Tweede Kamer der Staten-Generaal

2

Vergaderjaar 2018–2019

25 087

Internationaal fiscaal (verdrags)beleid

Nr. 237

BRIEF VAN DE STAATSSECRETARIS VAN FINANCIËN
Aan de Voorzitter van de Tweede Kamer der Staten-Generaal
Den Haag, 23 april 2019
In mijn brief van 22 november 2018 heb ik een aantal maatregelen
aangekondigd voor de herziening van rulings met een internationaal
karakter.1 Deze maatregelen zien op de inhoud, het proces en de transparantie. Op 24 april aanstaande staat een debat met uw Kamer gepland
over de vernieuwde rulingpraktijk. In de hiervoor aangehaalde brief gaf ik
aan dat de maatregelen zullen worden uitgewerkt in beleidsregels. In deze
brief deel ik in aanloop op het debat het voorgenomen beleidsbesluit (het
besluit) voor rulings met een internationaal karakter met uw Kamer en
geef ik op onderdelen nadere toelichting.
De afgelopen maanden zijn de door mij aangekondigde maatregelen
uitgewerkt in dit besluit voor rulings met een internationaal karakter.
Het besluit is opgenomen in bijlage 12 en zal de huidige APA- en
ATR-besluiten vervangen. Bekeken wordt nog of ook andere besluiten
moeten worden aangepast om deze volledig in lijn te brengen met dit
besluit.3 Het besluit zal gepubliceerd worden in de Staatscourant vóór
1 juli zodat het beleid op 1 juli 2019 zal ingaan. Hieronder zal ik het besluit
op onderdelen nader toelichten.
Proces van afgifte
In onderdeel 2 van het besluit wordt het proces van afgifte van rulings
met een internationaal karakter (hierna: rulings) beschreven. Hieruit blijkt
dat een nieuw te installeren College binnen de Belastingdienst verantwoordelijk wordt voor de afgifte en coördinatie van alle rulings. Hierdoor
wordt de afgifte van rulings centraal gecoördineerd en wordt tevens

1
2
3

kst-25087-237
ISSN 0921 - 7371
’s-Gravenhage 2019

Kamerstuk 25 087, nr. 223.
Raadpleegbaar via www.tweedekamer.nl
Hierbij kan worden gedacht aan het organisatie- en competentiebesluit APA-/ATR-praktijk,
Besluit DGB2014/296M.

Tweede Kamer, vergaderjaar 2018–2019, 25 087, nr. 237

1

voldaan aan de Europese richtsnoeren op dit gebied.4 Daarnaast gaat het
besluit in op de rol van de inspecteur, het Behandelteam Internationale
Fiscale Zekerheid en het Aanspreekpunt Potentiele Buitenlandse
Investeerders.
Inhoud
Het besluit beschrijft in onderdeel 3 in welke gevallen door de Belastingdienst geen vooroverleg zal worden gevoerd en derhalve geen ruling tot
stand zal komen.5 Kort samengevat is dit het geval indien geen sprake is
van economische nexus, het besparen van Nederlandse of buitenlandse
belasting de enige of doorslaggevende reden is voor de rechtshandeling,
of een transactie plaatsvindt met een land dat is opgenomen in de
Nederlandse lijst voor laagbelastende landen.6 Deze begrippen worden
beschreven in het besluit en zullen vervolgens na 1 juli nader concreet
afgebakend worden door middel van situaties die zich in de praktijk
voordoen. Deze situaties zullen vervolgens worden gepubliceerd. Met als
doel zo veel mogelijk inzicht te geven in de situaties die ik voor ogen heb
is conform mijn eerdere toezegging een aantal illustratieve voorbeelden
opgenomen als bijlage bij deze brief7.
Verder zijn de nieuwe kaders voor de looptijd van een ruling opgenomen
in onderdeel 5 en de eisen waaraan een verzoek om een ruling moet
voldoen in onderdeel 6. Onderdeel 7 bevat de kaders waaraan de
vaststellingsovereenkomst moet voldoen en in onderdeel 8 wordt een
aantal overige onderwerpen behandeld.
Transparantie
In onderdeel 4 van het besluit is opgenomen dat van elke ruling met een
internationaal karakter een geanonimiseerde samenvatting zal worden
gepubliceerd. In aanvulling daarop en in aanvulling op mijn eerdere
voornemens heb ik besloten dat ook een samenvatting zal worden
gepubliceerd van situaties waarin het vooroverleg niet heeft geleid tot de
afgifte van een ruling. In de samenvatting zal dan uiteen worden gezet
waarom de ruling niet tot stand is gekomen. Conform mijn eerdere
toezegging aan uw Kamer heb ik een aantal voorbeelden van samenvattingen als bijlage 2 opgenomen bij deze brief8. De proefsamenvattingen
zijn gebaseerd op fictieve casus uit de huidige praktijk die de realiteit
weerspiegelen.
Iedere te publiceren samenvatting zal zijn gebaseerd op unieke feiten en
omstandigheden waardoor precedentwerking geen vanzelfsprekendheid
is en per casus de fiscale gevolgen moeten worden beoordeeld.
Met de maatregelen zoals deze zijn opgenomen in het beleidsbesluit
ontstaat een meer transparante rulingpraktijk en wordt de kwaliteit van de
rulingpraktijk voor bedrijven met reële activiteiten verder geborgd en de
robuustheid vergroot.
De Staatssecretaris van Financiën,
M. Snel

4

Deze richtsnoeren zijn als bijlage 1 bij het verslag van de EU-Gedragscodegroep aan de
Ecofinraad gevoegd, Raadsdocument 14750/16, te raadplegen op: http://
data.consilium.europa.eu/doc/document/ST-14750–2016-INIT/en/pdf
5
Naast deze eisen gelden natuurlijk ook de reeds bestaande kaders van wet, beleid en
regelgeving.
6
Regeling laagbelastende staten en niet-coöperatieve rechtsgebieden voor belastingdoeleinden,
https://wetten.overheid.nl/BWBR0041785/2019-01-01
7
Raadpleegbaar via www.tweedekamer.nl
8
Raadpleegbaar via www.tweedekamer.nl

Tweede Kamer, vergaderjaar 2018–2019, 25 087, nr. 237

2