Adviescollege
toetsing regeldruk

Retour odr^^ Postbus 16228 2500 BE Den Hoag
ATR

Aan de staatssecretaris van Financien
De heer mr

M L A van

Rij

Rljnstraat50

Postbus 20201
2500 EE

Adviescollege

toetsing regeldruk

2515 XP Den Haag

DEN HAAG

Postbus 16228

2500 BE Den Haag

Onze referentie

T 070 310 86 66

MvH RvZ HS bS ATR2535 2022 U106

E

Uw referentie

info@atr regeldfuk nl

www atr

Datum

28 September 2022

Betreft

Wijziging van enkele belastingwetten en enige andere wetten t b v
koopkracht Belastingplan 2023

regeldruk nl

de

Geachte heer Van Rij

Op 6 September 2022 is aan bet Adviescollege toetsing regeldruk
gelegd

een

pakket fiscale koopkrachtmaatregelen

^

ATR

ter toetsing voor

Dit pakket omvat de volgende zeven

maatregelen
1 De arbeidskorting wordt verhoogd
2 Het tarief van de eerste schijf wordt verlaagd en de schijf wordt verlengd
3 De zelfstandigenaftrek wordt versneld afgebouwd en verder verlaagd
4 Maatregelen uit het koopkrachtpakket voor Europees Nederland worden door vertaald
naar Caribisch

Nederland

5

Het lage vennootschapsbelasting

6

Het tarief in box 3 wordt

naar 19
vpb tarief wordt verhoogd van 15
en het heffingvrij vermogen wordt
verhoogd naar 34

verhoogd tot circa € 57 000
7

De overdrachtsbelasting wordt verhoogd van 8

naar

10 4

Inhoud van de voorstellen
Het kabinet stelt een fiscaal

koopkrachtpakket voor dat in 2022 wordt ingezet en in 2023

grotendeels wordt voortgezet en uitgebreid met aanvullende maatregelen
niet dat al het verlies aan

koopkracht kan worden weggenomen

Dat betekent

De verwachte ontwikke

ling van de koopkracht over de periode 2022 2023 is sterk negatief en in historisch
perspectief zeer uitzonderlijk Het kabinet merkt op dat structureel herstel van de koopkracht primair zal moeten komen vanuit loonstijging Analyses van het Centraal Plan
bureau

CPB

en

De Nederlandsche Bank

DNB

laten zien dat daarvoor ruimte is ^

Naast dit fiscale koopkrachtpakket neemt het kabinet nog andere maatregelen zoals het
extra verhogen van de zorg

houdens
moeten

en

huurtoeslag ten behoeve van de meest kwetsbare huis
energiemaatregelen die het effect van de sterk gestegen energieprijzen

dempen

Het

en

voorliggende voorstel betreft alleen de genoemde fiscale

maat-

regelen
1

Deze wijzigingen maken deel uit van het Belastingplan 2023

^

CPB

cMEV augustus 2022

DNB

Economische Ontwikkelingen en Vooruitzichten juni 2022

Pagina 1 van 5

1563534

00001

1

Verhogen van de arbeidskorting

De arbeidskorting is een korting op de loonbeiasting
van

het inkomen

De korting is afhankeiijk is de hoogte

De arbeidskorting wordt verhoogd zowel in hettarief als de knikpunten

ais in het afbouwpercentage ^ Deze aanpassingen versterken de

dat bij inkomens tussen de € 11 000
Door de

en

€ 37 000

koopkracht en maken
aantrekkelijker wordt

meer werken

hogere arbeidskorting houden zij meer nettoloon over als zij meer extra uren

gaan werken

Inkomens daaronder en daarboven houden hierdoor ook meer over

maar

minder dan de middengroep
2

Het tarief van de eerste schijf wordt verlaagd en de schijf wordt verlengd

Het kabinet stelt

veriagen

van

maximaal

voor om

37 07

voor

ioonbelasting

36 93

naar €

box 1

tot € 73 071

met 0 14

Door deze veriaging vermindert deze

inkomens vanaf € 73 071

veriengd van € 69 399
3

de

naar

€ 102

per jaar

punt te
belasting tot

De eerste

schijf wordt

73 071

De zelfstandigenaftrek wordt versneld afgebouwd en vorder verlaagd

Het kabinet steit voor de eerder geplande afbouw

van

de zeifstandigenaftrek verder te

versnellen en verder door te trekken

De zelfstandigenaftrek zal met ingang van 2023 in

verschiiiende stappen wordt veriaagd

van

verhoging

van

betekent

voor

€ 6 310

in 2022

de zeifstandigenaftrek voor starters

naar

€ 900

in 2027

op € 2 123

De
Dit

blijft ongewijzigd
zeifstandigen een verhoging van de ioon en inkomstenbelasting Het
veriagen van de zelfstandigenaftrek verkieint verschiiien in fiscaie behandeiing tussen
werknemers en zeifstandigen
4

Maatregelen uit het koopkrachtpakket voor Europees Nederland warden door
vertaald naar Caribisch Nederland

Het kabinet stelt

belastingvrije som in de loon en inkomstenbelasting in
te verhogen Dit ievert beiastingpiichtigen met een
inkomen een jaarlijks belastingvoordeel op van circa USD 150
Deze generieke maat
regel heeft een direct positief effect op het netto inkomen van werknemers
voor om

de

Caribisch Nederland met USD 500

De

5

Het lage vpb tarief wordt verhoogd van 15

vpb

kent twee tarieven

betaaid en over het meerdere 25 8
te veriagen naar € 200 000

winsten in de eerste schaai

naar 19

Over de eerste € 395 000

winst wordt nu 15

beiasting

Het kabinet steit voor om per 2023 de schijfgrens

Ook steit het kabinet voor om het tarief van de vpb over
dus tot € 200 000

te verhogen van 15

naar

19

De

structurele opbrengst hiervan bedraagt € 1 549 miljoen

^

De arbeidskorting is korting op de ioonbeiasting

De

Die korting is afhankeiijk van de hoogte van het inkomen
korting neemt tussen drie knikpunten toe naarmate het inkomen hoger is tot aan het vierde knikpunt

de korting weer afneemt De knikpunten zeif worden verhoogd het vierde knikpunt waarna de
korting w ordt afgebouwd het afbouwpunt wordt veriegd en de afbouw wordt vergroot Deze verhoging en
verandering van de arbeidskorting zorgt ervoor dat meer werken aantrekkeiijker wordt voor mensen met
een inkomen tussen de € 11 000 en € 37 000
Door de hogere arbeidskorting houden zij meer over van

waarna

het extra inkomen als zij meer uren gaan werken

Pagira 2 van 5

1563534

00001

6

Het tarief in box 3 wordt verhoogd naar 34

verhoogd

Het kabinet stelt voor om het tarief in box 3
1

van

punt

van

en het

heffingvrije vermogen wordt

van € 50 650 tot circa € 57 000
van

de inkomstenbelasting in drie stappen

2023 tot 2025 te verhogen van 31

naar

grens van het heffingsvrije vermogen verhoogd van € 50 650
7

De

34

Daarnaast wordt de

naar €

57 000

overdrachtsbelasting voor onroerend goed wordt verhoogd van 8
in plaats van 9

naar

10 4

Overdrachtsbelasting wordt geheven over de aankoop van onroerende zaken woningen
Beieggers in onroerend goed betaien met 8
hoger tarief dan starters vrijsteiiing en
doorstromers 2
In het coalitieakkoord is afgesproken om het tarief van 8
per
1 januari 2023 te verhogen naar 9
Het vooriiggende voorstei brengt het tarief op
10 4
in piaats van 9
Het kabinet wil hiermee de reiatieve positie van starters en
doorstromers ten opzichte van beieggers op de koopwoningmarkt verbeteren
Toetsingskader
ATR beoordeelt de gevolgen voor de regeidruk aan de hand van het volgende toetsings-

kader
1

Nuioptie

nut en noodzaak

is er een taak voor de overheid en is

wetgeving het

meest aangewezen instrument
2

4

Zijn er minder beiastende alternatieven mogeiijk
Is gekozen voor een uitvoeringswijze die werkbaar is voor de doeigroepen die de
wetgeving moeten naleven
Zijn de gevoigen voor de regeidruk voiledig en juist in beeld gebracht

1

Nut en noodzaak

3

Het kabinet motiveert het

voorgesteide koopkrachtpakket met de waarneming dat de

verwachte ontwikkeling van de koopkracht over de periode 2022 2023 sterk negatief zai

zijn Deze ontwikkeling is bovendien in historisch perspectief zeer uitzonderlijk Het op
peil houden van de koopkracht vormt een beiangrijk onderdeei van het Belastingplan
2023 Daarbij steit het kabinet dat structureel herstei van de koopkracht primair zai
moeten komen vanuit ioonstijging Anaiyses van het CPB en DNB iaten voigens het
kabinet zien dat daar ruimte voor is ^

De maatregelen uit het koopkrachtpakket bestaan uit drie maatregeien die de koopkracht

versterken

en

daarvoor

mede

maatregelen die de koopkracht niet versterken maar de dekking
De toeiichting bij het voorstei maakt niet duideiijk in welke
mate het fiscale pakket de koopkracht versterkt Door de combinatie van kieine en grote
effecten en door de samenioop met andere maatregelen die eveneens worden getroffen
®
voor de koopkracht
is het niet goed mogeiijk om zicht te krijgen op het effect van dit
pakket op de koopkracht
1 1 Het
van

CPB
^

vier

voorzien

college adviseert om toe te lichten wat het effect is op de koopkracht
dit pakket aan maatregelen

cMEV augustus 2022

DNB

Fiscale energiemaatregelen
budget de bijzondere bijstand

Economische Ontwikkelingen en Voomitzichten juni 2022

in de zorg voor sodale huurwoningen
de basisbeurs voor uitwonenden en het minimumloon

maatregelen

het

kindgebonden

Pagira 3 van 5

1563534

00001

2

Minder belastende alternatieven

In zijn Kamerbrief van 1 juli 2022 inventariseert het kabinet 15

mogelijke fiscale koop
de maatregelen uit
krachtmaatregelen
voorliggende
deze inventarisatie Het maakt niet duidelijk op welke inhoudelijke criteria de keuze is
gebaseerd Ook is niet duidelijk of alternatieven zijn afgewogen Het belangrijkste crite
rium iijkt de on mogelijkheid van de uitvoering door de Belastingdienst te zijn Het
college acht dat weiiswaar een goede maar niet voldoende afweging Bij de keuze van
maatregelen zou ook moeten meewegen of en de mate waarin de maatregel het gewenste
effect heeft en of de maatregel de minst belastende optie is voor het beoogde effect Met
name het schrappen van fiscale maatregelen kan de koopkracht versterken de regeldruk
verminderen de Belastingdienst ontlasten en het belastingstelsel minder complex maken
®

2 1

Het

voorstel bevat

een

deel

van

Het

college adviseert om alternatieve maatregelen te overwegen die de
koopkracht versterken door het afschaffen van een belasting premie of
te stellen alvorens deze af te
heffing dan wel de heffing tijdelijk op 0
schaffen

3

Werkbaarheid

maatregelen zijn vormgegeven door tariefsaanpassingen en aanpassin
systematiek De voorgestelde maatregelen zijn relatief eenvoudig Dit
komt de werkbaarheid voor belastingplichtigen ten goede en zorgt voor aanvaardbare
uitvoering door de Belastingdienst
De voorgestelde

gen in de schijven

Het college heeft geen opmerkingen
4

bij de werkbaarheid

Gevolgen regeldruk

Het kabinet schat de gevolgen van de maatregelen voor de regeldruk in als nihil of slechts

gering

De reden hiervoor is dat de maatregelen zijn vormgegeven als parameter wijzi

gingen

Er worden geen verplichtingen ge mtroduceerd of gewijzigd

Het college consta

teert echter dat de maatregelen kennisnamekosten met zich meebrengen

Belastingplichtigen moeten de parameterwijzigingen verwerken waarbij ook software moet worden
aangepast De wijzigingen in de zelfstandigenaftrek de vpb box 3 en de overdrachts
belasting verplichten tot handelingen door belastingplichtigen die regeldruk met zich
meebrengen die naar verwachting niet verwaarloosbaar is Financiele adviseurs notaris
sen
boekhoud
en administratiekantoren
salarisverwerkers moeten dit pakket aan
verwerken
en
de
wijzigingen
wijzigingen gaan verder dan in andere jaren
4 1

Het college adviseert om de gevolgen voor de regeldruk in beeld te bren

gen conform de Rijl«brede methodiek

®

Kamerbrief Vervolg debat Voorjaarsnota 1 juli 2022 met kenmerk 2022 0000165424 Naast de fiscale
mogeiijkheden verkent deze brief ook andere mogeiijkheden zoals bij toesiagen

Pagira 4 van 5

1563534

00001

Dictum

Gelet op de bevindingen is het eindoordeel van ATR
Met voorstel niet indienen

tenzij rekening wordt gehouden met de adviespun

ten

Het college merkt bij dit dictum op dat de noodzaak van het nemen van

koopkrachtmaat
regelen niet ter discussie staat Het dictum vioeit voort uit tekortkomingen in de onder
bouwing van het pakket fiscale maatregelen Zo maakt het voorstel niet duidelijk wat het
effect van deze maatregelen op de koopkracht is en wat gevolgen voor de regeldruk zijn
Niet duidelijk wordt gemaakt welke alternatieven zijn overwogen
Daardoor kan het
niet
beoordelen
in
welke
mate
het
college
pakket maatregelen proportioneel is Bovendien
is met het voorliggende pakket niet gekozen voor maatregelen die het belastingstelsel
vereenvoudigen
In de verwachting u hiermee voldoende te hebben gei nformeerd

Hoogachtend

Persoonsgegevens

Persoonsgegevens

Pagira 5 van 5

1563534

00001