I

Pcirsoonsgegeve IS

Ministerie van Financien

iit
LOafoiJ aP
7

Directie Verbruiksbelas
TER BESLISSING

tingeny Douane en inter

Aan

natmnale aang

de staatssecretaris van Financien

Fiscaliteit en Belastingdienst

Persoonsgegevens

nota

Nieuwe eerste schijven energiebelasting
Daturn
10 maart 2023

Notanummer
2023 0000069645

Bijiagen

Aanleiding
De energiebelasting
voor

elektriciteit

4

EB

krijgt per 1 januari 2024 een extra schijf voor gas en

In meerdere trajecten wordt gekeken of de tarieven van de

nieuwe eerste schijven kunnen worden aangepast t b v

ning

In deze notitie staan wij stil bi] de voor

en

koopkrachtondersteu

nadelen van de nieuwe schijven

C os t 7

Beslispunten

3

Verzoek orn akkoard~virofc|ien ovefleg op korte termijn over mogelijRB

bsJei^op

tjgs^jlj de uitvoering van de arnendementen en startmoment werkiaamhederTVan
de BD
A

Beleidsopties zijn
Invoering per 1 januari 2024 van zowel 1 nieuwe eerste schijven cf amen
dementen Grinwis c s als 2 mogelijkheid om tariefsverlaging door te voeren
cf bedoeiing arnendementen de BD moet uiteriijk 27 maart a s opdracht
krijgen om de werkzaamheden in te plannen en voor te bereiden
len
TnvoefHfig CD Pet 1 januari 2024 van nieuwe eerste schijven cf
ten Grinwis c s

erTf^Wp z n vtoegst per 1 januari 2U2 5~mogelijkheid om ta-

riefsverlaging door te voeren
C

De arnendementen Grinwis c s

terugdraaien

in het BP24

Kernpunten
Bij het BP23 zijn de arnendementen Grinwis c s aangenomen bijiagen 1
en 2
Deze regelen dat de eerste schijven gas en elektriciteit worden opge
knipt De tarieven in de nieuwe eerste en tweede schijven zijn in de amende
menten geiijk gehouden
De uitvoeringstoetsen op de arnendementen zijn op 9 maart vastgesteld
bijiage 3 Hieruit voIgt dat de nieuwe schijven complexiteit toevoegen en
tariefsveriaging in de eerste schijven extra complexiteit zou toevoegen
•
In het IBO Klimaat publicatie 14 maart en de strategic kwetsbare huis
houdens voor hoge energieprijzen is de optie verkend om de tarieven in
de nieuwe eerste schijven te verlagen Politieke besluitvorming i h k v voor
noemde strategic ioopt mee in de Voorjaarsbesiuitvorming
Tariefsveriaging cf beieidsoptie A vereist voor de BD besluitvorming voor de
voorjaarsbesluitvorming Uiteriijk 27 maart a s heeft de BD een opdracht
nodig om de benodigde werkzaamheden te gaan inplannen in de IV i v m de
planning van werkzaamheden in Q3 tijdens een IV event op 28 maart a s
•

•

\

•

Mocht in de MR van 31 maart a s
tot de maatregel
•

of later worden besloten niet over te gaan

dan wordt de vrijgevailen IV ruimte opnieuw ingepiand

IcyiA^

•

In onderstaande tabel staan de belangrijkste beleidsmatige en uitvoerings

technische verschillen tussen tariefsveriaging en een andere knop waaraan in

la

1885863

1 van 10

00002

de verhoging van de belastingvermindering
maatregel die ook meeloopt in voornoemde strategie

de EB kan worden gedraaid
een

Verlaging eerste schij
gas en elektriciteit
tot EU minimumtarieven

Verhoging belastingver
mindering
verzilverbare heffings
korting EB

Alle huishoudens

Alle huishoudens

ven

Reikwijdte huishou
dens^

blokaansluiting zie

voor

voor

blokaansluiting zIe

hieronder

hieronder

Impact blokaansluitin

Geen zekerheid dat on

Geen zekerheid dat on

gen

dersteuning terechtkomt bij

dersteuning terechtkomt bij

verbruikers met blokaan-

verbruikers met blokaan

sluiting oas of elektriciteit

Reikwijdte bedrijven

600 000

Alle bedrijven

SChatting 10 000 20 000
Meeste bedrijven
Bedrijven zonder een elek
triciteitsaansiuiting voor
een ruimte met verblijfs
functie

ontvangen geen

belastingvermindering
Reikwijdte aan te pas
sen

Eerste inschatting is dat
separaat tarief voor gas
aansluiting met verblijfs
functie de maatrege niet
veei gerichter maakt de

We onderzoeken de mo

gelijkheid om te beperken
tot huishoudens via koppe
ling aan woonfunctie

complexiteit neemt wei
toe
Vorm van ondersteu

O b v

verbruik

Lump sum ongeacht
verbruik

Hoogte ondersteuning

Maximaal te verlagen tot

Substantieel te verhogen

minimumtarieven uit EU

Zeker als de energiecrisis

Richtlijn Energiebelasting

afneemt zal de Europese
Commissie

EC

verwach

ten dat verbruikers per

saldo wel EB betalen

an

ders is er de facto geen
minimumtarief
Effect op besparings

Voor huishoudens tot ge

Besparingsprikkel aan de

prikkei

middeld gebruik bespa

ringsprikkel verwaarloos

marge onveranderd mo
gelijk wel lagere prikkel

baar door EB

door ontbreken signaal

waarde hoge rekening

Budgettaire derving

C 5 5 mid

bij verlaging tot

EU minimumtarieven

e 5 5 mid

indien de belas-

tingvermindering wordt
verhoogd van € 493 2023
naar € 1 223 en bij ver
smalling tot woonfunctie
naarC 1 272

Voordeei bij huishoudens

1

Afhankelijk van ver
bruik Lager tarief gas

De EB maakt geen onderscheid tussen huishoudens

Alle huishoudens in ge

lijke mate ook huishou
bedrijven en andere ver-

bruikers

Paglna 2 van 10

1885863

00002

slaat uitsluitend neer bij

dens die niet of nauwelijks

huishoudens die gas ver

energie verbruiken Lagere

bruiken

inkomens hebben relatief

Naarmate het ver

bruik hoger is

is het voor

deel groter met een maxi
mum van

Voordeel near huis

91

meet

de schijflengte

is

huishoudens

93

naar

houdens bedrijven

baat bij verhoging

omdat het een vast bedrag
naar huishoudens

Indien reikwijdte beperkt
tot woonfunctie

volledig

naar huishoudens

Uitvoerbaarheid

Complexe invoering en
complexe uitvoering
voor BD en mogelijk ener
gieleveranciers
zeer

kent risico s

Invoering per 1 Janua

Ja

ri 2024

Teruggaveverzoeken voor

maar

en

be

drijven aan huis
Gemakkelijke invoering
en uitvoering voor BD en
energieleveranciers
Ja

zonder risico s

blokaansluftingen kunnen
op zijn vroegst vanaf 1 april
2024 worden behandeld
Risico dat dit pas later mo

Fiexibiiiteit

•

•

geiijk Is
Per kalenderjaar
Als nieuwe eerste schijven
zijn ingevoerd is tariefswij
ziging een parameterwijzi
ging EB wordt als geheel
blijvend minder flexibel

Per kalenderjaar

De indieners hebben in de toelichtingen op de amendementen voorgesorteerd

op daadwerkelijke tariefsverlaging Gedachte is dat met de nieuwre schijven
huishoudens gerichter kunnen worden gecompenseerd
In de toeiichting is een overzicht opgenomen hoe de belastingvermindering en
de tariefsveriaging neerslaan bij verschiliende huishoudprofielen
deze profielen helaas niet aan inkomensgegevens koppeien

•

•

We kunnen

Generiek kan het

volgende worden opgemerkt Bij verhoging van de belastingvermindering pro
fiteren lagere inkomens naar verhouding meer dan hogere inkomens Huishoudens met een zeer laag energieverbruik die daarmee minder last hebben
van hoge energieprijzen hebben wel baat de belastingvermindering en niet of
beperkt van een tariefsverlaging gas
Voor de huishoudens die veel gas gebruiken zou de tariefsverlaging tot
maximaal €137 ca £11 per maand leiden tov de verhoging van de belastingvermindering
Bij tariefsverlaging in de nieuwe eerste schijven is het risico groter dat huishoudens met blokaansluftingen de ondersteuning niet krijgen dan bij de belastingvermindering Contracthouders zijn niet wettelijk verplicht om een te
ruggaveverzoek in te dienen c q het blokverwarmingstarief te vragen noch
om een ontvangen teruggave of blokverwarmingstarief door te geven aan de
verbruikers risico is dus dat de contracthouder de ondersteuning zelf houdt
Bij de eerste schijven is dit een veei grotere groep dan bij de belastingvermindering Dat komt doordat de meeste huishoudens met blokverwarming
wel een individuele eiektriciteitsaansluiting hebben Dat is de grondslag voor
de belastingvermindering Die groep krijgt de belastingvermindering dus direct

Pagina 3 van 10

1885863

00002

Een grote tariefsverlaging neemt de besparings

•

en

verduurzamingsprik

kel die uitgaat van de EB grotendeels weg voor het verbruik dat in de eerste
schijven valt Daarnaast neemt de gepercipieerde urgentie om energie te be
sparen af Indien er tegelijkertijd voor zou worden gekozen het tarief in de
nieuwe tweede schijf te verhogen neemt de prikkel om energie te besparen
toe voor huishoudens met een

zeer

hoog energieverbruik

Het opknippen van de eerste schijf voegt blijvend complexiteit toe bij de BD

•

en

energieleveranciers

Ook zonder dat de tarieven in de eerste en tweede

schijven uiteeniopen moeten de nieuwe eerste en tweede schijven wel in de
systemen van de BD en energieleveranciers worden verwerkt en bijgehouden
in de facturen worden verwerkt In 2013 zijn de toenmalige eerste twee
en 5 000 170 000 m^ juist samengevoegd
schijven voor gas 0 5 000
omwille van complexiteitsreductie Verlaging van de tarieven in de eerste
schijven zou nog extra complexiteit toevoegen zie bijiage 3
De EB wordt ingewikkelder voor huishoudens de factuur wordt lastiger
o
leesbaar Bij blokaansluitingen wordt voor huishoudens onzeker of zij het
juiste tarief krijgen
o
Veei meer partijen moeten voor blokaansluitingen jaarlijks teruggavever
zoeken bij de BD gaan indienen of eenmalig het blokverwarmingstarief
gaan vragen bij energieleveranciers onbekend is of het doenvermogen
van die partijen toereikend is
o
Ook als het niet langer nodig is om het tarief in de eerste schijf te verla
gen blijft de complexiteit in de systemen van de BD en energieleveranciers en in de factuur van huishoudens Dat komt o a terug bij testen de
aangifte EB die zowel over het huidige jaar als over de jaren t 1 en t 2
gaat en teruggaveverzoeken die nog tot vijf jaar na dato kunnen worden
ingediend E e a leidt ertoe dat toekomstige aanpassingen in de EB ingewikkelder zijn in te voeren en of uit te voeren
o
De investeringen die de BD energieleveranciers en beleidsmakers nu en
in de toekomst doen voor deze maatregel gaan ten koste van het zoeken
naar mogelijkheden om huishoudens daadwerkelijk gerichter te compen
seren TerwijI vanuit beleidsmatig oogpunt gerichte compensate gewenst
en

is

blokverwarmingstarief zijn voor gas twee scenario s mogelijk
bij tariefsverlaging in de eerste schijven De keuze voor een scenario vergt
een potitiek besluit
Door het zgn

•

Toelichting
Voor de schijflengtes hebben de indieners aangesloten bij de grenswaarden
van het tijdelijke prijsplafond energie
De schijflengtes zijn respectievelijk

•

worden
1“ schijf

Elektridteit

Tot 1 januari 0

kWh

2024

Vanaf 1 ja-

10 000

2 900

0

nuari 2024
Gas

m^

Tot 1 januari 0

~

170 000

2024
Vanaf 1 ja-

0

1 200

nuari 2024

•

2« schijf

3« schijf

10 000

50 000

4° schijf

50 000

10 000 000

2 900

10 000

50 000

10 000

50 000

10 000 000

170 000

1 000 000

1 000 000

10 000 000

1 200

170 000

1 000 000

170 000

1 000 000

10 000 000

5

schijf

n v

t

10 000 000

10 000 000

10 000 000

n v

t

10 000 000

De BD bereidt het opknippen van de schijven per 1 januari 2024 voor Om
een tariefsverlaging per 1 januari 2024 te kunnen realiseren meet de BD
hiertoe uiterlijk 27 maart a s

de opdracht krijgen

De energieleveranciers

hebben aangegeven vier maanden voorbereidingstijd nodig te hebben

Pagina 4 van 10

1885863

00002

•

Tariefsverlaging kan maximaal tot het minimumtarief uit de EU Richtlijn
Energiebelastingen Voor gas gaat dit om een tariefsverlaging van 54 96
ct

m^ Chuidig tarief voor 2024

een

naar

0 95 ct m^ Voor elektriciteit gaat dit om

tariefsverlaging van 10 26 ct kWh huidig tarief voor 2024

naar

0 10

ct kWh
•

Er lopen verschillende trajecten met meerdere beleidsopties die mogelijk op

korte of middellange termijn de keten overige middelen waaronder de mili
eubelasting raken Uiteindelijk moet o b v de gekozen beleidsopties even
tuele stapeling worden beoordeeld in de uitvoering BD en energieleveran
ciers

Gevolgen huishoudens
•

Hieronder is het voordeel in de Energiebelasting
voor de

exicusief BTW

weergegeven

verschillende maatregelen ten opzichte van het basispad

uitgaand
budgettair beslag van de maatregelen van € 5 5 mid voor verschillende huishoudprofielen
Door de omvang van het pakket verandert voor een groot deel van de huishoudens de EB in een toeslag
De tariefsverlaging levert m n voordeel op voor huishoudens die veel ver
bruiken Een groot deel van de huishoudens ruim 60
heeft een gas en
elektriciteitsverbruik dat al onder de grenzen van de nieuwe eerste schijven
ligt
Verhoging van de belastingvermindering leidt tot een voordeel voor alle huishoudens In relatieve zin is het voordeel voor huishoudens met een laag ver
bruik het hoogst
van een

•

•

•

Pagina 5 van 10

1885863

00002

i

Etek

Gas

Huishoudprofielen

m

kWh

Betaalde

Voordeel variant

energle

Verhoging belas

be la sting Voordeel variant

tingvermlndering

rariefsveriaging in

In het

reikwtjdte beperkt

nieuwe eerste schlj

tot woonfunctie

ven

Verhoging belas

gemiddeld gemiddeld basispad tingvermindering

Voordeel variant

iVppartement eetiper
soons

klein

100rri2

640

1 560

42

726

774

454

810

1 540

139

726

774

531

990

2 260

322

726

774

687

1 040

1 680

288

726

774

653

1 230

1 980

431

726

774

772

1 210

2 780

506

726

774

841

1 070

3 250

475

726

774

787

1 360

3 190

637

726

774

911

1 890

3 880

1 020

726

774

911

2 350

4 480

1 352

726

774

911

t

8 000

369

726

774

284

nieuw

1992 of later

ftppartement eenper
ioons

klein ood

Cvoor 1992
Appartement
jersoons

meer

klein

oud

Geschakelde woning

klein

eenpersoons
Dud

Geschakelde woning
eenpersoons

middel

1QO I50m2

oud

Geschakelde woning
meerpersoons

klein

oud
Geschakelde woning
meerpersoons

mid

del nieuw
Geschakelde woning
meerpersoons mid

dei oud
Geschakelde woning
meerpersoons

groot

150m2 of meer]

oud

Vrijstaande woning
meerpersoons groot

oud
Mi electric huishouden

n v

Eerste schijf gas

blokverwarming

•

Door de collectieve aansluiting bij blokverwarming
MKB

m n

huishoudens en

ligt het verbruik hoger dan bij een individuele aansluiting Bij de schijf

lengtes tot 1 januari 2024 overstijgt het verbruik zelden de eerste schijf
170 000 m^
De nieuwe eerste schijf zal praktisch altijd worden overschre
den bij blokverwarming 1 200 m^
In de wet is geregeld dat energieleveran
ciers bij blokverwarming desgevraagd hetzgn blokvervuarmingstarief toe
passen zodat deze huishoudens worden belast alsof ze een eigen aansluiting
hebben Voor het verbruik boven de schijfgrens kan een teruggaveverzoek
worden ingediend Deze regels gelden ook voor de situatie per 1 januari 2024
Op dit moment is het tarief van de eerste schijf gelijk aan dat van de tweede
schijf en het blokverwarmingstarief waardoor de situatie de facto nog niet is
gewijzigd scenario 0 Er zijn twee scenario s mogelijk na de introductie van
de nieuwe eerste schijf

Pagina 6 wan 10

1885863

00002

MU en PER 1 lanuari 2024 indien qeen tariefsverlaQinQ

SCENARIO 0
TarieJ

Blokverwarmingstarief

Verbruik

170 000 ml

L200m3

verlaaing eerste schiif en blokverwarminastanef onveranderd

SCENARIO 1
Tarief

fllokverivamiingstariel

Verbruik

I70 000 m3

1 200m3

Indien het tarief in eerste schijf iager wordt dan het blokverwarmingstarief

worden huishoudens met biokverwarming benadeeid t o v
een individuele

huishoudens met

aansiuiting

Daarom zou deze groep in aanmerking komen voor de teruggaveregeling
Vanuit het oogpunt van uitvoerbaarheid is het noodzakeiijk dat niet elke ach

teriiggende verbruiker 600 000

een teruggaveverzoek

BD maar dat alieen contracthouders dit mogen doen

mag indienen

40 000

bij de

Het grote

aantai noopt hoe dan ook tot digitalisering van het aanvraagformulier
Contracthouders zijn niet wettelijk verplicht om een teruggaveverzoek in te
dienen noch om een ontvangen teruggave door te geven aan de verbruikers
Hierdoor is onzeker of de ondersteuning die bedoeid wordt langs deze weg te

bieden

uiteindeiijk bij huishoudens terechtkomt

Per 1 januari 2024 mogen teruggaveverzoeken worden ingediend maar die
kunnen op z n vroegst worden verwerkt vanaf 1 aprii 2024 Het is noodzake-

iijk dat de beslistermijn van de BD in de wet hiervoor wordt opgerekt en de
doeigroep wordt geinformeerd Het risico is dat 1 aprii 2024 ook niet wordt
gehaald Dat zou leiden tot procesverstoringen en mogelijk ingebrekestellin
gen en dwangsommen
SCENARIO 2

veriaoing eerste schiif en aeiiike verlaainQ biokverwarminostarief

Tirlel

Slokverwarmingsiarief

i

Pagina 7 van 10
1 200 m3

1885863

170 000 m3

Verbruik

00002

Indien het blokverwarmingstarief gelijk wordt gesteld aan de hoogte van het
tarief in de eerst schijf dan is het voor huishoudens met blokverwarming van

belang dat zij het blokverwarmingstarief krijgen
Energieleveranciers zullen daartoe extra verzoeken ontvangen van contract
houders Dit leidt tot een grote toename van de complexiteit in de uitvoering
voor energieleveranciers In de eerste piaats omdat biokverwarmers nu niet
of nauweiijks in beeld zijn Energieleveranciers moeten hiervoor een proces
inrichten Ais blijkt dat een energieleverancier ten onrechte het blokverwarmingstarief toepast op een verbruiker loopt de energieleverancier een nahef
fingsrisico
Contracthouders zijn niet wetteiijk verplicht om het blokverwarmingstarief te
vragen noch om het toegekende tarief te verrekenen met verbruikers Hier
door is onzeker of de ondersteuning die bedoeld wordt langs deze weg te
bieden uiteindelijk bij huishoudens terechtkomt
NB Blokaansiuitingen hebben in dit scenario bij gasverbruik dat de eerste
schijf overschrijdt voordeel t o v individueie gasaansluitingen Ais het ver
bruik de eerste schijf overschrijdt blijft bij biokaansiuitingen het biokver
warmingstarief dat gelijk is aan het tarief in de eerste schijf en dus lager
van toepassing
dan het tarief van de tweede schijf
Individueie aansluitin
gen betalen voor het verbruik dat in de tweede schijf valt wel het hogere tarief van die schijf Dit voordeel valt in de praktijk vermoedelijk vooral ten
deel aan bedrijven die in een gezamenlijk pand zitten Uitgezocht moet wor
den of dit kwalificeert ais staatssteun
Eerste schijf gas
•

tuinders

De impact van de introductie van de nieuwe eerste schijf op de regeling voor

woonhuizen van tuinders en de uitvoering daarvan door de BD en energieleveranciers moet nog worden onderzocht

Eerste schijf gas
•

koppeling aan

verblijfsfunctie

U vroeg te onderzoeken of een separaat tarief voor huishoudens en bedrijven
in eerste schijf gas zou

zijn in te voeren door een koppeling te maken met

verblijfsfunctie
•

Ais het gaat om de uitvoerbaarheid voor de BD is de eerste inschatting

nog

dat deze optie tot nog meer complexiteit leidt Aan
passing van het aangifteformulier de formulieren voor teruggaveverzoeken
rekenmodule en applicaties zullen nodig zijn Of de optie uitvoerbaar zou zijn
voor energieleveranciers zou moeten worden onderzocht
zonder impact analyse

•

Beleidsmatig is de eerste inschatting dat de optie de maatregel niet veel ge
richter maakt omdat bij veel bedrijven met een gasaansluiting vermoedelijk
sprake zal zijn van een aansluiting met verblijfsfunctie verwarming voor een
ruimte

Eerste schijf eiektriciteit
•

biokaansiuiting
Bij meerdere onroerende zaken achter een elektriciteitsaansluiting kan een
individueie verbruiker nadeel ervaren t o v de situatie dat de verbruiker een
individueie aansluiting zou hebben Dan kan een teruggaveverzoek bij de BD

Bij blokaansiuitingen eiektriciteit moet de BD het totale
biokaansiuiting handmatig verdelen over de individueie een
heden bij het vaststellen van de hoogte van de teruggave Hoe kleiner de
schijflengte wordt hoe meer verzoeken de BD handmatig moet verwerken
Ais de maatregel wordt ingevoerd gaat het naar verwachting om ca 5 000
handmatige berekeningen terwiji het aantal nu beperkt is vanwege de schijflengte tot 10 000 kWh Om de verzoeken tijdig te kunnen afhandeien is digi
talisering van het teruggaveformulier en proces noodzakelijk
Contracthouders zijn niet wetteiijk verplicht om een teruggaveverzoek in te
worden ingediend
verbruik van de

dienen

noch om een ontvangen teruggave door te geven aan de verbruikers

Pagina 8 van 10

1885863

00002

Hierdoor is onzeker of de ondersteuning die bedoeld wordt langs
deZe^eg te
bieden uiteindelijk bij huishoudens terechtkomt

Belastingvermindering toGspitsen op huishoudens
We onderzoeken momenteel of de belastingvermindering kan worden gekop
peid aan elektriciteitsaansluitingen met een woonfunctie i p v een verblijfs
functie zodat de vermindering uitsiuitend nog bij huishoudens terechtkomt en
niet langer bij bedrijven Stel dat het eerder genoemde bedrag van € 5 5 mid
wordt aangewend om de belastingvermindering te verhogen dan bedraagt
deze bij koppeling met verblijfsfunctie € 1 223 en met woonfunctie € 1 272
•

in 2023 € 493
•

Energieleveranciers verrekenen de beiastingvermindering op de factuur Zij
houden bij of sprake is van een elektriciteitsaansluiting met verblijfsfunctie
Voor het omschakeien naar woonfunctie lijkt het noodzakelijk dat energieleveranciers kunnen checken in een bestaande registratie of sprake is van een
woonfunctie
De EC zou vragen kunnen stellen over de versmalling tot huishoudens Op
voorhand is niet met zekerheid te zeggen of de EC hier bezwaartegen heeft
Voor huishoudens met een blokaansluiting elektriciteit kan een teruggavever

•

•

zoek worden ingediend Contracthouders zijn niet wetteiijk verplicht om een
teruggaveverzoek in te dienen noch om een ontvangen teruggave door te
geven aan de verbruikers Hierdoor is onzeker of de ondersteuning die be
\ doeld wordt langs deze weg te bieden uiteindelijk bij deze groep huishoudens
De groep waar het om gaat is echter aanzienlijk kleiner dan btf
de^rste schijven

^^rechtkomt

Beleidsoptle
De BD is al begonn
lefopknippen van de eerste
schijven per 1 januari 2024 cf de amendementen Anders zou dit hoe dan

•

ook niet iukken
•

Op 28 maart a s maakt de BD tijdens een IV event de planning voor IV
werkzaamheden in Q3 en starten de voorbereidende werkzaamheden zoals
het opstelien van specificaties Vanwege de complexiteit van een eventuele
tariefsverlaging in de eerste schijven is tijdige invoering uitsiuitend mogelijk
als de werkzaamheden tijdens het IV event worden ingepland zodat ook de
verschillende dwarsverbanden met verschillende IV onderdelen kunnen worden gelegd
Als deze optie wordt gekozen

gaat dat ten koste van de verbetering van de
bestaande teruggaveprocessen in de milieubelasting De kwetsbaarheid van
deze processen hebben geleid tot langdurige toename van werkvoorraden
rondom teruggaven
In het BP24 moet de kring van verzoekers worden beperkt tot contracthou
ders en moet de beslistermijn voor teruggaverzoeken tijdelijk naar ten min
ste drie maanden worden opgerekt Onderzocht moet worden hoe de verzoe-

•

•

kers tijdig kunnen worden geinformeerd over de maatregel en vertraagde
afwikkeling van verzoeken Er moet rekening mee worden gehouden dat de
BD veel vragen kan krijgen over de teruggaveverzoeken

Beleidsoptle B
•

•

Het verschil met optie A is dat de schijven wel worden opgeknipt maar de BD
nog niet per 1 januari 2024 faciliteert dat de tarieven in de eerste schijven
daadwerkelijk kunnen verschillen van de tarieven in de nieuwe tweede schijven
Daarmee hoeven de processen voor teruggaveverzoeken bij blokaanslui
tingen niet direct te worden gewijzigd
Als later dit jaar wordt besloten bijvoorbeeld tijdens de behandeling van het
BP24 dat de tarieven in de nieuwe eerste schijven lager moeten worden dan
de tarieven in de tweede schijven kan de BD dat per 1 januari 2025 realise

Pagina 9 van 10

1885863

00002

ren

als daartoe uiterlijk rond de stemmingen in de TK over het BP24

vember 2023

de opdracht wordt gegeven

no

Invoering vergt ten minste vijf

maanden voor gas en vijf maanden voor elektriciteit
kunnen niet geiijktijdig worden uitgevoerd

de werkzaamheden

Befeidsoptie C
Als optie C wordt gekozen moet de BD de reeds gedane aanpassingen t b v

•

opsplitsing terugdraaien Hoe eerder hiertoe wordt besloten des te minder te
rugdraaiwerk er is
Als bij het BP24 een amendement wordt aangenomen om de nieuwe schijven
te behouden en ook te verlagen per 1 januari 2024 dan is dat niet tijdig te
realiseren in de systemen

•

Communicatie
N v t

Politiek bestuurlijke context

In de quick scans op de amendementen

•

”

bijlage 4

heeft de BD aan

Vu het zgn blokverwarmingstarief gelijk is aan het tarief
gegeven
van de nieuwe le en 2e verbruiksschijf is dit amendement uitvoer
baar per 1 Januari 2024 Een eventuele verlaging van het tarief in de
nieuwe le schijf ten opzichte van het blokverwarmingstarief zat ge
toetst moeten worden op uitvoerbaarheid

Tijdens de behandeling van het BP23 zijn de amendementen Oordeel

•

Kamer

gegeven

Informatie die niet openbaar gemaakt kan worden
N

v

t

Pagina 10 van l Q

1885863

00002

N5

Ministerie van Financien

Directoraat Generaal
TER BESLISSINC

Fiscale Zaken

Aan

De Staatssecretaris van Financien

Directie Algemene

Fiscaliteit en Belastingdienst

Fiscale Politiek

Persoonsgegevens

nota

Amendementen uitvoeringstoetsen BP23 en

toetsingskader zonnepanelen
Datum
3 mei 2023
Notanummer
2023 0000043714

Aanleiding
Bij het pakket Belastingplan 2023 heeft de Tweede Kamer verschillende
amendementen aangenomen De Belastingdienst heeft voordeze amendementen
de uitvoeringstoetsen afgerond Daarnaast wordt voorgesteld om ook het
toetsingskader van de introductie van een btw nultatrief op de levering en
installatie van zonnepanelen mee te sturen naar de Tweede Kamer Deze is per
abuis niet op Prinsjesdag met het Belastingplan 2023 meegestuurd

Bijiagen
1
AanbiedmgsbriefTK
2
Uitvoeringstoetsen bij
pakket BP23
3
Toetsingskader
Zonnepanelen
4

nota 69645

Beslispunten
1

Wlj adviseren u om de brief bljlage 1 inclusief uitvoeringstoetsen bijiage 2

naar de Tweede

Kamer te sturen

Als u instemt verzoeken wlj u de brief te ondertekenen

Wij adviseren u om ook het toetsingskader fiscale regeling Btw nultatrief op de
levering en installatie van zonnepanelen bljlage 3 mee te sturen naar de Tweede
2

Kamer

fjidL

3

Graag uw akkoord voor het openbaar maken van de nu voorliggende nota en
bijiage 4 nota
69645 conform de beleidslijruActieve openbaarmaking^jiiJynde delenj«ordei
voorafgaand aan openbaarmaking onzichtbaar gemaakt
de nota Inzake de nieuwe eerste schijven in de energiebelasting

Kern
•

•

Jaarlijks worden amendementen op het pakket Belastingplan ingediend Deze
amendementen worden door de Belastingdienst voorzien van een quickscan
op uitvoerbaarheid Deze quickscans worden voorafgaand aan de stemmingen
met de Tweede Kamer gedeeld zodat zij daar rekening mee kunnen houden
bij de stemmingen
Bij het pakket Belastingplan 2023 zijn er 6 amendementen door de Tweede
Kamer aangenomen

De Belastingdienst heeft inmiddels voor deze

aangenomen amendementen de uitvoeringstoetsen afgerond

Alla

amendementen zijn uitvoerbaar De uitvoeringstoetsen kunnen met de
Tweede Kamer gedeeld worden
•

In twee toetsen

nieuwe extra schijven gas en elektriciteit in de
energiebelasting zijn diverse aandachtspunten rondom de uitvoerbaarheid
benoemd in de vorm van gele vlaggen en voorwaarden voor de

Pagina 1 van 4

1885862

00001

uitvoerbaarheid

Naar aanielding van uw besluit is de voorbereiding van de
maatregelen gestart zodat later dit jaar zou kunnen worden besloten om de
tarieven in de nieuwe eerste schijven per 1 januari 2024 te verlagen conform
de bedoeling van de amendementen

amendementen eerste schUven EB

Toelichtinq
•

De geie vlaggen in de uitvoeringstoetsen zien op beperkingen in

de interactie met burgers vanwege het te digitaliseren formuMer dat

o

verwachting complex zal zijn voor aanvragers
maakbaarheid systemen vanwege de priortering in het IV portfolio ten
naar

o

koste het opiossen van een knelpunt in de bestaande
teruggaveprocessen in de milieubelasting en de noodzaak tot uitstel
van

het verwerken van teruggaveverzoeken tot 1 april 2024

handhaafbaarheid vanwege een aanvullend beslag op de

o

handhavingscapaciteit als gevolg van de extra schijven en
complexiteitsgevolgen omdat de extra schijven het teruggaveproces
vanwege de toename en de rekenregels in de geautomatiseerde
systemen complexer maken
U heeft op 10 maart jl een nota ontvangen over de nieuwe eerste schijven
o

•

nr

2023 0000069645

Omdat het een beslisnota is betreffende

amendementen waarvan nu de uitvoeringstoetsen worden gedeeld met de

Tweede Kamer wordt voorgesteld tegelijkertijd ook die beslisnota naar de
Tweede Kamer te sturen
•

In die nota is het budgettaire effect van de maximale verlaging van de
tarieven in de eerste schijven geraamd op € 5 5 miljard Er zijn medio maart
nieuwe gegevens beschikbaar gekomen van het CBS over het gas en

•

elektriciteitsverbrujlc van hujshoudens en het aandeel huishoudens en
een verbruik
bedrijven
Of^er^ grenzen van de nieuwe eerste schijf In
de ramldg op basis van deze ieuwejcijfers is het budgettaire effect van de
^
€ 6 4 miijard prij^en
In de nota is ook ingegaan op
van de verlaging van de tarieven
in
voor verjeKillende huishoudprofielen inclusief een
schijven
dela^ste

verl^ng

2^4

he^oordeel

dat huishoudens behalen als de
tet het voQjidi
vergelijki
belastingvermindering in de energlebelasting wordt verhoogd bij een
budgettair beslag dat gelijk is aan dat van de eerste schijven zie p 5 6 van
de nota
•

O b v

de nieuwe raming van het budgettair effect van verlaging van de

tarieven in de eerste schijven is een nieuwe raming gemaakt van de

verhoging van de belastingvermindering zodanig dat het budgettair effect
de maatregel gelijk is aan dat van de verlaging van de tarieven in de
nieuwe eerste schijven Omdat de raming naar boven is bijgesteld kan voor
het budget van € 6 4 miljard een verdere verhoging van de
belastingvermindering van €50 euro worden gerealiseerd Hiermee levert de
belastingvermindering voor een groter deel van de huishoudens meer
voordeel op dan verlaging van de tarieven in de eerste schijven Hieronder is
de tabel opgenomen die is opgenomen in voornoemde nota met bedragen
o b v de nieuwe raming

van

In de fiches voor de Transitiestrategie wordt uitgegaan van een budgettair beslag van € 6 2 miljard omdat
daarin cf de afspraken over de fiches wordt gerekend met prijspeil 2023 en in de nota cf de afspraken in het
inkomstenkader met prijspeil 2024

Pagina 2 van 4

1885862

00001

I

Huishoud

Gas

profielen

gemiddetd kWh

m3

Elek

Betaalde voordeel

Voordeel

anergie

Belasting
Belasting
gemiddeld belasting Vermindering vermindering
versmalling

Voorde

el Extra
eerste

schijf

reikwijdte
naar

uvoonfunctie
A

ftppartement

576

1 560

5

772

824

454

729

1 540

92

772

824

531

891

2 260

264

772

824

687

936

1 680

227

772

824

653

1 107

1 980

359

772

824

772

1 089

2 780

436

772

824

841

963

3 250

413

772

824

787

1 224

3 190

558

772

824

911

1 701

3 880

910

772

824

911

2 115

4 480

1 216

772

824

911

8 000

369

772

824

284

senpersoons

lein

100m2

lieuw

1992 of

later

Appartement
senpersoons
k lein

oud

voor

1992

Appartement
meerpersoons
^lein

oud

Geschakelde

woning
senpersoons

klein

oud

Geschakelde

woning
senpersoons
middel

100

150m2

oud

Geschakelde

woning
meerpersoons
klein

oud

Geschakelde

woning
meerpersoons

middel

nieuw

Geschakelde

woning
meerpersoons

middel

oud

Geschakelde

woning
meerpersoons

groot

150m2 of

meer

oud

Vrijstaande
woning
meerpersoons

groot oud
All electric
hLilshouden

Pagina 3 van 4

1885862

00001

Toelichtinq
•

toetsingskader fiscale regelingen

Bij voorgestelde fiscale regelingen wordt een ingevuld Toetsingskader fiscale
regelingen meegestuurd met het wetsvoorstel Het toetsingskader verschaft
inzicht in de haalbaarheid en wenselijkheid van fiscale regelingen Perabuis is
er bij het BP23 geen toetsingskader meegestuurd voor de introductie van het
btw nultarief op de levering en installatie van zonnepanelen Wij stellen voor
om deze samen met de uitvoeringstoetsen atsnog met de Tweede Kamer te
delen

Communicatie

Bij deze brief is verder geen proactieve communicatie voorzien

Informatie die niet openbaar gemaakt kan worden
Niet van toepassing

Pagina 4 van 4

1885862

00001