1. Voorbereiding Swijnenburg 08-07

Ministerie van Economische Zaken
en Klimaat

TER ADVISERING

Directoraat-generaal
Bedrijfsleven & Innovatie
Kernteam Corona

Aan de Minister
CC de Staatssecretaris

Auteur
tEÏ: Kiagi IMSW
T 070~a
SEMM©minezk.n1
Datum
7 juli 2020
Kenmerk
DGBI-DE / 20188077

nota

Voorbereiding Swijnenburgconferentie van 9 juli
Kopie aan
•
AEP:

Parafenroute
DB B&I,
Focco Vijselaar

MT BBR/Corona-unit
Michiel Boots

•

BBR-naraaf

10.2.e
10.2.e
10.2.e
10.2.e
10.2.e
B&I:
10.2.e
10.2.e
K&E:
10.2.e

Bijlage(n)

•

L. Pkg9p,R.9.11sviiicike

Aanleiding
Onderstaand treft u de geannoteerde agenda aan voor de Swijnenburgconferentie
van donderdag 9 juli. De officiële agendastukken voor deze conferentie ontvangt u
separaat.
Agenda
1

Aankomst, 10:00
1.

•

1

1

1

1

2. De investeringsparagraaf (Voorzitter: Minister Koolmees)
•
Aftrap door Minister Wiebes: wat delen we, waar zitten verschillen?
•
Discussie
Lunch, omstreeks 13:00
3.

4.

Buiten Reikwijdte

5.
6.

Buiten Reikwijdte
Buiten Reikwijdte

Ontvangen BBR

1. De investeringsparagraaf (voorzitter MSZW, aftrap MEZK)

Spreekpunten
•
•

1.
•
•

•
•

2.

De coronacrisis raakt de economie buitengewoon hard. En het verloop van de pandemie en
herstel van de economie zijn erg onzeker.
Daarom verstandig om, in samenhang met het Europese herstelpakket, in te zetten op de
volgende lijnen:

Geen lastenverzwaring
Gaan naar fase waarin aanbodbeperkingen grotendeels weer verdwenen zijn en economie vooral
nog te maken heeft met vraaguitval van consumptie en investeringen.
Lastenverzwaringen zorgen in deze context voor extra vraaguitval en leidt tot extra
faillissementen en ontslagen. Dat geldt ook voor het schrappen van eerder aangekondigde
lastenverlichting zoals de verlaging van de vpb. Vooral investeringen zijn gevoelig voor verwachte
lasten in de toekomst.
Achterblijvende investeringen zorgen ook voor een lagere productiviteitsontwikkeling en
daarmee een lager groeipad na de recessie.
De staatsschuld moet in de toekomst zeer geleidelijk — over meerdere generaties — worden
afgebouwd.

Buiten. Reikwijdte

3. Investeren
Investeringen zijn nodig om uit de crisis te komen en om het toekomstig verdienvermogen te
•
versterken. Daarom is er behoefte aan zowel publieke als private investeringen.
Publiek investeringen. De overheid kan de vraaguitval deels opvangen en verstandige
•
naar voren halen en versnellen.
investeringen in bijvoorbeeld

•

Priváte investeringen. Er ontstaat een groot gat in private investeringen dat niet alleen leidt tot
vraaguitval, maar ook tot een lagere kapitaalintensiteit en lagere productiviteit. Het is daarom
verstandig om private investeringen te stimuleren. Dit kan door:
Voorwaarden te scheppen door verzorgen van infrastructuur, soepele
o
vergunningverlening en een gedeeltelijke financiële prikkel.
Fiscale prikkels kunnen worden gegeven door bestaande regelingen te intensiveren
o
(bijvoorbeeld willekeurige afschrijvingen of7.?1»
BillYt1f ) of een nieuwe regeling

o
•

op te zetten (zoals VNO-voorstel voor de BIK). Voordeel van gebruik maken van
bestaande regelingen is dat ze tijdig op te zetten zijn en ook door de markt bekend zijn
en snel kunnen worden benut.
Het is ook te overwegen om te intensiveren op subsidieregelingen die investeringen
stimuleren.
Buiten Reikwijdte ' - '..11111.

Bijgevoegd vindt u een EZK-voorstel voor investeringen.

4.

1

1

Toelichting
•

In de bijlage treft u een appreciatie aan van de VNO-voorstellen (Appreciatie VNO voorstellen
0706).

Ad Investeringen, voorstel VNO voor Baangerelateerde Investerings(afdrachts) Korting (BIK)
Met betrekking tot de BIK kunt u het volgende opmerken:
•
•

•

De BIK is een interessant voorstel om investeringen aan te jagen bij bedrijven ook als deze nog in
een verliespositie zitten;
De BIK zou een tijdelijke verruiming moeten zijn en moeten worden betaald uit additioneel
budget als vehikel om ons uit de crisis te investeren.

.0 g

Toelichting
•

•

•

Per einde van deze kabinetsperiode bedraagt de structurele lastenverzwaring voor het
bedrijfsleven - inclusief de voorgenomen en wettelijk opgenomen vpb-tariefverlaging per 2021 reeds ruim € 5 mld.

De BIK zou dan gepositioneerd
moeten worden als maatregel voor de korte termijn (maximaal 24 maanden) puur om stilzitten
van ondernemers tegen te gaan;

•

•

Structureel is het terugdraaien van de afschrijvingsbeperking op onroerend goed, en handhaven
van het tarief van de innovatiebox op 7% en niet te ver beperken liquidatieverliesregeling
_
•
- De afschrijvingsbeperking op onroerend goed stond in het Regeerakkoord, de laatste
twee zijn additionele lastenverzwaringen waartoe vorig jaar is besloten.
Bij additioneel beschikbaar gemaakt budget kunnen de private investeringen ook gestimuleerd
worden door bekende fiscale instrumenten aantrekkelijker te maken als de energie
investeringsaftrek (EIA) en de milieu investeringsaftrek / vervroegde afschrijving milieu
investeringsmiddelen (MIA/VAMIL).
11.1

•

Buit9r1

1
1
1
• `•

Buiten Reikwijdte

• -• • • -• • - -•

Bijlage: Appreciatie investeringspakket VNO
Kernpunten
o

o
o

o

De grootste maatregel die wordt voorgesteld is de Baangerelateerde
Investerings(afdrachts)Korting (BIK) met verwachte derving van 2 1/2 á 3 mld per jaar.
Het instrument heeft als voordeel dat het investeringen in den brede ondersteunt.
Uitvoering is wel een belangrijk aandachtspunt.
Herintroductie van de willekeurige afschrijving ondersteunt investeringen en vergroot
liquiditeit.
Handhaven van het tarief van de innovatiebox en niet beperken
liquidatieverliesregeling 9"~
11.1
die aangrijpen bij
investeringen door bedrijven.

Buiten Reikwijdt"

Toelichting
Samenvatting investeringspakket VNO-NCW
•

•

Maatregelen om investeringen door bedrijven aan te jagen:
Baangerelateerde Investerings(afdrachts)Korting (BIK)
Tijdelijke versoepeling van renteaftrek waarmee vreemd vermogen wordt ondersteund
71W0 4,;(i

handhaven tarief innovatiebox b13"gáltgate
:kt .
Daarnaast: afschrijvingsbeperking op onroerend goed terugbrengen naar 50% van de
woz-waarde, behoud van de liquidatieverliesregeling buiten de EU,
dtt
toestaan
van gespreide betaling van uitgestelde belasting, tijdelijke herintroductie van
willekeurige afschrijving en een tijdelijke versoepeling van de verliesverrekening

Appreciatie van maatregelen
Fiscale maatregelen en innovatiemaatreqelen
•
BIK is een tijdelijke regeling die wordt geïntroduceerd om terughoudendheid met investeren
tijdens de conjuncturele neergang te doorbreken.
•
BIK is een interessant voorstel om investeringen aan te jagen bij bedrijven, ook als deze nog in
een verliespositie zitten.
Door de korting op de investering te verlenen via de loonheffingen is deze onmiddellijk
en gekoppeld aan het hebben van werknemers in Nederland. Het lijkt logisch om te
veronderstellen dat de komende periode de investeringen terug zullen lopen in volume.
Een gedeeltelijke korting kan dan ondersteunend zijn om investeren aantrekkelijker te
maken.

J

•

Voor de korte termijn kunnen de willekeurige afschrijving en een verruiming van de
achterwaartse verliesverrekening ondersteunend werken, dit zijn ook bekende maatregelen uit
het verleden. Structureel het is het terugdraaien van de afschrijvingsbeperking op onroerend
goed, en handhaven van het tarief van de innovatiebox op 7% en niet te ver beperken
liquidatieverliesregeling van belang, anders kan dit investeringen op de lange termijn schaden
en het verdienvermogen aantasten. De afschrijvingsbeperking op onroerend goed stond in het
Regeerakkoord, de laatste twee zijn additionele lastenverzwaringen waartoe vorig jaar is
besloten.

•

Buiten Reikwijdte

•

VNO-NCW stelt voor om de generieke renteaftrekbeperking (earningsstrippingmaatregel)
tijdelijk te versoepelen.
11.1

2. Politieke vijfhoek vb 19-08

Ministerie van Economische Zaken
en Klimaat

VIJFHOEK

Chief Economist
Directie Algemene Economische
Politiek

Aan de Minister
CC: de Staatssecretaris

Auteur
ablataafp
T 070 Eggig
Nenzynm
A @minezk.nl
Datum
18 augustus 2020

nota

Kenmerk
CE-AEP / 20217953

voorbereiding Politieke Vijfhoek 19-8
Kopie aan

Parafenroute
Dir AEP
M Boots

0.0
MT AEP

.1,0;2;1
7
Bijlage(n)
3

BBR-paraaf

Onderwerp
Woensdag 19 augustus 2020 vindt er van 09.45-10.30 uur een Politieke Vijfhoek plaats in de Trêveszaal
van het ministerie van Algemene Zaken

Op de agenda staan de volgende onderwerpen:
1. Opening
2. Notitie flankerend beleid SZW
3. Notitie additioneel beleid EZK
4. Rondvraag

Ontvangen BBR

Beslispunt 4 Uitlokken private investeringen met fiscaal instrumentarium
A.

Stemt u in met het uitvoeren van de no-regret maatregelen? Dit betreft: tijdelijk versneld afschrijven (cumulatief 277 min tot 2029),
het verhogen van het budget van de MIA (30 mln levert 0,3 Mton reductie op), een verruiming van de EIA (budgettair beslag beperkt,
intensivering kan deels uit onderuitputting) en

B.

puitepROcwijOte:

Stemt u daarnaast in met het nader uitwerken van een additioneel investeringspakket om private investeringen te stimuleren?
a.

Een investeringsimpuls in lijn met het VNO-voorstel Baan gerelateerde investeringsafdrachtkorting (BIK, kost minimaal €3,

b.

Afschrijvingen van gebouwen in eigen gebruik weer terugbrengen naar 50% van de WOZ-waarde (€200 min per jaar).

maximaal €10 miljard).
c.

Tarief van de innovatiebox houden op 7% per 2021 dan wel terugbrengen naar 5% in plaats van de aangekondigde 9%.
(kost €70 min per %-punt verlaging)

d.

Minder ver beperken van de liquidatieverliesregeling (dan wel uitstellen van inwerkingtreding van het wetsvoorstel van
minimaal één jaar) (struc maximaal 150 mln., bij uitstel inwerkingtreding 185 min euro verdeeld over 2021 tot 2027).

•

•

U kunt aangeven op de hoogte te zijn van mogelijke uitvoeringsbezwaren in de BIK, maar het
de moeite waard te vinden om verder te onderzoeken of er een vergelijkbaar instrument
mogelijk is zonder deze bewaren.

Toelichting
Uitvoerbaarheid BIK en andere punten van aandacht

•

De BIK kent drie problemen in de uitvoerbaarheid:
o

Anticumulatieregeling: Voorkomen moet worden dat voor één investering gebruik kan
worden gemaakt van vele regelingen.

o

Aangifte: het is op korte termijn niet mogelijk om een voorziening in te bouwen die de
afdrachtvermindering BIK in de aangifte zichtbaar maakt.

o

Budgettaire beheersbaarheid: FIN/DGFZ schat dat de kosten van de BIK richting de 10
miljard gaan.

•

Naast problemen in de uitvoerbaarheid vallen er ookellifflaWal te maken.

‘siz1
~St'

Ministerie van Economische Zaken
en Klimaat

TER INFORMATIE

Chief Economist
Directie Algemene Economische
Politiek

Aan de Minister
CC de Staatssecretaris

minezk.n1
Datum
6 juli 2020

nota

Kenmerk
CE-AEP / 20187350

Voorbereiding lunch MSZW 7 juli

Kopie aan

Bijiage(n)
3
Parafenroute
MT BBR/Corqna

MkgejleWm

M. Boots
BBR-Daraaf

Aanleiding
Op 7 juli spreekt u MSZW over investeringen en hervormingen in voorbereiding op
BWO Trojka op 8 juli en BO met sociale partners op 9 juli. Michiel begeleidt u bij
deze lunch.
Advies
U kunt kennis nemen van de nota.

,

11.1
e

Kernpunten
•
•

-....

...4-.411.;

Buiten Reikwijdte

U Kunt oenaaruen aat net iasterrneeidi voor bedrijven gelijk moet blijven en
niet verder achteruit mag gaan. U kunt toetsen hoe MSZW hierover denkt.

uien

eir7éltd,
-v
Ontvangen BBR

Pagina t van 3

Chief Economist
Directie Algemene Economische
Politiek

Buiten Reikwijdte

•

Investeringen:
o

o
•

•

Kenmerk
CE-AEP / 20187350

U ontvangt nog een EZK-voorstel voor een investeringsimpuls (zoals
besproken tijdens de brainstorm).
VNO-NCW heeft een voorstel gedaan voor een investeringspakket.
Belangrijkste insteek is dat private investeringen achterblijven en
worden gestimuleerd wat nodig is voor duurzaam groeivermogen.
Bijvoorbeeld door een fiscale korting voor investeringen (BIK).
De voorstellen van VNO zijn verstandig binnen de geldende
mogelijkheden. De verlaging van het VPB tarief is nodig voor
vertrouwen van bedrijven, het niet verzwaren van de lasten voor
bedrijven en de internationale concurrentiepositie.

Toelichting
Buiten Reikwijdte

•

Pagina 2 van 3

Buiten Reikwijdte

Chief Economist
Directie Algemene Economische
Politiek

Kenmerk
CE-AEP / 20187350

Appreciatie VNO-voorstellen
Buiten Reikwijdte

s en zijn ers an ig •innen e geldende mogelijkheden, maar zijn
toch vooral een terugvaloptie voor als de verlaging van de VPB (deels) niet
doorgaat.
0

Pagina 3 van 3

Appreciatie investeringspakket VNO
Kernpunten
11.1

De grootste maatregel die wordt voorgesteld is de Baangerelateerde
Investerings(afdrachts)Korting (BIK) met verwachte derving van 2 1/2 á 3 mid per jaar,
Het instrument heeft als voordeel dat het investeringen in den brede ondersteunt.
Uitvoering is wel een belangrijk aandachtspunt.
0 Herintroductie van de willekeurige afschrijving ondersteunt investeringen en vergroot
liquiditeit.
c Handhaven van het tarief van de innovatiebox en niet beperken
liquidatieverliesregeling zijn tevens relatief eenvoudige maatregelen die aangrijpen bij
Investeringen door bedrijven.

Buiten Reikwijdte

Buiten Reikwijdtély

Voor de woningmarkt

Buiten Reikwijdte
Toelichting
Samenvatting investeringspakket VNO-NCW

•

•

Buiten Reikwijdte

Buiten Reikwijdte

Baangerelateerde Investerings(afdrachts)Korting (BIK)
Tijdelijke versoepeling van renteaftrek waarmee vreemd vermogen wordt ondersteund

Buiten Reikwijdte

•

, handhaven tarief innovatiebox, Buiten Reikwijdte
Daarnaast: afschrijvingsbeperking op onroerend goed terugbrengen naar 50% van de
woz-waarde, behoud van de liquidatieverliesregeling buiten de EU, Buiten Reikwijdte
toestaan
van gespreide betaling van uitgestelde belasting, tijdelijke herintroductie van
willekeurige afschrijving en een tijdelijke versoepeling van de verliesverrekening
Maatregelen om de woningmarkt te ondersteunen:

Buiten Reikwijdte-"111111M
Buiten Reikwijdte
Buiten Reikwijdte
Buiten Reikwijdte
Buiten Reikwijdte
Buiten Reikwijdte
Buiten Reikwijdte

Appreciatie van maatregelen
Fiscale maatregelen en Innovatiemaatregelen
•
BIK is een tijdelijke regeling die wordt geïntroduceerd om terughoudendheid met investeren
tijdens de conjuncturele neergang te doorbreken.
•
BIK is een interessant voorstel om investeringen aan te jagen bij bedrijven, ook als deze nog in
een verliespositie zitten.
Door de korting op de investering te verlenen via de loonheffingen is deze onmiddellijk
en gekoppeld aan het hebben van werknemers in Nederland. Het lijkt logisch om te
veronderstellen dat de komende periode de investeringen terug zullen lopen in volume.
Een gedeeltelijke korting kan dan ondersteunend zijn om investeren aantrekkelijker te
maken.
11.1

Tevens is het een nieuwe regeling waardoor het met problemen in de
uitvoering gepaard kan gaan. 11.1

•

Voor de korte termijn kunnen de willekeurige afschrijving en een verruiming van de
achterwaartse verliesverrekening ondersteunend werken, dit zijn ook bekende maatregelen uit
het verleden. Structureel het is het terugdraaien van de afschrijvingsbeperking op onroerend
goed, en handhaven van het tarief van de innovatiebox op 7% en niet te ver beperken
liquidatieverliesregeling van belang, anders kan dit investeringen op de lange termijn schaden
en het verdienvermogen aantasten. De afschrijvingsbeperking op onroerend goed stond in het
Regeerakkoord, de laatste twee zijn additionele lastenverzwaringen waartoe vorig jaar is
besloten.

W stelt voor om de generieke renteaftrekbeperking (earningsstrippingmaatregel)
tijdelijk te versoepelen.

Woningmarkt

e

Ministerie van Economische Zaken
en Klimaat

TER ADVISERING

0

Directoraat-generaal
Bedrijfsleven & Innovatie

0

Directie Ondernemerschap

Aan de Minister

0

Datum

1 september 2020

a>

a
s
S

nota

Kenmerk

DG8I-O / 20226624

BIK - Ter bespreking op 2 september

Kopie aan

MT

SG, pSG
Parafenroute
06 B&I

Directeur AEP Chief Economist

Michiel Boots

Focco Vijselaar

FEZ. Directeur

Regine Doornbos - Neyt

Bijlage(n)

2

Directeur RVO - Kernprocessen 0. Plv. directeur
NL en IZ
Norbert ten Move (digitaal akkoord)
A~4plieot.
BBR-paraaf

lb.2 e

Aanleiding

eelt u verzocht om in nauwe samenwerking met RVO_Lika.
zoe en in oeverre en ondêr welke voorwaarden de BIZI-iittroértaar is voor
0. DaarnaastiBopt nu discussie opdrachtgever zou moeten zijn van de BIK.
Hierover is met u een brainstorm op woensdag 2/9 om 14.30.

- of EZK

Advies

1■1

dáarom:

o

-

tverwegen van opdrachtgeverschap door EZK alleen als aan volgende

voorwaarden is voldaan en als RVO aangeeft dat het de uitvoering met
voldoende zekerheid kan garanderen.
M.b.t. vormgeving:
Bespreken wel of niet invoeren maximumbedrag en de eventuele
o

hoogte.
0

o

Ontvangen BBR

espre en ij .e ij ei van de regeling met horizonbepaling; in relatie
tot structurele beschikbaarheid van de financiële middelen.
Pagina 1 van 12

Directoraat-generaal
Bedrijfsleven & Innovatie
Directie Ondernemerschap

Kernpunten
11.1

heeft u aangegeven alleen
akkoord te wil en gaan met een rege ing waarvan de uitvoerende organisatie
deze ook echt kan dragen,
stond EZK de afgelopen weken in nauw contact met RVO. De
zie bijlage: haalbaarheidsanalyse BIK) is met uw goedkeuring
input van
er.P.-4:4isteries.
legiceld met

Kenmerk
QGBI-o / 20226624

1■1

gedeeld (zie
p oog-am • e ij n veau zijn - na over eg me u
bijlages).
Nu toch is gekozen voor de BIK, is het zaak te kijken hoe de BIK kan worden
vormgegeven, zodat deze uitvoerbaar is.
Mede op uw verzoek wordt in nauw overleg met RVO verkend op welke wijze
de BIK„,eugdelijk kan worden vormgegeven, zodanig dat RVO aangeeft dat
het de uitvoering_met voldoende zekerheid kan garanderen.
Uitvoering
Kern van de punten is dat de regeling als voorwaarde simpel en eenvoudig
moet kunnen worden uitgevoerd door RVO per 1 januari 2022.
Aan de voorkant dient door ondernemer een verklaring te worden ingevuld.
Gegevens hieruit worden steekproefsgewijs gecontroleerd door RVO.
Een contract of koopovereenkomst van de investering dient te worden
meegestuurd naar RVO. De controle hierop zorgt ervoor dat de regeling niet
geheel automatisch kan worden uitgevoerd.
Daarnaast worden eisen gesteld aan de relatie met de Belastingdienst op het
gebied van gegevensuitwisseling, taakverdeling en het
belastingaangifteformulier.

vin• in •e •ij age een a•e me •aann ee- v rzi
moment tussen RvO en het ministerie van Financiën is afgesproken.
Opdrachtgeverschap
- Om de keuze voor eventueel opdrachtgeverschap van EZK te
vergemakkelijken worden vier eisen gesteld.
o Bij overbenutting wordt de budgettaire overschrijding door algemene
middelen opgevangen.
Bij onderbenutting blijft het resterende budget van de regeling
beschikbaar voor het bedrijfsleven.
o Uitvoeringskosten worden gedekt door FIN bovenop het beschikbare
beleidsbudget, inclusief 2 fte bij DG B&I,
Pagina 2 van 12

Directoraat-generaal
Bedrijfsleven & Innovatie
Directie Ondernemerschap

c

Aan alle voorwaarden voor de uitvoering door RVO - als boven
gesteld - wordt voldaan. De minister van EZK stemt in met de
vormgeving van de maatregel zoals die nu door FIN wordt
vormgegeven.

Kenmerk
DOBI-0 / 20226624

Toelichting bespreekpunten
Onderstaande bespreekpunten staan in de vormgeving bij FIN nog open
Maximumbedrag:
o Zonder een maximumbedrag bestaat er het risico dat het beschikbare
budget - in de afwezigheid van een bovengrens - snel opraakt aan
een select aantal grote bedrijven met snelle accountants, volgens het
principe wie het eerst komt wie het eerst maalt.
o Met een maximumbedrag gaat de regeling lijken op bestaand beleid
als de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA), maar bestaat het
risico dat het alleen kleinere MKB regeling wordt.
Minimumbedrag:
o
Voorstel voor een minimumbedrag van 58.000 euro per jaar per
ondernemer. Dit betekent dat kleine ondernemingen hun
investeringen zullen moeten opsparen. Voor de uitvoerbaarheid van de
regeling is dit bedrag wel wenselijk en er wordt ook mee aangesloten
bij de KIA.
o
Voorstel voor een minimumbedrag van 20.000 euro per investering.
Hiermee wordt een doelmatige grens per investering aangebracht en
niet teveel investeringen uitgesloten. Aan de andere kant is het dan
wellicht mogelijk het percentage investeringskorting te verhogen. Een
hoger percentage versterkt ook het handelingseffect van de regeling.
Tiideliikheid van de regeling.:
Gedachte
„!p,
ierac er is dát.rá''2 jaar dFe crisis voorti} is en gekeken kan worden naar een
andere invulling. Voor EZK is het belangrijk te markeren in de Memorie van
Toelichting dat de toegekende middelen beschikbaar blijven voor het
bedrijfsleven en dat voorafgaand aan de afloop van de regeling wordt gekeken
of de middelen niet effectiever kunnen worden ingezet in bijvoorbeeld de VPB.
Indien dit niet het geval is, moet de regeling worden verlengd.
Toelichting
Deze nota bevat twee sporen.
o het gedeelte met voorwaarden die gelden voor acceptatie van het
uitvoeren van de BIK door RvO.
o de mogelijkheid om het opdrachtgeverschap van de BIK bij EZK onder
te brengen. Dit brengt risico's met zich mee die door vier voorwaarden
voldoende kunnen worden afgedekt.
Voorwaarden acceptatie BIK door RVO
In de regelgeving:
- De uitvoering door RVO vindt niet eerder plaats dan 1 januari 2022.
Pagina 3 van 12

Directoraat-generaal
Bedrijfsleven & Innovatie
Directie Ondernemerschap
kenmerk

-

-

-

Vaste einddatum: 31 december 2023.
DG61-0 / 20226624
Begrippen dienen helder en duidelijk te zijn omschreven vanuit het
begrippenkader van fiscale wet- en regelgeving: niet afwijken en geen
uitzonderingsposities opnemen.
De definitie van een onderneming is iedere entiteit die loonbelasting- en
vennootschapsbelasting- of inkomensbelastingpiichtig is.
Een definitie van investering die aansluit bij bestaande fiscale definities.
Voorstel RVO: vormgeving regeling conform WBSO. Uitwerking komt niet in de
wet, maar in de lagere regelgeving.
Samenloop met investeringen die ook voor de WBSO in aanmerking komen
wordt niet uitgesloten. Anders dan bij de EIA, MIA en VAMIL wordt bij
investeringen binnen de WBSO getoetst op de wijze van gebruik van de
investering, namelijk of deze wordt gebruikt voor innovatie. Deze
investeringen zullen immers vaak zowel voor innovatieve als voor nietinnovatieve doeleinden gebruikt kunnen warden. Of een investering dus (ook)
in aanmerking komt voor WBSO is niet eenvoudig vast te stellen en
samenloop uitsluiten zou dus een aanzienlijke extra controlelast voor RVO met
zich meebrengen. Het totale bedrag aan investeringen binnen de WBSO is
bovendien beperkt tov de andere kosten die voor WBSO in aanmerking
komen.
Definiëren welke gegevens worden uitgewisseld met de belastingdienst op
zo'n manier dat het voldoet aan de AVG.
Boven een bepaald bedrag aan ingediende BIK-investeringen (vanaf 125.000)
moet er een accountantsverklaring komen en op verzoek van RVO geleverd
worden. Deze hoeft niet vooraf bij de aanvraag te worden aangeleverd maar
wordt achteraf door RVO door middel van een steekproef gecontroleerd.
Er komen twee ondergrenzen voor het investeringsbedrag.
o
een minimumbedrag per onderneming per jaar en
o een minimumbedrag per investering/aanvraag.
Voor deze grens wordt aangesloten bij de grens van de
kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA). Tot dat bedrag wordt al een
belastingkorting van 28% gegeven en als vanaf die grens de BIK inwerking
treedt kan voor het merendeel een hoger BIK percentage worden vastgesteld
(PM raming FIN). Daarom geldt bij voorkeur voor de BIK per onderneming,
per jaar een ondergrens van 58.000 euro.
0

Maximumbedrag is vanuit uitvoeringsperspectief niet nodig. Inhoudelijk
bestaat hier echter wel een afweging.
Voordeel van een maximumbedrag is dat het budget minder snel
opraakt. Hiermee wordt voorkomen dat het beschikbare budget in
korte tijd opraakt aan een zeer select aantal (grote) bedrijven met
omvangrijke investeringen.
o Nadeel van een maximumbedrag is dat de BIK — afhankelijk van de
vormgeving - dan meer gaat lijken op een al bestaand instrument,
Pagina 4 van 12

Directoraat-generaal
Bedrijfsleven & Innovatie
Directie Ondernemerschap

-

-

namelijk de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA). Bovendien
wordt de regeling hiermee minder interessant voor grote bedrijven,
die in de augustusbesluitvorming met het niet door laten gaan van de
Vpb-verlaging met een aanzienlijke lastenverzwaring zijn
geconfronteerd.
Er komt één vast percentage voor de investeringskorting: er komt geen
differentiatie in percentage.
Er komt een desinvesteringsbepaling. De ondernemer geeft in een verklaring
aan de voorkant aan het bedrijfsmiddel minimaal 5 jaar te gebruiken en dat
geen verhuur plaatsvindt (ondernemersverklaring). Als een ondernemer het
bedrijfsmiddel binnen 5 jaar vervreemdt dan moet daarvan tijdig melding
worden gemaakt en een deel van het BIK-voordeel worden terugbetaald. RVO
kan dit na 6 maanden na het verloop van de 5 jaarstermijn door middel van
een steekproef controleren. Zonder desinvesteringsbepaling wordt het risico
op misbruik te groot geacht.
In de (lagere) regelgeving opnemen dat RVO een controle achteraf kan doen
om de juistheid van de gegevens te controleren aan de hand van de
administratie van de ondernemer.
Boetebepalingen in de regeling opnemen voor sanctionering bij constatering
dat toch onjuiste gegevens zijn verstrekt (bijv. onjuiste peildatum ingevuld of
investering niet gedaan) om M&O te ontmoedigen, conform de richtlijnen
hiervoor bij de WBSO.
De peildatum voor of een lening wel/niet kwalificeert wordt bepaald aan de
hand van een rechtsgeldig contract of koopovereenkomst. Deze wordt bij de
aanvraag meegestuurd. Toekenning van aanvragen vindt daardoor niet
volledig maar deels geautomatiseerd plaats.
Er komt een anticumulatiebeding dat van de regeling zijn uitgesloten
investeringen die naar hun aard in aanmerking komen voor de EIA, MIA of
VAMIL. Een verklaring van de ondernemer volstaat. Steekproefsgewijze
controle achteraf door RVO tot 6 maanden na datum indienen.

Kenmerk
DGB1-0 / 20226624

Aanvraag-proces
Er komen in 2022 4 momenten per jaar om de aanvragen in te dienen, deze
momenten vallen samen met het ritme van de WBSO. Voor de investeringen
in 2021 dienen alle aanvragen in het le kwartaal van 2022 plaats te vinden,
Er komt een eenvoudige vormgeving, te weten een digitaal aanvraagformulier
waarbij de ondernemer invult:
De noodzakelijke gegevens ter identificatie van de ondernemer (KvKo
nummer, statutaire naam, overige bedrijfsgegevens liggen vast in het
KvK-register)
Het loonheffingennummer van de onderneming waarop men het BIKvoordeel verrekent d.w.z. in mindering brengt op de af te dragen
loonheffingen.
Een omschrijving en het bedrag van de investering waarvoor de BIKo
aanvraag wordt ingediend.
De peildatum die voor de investering van toepassing is (deze moet
•
vallen binnen de tijdspanne die de regelgeving vereist, afhankelijk van
vormgeving instrument).
Een vinkhokje dat de investeringen niet voor EIA/MIA/VAMIL in
aanmerking komen.
Pagina 5 van 12

Directoraat-generaal
Bedrijfsleven & innovatie
Directie Ondernemerschap

o

o

Geen aanvullende bewijsvoering wordt opgestuurd - behalve het
betreffende contract of koopovereenkomst (dus bijv. geen
betaalbewijzen of stukken waaruit aangaan verplichting blijkt); omdat
dit teveel menselijke beoordeling vergt.
De ondernemer verklaart alles naar waarheid te hebben ingevuld en
dient het formulier digitaal in.

Kenmerk
06131-0 / 20226624

Relatie met Belastingdienst
Er komt een apart BIK hokje in het aangifteformulier bij de Belastingdienst.
Dit hokje is mogelijk per 1 januari 2022 en niet eerder.
Er wordt een maandelijks overzicht van besluiten vanuit RvO naar de
belastingdienst gestuurd.
Belastingsdienst controleert op de juistheid van het bedrag van de beschikking
in de aangifte,
RVO is niet verantwoordelijk voor de budgettaire beheersing; anders dan
informatie geven aan de belastingdienst. Het gebruik van budget voor de
regeling kan alleen worden vastgesteld door de Belastingdienst.
RVO verstrekt wekelijks een overzicht van de BIK-aanvragers met de LHnummers aan de Belastingdienst t.b.v. de check statutaire naam/KvKnummer/LH-nummer (NB een online koppeling die al een mismatch signaleert
tussen statutaire naam, KvK-nummer en loonheffingennummer bij indiening is
niet haalbaar).
De Belastingdienst verstrekt RVO maandelijks een overzicht van de
verrekening per aanvrager.
Voorwaarden acceptatie opdrachtgeverschap BIK door EZK
Voor RVO maakt het niet uit of FIN of EZK de opdrachtgever wordt.
e op• rac gever zijn, • an • ien aan ce
oc
vo gen• e voorwaar• en e worden voldaan:
Alle uitvoeringskosten, inclusief twee FTE bij DG B&I, worden door FIN gedekt
uit de algemene middelen
Indien meer gebruik wordt gemaakt van de regeling is dit budgettair gedekt;
budgetoverschrijdingen komen dan niet voor rekening voor EZK maar komen
uit de algemene middelen. Omdat de regeling in principe loopt tot 31-12-2023
kan budgettair schuiven over jaren heen niet zoals dat wel kan bij de WBSO.
De BIK wordt voor eind 2023 geëvalueerd, zodat de uitkomsten kunnen
worden betrokken bij keuze en vormgeving van het beleidsinstrument vanaf
1-1-2024.
In AMVB wordt vastgelegd dat bij onderbenutting het resterende budget nog
steeds ten dienste komt aan het bedrijfsleven, zoals ook is opgenomen in de
augustusbrief.
Aan alle voorwaarden voor de uitvoering door RVO als boven gesteld wordt
voldaan, en MEZK stemt in met de maatregel zoals die nu door FIN wordt
vormgegeven.

e

Pagina 6 van 12

Directoraat-generaal
Bedrijfsleven & Innovatie
Directie Ondernemerschap
Kenmerk
DGBI-O / 20226624

O

0

Bijlage 1
Afgelopen week heeft RVO met Financiën en EZK de uitvoeringsaspecten van de
BIK besproken. In onderstaande tabel is aangegeven waar nog afstemming over
nodig is of eventueel verschil van inzicht.

Nota EZ
In de regelgeving:
1) De uitvoering door RVO vindt plaats vanaf 1
januari 2022.
2) Vaste einddatum: 31 december 2023.
3) Begrippen dienen helder en duidelijk te zijn
omschreven vanuit het begrippenkader van

Eventueel verschil met FIN?
In de regelgeving:
1)

Pagina 7 van 12

Directoraat-generaal
Bedrijfsleven & Innovatie
Directie Ondernemerschap
Kenmerk
DGBI-O / 20226624

fiscale wet- en regelgeving: niet afwijken en
geen uitzonderingsposities opnemen.
) De definitie van een onderneming is iedere
entiteit die loonbelasting- en
vennootschapsbelasting- of
inkomensbelastingplichtig is.
) Een definitie van investering die aansluit bij
bestaande fiscale definities. Voorstel RVO:
conform definitie WBSO. Uitwerking komt
niet in de wet, maar in de lagere
regelgeving.
Definiëren welke gegevens worden
uitgewisseld met de belastingdienst op zo'n
manier dat het voldoet aan de AVG.
Boven een bepaald bedrag aan ingediende
BIK-investeringen (vanaf 125.000) moet er
een accountantsverklaring komen en die
wordt op verzoek van RVO geleverd. Deze
hoeft niet vooraf bij de aanvraag te worden
aangeleverd maar wordt achteraf door RVO
door middel van een steekproef
gecontroleerd.
) Er komen twee ondergrenzen voor het
investeringsbedrag.
a) een minimumbedrag per bedrijfsmiddel
en
b) een minimumbedrag per aanvraag.

3) Overeenstemming
4) Overeenstemming
5) Moet zijn: conform definitie wet
Inkomstenbelasting
6) Nog niet uitgewerkt.
7) Nog niet afgestemd met Belastingdienst.
Vraag of dit in de wet moet
8) Overeenstemming
9)

10)

)

Pagina 8 van 12

Directoraat-generaal
Bedrijfsleven & Innovatie
Directie Ondernemerschap

Kenmerk
DGB1-0 / 20226624

. Va nu
10) M a xïrkirntgret''
uitvoeringsperspectief niet nodig. EI
11) Er komt èèn vast percentage voor de
investeringskorting: er komt geen
differentiatie in percentage.
12) Er komt een desinvesteringsbepaling. De
ondernemer geeft in een verklaring aan de
voorkant aan het bedrijfsmiddel minimaal 5
jaar te gebruiken en dat geen verhuur
plaatsvindt (ondernemersverklaring). Als
een ondernemer het bedrijfsmiddel binnen 5
jaar vervreemdt dan moet daarvan tijdig
melding worden gemaakt en een deel van
het BIK-voordeel worden terugbetaald. RVO
kan dit na 6 maanden na het verloop van de
5 jaarstermijn door middel van een
steekproef controleren. Zonder
desinvesteringsbepaling wordt het risico op
misbruik te groot geacht.
13) In de (lagere) regelgeving opnemen dat
RVO een controle achteraf kan doen om de
juistheid van de gegevens te controleren
aan de hand van de administratie van de
ondernemer.
14) Boetebepalingen in de regeling opnemen
voor sanctionering bij constatering dat toch
onjuiste gegevens zijn verstrekt (bijv.
onjuiste peildatum ingevuld of investering
niet gedaan) om M&O te ontmoedigen,
conform de richtlijnen hiervoor bij de WBSO.
15) De peildatum voor of een lening wel/niet
kwalificeert wordt bepaald aan de hand van
een rechtsgeldig contract of
koopovereenkomst. Deze wordt bij de
aanvraag meegestuurd. Toekenning van
aanvragen vindt daardoor niet volledig maar
deels geautomatiseerd plaats.
16) Er komt een anticumulatiebeding dat van de
regeling zijn uitgesloten investeringen die
naar hun aard in aanmerking komen voor de
EIA, MIA of VAMIL. Een verklaring van de
ondernemer volstaat. Steekproefsgewijze
controle achteraf door RVO tot 6 maanden
na datum indienen.

11) Overeenstemming
12) Overeenstemming
13) Overeenstemming
14) Overeenstemming
15) (Lening moet zijn investering).
Overeenstemming.
16) Overeenstemming.

Pagina 9 van 12

Directoraat-generaal
Bedrijfsleven & Innovatie
Directie Ondernemerschap
Kenmerk
DG81-0 / 20226624

Aanvraag-proces
1) Er komen in 2022.4 momenten per jaar om
de aanvragen in te dienen, deze momenten
vallen samen met het ritme van de WBSO.
Voor de investeringen in 2021 dienen alle
aanvragen in het le kwartaal van 2022
plaats te vinden.
2) Er komt een eenvoudige vormgeving, te
weten een digitaal aanvraagformulier
waarbij de ondernemer invult:
a) De noodzakelijke gegevens ter
identificatie van de ondernemer (KvKnummer, statutaire naam, overige
bedrijfsgegevens liggen vast in het KvKregister)
b) Het loonheffingennummer van de
onderneming waarop men het BIKvoordeel verrekent d.w.z. in mindering
brengt op de af te dragen loonheffingen.
c) Een omschrijving en het bedrag van de
investering waarvoor de BIK-aanvraag
wordt ingediend.
d) De peildatum die voor de investering
van toepassing is (deze moet vallen
binnen de tijdspanne die de regelgeving
vereist, afhankelijk van vormgeving
instrument).
e) Een vinkhokje dat de investeringen niet
voor EIA/MIA/VAMIL in aanmerking
komen.
f) Geen aanvullende bewijsvoering wordt
opgestuurd - behalve het betreffende
contract of koopovereenkomst (dus bijv.
geen betaalbewijzen of stukken waaruit
aangaan verplichting blijkt); omdat dit
teveel menselijke beoordeling vergt.
g) De ondernemer verklaart alles naar
waarheid te hebben ingevuld en dient
het formulier digitaal in.
Relatie met belastingdienst
1) Er komt een apart BIK hokje in het
aangifteformulier bij de Belastingdienst.
2) Er wordt een maandelijks overzicht van
besluiten vanuit RvO naar de belastingdienst
gestuurd.

Aanvraag-proces
1) Overeenstemming over 4 momenten.
1111~11111~

111~1111:111111111~11
1
2) Niet besproken met FIN
f) Met FIN afgestemd: Wel bewijs van aangaan
verplichting = koopovereenkomst meesturen (óf
factuur + betaalbewijs als investering al gedaan
is)
Proces (onder voorbehoud van uitvoeringstoets en
che
antaLteyen~ente
verwachten aanvragen):
1) RVO controleert handmatig aanvraag en
bewijsstuk
2) Aanvrager deel binnen 6 mndn
daadwerkelijk betaalde investering mee
3)

Relatie met belastingdienst
1) Overeenstemming
2) Niet besproken met FIN
3) Overeenstemming met FIN, niet besproken
met Belastingdienst

Pagina 10 van 12

Directoraat-generaal
Bedrijfsleven & Innovatie
Directie Ondernemerschap
Kenmerk
0G8I-0 / 20226624

3) Belastingdienst controleert op de juistheid
van het bedrag van de beschikking in de
aangifte.
4) RVO is niet verantwoordelijk voor de
budgetteerbare beheersing; anders dan
informatie geven aan de belastingdienst.
Het gebruik van de regeling kan alleen
vastgesteld worden door de Belastingdienst.
5) RVO verstrekt wekelijks een overzicht van
de BIK-aanvragers met de LH-nummers aan
de Belastingdienst t.b.v. de check statutaire
naam/KvK-nummer/LH-nummer (NB een
online koppeling die al een mismatch
signaleert tussen statutaire naam, KvKnummer en loonheffingennummer bij
indiening is niet haalbaar).
6) De Belastingdienst verstrekt RVO
maandelijks een overzicht van de
verrekening per aanvrager.
Voorwaarden acceptatie
opdrachtgeverschap BIK door EZK
1) Voor RVO maakt het niet uit of FIN of EZK de

4) Nadere afspraken nog te maken met FIN, niet
besproken met Belastingdienst
5) Niet besproken met FIN
6) Niet besproken met FIN

Voorwaarden acceptatie opdrachtgeverscha p
BIK door EZK
Niet besproken met FIN

opdrachtgever wordt. Mocht EZK de
opdrachtgever zijn, dan dient aan de
volgende voorwaarden te worden voldaan:
a)

Alle uitvoeringskosten, inclusief twee FTE
bij DG B&I, worden door FIN gedekt uit
de algemene middelen.

b) Indien meer gebruik wordt gemaakt van
de regeling is dit budgettair gedekt;
budgetoverschrijdingen komen dan niet
voor rekening voor EZK maar komen uit
de algemene middelen. Omdat de
regeling in principe loopt tot 31-12-2023
kan budgettair schuiven over jaren heen
niet zoals dat wel kan bij de WBSO.
c) In AMVB wordt vastgelegd dat bij
onderbenutting het resterende budget
nog steeds ten dienste komt aan het
bedrijfsleven.
d) Aan alle voorwaarden voor de uitvoering
door RVO als boven gesteld wordt
Pagina 11 van 12

Directoraat-generaal
Bedrijfsleven & Innovatie
Directie Ondernemerschap
Kenmerk
DG61.0 / 20226624

voldaan, en MEZK stemt in met de
maatregel zoals die nu door FIN wordt
vormgegeven.

Pagina 12 van 12

Tijdslijnen BIK door RVO

Wanneer?
26-6-2020

Wie van RVO?

1100.2.e

6-7-2020

21-8-2020

26-8-2020

10.2.e

28-8-2020

10.2.e

Met

Onderwerp
Eerste verkenning
,"(VNO- ideeën VNO-NCW m.b.t.
I \ILVJ )
BIK i.r.t. uitvoering
Gesprek over
10.2.6
uitvoerbaarheid en
( \J
-11 \N);
voorziene knelpunten bij
10.2.6.1 BIK (voor zover op dat
moment uitgewerkt)
Nadere duiding
10.2.e
uitvoeringsknelpunten
bij BIK (voor zover op
dat moment uitgewerkt)
Michiel Boots, Johan Haalbaarheidsanalyse
Maas, Harmen
BIK RVO verstuurd
Harmsma,
1- ‘stria
kadpnorSt
Uitvoering BIK: negatief
10.2.e
advies RVO op de snelle
variant

10.2.e

Haalbaarheidsanalyse BIK in het geval van een snelle implementatie

Conclusie

RVO is gevraagd te onderzoeken of een eenvoudige BIK regeling op korte termijn uitvoerbaar is.

.t.

Dit ligt aan de huidige opzet, waarin de insteek is een volledig geautomatiseerd beoordelingsproces
in te richten, waarbij het aspect rechtmatigheid onvoldoende is geborgd.
Op het gebied van Misbruik en Oneigenlijk gebruik (M&O) ziet RVO grote risico's. Zeker bij het MKB
waarin accountantstoezicht niet voor handen is. Dit ziet RVO als grootste risico.

Een absolute voorwaarde voor RVO is dat deze regeling pas ontwikkeld kan worden als de huidige
voorwaarden nauwkeurig worden omschreven en er ook geen andere voorwaarden aan worden
toegevoegd gedurende de implementatie van de regeling. Daarnaast zijn er ook afhankelijkheden
met de belastingdienst (uitvoering en gegevens uitwisseling).

Een ander risico voor RVO is de benodigde capaciteit voor de ontwikkeling en de uitvoerbaarheid van
de regeling. Gezien de vele (nieuwe) regelingen bij RVO zal dit van invloed zijn op de bestaande
capaciteit en de prioritering in de uitvoering (o.a. verlenging TVL).

Een goede uitvoering van de regeling kan op basis van een goede uitvoeringstoets vorm krijgen in het
najaar van 2021. Dit geeft voldoende tijd om alle risico's te identificeren, met name het M&O, en
maatregelen te treffen in de regelgeving. De ondernemer die de BIK investering doet, kan dit in het
belastingjaar 2022 verrekenen.

Hieronder treft u een uiteenzetting van de diverse aspecten van de uitwerking van de BIK regeling.

18

Kaders bij de BIK

•

•

•

•
•

•
•

De huidige contouren van de BIK kennen weinig kaders; elke investering van een Nederlands
bedrijf die na een [n.n.t.b.] datum en binnen de looptijd. van de regeling (2 jaar) wordt gedaan
zou kwalificeren, behalve als EIA of MIA ook van toepassing is. Als een bedrijfsmiddel op de
EIA- of MIA-lijst staat is deze investering per definitie uitgesloten voor de BIK.
Het merendeel van het budget voor investeringen waarvoor BIK wordt aangevraagd zal naar
verwachting bij het grootbedrijf belanden M&O kan eerder bij het kleinere MKB verwacht
worden omdat het accountantstoezicht daar ontbreekt. Om extra zekerheid aan de voorkant in
te bouwen adviseert RVO de voorwaarde te stellen dat bij investeringen boven een bepaald
bedrag een accountantsverklaring vereist is en op verzoek aan RVO verstrekt kan worden.
Onduidelijk is nog welke datum precies leidend wordt om te bepalen of een investering wel/niet
kwalificeert. Moment aangaan verplichting, moment van ingebruikname bedrijfsmiddel? Welke
keuze ook wordt gemaakt, dit wordt hier als "peildatum" gedefinieerd.
De exacte definitie van wat er onder een kwalificerende investering wordt verstaan moet nog
worden bepaald. Een duidelijke, eenvoudige en generieke definitie is nodig.
Als meer eisen/voorwaarden wenselijk worden geacht dan moeten deze binair zijn
geformuleerd zodat deze geautomatiseerd te checken zijn en géén inhoudelijke beoordeling
vooraf vergen en controleerbaar zijn, of uit externe gegevensbronnen, of vanuit de
administratie van de ondernemer zelf. Criteria als "duurzaam" of "dragen bij aan creëren
werkgelegenheid" zijn dat niet.
Er kan nog worden gedacht aan een minimum en een maximum bedrag dat per onderneming
of per fiscale eenheid onder de BIK kan worden gebracht.
RVO adviseert een desinvesteringsbepaling op te nemen. Als een ondernemer het
bedrijfsmiddel binnen y jaar vervreemdt dan moet daarvan tijdig melding worden gemaakt en
een deel van het BIK-voordeel worden terugbetaald.

Vormgeving

Een snelle uitvoering van een regeling, uitgaande dat de huidige set voorwaarden niet wijzigt en
nader geduid is, vergt een eenvoudige vormgeving, te weten een digitaal aanvraagformulier waarbij
de ondernemer invult:

•
•
•
•
•
•
•
•

De noodzakelijke gegevens ter identificatie van de ondernemer (KvK-nummer, statutaire naam,
overige bedrijfsgegevens liggen vast in het KvK-register)
Het loonheffingennummer van de onderneming waarop men het BIK-voordeel verrekent d.w.z.
in mindering brengt op de af te dragen loonheffingen.
Een omschrijving en het bedrag van de investering waarvoor de BIK-aanvraag wordt ingediend.
De peildatum die voor de investering van toepassing is (deze moet vallen binnen de tijdspanne
die de regelgeving vereist, afhankelijk van vormgeving instrument).
Een vinkhokje dat voor de investering geen EIA/MIA is/wordt aangevraagd.
Géén aanvullende bewijsvoering wordt opgestuurd (bijv. betaalbewijzen of stukken waaruit
aangaan verplichting blijkt) omdat dit menselijke beoordeling vergt.
De ondernemer verklaart alles naar waarheid te hebben ingevuld en dient het formulier digitaal
in.
In de regelgeving opnemen dat RVO een controle achteraf kan doen om de juistheid van de
gegevens te controleren aan de hand van de administratie van de ondernemer.

19

•

Boetebepalingen in de regeling opnemen voor sanctionering bij constatering dat toch onjuiste
gegevens zijn verstrekt (bijv. onjuiste peildatum ingevuld of investering niet gedaan) om M&O
te ontmoedigen.

RVO verstrekt geautomatiseerd een "toekenning" met het BIK-voordeel dat voortvloeit uit deze
aanvraag (= x % van het investeringsbedrag, exacte percentage n.n.t.b., hoe hoger het percentage
des te aantrekkelijker de regeling wordt dus hoe meer aanvragen):

•

•

•

•

Ondernemer verrekent het BIK-voordeel via de aangifte loonheffingen. Exacte voorwaarden
n.n.t.b., denkbaar is dat je alleen in de tijdvakken t/m einde BIK-regeling kunt verrekenen als
prikkel om zo snel mogelijk te gaan investeren. De controle hierop is aan de Belastingdienst.
Het gebruiken van het WBSO-hokje voor de verrekening van de BIK kent nadelen zoals
beschreven in de nota van FIN. RVO adviseert dringend om een apart BIK-hokje op te nemen
in het aangifteformulier, dit is overigens pas mogelijk per 2022. De keuze om in 2021 toch het
"WBSO-hokje" te gebruiken voor de BIK heeft nadelige gevolgen voor de uitvoering van de
WBSO die RVO onwenselijk acht.
Controle achteraf door RVO,

Bij geconstateerde omissies legt RVO een correctiebeschikking op met eventuele boete, door
de ondernemer ook te verrekenen via de aangifte loonheffingen (cf. WBSO)

Benodigde gegevensuitwisseling

•
•

•

•
•

RVO verstrekt maandelijks een overzicht aan de Belastingdienst van alle besliste aanvragen die
maand met per aanvrager (LH-nummer) het toegekende BIK-bedrag.
De Belastingdienst controleert of het juiste bedrag in de daartoe geëigende aangiftetijdvakken
is opgevoerd. NB dit is in 2021 een knelpunt bij bedrijven die BIK en WBSO aanvragen als het
WBSO-hokje in het aangifteformulier ook voor het BIK-voordeel wordt gebruikt.
Optioneel: RVO verstrekt wekelijks een overzicht van de BIK-aanvragers met de LH-nummers
aan de Belastingdienst t.b.v. de check statutaire naam/KvK-nummer/LH-nummer (NB een
online koppeling die al een mismatch signaleert tussen statutaire naam, KvK-nummer en
loonheffingennummer bij indiening is niet haalbaar).
De Belastingdienst verstrekt RVO maandelijks een overzicht van de verrekening per aanvrager
(NB zie tweede bullit m.b.t. knelpunt t.a.v. WBSO- en BIK-voordeel in hetzelfde hokje).
Gegevensuitwisseling met KvK ter identificatie van de ondernemer is al beschikbaar.

Tijdsduur implementatie en benodigde capaciteit

•

•

Binnen RVO moet op korte termijn voldoende ontwikkelcapaciteit beschikbaar zijn om het
loket/formulier en het achterliggende proces tijdig gereed, te hebben. Gezien de vele nieuwe
regelingen legt dit een enorme druk op de uitvoering en daarmee op de benodigde capaciteit.
Hier zien wij een risico.
Wederom voorwaarde dat alle aspecten van de regeling bekend en uitgewerkt zijn en er geen
wijzigingen of aanvullingen ten tijde van de implementatie toegevoegd worden.

20

10.2.d

•

Als de complexiteit van de regeling toeneemt c.q. er aanvullende voorwaarden worden gesteld
om voor BIK te kwalificeren, en/of als er ook beoordeling van aanvragen of bewijsstukken moet
plaatsvinden dan gaat het, afhankelijk van de exacte vormgeving/voorwaarden, sowieso veel
langer duren om te kunnen starten met de uitvoering.

Risico's

•

•

Op basis van eerdere ervaringen van soortgelijke regelingen met een gelijksoortige opzet is het
een absolute voorwaarde dat bij de implementatie van de regeling alle voorwaarden helder en
nauwkeurig voorafgaand omschreven moeten zijn en vastgesteld. En kunnen er geen andere
voorwaarden ten tijde van de implementatie worden toegevoegd. Daarnaast zullen er altijd
onvoorziene aspecten zijn bij de implementatie die het proces vertragen en om extra capaciteit
vragen.
11.1

21

VQor BIK is van belang:
• Dat alle wensen van RVO mbt de uitvoerbaarheid worden
ingewilligd (uitvoering miv 1 jan 2022 - ruimte voor goede
vormgeving), risico op misbruik kan gedempt — blijft bestaan
(2 mrd.)
• Oodrachtoeverschao bij EZK of FIN én de. voorwaarden

• Budgettaire beheersbaarheid — zeker bij opdrachtgeverschap EZK
• Ciiferrnatioe onderbouwing! bij BIK zonder minimum en maximum
en 2 mrd per jaar, raamt FIN een investeringskorting van
ongeveer 3%.

Ik zou lakken in de sheet boven: 1) de bullit 'moet daarna behouden blijven voor soortgelijk doel (bijv
vpb en 2) de bullit "stas fin wil

"

3 varianten voor BIK
een inerizen

Alleen ondertlrerfa

:Orkdordrena en
f itovongrena

4sdps
RVO uitvoering lastig

Tav bovengrens

22

69? t‘cizr
•••,~r
‘
e/Mi
l
ert
.'

Ministerie van Economische Zaken
en Klimaat

10)

TER INFORMATIE
Directoraat-generaal
Bedrijfsleven & Innovatie
Directie Ondernemerschap

Aan de Minister

Datum
8 september 2020

nota

Kenmerk
OGBI-O / 20231278

Voorbereiding gesprek BIK met de heer Vijfbrief

BHM: 20231299
Kopie aan

Bijlage(n)
Parafenroute
DG B&I
Focco Vijselaar

Plv. directeur 0
kg'

-o ra

Aanleiding
Dinsdag 15:00 spreekt u de Staatssecretaris van Financiën, de heer Vijlbrief over
de Baangerelateerde Investerings Korting (BIK).
Voor de uitwerking is het noodzakelijk dat op een aantal punten op het niveau van
bewindspersonen een besluit wordt genomen. Het betreft de volgende
onderwerpen:
1. Budgettering
2. De grondslag nav voorstel van VNO-NCW
a.

3.
4.

geen CAP en welk minimumbedrag
Opdrachtgeverschap door EZK en uitvoerbaarheid RVO

Pagina 1 van 7

Directoraat-generaal
Bedrijfsleven & Innovatie
Directie Ondernemerschap

Kenmerk
DGBI-0 / 20231278

1. Budgettering van de recielinq
Spreekpunten

FIN werkt op dit momént 3 opties uit.
•
'Open einde regelin '. Overschotten of tekorten zijn voor de schatkist
•
'WBSO -s~atiek!—Vgagkenen met opvolger van BIK.
•
'First come first serve'. Indien budiet uitgeput, Wé regeling. g 1 . 1

4ijixof

a. Is niet uitvoerbaar voor RVO ,
b. LótTrrg levert onzekerheid bij nridPrnemers
c, Is *uridisch niet getoetst

Pagina 2 van 7

Directoraat-generaal
Bedrijfsleven & Innovatie
Directie Ondernemerschap

2. De cijfers en de grondslag nav voorstel van VNO-NCW
Kern:

•

Kenmerk
DGBI-O / 20231278

11.1

2.

Toelichting
Uitruil VPB/8IK ; niet per saldo lastenverzwaring
In het budget van de BIK is het belangrijk om rekening te houden met het
•
directe belastingeffect dat ontstaat als budget van VPB (netto) overbrengt
naar BIK (bruto). 11.1
Dit zou betekenen dat voor de BIK 2,5 miljard beschikbaar zou moeten
•
zijn,
Dit is eerder wel gecompenseerd:
•
Dit effect is bijvoorbeeld bij de integratie van de RDA (netto) in de
WBSO (bruto) gecompenseerd. Dit effect beslaat bij de BIK
volgens VNO-NCW 25 procent.
Bij de RDA (Research & Development Aftrek) werd de grondslag
waarover de vennootschapsbelasting wordt betaald verlaagd.
WBSO verlaagt de (loon)kosten van de ondernemer en verhoogt
daarmee de grondslag waarover VPB wordt betaald.

Pagina 3 van 7

Directoraat-generaal
Bedrijfsleven & Innovatie
Directie Ondernemerschap
Kenmerk

MvT Belastingplan 2016 over RDA en WBSO "Zoals aangegeven in DGB1-0 / 20231278

de memorie van toelichting bij het Belastingplan 2015 wordt bij
de concrete vormgeving en het budget van de nieuwe regeling
rekening gehouden met het financiële nadeel dat het bedrijfsleven
zou kunnen ondervinden van de samenvoeging. Met het oog
hierop heeft het kabinet het budget voor de S&Oafdrachtvermindering per 2016 structureel geïntensiveerd met C
85 miljoen. Met deze intensivering blijft voor bedrijven een
nagenoeg gelijke ondersteuning van S&O-loonkosten en S&Okosten en -uitgaven bestaan."
Realistische afslag voor investeringsbeslissingen voor 1 oktober
•

•

age evat een overzicht van de CBS-data over de voornaamste
a e in de
bedrijfsinvesteringen die geheel of gedeeltelijk onder de BIK gaan vallen.

•

aarsij an per inves eringscategorie een on erscheid worden gemaakt
ussen
(1) investeringsbeslissingen die (veelal) relatief snel kunnen worden
gedaan,
(2) investeringsbeslissingen die meestal wel een aantal maanden in
beslag nemen, en
(3) investeringsbeslissingen die over het algemeen nog langer duren.

Waarde
Relevante bedrijfsinvesteringen t.b.v. BIK
Bedrijfsgebouwen

Investeringstermijn
snel (factor 0)

Investeringstermijn Investeringster
mijn lang
gemiddeld aantal
maanden (factor 0,5)
(factor

19.322
8.155

X

Grond- weg- en waterbouwkundige werken
Overdrachtskosten op grond

2.643

X

Computers

3.212

Gewogen
waarde
19.322
4.078
2.643
0

829

0

Machines en Installaties

18.783

9.392

Overige materiële vaste activa

5.773

0

Telecommunicatieapparatuur

In cultuur gebrachte activa
Computerprogrammatuur en databanken

142
19.654

Overige immateriële activa

626

Overige wegvervoermiddelen

3.943

Totaal

83.082

Factor afslag (gewogen waarde/ totale waarde)

54,5%

0

_

9.827
0

45.261

Pagina 4 van 7

Directoraat-generaal
Bedrijfsleven & Innovatie
Directie Ondernemerschap

Kenmerk
DGE31-0 / 20231278

3. CAP en minimumbedrag
Spreekpunt
•
Waarom geen CAP?

•

Minimumbedrag moet uitvoerbaar zijn:
xg't

Pagina S van 7

Directoraat-generaal
Bedrijfsleven & Innovatie
Directie Ondernemerschap

4. Opdrachtgeverschap door EZK en uitvoerbaarheid RVO-Spreekpunt

Kenmerk
DG81-0 / 20231278

Toelichting
RVO ziet op dit moment de volgende risico's die geadresseerd moeten worden
Timing
•
Door RVO wordt aangegeven dat de afgifte van de beschikkingen
(toekenningen) niet eerder kan plaatsvinden dan 1 januari 2022.
Eventueel zou het digitale loket enkele maanden eerder open kunnen
•
gaan. Op zijn vroegst gaat het dan om 1 september 2021, waarbij dient
te worden opgemerkt dat een latere datum voor RvO beter werkbaar is.
•
Voor eerdere opening van het digitale loket is het wel noodzakelijk dat
alle details van de regeling uiterlijk 1 februari 2021 definitief zijn
vastgesteld.
Het is dan ook de vraag in hoeverre het eerder openen van het digitale
•
loket een grote winst oplevert: alleen de aanvraag bij RVO kan dan iets
eerder plaatsvinden, de toekenning echter niet.

•

•
•
•
•

Inhoudelijk
Hiaten in wetgeving/voorwaarden omdat deze onder grote tijdsdruk tot
stand zijn gekomen. De negatieve gevolgen hiervan kunnen zeer divers
zijn:
o Onduidelijkheid bij ondernemers over de kaders/voorwaarden;
Veel bezwaar en beroep met dito uitvoeringslast;
o
o Onvoldoende handvatten ter voorkoming misbruik en oneigenlijk
gebruik (M&O);
Veel negatieve berichtgeving in de media;
o
o Ineffectieve regeling in relatie tot de beleidsdoelstellingen;
o Mogelijke staatssteunproblematiek?
Hoogte van de ondergrens van het kwalificerend investeringsbedrag per
onderneming en per bedrijfsmiddel.
Controleerbaarheid van "ingebruikname"-moment na betaalmoment.
Het onvoldoende beschikbaar zijn van Belastingdienst-gegevens ten
aanzien van samenstellingen van fiscale eenheden.
First come first serve budgetsystematiek.
oc t er inmi e s consensus
zijn a • eze sys erna ie onwense ij is dan kan dit punt verder buiten
beschouwing blijven.
Pagina 6 van 7

Directoraat-generaal
Bedrijfsleven & Innovatie
Directie Ondernemerschap
Kenmerk
DGBI-0 / 20231278

Bijlage: tabellen.
Berekeningen van FIN
Tabel: 1 1 . 1

4-1"
:
‘1~

Tabel 2: verdeling van investeringsniveau per fiscale eenheid, vanuit VB-balans en
aangiftedata.

Tot 10.000

102.391

298

0,3%

Tot 50.000

55.753

1.399

1,50/0

Tot 100.000

19.494

1.383

1,5%

Tot 200.000

13.575

1.911

2,10/o

Tot 500.000

11.676

3.688

4,0%

Tot 1.000.000

5.340

3.755

4,0%

Tot 2.000.000

3.198

4.470

4,8%

Tot 5.000.000

2.116

6.560

7,00/0

Tot 10.000.000

792

5.539

6,0%

Tot 50.000.000

744

15.479

16,6%

236

48.586

52,2%

215.315

93.068

1000/0

Boven 50.000.000
Totaal

Pagina 7 van 7

Ministerie van Economische Zaken
en Klimaat

TER ADVISERING

Directoraat-generaal
Bedrijfsleven & Innovatie

Directie Ondernemerschap

Aan de Minister

A2g
fat
T 070

--"""qWkt
g.s.4-Y;e"..0itv

g~aWrilinezk.^1
Datum

9 september 2020

nota

.

Kenmerk

Voorbereiding BWO woensdag 09-09-2020 BIK

DGBI-O / 20232105
BHM: 20232107
Kopie aan

Bijlage(n)
1
Parafenroute
DG B84
Focco Vijselaar

Q. Plv. directeur

1301:t

10.2.e
Aanleiding
Naar aanleiding van uw gesprek van dinsdag met SFIN praat u vandaag verder
ook de BIK met MFIN en SFIN. Onderwerp van gesprek is de Baangerelateerde
Investerings Korting (BIK).

0
0
0

Voor het gesprek is een beslispuntennotie met ambtelijk Financiën
overeengekomen. De beslispuntennotitie vindt u als bijlage. Gezien de snelheid
van het proces is deze notitie niet meer up to date. Daarom vindt u hieronder een
interne geannoteerde agenda met toelichting per punt en spreekpunten.
De afgestemde agenda bevat de volgende beslispunten:
1. Budgettering
2. Minimumbedrag
3. Maximumbedrag
4. Koppeling met EIA, MIA, VAMIL
5. Uitvoerbaarheid/openen loket RVO

Ontvangen 888

Pagina 1 van 8

Directoraat-generaal
Bedrijfsleven & Innovatie
Directie Ondernemerschap

Kenmerk
DG81-0 / 20232105

1. Budgettering van de regeling

tS

q.1
%ft

7oelichting
r"---Er is op verzoek van MFIN gister een nieuw model bijgekomen en FIN werkt op dit
moment 4 opties uit.
'Open einde regeling'. Overschotten of tekorten zijn voor de schatkist.
•
'WBSO -systematiek'. Verrekenen met opvolger van BIK. Dit lijkt een variant
•
te worden waar beide ministen~akkoord kunnen gaan.
'Fir-st come, first serve'. Indien budget uitgeput, sluit regeling. 11.18
•
WIL

•

d

6

Is niet uitvoerbaar voor RVO
Loting levert onzekerheid bij ondernemers
o
Is juridisch niet getoetst
o
Systeem waarin de percentages van te voren niet vast staan, maar achteraf
bepaald worden. RVO verzamelt dan investeringen en bepaalt achteraf (zeg
pas medio 2022) het percentage. Bij deze systematiek is er geen duidelijkheid
voor de ondernemers en het zal een negatieve uitwerking hebben op het
effect van de regeling. 1,1

Pagina 2 van 8

Directoraat-generaal
Bedrijfsleven & Innovatie
Directie Ondernemerschap
Kenmerk
DGBI-O / 20232105

2. Minimum aan de onderkant
•
•

U kunt aangeven dat hier ambtelijk, in samenwerking met RVO naar wordt
uitgekeken.
Uitvoerbaarheid is hierbij het belangrijkste.
,5
2

Pagina 3 van 8

Directoraat-generaal
Bedrijfsleven & Innovatie
(Directie Ondernemerschap

Kenmerk
DGBI-0 / 20232105

3. Maximumbedrag
dat er geen absolute cap op de BIK komt.
•

,11,1. •

•

11.1

Toelichting
CAP
•
Hoewel er overeenstemming over lijkt, vereist dit ook aandacht in de
uitwerking. Nu staat in de regeling dat een bedrijfsmiddel binnen 6 maanden
in gebruik moet worden genomen na laatste betaling. Of dit ook kan voor
grote bedrijfsmiddelen kijken we nog naar.

Pagina 4 van 8

Directoraat-generaal
Bedrijfsleven & Innovatie
Directie Ondernemerschap

* Gedifferentieerd tarief

Kenmerk
DG81-0 / 20232105

Parameters

•

11.1

•

11

Pagina 5 van 8

Directoraat-generaal
Bedrijfsleven & Innovatie
Directie Ondernemerschap
Kenmerk
DGBI-O / 20232105

4. Koppeling met EIA, MIA, VAMIL
Over dit punt bestaan overeenstemming tussen ambtelijk Financier) en
Economische Zaken en Klimaat.
Spreekpunten
•
11.1
Toelichting
•

11.1

Pagina 6 van 8

Directoraat-generaal
Bedrijfsleven & innovatie
Directie Ondernemerschap

5. Uitvoerbaarheid/openen loket RVO

Kenmerk
DGBI-O / 20232105

Opdrachtgeverschap EZK
•

Eerder openstelling loket RVO
Eventueel zou het digitale loket enkele maanden eerder open kunnen gaan.
•
Op zijn vroegst gaat het dan om 1 september 2021, waarbij dient te worden
opgemerkt dat een latere datum voor RvO beter werkbaar is.
Voor eerdere opening van het digitale loket is het wel noodzakelijk dat alle
•
details van de regeling uiterlijk 1 februari 2021 definitief zijn. vastgesteld.
Het is dan ook de vraag in hoeverre het eerder openen van het digitale loket
•
een grote winst oplevert: alleen de aanvraag bij RVO kan dan iets eerder
plaatsvinden, de toekenning echter niet,
Toelichting
RVO ziet op dit moment de volgende risico's die geadresseerd moeten worden:
1. Timing
Door RVO wordt aangegeven dat de afgifte van de beschikkingen
•
(toekenningen) niet eerder kan plaatsvinden dan 1 januari 2022.
Eventueel zou het digitale loket enkele maanden eerder open kunnen gaan.
•
Op zijn vroegst gaat het dan om 1 september 2021, waarbij dient te worden
opgemerkt dat een latere datum voor RvO beter werkbaar is.
•
Voor eerdere opening van het digitale loket is het wel noodzakelijk dat alle
details van de regeling uiterlijk 1 februari 2021 definitief zijn vastgesteld.
Het is dan ook de vraag in hoeverre het eerder openen van het digitale loket
•
een grote winst oplevert: alleen de aanvraag bij RVO kan dan iets eerder
plaatsvinden, de toekenning echter niet.
2. Inhoudelijk
•
Hiaten in wetgeving/voorwaarden omdat deze onder grote tijdsdruk tot stand
zijn gekomen. De negatieve gevolgen hiervan kunnen zeer divers zijn:
o
Onduidelijkheid bij ondernemers over de kaders/voorwaarden;
o
Veel bezwaar en beroep met dito uitvoeringslast;
o
Onvoldoende handvatten ter voorkoming misbruik en oneigenlijk
gebruik (M&O);
o
Veel negatieve berichtgeving in de media;
Ineffectieve regeling in relatie tot de beleidsdoelstellingen;
o
o
Mogelijke staatssteunproblematiek?

Pagina 7 van 8

Directoraat-generaal
Bedrijfsleven & Innovatie
Directie Ondernemerschap

•
•
•
•

Hoogte van de ondergrens van het kwalificerend investeringsbedrag per
onderneming en per bedrijfsmiddel,
Controleerbaarheid van "ingebruikname"-moment na betaalmoment.
Het onvoldoende beschikbaar zijn van Belastingdienst-gegevens ten aanzien
van samenstellingen van fiscale eenheden.
First come first serve budgetsystematiek. 11,1
Een dergelijke systematiek is voor
RVO niet uitvoerbaar. Mocht er inmiddels consensus zijn dat deze systematiek
onwenselijk is dan kan dit punt verder buiten beschouwing blijven.

Kenmerk
DG81-0 / 20232105

Overig aandachtspunt:

•

•

De BIk heeft als doel het stimuleren van investeringen en maakt met dat doel
afdrachtsvermindering mogelijk tav loonheffingen, voor zover bedrijven
investeringen doen in diverse bedrijfsmiddelen.
Met die investeringen zijn echter niet of nauwelijks loonkosten gemoeid,
waardoor de rationale achter de koppeling tussen de afdrachtsvermindering
loonheffingen en investering in bedrijfsmiddelen lijkt te ontbreken.

•

Pagina 8 van 8

Aan

: de minister van Financiën,
de minister van Economische Zaken en Klimaat,
de staatssecretaris van Financiën — Fiscaliteit en Belastingdienst.

Betreft : bewindspersonenoverleg over de BIK d.d. 9 september, 13.30 uur
Datum : 7 september 2020

Aanleiding
Op dit moment wordt gewerkt aan de wetgeving ter uitvoering van het coalitiebesluit over de
introductie van de Baangerelateerde investeringskorting (BIK). Het streven is om de daaruit
voortvloeiende wetgeving op 5 oktober 2020 in de vorm van een nota van wijziging het
Belastingplan 2021 aan de Tweede Kamer aan te bieden.
Om dat mogelijk te maken moet de nota op 11 september 2020 aan de MR- worden aangeboden ter
behandeling in de MR van 18 september 2020. Diezelfde dag wordt de nota voor een (spoed)advies
voorgelegd aan de Raad van State.
Voor de uitwerking is het noodzakelijk dat op een aantal punten op het niveau van
bewindspersonen een besluit wordt genomen. Het betreft de volgende onderwerpen:
1. Budgettering
2. Minimumbedrag
3. Maximumbedrag
4. Koppeling met EIA, MIA, VAMIL
5. Uitvoerbaarheid / openen loket RVO
Deze beslispunten zijn hierna opgenomen met telkens een toelichting,
Beslispunt 1: Budgettering
Moet de regeling, al dan niet gedurende de looptijd, worden gebudgetteerd?
Toelichting
Voor de BIK is een budget uitgetrokken van € 2 miljard per jaar. Uitgangspunt van de BIK is
•
dat deze tijdelijk is voor de duur van de economische crisis. In de augustusbrief is aangegeven
dat als de economische crisis voorbij is, de maatregel in deze vorm niet langer nodig is. Dan zal
het budget gebruikt worden voor een regeling met een soortgelijk doelbereik. Voorshands
wordt er in de uitwerking van uitgegaan dat de BIK van toepassing is tot en met 31 december
2022. De conceptwetgeving bevat daartoe een horizonbepaling.
•
*no
•

•

In dit adtr liggen drie opties voor, te weten:
1. Niet budgetteren: er wordt een raming gemaakt en indien achteraf blijkt dat er een
overschrijding of onderbenutting is, loopt deze zoals bij de meeste fiscale regelingen in het
saldo;
2. Budgetoverschrijding inlopen in latere jaren: een overschrijding van het budget voor de
BIK in 2021 en 2022 wordt ingelopen door het budget van de voorziene opvolgende
regeling in 2024 en 2025 te verminderen met de overschrijding van de BIK in de jaren
2021 en 2022 (de methode die ook bij de WBSO wordt gehanteerd);
3. Gedurende het jaar afsluiten: op het moment dat in enig jaar een overschrijding wordt
geconstateerd wordt de regeling voor dat jaar gesloten, bijvoorbeeld via het systeem "wie
het eerst komt, wie het eerst maalt".
Deze opties worden hierna toegelicht.

Ad 1. Niet budgetteren
Bij de meeste fiscale regelingen wordt vooraf geraamd en op basis daarvan worden de parameters
vastgesteld. Bij het ramen wordt uitgegaan van de dan beschikbare gegevens en er wordt rekening

gehouden met de te verwachten gedragseffecten. Ingeval van een overschrijding van het budget
loopt de overschrijding of onderbenutting in het saldo. Daar staat tegenover dat in deze
systematiek geen onzekerheid ontstaat bij ondernemers of een gemaakte investering wel kan
profiteren van de BIK.
Ad 2. Budgetoverschrijding inlopen in latere jaren
•
In bijvoorbeeld de WBSO wordt een budgetoverschrijding in jaar t gecorrigeerd door een
parameteraanpassing in het tweede jaar volgend op het jaar waarin de overschrijding heeft
plaatsgevonden (in jaar t+2). Aangezien de BIK na twee jaar weer wordt ingetrokken kan deze
methodiek niet voor de BIK worden toegepast.
•
Desondanks kan de in de WBSO gebruikelijk systematiek wel worden gebruikt door het budget
dat beschikbaar is voor de opvolger van de BIK te gebruiken voor een correctie van een
overschrijding van de BIK in 2021 en 2022. Voor de opvolgende regeling is dan in de jaren
2024 en 2025 niet de volledige voorziene € 2 miljard ter beschikking.
Ad 3. Gedurende het jaar afsluiten
•
In deze optie worden de aanvragen behandeld en toegekend in volgorde van binnenkomst of
op volgorde van betaling van de investering ("wie het eerst komt, wie het eerst maalt"). Op het
moment dat het beschikbare budget wordt (of dreigt te worden) overschreden, wordt de
regeling afgesloten en worden geen aanvragen meer in behandeling genomen.
•
De aanvragen voor het jaar 2021 kunnen pas vanaf 2022 worden ingediend. Indien mogelijk
voor RVO wordt de opening van het digitale aanvraagloket vervroegd. Ook als dat niet lukt leidt
het gegeven dat het loket niet vanaf het begin van de regeling (1 januari 2021) open kan zijn
ertoe dat een dergelijk systeem niet kan werken. Bovendien vermindert dit de prikkel om te
investeren in 2021 omdat het daarna tot medio 2022 onzeker is of er aanspraak is op de BIK
voor een in 2021 gedane investering.
•
De bewaking van het budget dient te geschieden op basis van de aanvragen/toekenningen bij
en door RVO. RVO heeft al aangegeven dat een dergelijk systeem zowel op basis van volgorde
van binnenkomst als op volgorde van betaling van de investering niet uitvoerbaar is.
Beslispunt 2: minimumbedrag
Moet aan de BIK een minimumbedrag per aanvraag en/of een minimumbedrag per bedrijfsmiddel
worden gekoppeld?
Toelichting
Tussen het ministerie van Financiën, het ministerie van Economische Zaken en Klimaat en de
RVO is overeengekomen dat er 4 maal per jaar een aanvraag voor de BIK bij de RVO kan
worden ingediend.
Om te voorkomen dat er een overvloed aan aanvragen komt en ter voorkoming van misbruik &
oneigenlijk gebruik, kan een minimumbedrag per aanvraag en eventueel ook een
minimumbedrag per bedrijfsmiddel ingesteld worden.
Hierover wordt ambtelijk verder gepraat.

Beslispunt 3: maximumbedrag
Moet aan de BIK een maximaal bedrag aan investeringen per inhoudingsplichtige per kalenderjaar
. worden gekoppeld?
Toelichting
•
Een maximumbedrag per jaar leidt tot een verhoging van het percentage van de BIK. Ter
illustratie: zonder maximum zal het percentage ongeveer 1;9% bedragen, met een maximum
van (stel) € 10 miljoen is een percentage van 4,7% mogelijk. In de hierna opgenomen tabel is
een overzicht van een aantal maxima en bijbehorende percentages opgenomen.
•
Voor de volledigheid wordt opgemerkt dat een maximum van (stel) € 10 miljoen inhoudt dat
van een investeringsaanvraag van (stel) € 12 miljoen het bedrag van € 10 miljoen in

aanmerking wordt genomen, ook als het slechts om een enkel bedrijfsmiddel gaat. Het is dus
niet zo dat een hogere investering tot een afwijzing voor het gehele bedrag leidt.'
RVO heeft aangegeven dat een maximumbedrag aan de uitvoering van de BIK niet
vereenvoudigd.

•

•

De basis voor de onderliggende berekening van tabel 1 zijn de macro investeringen in
Nederland op basis van de nationale rekeningen van het CBS. Deze macrodata (met een
relevante bruto 95 miljard aan belastinggrondslag) is vervolgens verrijkt met VPB-aangifte- en
balansgegevens om een inschatting te maken van de verdeling naar investeringsomvang per
fiscale eenheid. Onderstaande tabel geeft het geschatte overzicht van het aandeel van de
macro investeringen per onderneming, tot een bepaald investeringsbedrag:

Tabel 2: verdelin. van investerin.sniveau .er fiscale eenheid vanuit VB-balans en aangiftedata.
Bedrag
Aantal fiscale
Investeringsbedrag Aandeel in totaal
x (min)
eenheden
298
0,3%
102.391
Tot 10.000
Tot 50.000

55.753

1.399

1,5%

Tot 100.000

19.494

1.383

1,5%

Tot 200.000

13.575

1.911

2,1%

Tot 500.000

11.676

3.688

4,0%

5.340

3.755

4,0%

Tot 2.000.000

3.198

4.470

4,8%

Tot 5.000.000

2.116

6.560

7,0%

Tot 10.000.000

792

5.539

6,0%

Tot 50.000.000

744

15.479

16,6%

Boven 50.000.000

236 .

48.586

52,2%

93.068

100% -

Tot 1.000.000

Totaal
•
•
•

I

215.315

•

Vervolgens is op basis van dit aandeel per klasse berekend wat dan het BIK-percentage zou
zijn gegevens hát budget.
Tot slot zijn er 20% gedragseffecten verondersteld voor anticipatie van 2020K4 naar 2021K1
en anticipatie in schuif van investeringen in geheel 2023 naar 2022.
De methode is intensief besproken en getoetst door het CPB, die eens zijn met de raming tot
dusver.

Dit is dus anders dan bij de KIA waar een overschrijding van het maximum van E 323 544 leidt tot het
volledig afwijzen van de investeringsaftrek.

Beslispunt 4: Niet uitsluiten EIA, MIA, VAMIL
Stemt ermee in dat de investeringsregelingen EIA, MIA en VAMIL niet wordèn uitgestoten van de
BIK?
Toelichting

•

•
•

Hoewel het voordeel van de EIA, MIA of VAMIL in beginsel groter is dan het voordeel van de
BIK leidt uitsluiting er wel toe dat een grijze oplossing goedkoper wordt dan een groene en dat
dit de investeringsbeslissing kan beïnvloeden. Wat hierin een rol speelt is dat bedrijven wel de
BIK kunnen krijgen maar voor het voordeel van de EIA, MIA of VAMIL afhankelijk is van de
vraag of zij winst maken.
RVO en de Belastingdienst hebben aangegeven dat de uitzondering zoals oorspronkelijk
voorzien moeilijk kan worden gecontroleerd.
De grondslag van de EIA/ MIA en VAMIL is in totaal € 3,6 miljard. Ten opzichte van het totaal
aan relevante investeringsgrondslag (ongeveer € 80 miljard) is dat beperkt en er is dan ook
een zeer beperkt (verlagend) effect op het percentage.

Bespreekpunt 5: Uitvoerbaarheid/Opening digitale loket bij RVO
Toelichting
•
•

•

•

•

Door RVO wordt aangegeven dat de afgifte van de beschikkingen (toekenningen) niet eerder
kan plaatsvinden dan 1 januari 2022.
Eventueel zou het digitale loket enkele maanden eerder open kunnen gaan. Op zijn vroegst
gaat het dan om 1 september 2021, waarbij dient te worden opgemerkt dat een latere datum
voor RO beter werkbaar is. Voor eerdere opening van het digitale loket is het wel noodzakelijk
dat alle details van de regeling uiterlijk 1 februari 2021 definitief zijn vastgesteld.
Na ontvangst van de beschikking kunnen bedrijven dan via een per 1 januari 2022 te
introduceren afzonderlijk apart vakje in het aangifteformulier via de Belastingdienst de korting
verrekenen met de loonbelasting. Indien RVO eerder beschikkingen kan afgeven zou voor een
korte periode het vergelijkbare vakje voor de afdrachtvermindering zeevaart daarvoor kunnen
worden gebruikt.
RVO gaat uit van een elektronische aanvraag waarin voldoende gegevens zijn opgenomen om
ook de toekenning geautomatiseerd te laten verlopen. Er worden geen onderliggende stukken
meegezonden.
Het systeem zal op basis van een nog te ontwikkelen risicoanalyse in een aantal gevallen
aangeven dat onderliggende stukken moeten worden opgevraagd. Alsdan zal de toekenning
handmatig worden beoordeeld.

Uitvoering Baan-gerelateerde InvesteringsKorting (BIK) door RVO
Vooraf
RVO is een uitvoeringsorganisatie van EZK die een grote hoeveelheid opdrachten van
departementen uitvoert (programma's en regelingen). Daar zijn de afgelopen maanden een 20-tal
(zeer) omvangrijke Coronaregelingen bijgekomen. De klant- en opdrachtgevertevredenheid over
RVO zijn in alle gevallen hoog. Ondanks de grote impact van de BIK-regeling zal RVO zich ook hier
tot het uiterste inspannen om ondernemers zo snel en goed mogelijk van dienst te zijn.
Overeenstemming

afg"WZMTUANNIVA is goed in
MEW
de gelegenheid gesteld haar voorwaarden te formuleren en daar is nagenoeg volledig aan voldaan.
Als de wettekst is afgerond en er gestart wordt met de uitwerking van onderliggende regelgeving
zal conform de reguliere processen nog een zorgvuldige uitvoeringstoets en risicoanalyse (met te
treffen maatregelen) plaatsvinden. Ervaring leert overigens dat nagenoeg iedere regeling in de
uitvoering complexer is dan van te voren gedacht.

1: 4g%IgngVIM9T.MrffigegMt.

Millffl~/111111
RVO ziet complexe uitvoeringsrisico's bij álle varianten waarin:
1. De regeling in de loop van een jaar (parameters) wordt aangepast.
2. De optie tot wijziging of verkorting van de regeling expliciet wordt opengehouden
(bijvoorbeeld in de memorie van de wet).
Voorstel RVO:
Voor 2021 en 2022 is 2 mrd. beschikbaar; dat is dus 4 mrd. totaal. De budgetreeks
o
loopt door na 2022. Eind 2021 vindt een vooraf aangekondigde eenmalige herijking
plaats van de parameters voor 2022 om grote budgetoverschrijdingen te voorkomen.
Deze knip moet dan ook worden aangebracht in de aanvragen (er kunnen geen
aanvragen worden ingediend die meerdere investeringen bevatten die zien op periodes
met verschillende parameters).
o
Nog veel beter: een eventuele overschrijding verrekenen met budget 2023 (WBSOsystematiek).
0

Toelichting uitvoeringsrisico's van
1. Tussentijdse aanpassingen
Het tussentijds (in een jaar) wijzigen van percentages geeft forse technische complicaties
voor de uitvoeringsprocessen (automatisering).
1 aanvraag gaat meerdere investeringen bevatten die op verschillende data zijn gedaan.
Tussentijdse breuken of wijzigingen in de regeling leiden ertoe dat RVO aanvragen moet
"splitsen" en separaat afhandelen. Die aanvragen kan RVO dus niet geautomatiseerd
afhandelen. Dit is (zeer) complex, foutgevoelig en arbeidsintensief.
Het systeem houdt bij tussentijdse wijzigingen geen rekening met het terugvloeien van
budget bij niet tijdige ingebruikname (binnen 6 maanden) van een investeringsmiddel.
Wijzigingen van aanvragen gedurende de openstelling (ervaring leert dat deze talrijk zijn)
zullen tot een verstopping van het uitvoeringsproces leiden omdat deze met tussentijdse
aanpassingen over de verschillende regelingsvarianten heen lopen.
Onvoorspelbare tussentijdse wijzigingen in percentages kunnen bij ondernemers leiden tot
forse financiële problemen als het correctiebedrag in een aangifte loonheffingen ineens
moet worden terugbetaald. Dit kan tot veel extra bezwaar- en beroepszaken leiden.

2. Onvoorspelbare duur van de regeling
Onzekerheid bij ondernemers over de duur van de regeling (mogelijkheid van eerder
stoppen) of de beschikbaarheid van budget (wie het eerst komt, het eerst maalt)
stimuleert het manipuleren van de betaaldatum van de investering. Het risico op M&O

-

-

(fraude) neemt daarmee aanzienlijk toe. De uitvoering van controles moet daarmee sterk
worden geïntensiveerd.
Wanneer vooraf duidelijk is dat de regeling eerder kan stoppen kan dit leiden tot een "run"
van aanvragen waarbij de behandeltermijn (te) lang wordt. Dit leidt vervolgens tot vele
telefoontjes/brieven/mailtjes aan RVO die de uitvoering zeer compliceren.
Onzekerheid en onduidelijkheid bij ondernemers over parameters of looptijd leiden tot veel
complexe vragen aan RVO. Met de omvang van de BIK-regeling gaat dit om duizenden
telefoontjes/brieven/mailtjes van ontevreden ondernemers. De verrekening van de BIK met
de aangifte loonbelasting maakt dit nog extra complex.
Met de omvang van de BIK zullen duizenden ondernemers het in te schatten risico van de
investeringen tegen de medewerkers van RVO aan willen houden om te kunnen afwegen of
zij wel zullen investeren en een aanvraag indienen.