> Retouradres Postbus 20201 2500 EE Den Haag
Directie Directe
Belastingen

L. te W.

Korte Voorhout 7
2511 CW Den Haag
Postbus 20201
2500 EE Den Haag
www.rijksoverheid.nl

Ons kenmerk
2020-0000070494
Uw brief (kenmerk)
3 maart 2020

Datum
Betreft

2 juni 2020
Giftenaftrek vrijwilligersvergoeding ANBI

Bijlagen
0

Geachte heer L.,

Hartelijk dank voor uw brief van 3 maart 2020 aan staatssecretaris Vijlbrief van
Financiën over het afzien van de vrijwilligersvergoeding en de giftenaftrek. Op
verzoek van de staatssecretaris wil ik graag op uw brief reageren. Eigenlijk geeft
u zelf al het correcte antwoord maar ik wil het graag onderstaand toelichten.
U schrijft dat u bestuurslid bent van een algemeen nut beogende instelling (ANBI)
met ruim 100 vrijwilligers en dat binnen het bestuur discussie is ontstaan over de
vraag of de vrijwilligers die bijdragen aan uw ANBI de mogelijkheid hebben om de
vergoeding voor hun gewerkte uren als gift af te trekken in de inkomstenbelasting
terwijl zij geen recht op deze vergoeding hebben.
Formeel wordt niet aan alle voorwaarden voor de giftenaftrek voldaan, maar
volgens u is het voor ANBI’s ook niet mogelijk om aan alle vereisten te voldoen. U
stelt de vraag of het mogelijk is de vrijwilligers toch de regeling aan te bieden,
met het risico dat de inspecteur de aangifte inkomstenbelasting van de
vrijwilligers kan corrigeren. Uw tweede vraag luidt of het aanbieden van de
regeling, terwijl niet wordt voldaan aan de voorwaarden, consequenties kan
hebben voor de ANBI zelf, zoals een heroverweging van de ANBI-status. Voordat
ik uw vragen beantwoord, zal ik eerst ingaan op de vrijwilligersvergoeding en de
vereisten voor giftenaftrek bij het afzien van een vrijwilligersvergoeding.
Bij vrijwilligerswerk staat het maatschappelijke karakter en het ontbreken van
een salaris voorop. Het uitgangspunt van de vrijwilligersregeling is dan ook dat er
arbeid wordt verricht binnen een organisatie met een ideële doelstelling, zonder
dat daar een (verplichte) tegenprestatie tegenover staat. De praktijk leert echter
dat organisaties aan vrijwilligers toch vaak een vergoeding (willen) betalen. De
vergoeding mag echter niet zo hoog zijn dat eigenlijk beroepsmatige arbeid wordt
verricht onder de noemer ”vrijwilligerswerk”. Met het oog hierop zijn er grenzen

Pagina 1 van 3

gesteld aan de vrijwilligersvergoeding, zijnde maximaal € 5 per uur, maximaal €
170 per maand en € 1700 per jaar.
In de praktijk komt het ook voor dat een vrijwilliger aangeeft aan de ANBI dat hij
de vrijwilligersvergoeding waarop hij aanspraak maakt, niet wil ontvangen omdat
hij de vergoeding wil doneren aan de ANBI. Deze gift is geen verplichting voor de
vrijwilliger, maar vloeit voort uit vrijgevigheid. Wanneer de vrijwilliger afziet van
een vergoeding, kan hij het bedrag van de vergoeding als gift aftrekken in de
aangifte inkomstenbelasting als aan de (ook in uw brief opgesomde) voorwaarden
is voldaan. Deze voorwaarden zijn per 2012 opgenomen in de wet. 1 Deze
voorwaarden dienen ertoe te voorkomen dat mensen onterecht
belastingvoordelen kunnen verkrijgen.

Directie Directe
Belastingen
Ons kenmerk
2020-0000070494

U stelt dat veel ANBI’s niet in staat zijn aan alle vrijwilligers een uurvergoeding
van € 5 te betalen. Zoals ik hiervoor al benoemde, is het uitgangspunt echter dat
vrijwilligerswerk belangeloos is. Indien de organisatie vrijwilligersvergoedingen
wenst aan te bieden, mag de organisatie zelf bepalen aan welke vrijwilligers zij
een vrijwilligersvergoeding geeft en wat de hoogte van de vergoeding wordt. Voor
de giftenaftrek is het van belang dat de ANBI in staat is aan de betreffende
vrijwilligers deze afgesproken vergoeding uit te betalen. Doordat het niet nodig is
dat de ANBI aan alle vrijwilligers de maximale vergoeding moet kunnen
uitbetalen, wordt in de praktijk van de mogelijkheid tot giftenaftrek gebruik
gemaakt.
Als in uw geval het bestuur (bepaalde) vrijwilligers een vrijwilligersvergoeding
toekent, bestaat bij donatie daarvan door de vrijwilliger recht op giftenaftrek. Als
het bestuur daarentegen niet de bedoeling heeft om een vrijwilligersvergoeding te
geven aan die vrijwilliger, dan bestaat er geen recht op aftrek. Het aanbieden van
een dergelijke regeling aan de vrijwilligers, terwijl van tevoren al vaststaat dat
geen recht bestaat op aftrek, is misleidend. Indien de vrijwilliger namelijk de
vergoeding toch opgeeft als gift in zijn aangifte, dan is sprake van het opzettelijk
onjuist doen van aangifte. Hierbij kan de aangifte van de vrijwilliger bij de
aanslag worden gecorrigeerd of als de aanslag al is vastgesteld, een
navorderingsaanslag worden opgelegd. Ik kan me moeilijk voorstellen dat het
bestuur deze gevolgen voor zijn rekening wil nemen.
Uw tweede vraag over de gevolgen voor de ANBI zelf indien het bestuur toch
besluit de regeling aan de vrijwilligers aan te bieden terwijl niet aan de wettelijke
voorwaarden van de regeling is voldaan, lijkt me meer een theoretische kwestie.
Ik ga ervan uit dat uw bestuur zich aan wet en regelgeving wil houden en
derhalve geen regeling zal aanbieden die niet aan wettelijke voorwaarden voldoet
en daarmee wellicht opzettelijk vrijwilligers zou aanzetten tot het doen van
onjuiste aangiften.

1

Artikel 6.36 Wet inkomstenbelasting 2001. Kamerstukken II 2011/12, 33006.
Pagina 2 van 3

Ik wil u ten slotte bedanken voor uw inzet bij een ANBI. Zonder uw inzet en dat
van talloze andere vrijwilligers kunnen veel maatschappelijke organisaties niet
bestaan.

Directie Directe
Belastingen
Ons kenmerk
2020-0000070494

Hopelijk heb ik u met bovenstaande toelichting voldoende geïnformeerd.

Hoogachtend,

De directeur Directe Belastingen,

Drs. M. Boterman

Pagina 3 van 3