i
Directoraat generaal Belastingdienst
Tussenrapportonderzoeksvraag deel 1a inzake Onderzoek Werkwijze CAF
Den Haag 28juni 2023

Daarover is opgemerkt

“Dat onderschatten

we

niet In overleg met vertegenwoordigers van de diverse

belanghebbenden zullen we dit

na

werk zo goed mogelijk in beeld brengen daarin

gezamenlijk keuzes maken en zo nodig knelpunten voorleggen aan het MT
2 5 5

Relatie met de Anti Fraude Box AFB
In de toelichting is de volgende toelichting opgenomen over de relatie met de AFB
“We maken gebruik van de maatregelen die inmiddels mede doortoedoen van de

AFB additioneel mogelijk zijn gemaakt of binnenkort mogelijk warden Hierin zitten
nieuwe ‘recepten’ die nog niet overal binnen de dienst even bekendzijn en
niet
als een gebruikelijke methodiek van stal warden gehaald Het CAF team
nog
o a

kan daarin dienen als vliegwiel Anderzijds experimenteren we met nog
aanvullende methodieken die wellicht weerzouden kunnen leiden tot toekomstige

maatregelen Ook doen we ervaringen op waaruit suggesties voor toekomstige
maatregelen kunnen komen waarmee AFB wear verderkan
”

2 6

Teambezetting CAF team
Het CAF team bestond uit twee teamleiders
een

flexibele schil

Bind 2013 bestond het

een

kernteam

een

permanente schil en

gezamenlijke CAF team
uit circa dertig leden

de kern

de

en flexibele schil van het CAF team

permanente

Het CAF team had in 2013 een teamleider vanuit Belastingen en een teamleider vanuit

FIOD
Een teamleider had

een

voltijdfunctie bij

het CAF team

voor

de

overige kern

en

schilteamleden was dit een deeltijdfunctie naast hun functie bij een dienstonderdeel van

de Belastingdienst
Bind 2013 bestond de kern van het CAF team uit twee teamleiders en diverse leden

vanuit een aantal dienstonderdelen
dienstonderdelen
—

—

—

—

van

de

Belastingdienst

Dit betreft de

volgende

MKB
Particulieren

Toeslagen
FIOD accountmanager

Daarnaast

waren

meerdere

formeel

gedurende het bestaan van het CAF team gelijktijdig een of
betrokken
vanuit
Deze
rechtsdeskundige n
Belastingen
functionarissen dienden als vraagbaak voor formeelrechtvraagstukken en namen deel
aan de CAF teamoverleggen
er

Voor de leden van de schil was de functie bij het CAF team op oproepbasis

medewerkers
Particulieren

van de

Dit betrof

van de dienstonderdelen MKB

regiokantoren
Belastingdienst
Toeslagen en FIOD alsmede een invorderaar
van

37
Document classification KPMG Highly Confidential

2016593

00001

i
Directoraat generaal Belastingdienst
Tussenrapportonderzoeksvraag deel 1a inzake Onderzoek Werkwijze CAF
Den Haag 28juni 2023

In interviews is aangegeven dat gedurende de looptijd van het CAF team de bezetting
In de bezetting van de permanente
looptijd van het CAF team wijzigingen plaatsgevonden op
basis van voornamelijk uitdiensttreding en functiewisselingen De bezetting van de
flexibele schil is met name door pensionering lager geworden
van

het kernteam is aangevuld met een secretaris

schil hebben gedurende de

Uit e mailcorrespondentie aangetroffen in de CAF dossiers is niet eenduidig op te
maken wanneer personen die parttime in het CAF team zaten vanuit de CAF rol of vanuit
de dienstonderdeelrol intern communiceerden

bijvoorbeeld op basis van gebruik van
In het wederhoor is aangegeven dat handtekeningengebruik voor

handtekeningen

interne communicatie vormvrij was Voor formele externe communicatie gebaseerd op

wettelijke bepalingen en formele externe communicatie met een rechtsgevolg is de wijze
van ondertekening voorgeschreven Dit type communicatie werd niet gevoerd door het
CAF team mede gelet op het feit dat het CAF team geen organisatorische eenheid was

2 7

CAF weekverslagen
Vanaf de start van het CAF team stelde een teamleider wekelijks een geanonimiseerd

verslag op om diverse functionarissen op de hoogte te stellen van de activiteiten van het
CAF team De verspreidingskring in 2013 bestond uit de leden van de begeleidersgroep
en twee overige functionarissen van de Belastingdienst
waaronder de landelijk
fraudecodrdinator

Daarnaast warden de

weekverslagen binnen het CAF team zelf

gedeeld
In

interviews

is door het CAF team

verantwoording
weekverslagen

de

over

uitgevoerde

aangegeven dat binnen de Belastingdienst
werkzaamheden werd afgelegd middels deze

KPMG heeft voor 2013 zestien weekverslagen en

Jaaroverzicht ontvangen Het
weekverslag
voornamelijk een toelichting
van
het
team
in
alsmede
de
eerste
zaken die in behandeling
CAF
opgenomen
wording
eerste

is

van

6

September 2013

een

hierin is

kunnen worden genomen

Uit de latere weekverslagen komt naar voren dat per dienstonderdeel toelichting wordt
gegeven op de stand van zaken van onderhanden casuTstiek van het CAF team
Daarnaast is zichtbaar dat toelichting wordt gegeven op meer algemene zaken en
voortgang zoals samenwerking met externe partijen zoals IND en GGD de aanpak die
het CAF team hanteert en ontwikkeling van {standaardjanalyses
De weekverslagen geven het beeld weer van de keten waarvan het CAF team
was
zo
staan
in
weekverslagen toelichtingen opgenomen

onderdeel

een
van

werkzaamheden die binnen dienstonderdelen zijn uitgevoerd zoals het stopzetten en

terugvorderen van toeslagen door Toeslagen en of rechtszaken die worden gevoerd
naar aanleiding van CAF onderzoeken Dit maakt het mogelijk dat de rol van het CAF
team breder wordt geTnterpreteerd dan in de startdocumenten
toegelicht in de
hiervoor
is
en
breder
wordt
dan
in de praktijk
paragrafen
uiteengezet
geinterpreteerd
het geval was

38
Document classification KPMG Highly Confidential

2016593

00001

i
Directoraat generaal Belastingdienst
Tussenrapportonderzoeksvraag deel 1a inzake Onderzoek Werkwijze CAF
Den Haag 28juni 2023

De stiji van de weekverslagen is informeel van aard en heeft in het publieke debat voor
ophef gezorgd zie onder andere de Kamerbrief van de staatssecretaris van Financien

op 15 november 2019^°
In de verslaglegging van een MT Fraude vergadering op 3 februari 2014 is zichtbaar dat
in het MT Fraude de stiji van de weekverslagen ter discussie is gesteld

vraagt aandacht voor de toon

de weekverslagen

De directeur

verzoekt om de

Toeslagen
toonzetting meer feitelijk te maken Actie hiervoor is bij de algemeen directeur
Belastingen gelegd In het wederhoor heeft de directeur Toeslagen aangegeven geen
opvolging van deze actie te hebben gezien De teamleider van het CAF team vraagt per
e mail ter opvolging van dit punt aan de algemeen directeur Belastingen en de directeur
FIOD of de schrijfstiji moet worden aangepast waarop van beiden het schriftelijk
antwoord komt dat dit niet nodig is De directeur FIOD heeft in het wederhoor
van

en

aangegeven dat hi] op dat moment de schrijfstiji niet storend vond De schrijfstiji van de

weekverslagen is naar aanleiding van voorgaande discussie niet aangepast
De weekberichten geven

een

geanonimiseerd overkoepelend

beeld

van

de CAF

dossiers KPMG gaatdaarom niet in detail in op de verslaggeving van de weekberichten
omdat in deel 2 van het onderzoek per individueel CAF dossier in detail is opgenomen
wat de relevante feiten en omstandigheden zijn op basis van het CAF dossier

2 8

Verspreiding kennis van werkzaamheden CAF team
op diverse momenten gedurende het bestaan van het CAF team zijn diverse personen
vanwege hun functie geinformeerd over de werkzaamheden van het CAF team In 2013
zag dit toe op het informeren

van

de staatssecretaris

van

Financien

en

de DG

Belastingdienst

Op 29 September 2013 verzoekt de landelijk fraudecodrdinator van de Belastingdienst
per e mail aan onder andere het CAF team om de DG Belastingdienst bij te praten over
de stand van zaken rond fraudebestrijding ten behoeve van een algemeen overleg op
17 oktober 2013 tussen de Staatssecretaris en de Tweede Kamer Specifiek verzoekt
de landelijk fraudecodrdinator om een bijpraatsessie op 9 oktober 2013 met de
Staatssecretaris over de resultaten van de diverse fraudeteams van de Belastingdienst
zoals van het AFB en de eerste resultaten van het CAF team Het CAF team wordt in de
e

mail verzocht om een bijdrage te leveren inzake de stand van zaken van het CAF

team KPMG heeft geen notulen van dit overleg ontvangen

2 9

CAF Tussenevaluatie
In december 2013

circa vier maanden

na

de start

van

het CAF team

vindt

een

tussenevaluatie van het CAF team plaats KPMG verwijst naar de inleidende paragraaf

in paragraaf 2 3 voor een toelichting op het perspectief waarin de tussenevaluatie van

het CAF team moet worden

geplaatst blijkens het wederhoor

Het CAF team heeft

toegelicht dat de algemeen directeur Belastingen in een begeleidersgroepoverleg heeft
verzocht om een evaluatie van het CAF team te houden

30

Kamei^tukken II 2019 20 31066 nr 538

39
Docjmerit classification KPMG Highly Confidential

2016593

00001

i
Directoraat generaal Belastingdienst
Tussenrapportonderzoeksvraag deel 1a inzake Onderzoek Werkwijze CAF
Den Haag 28juni 2023

Hiertoe heeft het CAF team

een memo opgesteld met de titel ‘CAF tussenevaluatie
bespreeknotitie MTB2’^ hierna CAF Tussenevaluatie De CAF Tussenevaluatie is ter
inbreng en bespreking aangeboden voor de MTB2 vergadering op 10 januari 2014 In
de CAF Tussenevaluatie is aangegeven dat “we [CAF] onze ervaringen bevindingen
delen en afstemming zoeken voor de lijn in 2014 Uitgangspunt CAF is tijdelijk en
activiteiten waar mogelijk terug naarde organisatie brengen

In de CAF Tussenevaluatie zijn de volgende koppen opgenomen ‘Bespreekpunten’
Toelichting’ ‘Intelligence’ ‘Strafrecht’ en ‘Communicatie’ Deze zijn hierna op

hoofdlijnen toegelicht
2 9 1

Bespreekpunten
Onder bespreekpunten is in de CAF Tussenevaluatie opgenomen dat het CAF team een

paarzaken wil voorleg gen c q bevestigd wil zien
—

De werkwijze dat het CAF team een paar zaken’ oppakt waarna het CAF team een
ander zo snel mogelijk probeert te beleggen in de staande organisatie

en

Het CAF team stelt

hierbij

de randvoorwaarde

dat als deze

werkwijze

wordt

bevestigd de lijn per opgepakt fenomeen vijf in totaal moet gaan meedenken over
hoe zaken op welke wijze in te bedden in de organisatie Indien er geen sprake is
van overdracht stelt het CAF team dat zijn bezetting ‘steviger moet worden
Dit
betekent dat een groter team nodig is
—

Het CAF team wil graag advies over hoe om te gaan met de gekozen CAF
en de cultuurelementen die het CAF team signaleert
Daarbij is

werkmethode

opgenomen “hoe zouden we kunnen bereiken dat in meer gevallen geschakeld
wordt near sneller doorpakken en een snellere aanpak Met andere woorden hoe

borgen we dit in een organisatie die qua werkwijze behoorlijk voorzichtig lijkt te zijn
geworden Wat is daarvoor nodig Wie pakt dit op
”

—

Het CAF team hoort graag of het MTB2 een rol voor het CAF team ziet weggelegd
ten

aanzien

onderwerp

van

het

onderwerp ‘Gefingeerde dienstbetrekkingen’

dat is benoemd in de Fraudebrief

van

de minister

van

Dit

is

een

Veiligheid

Justitie^^

2 9 2

Toelichting
Het CAF team geeft in de CAF Tussenevaluatie met een aantal paragrafen een
toelichting op wat het CAF team doet en hoe In de CAF Tussenevaluatie is opgenomen
dat het CAF team zich op de volgende vijf onderwerpen richt
zie voor een
nadere toelichting op deze onderwerpen pagina 43
—

—

—

Toeslagen

Systeemfraude Inkomstenheffing

IH

Buitenlandproblematiek

S

Het MT Belastingen 2 MTB2 is een gremium van het Belastingdienst onderdeel Belastingen gericht op
handhaving vaktechniek toezicht en fraude Zie voor nadere toelichting paragraaf3 il

32

Kamei^tukken II 2013 14 17050 nr 450

40
Document classification KPMG Highly Confidential

2016593

00001

i
Directoraat generaal Belastingdienst
Tussenrapportonderzoeksvraag deel 1a inzake Onderzoek Werkwijze CAF
Den Haag 28juni 2023

—

—

Veelplegers
Donkerrode fiscale dienstverleners

Een

mogelijk zesde onderwerp zouden de zogenoemde gefingeerde dienstverbanden

kunnen zijn
In de CAF Tussenevaluatie staat dat de onderwerpen parallel aan elkaar lopen en zijn
geprioriteerd in het handhavingsarrangement Binnen de onderwerpen heeft het CAF
team een aantal fenomenen in beeld gebracht bijvoorbeeld geen eigen bijdrage te hoge
opvanguren onkostenvergoedingen Daarbij is opgemerkt

“Aan de hand van een aantal praktijkervaiingen leggen we de aanpak na enige tijd
weer

terug in de organisatie Liefst zo veel mogelijk aan de voorkant Onderwerp
dienstbetrekkingen ook een vorm van systeemfraude is belegd bij

fictieve

LTO Manifestgroep^

”

In de CAF Tussenevaluatie is omschreven dat de kracht van het CAF team in essentie

is om
—

snelle en actuele eerste analyses van facilitators en klanten te maken

waarbij is

toegelicht “breed klantbeeld facilitatormbvrelatiescan vermogensscan en klanten via
blauwdruk m b v
—

—

—

intelligence”]

fysieke waarnemingen door medewerkers van de CAF schil {“buitenmedewerkers”
te laten uitvoeren om werkelijke situaties inzichtelijk te maken
per facilitator een plan van aanpak op maat te formuleren
snelle

uitvoering te laten plaatsvinden waarbij is toegelicht “met bij voorkeur een
belanghjke rol voor invordering geeft maximaal effect

Daarbij is toegelicht dat de CAF aanpak subjectgericht “over alle middelen been’
effectgericht {“hoe ‘heip’je de facilitator het meest en efficient “aanpak van facilitators
heeft vaak impact op vele duizenden klanten’ is Focus van het CAF team is om een
facilitator te stoppen
De invalshoek van het CAF team is in de CAF Tussenevaluatie omschreven als ‘gericht

op de combinatie

van

gegevens in de

aangiften van de klanten van de facilitator

In de CAF Tussenevaluatie is opgenomen dat dit zicht geeft op de modi

gezamenlijk’
operand van de facilitator en op de belangen die er in totaal mee gemoeid zijn Daarbij
is toegelicht
“Individuele aangiften

blijven vaak onder onze radar terwijl de misstanden per
bij elkaar opgeteld behoorlijk fors kunnen zijn Onze
selectiesystemen zijn momenteel nog niet adequaat ingericht om daaiin optimaal
facilitator

alles

te kunnen ondersteunen

In het wederhoor is de volgende context bij deze passage gegeven LTO is een team binnen
Belastingen en de Manifestgroep en is een overheidsbreed gremiumzonder bevoegdheden

41
Docjmerit classification KPMG Highly Confidential

2016593

00001

i
Directoraat generaal Belastingdienst
Tussenrapportonderzoeksvraag deel 1a inzake Onderzoek Werkwijze CAF
Den Haag 28juni 2023

Het CAF receptenboek kan straks voor de staande organisatie een leidraad zijn
hoe je foute Jongens en meisjes anders

efficienter kunt aanpakken zeker als

strafrecht geen optie is en er geen capaciteit is voor diepgravende langlopende
onderzoeken
is

ovehgens is onze ervanng tot op heden dat dit lang niet altijd nodig

Ook denken we mee in toekomstige maatregelen aan de voorkant

”

Onder de subkop ‘Cultuuraspecten gewoontes belemmeringen’ is toegelicht dat het
CAF team in de uitvoering tegen een aantal zaken aanloopt Dit betreft de volgende
constateringen van het CAF team
—

Medewerkers

van

de

Belastingdienst zoeken meer zekerheid dan nodig zou zijn

voordat medewerkers ‘naar buiten’ in actie komen
—

Medewerkers van de Belastingdienst geven elkaar relatief veel tijd om stappen nader
uit te werken

—

Intelligence en Uitvoering staan vaak nog ver van elkaar af en Intelligence zit nog
teveel verdeeld

—

—

Geen van de Intelligence partners zou het ‘complete plaatje’ kunnen leveren op het
moment van het schrijven van de CAF Tussenevaluatie
Van strafrecht wordt teveel verwacht en daar waar strafrecht wordt toegepast denkt
men

in losse zaken in plaats van in te bereiken effecten met behulp van deze zaken

In de CAF Tussenevaluatie is onder deze subkop tevens een toelichting gegeven van
de werkwijze van het CAF team
voor

namelijk dat het CAF team soms als vliegwiel dient

projecten die moeizaam op gang kwamen Voorbeelden die hierbij zijn genoemd

zijn ‘veelplegers’ en donkerrode adviseurs’ In de toelichting die voIgt is aangegeven dat
momenteel ‘de foute facilitators’ veelal worden opgespoord via IP adresanalyse en via
grote hoeveelheden mutaties op bepaalde bankrekeningen In de CAF Tussenevaluatie
is toegelicht dat deze methoden indirect zijn en “eindig lijken” Daarbij is opgemerkt
“Om in de toekomst foute facilitators te kunnen opsporen is het CRUCIAAL dat bij
binnenkomst van aangiften de herkomst

de digitale identiteit van de inzender
eenduidig wordt vastgelegd Dit punt hebben wij aangekaart bij de AFB bij CA en
ook bij onze begeleidersgroep

In de CAF Tussenevaluatie staat dat ondanks de geschetste belemmerende aspecten
de CAF werkwijze

positionering

van

goed aanslaat In de CAF Tussenevaluatie is gesteld dat de
namelijk direct onder het MT Fraude daarbij helpt

het CAF team

Onder de

subkop ‘Doelgroepen fenomenen’ is omschreven dat het CAF team een
beperkt aantal keren de aanpak van een fenomeen initieert of ondersteunt waarna de
aanpak voor ‘volgende gevallen’ zo snel mogelijk moet worden verankerd in de
organisatie Na verankering kan het CAF team zich zo nodig weer richten op andere
fenomenen De CAF Tussenevaluatie licht toe dat het aanbod van soortgelijke zaken nu
al te veel is om als CAF team te kunnen begeleiden In de CAF Tussenevaluatie zijn de
vragen opgeworpen “hoeveel zaken we per fenomeen willen doen hoe we deze
medeverantwoordelijkheid inrichten en hoe we de onze ervaringen kennis borgen
”

42
Document classification KPMG Highly Confidential

2016593

00001

i
Directoraat generaal Belastingdienst
Tussenrapportonderzoeksvraag deel 1a inzake Onderzoek Werkwijze CAF
Den Haag 28juni 2023

Per fenomeen is een inhoudelijke toelichting gegeven op wat het fenomeen behelst en
welke acties zijn ondernomen door het CAF team en betreffende dienstonderdelen

1

“Toeslagen 3 actuele fenomenen

KOI GOB

en

huurtoeslagen

Korte

analyse Toeslagen had heeft zelf geen toezichts ”buiten”mensen
Toeslagen heeft op zich een goede intelllgencepositie De kracht van de CAF

aanpak tot op heden zit in de regel in de combi met MKB Toeslagen kan vaak
niet zelf zeer direct doorpakken MKB kan dat vaak wel via het traject van
conserverende aanslagen en invordering Wetgeving per 1 januari maakt de
aanpak voor Toeslagen zelf slagvaardiger De aanpak die wij nu toepassen is
nedelijk holder en uit te werken in een good practise waarmee de staande
organisatie verder kan mits capaciteit is gealloceerd en werkstromen worden
ingeregeld
2

Systeemfraude IH
Is reeds

lopend traject individuele zaken worden al stopgezet niet
overigens ook op de facilitator zat en zit al de nodige aandacht met
daarop een projectleider en capaciteit in het P segment Rol CAF snellere
aanpak en meer aandacht voor aanpak bepaalde fenomenen Traditionele lijn
was meer gericht op SO TPO Strafrecht CAF helpt mee om afbuigingslijnen te
een

viekkeloos

kiezen We zoeken
3

en vinden

andere en snellere interventies

Buitenlandproblematiek
Word voorheen vooral via de individuele aangifteselectie behandeld

hetgeen dus

betekende meestal niet omdat de individuele aangifie vaak een relatief gering

belang had Voor de facilitator maken veto kleintjes echter een zeer lucratieve
business Op facilitator niveau bekeken gaat het om substantiele belangen De
afzonderlijke unit in Heerlen maakt het mogelijk om de aanpak van deze
problematiek in de toekomst toe holder te beleggen binnen de staande
organisatie Daarom hebben wij om een PL Heerlen Buitenland verzocht Deze
wordt geleverd en schuift m i v januari aan
4

Veelplegers
Deze groep is in eerste instantie gericht op zelfverrijking
direct een

Zijn daarmee ook niet
doelgroep die door het CAF team wordt aangepakt Wel als hier

bijvoorbeeld altijd eenzelfde boekhouder of notaris bij betrokken is De aanpak
van deze doelgroep wordt wel mode door het CAF team ondersteund De PL van
het project veelplegers is tevens kernteamlid van het CAF team Door de
competentie van een veelplegerop een plekin de organisatie te beleggen en van
hieruit regie te laten voeren op e v t te ondernemen acties kan een zuivere
subjectgerichte benadering tot stand worden gebracht Ook zijn versnellingen in
de aanpak aan te brengen door intensivering van de contacten met bijvoorbeeld
KR en KVK Het borgen van de subjectgerichte aanpak en het borgen van de
inzet van evt capaciteit zijn de belangrijkste KSF Dit zou in de MKB organisatie
worden ingebed moeten worden

43
Document classification KPMG Highly Confidential

2016593

00001

i
Directoraat generaal Belastingdienst
Tussenrapportonderzoeksvraag deel 1a inzake Onderzoek Werkwijze CAF
Den Haag 28juni 2023

5

Donkerrode Fd’s^

aanpak hierop lagen er al een tijdje Ook zijn er in potentie
spelers aangewezen om hier aandacht aan te besteden Intelligence wijst ze aan
Accountteam intermediairs is eigenaar maar vaak hebben zij niet de directs
achtergrond om ook de FD stevig aan te pakken Daarom is een combi met de
TBA teams noodzakelijk Daarbij ontwikkelt het CAF team samen met deze
mensen een modelaanpak
Hoe raak ik iemand in combi met zijn klanten het
snelst en het hardst zodat hi] stopt In beginset moet ook dit goed in de staande
organisatie in te bakken zijn Maar voor nu is nog wel tijdelijk een PL nodig
Planner

voor een

Daarnaast zijn er vergelijkbare projecten op dienstveheners
coordinatie daarvan zal begin 2014 plaatsvinden
”

Afstemming en

Het CAF team heeft in interviews toegelicht dat het onderwerp donkerrood’ is ontstaan

bij de directie MKB en dat het doel van dit project is om interne en externe signalen te
behandelen over ernstig niet compliant gedrag van fiscale dienstverleners en of hun
klanten
om
een
duurzame verbetering van de kwaliteit van de aangiften te
bewerkstellingen Het CAF team geeft daarbij aan dat de projectorganisatie van MKB
het CAF team heeft verzocht te ondersteunen bij het realiseren van de doelstellingen
van het project
2 9 3

Intelligence
In de CAF Tussenevaluatie is onder dit onderwerp opgenomen dat het CAF team meer

aanpak op de hierboven genoemde vijf fenomenen Het CAF team
completeert namelijk ook klantbeelden door signalen van Toeslagen “langs de andere
systemen te halen en vice versa” Daarbij is opgemerkt dat niet veelvuldig het beeld naar
voren komt dat fraudeurs met “ailes tegelijk aan de slag zijn
vaak hebben ze een
specialisme ontwikkeld’ Hierna voIgt een toelichting hierop
doet dan de

“Bij buitenland lijkt de combi IH en toeslagen vakereen hogere trefkans te hebben
gebrek aan relevante contra informatie Dit probleem
is nadrukkelijk bekend bij de AFB Voorbeeld Om de hoogte van de zorgtoeslag
te bepalen zijn de inkomens van de fiscale partners relevant Vaak weten wij die
niet omdat de partner in het buitenland zit Het aflopen van de diverse
intelligenceafdelingen moet voorlopig nog even op deze wijze volgehouden
warden maar vooral moet warden bewerkstelligd dat klantbeelden breder en de
profiling sterker wordt Een afzonderlijke PL hoog In de organisatie geborgd zou
dit ons inziens tot zijn permanente opdracht moeten beschouwen Er zijn veel
partijen in de intelligence werkzaam die allemaal afzonderlijk goed werk doen
Maar nog te weinig synergie Ook zien wij nog kansen om dit werkterrein nader uit
maar dat is inherent aan het

te bouwen met Bl

2 9 4

A

”

Strafrecht
De CAF Tussenevaluatie
bestuursrecht’

en

omschrijft dat het CAF team zich richt op ‘administratief
dat de FIOD een aantal zaken in het strafrecht zal {blijven doen

Fiscaal dienstverleners

44
Documerit classification KPMG Highly Confidential

2016593

00001

i
Directoraat generaal Belastingdienst
Tussenrapportonderzoeksvraag deel 1a inzake Onderzoek Werkwijze CAF
Den Haag 28juni 2023

Hierbij is toegelicht dat samenhang belangrijk is en dat door aansluiting van de FIOD
met het CAF team afstemmingen makkelijkerzijn Opgemerkt is
“Binnen de keten zijn deze onderwerpen geprioriteerd en wordt ergewerkt met een

nieuwe

intake
landelijke
contactambtenaren
projectleiders
gecoordineerd

waarbij
FIOD

binnen

en

de

Belastingdienst
wordt
aanpak

”

2 9 5

Communicatie
In de CAF Tussenevaluatie is aangegeven dat het belangrijk is om intern en extern goed
te communiceren

over zowel

aanpak en werkwijze als doelen

successen

etc

Daarbij

is aangegeven dat er een vraagpunt is ten aanzien van externe communicatie met
betrekking tot CAF onderzoeken In de CAF Tussenevaluatie is opgenomen dat

“persvoorlichting buitenwacht verwacht dat CAF zaken strafrechtelijk aangepakt warden
inzicht in de heersende probiematiek”

Daarnaast geven we teveel

In de CAF Tussenevaluatie is geen verwijzing opgenomen naar geldende normen of

richtlijnen voor het evalueren van een team KPMG heeft naar aanleiding van de
informatie uitvraag geen documentatie aangetroffen die een norm of richtlijn voor het
evalueren van een team betreft

Functioneel parket Zie voetnoot 24 voor een toelichting op de samenhang tussen de FIOD en FP de
FIOD werkt onder het gezag van het FP

45
Docjmerit classification KPMG Highly Confidential

2016593

00001

i
Directoraat generaal Belastingdienst
Tussenrapportonderzoeksvraag deel 1a inzake Onderzoek Werkwijze CAF
Den Haag 28juni 2023

3

2014
In dit hoofdstuk is een toelichting opgenomen van de ontwikkelingen in 2014 inzake het

CAF team om inzicht te geven in welke structuur en onder welke waarborgen het CAF
team functioneerde binnen de Belastingdienst

Het CAF team is in 2014 het gehele jaar operationeel In 2014 hebben twee evaluaties
van

het CAF team plaatsgevonden met besprekingen in onder meer het MT Fraude

Voor een nadere toelichting op de uitgevoerde CAF onderzoeken in 2014 is verwezen
naar deel
een

2 van het onderzoek waarin middels een gestandaardiseerd toetsingskader

overzicht zal worden gecreeerd van de 591 CAF dossiers die het CAF team heeft

behandeld vanaf 2013

3 1

CAF tussenevaluatie

3 1 1

Bespreking in MT Belastingen 2
Het MT Belastingen 2 hierna MTB2 is een gremium van het Belastingdienst onderdeel

Belastingen gericht op handhaving

vaktechniek toezicht en fraude Deelnemers in het

MTB2 zijn de algemeen directeur Belastingen de landelijk directeur MKB en directeuren
van

MKB

de

plaatsvervangend

directeur

Particulieren

de

directeur

CAP

de

plaatsvervangend landelijk directeur GO de directeur Vaktechniek en een MT lid van
LTO In de afsprakenlijst van een overleg van MTB2 op 10 Januari 2014 is opgenomen
dat een verkennende bespreking plaatsvindt van de aanpak van facilitators door het
CAF team aan de hand van een schets van de ontwikkelingen tot dusver door de
teamleiders van het CAF team In de afsprakenlijst is opgenomen
—

“CAF heeft als doel om snel te reageren en korte klappen uit te delen bij fraude
Het fungeert als vliegwiel De eerste signalen moeten snel aangepakt worden

terwiji we aan het nadenken zijn handelen we alvast CAF heeft meerdere
mogelijkheden omdat het rechtstreeks onder de verantwoordelijkheid van de
AD van De staande organisatle is soms onvoldoende ingesteld op deze
snelheid van handelen en loopt ook tegen formeelrechtelljke beperkingen aan
Hierdoor kan het proces stroperig worden
—

Aandacht voorde cultuuren communicatie in de dienst bij deze ontwikkelingen
is belangiijk

—

—

Ook persvoorlichting moot meegenomen worden
Idee om intelligence in te zetten ter ondersteuning van het zichtbaar maken van
nieuwe fenomenen wordt opgepakt door het CAF

—

Het CAF als

handhavingswerkwijze zou een instrument van HHR kunnen
bijvoorbeeld een specifieke vraag aan het CAF

worden
—

Aandacht voor de authenticiteit van berichten heeft de aandacht van IMB

Logius

”

46
Document classification KPMG Highly Confidential

2016593

00001

i
Directoraat generaal Belastingdienst
Tussenrapportonderzoeksvraag deel 1a inzake Onderzoek Werkwijze CAF
Den Haag 28juni 2023

Ten aanzien

van

dit

agendapunt zijn

in de notulen geen

specifieke afspraken

of

conclusies opgenomen Uit de notulen is niet op te maken of het memo zie paragraaf
2 9 is ingebracht of besproken bij dit overleg van het MTB2

3 1 2

Bespreking in WIT Fraude
In de MT Fraude notulen van 3 februari 2014 is zichtbaar dat gereflecteerd is op het

CAF team

De teamleiders van het CAF team hebben een toelichting gegeven op de
werkwijze van het CAF team In de notulen is hierover het volgende opgenomen
“Perfenomeen pakken ze steeds enkele zaken op Zoeken daarbij de grenzen op

Stellen dan adviezen ten behoeve van de organisatie op hoe hiermee om te gaan

”

Een aantal MT Fraude leden plaatst hierna een opmerking
—

De algemeen directeur Belastingen schetst in het overleg ‘het dilemma van de CAF

aanpak’ In de notulen is opgenomen “De facilitators waarzijmee aan de slag gaan
hebben een voor 80
tout klantenpakket maar voor 20
is het goed De dienst richt
zich meteen op de 20
is
het
feit
dat 80
tout is en wil de
CAF
goed
gefocust op
facilitator aanpakken Dit kan ongewenste gevolgen hebben voor de 20
goed” In
het wederhoor is aangegeven dat dit dilemma voortvioeit uit de ervaring van het CAF
team maar niet specifiek aan het CAF team dient te worden toegeschreven In het
wederhoor is daarnaasttoegelicht datde ’80 20 uitspraak’ de volgende nuance kent
het idee was om het onjuist uitkeren van bedragen zo veel mogelijk vooraf te
beperken door bij een groep waarvoor het vermoeden bestaat dat uitgekeerde
bedragen onjuist zijn eerder te controleren in plaats van na een lang verloop van tijd
achteraf vast te stellen dat uitkeringen onjuist zijn Hierdoor ontstaat het risico dat
individuen waarvoor uitgekeerde bedragen juist zijn langer op deze bedragen
moeten wachten Het is echter niet de intentie geweest om individuen uitgekeerde
bedragen te onthouden indien daar wel recht op bestaat
—

De DG Belastingdienst geeft aan “kunnen we vergelijkbaar aan de carrouselfraude
niet een brief sturen waarin we aangeven dat mogelijk zaken worden gedaan met
een

foute leverancier

ontwikkelen

Wel

Gewoon

steeds

blijven pro here n en niet te snel beleid willen
per dossier het dilemma beoordelen en na een

belangenafweging oppakken En dit uiteraardgoed documenteren
—

”

De
de
casus
landelijk fraudecodrdinator geeft naar aanleiding van
kinderopvanginstelling aan dat het een optie is om de uitbetaling van toeslagen te
schorsen en vraagt Toeslagen ditte bekijken In de notulen is hiervooreen actiepunt
opgenomen voor de fraudecoordinator van Toeslagen Hoe defraudecoordinatorvan
Toeslagen opvolging heeft gegeven aan dit actiepunt valt buiten de scope van dit
onderzoek omdat dit een actie binnen de structuren en waarborgen van Toeslagen

betreft en geen actie van het CAF team betreft
—

De directeur FIOD schetst de historie van het CAF team en vraagt of de werkwijze
bevalt en of niet moet worden besloten tot het uitbreiden van de CAF inzet

—

De algemeen directeur Douane vraagt zich af “of een CAF aanpak ook geschikt is
voor de aanpak van witwassen liquide middelen problematiek De vraag is wil je de
fraude stoppen of tot een succesvolle vervolging kunnen overgaan Dit laatste kost

wellicht meertijd

”

47
Document classification KPMG Highly Confidential

2016593

00001

i
Directoraat generaal Belastingdienst
Tussenrapportonderzoeksvraag deel 1a inzake Onderzoek Werkwijze CAF
Den Haag 28juni 2023

De algemeen directeur Douane heeft ten aanzien van voorgaande in het wederhoor

aangegeven dat deze zich kan voorstellen dat betreffende vraag toezag op de

systematiek van de aanpak en de vraag of deze systematiek ook zou kunnen werken
voor Douane gerelateerde onderwerpen
—

—

De algemeen directeur Belastingen geeft aan “dat tot nu toe handhavingsregie bij
belastingen tijd kost CAF is sneller en zoekt bewust de grenzen van onze
mogelijkheden op Laten de rest van de dienst zien wat mogelijk is Vaktechniek is
aangehaakt en beoordeelt de voorgenomen stappen” In de notulen is opgenomen
dat de algemeen directeur Belastingen dit als een positieve beweging voor
Belastingen ziet
De landelijk directeur van de

Belastingtelefoon vraagt zich af “hoe nemen we de
politiek
ersnijveriies kan optreden Hieromtrent is
een
voor
de
fraudecodrdinator
Hoe hieraan
actiepunt
landelijk
opgenomen
is
is
KPMG
niet
bekend
De
directeur
van de
opvolging
gegeven
landelijk
herinnert
zich
dat
deze
naar
Belastingtelefoon
hij
opmerking plaatste
aanleiding van
de eerder in de vergadering besproken ’80 20 verhouding’ Deze verhouding ging in
zijn beleving niet letterlijk om de specifieke verhouding maar om de correct
handelende burgers die
door eigen handelen of handelen door de facilitator
met
zouden
kunnen
worden
De
directeur
tijdelijke maatregelen geconfronteerd
landelijk
van de Belastingtelefoon vond het van groot belang om bij de politieke leiding te
melden dat dit zou kunnen betekenen dat burgers waartegen geen vermoeden van
mee zodat die zich realiseren dat

fraude bestond in hun rechten zouden kunnen worden belemmerd doordattegen hun
facilitator een vermoeden van fraude bestond De directeur van de Belastingtelefoon
herinnert zich de term ‘snijverlies’ niet
—

Naar

aanleiding

van

een

voorbeeld

bij

kantoor buitenland

geeft de algemeen

directeur Belastingen aan dat “wij normaliter de aangifte als vertrekpunt nemen voor
ons

toezicht

Middels

selectieregels worden deze uitgeworpen voor beoordeling

CAF kijkt andersom en proberen voorafte kijken” De DG Belastingdienst geeft aan
dat dit een ontwikkeling richting subject gerichte aanpak is en “we gaan nu personen

vooraf selecteren om te toetsen”
De

algemeen directeur Belastingen vat de resultaten en impact van het CAF team
in de notulen is dit als voIgt opgenomen

samen

—

—

—

—

“CAF vooral tijdelijk laten doorgaan
De CAF werkwijze wordt geaccepteerd en als positief ervaren

Het CAF heeft een positieve en structurele invioed op handhaving
Binnen belastingen wordt nu gediscussieerd over minder uitworp behandelen
en meer inzet

—

—

veelpleger aanpak

HHR traditioneel ook versnellen
We hebben subjectgerichte aanpak op de agenda staan”

CAF brengt een aandachtspunt in dat als voIgt is omschreven in de notulen “de followup CAF kan aanslagen opieggen de eventuate bezwaarschriften worden echter elders
behandeld Hoe borg je dat de aanpak in de gehele keten goed blijft gaan

48
Documerit classification KPMG Highly Confidential

2016593

00001

i
Directoraat generaal Belastingdienst
Tussenrapportonderzoeksvraag deel 1a inzake Onderzoek Werkwijze CAF
Den Haag 28juni 2023

In het wederhoor is aangegeven dat met dit aandachtspunt feitelijk is bedoeld dat
medewerkers die voor het CAF team werken vanuit hun bevoegdheden en binnen de
structuren
verrichten

en waarborgen van de dienstonderdelen
aanslagen kunnen opieggen

waar

zij

ook werkzaamheden

In de notulen is opgenomen dat de directeur Toeslagen aangeeft dat Toeslagen In het

CAF een prime aanvuiUng ziet op hun activiteiten en dat Toeslagen denkt aan het
inrichten van een ‘produktiestraaV achter het CAF team Hieraan is een actiepunt in de
notulen opgenomen voor de fraudecoordinator van Toeslagen Daarnaast is opgemerkt
dat de CAF dossiers worden ingebracht in het risicoselectiemodel van Toeslagen In het
wederhoor licht de directeur Toeslagen toe dat Toeslagen aanvankelijk niet enthousiast
was geweest over het CAF team vooral vanwege zorg over de bestuurlijke ophanging
en

daarmee het risico op

echter wel enthousiast

inmenging in Toeslagen processen

mede doordat geen

Later was Toeslagen
inmenging in de Toeslagen processen

bestond De directeur Toeslagen licht toe dat het werk dat via het CAF team naar
Toeslagen kwam is verricht door eigen Toeslagen teams zijnde IST teams dit zijn
speciale teams binnen Toeslagen die opvolging geven aan de bevindingen van het CAF
team
Hoe de fraudecoordinator van Toeslagen opvolging heeft gegeven aan dit
actiepunt valt buiten de scope van dit onderzoek omdat dit een actie binnen de structuren
en waarborgen van Toeslagen betreft en geen actie van het CAF team betreft
Het CAF team licht toe dat het CAF team “ook met veelplegers en ‘rode’ adviseurs” aan
de slag

gaat In het wederhoor is aangegeven dat deze stalling in de praktijk niet tot
uitwerking kwam betrokkenheid van het CAF team bij deze thema’s is van korte duur
geweest mede doordat deze thema’s zich minder goed bleken te lenen voor de CAF
aanpak
In de notulen is opgenomen dat de DG Belastingdienst als conclusie op het agendapunt

aangeeft dat “de activiteiten van het CAF worden voorgezet De complimenten voor het
goede werk van het team Wellicht nieuw CAF voorandere onderwerpen In de notulen
is hieraan een actiepunt gekoppeld voor de algemeen directeur Belastingen en de
directeur FIOD
De secretaris van het MT Fraude heeft aangegeven dat ten behoeve van het evalueren
het CAF team een evaluatiedocument is ingebracht in het MT Fraude
Volledigheidshalve merken wij op dat uit de notulen niet blijkt dat dit specifiek het in
paragraaf 2 9 beschreven memo betreft
van

3 2

Evaluatie
In de periode april
van het CAF

juni 2014 is door het CAF team in een aantal versies een evaluatie

team geschreven ter bespreking met diverse directeuren en ter inbreng aan

het MT Fraude op 7 juli 2014 Uit e mailcorrespondentie van het CAF team met een
beleidsmedewerker uit het team van de algemeen directeur Belastingen komt naar voren

dat het evaluatiedocument voor 2 juli 2014 is besproken met de begeleidersgroep

een

MT lid van Toeslagen en met de directeur FIOD Het CAF team geeft in een e mail aan
dat uit deze besprekingen het unanieme beeld naar voren komt dat het CAF team langer

doorzou moeten gaan De plaatsvervangend directeur Toeslagen met handhaving in de

portefeuille kan
gerefereerd

zich niet herinneren of

zij

het betreffende MT lid

is

waaraan

is

49
Document classification KPMG Highly Confidential

2016593

00001

i
Directoraat generaal Belastingdienst
Tussenrapportonderzoeksvraag deel 1a inzake Onderzoek Werkwijze CAF
Den Haag 28juni 2023

Wei herinnert deze plaatsvervangend directeur Toeslagen zich dat de evaluatie heeft

plaatsgevonden en dat binnen de directie Toeslagen in 2014 unaniem het beeld bestond
dat de werkzaamheden van het CAF team langer zouden moeten doorgaan

De

evaluatie

ter

overkoepelende
Brandweer

’

inbreng

evaluatie

aan
en

Deze evaluatie

het

MT

Fraude

bijiage

met

betreft
titel

twee

documenten
CAF

een

Fiscale

circa een jaar na oprichting van het CAF team

diende

ertoe dat het MT Fraude kon beslissen of en zo ja

de

‘Van

naar

een

hoe verder te gaan met het CAF

team

In de evaluatie is beschreven dat in September 2013 naaraanleiding van besluitvorming
in het MT Fraude het CAF team is gestart en dat nu het CAF team “bijna een jaardraait

goed moment [is] om stil te staan bij de tot nu toe bereikte resultaten eventuele
knelpunten en een gesprek te voeren over ‘hoe verder”’ In het document is verwezen
naar de bijiage die door het CAF team is voorbereid
Daarbij is aangegeven dat dit
document is besproken met de begeleidersgroep vanuit Belastingen een lid van het MT
Toeslagen en de directeur FIOD
een

Resumerend is de toon

positief er is toelichting gegeven over de
mogelijke verlenging van het CAF team en verbreding van de
CAF aanpak In de evaluatie zijn de volgende hoofdlijnen opgenomen inzake resultaten
van

de evaluatie

toegevoegde waarde en
—

—

“Het CAF heeft in het afgelopen jaar zijn toegevoegde waarde bewezen
Deze meerwaarde zit met name in de aanjaagfunctie om op een andere manier
met fraudesignalen

om

te gaan

snel

experimenteel en actueel acteren op

bestaande en nieuwe fenomenen
—

—

Daarbij heeft het CAF als een positieve operationele verbindingsschakel
tussen de verschillende dienstonderdelen gefunctioneerd
De

redelijk onafhankelijke positie zorgt tevens voor een positief te duiden ‘luis

in de pels rol’
—

Een

mogelijke verbreding van het speelveld bijvoorbeeld door het
multidisciplinaire karakter daarvan te verbreden naar andere onderdelen
binnen of buiten de Belastingdienst is punt van overweging
”

Opgenomen bespreekpunten in de evaluatie bestaan uit drie hoofdvragen
—

—

—

“Gaan we met het CAF door
Zo ja
Focus

doorgaan in huidige vorm en inhoud ‘smaller of ‘breder
CAF

vraaggestuurde operationele

club

of

ook

bijvoorbeeld via intelligence vergaren van fraudesignalen

gericht op

zelf

”

In de evaluatie is in nader detail een toelichting opgenomen op de bespreekpunten
—

CAF is nu een tijdelijke
“Krijgt het CAF een vervolg nieuwe periode
maar
zoals
kan
een
huipconstructie
blijkt
dergelijke club die onafhankelijk

opereert tussen de diverse dienstonderdelen een structurele toegevoegde
waarde hebben Zien we het als tijdelijk maar dan wat langer of zou het een
meer structurele plek binnen de organisatie moeten krijgen

50
Document classification KPMG Highly Confidential

2016593

00001

i
Directoraat generaal Belastingdienst
Tussenrapportonderzoeksvraag deel 1a inzake Onderzoek Werkwijze CAF
Den Haag 28juni 2023

—

Welke elementen vallen

onder de

Opdracht CAF zou zowel
regisserend nchting
een snelle interventie service die ingeregeld moet warden als het goed is al is
in de fraudeteams MKB M a w CAF begeleidt ook nog een tijdje deze manier
van werken kruisbestuiving
innovatief kunnen zijn op fenomenen

—

—

opdracht

maar daarnaast ook

Blijft dit binnen de huidige clubs of zou dit nog uit te breiden zijn bijvoorbeeld
multidisciplinair met meerdere overheids paiiijen

Onafhankelijke positie heeft zijn toegevoegde waarde bewezen de ophanging
is onafhankelijk van een dienstonderdeel met directe aansturing namens
MT Fraude door AD Belastingen
nu

—

Inmiddels heeft Belastingen MKB bij de inrichting van de nieuwe fraudeteams
het besluit genomen om per vestiging 11 3 FTE toe te voegen die primair
warden opgesteld voor sneile interventie

In het werk en de werkwijze

deze groep kan het CAF deals of grotendeeis voorzien

voor

”

Tot slot is in de evaluatie opgenomen dat de bezetting van het CAF team zal moeten

worden aangepast omdat de Belastingdienst voortdurend in beweging is en het CAF
team afhankelijk is van de uitkomsten van de bespreking in het MT Fraude

Daarbij is
toegelicht dat de leiding van het CAF team na de zomervakantie daarom een
herzieningsvoorstel doet voor de bezetting van het kernteam en de permanente CAF
schil Dit ‘bezettingsplaatje’ za\ het CAF team bespreken en invullen met de MT’s van de
dienstonderdelen

In de laatste versie van de bijiage ‘Van CAF naar Fiscale Brandweer
beschreven dat in de

periode September

2013 tot

casusposities zijn behandeld door het CAF team
—

—

—

en

’

uit juni 2014 is

met 30 juni 2014 ruim

130

Toegelicht is dat

“Tientallen facilitators [zijn] aangepakt die zich in meer of mindere mate
schuldig hebben gemaakt aan misbruik van de regelgeving
Een dertigtal zaken is na een eerste analyse niet verder opgepakt

Bijna 40 van deze zaken zijn geheel dan wel nagenoeg geheel afgerond Het
restorende deel is in enig stadium onderhanden
”

Daarbij is opgemerkt dat het niet gaat om de aantallen
doelstellingen die hierna nader zijn toegelicht

maar om

het nastreven van

zeven

In de evaluatie is opgenomen dat kernkwaliteit van de CAF aanpak is gelegen in een
snelle en korte analysefase

gevolgd door fysiek toezicht ‘in het veld’ en “afhankelijk van

deze toezichtsacties vaak bij een aantal klanten van de facilitator is een vervolgaanpak

bepaatd in de richting van de facilitator teneinde deze op een zo efficiente en effectief
mogelijk wijze tot stoppen te bewegen Vaak heeft daarin de invordering een prominente
rol gehad Ook hebben ive in een aantal gevallen heel snelle Interventies gezocht in
samenwerking met het strafrecht Beide elementen komen in het reguUere toezicht
minder uit de verfen verdienen het om vakeren eerder in stelling te worden gebracht
”

De zeven doelstellingen in de evaluatie zijn de volgende

1

“Stoppen van facilitators

2

Verbinden diverse dienstonderdelen op het toezichtsterrein

51
Document classification KPMG Highly Confidential

2016593

00001

i
Directoraat generaal Belastingdienst
Tussenrapportonderzoeksvraag deel 1a inzake Onderzoek Werkwijze CAF
Den Haag 28juni 2023

3

Samenbrengen van info ten behoeve van een snelle analyse intelligence

4

Snel en grens verkennend fysiek toezicht Inschakelen

5

In kaart brengen van de mogelijkheden in de aanpak

6

Afgeven signalen om de kraan dichter te draaien

7

Aanpak bestaande en nieuwe fenomenen

Per

doelstelling is een toelichting opgenomen
‘knelpunten’ ‘toekomst’ en ‘alternatieven’

op

vier

onderwerpen

‘bereikf

In de toelichting op doelstelling 4 Snel en grens verkennend fysiek toezicht inschakelen
is het volgende opgenomen “door middel van de aan het CAF verbonden schil

zijn we

in staat om snel te schakelen near acties buiten De grenzen zijn veelvuldig opgezocht

niet of nauwelijks overschreden” In een interview heeft het CAF team aangegeven
dat deze zinssnede niet als zodanig is bedoeld en dat het CAF team alleen invulling aan
en

de verkregen opdracht heeft gegeven binnen de bestaande wettelijke kaders

3 2 1

Bespreking in WIT Fraude
In de MT Fraude besluiten

en

actiepuntenlijst van 7 juli 2014 is zichtbaar dat de
Hierbij zijn twee besluiten twee actiepunten

evaluatie van het CAF team is besproken
en een
—

communicatiepunt opgenomen

Besloten is om de werkwijze van het CAF team te continueren

inclusief de daarbij

behorende bezetting
—

Besloten is dat het CAF team
waar

—

—

—

3 3

gebruikmaakt van de bestaande intelligence
nodig wel gebruikerswensen zal formuleren

maar

Actiepunt is dat het CAF team de opdracht krijgt om de werkwijze zo veel mogelijk
binnen de dienst te ‘verinnerlijken’ incorporeren binnen de staande organisatie
Actiepunt is dat het CAF team de opdracht krijgt om bij werkzaamheden andere
instances te laten aanhaken Daarbij staat opgenomen “op expeiimentele basis wordt
onderzocht of de huidige werkwijze te verbreden is
Kan een dergelijke
een
van
de
samenwerking
nuttige uitbreiding
gereedschapkist opieveren bij de
van
de
van
het
CAF
aanpak
doelgroep

Communicatiepunt is het verzoek van de DG Belastingdienst aan de teamleider van
het CAF team om de complimenten aan het CAF team over te brengen voor de
geleverde prestaties en behaalde resultaten

Bezetting CAF team
Tot circa maart 2014 had het CAF team twee teamleiders

Vanaf dat moment is de

tweede teamleider op geleidelijk wijze teruggetreden Deze teamleider heeft in een
interview toegelicht dat hij na ongeveer een halfjaar na de start van het CAF team om
meerdere redenen geleidelijk is teruggetreden als teamleider waaronder de reden dat

het CAF team personeel was ingevuld en het CAF team toezichtactiviteiten verrichtte

52
Document classification KPMG Highly Confidential

2016593

00001

i
Directoraat generaal Belastingdienst
Tussenrapportonderzoeksvraag deel 1a inzake Onderzoek Werkwijze CAF
Den Haag 28juni 2023

Teamleider 2 richtte zich binnen de FIOD op strafrecht en vond het niet wenselijk om
toezicht

opsporing door elkaar been te laten lopen Teamleider 2 heeft in een
bij de CAF teamleden die tevens
een rol hadden binnen de FIOD en dat hij op onregelmatige basis
indien gewenst
betrokken bleef vanuit een sparringrol voor de andere teamleider
en

interview aangegeven dat hij betrokkenheid behield

In de permanente schil en de flexibele schil vonden beperkte wijzigingen plaats

3 4

MT Fraude
In 2014 komt het CAF team niet uitgebreid in de notulen van het MT Fraude naar voren

Het is zichtbaar dat op twee momenten
van

3 februari 2014 en 7 juli 2014

een

evaluatie

het CAF team plaatsvindt zie voor een toelichting hierop respectievelijk paragraaf

2 1 2

en

2 2 1

Daarnaast komen

actiepunten rondom het CAF team

voor

op de

voorraadlijst
KPMG heeft tien conceptverslagen ontvangen van vergaderingen van het MT Fraude in
2014

Op de voorraadlijst van actiepunten van het eerste overleg van 2014 op 3 februari 2014
zie verdere toelichting van de inhoudelijke bespreekpunten rondom het CAF team
paragraaf 3 1 2 zijn vier actiepunten inzake het CAF team opgenomen
—

het actiepunt 3 2 2 met omschrijving “A av CAF casus kinderopvangtoeslag bekijken
of het

opschorten in deze casus ook een optie is Per 1 juni
uitvoeringstoets aangepast” BiJ dit actiepunt is aangegeven “TSL
■

—

het actiepunt 3 2 3 met omschrijving “dilemma aanpak CAF 80
en

impact op 20

2014

is

de

’

goeden 20 tout
Bij dit actiepunt

Hoe nemen we politiek hierin mee7’ opgenomen

is aangegeven “DGBel Loopt”
—

actiepunt ‘3 2 4’ met omschrijving “CAF aanpak en follow up in de keten
‘produktiestraat’ bij toeslagen Per 1 april is dit ingericht er zijn 40 fte
geworven Bij dit actiepunt is aangegeven TSL V’
het

Inhchten

—

het

actiepunt

CAF gewenst voor andere
dit
vraag voorjDG Belastingdienst]’’ Bij
actiepunt is aangegeven “LKB
‘3 2 6’

met

omschrijving

“nieuwe

onderwerpen
loopt

en FIOD

In de notulen van het MT Fraude van 31 maart 2014 is de omschrijving van het actiepunt
3 2 6 als voIgt aangevuld
—

nieuwe CAF gewenst voor andere onderwerpen

Niet in een harnas gegoten wel

de methode gebruiken Geen extra team formeren’’

Bij dit actiepunt is aangegeven

■V
3 4 1

Begeleidingsgroep
Het CAF team heeft toegelicht dat de periodiciteit van de begeleidingsgroepoverleggen
na

de evaluatie in juli 2014 verschoof van een keer per twee weken naar een keer per

drie weken In e mailcorrespondentie van de teamleiders in januari en februari 2014 zijn

bespreekpunten van twee begeleidersgroepoverieggen opgenomen

53
Document classification KPMG Highly Confidential

2016593

00001

i
Directoraat generaal Belastingdienst
Tussenrapportonderzoeksvraag deel 1a inzake Onderzoek Werkwijze CAF
Den Haag 28juni 2023

Uit deze e mails komt naar voren dat een van de teamleiders terugkoppeling geeft van
de bespreking met de begeleidersgroep op proces

3 5

thema

en casusniveau

CAF weekverslagen
KPMG heeftvoor2014 41 weekverslagen en een jaaroverzichtontvangen Inde periode
eind

juli t m eind augustus 2014 zijn geen weekverslagen verstuurd Uit de
weekverslagen komt naar voren dat per dienstonderdeel toelichting wordt gegeven op
de stand van zaken van onderhanden casui stiek van het CAF team

CAF team

Het

heeft

in

een

interview

toegelicht dat de verspreidingskring

van

weekverslagen in de loop der jaren op verzoek van de dienstonderdelen steeds groter
werd Hiertoe had het CAF team mailgroepen aangemaakt waarin is bijgehouden wie de

geadresseerden van de weekberichten waren De teamleider van het CAF team heeft
aangegeven dat deze mailgroepen niet zijn gearchiveerd bij zijn vertrek derhalve is de
verspreidingskring niet volledig te reconstrueren Dit ging om de volgende mailgroepen
—

CAF nieuws Belastingdienst
Dit betrof met name leden van de begeleidersgroep diverse
directeuren MKB Particulieren en FIOD

Toeslagen MKB

en

Particulieren en FIOD

plaatsvervangend

diverse MT leden van dienstonderdelen

diverse teamleiders van dienstonderdelen

Toeslagen

MKB

Daarnaast stonden functionarissen van het ministerie van

Financien functionarissen die werkten voor de algemeen directeur Belastingen en

DGBel alsmede persvoorlichting in deze mailgroep
—

CAF kern Belastingdienst
Dit betrof de vaste CAF teamkernleden

—

CAF permanente schil Belastingdienst
Dit betrof diverse teamleden uit de schil die veel werkzaamheden voor het CAF
team hebben uitgevoerd

Het CAF team heeft in het interview

opgemerkt dat de verspreidingskring van

de

weekverslagen in 2020 uit zo’n zestig functionarissen heeft bestaan en dat het CAF
merkte dat de weekverslagen intern door werden gestuurd waardoor de
inschatting is dat uiteindelijk veel meer functionarissen de weekverslagen periodiek

team

lazen

Het

CAF team

heeft

aangegeven

dat

het

Jaaroverzicht

naast

bovenstaande

verspreidingskring tevens werd gedeeld met overige teamleden van de CAF schil en de
teamleiders

van

de tien

toenmalige fraudeteams van MKB

In

een

e

mail

van

15

december 2017 waarin de verspreidingskring van het Jaaroverzicht 2017 zichtbaar is

zijn de volgende mailgroepen opgenomen
—

—

—

—

—

CAF nieuws Belastingdienst

CAF kern Belastingdienst
CAF permanente schil Belastingdienst

CAF schil kantoren teamleiders Belastingdienst
CAF schil kantoren Belastingdienst

54
Document classification KPMG Highly Confidential

2016593

00001

i
Directoraat generaal Belastingdienst
Tussenrapportonderzoeksvraag deel 1a inzake Onderzoek Werkwijze CAF
Den Haag 28juni 2023

4

2015

2020

In dit hoofdstuk is een toelichting opgenomen van de ontwikkelingen vanaf 2015 inzake

het CAF team om inzicht te geven in de structuur waarin en de waarborgen waaronder
het CAF team functioneerde binnen de Belastingdienst

Vanaf

2015

was

het

werkzaamheden zoals

CAF team

ingericht

na

operationeel

continueerde

en

de evaluatie in

juli

2014

het

team

zijn

Het CAF team heeft

toegelicht dat medio 2019 de werkzaamheden van het CAF team stilvielen omdat het
CAF team in het politieke en maatschappelijke debat in verband werd gebracht met wat
later de toeslagenaffaire is gaan heten Medio 2020 zijn de werkzaamheden van het
CAF team formeel opgeschort waarna het CAF team is stopgezet begin 2021 In dit
hoofdstuk zijn toelichtingen opgenomen van wijzigingen in de structuur en waarborgen
waaronder het CAF team functioneerde in de periode 2015
medio 2020
Voor een nadere toelichting op de uitgevoerde CAF onderzoeken in de periode 2015
2020 verwijzen wij volledigheidshalve naar deel 2 van het onderzoek waarin middels een

gestandaardiseerd toetsingskader een overzichtzal worden gecreeerd van de 591 CAF
dossiers die het CAF team heeft behandeld vanaf 2013

4 1

MT Fraude en andere gremia
MT Fraude
In interviews is aangegeven dat het MT Fraude heeft bestaan tot in juni 2015 De laatste
MT Fraude vastlegging die KPMG heeft ontvangen is van 29 juni 2015 In de ontvangen
besluiten

en

actiepuntenlijst is een toelichting opgenomen over de opheffing van het MT

Fraude In het overleg zijn afspraken gemaakt over het beleggen van het thema ‘fraude

opheffing van het MT Fraude Onder andere is afgesproken dat fraude primair wordt
belegd ‘in de lijn’ Het CAF team is geen bespreekpunt in dit overleg geweest
na

Op de voorraadlijst van actiepunten van het MT Fraude overleg op 5 januari 2015 staat
een actiepunt gerelateerd aan het CAF team
—

Actiepunt ‘3 2 3’ met omschrijving “dilemma aanpak CAF 80

impact op 20

Hoe nemen we potitiek hierin mee

”

goed en 20

fout en

opgenomen Bij dit aotiepunt is

aangegeven “DGBel Loopt” Dit betreft hetzelfde actiepunt als reeds in de notulen
van 3 februari 2014 is opgenomen

In de notulen van 29 juni 2015 staat dit actiepunt

niet opgenomen KPMG heeft geen notulen ontvangen van eventueletussenliggende

overleggen

derhalve is niet duidelijk hoe opvolging is gegeven aan dit actiepunt

In

een memo van juni 2015 over de plaatsing van het ‘fraudedossier’ in de nieuwe
besturing van de Belastingdienst is opgenomen dat op dat moment nog niet bekend is
of en zo ja waar de taken van het MT Fraude na 1 juli 2015 zijn belegd In het memo is
een aantal opties opgenomen om het fraudedossier bestuuriijk te beleggen
Uit
interviews komt naar voren dat de agenda van het MT Fraude is overgegaan naar het
reguliere MT Belastingdienst

In de door KPMG ontvangen vastleggingen van het MT Belastingdienst is niet zichtbaar
dat na 1

juli 2015 het CAF team vaker op de agenda van het MT Belastingdienst is

gekomen

55
Document classification KPMG Highly Confidential

2016593

00001