Tweede Kamer der Staten-Generaal

2

Vergaderjaar 2019–2020

35 302

Wijziging van enkele belastingwetten en enige
andere wetten (Belastingplan 2020)

Nr. 75

BRIEF VAN DE STAATSSECRETARIS VAN FINANCIËN
Aan de Voorzitter van de Tweede Kamer der Staten-Generaal
Den Haag, 3 maart 2020
Medio vorige week is een fout ontdekt in de berekening van de forfaitaire
rendementen van box 3 zoals die zijn vastgesteld door het Ministerie van
Financiën. Deze ontdekking is gedaan mede naar aanleiding van een
mediavraag. Door deze fout zijn de forfaitaire rendementen voor sparen
en beleggen voor de jaren 2019 en 2020 onjuist in de wet opgenomen. De
Belastingdienst heeft de percentages gebruikt bij de berekening van de
voorlopige aanslagen 2019 en 2020 en in de systemen voor het opleggen
van de aanslagen 2019. Hoewel de gevolgen van de onjuiste forfaitaire
rendementen voor belastingplichtigen zeer beperkt zijn hecht ik eraan uw
Kamer hierover te informeren.
Forfaitaire rendementen
Voor 2019 is het forfaitaire rendement op beleggen 0,01%-punt te hoog
vastgesteld. Voor 2020 is het forfaitaire rendement op beleggen
0,05%-punt te hoog vastgesteld en het forfaitaire rendement op sparen
0,01%-punt te laag vastgesteld.
Voor 2019 is het forfaitaire rendement op beleggen vastgesteld op 5,60%
waar het 5,59% had moeten zijn. In 2020 is het forfaitaire rendement op
beleggen op 5,33% vastgesteld waar het 5,28% had moet zijn. Het
forfaitaire rendement op sparen is in 2019 goed vastgesteld, maar in 2020
op 0,06% waar het 0,07% had moeten zijn.
De forfaitaire rendementen over de jaren 2017 en 2018 zijn correct en
blijven derhalve ongewijzigd. In de bijlage zijn voor de jaren 2019 en 2020
deze juiste rendementspercentages vermeld en is toegelicht hoe deze zijn
berekend.

kst-35302-75
ISSN 0921 - 7371
’s-Gravenhage 2020

Tweede Kamer, vergaderjaar 2019–2020, 35 302, nr. 75

1

Herstel van de percentages voor de definitieve aanslag over 2019
en 2020
Voor zowel 2019 als 2020 zullen alsnog de juiste rendementspercentages
in de Wet inkomstenbelasting 2001 worden opgenomen door middel van
een ministeriële regeling.1 Deze regeling zal zo snel mogelijk worden
vastgesteld en gepubliceerd in de Staatscourant en zal deels terugwerken
tot en met 1 januari 2019 en deels tot en met 1 januari 2020. De Belastingdienst zal de aangifteprogramma’s voor de aangiftes die nu worden
gedaan voor het jaar 2019 op korte termijn aanpassen. Tot die tijd zullen
mensen die aangifte doen in eerste instantie nog de onjuiste rendementspercentages zien. Bij de definitieve aanslag 2019 zullen de correcte
percentages worden toegepast. Ook de definitieve aanslagen 2020 zullen
op basis van de correcte rendementspercentages worden opgelegd.
Effecten voor belastingplichtigen
In onderstaande tabel wordt per vermogensschijf geïllustreerd wat de
effecten (kunnen) zijn van de onjuiste forfaitaire rendementen voor de
jaren 2019 en 2020. Door de correctie van de forfaitaire rendementen
wordt voorkomen dat de box 3-heffing te hoog wordt vastgesteld.
Tabel 1
Effect correctie rendementspercentages op verschuldigde belasting per belastingplichtige 2019
Van het gedeelte van
de grondslag box 3 dat
meer bedraagt dan

€0
€ 71.650
€ 989.736

maar niet
meer dan

€ 71.650
€ 989.736
–

Aantal
belast.pl. in
2017
(*1000)

1.916
1.001
44

correctie in euro’s

min

max

gemiddeld

0
1
22

1
22

0,24
4,07
62,44

Tabel 2
Effect correctie rendementspercentages op verschuldigde belasting per belastingplichtige 2020
Van het gedeelte van
de grondslag box 3 dat
meer bedraagt dan

€0
€ 72.797
€ 1.005.572

maar niet
meer dan

€ 72.797
€ 1.005.572
–

Aantal
bel.pl.
in 2017
(*1000)

1.916
1.001
44

correctie in euro’s

min

max

gemiddeld

0
2
103

2
103

0,72
18,06
305,11

Verrekening van de correctie
In vrijwel alle gevallen waarin de definitieve aanslag nog moet worden
vastgesteld zal de correctie tot de juiste afrekening leiden. In een beperkt
aantal gevallen waarin een belastingplichtige gedurende het belastingjaar
al een voorlopige teruggaaf heeft ontvangen en een aanvullende
teruggaaf uitsluitend het gevolg is van de correctie van de forfaitaire
1

Op grond van artikel 10.6ter Wet iIB 2001 worden de forfaitaire rendementen voor box 3 per
ministeriele regeling jaarlijks gewijzigd.

Tweede Kamer, vergaderjaar 2019–2020, 35 302, nr. 75

2

rendementen, is de teruggaafgrens van € 15 van toepassing. Onder dit
bedrag wordt een teruggaaf niet uitbetaald. Dit gaat waarschijnlijk om
slechts een klein aantal gevallen, omdat inkomens, aftrekposten,
vermogen etc. bij de definitieve aanslag vaak net iets anders blijken dan
vooraf ingeschat. Op dit moment wordt onderzocht om hoeveel gevallen
het naar verwachting ongeveer zou gaan en om welke bedragen. Mede op
basis hiervan wordt bekeken of teruggave hiervan operationeel
uitvoerbaar is op een proportionele wijze. Ik zal u hierover informeren
zodra deze informatie beschikbaar is.
De Staatssecretaris van Financiën,
J.A. Vijlbrief

Tweede Kamer, vergaderjaar 2019–2020, 35 302, nr. 75

3

Bijlage

Gecorrigeerde rendementen box 3 voor 2019 en 2020
Rendementsklasse I (sparen)
Voor 2019 is het gemiddelde spaarrendement in de periode juli 2017 tot
en met juni 2018 bepalend. Voor 2020 is dat het gemiddelde spaarrendement in de periode juli 2018 tot en met juni 2019.

Tabel 1 Rendement sparen
belastingjaar

weging
2019 (ongewijzigd)
2020 (verbeterd)

periode

jul-17
jul-18

spaargeld

jun-18
jun-19

schulden

131%
0,16%
0,10%

sparen
(rendementsklasse I)

–31%
0,26%
0,20%

0,13%
0,07%

Rendementsklasse II (beleggen)
De herijking van het langetermijnrendement gebeurt voor aandelen,
obligaties en onroerende zaken afzonderlijk. De herijking van het
rendement voor beleggen is volgens de formule van het meetkundig
gemiddelde waar in het langetermijnrendement van het voorgaande jaar
voor 14/15e deel weegt en het meest recente jaar voor 1/15e deel. Het
(verbeterde) langetermijnrendement voor jaar 2019 wordt dus vastgesteld
op het (ongewijzigde) gerealiseerde jaarrendement van 2017 en het
(verbeterde) meetkundig gemiddelde van het langetermijnrendement
2018. Het (verbeterde) langetermijnrendement voor jaar 2020 wordt dus
vastgesteld op het (ongewijzigde) gerealiseerde jaarrendement van 2018
en het (verbeterde) meetkundig gemiddelde van het langetermijnrendement 2019.
Tabel 2 rendement beleggen
onroerende
zaken

aandelen obligaties

weging
jaar
2017 (ongewijzigd)
2018 (ongewijzigd)

53%
33%
jaarlijks rendement
7,53%
13,72%
9,03%
-10,02%

0,52%
0,58%

belastingjaar
2018 (verbeterd)
2019 (verbeterd)
2020 (verbeterd)

langetermijnrendement
4,21%
8,05%
4,43%
8,42%
4,73%
7,08%

3,55%
3,34%
3,15%

beleggen (rendementsklasse II)

14%

100%

5,38%
5,59%
5,28%

Rendement per vermogensschijf
In onderstaande tabel is aangegeven wat de bijgestelde rendementen
voor het spaar- en beleggingsdeel betekenen voor de forfaitaire rendementen van de drie onderscheiden vermogensschijven in box 3.
Tabel 3: Rendement per vermogensschijf (schijfgrenzen 2020)

Weging rendementsklasse I
Weging rendementsklasse II
2019
2020

Van € 0
tot en met
€ 72.797

Van € 72.797
tot en met
€ 1.005.572

Meer dan
€ 1.005.572

67%
33%
1,93%
1,79%

21%
79%
4,44%
4,19%

0%
100%
5,59%
5,28%

Tweede Kamer, vergaderjaar 2019–2020, 35 302, nr. 75

4