Quickscans amendementen Belastingplanpakket 2017
De Belastingdienst heeft de ingediende amendementen met een quickscan beoordeeld. De uitkomsten van deze beoordeling zijn weergegeven in onderstaand
overzicht. Op grond van de vorig jaar opgedane ervaringen zijn voor een aantal veel voorkomende situaties standaardbeoordelingen uitgewerkt. Deze zijn aan
het begin van het overzicht opgenomen. Waar in een amendement zo’n standaardsituatie aan de orde is, wordt in de quickscan naar de standaardbeoordeling
verwezen.
In de brief van 3 november 2016 is aangegeven dat er geen aanvullende post is ten behoeve van de uitvoeringskosten bij de Belastingdienst van wijzigingen in
(fiscaal) beleid.1 Dit betekent dat de reguliere begrotingssystematiek geldt voor aanvullende uitgaven als gevolg van nieuwe of gewijzigde taken. Deze moeten
binnen de begroting van de Belastingdienst ingepast worden. Om amendementen met wezenlijke uitvoeringskosten uit te kunnen voeren moet dus capaciteit die
nu beschikbaar is voor bestaande taken van de Belastingdienst worden ingezet voor de uitvoering van nieuwe of gewijzigde taken als gevolg van deze
amendementen door herprioritering.
Daarnaast is de uitvoerbaarheid van de amendementen mede afhankelijk van de samenloop die kan ontstaan tussen aangenomen amendementen. Bij het
uitvoeren van de quickscan wordt alleen naar het betreffende amendement gekeken en wordt de uitvoerbaarheid daarvan bepaald. Een cumulatie van
aangenomen amendementen zou er echter voor kunnen zorgen dat het geheel niet uitvoerbaar is voor de Belastingdienst als gevolg van een te groot
gecumuleerd beslag op eenzelfde capaciteit (van een ‘klein’ belastingmiddel) waardoor deze niet uitvoerbaar is.

Amendement

Beoordeling

Invoeringsmoment &
eindoordeel
BEOORDELING STANDAARDSITUATIES

1. Aanpassingen
parameterwaarden
tarieven, schijflengten,
heffingskortingen
inkomstenbelasting

Interactie burgers/bedrijven
• Indien uiterlijk 22 november 2016 bekend, kan de Belastingdienst bij het versturen van de massaal
opgelegde voorlopige aanslagen inkomstenbelasting 2017 die eind 2016/begin 2017 worden
verstuurd rekening houden met als gevolg van amendementen en nota’s van wijziging gewijzigde
parameters.
• Parameterwijzigingen die na 22 november bekend worden, kunnen door de Belastingdienst niet
meer worden verwerkt in de massaal opgelegde voorlopige aanslagen inkomstenbelasting 2017 die
eind 2016/begin 2017 worden verstuurd. Indien de belastingplichtige niet zelf initiatief neemt om
tussentijds een nieuwe voorlopige aanslag aan te vragen en, indien van toepassing, indien de
parameterwijziging niet via de loonbelasting wordt verrekend, wordt dit rechtgetrokken bij de
aanslagregeling 2017 die in 2018 van start gaat. In dat geval kan het zijn dat de belastingplichtige
een extra bedrag moet bijbetalen, of juist een extra bedrag terug ontvangt.

Uitvoerbaar per: 1 januari 2017,
indien uiterlijk 22 november 2016
bekend.

Handhaafbaarheid/fraudebestendigheid
Niet van toepassing.
Bijdrage complexiteitsreductie
1

TK 34 552 nr. 19.

1
Versie: 10 november 2016

Amendement

Beoordeling

Invoeringsmoment &
eindoordeel

Niet van toepassing.
Maakbaarheid systemen/uitvoeringskosten/personele gevolgen
• Indien uiterlijk 22 november 2016 bekend, kan de Belastingdienst de wijziging nog verwerken in de
massaal opgelegde voorlopige aanslagen inkomstenbelasting 2017 die eind 2016/begin 2017
worden verstuurd.
• De Belastingdienst verwerkt de parameterwaarden nadat deze bekend zijn in de voorlopige
aanslagen inkomstenbelastingen 2017 die op initiatief van de belastingplichtige worden opgelegd.
Zo nodig houdt de Belastingdienst het opleggen van deze voorlopige aanslagen op tot het moment
dat de parameters definitief bekend zijn. Dit kan betekenen dat de voorlopige aanslagen later
worden verstuurd dan op grond van de normale planning gebruikelijk is.
• De kosten vallen binnen het beschikbare budget voor de jaaraanpassingen.
2a. Wijziging
parameterwaarden
accijnzen (excl.
tabaksaccijns)

Interactie burgers/bedrijven
Indien uiterlijk 1 december 2016 bekend, kan de Belastingdienst tijdig rekening houden met als gevolg
van amendementen en nota’s van wijziging gewijzigde parameters. De wijzigingen kunnen ook nog
tijdig door het bedrijfsleven in de administraties worden verwerkt.

Uitvoerbaar per: 1 januari 2017,
indien uiterlijk 1 december 2016
bekend.

Handhaafbaarheid/fraudebestendigheid
Niet van toepassing.
Bijdrage complexiteitsreductie
Niet van toepassing.
Maakbaarheid systemen/uitvoeringskosten/personele gevolgen
Indien uiterlijk 1 december 2016 bekend, kan de Belastingdienst de wijziging nog tijdig verwerken in de
systemen. De kosten vallen binnen het beschikbare budget voor de jaaraanpassingen.
2b. Wijziging
parameterwaarden
tabaksaccijns

Interactie burgers/bedrijven
Leveranciers van tabaksproducten moeten tijdig nieuwe tabakszegels laten drukken en toepassen,
daarom is tijdige communicatie met fabrikanten en importeurs noodzakelijk. Daarmee is een
doorlooptijd van 3 maanden na publicatie in het Staatsblad gemoeid. In de praktijk wordt er om die
reden voor gekozen uit een Belastingplan voortvloeiende wijzigingen van tabaksaccijnzen per 1 april te
laten ingaan.

Uitvoerbaar per: 1 april 2017.

Handhaafbaarheid/fraudebestendigheid
Niet van toepassing.
Bijdrage complexiteitsreductie
Niet van toepassing.
Maakbaarheid systemen/ uitvoeringskosten/personele gevolgen

2
Versie: 10 november 2016

Amendement

Beoordeling

Invoeringsmoment &
eindoordeel

De wijzigingen in de tarieven kunnen tijdig worden ingevoerd in de systemen. De kosten vallen binnen
het beschikbare budget voor de jaaraanpassingen.
3. Wijziging
parameterwaarden
milieubelastingen

Interactie burgers/bedrijven
Indien uiterlijk 1 december 2016 bekend, kan de Belastingdienst tijdig rekening houden met als gevolg
van amendementen en nota’s van wijziging gewijzigde parameters. De wijzigingen kunnen ook nog
tijdig door het bedrijfsleven in de administraties worden verwerkt.

Uitvoerbaar per: 1 januari 2017,
indien uiterlijk 1 december 2016
bekend.

Handhaafbaarheid/fraudebestendigheid
Niet van toepassing.
Bijdrage complexiteitsreductie
Niet van toepassing.
Maakbaarheid systemen/uitvoeringskosten/personele gevolgen
Indien uiterlijk 1 december 2016 bekend, kan de Belastingdienst de wijziging nog tijdig verwerken in de
systemen. De kosten vallen binnen het beschikbare budget voor de jaaraanpassingen.
4. Wijziging
EIA-percentage

Interactie burgers/bedrijven
• Wijzigingen in het energieinvesteringsaftrekpercentage (EIA-percentage) kunnen niet meer door de
Belastingdienst worden verwerkt in de toelichting van de massaal opgelegde voorlopige aanslagen
inkomstenbelasting 2017 die eind 2016/begin 2017 worden verstuurd.
• De wijziging kan wel worden meegenomen in de toelichtingen van de definitieve aanslag 2017 en de
voorlopige aanslagen 2018 inkomstenbelasting.
• De wijziging kan tijdig worden verwerkt in de definitieve aanslag voor de vennootschapsbelasting.

Uitvoerbaar per: 1 januari 2017,
behalve in de toelichtingen voor de
voorlopige aanslagen.

Handhaafbaarheid/fraudebestendigheid
Niet van toepassing.
Bijdrage complexiteitsreductie
Niet van toepassing.
Maakbaarheid systemen/uitvoeringskosten/personele gevolgen
De kosten vallen binnen het beschikbare budget voor de jaaraanpassingen.
BEOORDELING AMENDEMENTEN PER WETSVOORSTEL
Amendementen Belastingplan 2017
34 552 nr. 008
van Dijck c.s.
(afschaffen

Interactie burgers/bedrijven
Werkgevers die nu de 30%-regeling toepassen in de loonheffing moeten daarmee stoppen. Ook kunnen
werkelijke extraterritoriale kosten niet meer worden vergoed. Anders dan bij wijzigingen in de

Uitvoerbaar per: 1 januari 2017.

3
Versie: 10 november 2016

Amendement

Beoordeling

30%-regeling)

30%-regeling kan volledige afschaffing tijdig worden verwerkt in de loonsoftware.

Invoeringsmoment &
eindoordeel

Handhaafbaarheid/fraudebestendigheid
Met het vervallen van een kostenvergoedingsmogelijkheid kunnen daarmee geen fouten meer worden
gemaakt en kan deze niet meer oneigenlijk worden gebruikt, zodat het amendement bijdraagt aan de
handhaafbaarheid en fraudebestendigheid van de loonheffing.
Bijdrage complexiteitsreductie
Draagt bij aan complexiteitsreductie.
Maakbaarheid systemen/uitvoeringskosten/personele gevolgen
• De regeling wordt door werkgevers toegepast en is niet in de aangifte loonheffingen verwerkt. Wel
is een eenmalige aanpassing nodig van toelichtingen en van de website. Dit wordt opgevangen
binnen het bestaande communicatiebudget.
• Het voorstel leidt na een aanloopperiode tot een structurele besparing van 15 fte (€ 1.125.000) voor
handhaving en toezicht.
34552 nr. 012
Omtzigt en Dijkgraaf
(verhogen
kansspelbelasting)

Interactie burgers/bedrijven
Burgers en bedrijven moeten het verhoogde tarief toepassen in de aangifte.

Uitvoerbaar per: 1 januari 2017.

Handhaafbaarheid/fraudebestendigheid
Het amendement leidt tot een forse lastenverzwaring voor kansspelbedrijven en daarmee naar
verwachting tot een toename van gokken in het buitenland en illegaal gokken. Het frauderisico neemt
toe, en de Belastingdienst zal meer handhavingscapaciteit moeten inzetten.
Bijdrage complexiteitsreductie
Het voorstel zet de uitvoerbaarheid van de regeling verder onder druk en leidt daarmee tot meer
complexiteit in de uitvoering.
Maakbaarheid systemen/uitvoeringskosten/personele gevolgen
Afhankelijk van de omvang van de toename van illegaal gokken moet de Belastingdienst extra inzetten
op dit risico; dit komt ten laste van de bestaande capaciteit middels herprioritering.

34 552 nr. 017
Grashoff en Bashir
(wijzigingen AHK,
ouderenkorting en
derde schijf IB)

Zie standaardsituatie 1.

Uitvoerbaar per: 1 januari 2017,
indien uiterlijk 22 november 2016
bekend.

34 552 nr. 018
Dijkgraaf c.s.
(maximeren

(vervangen door nr. 25)

(vervangen door nr. 25)

4
Versie: 10 november 2016

Amendement

Beoordeling

Invoeringsmoment &
eindoordeel

34 552 nr. 022
van Weyenberg
(terugdraaien verlaging
maximale
arbeidskorting/
verhogen
energiebelasting)

Voor de wijziging in de energiebelasting: zie standaardsituatie 3.
Voor de wijziging in de IH: zie standaardsituatie 1.

Energiebelasting:
Zie standaardsituatie 3.
IH:
Zie standaardsituatie 1.

34 552 nr. 023
Grashoff
(degressief tarief
aardgas
stadsverwarming
hernieuwbare energie)

Interactie burgers/bedrijven
Het amendement raakt de producenten van stadswarmte. Communicatie over het voorstel kan
meelopen met de communicatie over het Belastingplan 2017.

Uitvoerbaar per 1 januari 2017.

30%-regeling)

Handhaafbaarheid/fraudebestendigheid
De aanpassing is goed controleerbaar.
Bijdrage complexiteitsreductie
Er is een beperkt toename van complexiteit door het toevoegen van een extra categorie op de
uitzondering.
Maakbaarheid systemen/uitvoeringskosten/personele gevolgen
Er zijn geen systeemaanpassingen. Voor dit amendement is een eenmalige aanpassing nodig van de
website. De kosten worden opgevangen binnen het bestaande communicatiebudget.

34 552 nr. 024
De Vries en Groot
(geen verhoging van het
tarief voor
afvalstoffenheffing / EIA)

(vervangen door nr. 26)

(vervangen door nr. 26)

34 552 nr. 025
(vervangt nr. 18)
Dijkgraaf c.s.
(maximeren
30%-regeling)

Interactie burgers/bedrijven
Werkgevers moeten de aftopping toepassen in de loonadministratie. Dit kan niet meer tijdig in de
loonsoftware worden verwerkt, daardoor kunnen werkgevers de maatregel niet per 1 januari 2017
toepassen.

Niet meer verwerkbaar in de
loonsoftware, zodat inwerkingtreding
per 1 januari 2017 niet mogelijk is.

Handhaafbaarheid/fraudebestendigheid
De Belastingdienst moet bij controles toezien op juiste toepassing van de aftopping.
Bijdrage complexiteitsreductie
Het voorstel leidt tot meer complexiteit in de uitvoering. De regeling kent een termijn van acht jaar,
zodat na een eerdere wijziging in 2012 feitelijk drie regelingen naast elkaar bestaan. Ook ontstaat,

5
Versie: 10 november 2016

Amendement

Beoordeling

Invoeringsmoment &
eindoordeel

afhankelijk van de precieze vormgeving, extra complexiteit waar meerdere dienstbetrekkingen
samenlopen en waar er samenloop is tussen de 30%-regeling en vergoeding van werkelijke kosten.
Maakbaarheid systemen/uitvoeringskosten/personele gevolgen
• De regeling wordt door werkgevers toegepast en is niet in de aangifte loonheffingen verwerkt. Wel
is een eenmalige aanpassing nodig van toelichtingen en van de website. Dit wordt opgevangen
binnen het bestaande communicatiebudget.
• De doorlooptijd voor de noodzakelijke aanpassingen in de loonsoftware is een half jaar, zodat de
maatregel op 1 juli 2016 bekend had moeten zijn om deze tijdig vóór 1 januari 2017 te kunnen
verwerken.
• De noodzakelijke extra controles vergen in het eerste jaar een extra personele inzet van 5 fte
(€ 375.000); dit komt ten laste van de bestaande capaciteit middels herprioritering.
34 552 nr. 026
(vervangt nr. 24)
De Vries en Groot
(geen verhoging van het
tarief voor
afvalstoffenheffing / EIA)

Voor de wijziging in de milieubelasting: zie standaardsituatie 3.
Voor de wijziging in de energie-investeringsaftrek (EIA): zie standaardsituatie 4.

Uitvoerbaar per 1 januari 2017,
behalve de verwerking van het
EIA-percentage in de toelichting
voor de voorlopige aanslagen 2017.

34 552 nr. 027
Geurts c.s.
(vrijstelling van
assurantiebelasting voor
brede weersverzekering
en jaarlijkse
inflatiecorrectie van de
tabaksaccijnstarieven)

Assurantiebelasting:
Interactie burgers/bedrijven
De voorgestelde regeling vergt enige communicatie door de Belastingdienst om bedrijven van de
regeling op de hoogte te stellen. Verwacht wordt dat er daarnaast tijdelijk extra vooroverleg
noodzakelijk is met de verzekerings- en landbouwbranche om eventuele nog bestaande
onduidelijkheden rond de vrijstelling weg te nemen.

Assurantiebelasting:
Uitvoerbaar per: 1 januari 2017.
Tabaksaccijns:
Uitvoerbaar per: 1 april 2017.

Handhaafbaarheid/fraudebestendigheid
De maatregel is handhaafbaar. De uitvoeringslasten liggen vooral bij de verzekeraars en vrijwel niet bij
de Belastingdienst.
Bijdrage complexiteitsreductie
De introductie van de vrijstelling leidt tot beperkt meer complexiteit in de uitvoering.
Maakbaarheid systemen/uitvoeringskosten/personele gevolgen
De uitvoeringskosten zijn beperkt en voornamelijk incidenteel van aard (aanpassing van formulieren en
brochures). De kosten vallen binnen het budget voor de jaaraanpassingen.
Voor de wijziging in de tabaksaccijns: zie standaardsituatie 2b.

6
Versie: 10 november 2016

Amendement

Beoordeling

Invoeringsmoment &
eindoordeel

Amendementen overige fiscale maatregelen 2017
34 553 nr. 009
Schouten, Omtzigt
(aanpassing
BOR-wijziging /
wijnaccijns)

BOR:
Interactie burgers/bedrijven
Door het amendement zal de intensiteit van het vooroverleg toenemen omdat het de regelgeving
ingewikkelder maakt. Er zal veel discussie ontstaan over de kwalificatie van de indirecte belangen
kleiner dan 5%.

BOR: niet uitvoerbaar per 1 januari
2017.
Wijnaccijns: niet uitvoerbaar per
1 januari 2017 wegens
categoriewijzigingen.

Handhaafbaarheid/fraudebestendigheid
Het aantal verzoeken om vooroverleg zal toenemen in vergelijking met de situatie waarin het arrest
volledig wordt gerepareerd, evenals de discussies tijdens de aanslagregeling. Ook het aantal bezwaaren beroepsprocedures zal toenemen.
Bijdrage complexiteitsreductie
Het amendement repareert de gevolgen van het arrest gedeeltelijk. De maatregel leidt tot een
verhoging van de complexiteit.
Maakbaarheid systemen/uitvoeringskosten/personele gevolgen
De noodzakelijke extra personele inzet bedraagt structureel 8 fte (€ 780.000); dit komt ten laste van
de bestaande capaciteit. De additioneel hiervoor benodigde expertise is op dit moment niet voorhanden
binnen de Belastingdienst, daarmee is dit amendement naar de huidige stand van zaken niet
uitvoerbaar.
wijnaccijns: zie standaardsituatie 2a voor tariefswijzigingen accijnzen; voor categoriewijzigingen in de
wijnaccijns geldt het volgende:
Interactie burgers/bedrijven
Per 1 januari 2017 wijzigt de categorie-indeling voor de accijns van wijn en tussenproducten, waarbij
het onderscheid tussen mousserend en niet-mousserend vervalt. Dit is wetgeving die in het verleden al
is aangenomen. De Douane treft op dit moment maatregelen in de automatisering om deze maatregel
te implementeren.
Indien een amendement op de accijns van wijn en tussenproducten ertoe leidt dat deze wijziging in
categorieën ongedaan wordt gemaakt, leidt dit voor de uitvoering tot problemen. De verandering is
meegegaan in de releases van 4 november 2016 en kan niet meer in 2016 ongedaan worden gemaakt.
Handhaafbaarheid/fraudebestendigheid
Een dergelijke wijziging leidt tot een onduidelijke situatie per 1 januari 2017, waarbij de systemen van
de Douane niet aansluiten bij de wetgeving. Het is in de systemen niet mogelijk om aan 1 categorie
twee tarieven te koppelen. Dit leidt voor Douane en bedrijven tot onduidelijkheid in de aangifte, en
mogelijk tot extra fouten in aangiften en de verwerking ervan bij Douane.
Bijdrage complexiteitsreductie

7
Versie: 10 november 2016

Amendement

Beoordeling

Invoeringsmoment &
eindoordeel

Een dergelijke wijziging leidt voor Douane en bedrijven – tijdelijk, tot de herziene categorie-indeling is
doorgevoerd in de systemen – tot extra complexiteit.
Maakbaarheid systemen/ uitvoeringskosten/personele gevolgen
Per 1 januari ontstaat een situatie waarbij de systemen van de Douane niet aansluiten bij de
wetgeving. Een aanpassing van de systemen vraagt zes maanden. De kosten vallen binnen het
bestaande budget . Daarom is de invoering niet eerder mogelijk dan per 1 juni 2017, indien
1 december bekend.
34 553 nr. 010
Omtzigt en Ronnes
(vervallen tijdklemmen)

Interactie burgers/bedrijven
Het vervallen van de tijdklemmen zorgt ervoor dat meer burgers hun kapitaalverzekering eigen woning,
spaarrekening eigen woning en beleggingsrekening eigen woning kunnen afkopen zonder fiscaal af te
hoeven rekenen. De aanvraag voor een voorlopige aanslag 2017 kan niet meer worden aangepast,
zodat belastingplichtigen die een voorlopige aanslag aanvragen onterecht vragen te zien krijgen over
deze uitkering die tot de conclusie leiden dat er geen recht is op een vrijstelling. Overigens zullen
belastingplichtigen die afkopen op grond van de veronderstelling dat zij van een vrijstelling gebruik
kunnen maken in de praktijk geen (nieuwe) voorlopige aanslag aanvragen, omdat er op dat moment
geen verandering optreedt in hun fiscale verplichtingen. De aangifte 2017 die belastingplichtigen na
afloop van het jaar doen, kan nog wel tijd worden aangepast.

Uitvoerbaar per: 1 januari 2017,
echter: kan niet meer worden
verwerkt in de aanvraag voor een
voorlopige aanslag
inkomstenbelasting 2017.

Handhaafbaarheid/fraudebestendigheid
Niet van toepassing.
Bijdrage complexiteitsreductie
Door het vervallen van de tijdklemmen wordt de regeling eenvoudiger, zodat het amendement in de
structurele situatie bijdraagt aan complexiteitsreductie.
Maakbaarheid systemen/uitvoeringskosten/personele gevolgen
De Belastingdienst kan dit amendement niet meer verwerken in de aanvraag voor een voorlopige
aanslag inkomstenbelasting 2017. Dit betekent dat er in de aangifte onterecht vragen gesteld worden
over deze uitkering. Belastingplichtige komt hierdoor in de voorlopige aanslag tot de conclusie dat hij
geen recht heeft op een vrijstelling. In de definitieve aanslag 2017 wordt dit recht getrokken en komt
hij in aanmerking voor deze vrijstelling. De kosten worden opgevangen binnen het budget voor de
jaaraanpassingen.
34 553 nr. 011
Omtzigt
(fiscale rechtsgang
S&O-verklaring)

Interactie burgers/bedrijven
Het amendement zorgt ervoor dat de belanghebbende in beroep kan gaan bij de fiscale rechter (in
plaats van bij de bestuursrechter).

Amendement heeft geen gevolgen
voor de Belastingdienst.

Handhaafbaarheid/fraudebestendigheid
Niet van toepassing.

8
Versie: 10 november 2016

Amendement

Beoordeling

Invoeringsmoment &
eindoordeel

Bijdrage complexiteitsreductie
Niet van toepassing.
Maakbaarheid systemen/uitvoeringskosten/personele gevolgen
RVO treedt op als bestuursorgaan in dergelijke procedures, zodat dit voorstel niet leidt tot een toename
van de uitvoeringskosten bij de Belastingdienst.

9
Versie: 10 november 2016