Ministerie van Financier

Directie
TER BE5LISS1NG

Verbruiksbelastingen

Aan

Douane en

de staatssecretaris van Financien

Fiscaliteit en Be last i ng dienst

Internationale aang

Persoonsgegevens

nota

Verzending Nader rapport PSP Tweede Kamer
Datum
11 oktober 2022

Notanummer
2022 0000250419

Bijiagen

Aanleiding
Het implementatie wetsvoorstel Payment Service Providers en het Nader Rapport

zijn gereed voor verzending naar de Tweede Kamer

Beslispunten

1

Nader rapport

2

Memorie van

3

Wettekst

4

Uitvoeringstoets

5

RvS advies

6

Voorgaande beslisnota s

toelichting

Indien u akkoord bent met verzending wordt u verzocht om de volgende bijiagen
te ondertekenen

I

1

de brief aan de Koning

2

de memorie van toelichting

het Nader Rapport

Graag uw akkoord voor het openbaar maken van bijgevoegde eerdere note s

bijiage 5

en

de nu voorliggende nota

JCj lo 22

conform de beleidslijn Actieve

openbaarmaking nota s Omiijnde delen worden voorafgaan aan de

openbaarmaking onzichtbaar gemaakt

Kernpunten
De Raad van State heeft in haar advies met name aandacht gevraagd
voor de

tijdelijk voorziening voor de IT implementatie de Algemene
Gegevensbescherming en tot slot de bestuurlijke boete Dit heeft geleid

tot enkele verduidelijkingen in de MvT

Gedurende de tijdelijke voorziening vindt de gegevenslevering vanuit
Nederland gewoon plaats zoals deze door de richtlijn is beoogd
dus geen negatief effect op de fraudebestrijding

Dit heeft

De Europees toezichthouder voor gegevensbescherming heeft een advies

uitgebracht over de concept richtlijn en verordening Hiermee is bij de
vormgeving van deze EU wetgeving rekening gehouden Van de betaler
consument wordt alleen zijn locatie op landniveau opgestagen Een
extra nationale gegevensbeschermingstoets heeft dan ook niet

plaatsgevonden
Bij het vormgeven van de boetebepaling is rekening gehouden met de
Boetewijzer van het Ministerie van Justitie en Veiligheid en de
boetebepalingen bij de verschillende DAC wetgeving In het geval van een
rechtspersoon wordt a snei een boetemaximum van de hoogste
categorieen uit het strafrecht aangewezen De boetebepaling is destijds
bij DAC 4 bij amendement van GroenLinks verhoogd naar de hoogste
categorie Gesteund doorde SP de PvdA GroenLinks de PvdD DENK
Pagina l van 2

1570266

00007

50PLUS

D66 de VVD

de SGP het CDA de ChristenUnie en Forum voor

Democratie

Toelichting
Communicatie
Het wetsvoorstel is een volgende

het BTW gat te verkleinen

anti fraude

maatregel die er kan bijdragen om

DGFZ beziet nu samen met COMM of er proactieve

communicatie mogelijk is bij de verzending van dit pakket aan de Tweede Kamer

Politiek bestuurlijke context
Niet van toepassing

Informatie die niet openbaar gemaakt kan worden
Niet van toepassing

Pagina 2 van 2

1570266

00007

Doc. nr.
1

Datum
Naam document
17-12-2018 Nota - Stas - Uitstelbrief BNC-fiche

Toelichting
Uitstel brief BNC fiche omdat de 6 weken termijn niet gehaald werd.

2

21-1-2019

Beslissing om akkoord te gaan met het BNC-fiche.

3

16-11-2021 Nota - Stas - Oplegnotitie verzending MR-consultatie

Oplegnotitie verzending via de MR van de internetconsultaties van de wetsvoorstellen PSP Richtlijn
en EU KOR.

4

17-5-2022

Nota - Stas - PSP-richtlijn en Richtlijn kleineondernemersregeling

PSP: Beslissing over het inrichten van een pilot voor nationaal gebruik van PSP-data zodra de
permanente voorziening door de Belastingdienst is gerealiseerd. KOR: Beslissing over het ten gunste
van de ondernemers aanpassen van de verschillende termijnen in de KOR. Beslissing over het niet
eerder in werking laten treden van de bovengenoemde termijnaanpassingen. Beslissing over het
niet opnemen van een toegestane overschrijdingsmarge bij overschrijding van de Nederlandse
omzetdrempel.

5

8-6-2022

Nota - Stas - Verzending wetsvoorstel PSP btw naar MR

6

27-6-2022

Nota - Stas - Aanbieding RvS btw-wetsvoorstel implementatie richtlijn PSP

Nota - Stas - BNC-fiche BTW-relevante betaalgegevens

»

■ii

Ministerie van Financien

DirecUe Algetnene Fiscale
TER BESUSSING

Politiek

P

Aan

Inlichtinaen

de staatssecretaris

Persoonsgegevens

Datum
17 december 2018

notitie

Notitienummar

Uitstelbrief BNC flche

2018 0000222070
Auteur

[Persoonsgegevens]
Van

Aanleiding
•
Op 12 december heeft de Commissie voorstellen uitgebracht om door middel
van btw re evante betaalgegevens de fraude in e commerce beter te kunnen
bestrijden
In deze notitie wordt Ingegaan op het behandelingsproces richting Kamer en

Persoonsgegevens
Kopie aan

Bijiagen
1

•

de inhoud van de voorstellen
Kern

Voor voorstellen van de Commissie is het gebruikelijk om birtnen zes weken
een

BNC fiche naar de Kamer toe te sturen

Door de ongeiukkige publicatiedatum van het voorstel

zo vlak voor het

kerstreces is het gegeven de benodigde interdepartementale afstemming niet

mogelijk te voldoen aan de huidige termijn van zes weken
9

Wij stellen dan ook voor om een brief aan de Kamer te sturen met het
verzoek om uitstel
Onze planning is om u halverwege januari een eerste versie van het BNC

flche voor te leggen

Beslispunt
•

Indian u zich kunt vinden In bovenstaand oroces verzoeken wii u om
biioevoeade uitstelbrief te tekenen

Toelichting
Deze voorstellen bevatten maatregelen ter versterking van de administratieve

samenwerking op het gebied van de btw Het doe is de btw fraude in de e
commerce te bestrijden Hiertoe wordt voorzien in een verplichte doorgifte en
uitwisseling van de voor de btw relevante betaalinformatie
In december 2017 heeft de Ecofin Raad een akkoord bereikt over het btw e

pakket Met dit pakket zijn maatregelen genomen op het gebied van
modernisering en vereenvoudiging van de btw voor grensoverschrijdende e
commerce en de aanpak van een concurrentienadeel voor ED leveranciers Nu
commerce

stett de Europese Commissie

hierna

Commissie

nieuwe maatregelen voor

anderzijds en daar zijn de
voorstellen die in het BNC fiche worden behandeld op gericht gaat het om het

Enerzijds gaat het om uitvoeringsbepalingen

en

vergroten van de doeltreffendheid van de fraudebestrijdingsmaatregelen

Pagina 1 van 2

1558013

00001

Met deze voorsteHen wordt geprobeerd het probleem van de btw fraude in e
commerce op te lossen door de samenwerking tussen

betalingsdienstaanbieders te verbeteren
van de onlineaankopen betrokken

90

belastingdiensten en

Betalingsdienstaanbieders zijn in ruim

bij de transactie Zij beschikken daardoor

over informatie die ter ondersteuning kan dienen bij de controle en handhaving

door de nationaie belastingdiensten

De Commissie stelt nu voor op

geharmoniseerde wijze de bij betalingsdienstaanbieders beschikbare informatie
door middel van nieuwe registers langs elektronische weg te deien met

belastingdiensten
van

Het moet dan gaan om een grensoverschrijdende overdracht

middelen aan de begunstigden door een betaler die zich in een lidstaat

bevindt Bovendien moet het aantai faetalingen dat een bepaalde begunstigde
heeft ontvangen meer zijn dan 25 per kalenderkwartaai

De

betalingsdienstaanbieders bewaren de informatie twee jaar Over de betaier
wordt niet meer informatie gedeeid dan de iidstaat waar de betaler een rekening

heeft
Voorts wordt door het voorstel een nieuw centraal elektronisch systeem opgezet

opslag van de betaalinformatie en de verdere verwerking van deze
informatie door fraudebestrijdingsambtenaren in de iidstaten binnen het kader
van Eurofisc Eurofisc is het netwerk voor de muitilaterale uitwisseling van
vroegtijdige waarschuwingssignalen om btw fraude te bestrijden De Commissie
voor de

zal het centrale systeem ontwikkelen en alle iidstaten ontwikkelen zelf hun
nationaie systeem De Commissie zorgt ook voor de koppeling tussen deze

systemen De Commissie heeft zeif geen toegang tot de informatie Lidstaten
krijgen de verplichting om in het Eurofisc jaarversiag het aantai controles
naheffingsaansiagen en inningen te vermeiden die zijn uitgevoerd als gevoig van
de via het systeem verkregen informatie
Met dit centrale systeem kunnen lidstaten betaalinformatie die zij op nationaal
niveau opslaan doorgeven

hetgeen kan helpen om btw fraude in e commerce

daadwerkelijk te bestrijden

In dit systeem kan per begunstigde alle voor de btw

relevante betaalinformatie die de lidstaten doorgeven worden gebundeld
waardoor een volledig overzicht kan worden gecreeerd van betalingen die de

begunstigden hebben ontvangen van betalers in de EU Met de informatie over
inkomende betaiingen kunnen lidstaten binnenlandse leveranciers opsporen die
goederen en diensten in het buitenland verkopen zonder hun btw verplichtingen
te voldoen Aan de hand van uitgaande betalingen zullen in het buitenland
gevestigde leveranciers in een andere iidstaat of buiten de Unie worden
opgespoord die in een bepaalde lidstaat btw moeten voldoen
Tiidschema

activiteit

Datum

Actiepunt

12 december

Publicatiedatum voorstel

Tot dinsdag

15 januari

Schrijven fiche indusief interne en externe afstemming

Woensdag

16 januari

BNC fiche gaat de lijn in voor akkoord van de stas

Woensdag

23 januari

Besprekinq van het fiche in het BNC overlea fdoor BFBI

Dinsdag

29 lanuari

Besprekinq BNC fiche In CoCo

Vrijdag

1 februari

BNC fiche in Ministerraad

Dag

Na Ministerraad wordt het fiche direct doorgezonden aan de

Tweede Kamer door BZ

Pagina 2 van 2

1558013

00001

A

Ministerie van Financien

Directie Algemene Fiscate
TER BESU55ING

Politiek

Aan

Inlichtingen

de staatssecretaris

Persoonsgegevens

Datum

21 Januari 2019

notitie

Notitienummer

BNC Rche BTW relevante betaalgegevens

2019 0000011132
Auteur

O

Persoonsgegevens

Aanieiding
Op 12 december 2018 heeft de Commissie voorstellen gepubltceerd over btw
relevante betaalgegevens Deze voorstetien bevatten maatregelen ter versterking
van de administratieve samenwerking op het qebied van de btw Met doel is de
btw fraude in de e commerce te bestrilden

Hiertoe wordt voorzien in een

Van

Persoonsgegevens
Kopie aan
Bijiagen
1

verolichte dooraifte en uitwisselina van de voor de btw relevante

betaaliniormatie

Beslispunt
Wij adviseren u akkoord te gaan met het BNC fIche
Kern

Betalingsdienstaanbieders zijn volgens de Commissie in ruim 90

O

van

de

oniineaankopen betrokken bij de transactie Zij beschikken daardoor over
informatie die ter ondersteuning kan dienen bij de controle en handhaving door
de nationale belastingdiensten Voorts wordt door het voorstel een nieuwe
database opgezet voor de opslag van de betaalinformatie max 2 jaar en de
verdere verwerking van deze informatie door fraudebestrijdingsambtenaren in de
lidstaten binnen het kader van Eurofisc Met dit centrale systeem kunnen
lidstaten betaalinformatie die zij op nationaal niveau opsiaan doorgeven hetgeen
kan helpen om btw fraude in e commerce te bestrijden
Het kablnet is voorstander van een effectieve fraudebestrijding en staat dan ook

positief tegenover de uitgangspunten van dit voorstel om de administratieve
samenwerking tussen de belastingdiensten te verbeteren door middel van het
uitwisselen van voor de bestrijding van btw fraude bij e commerce relevante
betaalinformatie Dit heeft naar verwachting positieve gevolgen voor het bonafide
Nederiandse bedrijfsieven omdat hiermee het aanbieden van producten en
diensten zonder Nederiandse btw wordt bemoeilijkt
Daarnaast wil Nederland meer duidelijkheid over de gevoigen voor de

administratieve

en

uitvoeringlasten voor het bedrijfsieven en de Belastingdienst

Het is op basis van de voorstellen niet duidelijk wie verantwoordelijk is voor

handhaving van de registerverplichting welke middelen hiervoor openstaan en
welke rol de nationale belastingdiensten moeten spelen bij het verzamelen van
de verkregen betaalgegevens voordat deze worden doorgestuurd naar de centrale
database CESOP Ook is niet duidelijk hoe gericht CESOP de informatie zal

opieveren en wat belastingdiensten moeten doen met de signalen die worden
Pagina 1 van 2

1558230

00002

gekregen na analyse in de centrale database Ook met deze nieuwe maatregeien
blijft het de vraag of er effectief kan worden opgetreden Tenstotte is het nog niet
duidelijk hoe deze voorstellen zich verhouden tot de Revised Payment Services
Directive

PSD2

O

o

Pagina 2 van 2

1558230

00002

3d
Ministerie van Financien

Hi

TER BESLISSING
Aar

de staatssecretaris van Financien

Fiscaliteit en Belastingdienst

Persoonsgegevens

nota

Opiegnotitie verzending MR consultatie

Datum
16 november 2021

Notanummer

Aanleiding
Recentelijk heeft de Raad van de Europese Unie twee btw richtlijnen
aangenonnen

2021 0000231815

Bijiagen
geen

Op grand van de zogenoemde Payment Service Providers richtlijn PSP
Richtlijn moet de btw wetgeving worden aangepast
2
Op grond van de Richtlijn kleineondernemersregeling KOR moet de
nieuwe Europese KOR worden gei mplementeerd
Voor beide implementaties zijn concept wetvoorstellen en memories van
toelichting gereed
1

Wij adviseren u ermee akkoord te gaan beide voor openbare internetconsultatie
aan

te bieden

voornemen

Gelet op de demissionaire status van het kabinet moet dit

tot internetconsultatie aan de MR worden voorgelegd

Beslispunt Gaat u ermee akkoord dat beide wetsvoorstellen gedurende zes
weken via internet worden geconsulteerd Zo ja dan verzoeken wij u om de
bijgevoegde MR formulieren te ondertekenen zodat het voornemen aan de MR
van 26 november kan worden voorgelegd
Kern
De consultaties stellen ons in staat in de

uiteindelijke memories van

toelichting op vragen vanuit de samenleving in te gaan Zo kunnen we ook de
uitvoeringslast voor de Belastingdienst bij de invoering beperken
De consultatfe van het wetsvoorstel PSP zal niet kunnen leiden tot

wetsaanpassingen

omdat de nieuwe richtlijn daarvoor geen beleidsrufmte

biedt
De consultatie van het wetsvoorstel Implementatie Richtlijn

kleineondernemersregeling zou kunnen leiden tot wetsaanpassingen
Eventuele wijzigingen die voortvioeien uit de consultatie zullen beperkt zijn

omdat de richtlijn slechts op een beperkt aantal aspecten beleidsruimte aan
lidstaten biedt Gelet op de doelgroep is al gekozen voor een zoveel
mogelijke uniforme en eenvoudige inrichting
De Belastingdienst werkt momenteel aan de uitvoeringstoetsen voor beide

voorstellen

Pagina 1 van 2

1558012

00003

Toelichting
PSP
•

Op grand van de

Richtlijn dient per 1 januari 2024 in de lidstaten een
regeling
ingevoerd die betalingsdienstaanbieders verplicht onder
voorwaarden
alle betaaidata van grensoverschrijdende e commerce te
verstrekken
aan
de
Dit
wetsvoorstei voorziet in de
Beiastingdienst
impiementatie van deze PSP Richtiijn in NL
PSP

te worden

•

Aiie

27

belastingdiensten

verstrekken

aan

een

van

de

lidstaten

moeten

deze

betaaidata

anti fraude database

genoemd CESOP in Brussel De
in ML de FIOD gaan vervolgens aan de slag

fraude experts van de lidstaten
met de data analyse die afkomstig is uit CESOP
•

•

•

Deze
heeft
ais
doei
het
van
btw fraude
regeiing
opsporen
bij
grensoverschrijdende transacties De PSP Richtiijn is goedgekeurd voor de
Europese AVG
Bij betalingsdienstaanbieders die de betaaidata moeten aanleveren moet
worden gedacht aan banken PayPal Adyen etc In Nederland gaat het om
naar schatting tussen de 50 en 100 bedrijven
Op 1 januari 2024 moet de regeling in werking treden De Beiastingdienst en
de ondernemers hebben tijd nodig voor de impiementatie van het nieuwe
systeem waarop alle gegevens binnen zullen komen Daarom is het van
belang om de internetconsultatie zo snel mogelijk op te starten zodat het
wetgevingsproces spoedig kan worden voortgezet

KOR

Op grond van de Richtlijn kleineondernemersregeling dient per 1 januari 2025
in de lidstaten de nieuwe KOR voor de btw te worden gei mplementeerd Het
wetsvoorstei Impiementatie richtlijn kleineondernemersregeling voorziet in
die impiementatie
De Beiastingdienst heeft tijd nodig voor impiementatie van de regeling Het is
van
belang om zo vroeg mogelijk de consuitatie te starten zodat de
Beiastingdienst rekening kan houden met de resultaten van de consuitatie bij
het implementeren van het wetsvoorstei
Zowel de huidige als de nieuwe KOR zijn vrijstellingsregelingen waarbij de
kleine ondernemer geen btw verschuldigd is over zijn handelingen maar ook
geen recht op aftrek van voorbelasting heeft
De belangrijkste wijziging is dat een ondernemer de KOR ook kan gaan
toepassen

in

andere lidstaten

markt verder weg en
ondernemers te verminderen
interne

Dit neemt de concurrentieverschillen op de

beoogt de administratieve lasten

van

kleine

Verdere

wijzigingen zien vooral op verbeteringen voor ondernemers met
betrekking tot de eisen en termijnen die worden gesteld aan het starten en
beeindigen van deelname aan de KOR
Eind dit jaar wordt de in 2020 ingevoerde huidige KOR geevalueerd Die

evaluatie ziet met name op de omzetgrens van € 20 000 tot waar de KOR nu

geldt Na de evaluatie kan hierover door een volgend kabinet besluitvorming
plaatsvinden In het voorstel wordt de bestaande omzetgrens van € 20 000

gehandhaafd
Naar

verwachting heeft het wetsvoorstei

omdat de

een
beperkt budgettair effect
reikwijdte van de nationale KOR wordt vergroot ook buitenlandse

kleine ondernemers

De omvang daarvan zal nog worden geraamd

Ambtelijk EZK en SZW zijn akkoord met de start van de internetconsultatie

Pagina 2 van 2

1558012

00003

m

MintsKri§

V

an Financien

IlhSD

b

Dlrectnraat Generaal
TER BESLISSING

voor Fiscale

Aan

Dlrectle

de staatssecretaris van Financien

Zaken

VerbrulkabelastingenV

Fiscaliteit en Belastinqdienst

Douane an
Internatlonate aanq

^

Persoonsgegevens

nota

PSP Richt ijn en Richtlijn kleineondernemersregeling

Datum
17 mel 2022

Notanummer
2022 0000151318

Aanleiding
•

De Raad van de

Europese Unie heeft twee btw richtlijnen aangenomen die in
de btw wetgeving moeten worden geTmpiementeerd
en
1
De Payment Service Providers richtlijn hierna PSP Richtiijn
2
De Richtlijn kleineondernemersregeiing

BiJ}agan
1

jj

»

Voor

beide

richtlijnen

is

een

implementatiewetsvoorstei

voorbereid

Deze

voorstelien zijn geconsulteerd en de Beiastingdienst heeft een uitvoeringstoets

verricht

De

aangeboden

voorstelien
waarna

deze

op korte termijn voor de justitietoets
de MR aan d^RvS worden aangeboden Het

worden
na

streven is om vervoigens de

voor^enen in heTBerde kwartaal_va^^22 naar

de Tweede Kamer te verzenden
•

In

deze

notitie

leggen

wij

allereerst

Voorts

enkele

beslispunten voor beide
informatiepunt over het
en
betalingsdienstaanbieders

leggen wij
implementatie
Richtlijn
over
wetsvoorstel
het
informatiepunten
kleineondernemersregeling

wetgevingsinitiatieven
wetsvoorstel

u voor een

implementatie

Richtlijn

\ IIM

Beslispunten
1

PSP

L

Wij adviseren u akkoord te gaan met het inrichten van een pilot
voor nationaal gebruik van PSP data zodra de permanente
voorziening door de Beiastingdienst is gerealiseerd Stemt u

la

hiermee in
2

KOR

2a

Wij adviseren u akkoord te gaan met het ten gunste van de
ondernemers aanpassen van de verschillende termijnen in de

2b

Wij adviseren u akkoord te gaan met het niet eerder in werking
laten treden van de bovengenoemde termijnaanpassingen Stemt

V

KOR Stemt u hiermee in

u

2c

hiermee in

Wij adviseren u akkoord te gaan met het niet opnemen van een
toegestane overschrijdingsmarge bij overschrijding van de
Nederlandse omze tdrempel

Stemt u hiermee in

Pagina 1 van 7

^j{cOd
1558015

00004

Kern
PSP

uiterj^^iTT

De PSP Richtlijn moet
Het

wetsvoorstel

lanuari

impiementatie

2Q24~j^i

den gei mpletnenteerd
betalingsdienstaanbieders

Richtlijn

voorziet daartn

De

PSP Richt ijn

heeft

orensoverschriidende

doel

het

transacties

als

De

opsporen

richtlijn

btw fraude

van

bereikt

dat

bij
door

betalinosaanbieders te verplichten
alle
betaaldata
van
grensover
schrijdende p rnmmprrp te verstrekken aan 3e~fTS{ionale BelaiBhgdienst
Deze data worden

vacvolgens door de Selastingdiepst verstrekt aan een

anti fraude database

hierna

CESOP

in Brussel

De Richtlijn staat toe dat de ontvangen informatie voorJESOP ook gebruikt
mag worden voor de handhaving op andere belastingen

wil htervoor graag t z t

dit zal later dan 2024 zijn

De Belastingdienst

pilot inrichten om
beproeveifISf deze informatie daarbii nuttio en proportioneel is In het
kader van de AV£a_zai de Belastingdienst een gegevensbeschermings J
een

te

beoordeiing

hierna

GEB

uitvoeren

KOR
De

Richtlijn kleineondernemersregeling

worden

ge implementeerd

moet

wetsvoorstel

Het

uiterlak ^Tjanuari 2025^^
impiementatie Richtlijn

kleineondernemersregeling voorziet daarin
De huidige en de nieuwe kleineondernemersregeling hierna
KOR zijn
btw
vrijstellingsregellngen
waarbij de kleine ondernemer geen
verschuldigd is over zijn handelingen maar ook geen recht op aftrek van
voorbelastina heeft
De belangrijkste wijzjging is dat een ondernemer de KOR ook kan gaan
toepassen in andere lidstaten ingeval die andere lidstaten een KOR hebben
gei mplementeerd
Verder geeft de richtlijn aanleiding om de termijnen die thans worden
gesteld aan het sfar ^ en beeindigen van deelname aan de KOR in
overeenstehiming te bnengen met de termijnen die gesteld zullen gaan

worden voor de EU KOR

UItvoeringstoetsen PSP en KOR
•

Voor beide wetgevingsinitiatieven is een uitvoeringstoets

beschikbaar^De

uitvoeringstoets voor PSP wprdt op korte termijn definitlef vastaestelcT De
uitkomst van beide uitvoeringstoetsen is uitvoerbaar maartav PSP wel in
eerste instantie met een tijdelijke voorziening
•

Voor beide uitvoeringstoetsen geidt echter nog

afhankelijkheden waardoor beide
implementatietraject worden herijkt

en

EU

een

aantal onzekerheden

toetsen

verderop

in

het

Toelichting
1

PSP

la Pilot
•

Alle

^^belastingdiensten

versjcrekken aan

NL de

FIOD

de

van

CESOP in Brussel

gaan

vervolgens

lidstaten

moeten

de_betaaldata

De fraude experts van d^lidstaten

aan

de

slag

met

in

de data analyse die

afkomstig is ujt CESOP

Pagina 2 van 7

1558015

00004

•

•

De PSP Richtlijn

biedt de

mogelijkheid

om

ontvangen informatie

voor

CESOP ook voor handhaving op andere belastingen te gebruiken

Lidstaten

mogen zelf beslissen of ze van deze mogehjkheid gebruikmaken
is geen aanvullende wetgeving nodig

Hiervoor

Vanaf het moment dat de betaalgegevens via een permanente voorziening

worden aangeieverd kan door de Belastingdienst een pilot worden ingericht
om te beoordeien in

de

handhaving
gebruikmaken
•

De

welke mate de ontvangen gegevens kunnen heipen bij

Belastingdienst wii graag

van

deze

mogelijkheid

Om na te gaan of bij de verwerking van persoonsgegevens wordt voldaan
de eisen van de AVG wordt een GEB uitgevoerd Deze wordt integraai
uitgevoerd aangezien de persoonsgegevens niet alleen bij CAP Gegevens
verwerkt worden maar ook bij de uitvoering in hetToezicht

aan

Informatiepunt
Het wetsvoorstel

implementatie Richtiiin betalinasdienstaanbieders is door de
met
een
beoordeeld
en
uitvoerbaar
Belastingdienst
uitvoeringstoets
gekwalificeerd maar er zijn wel nog onzekerheden en EU afhankelijkheden
geconstateerd
•

De

conceptuitvoeringstoets

uitvoerbaar

van

het

wetsvoorstel

heeft

als

oordeel

maar wel in eerste instantie met een tijdelijke voorziening voor

de gegevensaanlevering aan CESOP
o

De tijdelijke voorziening wordt zodra dat mogelijk is omgezet in de
toekomstbestendige opiossing conform de richtlijnen van de in
ontwikkeling zijnde vernieuwing op gegevens In deze fase kunnen de

inkomende

PSP gegevens beschikbaar worden gesteld om in de
genoemde pilot op waarde te worden geanalyseerd voor
nationaal gebruik
Met het oog hierop zal de uitvoeringstoets uiterlijk medio 2023 worden
hiervoor

o

herijkt
2

KOR

2a

Aanpassing van de termijnen
•

In de

huldige KOR zijn drie termijnen waarmee de ondernemer rekening
namelijk
een ondernemer die voor de KOR kiest is verplicht de regeling toe te
passen voor een mlnimale periode van drie kalenderjaren

moet houden
o

o

een ondernemer kan de

regeling drie kalenderjaren niet toepassen als

de Nedertandse omzetdrempel is overschreden
o

een ondernemer kan de

en

regeling drie kalenderjaren niet toepassen als

hij ervoor kiest uit de KOR te^eden
•

Deze maatregeten zijn destijds getroffen om jojo effecten te voorkomen

•

De implementatie van de Richtlijn kleineondernemersregeling maakt

aanpassing van de bovengenoemde termijnen noodzakelijk
o

De richtiiin reoelt aeen minimale toeoassinastermiln voor buiteniandse

ondernemers die in Nederland de KOR toepassen

I

In het wetsvoorstel

is dan ook geen mlnimale toepassingstermijn opgenomen zodat de
regeling zoveel als mogelijk in overeenstemming is met de richtlijn
Daarnaast worden jojo effecten voorkomen door de andere termijnen

Psgina 3 van 7

1558015

00004

o

De richttfjn regelt een kortere uitsluitinastermiin bii overschrildina van
een

omzetgrens Bij het overschrijden van de Rationale omzetdrempel

biedt

o

de

richtlijn

ruimte

ondernemers

om

een

of

twee

voile

kalenderjaren volgend op het kalenderjaar van overschrijding geen
gebruik te laten maken van de KOR Bij overschrijding van de Unie
omzetdrempel kunnen ondernemers maximaal een vol kalenderjaar
volgend op het kalenderjaar van overschrijding geen gebruik maken
van de KOR
In het wetsvoorstel is gekozen om de minimale
van
de
Nederlandse
uitsluitingstermijn
bij
overschrijding
aan
de
minimale
te
stellen
omzetdrempel getijk
uitsluitingstermijn bij
overschrijding van de Unie omzetdrempel In beide gevallen dus een
jaar Deze wijztging brengt meer uniformiteit in de voorwaarden van
de regeling
De richtlijn regelt geen uitsluitinastermiin bii vrilwllliae beeindiaino
Deze maatregel is wel wenselijk om ongewenste jojo effecten tegen te
gaan Ten behoeve van de eenvoud en begrijpelijkheid is de huidige
termijn verkort en wordt aangesloten bij de termijn van verplichte
uitstap na overschrijding van de omzetdrempel Deze termijn staat in
Deze termijn bestaat uit het
de Btw richtlijn voorgeschreven
resterende kalenderjaar van overschrijding en het daaropvolgende
kalenderjaar

I

I

2b Eerdere inwerkingtreding van versoepelingen
•

tijdens de consultatie gepleit voor een
bepaalde onderdelen van het wetsvoorstel

De NOB en VNO NCW hebben

eerdere inwerkingtreding van

namelijk
De verkorting van de toepasslngs
o
van
o

VNO

en

uitsluitingstermijnen afkomstig

en

Een eerdere codificatie van de

registratiedrempel afkomstig van de

NOB
•

De

eerdere

inwerkingtreding

van

de

kortere

toepassings

en

uitsluitingstermijnen raden wij af omdat
o

VNO slechts

II
II

verzoekt om eerdere invoering van de versoepelingen

beschouwing laat dat de nieuwe KOR ook een
de termijnen bevat Inwilligen van het
verscherping
yerzoek zou
betekenen dat binnen een tijdsbestek van vtjf jaar driemaal het
toepassingsregime wijzigt
Een kleine groep ondernemers heeft hier wellicht profijt van maar naar
dit geen~voordeel opi^ren voor de overige
verwachting
ondernemers Achtereenvolgende wljzigingen in voorwaarden zullen
naar verwachting juist leiden tot ondutdelijkheid bij ondernemers
complexe situaties en daarmee tot rechtsonzekerheid Gelet op de
doelgroep is het wenselijk om te voorkomen dat binnen een kort
tijdsbestek bij herhaiing een ber65p worot gedaan op het
aanpassingsyermogen van ondernemers en
De aanpassingen in de mlnimale toeoassinas en uitsluitingstermijnen
maar

buiten

van

o

o

van
de
het
rechtstreekse
de
zijn
gevolg
ig
Richtlijn
kleineondernemersregeling opgenomen verpiichte termijnen die eerst
op 1 januari 2025 wordt geTmplementeerd

Pagina 4 van 7

1558015

00004

t

•

Vooruitlopend

op

registratiedrempel

wetgeving

is

medio

gei ntroduceerd

2021

voor

beleidsbesluit

bij

kleine

zeer

een

Nedertandse

ondernerfieFs Deze registratiedrempel is mgegaan~~op 1 januari 2020 en
houdt in dat heel kleine ondernemers

jaaromzet max € 1 800 zich niet
Deze
toepassing van de KOR
registratiedrempel wordt tegelijk met de impiementatie van de richtlijn in
de wet opgenomen Eerdere codificatie brengt geen wezenlijke wijziging in
de rechtspositie van ondernemers nu deze faciliteit al in een beleidsbesluit
hoeven

is

te

aan

opgenomen

en

melden

de

voor

ondernemers

daaraan

dus

in

rechte

afdwingbaar

vertrouwen kunn eh” 6htienen

2c

Overschrijdingspercentage
^De NOB heeft tijdens de consultatie gevraagd om in de Memorie van
Toelicbting een toelichting op te nemen waarom niet gekozen is om de
vrijstelling in stand te laten bij een overschrijdTng van de omzetgrens De
vrijsteiling blijft dan van toepassing in het resterende kalenderjaar zolang
de overschrijding niet meer bedraagt dan een bepaaid plafond 10
25
•

■

of e 100 000
•

In de nleuwe versie van de Memorie van Toelichting is tegemoetgekomen
aan

•

•

de wens en is de gevraagde toelichting opgenomen

de Richtlijnonderhandelingen heeft Nederland gepieit voor geen
overschrijdingsmarge omdat in de huidige Nederlandse regeling bewust is
gekozen voor een duideiijke grens Bij de IFamerbehandeling van de huidige
Nederlandse reaeiina is hierover destiids wel een vraag gesteld maar dit
heeft niet geleld tot noemenswaardiqe discussies
Ook in het huidige wetsvoorstel is niet gekozen om te voorzien in een
dergelijk overschrijdingsmarge omdat
0
De
compiexiteit van de regeling wordt verhoogd door een
overschrijdingsmarge omdat
Het doenvermogen van de kleine ondernemers reiatief laag is en
het
is
daarom
van
beiang om een heidere en goed

Bij

I

1

■

communiceerbare

omzetgrens

te

hanteren

ondernemer makkeiijk toe te passen is
een

die

voor

de

Het impiementeren van

overschrijdingsmarge zou betekenen dat de ondernemer aan

twee

drempels

moet

toetsen

Een

ondernemer kan

de

KOR

namelijk blijven toepassen in het volgendejaarais de omzetonder
de omzetdrempel blijft Bij overschrijding van de omzetdrempei
maar niet de overschrijdingsmarge kan de ondernemer voor het
resterende kaienderjaar de KOR blijven toepassen maar vervalt
de KOR van rechtswege in het volgende kalenderjaar
Bij
overschrijding van de overschrijdingsmarge vervalt de KOR van
rechtswege op het moment van overschrijding en
Bij de overschrijding van de Unie omzetdrempel Is geen
overschrijdingsmarge mogelijk Dat betekent dat de voorwaarden
voor de toepassing van de Nederlandse omzetdrempel en de Unie
omzetdrempel van elkaarzouden afwijken
Voor een overschrijdingsmarge is aanvullende dekking nodig zowel
■

o

voor de
o

buitenlandse ondernemers als de Nederlandse ondernemers

Vanuit de praktijk zijn geen signalen ontvangen dat het hanteren van

de huidige eenduidige grens leidt tot problemen

Pagina 5 van 7

1558015

00004

Informatiepunt l
Het wetsvoorstel

implementatie

Richtliin kleineondernemersreaeiino is door de

met
een
beoordeeld
en
uitvoerbaar
Betastingdienst
uitvoeringstoets
gekwalificeerd maar er zijn wel nog onzekerheden en EU afhankelijkheden
geconstateerd

•

De

uitvoeringstoets

het

van

wetsvoorstel

kleineondernemersregelina is uitvoerbaar

implementatie

maar er zijn

Richtliin

nog onzekerheden

met betrekking tot de maakbaarheid van de systemen
o

De onzekerheden

liggen vooral op het vlak van een tijdige realisatie
Modernisering van het OB landschap en hoofdspoor
btwe commerce
Momenteel
zijn er nog geen onderbouwde
planningen waar de KOR aan kan worden toegevoegd
Vertraglngen of afwijkingen in de trajecten kunnen resulteren in het
niet tijdig kunnen opieveren van de benodigde IV voorzieningen voor
de trajecten

van

o

de KOR
o

Om

die reden zal

eind

heeft

de

Vooralsnog

2022 de uitvoeringstoets worden herijkt

uitvoeringstoets

vanwege

genoemde

onzekerheden een rode vlag bij maakbaarheid

Informatiepunt 2
implementatie Richtliin kleineondernemersregelina is de
afmeldtermijn van vier weken bij de aanvang en de vrijwillige
de
van
KOR
beeindiging
gehandhaafd

In

het

wetsvoorstel

bestaande aan

•

•

en

Onder de huidige KOR moeten ondernemers zich ulterlijk vIer weken
of afmelden
voorafgaand aan het belastingtijdvak aan
bij de

Belastingdienst als ze niet langer gebruik willen maken van de KOR Deze
termijn dient de administratieve afhandeling door de Belastingdienst van
de keuze en de duidelijkheid voorafgaand aan een belastingtijdvak
Die termijn blijft vooralsnog gehandhaafd omdat de IT voorziening van de
Belastingdienst geen registraties met terugwerkende kracht toelaat

Informatiepunt 3
In het wetsvoorstel

strafbepaling

implementatie Richtliin kleineondernemersreaeiina is geen
voor
het
niet
naleven
van
de
periodieke

opgenomen

rapportageverplichting
•

Bultenlandse ondernemers die de Nederlandse KORtoepassen zijn verplicht

elk kaienderkwartaal informatie over hun omzet In de ELI door te geven aan
de lidstaat van vestiging
•

De

rlchtlijn biedt de lidstaten de mogelijkhetd

een

strafbepaling

te

introduceren bij niet nakoming van die verplichting De strafbepaling regelt
dat

•

de ondernemer niet gebruik kan maken van de administratieve
ontheffingen in een lidstaat De ondernemer kan wel gebruik blljven maken
van de vrijstelling
De consultatie en de uitvoeringstoets geven geen aanleiding om een
dergelijke bepaling In het wetsvoorstel op te nemen Een strafbepaling leidt
naar

huidige tnzichten enkel tot administratieve lasten zonder een materieel

effect

pagina 6 van 7

1558015

00004

•

Indien uit de praktijk voIgt dat een

dergelijke bepaling toch wenselijk is

dan kan dit op een later moment nog worden geimplementeerd

Informatiepunt 4
het wetsvoorste implementatie RichtlUn klelneondernemersreaeltna is
behandeling van de vaste inrichting op dit moment nog niet uitgekristalliseerd

In

de

De huidige KOR is van toepassing op ondernemers die in Nederland zljn
gevestigd en vaste inrlchtingen die zich hier bevinden
Het staat momenteel echter niet vast dat zelfstandige toepassing van de
KOR door een vaste inrichting past binnen de doei en strekking van de
nieuwe regeiing
Voorts is het van belang dat de KOR binnen de gehele Unie consistent en
uniform wordt toegepast
Verschillen In de behandeling van vaste
inrichtingen ondermijnen de doelstelling van de KOR namelijk het
bijdragen aan een belastingkiimaat dat bevorderlijk is voor de groei van de
grensoverschrijdende handel door kleine ondernemers
Dit vraagstuk wordt daarom
in overleg met de Commissie
voorgelegd
aan

het Btw comite

Informatiepunt 5
Het wetsvoorstel implementatie Richtiiin kleineondernemersreaelina voorziet

nog

niet in rechtsbescherming bij toepassing van de KOR in een andere lidstaat omdat

onduldelijkheid bestaat weike lidstaat rechtsbescherming moet aanbieden
Een ondernemer kan de KOR toepassen in een andere lidstaat nadat hij zich

heeft gemeld bij belastingautoriteit in de lidstaat waar hij gevestigd is
Deze eigen lidstaat toetst vervolgens aan de Unie omzetdrempel

waarna

de autoriteit van de lidstaat waar de KOR toegepast gaat worden toetst aan

zijn nationale omzetdrempel
De belastingautoriteit waar de ondernemer is gevestigd deelt vervolgens
een

individueel identificatienummer mee aan de ondernemer indien

beide

omzetdrempeis wordt voldaan

waarna

aan

deze de KOR in de andere

lidstaat kan toepassen
De
aan

belastingautoriteit deelt het individuele identificatienummer niet mee
de ondernemer indien

aan

een

van

de twee voorwaarden

voldaan

Op dit moment bestaat onduideiijkheid
rechtsbescherming moet bieden aan de ondernemer

weike

niet is

lidstaat

Om te voorkomen dat een ondernemer geen of dubbele rechtsbescherming

heeft hebben wij ook dit vraagstuk
in overleg met de Commissie
voorgelegd aan het Btw comite
In het wetsvoorstel is geregeld dat de rechtsbescherming per AMvB nader
kan worden ingeregeld zodra hierover duideiijkheid bestaat

Informatie die niet openbaar gemaakt kan worden
Niet van toepassing

Pagina 7 van 7

1558015

00004

w

Ministerie van Financien

Directie
TER BESLISSING

VerbruiksbelastingenV

Aan

Oouane en

de staatssecretaris van Financien

Fiscaliteit en Belastlngdienst

Internationale

aang^

Persoonsgegevens

nota

Verzending wetsvoorstel PSP btw naar MR
Datum
8 juni 2022
Notanummer
2022 0000163883

Aanleiding

Bijiagen

Het wetsvoorstel implementatie Payment Service Providers

verzending naar de MR
naar de

PSP

is gereed voor

Na akkoordl^R voIgt de verzending

streven is 24 juni

RvS

1

MR formulier

2

Wetsvoofstet PSP

3

MvT PSP

4

TK sjabloon UT

Beslispunten
Wij adviseren u akkoord te gaan met de verzending van het wetsvoorstel PSP
naar de

MR en het MR formulier te ondertekenen

Kernpunten
Op grond van de PSP Richtlijn dient per 1 januari 2024 in de lidstaten een
regeling te worden ingevoerd die betalingsdienstaanbieders verplicht onder

•

voorwaarden
verstrekken

alle
aan

betaaldata
de

B

van

grensoverschrijdende

ela^ingdienst

Dit

wetsvoorstel

e commerce

te

voorziet

de

in

implementatie van deze PSP Richtliln in Nederland
•

De

lidstaten

database

moeten

deze

genoemd CESQP

NL de FIOD

gaan

betaaldata
in Brussel

verstrekken

aan

een

anti fraude

De fraude experts van de lidstaten

in

vervolgens aan de slag met de data analyse die afkomstig

isuitCESOP
•

•

Deze
heeft
als
doel
het
van
btw fraude
regeling
opsporen
bij
grensoverschrijdende transacties De PSP RichtlJJn is goedgekeurd voor de
Europese AVG
Bij betalingsdienstaanbieders die de betaaldata moeten aanleveren moet
worden gedacht aan banken PavPal^ Adven etc In Nederland gaat het om
naar schatting 50 bedrijven
De Richtlijn staat toe dat de ontvangen informatie voor CESQP ook gebruikt
mag worden voor de handhaying op andere belastingen De Belastlngdienst
zaj t z_ t dit zal later dan 2024 zijn een pilot inrichten om te beproeven of
deze informatie daarbij nuttig en oroDortioneel is In het kader van de AVG zal
de Belastlngdienst een gegevensbeschermings beoordelinq uitvoeren
Uit de uitvoeringstoets voIgt dat het voorstel uitvoerbaar is per 2024 zij het
vooralsnog met een tijdelijke ^voorziening Er is een voorlopige schatting
gemaakt van de kosten die met deze structurele oplossing gepaard gaan De
incidentele uitvoehngskosten bedraoen € 4 9 min
en
de structurele
uitvoeringskosten bedragen € 1 4 min Medio 2023 zal met het oog hierop de
uitvoeringstoets worden herijktl
’

•

•

Pagina 1 van 2

1558014

00005

Informatie die niet openbaar gemaakt kan worden
Niet van toepassing

Pagina 2 van 2

1558014

00005

Ministerie van Financien

Directie
TER BESLISSING

Verbruiksbelastingen\

Aan

Douane en

de staatssecretaris van Financien

Fiscaiiteit en Belastingdienst

Internationale

aangj|^

Persoonsgegevens

nota

Aanbieding RvS btw wetsvoorstei implementatie richtiijn
PSP

Datum
27 juni 2022

Aanleiding
Op 24 juni jl heeft de MR ingestemd met het verzenden van het btw wetsvoorstei
PSP voor advies naar de Raad van State

Notanummer
2022 0000178529

Brjlagen
geen

BesMspunten
U wordt verzocht te ondertekenen
1

Brief aan de Koning

2

MvT bij het wetsvoorstei PSP

Toelichting
Communicatie

Zodra dit wetsvoorstei gereed is voor verzending naar de Tweede Kamer kan

worden gecommuniceerd over dit wetsvoorstei

Politiek bestuurlijke context
Niet van toepassing

Informatie die niet openbaar gemaakt kan worden
Niet van toepassing

Pagina l van 1

1558016

00006