UITVOERINGSTOETSEN AANGENOMEN AMENDEMENTEN
PAKKET BELASTINGPLAN 2020 EN WET
IMPLEMENTATIE EU-RICHTLIJN MELDINGSPLICHTIGE
GRENSOVERSCHRIJDENDE CONSTRUCTIES
INHOUDSOPGAVE

2

Leeswijzer
35 302, nr. 51 - Verlengen van de termijn waarbinnen een verzoek tot leenbijstand
moet zijn gedaan
35 302, nr. 64 - Toegankelijkheid van de heffingsvermindering verhuurderheffing
35 303, nr. 10 - Voorhang bij uitzonderingen op de Keuzeregeling elektronisch
berichtenverkeer
35 303, nr. 13 - Vergrijpboete in de bronbelasting
35 303, nr. 14 - Winstplafond vervangen door bruto-omzetplafond
35 306, nr. 8 - Zware voorhang van de inwerkingtreding van de afschaffing van de
fiscale aftrek van de scholingsuitgaven

10

35 255, nr. 9 - Main benefit test zonder dat sprake is van een kunstmatig karakter

11

5
6
7
8
9

1

Leeswijzer Uitvoeringstoets

ingrijpend / middelgroot / beperkt

Gevolgen:

x

Interactie burgers/bedrijven
x

Maakbaarheid systemen

x

Handhaafbaarheid

x

Fraudebestendigheid
nvt

Complexiteitsgevolgen

groot / gemiddeld / klein

Risico procesverstoringen:
Uitvoeringskosten

incidenteel

structureel

 Dienstverlening

€

0

€

0

 Handhaving/toezicht

€

0

€

0

 Automatisering

€

0

€

0

Personele gevolgen:

Invoering mogelijk per:
Beslag portfolio:
Eindoordeel:

2

fte incidenteel

-1

fte structureel

01 – 01 – 2020

jaaraanpassing
uitvoerbaar

Inleiding
De uitvoeringstoets geeft vanuit het perspectief van de
Belastingdienst inzicht in de gevolgen van voorstellen
voor nieuwe wet- en regelgeving. De Belastingdienst
werkt uitvoeringstoetsen uit in een sjabloon. Deze
leeswijzer geeft een toelichting op de verschillende
onderdelen van het sjabloon.
Het kader
Het kader bevat een samenvattend overzicht van de
relevante uitvoeringsaspecten, inclusief de uitvoeringskosten en personele gevolgen. Het vervolg van de
uitvoeringstoets geeft daarop een toelichting.

Gevolgen
In het kader wordt met de rubriek “gevolgen” geduid
wat de verwachte impact van het voorstel op de
Belastingdienst is. Dit kan zijn: ingrijpend, middelgroot,
of beperkt. Bij het maken van de inschatting wordt
onder meer gekeken naar de omvang van de geraakte
doelgroep, de mate waarin aanpassingen in de
automatisering nodig zijn en de omvang van de
personele gevolgen.
Beperkt geeft aan dat het om min of meer routinematige aanpassingen gaat, zonder of slechts met
beperkte gevolgen voor de automatisering en de
personele capaciteit.
Middelgroot geeft aan dat het om een maatregel met
grotere gevolgen gaat. Een systeem moet bijvoorbeeld
substantieel worden aangepast, of er moet een nieuw
systeem worden ontwikkeld. Er zijn grotere personele
gevolgen, of er is een wezenlijke impact op een of meer
doelgroepen.
Ingrijpend geeft aan dat het om een maatregel met
grote gevolgen gaat. De maatregel is een stelselwijziging of heeft daarvan de trekken. Er zijn grote
gevolgen voor de automatisering, de personele
bezetting, et cetera. De impact op een of meer
doelgroepen wordt groot ingeschat.
Indien er geen uitvoeringsgevolgen voor de
Belastingdienst zijn, wordt dit aangeduid met “geen”.
De inschatting van de gevolgen van het voorstel speelt
een rol bij de verdere beoordeling van de uitvoerbaarheid. Naarmate een voorstel meer burgers of bedrijven
raakt, wegen de interactiegevolgen bijvoorbeeld
zwaarder mee in het eindoordeel.
Beschrijving voorstel/regeling
Dit onderdeel beschrijft het voorstel waarover de
Belastingdienst is gevraagd een oordeel te geven. Waar
bij het opstellen van de toets van bepaalde
randvoorwaarden of veronderstellingen is uitgegaan,
worden die hier ook beschreven.
Interactie burgers/bedrijven
Dit onderdeel beschrijft de verwachte impact op de
interactie tussen burgers en bedrijven als gevolg van
het voorstel, zoals:






aard en omvang van de doelgroep;
begrijpelijkheid en uitlegbaarheid van het voorstel;
noodzakelijke communicatie;
verwachte gevolgen voor de dienstverlening van de
Belastingdienst, zoals bijvoorbeeld meer of minder
vragen bij de BelastingTelefoon of een toe- of
afname van het aantal bezwaren en beroepen.

Groen: een groene vlag geeft aan dat zich in de
interactie tussen burgers en bedrijven en de
Belastingdienst naar verwachting geen bijzondere
problemen zullen voordoen.
Geel: een gele vlag geeft de verwachting aan dat de
interactie met burgers en bedrijven rond een voorstel
niet vanzelfsprekend zal verlopen, bijvoorbeeld als
gevolg van een toename van complexiteit, een
verandering van de doelgroep of de noodzaak voor
burgers en bedrijven nieuwe informatie te verwerken.
Rood: een rode vlag geeft de verwachting aan dat het
niet goed mogelijk zal zijn burgers en bedrijven te
informeren over de gevolgen van het voorstel. Het
gevolg hiervan kan zijn dat de interactie stokt, of dat er
problemen ontstaan omdat burgers en bedrijven niet
doet wat, of iets anders doen dan, van hen wordt
verwacht. Hoe zwaar dit uiteindelijk weegt, is mede
afhankelijk van de omvang van de doelgroep die door
de maatregel wordt geraakt.
Indien er geen impact is op burgers en bedrijven, wordt
dit aangegeven met “Niet van toepassing.”.
Maakbaarheid systemen
Dit onderdeel beschrijft de gevolgen voor de informatievoorzieningssystemen (IV-systemen), zoals:
 welke gevolgen het voorstel heeft voor de opslag en
het beheer van gegevens;
 welke wijzigingen in of nieuwe stromen van en naar
burgers en bedrijven noodzakelijk zijn;
 welke aanpassingen in IV-voorzieningen noodzakelijk zijn;
 wat de bouwbaarheid is van de noodzakelijke
aanpassingen;
 of de aanpassingen (tijdig) inpasbaar zijn in het
IV-portfolio;
 of voorzieningen voor bestuurlijke informatie tijdig
realiseerbaar zijn;

2





hoe het voorstel zich verhoudt tot de totale
wijzigingsdruk (= de relatie van het voorstel tot
andere reeds geplande wijzigingen in de
IV-systemen);
de noodzakelijke doorlooptijd om aanpassingen in de
systemen tijdig te kunnen realiseren.

Groen: een groene vlag geeft aan dat de noodzakelijke
aanpassingen in de systemen tijdig kunnen worden
verwerkt.
Geel: een gele vlag geeft aan dat de aanpassing haalbaar is, maar dat daarbij bepaalde risico’s moeten
worden geaccepteerd of bijvoorbeeld in eerste instantie
bepaalde onvolledigheden zullen optreden. Te denken
valt aan de situatie waarin de toelichting bij de
aanvraag van een voorlopige aanslag voor het komende
jaar niet meer is aan te passen.
Rood: een rode vlag geeft aan dat niet alle vereiste
aanpassingen van de automatisering haalbaar zijn, met
als gevolg dat aanzienlijke risico’s op fouten optreden
bij burgers en bedrijven of bij de Belastingdienst. Hierbij
kan bijvoorbeeld worden gedacht aan de noodzaak een
ingewikkeld automatiseringstraject in te korte tijd te
realiseren of een automatiseringssysteem te
ontwikkelen waarvan vooraf wordt ingeschat dat dit
onbeheersbaar complex wordt. Ook kan worden gedacht
aan de situatie waarin het niet meer mogelijk is een
bepaalde aanpassing, zoals het verwijderen van een
vraag uit de aanvraag voor een voorlopige aanslag,
tijdig door te voeren. Dit kan ertoe leiden dat belastingplichtigen na afloop van het jaar een bedrag moeten
terugbetalen dat zij eerder bij de voorlopige aanslag
kregen uitbetaald.
Indien het voorstel de IV niet raakt, wordt dit
aangegeven met “Niet van toepassing.”.
Handhaafbaarheid
Dit onderdeel beschrijft de gevolgen voor de aan
handhaving gerelateerde aspecten, zoals:
 beschikbaarheid van de voor handhaving benodigde
gegevens;
 verwacht risico op fouten en oneigenlijk gebruik;
 inpasbaarheid in de handhavingsstrategie en welke
middelen moeten of kunnen worden ingezet en met
welke intensiteit.

Groen: een groene vlag geeft aan dat een verbetering
van de handhaafbaarheid wordt verwacht of er ten
opzichte van de bestaande situatie niet of nauwelijks
een wijziging van de handhaafbaarheid optreedt.
Geel: een gele vlag geeft aan dat er een negatief effect
is op de handhaafbaarheid, bijvoorbeeld omdat de
informatiepositie van de Belastingdienst verslechtert, of
omdat de handhaving van het voorstel niet inpasbaar is
binnen de bestaande handhavingsstrategie.
Rood: een rode vlag geeft aan dat er een groot negatief
effect op de handhaafbaarheid wordt verwacht. De
regeling is voor de Belastingdienst niet handhaafbaar of
alleen handhaafbaar met inspanningen die niet kunnen
worden waargemaakt.
Indien het voorstel de handhaafbaarheid niet raakt,
wordt dit aangegeven met “Niet van toepassing.”.
Fraudebestendigheid
Dit onderdeel beschrijft de gevolgen voor de aan
fraudebestendigheid gerelateerde aspecten, zoals:
 de fraudegevoeligheid en -bestendigheid van de
voorgestelde wijziging;
 de (on)mogelijkheden fraude of oneigenlijk gebruik
tegen te gaan;
 de mate van verandering in de informatiepositie van
de Belastingdienst.
Groen: een groene vlag geeft aan dat de fraudebestendigheid ten opzichte van de huidige situatie
positief wordt beïnvloed, bijvoorbeeld doordat drempels
worden verhoogd of de informatiepositie van de
Belastingdienst wordt verstevigd.
Geel: een gele vlag geeft aan dat de fraudebestendigheid ten opzichte van de huidige situatie verslechtert,
bijvoorbeeld omdat een regeling wordt geïntroduceerd
die niet met behulp van derdeninformatie controleerbaar is.
Rood: een rode vlag geeft aan dat de Belastingdienst
grote risico’s ziet voor de fraudebestendigheid van het
voorstel.
Indien het voorstel niet of nauwelijks gevolgen heeft
voor de fraudebestendigheid, wordt dit weergegeven
met “Niet van toepassing.”.
Leeswijzer Uitvoeringstoets

Complexiteitsgevolgen
Dit onderdeel beschrijft de mate waarin met het
voorstel vanuit het perspectief van de Belastingdienst
naar de complexiteitsgevolgen wordt gekeken, zoals:

het schrappen van uitzonderingen, of voor de
Belastingdienst moeilijk uitvoerbare regelgeving;

de bijdrage van een voorstel aan de rationalisatie
van systemen;

een afname van aantallen belastingplichtigen,
toeslaggerechtigden of douaneklanten.
Groen: een groene vlag geeft aan dat het voorstel
bijdraagt aan het verminderen van complexiteit.
Geel: een gele vlag geeft aan dat de complexiteit als
gevolg van het voorstel toeneemt. Dit kan bijvoorbeeld
het gevolg zijn van de introductie van een nieuwe
uitzondering.
Rood: een rode vlag geeft aan dat er een grote toename
van complexiteit wordt voorzien.
Indien het voorstel geen wezenlijke gevolgen heeft voor
de complexiteit wordt dit weergegeven met “Niet van
toepassing.”.
Risico procesverstoringen
Dit onderdeel beschrijft de mate van waarschijnlijkheid
dat de implementatie van het voorstel al dan niet
geruisloos verloopt. Daarbij komen de volgende vragen
aan de orde:
 wat is de impact van de voorgestelde wijzigingen op
de processen en systemen van de Belastingdienst;
 wat is de impact van de noodzakelijke aanpassingen
in de interactie met burgers en bedrijven;
 wat is de impact op de interactie met andere
(overheids)organisaties;
 wat is de realiseerbaarheid van de noodzakelijke
aanpassingen.
Klein wordt gebruikt voor min of meer routinematige
aanpassingen waar de Belastingdienst veel ervaring
mee heeft. Te denken valt aan tariefsaanpassingen en
andere kleinere aanpassingen in bijvoorbeeld de
aangifteprogrammatuur.
Gemiddeld wordt gebruikt waar minder gebruikelijke en
complexere aanpassingen aan de orde zijn, waarbij een
groter risico aanwezig is dat de implementatie niet

3

foutloos zal verlopen. Dit kan het gevolg zijn van
aanloopproblemen die zich kunnen voordoen in de
automatisering en de processen, of van verwachte
complicaties in de interactie met burgers of bedrijven
waar niet op voorhand duidelijk is wat er van hen wordt
verwacht. Ook de afhankelijkheid van een of meer
andere organisaties en de daarmee samenhangende
risico’s van overdracht van informatie in ketens kan
aanleiding zijn het procesrisico op gemiddeld in te
schatten.
Groot wordt gebruikt waar complexe aanpassingen
ertoe leiden dat de onder “gemiddeld” beschreven
risico’s manifest zullen zijn.
De risico’s op procesverstoringen worden gaande het
implementatieproces gemonitord. Waar nodig worden
maatregelen genomen om risico’s te beperken en om
gerezen problemen zo snel mogelijk op te lossen.
Indien er geen kans op procesverstoringen is, wordt dit
aangeduid met “geen”.
Uitvoeringskosten
Dit onderdeel beschrijft welke incidentele en structurele
kosten en besparingen met het voorstel samenhangen:
 personele kosten voor bijvoorbeeld handhaving en
interactie;
 kosten van aanpassing, beheer en onderhoud van
IV-voorzieningen;
 andere eenmalige materiële en structurele kosten
die nodig zijn om het voorstel te kunnen realiseren.
In het kader zijn de totale incidentele en structurele
kosten en baten verdeeld over dienstverlening,
handhaving/toezicht en automatisering.
De Belastingdienst maakt jaarlijks reserveringen voor te
verwachten kosten die samenhangen met kleinere,
jaarlijks terugkerende aanpassingen in wet- en regelgeving. Het gaat bijvoorbeeld om kosten voor het
wijzigen van content op de website en kleine aanpassingen in de aangifteprogrammatuur. De met
dergelijke aanpassingen samenhangende kosten worden
ten laste van het gereserveerde budget gebracht. In de
uitvoeringstoets wordt dan aangegeven dat het een
jaaraanpassing betreft en worden de kosten verder niet
gekwantificeerd.

Personele gevolgen
Dit onderdeel beschrijft de met het voorstel
samenhangende personele gevolgen. De incidentele of
structurele afname of toename in personele capaciteit
wordt uitgedrukt in aantallen fte’s.

worden aangepast zodat het predicaat onuitvoerbaar
niet snel zal voorkomen.

Beslag portfolio
Hier wordt een inschatting gegeven welk beslag het
voorstel legt op het IV-portfolio van de Belastingdienst.
Dit wordt aangegeven op vijf niveaus:
 geen;
 jaaraanpassing;
 beperkt;
 middelgroot;
 groot.
Jaaraanpassingen worden opgevangen binnen het
daarvoor gereserveerde budget (zie uitvoeringskosten).
Invoeringsmoment
Dit onderdeel geeft de datum aan waarop de Belastingdienst het voorstel kan uitvoeren. In de praktijk is dit de
datum waarop het wetsvoorstel in werking treedt.
Indien de Belastingdienst constateert dat deze datum
niet haalbaar is, betekent dit feitelijk dat het voorstel
per de voorgenomen inwerkingtredingsdatum
onuitvoerbaar is.
Eindoordeel
Op grond van een weging van de in kaart gebrachte
gevolgen voor de uitvoering bevat de uitvoeringstoets
een eindoordeel. Hier zijn drie opties mogelijk:
1. Het voorstel is uitvoerbaar.
2. Het voorstel is uitvoerbaar indien/mits/
tenzij/omdat/et cetera … .
3. Het voorstel is niet uitvoerbaar.
Indien er randvoorwaardelijke afhankelijkheden zijn,
wordt optie twee gebruikt. Bijvoorbeeld kan daarmee
worden aangeduid dat een bepaalde wijziging niet meer
in de voorlopige aanslagregeling kan worden verwerkt,
zodat deze feitelijk pas toepassing vindt via de aangifte
inkomstenbelasting die burgers na afloop van het jaar
bij de Belastingdienst indienen.
De uitvoeringstoets wordt opgesteld op basis van
conceptwetgeving. Hierdoor kan potentieel lastig
uitvoerbare of onuitvoerbare wetgeving zo mogelijk
Leeswijzer Uitvoeringstoets

4

Verlengen van de termijn
waarbinnen een verzoek tot
leenbijstand moet zijn gedaan

Gevolgen:

Interactie burgers/bedrijven
De Belastingdienst zal tot en met 30 juni 2020 op zijn
website informatie blijven opnemen over de wijze
waarop een aanvraag voor de compensatieregeling kan
worden ingediend.

ingrijpend / middelgroot / beperkt

Interactie burgers/bedrijven

x

Maakbaarheid systemen

nvt

Handhaafbaarheid

x

Fraudebestendigheid

x

Complexiteitsgevolgen

x

Risico procesverstoringen:

groot / gemiddeld / klein

Uitvoeringskosten

incidenteel

structureel

• Dienstverlening

€

0

€

0

• Handhaving/toezicht

€

100.000

€

0

• Automatisering

€

0

€

0

Personele gevolgen:

Invoering mogelijk per:
Beslag portfolio:
Eindoordeel:

3

fte incidenteel

0

fte structureel

01 – 01 – 2020

geen
uitvoerbaar

Medewerkers van de BelastingTelefoon zullen tot en met
30 juni 2020 informatie blijven verstrekken over de
wijze waarop gebruik kan worden gemaakt van de
compensatieregeling.

Invoeringsmoment
De aanvraagtermijn wordt verlengd per: 1 januari 2020
en loopt tot en met 30 juni 2020.
Eindoordeel
De wijziging is uitvoerbaar.

Maakbaarheid systemen
Niet van toepassing.
Handhaafbaarheid
Het betreft een handmatig proces. De beoordeling van
de aanvragen vindt plaats aan de hand van de
gemeentelijke Bbz-beschikking en de jaaropgave. De
verlenging noodzaakt naar verwachting gedurende een
halfjaar tot de incidentele inzet van 3 fte voor het
verwerken van de binnengekomen aanvragen en het
afhandelen van vragen bij de BelastingTelefoon.
Fraudebestendigheid
De regeling die wordt verlengd is fraudebestendig.
Aanvragers moeten een beschikking en een jaaropgave
van de gemeente overleggen waarmee hun renteloze
Bbz-lening is omgezet in een bedrag om niet. Bij twijfel
over de echtheid en juistheid wordt de beschikking bij
de betreffende gemeente geverifieerd.
Complexiteitsgevolgen
De regeling betekent naar zijn aard een tijdelijke
toename van de complexiteit.
Risico procesverstoringen
Het risico op procesverstoringen is klein.

Beschrijving voorstel/regeling
(Ex-)ondernemers die in het verleden te maken hebben
gekregen met de terugvordering van toeslagen als
gevolg van de omzetting in 2014, 2015 of 2016 van de
lening die zij in het kader van het Besluit bijstandverlening zelfstandigen 2004 ontvingen in een bedrag
om niet kunnen door de wijziging zes maanden langer
(tot en met 30 juni 2020) een beroep doen op de
compensatieregeling uit het Belastingplan 2019.

Uitvoeringskosten
De incidentele kosten in de periode 1 januari tot en met
30 juni 2020 bedragen € 100.000.
Personele gevolgen
Incidenteel is in de periode 1 januari tot en met 30 juni
2020 3 fte nodig voor de handmatige verwerking van de
aanvragen.

5

Toegankelijkheid van de heffingsvermindering verhuurderheffing

Gevolgen:

ingrijpend / middelgroot / beperkt

Interactie burgers/bedrijven
Belastingplichtigen voor de verhuurderheffing dienen bij
de Rijksdienst voor Ondernemend Nederland (RVO) een
beschikking aan te vragen. Het bedrag op de
beschikking kan worden opgevoerd bij de aangifte
verhuurderheffing.
Maakbaarheid systemen
Niet van toepassing.

Interactie burgers/bedrijven

x

Maakbaarheid systemen

nvt

Handhaafbaarheid

x

Fraudebestendigheid

nvt

Complexiteitsgevolgen

nvt

Risico procesverstoringen:

groot / gemiddeld / klein

Uitvoeringskosten

incidenteel

structureel

• Dienstverlening

€

0

€

0

• Handhaving/toezicht

€

0

€

0

• Automatisering

€

0

€

0

Personele gevolgen:

Invoering mogelijk per:
Beslag portfolio:
Eindoordeel:

0

fte incidenteel

0

fte structureel

01 – 01 – 2020

geen
uitvoerbaar voor de Belastingdienst, mits
de Belastingdienst tijdig de door RVO
verstrekte beschikkingen ontvangt.

Handhaafbaarheid
De Belastingdienst krijgt van de RVO gevalideerde
bestanden over de beschikkingen. Deze bestanden
worden gebruikt bij de handhaving.
Fraudebestendigheid
Niet van toepassing.
Complexiteitsgevolgen
Niet van toepassing.
Risico procesverstoringen
Het risico op procesverstoringen is klein.
Uitvoeringskosten
Er zijn geen incidentele of structurele uitvoeringskosten.
Personele gevolgen
Er zijn geen personele gevolgen.
Invoeringsmoment
Invoering is mogelijk per: 1 januari 2020.
Eindoordeel
De wijziging is uitvoerbaar voor de Belastingdienst, mits
de Belastingdienst tijdig de door RVO verstrekte
beschikkingen ontvangt.

Beschrijving voorstel/regeling
Dit amendement regelt dat de heffingsvermindering
verhuurderheffing in verband met de bouw van
huurwoningen (ad € 12.500 per woning) in alle regio’s
voor belastingplichtigen toegankelijk wordt. Het
amendement breidt tevens de lijst van gemeenten uit
waarvoor belastingplichtigen een heffingsvermindering
(ad € 25.000 per woning) voor de bouw van
huurwoningen kunnen krijgen.
6

Voorhang bij uitzonderingen op de
Keuzeregeling elektronisch
berichtenverkeer

Gevolgen:

Interactie burgers/bedrijven
Niet van toepassing.
Maakbaarheid systemen
Niet van toepassing.
Handhaafbaarheid
Niet van toepassing.

geen

Fraudebestendigheid
Niet van toepassing.
Interactie burgers/bedrijven

nvt

Maakbaarheid systemen

nvt

Handhaafbaarheid

nvt

Fraudebestendigheid

nvt

Complexiteitsgevolgen

nvt

Risico procesverstoringen:

geen

Complexiteitsgevolgen
Niet van toepassing.
Risico procesverstoringen
Er is geen risico op procesverstoringen.
Uitvoeringskosten
Er zijn geen incidentele of structurele uitvoeringskosten.

Uitvoeringskosten

incidenteel

structureel

• Dienstverlening

€

0

€

0

• Handhaving/toezicht

€

0

€

0

• Automatisering

€

0

€

0

Personele gevolgen:

Invoering mogelijk per:
Beslag portfolio:
Eindoordeel:

0

fte incidenteel

0

fte structureel

01 – 01 – 2020

Personele gevolgen
Er zijn geen personele gevolgen.
Invoeringsmoment
Invoering is mogelijk per: 1 januari 2020.
Eindoordeel
De eerder uitgebrachte uitvoeringstoets is onverkort
van kracht. 1 De wijziging is uitvoerbaar.

geen
uitvoerbaar

Beschrijving voorstel/regeling
Ministeriële regelingen waarbij uitzonderingen worden
gemaakt op de Keuzeregeling elektronisch berichtenverkeer moeten in ontwerp worden voorgehangen bij de
Kamers. Het betreft uitzonderingen op het keuzerecht
voor burgers om officiële berichten van de Belastingdienst óf digitaal óf per post te ontvangen.

1

Bijlage bij Kamerstukken II 2019/20, 35303, 3.

7

Vergrijpboete in de bronbelasting

Gevolgen:

Maakbaarheid systemen
Niet van toepassing.

ingrijpend / middelgroot / beperkt

Interactie burgers/bedrijven

x

Maakbaarheid systemen

nvt

Handhaafbaarheid

x

Fraudebestendigheid
Vergelijkbaar met de fraudebestendigheid van het
wetsvoorstel.1

Fraudebestendigheid

x

Complexiteitsgevolgen

x

Risico procesverstoringen:

groot / gemiddeld / klein

Uitvoeringskosten

incidenteel

structureel

• Dienstverlening

€

0

€

• Handhaving/toezicht

€

0

€

0

• Automatisering

€

0

€

0

Personele gevolgen:

Invoering mogelijk per:
Beslag portfolio:
Eindoordeel:

Handhaafbaarheid
Vergelijkbaar met de handhaafbaarheid van het
wetsvoorstel.1

0

0

fte incidenteel

0

fte structureel

01 – 01 – 2021

geen

Complexiteitsgevolgen
Vergelijkbaar met de complexiteitsgevolgen voor het
wetsvoorstel.1
Risico procesverstoringen
Het risico op procesverstoringen is klein.
Uitvoeringskosten
Er zijn geen incidentele of structurele kosten.
Personele gevolgen
Er zijn geen personele gevolgen.
Invoeringsmoment
Invoering is mogelijk per: 1 januari 2021.
Eindoordeel
De wijziging is uitvoerbaar.

uitvoerbaar

Beschrijving voorstel/regeling
Vergrijpboeten die uit hoofde van de Wet bronbelasting
2021 worden opgelegd vallen onder hetzelfde
openbaarmakingsregime als de vergrijpboeten die als
gevolg van de wet Overige fiscale maatregelen 2020
openbaar worden gemaakt.
Interactie burgers/bedrijven
Vergelijkbaar met de interactie burgers/bedrijven voor
de maatregel in het wetsvoorstel. 1

1

Bijlage bij Kamerstukken II 2019/20, 35303, 3.

8

Winstplafond vervangen door brutoomzetplafond

Gevolgen:

ingrijpend / middelgroot / beperkt

Interactie burgers/bedrijven

x

Maakbaarheid systemen

nvt

Handhaafbaarheid

x

Fraudebestendigheid

nvt

Complexiteitsgevolgen

x

Risico procesverstoringen:

groot / gemiddeld / klein
incidenteel

structureel

• Dienstverlening

€

0

€

0

• Handhaving/toezicht

€

0

€

0

• Automatisering

€

0

€

0

Invoering mogelijk per:
Beslag portfolio:
Eindoordeel:

Handhaafbaarheid
Er is een beperkte extra inzet nodig in het toezicht. De
aangifte inkomstenbelasting en vennootschapsbelasting
verschaft geen inzicht in de bruto-omzet van (internationale) vervoerswerkzaamheden over zee en nietvervoerswerkzaamheden. Deze bruto-omzet volgt ook
niet per definitie uit de commerciële jaarrekening. De
uitsplitsing zal op andere wijze, bijvoorbeeld in overleg
met de belastingplichtige, dienen te geschieden en dat
is bewerkelijk.
Fraudebestendigheid
Niet van toepassing.

Uitvoeringskosten

Personele gevolgen:

Maakbaarheid systemen
Niet van toepassing.

0

fte incidenteel

0

fte structureel

01 – 01 – 2020

geen
uitvoerbaar

Complexiteitsgevolgen
Het voorstel leidt tot een beperkte toename van
complexiteit.
Risico procesverstoringen
Het risico op procesverstoringen is klein.
Uitvoeringskosten
Er is een beperkte extra personele inzet nodig in het
toezicht. Dit wordt opgevangen binnen het bestaande
kader.
Personele gevolgen
Er is een beperkte extra personele inzet nodig in het
toezicht. Dit wordt opgevangen binnen het bestaande
kader.
Invoeringsmoment
Invoering is mogelijk per: 1 januari 2020.

Beschrijving voorstel/regeling
Het amendement vervangt het woord ‘winst’ in artikel
3.23 Wet inkomstenbelasting 2001 door ‘bruto-omzet’.
Door het criterium bruto-omzet te hanteren moet de
Belastingdienst voortaan uitgaan van de bruto-omzetten
die met (internationale) vervoerswerkzaamheden over
zee en niet-vervoerswerkzaamheden worden behaald.

Eindoordeel
De wijziging is uitvoerbaar.

Interactie burgers/bedrijven
Het voorstel raakt een zeer beperkte groep bedrijven in
de maritieme sector. Die laten zich over het algemeen
bijstaan door fiscaal adviseurs.
9

Zware voorhang van de inwerkingtreding van de afschaffing van de
fiscale aftrek van de scholingsuitgaven

Gevolgen:

ingrijpend / middelgroot / beperkt

voordracht toegestuurd en kunnen dan bij meerderheid
of met dertig leden respectievelijk vijftien leden de wens
te kennen geven dat inwerkingtreding bij wet wenselijk
is. De wet kan dan niet eerder in werking treden dan
nadat het wetsvoorstel houdende de inwerkingtreding
beide Kamers heeft gepasseerd.
Interactie burgers/bedrijven
Niet van toepassing.
Maakbaarheid systemen
Zie invoeringsmoment.

Interactie burgers/bedrijven

nvt

Maakbaarheid systemen

zie invoeringsmoment

Handhaafbaarheid

nvt

Fraudebestendigheid

nvt

Complexiteitsgevolgen

nvt

Risico procesverstoringen:

Fraudebestendigheid
Niet van toepassing.

groot / gemiddeld / klein

Uitvoeringskosten

incidenteel

structureel

• Dienstverlening

€

0

€

0

• Handhaving/toezicht

€

0

€

0

• Automatisering

€

0

€

0

Personele gevolgen:

Invoering
mogelijk per:

Beslag portfolio:
Eindoordeel:

Handhaafbaarheid
Niet van toepassing.

0

fte incidenteel

0

fte structureel

Het eerst haalbare inwerkingtredingsmoment van de afschaffing van de
fiscale aftrek van de scholingsuitgaven
wordt, gelet op de benodigde voorbereidingstijd bij de Belastingdienst,
mede afhankelijk van het verloop van
de voorhangprocedure die deze
wijziging regelt. Daartoe wordt het
inwerkingtredings-KB beoordeeld met
een uitvoeringstoets.
geen
uitvoerbaar

Beschrijving voorstel/regeling
De Kamers krijgen het ontwerp van het koninklijk
besluit voor de inwerkingtreding vier weken voor de

Complexiteitsgevolgen
Niet van toepassing.
Risico procesverstoringen
Het risico op procesverstoringen is klein.
Uitvoeringskosten
Er zijn geen incidentele of structurele uitvoeringskosten.
Personele gevolgen
Er zijn geen personele gevolgen.
Invoeringsmoment
Het eerst haalbare inwerkingtredingsmoment van de
afschaffing van de fiscale aftrek van de scholingsuitgaven wordt, gelet op de benodigde voorbereidingstijd bij de Belastingdienst, mede afhankelijk van het
verloop van de voorhangprocedure die deze wijziging
regelt. Daartoe wordt het inwerkingtredings-KB
beoordeeld met een uitvoeringstoets.
Eindoordeel
De wijziging is uitvoerbaar.

10

Main benefit test zonder dat sprake
is van een kunstmatig karakter

Gevolgen:

geen

nvt

Maakbaarheid systemen

nvt

Handhaafbaarheid

nvt

Fraudebestendigheid

nvt

Complexiteitsgevolgen

nvt

Risico procesverstoringen:

geen
incidenteel

structureel

• Dienstverlening

€

0

€

0

• Handhaving/toezicht

€

0

€

0

• Automatisering

€

0

€

0

Beslag portfolio:
Eindoordeel:

Eindoordeel
De wijziging is uitvoerbaar.

Maakbaarheid systemen
Het amendement leidt niet tot een andere verplichting
dan het ingediende wetsvoorstel. De eerder uitgebrachte uitvoeringstoets is onverkort van kracht.1

Uitvoeringskosten

Invoering mogelijk per:

Invoeringsmoment
Invoering is mogelijk per: 1 januari 2020.

Interactie burgers/bedrijven
Het amendement leidt niet tot een andere verplichting
dan het ingediende wetsvoorstel. De eerder uitgebrachte uitvoeringstoets is onverkort van kracht. 1

Interactie burgers/bedrijven

Personele gevolgen:

De wijziging sluit hierbij aan en wil buiten twijfel stellen
dat gehele of gedeeltelijke kunstmatigheid van een
constructie niet kan worden aangemerkt als een
aanvullende eis bij de main benefit test en dat aan de
main benefit test is voldaan als het verkrijgen van een
belastingvoordeel het belangrijkste voordeel of één van
de belangrijkste voordelen van een constructie is.

0

fte incidenteel

0

fte structureel

01 – 01 – 2020

geen
uitvoerbaar

Handhaafbaarheid
Het amendement leidt niet tot een andere verplichting
dan het ingediende wetsvoorstel. De eerder uitgebrachte uitvoeringstoets is onverkort van kracht.1
Fraudebestendigheid
Het amendement leidt niet tot een andere verplichting
dan het ingediende wetsvoorstel. De eerder uitgebrachte uitvoeringstoets is onverkort van kracht.1
Complexiteitsgevolgen
Het amendement leidt niet tot een andere verplichting
dan het ingediende wetsvoorstel. De eerder uitgebrachte uitvoeringstoets is onverkort van kracht.1
Risico procesverstoringen
Het amendement leidt niet tot een andere verplichting
dan het ingediende wetsvoorstel. De eerder uitgebrachte uitvoeringstoets is onverkort van kracht.1

Beschrijving voorstel/regeling
Het wetsvoorstel betreft de zuivere implementatie van
een EU-richtlijn en beoogt een meldingsplicht te
introduceren voor bepaalde grensoverschrijdende
constructies. Voor sommige constructies moet voldaan
zijn aan de ‘main benefit test’ om onder de meldingsplicht te vallen. Aan deze test wordt voldaan als een
belastingvoordeel het belangrijkste voordeel of een van
de belangrijkste voordelen van die constructie is.

1

Bijlage bij Kamerstukken II 2018/19, 35255, 3.

Uitvoeringskosten
Het amendement leidt niet tot een andere verplichting
dan het ingediende wetsvoorstel. De eerder uitgebrachte uitvoeringstoets is onverkort van kracht.1
Personele gevolgen
Het amendement leidt niet tot een andere verplichting
dan het ingediende wetsvoorstel. De eerder uitgebrachte uitvoeringstoets is onverkort van kracht.1

11