiekorting wordt
automatisch door de Belastingdienst toegepast bij de berekening van voorlopige en
definitieve aanslagen vanaf 2020.

Uitvoerbaar per: 1 januari 2020.

Handhaafbaarheid/fraudebestendigheid
Er is voor de giftenaftrek aanvullend toezicht nodig op de bovengenoemde eerste groep. Het
gaat om een laag fiscaal belang per post.
Bijdrage complexiteitsreductie
Voor de giftenaftrek moet de bovengenoemde eerste groep aangifte gaan doen. Dit is een
bescheiden toename van complexiteit.
Maakbaarheid systemen/uitvoeringskosten/personele gevolgen
Het gaat in de systemen om parameterwijzigingen die tijdig kunnen worden doorgevoerd. De
aanpassingen passen binnen de jaaraanpassingen. Er zijn beperkte uitvoeringskosten en
personele kosten.

5
Versie: 15 november 2018

Amendement

Beoordeling

Invoeringsmoment & eindoordeel

35 026, nr. 34
Leijten
(Nederlandse sportvrijstelling een
jaar later in werking treden)

Voor dit amendement geldt dat de in de eerder uitgebrachte uitvoeringstoets beschreven
uitvoeringseffecten een jaar later optreden (Kamerstukken II, 2018-2019, 35026, bijlage bij
nr. 3).

Uitvoerbaar per: 1 januari 2019.

35 026, nr. 35
Snels
(niet doorgaan van de btwverhoging)

Interactie burgers/bedrijven
Het niet door laten gaan van de verhoging van het verlaagde btw-tarief, kan bij een deel van
de ondernemers tot problemen leiden in de bedrijfsvoering. Ondernemers die in de
bedrijfsvoering te maken hebben met het verlaagde btw-tarief en ook de
softwareleveranciers zijn al gestart met de implementatie zodat boekhoudprogramma’s,
factureringsprogramma’s, e.d. tijdig het nieuwe btw-tarief van 9% kunnen toepassen en
afdragen.

Uitvoerbaar per: 1 januari 2019.

Handhaafbaarheid/fraudebestendigheid
Niet van toepassing.
Bijdrage complexiteitsreductie
Niet van toepassing.
Maakbaarheid systemen/uitvoeringskosten/personele gevolgen
Indien uiterlijk 22 november 2018 bekend, kan de Belastingdienst de aanpassingen in de
automatsering tijdig stopzetten.
35 026, nr. 36
Snels
(behoud van de vaste voet in de
IACK)

Interactie burgers/bedrijven
De impact is in de structurele situatie gering. Bij amendering per 1 januari 2019 treedt
echter verschil op tussen de voorlopige en de definitieve aanslag. Afwijkingen tussen de
voorlopige- en definitieve aanslagberekeningen zijn vanuit burger bezien onwenselijk. Dit
heeft immers het gevolg dat mensen een voorlopige aanslag krijgen op basis van de
maatregelen zoals die in het Belastingplan zijn opgenomen, en pas later de (positieve of
negatieve) gevolgen in de aanslag verwerkt zien. Dit kan leiden tot terug- en nabetalingen.
Dit heeft ook impact op de Belastingtelefoon.

Is pas uitvoerbaar bij de
definitieveaanslagregeling 2019.

Handhaafbaarheid/fraudebestendigheid
Niet van toepassing.
Bijdrage complexiteitsreductie
Het afbouwtraject zal niet gelijk zijn aan het afbouwtraject dat geldt voor de algemene
heffingskorting. Dit is een bescheiden toename van complexiteit.
Maakbaarheid systemen/uitvoeringskosten/personele gevolgen
De nieuwe knik in het afbouwtraject van de IACK is een structuuraanpassing in de systemen
van de inkomstenbelasting. Deze kan niet meer worden verwerkt in de voorlopige aanslagen

6
Versie: 15 november 2018

Amendement

Beoordeling

Invoeringsmoment & eindoordeel

voor 2019, wel in de definitieve (Parameterbrief Belastingdienst 2018, Kamerstukken
2018/2019, 31066 nr. 430).
35 026, nr. 37
Snels en Leijten
(aftopping van de expatregeling
met overgangsrecht)

Interactie burgers/bedrijven
De verkorting van de looptijd van de 30%-regeling voor ingekomen werknemers tot
maximaal vijf jaar geldt niet voor bestaande gevallen. De aftopping op een loonsom van
€ 100.000 op kalenderjaarbasis geldt zowel voor de 30% regeling als voor de ETK. De
aftopping is alleen van toepassing voor nieuwe gevallen en heeft effect op de werknemers
met een salaris hoger dan dit bedrag. Het is niet inzichtelijk hoe groot deze groep is. Bij
verbonden vennootschappen geldt de aftopping per werknemer voor alle
inhoudingsplichtigen tezamen. Schoolgelden voor internationale scholen mogen gedurende
de looptijd onbelast worden vergoed of verstrekt.

Niet uitvoerbaar per 1 januari 2019.
Eerste invoeringsmoment 1 januari
2020.

Handhaafbaarheid/fraudebestendigheid
Beperking van de verkorting tot nieuwe gevallen leidt ten opzichte van het voorstel tot een
vereenvoudiging voor werkgevers, werknemers en Belastingdienst. Het aftoppen van de
30%-regeling en de ETK voor nieuwe gevallen heeft tot gevolg dat zowel de toepassing door
inhoudingsplichtigen als het toezicht door de Belastingdienst bewerkelijker worden. De
aftopping zelf en de verschillende 30%-regelingen naast elkaar voor bestaande en nieuwe
gevallen leiden tot meer complexiteit, lastigere uitvoerbaarheid en hogere administratieve
lasten. De toepassing van de inperking van de regeling bij verbonden vennootschappen is
lastig te controleren.
Bijdrage complexiteitsreductie
De regeling voor bestaande gevallen betekent een incidentele complexiteitsreductie. Er is
sprake van een structurele complexiteitstoename door de aftopping.
Maakbaarheid systemen/uitvoeringskosten/personele gevolgen
De aftopping leidt voor werkgevers/softwareleveranciers tot een structuurwijziging, die 1 juli
2018 bekend had moeten zijn om per 1 januari 2019 te kunnen worden verwerkt. De
uitvoering van de voorgestelde wijziging brengt incidenteel uitvoeringskosten voor ICTaanpassingen met zich mee. Ten opzichte van de voorgestelde maatregelen is sprake van
een beperking van de uitvoeringskosten omdat er geen bezwaarschriften worden verwacht
tegen de beperking van de looptijd voor bestaande gevallen.
35 026, nr. 39
Nijboer & Stoffer
(niet toepassen 30%-regeling op
lonen boven Balkenendenorm)

Interactie burgers/bedrijven
De 30%-regeling en de onbelaste vergoedingsmogelijkheid voor extraterritoriale kosten
(ETK) zijn niet van toepassing indien de loonsom (inclusief kostenvergoedingen en
dergelijke) meer bedraagt dan € 178.000 op kalenderjaarbasis (bij verbonden
vennootschappen tezamen). De afschaffing van de 30%-regeling en de ETK-regeling voor
deze specifieke groep werknemers geldt voor oude en nieuwe gevallen, waar voor oude

Uitvoerbaar per: 1 januari 2020.

7
Versie: 15 november 2018

Amendement

Beoordeling

Invoeringsmoment & eindoordeel

gevallen overgangsrecht geldt voor het jaar 2020. Het is niet inzichtelijk hoe groot deze
groep is. De doelgroep zal via reguliere communicatiekanalen geïnformeerd moeten worden.
Handhaafbaarheid/fraudebestendigheid
Het niet van toepassing verklaren van de 30%-regeling voor werknemers met een loonsom
(inclusief kostenvergoedingen en dergelijke) van meer dan €178.000 op kalenderjaarbasis
vormt voor inhoudingsplichtigen en de Belastingdienst een complexiteitstoename. De
toepassing van deze loonsomgrens vergt van de inhoudingsplichtigen extra administratieve
lasten, oplettendheid gedurende het jaar en waar nodig correcties met terugwerkende
kracht. Het toezicht door de Belastingdienst wordt bewerkelijker door het onderscheid (extra
voorwaarde) binnen de doelgroep van de 30%-regeling. De toepassing van de inperking van
de regeling bij verbonden vennootschappen is lastig te controleren. De afschaffing van de
30%-regeling en ETK-regeling voor deze werknemers leidt naar verwachting tot een
incidentele toename van het aantal bezwaarschriften en daarmee tot een incidentele
toename van de uitvoeringskosten.
Bijdrage complexiteitsreductie
De extra voorwaarde voor de toepassing van de regeling vormt een complexiteitstoename.
Maakbaarheid systemen/uitvoeringskosten/personele gevolgen
Het amendement leidt voor werkgevers/softwareleveranciers tot een structuurwijziging. De
uitvoering van de voorgestelde wijziging brengt incidenteel uitvoeringskosten voor ICTaanpassingen met zich mee.
35 026, nr. 40
Nijboer
(verlaging overdrachtsbelasting)

Interactie burgers/bedrijven
In het spraakgebruik is het begrip starter duidelijk. Er is echter geen duidelijk afgebakende
definitie te gegeven die hanteerbaar en controleerbaar is voor de toepassing van de
overdrachtsbelasting, daardoor is het niet mogelijk om naar burgers te communiceren
wanneer het nultarief van toepassing is.

Niet uitvoerbaar.

De notaris is degene die de overdrachtsbelasting afdraagt en de eerste beoordeling moet
doen. De notaris is daarbij aansprakelijk voor het bedrag aan overdrachtsbelasting dat
volgens de akte is verschuldigd. Notarissen beschikken niet over de informatie om vast te
stellen wie als starter kan worden aangemerkt en zij beschikken ook niet over informatie
over het aantal woningen per persoon. Zodoende zijn de notarissen niet in staat om vast te
stellen wie een starter is en of iemand al meerdere woningen in eigendom heeft of ooit
eerder in eigendom heef gehad. Daarom kunnen de notarissen niet vaststellen welk tarief
van toepassing is. Door het ontbreken van de relevante informatie kan de notaris zijn taak
niet of niet goed uitoefenen.
Handhaafbaarheid/fraudebestendigheid

8
Versie: 15 november 2018

Amendement

Beoordeling

Invoeringsmoment & eindoordeel

Ook de Belastingdienst beschikt niet over de benodigde informatie waarmee het juiste tarief
kan worden vastgesteld. Hierdoor is deze maatregel voor de Belastingdienst niet
handhaafbaar.
Bijdrage complexiteitsreductie
De maatregel is een nieuwe uitzondering op de heffing en draagt daarmee bij aan
complexiteitsverhoging voor de uitvoering van regelgeving.
Maakbaarheid systemen/uitvoeringskosten/personele gevolgen
Nieuwe tarieven kunnen worden geïntroduceerd in het systeem, maar omdat niet eenduidig
kan worden vastgesteld wie als starter kwalificeert en hoeveel woningen een persoon bezit,
is het voorstel niet implementeerbaar voor de Belastingdienst.
35 026, nr. 41
Omtzigt c.s.
(toepassing van ander
OZB-tarief)

(vervangen door nr. 52)

(vervangen door nr. 52)

35 026, nr. 42
Nijboer & Gijs van Dijk
(instandhouding ZW-uitkering
voor IACK en arbeidskorting)

Interactie burgers/bedrijven
De voorgenomen communicatie over de maatregel vindt geen doorgang.

Uitvoerbaar per: 1 januari 2020, indien
uiterlijk 22 november 2018 bekend.

Handhaafbaarheid/fraudebestendigheid
De Belastingdienst hoeft geen aandacht te besteden aan de toepassing van een nieuwe
maatregel door inhoudingsplichtigen.
Bijdrage complexiteitsreductie
De kleine toename van complexiteit als gevolg van de maatregel vindt geen doorgang.
Maakbaarheid systemen/uitvoeringskosten/personele gevolgen
De Belastingdienst kan de voorbereidingen voor opneming van de maatregel in de
voorlopige-aanslagregeling 2020 nog tijdig staken indien uiterlijk 22 november 2018
vaststaat dat de maatregel geen doorgang vindt.

35 026, nr. 43
Snels
(tegengaan van
tweeschijvenstelsel in de IB)

Interactie burgers/bedrijven
Het niet doorgaan van lagere tarieven in box 1 conform regeerakkoord kan tot geringe
aanvullende interactie met de Belastingdienst leiden. Diverse geplande aanpassingen in de
interactie en communicatie-uitingen hoeven geen doorgang te vinden.

Uitvoerbaar per: 1 januari 2019.

Handhaafbaarheid/fraudebestendigheid
Niet van toepassing.
Bijdrage complexiteitsreductie

9
Versie: 15 november 2018

Amendement

Beoordeling

Invoeringsmoment & eindoordeel

De overgang naar minder tariefschijven zou een beperkte complexiteitsreductie inhouden.
Deze reductie gaat als gevolg van het amendement niet door.
Maakbaarheid systemen/uitvoeringskosten/personele gevolgen
Geplande aanpassingen aan systemen en producten hoeven niet uitgevoerd te worden. Wel
wordt als gevolg van het amendement de afbouw van het maximale tarief voor aftrekposten
(maatregel Belastingplan 2019) vanaf 2021 verwerkt in vier in plaats van in twee schijven.
35 026, nr. 44
Van Rooijen & Van Brenk
(afschaffen van de 30%-regeling
en het LIV)

Interactie burgers/bedrijven
Het volledig afschaffen van de 30%-regeling voor ingekomen werknemers raakt
inhoudingsplichtigen en werknemers die gebruik maken van deze regeling. In 2017 maakten
ruim 74.000 ingekomen werknemers gebruik van de 30%-regeling. De verwachting is dat
een flink deel van deze werknemers gebruik gaat maken van de ETK-regeling. De ETKgebruikers van de regeling voor partiële buitenlandse belastingplicht in de
inkomstenbelasting worden hier tevens door geraakt.
Afschaffen van het lage inkomensvoordeel als zodanig is complex, maar leidt op termijn tot
een vereenvoudiging voor werkgevers en Belastingdienst. Werkgevers ontvangen dan niet
langer LIV-beschikkingen en LIV-tegemoetkomingen. De maatregel moet aan werkgevers
bekendgemaakt worden. Hiervoor worden de reguliere kanalen (Nieuwsbrief loonheffingen,
website Belastingdienst) gebruikt.

Het afschaffen van de 30%-regeling is
mogelijk per 1 januari 2019. Het
afschaffen van de LIV is in ieder geval
deze kabinetsperiode niet uitvoerbaar.

Handhaafbaarheid/fraudebestendigheid
De volledige afschaffing van de forfaitaire 30%-regeling voor ingekomen werknemers leidt
naar verwachting tot een incidentele toename van het aantal bezwaarschriften en daarmee
tot een incidentele toename van de uitvoeringskosten.
De afschaffing van het lage inkomensvoordeel heeft een positief effect op de
handhaafbaarheid; de mogelijkheid om bezwaarschriften tegen de toekenning in te dienen
komt te vervallen.
Bijdrage complexiteitsreductie
De afschaffing van de 30%-regeling voor ingekomen werknemers leidt op termijn tot een
complexiteitsreductie. Daar staat een complexiteitstoename tegenover doordat een groot
deel van de belanghebbenden naar verwachting gebruik zal maken van de ETK-regeling. De
afschaffing van het LIV leidt eveneens tot een complexiteitsreductie.
Maakbaarheid systemen/uitvoeringskosten/personele gevolgen
Bij de 30%-regeling is er geen impact voor de ondersteunende systemen. De incidentele
toename van het aantal bezwaarschriften tegen de afschaffing zal tot gevolg hebben dat er
incidenteel extra personele capaciteit nodig is. De afschaffing van de 30%-regeling leidt tot
een structurele besparing op de uitvoeringskosten van de Belastingdienst. De te verwachten
toename van het gebruik van de ETK-regeling betekent een structurele toename van de
uitvoeringskosten.

10
Versie: 15 november 2018

Amendement

Beoordeling

Invoeringsmoment & eindoordeel

De afschaffing van het lage inkomensvoordeel is complex en grijpt in op alle met elkaar
vervlochten processen die samenhangen met het beschikken, uitbetalen en de
bezwaarbehandeling van alle tegemoetkomingen in het kader van de Wet tegemoetkoming
loondomein (Wtl). Dit betreft de Loonkostenvoordelen, de jeugd-LIV en de LIV. Ontvlechten
is de eerste jaren niet uitvoerbaar voor de Belastingdienst. UWV zal ook programmatuur
moeten aanpassen.

35 026, nr. 52
Omtzigt c.s.
(toepassing van ander
OZB-tarief)

Interactie burgers/bedrijven
Niet van toepassing.

Geen impact voor de Belastingdienst.

Handhaafbaarheid/fraudebestendigheid
Niet van toepassing.
Bijdrage complexiteitsreductie
Niet van toepassing.
Maakbaarheid systemen/uitvoeringskosten/personele gevolgen
Niet van toepassing.

Amendementen Overige Fiscale Maatregelen 2019
35 027, nr. 8
Van Aalst
(feitelijk afschaffen van de Wbso)

(vervangen door nr. 10)

(vervangen door nr. 10)

35 027, nr. 10
Van Aalst
(feitelijk afschaffen van de Wbso)

Interactie burgers/bedrijven
Het percentage op nul zetten van de S&O-afdrachtvermindering zal gecommuniceerd worden
via de reguliere kanalen van de Belastingdienst (Nieuwsbrief, Handboek en website). De
loonaangifte voor 2019 kan niet meer worden aangepast, deze aanpassing kan worden
doorgevoerd per 2020.

Niet uitvoerbaar per 1 januari 2019.

Handhaafbaarheid/fraudebestendigheid
De maatregel heeft tot gevolg dat de regeling niet meer door de Belastingdienst hoeft te
worden gehandhaafd.
Bijdrage complexiteitsreductie
De maatregel draagt bij aan de complexiteitsreductie.
Maakbaarheid systemen/uitvoeringskosten/personele gevolgen

11
Versie: 15 november 2018

Amendement

Beoordeling

Invoeringsmoment & eindoordeel

De loonaangifte moet worden aangepast. De maatregel leidt tot een (beperkte) structurele
besparing op de uitvoeringskosten.
Amendementen Bedrijfsleven 2019
35 028, nr. 5
Leijten c.s.
(ongedaan maken afschaffing
dividendbelasting)

(vervangen door nr. 7)

(vervangen door nr. 7)

35 028, nr. 6
Azarkan
(ongedaan maken afschaffing
dividendbelasting)

Het handhaven van de dividendbelasting is beoordeeld met een uitvoeringstoets bij de nota
van wijziging pakket heroverweging vestigingsklimaat (Kamerstukken II, 2018-2019, 35026
bijlage bij nr. 21).

Uitvoerbaar per: 1 januari 2020.

35 028, nr. 9
Nijboer
(verhoging hoogste tarief Vpb
met 0,35%)

(vervangen door nr. 19)

(vervangen door nr. 19)

35 028, nr. 10
Beckerman & Leijten
(verlagen van de
verhuurderheffing)

(vervangen door nr. 24)

(vervangen door nr. 24)

35 028, nr. 12
Kwint
(verhoging van het hoogste tarief
van de vennootschapsbelasting)

(vervangen door nr. 23)

(vervangen door nr. 23)

35 028, nr. 15
Snels
(ongedaan maken verlaging Vpbtarieven)

(vervangen door nr. 28)

(vervangen door nr. 28)

35 028, nr. 16
Snels
(aanpassen van het effectieve
tarief van de innovatiebox en het
vrijgekomen bedrag inzetten voor
de WBSO)

(vervangen door nr. 29)

(vervangen door nr. 29)

12
Versie: 15 november 2018

Amendement

Beoordeling

Invoeringsmoment & eindoordeel

35 028, nr. 19
Nijboer
(verhoging hoogste tarief Vpb
met 0,35%)

Zie standaardsituatie 2.

Uitvoerbaar per: 1 januari 2019, indien
uiterlijk 1 december 2018 bekend.

35 028, nr. 20
Van Rooijen
(vastzetten van de AOW-leeftijd
en niet verlagen vpb-tarieven)

Voor het niet verlagen van de vpb-tarieven: Zie standaardsituatie 2.

Niet verlagen vpb-tarieven:
Uitvoerbaar per: 1 januari 2019, indien
uiterlijk 1 december 2018 bekend.

35 028, nr. 23
Kwint
(verhoging van het hoogste tarief
van de vennootschapsbelasting)

Zie standaardsituatie 2.

Uitvoerbaar per: 1 januari 2019, indien
uiterlijk 1 december 2018 bekend.

35 028, nr. 24
Beckerman & Leijten
(verlagen van de
verhuurderheffing)

Interactie burgers/bedrijven
Het nieuwe tarief wordt verwerkt in de reguliere aangifte-applicatie die belastingplichtigen
per 1 juli 2019 kunnen invullen. Ook wordt het opgenomen in de reguliere communicatie op
de website.

Uitvoerbaar per: 1 januari 2019.

Voor het vastzetten van de AOW-leeftijd:
Zie standaardsituatie 3 voor de inkomstenbelasting en standaardsituatie 4 voor de
loonbelasting.

Vastzetten AOW-leeftijd:
Uitvoerbaar per: 1 januari 2019, indien
uiterlijk 22 november 2018 bekend.

Handhaafbaarheid/fraudebestendigheid
Niet van toepassing.
Bijdrage complexiteitsreductie
Niet van toepassing.
Maakbaarheid systemen/uitvoeringskosten/personele gevolgen
De tariefwijziging kan tijdig als parameteraanpassing in het systeem voor de
verhuurderheffing worden verwerkt. De kosten voor de noodzakelijke parameteraanpassing
vallen binnen de jaaraanpassingen. Er zijn geen personele gevolgen.
Verhoging van het Vpb-tarief: zie standaardsituatie 2.
35 028, nr. 25
Leijten & Beckerman
(verbieden van beleggen in
vastgoed door fbi’s)

(vervangen door nr. 27 en nr. 30)

(vervangen door nr. 27 en nr. 30)

35 028, nr. 27
Leijten & Beckerman

Voor dit amendement geldt dat de eerder uitgebrachte uitvoeringstoets onverkort van kracht
is (Kamerstukken II, 2018-2019, 35028, bijlage bij nr. 3).

Uitvoerbaar per: 1 januari 2020.

13
Versie: 15 november 2018

Amendement

Beoordeling

Invoeringsmoment & eindoordeel

35 028, nr. 28
Snels
(ongedaan maken verlaging van
de tarieven
vennootschapsbelasting)

Zie standaardsituatie 2.

Uitvoerbaar per: 1 januari 2019, indien
uiterlijk 1 december 2018 bekend.

35 028, nr. 29
Snels & Nijboer
(verhoging tarief van de
innovatiebox en het vrijgekomen
bedrag inzetten voor de WBSO)

Interactie burgers/bedrijven
De wijzigingen worden gecommuniceerd via de website van de Belastingdienst en verwerkt
in de dialoogondersteuning van de BelastingTelefoon. De wijzigingen moeten ook worden
verwerkt door externe software-ontwikkelaars.

Uitvoerbaar per: 1 januari 2019 voor
boekjaren die aanvangen op of na 1
januari 2019.

(verbieden van beleggen in
vastgoed door fbi’s)

Handhaafbaarheid/fraudebestendigheid
Een tariefverhoging is eenvoudig uit te voeren. Echter, een tariefverhoging kan er ook toe
leiden dat bedrijven zullen kiezen voor een gunstiger of stabieler land. Dit leidt tot een exit
uit de box en Nederland. Dit laatste is niet ondenkbaar, omdat vorig jaar het tarief is
verhoogd van 5% naar 7% en een verdere tariefverhoging doet naar verwachting afbreuk
aan de door het bedrijfsleven gepercipieerde stabiliteit van de regeling. Een exit betekent
waarschijnlijk lastige discussies die een extra beslag zullen leggen op de schaarse tijd van de
innovatieboxspecialisten van de Belastingdienst.
Bijdrage complexiteitsreductie
Niet van toepassing.
Maakbaarheid systemen/uitvoeringskosten/personele gevolgen
De toelichting en de berekening van de innovatiebox moet worden aangepast. De benodigde
aanpassingen in de aangifteprogrammatuur kunnen tijdig worden verwerkt. De kosten vallen
binnen het beschikbare budget voor de jaaraanpassingen.

35 028, nr. 30
Leijten & Beckerman
(verbieden van beleggen in
vastgoed door fbi’s)

Voor dit amendement geldt dat de eerder uitgebrachte uitvoeringstoets onverkort van kracht
is (Kamerstukken II, 2018-2019, 35028, bijlage bij nr. 3).

Uitvoerbaar per: 1 januari 2020.

35 028, nr. 31
Nijboer & Gijs van Dijk
(verhogen van hoogste tarief
Vpb)

Zie standaardsituatie 2.

Uitvoerbaar per 1 januari 2019, indien
uiterlijk 1 december 2018 bekend.

Amendementen Fiscale Vergroeningsmaatregelen 2019

14
Versie: 15 november 2018

Amendement

Beoordeling

Invoeringsmoment & eindoordeel

35 029, nr. 8
Leijten & Beckerman
(terugdraaien van belastingvrije
voet energiebelasting en
verhogen tarieven
energiebelasting)

(vervangen door nr. 13)

(vervangen door nr. 13)

35 029, nr. 9
Van Rooijen
(afschaffen van de belasting op
leidingwater)

(vervangen door nr. 10)

(vervangen door nr. 10)

35 029, nr. 10
Van Rooijen
(afschaffen belasting op
leidingwater)

(vervangen door nr. 11)

(vervangen door nr. 11)

35 029, nr. 11
Van Rooijen & Van Brenk
(afschaffen belasting op
leidingwater)

Interactie burgers/bedrijven
De belasting op leidingwater kent een beperkt aantal belastingplichtigen, met name
leidingwaterbedrijven. Met de afschaffing van deze belasting, vervallen ook alle
verplichtingen die voortvloeien uit deze belasting. De communicatie over de afschaffing van
de belasting op leidingwater vindt plaats via de reguliere kanalen.

Uitvoerbaar per: 1 januari 2019.

Handhaafbaarheid/fraudebestendigheid
Met het afschaffen van de belasting op leidingwater vervalt op termijn het volledige toezicht;
het vervalt gefaseerd in verband met eventuele controles van de aangiftes over de jaren tot
2019. De toezichtsorganisatie en het daarbij behorende aangiftesysteem dienen minstens
vijf jaar in de lucht te worden gehouden omdat nog gewoon toezicht uitgeoefend moet
kunnen worden (boekenonderzoeken) en voor eventuele teruggaven en procedures etc.
Bijdrage complexiteitsreductie
Het afschaffen van de belasting op leidingwater draagt bij aan complexiteitsreductie.
Maakbaarheid systemen/uitvoeringskosten/personele gevolgen
Het aangiftesysteem van de belasting op leidingwater zal op z’n vroegst vijf jaar na het
vervallen van de belasting op leidingwater uitgefaseerd moeten worden. De daarmee
samenhangende incidentele kosten zijn op een later moment te bepalen. Doordat er geen
toezicht meer noodzakelijk is wordt een kleine structurele besparing gerealiseerd ter grootte
van één fte. Dit komt overeen met een personele reductie ter grootte van € 89.000.

15
Versie: 15 november 2018

Amendement

Beoordeling

Invoeringsmoment & eindoordeel

35 029, nr. 12
Snels
(terugdraaien van
belastingvermindering
energiebelasting Fiscale
vergroeningsmaatregelen 2019
en verhogen tarieven 2e, 3e, en 4e
schijf elektriciteit en aardgas)

Zie standaardsituatie 1.

Uitvoerbaar per: 1 januari 2019, indien
uiterlijk 1 december 2018 bekend.

35 029, nr. 13
Leijten & Beckerman
(terugdraaien verlaging
belastingvrije voet energiebelastingen en verhogen tarieven
energiebelasting)

(vervangen door nr. 14)

(vervangen door nr. 14)

35 029, nr. 14
Leijten & Beckerman
(terugdraaien verlaging
belastingvrije voet energiebelastingen en verhogen tarieven
energiebelasting)

Zie standaardsituatie 1.

Uitvoerbaar per: 1 januari 2019, indien
uiterlijk 1 december 2018 bekend.

35 029, nr. 15
Stoffer
(asbest afkomstig van daken
uitzonderen van afvalstoffenbelasting)

(vervangen door nr. 16)

(vervangen door nr. 16)

35 029, nr. 16
Stoffer
(asbest afkomstig van daken
uitzonderen van afvalstoffenbelasting)

(vervangen door nr. 18)

(vervangen door nr. 18)

35 029, nr. 17
Leijten en Laçin
(niet afschaffen van de BPMteruggaveregeling voor
taxivoertuigen)

(vervangen door nr. 19)

(vervangen door nr. 19)

35 029, nr. 18
Stoffer c.s.

Interactie burgers/bedrijven
De maatregel wordt gecommuniceerd via de website van de Belastingdienst.

Uitvoerbaar per: 1 januari 2019.

16
Versie: 15 november 2018

Amendement
(asbest afkomstig van daken
uitzonderen van afvalstoffenbelasting)

Beoordeling

Invoeringsmoment & eindoordeel

Handhaafbaarheid/fraudebestendigheid
De introductie van een vrijstelling kan leiden tot nieuwe interpretatievraagstukken en
afbakeningsvraagstukken, waardoor de handhaving van de afvalstoffenbelasting lastiger
wordt. Of het veel complexer wordt zal afhangen van de definitieve vormgeving van de
vrijstelling: komt er een definitie van het begrip (onvermengde) asbest, worden er
voorwaarden en beperkingen gesteld aan de vrijstelling, etc. Daarnaast kan de introductie
van een vrijstelling voor (onvermengde) asbest ertoe leiden dat regulier afval onterecht als
(onvermengde) asbest wordt aangeboden aan een stortplaats om afvalstoffenbelasting
daarover te vermijden. De Belastingdienst zal hierop moeten handhaven. Wellicht kan de
Belastingdienst daartoe gebruik gaan maken van het Landelijk Asbestvolgsysteem (LAVS).
Dit is een webapplicatie waarmee het proces van inventarisatie tot en met de stort van
asbest gevolgd en geregistreerd kan worden door verschillende ketenpartijen. Sinds 1 maart
2017 zijn inventariseerders en saneerders van asbest verplicht om hun werkzaamheden in
het LAVS te registreren.
Bijdrage complexiteitsreductie
Er komt een begrip bij dat een uitzondering vormt op de algemene regel (belast). De
maatregel leidt daarom tot een toename van complexiteit.
Maakbaarheid systemen/uitvoeringskosten/personele gevolgen
Nieuwe vrijstellingen kunnen zonder gevolgen voor de geautomatiseerde systemen worden
geïntroduceerd. Gelet op het kleine aantal belastingplichtigen is de handhavingsinspanning
desalniettemin zeer gering en daarmee verwaarloosbaar.

35 029, nr. 19
Leijten en Laçin
(niet afschaffen van de BPMteruggaveregeling voor
taxivoertuigen)

Interactie burgers/bedrijven
De voorgenomen communicatie over de maatregel vindt geen doorgang.

Uitvoerbaar per: 1 januari 2020.

Handhaafbaarheid/fraudebestendigheid
De afbouw van het massale toezicht op de BPM-teruggaaf als gevolg van de maatregel vindt
geen doorgang.
Bijdrage complexiteitsreductie
De afname van complexiteit als gevolg van de maatregel vindt geen doorgang.
Maakbaarheid systemen/uitvoeringskosten/personele gevolgen
De benodigde incidentele opschaling van handhavingscapaciteit is niet nodig. De besparingen
in toezicht en interactie als gevolg van de maatregel vinden geen doorgang.

Amendementen ATAD 1 (geen onderdeel pakket Belastingplan 2019)
35 030, nr. 5

Interactie burgers/bedrijven

Uitvoerbaar per: 1 januari 2019.

17
Versie: 15 november 2018

Amendement

Beoordeling

Beckerman & Leijten
(uitzonderen van
woningcorporaties van
earningsstrippingsmaatregel)

Het betreft hier een relatief beperkte doelgroep, die makkelijk is te onderscheiden van
overige belastingplichtigen.

Invoeringsmoment & eindoordeel

Handhaafbaarheid/fraudebestendigheid
De maatregel is in beginsel uitvoerbaar en voorkomt extra werkzaamheden bij
belastingplichtigen die gebruik kunnen maken van de uitzondering. De uitzondering voor
deze doelgroep is eenvoudig te beoordelen. Wel is er toezicht nodig om te voorkomen dat er
ten onrechte gebruik wordt gemaakt van de uitzondering.
Echter, de voorgestelde uitzondering lijkt niet te voldoen aan de definitie van openbare
infrastructuurprojecten waardoor deze niet mogelijk is onder de Richtlijn. Wordt de
uitzondering toch ingevoerd, dan krijgt de Belastingdienst te maken met bijvoorbeeld
infractieprocedures en terugvorderingen.
Bijdrage complexiteitsreductie
Als deze uitzondering mogelijk is onder de Richtlijn, dan leidt de maatregel tot een beperkte
complexiteitsreductie. Zo niet, dan leidt deze maatregel tot een complexiteitstoename.
Maakbaarheid systemen/uitvoeringskosten/personele gevolgen
De gevolgen voor de systemen zijn beperkt. In de toelichting op de aangifte Vpb moet
worden opgenomen dat de earningsstrippingmaatregel niet van toepassing is op
woningcorporaties. Voor vooroverleg ten behoeve van de toepassing van de uitzondering is
incidenteel 1 fte nodig.

35 030, nr. 10
Van Weyenberg c.s.
(aanpassen van de CFCmaatregel door bij de
implementatie een
laagbelastende staat te definiëren
als een land met een statutair
vpb-tarief dat lager ligt dan 9% in
plaats van 7%.)

Voor dit amendement geldt dat de eerder uitgebrachte uitvoeringstoets onverkort van kracht
is (Kamerstukken II, 2018-2019, 35030, bijlage bij nr. 3).

Uitvoerbaar per: 1 januari 2019.

35 030, nr. 11
Leijten c.s.
(invoeren van model A)

(vervangen door nr. 17)

(vervangen door nr. 17)

35 030, nr. 12
Leijten
(schrappen van uitzondering
wezenlijke economische
activiteiten)

Interactie burgers/bedrijven
Bedrijven laten zich gezien de aard van de materie vaak vertegenwoordigen door fiscaal
dienstverleners. Bij invoering vindt communicatie plaats via de reguliere kanalen.

Uitvoerbaar per: 1 januari 2019.

Handhaafbaarheid/fraudebestendigheid

18
Versie: 15 november 2018

Amendement

Beoordeling

Invoeringsmoment & eindoordeel

De Belastingdienst zal geen discussie meer hoeven voeren over de aanwezigheid van een
wezenlijke economische activiteit. Daar staat tegenover dat zonder een ‘wezenlijke
economische activiteit’-toets bijvoorbeeld veel vaker CFC-inkomens moet worden
omgerekend naar Nederlandse maatstaven. Deze laatste werkzaamheden leggen een groter
beslag op de toezichtscapaciteit van de Belastingdienst. Gelet op het aantal
belastingplichtigen kan de handhavingsinspanning worden opgevangen binnen de eerder
ingeschatte inzet van toezichtscapaciteit voor de handhaving van de CFC-maatregel.
Bijdrage complexiteitsreductie
Het schrappen van de uitzondering 'wezenlijke economische activiteit' betekent dat de
Belastingdienst in alle gevallen de omrekening van het CFC-inkomen naar Nederlandse
maatstaven moet beoordelen. De uitvoering van dit amendement leidt tot een toename aan
de complexiteit, omdat deze toets complexer is dan de ‘wezenlijke economische activiteit’
toets.
Maakbaarheid systemen/uitvoeringskosten/personele gevolgen
De eerder gemaakte analyse van ‘maakbaarheid systemen’ die is opgenomen in de
uitvoeringstoets over de CFC-maatregel die bij het wetsvoorstel ATAD1 is gevoegd blijft op
dit onderdeel van kracht.
35 030, nr. 13
Leijten
(verder beperken van de
renteaftrek)

Interactie burgers/bedrijven
Bedrijven laten zich gezien de aard van de materie vaak vertegenwoordigen door fiscaal
dienstverleners. Bij invoering vindt communicatie plaats via de reguliere kanalen.

Uitvoerbaar per: 1 januari 2019.

Handhaafbaarheid/fraudebestendigheid
Het beperken van de renteaftrek op 10% in plaats van 30% van de winst (EBITDA) leidt niet
tot een wijziging in de aard van de werkzaamheden. Wel zal het aantal belastingplichtigen
dat geraakt wordt door de earningsstrippingmaatregel significant toenemen. Daarnaast kan
bij een beperking op 10% met grote mate van zekerheid gesteld worden dat meer
belastingplichtigen zullen proberen om onder de regel uit te komen. De Belastingdienst zal
hierop structureel extra toezichtscapaciteit moeten inzetten.
Bijdrage complexiteitsreductie
Dit amendement draagt niet bij aan complexiteitsreductie.
Maakbaarheid systemen/uitvoeringskosten/personele gevolgen
De eerder gemaakte analyse van ‘maakbaarheid systemen’ die is opgenomen in de
uitvoeringstoets over de earningsstrippingmaatregel die bij het wetsvoorstel ATAD1 is
gevoegd, blijft op dit onderdeel van kracht. Voor de handhaving is extra personele capaciteit
nodig.

19
Versie: 15 november 2018

Amendement

Beoordeling

Invoeringsmoment & eindoordeel

35 030, nr. 15
Nijboer & Leijten
(verhogen van het tarief van 7%
naar 10%)

Voor dit amendement geldt dat de eerder uitgebrachte uitvoeringstoets op belangrijke
onderdelen onverkort van kracht blijft (Kamerstukken II, 2018-2019, 35030, bijlage bij nr.
3). Wel nemen de uitvoeringslasten in het toezicht toe, omdat de reikwijdte van deze
maatregel groter wordt als gevolg van een uitbreiding van de landenlijst.

Uitvoerbaar per: 1 januari 2019.

35 030, nr. 17
Leijten c.s.
(invoeren van model A)

Interactie burgers/bedrijven
Door het amendement vallen niet alleen lichamen in laagbelastende landen onder de CFCmaatregel maar wordt de reikwijdte van de aanvullende CFC-maatregel uitgebreid naar
lichamen gevestigd in alle, ook hoogbelastende, landen. Alle concerns met buitenlandse
directe en indirecte dochtervennootschappen komen dus in aanraking met de regeling. Dat
wil niet zeggen dat de regeling in al die gevallen ook daadwerkelijk van toepassing zal zijn,
maar de belastingplichtigen zullen wel in alle gevallen moeten beoordelen of de maatregel
van toepassing is en de Belastingdienst zal daarop moeten toezien.

Niet uitvoerbaar.

Handhaafbaarheid/fraudebestendigheid
Alle (in)directe dochtervennootschappen, in welk land ter wereld ook, ook als ze (meer dan)
normaal belast zijn, kunnen worden geraakt door deze CFC-maatregel. Voor al die
vennootschappen moet de wezenlijke economische functie worden getoetst om te
beoordelen of de CFC-maatregel van toepassing is. Als de CFC-maatregel van toepassing is
dan moet de winst naar Nederlandse maatstaven worden omgerekend, vervolgens in
Nederland worden belast en de buitenlandse belasting moet worden verrekend. Dit moet ook
gebeuren voor Nederlandse vennootschappen: winst bij de moedermaatschappij bijtellen en
de Nederlandse belasting weer verrekenen.
De doelgroep wordt veel groter evenals de werkstromen: het aantal verzoeken om
vooroverleg zal naar verwachting veel groter zijn en de Belastingdienst zal continu de hele
organisatorische structuur onder elke Nederlandse belastingplichtige moeten monitoren,
omdat de CFC-maatregel niet alleen van toepassing is op directe maar ook op indirecte
deelnemingen binnen en buiten Nederland. De Belastingdienst zal daarvoor in grote mate
afhankelijk zijn van informatie die belastingplichtigen aanleveren en deze informatie moet
worden beoordeeld. Deze werkzaamheden zijn complex en arbeidsintensief. Hiervoor is erg
veel hooggekwalificeerde toezichtscapaciteit nodig, die extern geworven moet worden. Op dit
moment wordt al intensief geworven voor toezichtscapaciteit voor de uitvoering van andere
Vpb-maatregelen die de komende jaren in werking treden. Daarmee is de uitvoerbaarheid
sterk afhankelijk van beschikbaarheid van hooggekwalificeerd personeel op de arbeidsmarkt.
Bijdrage complexiteitsreductie
De wezenlijke economische activiteiten toets is, omdat deze als gevolg van de voorgestelde
aanpassing van de CFC-maatregel leidt tot een forse toename van het aantal te beoordelen
gevallen, complexer dan de toets van het voorgestelde artikel 13ab, derde lid, onderdeel e,
Wet Vpb 1969, waardoor met de implementatie van dit amendement de complexiteit voor de
Belastingdienst zeer fors zal toenemen.

20
Versie: 15 november 2018

Amendement

Beoordeling

Invoeringsmoment & eindoordeel

Maakbaarheid systemen/uitvoeringskosten/personele gevolgen
De eerder gemaakte analyse van ‘maakbaarheid systemen’ die is opgenomen in de
uitvoeringstoets over de CFC-maatregel die bij het wetsvoorstel ATAD1 is gevoegd blijft op
dit onderdeel van kracht.

21
Versie: 15 november 2018