Ministerie van Financien

Directie
TER BESLISSING

Verbruiksbelastingen\

Aan

Douane en

de staatssecretahs van Financien

Internationale aanq

Fiscaliteit en Belasttngdienst

|^

Persoonsgegevens

nota

Nota Vervolg belastingheffing

high net worth individuals
Datum
20 oktober 2023
Notanummer
2023 0000219892

BiJIagen

Aanleiding
Tijdens het debat over de Voorjaarsnota 2023 in de Tweede Kamer en in reactle
op Kamervragen heeft u toegezegd om een overzicht van landen nnet geen of een
laag nominaal tarief voor de inkomstenbelasting {waar mogelijk aangevuld met
ruimhartige fiscale regelingen en een overzicht van Europese landen met een
specifieke belastingheffing voor emigrerende inwoners op te stellen

geen

Ij

Beslispunten

ZJ

Beslispunt 1 verzending Kamerbrief
Bent u akkoord met de verzending van de Kamerbrief over het vervolg van de

belastingheffing van high net worth individuals

aan

de Tweede Kamer

Als u akkoord bent wilt u deze dan ondertekenen

Beslispunt 2

r

actieve openbaarmaking

Bent u akkoord met het actief openbaar maken van de beleidsvormende nota

t

onderliggend aan de totstandkoming van deze Kamerbrief

i

Het betreft alleen de huidige nota

De kaders geven aan welke informatie

t

conform de beleidslijn Actieve Openbaarmaking wordt gelakt

Kernpunten
•

De Kamerbrief heeft de volgende opbouw
A

Overzicht landen met geen of een laag nominaal tarief voor de

inkomstenbelasting

•

B

Ruimhartige fiscale regelingen

C

Overzicht Europese landen met een specifieke belastingheffing voor

D

emigrerende inwoners
Vervolg

In het overzicht van de tarieven voor de inkomstenbelasting is ieder

belastingstelsel voor het maken van de vergelijking vergaand vereenvoudigd
Hierdoor kunnen er geen verstrekkende conclusies uit getrokken worden
valt het op dat een aantal landen of overige gebieden in het geheel geen

Wei

inkomstenbelasting of een alternatief lijken te kennen Daarbij gaat met name
om

de volgende landen

Anguilla Bahama s Bermuda

Britse

Pagina 1 van 3

2096523

00001

Maagdeneilanden Kaaimaneilanden Monaco Saint Kitts en Nevis Turks
Caicoseiianden en Vanuatu

en

Een deel van deze landen staat ook op iijsten van

andere landen die een belastingheffing bij emigratie naar specifieke landen
hebben
•

Voor het achterhalen van ruimhartige fiscale regelingen heeft een gesprek

plaatsgevonden tussen DGFZ en de Belastingdienst Daaruit kwamen signalen
aantal mogelijke regelingen Deze regelingen vallen grofweg uiteen in
drie categorieen lump sum regimes expat regimes en non domiciled
regimes

van een

•

•

•

•

II

In het overzicht van Europese landen met een specifieke belastingheffing voor

emigrerende inwoners is een onderscheid gemaakt tussen belastingheffing ^
emigratie en belastingheffing in de jaren na emigratie Ongeveer de helft van
de Europese landen hebben een belastingheffing die raakt aan emigratie
Bij de belastingheffing na emigratie valt met name op dat Duitsland een
systematiek hanteert waarin een land kwalificeert als een land met geen of
een lage inkomstenbelasting als de belastingdruk daar meer dan een derde
lager ligt dan in Duitsland zelf Ook blijven Spanje en Portugal emigranten
belasten alsof het hun inwoners zijn als zij emigreren naar bepaalde landen
die op een lijst staan
Bij het vervolg is aangegeven dat het niet past bij de demissionaire status van
het kabinet om op basis van deze overzichten maatregelen te nemen Die
zouden ook eerst verder onderzocht en uitgewerkt moeten worden Ook kan
bepaalde problematiek effectiever samen met andere landen tegelijk
aangepakt worden binnen bijvoorbeeld de OESO of de EU
Wei wordt aangegeven dat het onderwerp de Internationale belastingheffing
van high net worth individuals meegenomen wordt in het rapport
Bouwstenen voor een beter belastingstelsel 2024 dat begin volgend jaar aan
de Tweede Kamer wordt aangeboden

Toelichting
Gehanteerde uitaanaspunten voor overzicht landen met geen of een iaao
nominaal tarief voorde inkomstenbelasting
In dit overzicht is ieder belastingstelsel voor het maken van de vergelijking
vergaand vereenvoudigd Hierdoor kunnen er geen verstrekkende conclusies uit
getrokken worden De gehanteerde uitgangspunten zijn ook opgenomen bij het
overzicht in bijiage 1
De uitgangspunten zijn de volgende
•

Voor ieder land of overig
Documentation

IBFD

gebied is het Internationa Bureau for Fiscal

geraadpleegd voor het hoogste tarief voor de

inkomstenbelasting Voor zover een inkomstenbelastingstelsel meerdere
categorieen kent betreft dit vaak de loonbelasting Het nadeel hiervan is dat
de groep

high net worth individuals doorgaans via een ander belastingmiddel

belasting moeten betalen

Sommige belastingstelsels kennen daarnaast

I percentages liggen doorgaans

binnen de inkomstenbelasting een separaat tarief voor zelfstandigen

Die

tussen de 20 en 30

De sociale

premies zijn niet afzonderlijk meegenomen De uitgaven van een
land worden gefinancierd via verschillende belastingmiddelen Ieder land heeft

daarbij de vrijheid om te kiezen welke mix zij gebruiken om hun uitgaven te

Paging 2 van 3

2096523

00001

Het overzicht is voor de vergelijkbaarheid daarom alleen gericht
inkomstenbelasting
Als er naast een landelijke of federale inkomstenbelasting ook een
inkomstenbelasting op dezelfde grondslag op een lager overheidsniveau is
zijn de percentages bij elkaar opgeteld tenzij er verrekening wordt gegeven
Als verschillende lagere overheden diverse tarieven hanteren is het
gemiddelde genomen
Als er in een land naast een inkomstenbelasting een specifieke heffing voor
zeer veel verdienende of zeer vermogende individuen in het IFBD is
aangetroffen is dat percentage erbij opgeteld
financieren
op de

Communicatie

Bi] deze brief is geen proactieve communicatie voorzien
Politiek bestuurlijke context
De Kamerbrief komt terug op toezeggingen uit het debat over de Voorjaarsnota

2023 op 8 juni jl

en

bericht

belastingparadijs voor topsporters

Monaco

in reactie op Kamervragen van het lid Idsinga over het

Informatie die niet openbaar gemaakt kan worden
Niet van toepassing

Pagina 3 van 3

2096523

00001