Tweede Kamer der Staten-Generaal

2

Vergaderjaar 2010–2011

32 276

Vaststelling van de Wet invoeringswet fiscaal
stelsel BES (Invoeringswet fiscaal stelsel BES)

Nr. 18

BRIEF VAN DE MINISTER VAN FINANCIËN
Aan de Voorzitter van de Tweede Kamer der Staten-Generaal
Den Haag, 23 september 2010
Naar aanleiding van het schrijven van de griffier van de vaste commissie
voor Nederlands-Antilliaanse en Arubaanse Zaken (hierna: NAAZ) van
8 september jl. (2010Z12492) kan ik u als volgt berichten.
Op 8 september heeft NAAZ een hoorzitting gehouden. Tijdens deze
hoorzitting zijn de heren Abraham, Nicolaas, Hooker en Johnson gehoord
over het voorgestelde fiscale stelsel voor de nieuwe openbare lichamen
Bonaire, Sint Eustatius en Saba (hierna: BES eilanden). Deze hoorzitting
heeft bij NAAZ tot een vijftal aanvullende vragen geleid.
U heeft verzocht deze vragen te beantwoorden voor het door NAAZ naar
27 september a.s. verplaatste wetgevingsoverleg over de wetsvoorstellen
Belastingwet BES, Douane- en Accijnswet BES en Invoeringswet fiscaal
stelsel BES. Ik stel het zeer op prijs dat NAAZ na het besluit tot uitstel ook
direct heeft besloten tot een spoedige behandeling van de drie wetsvoorstellen. Immers, in het op 18 mei jl. door de Tweede Kamer akkoord
bevonden wetsvoorstel Wet geldstelsel BES is een tijdelijke overgangsregeling opgenomen waardoor het bestaande Antilliaanse fiscale stelsel
slechts in de periode van 10 oktober 2010 tot 1 januari 2011 op de BES
eilanden zal worden voortgezet. Verlenging van die overgangsregeling is
geen optie. De rijksbelastingdienst zal vanaf 1 januari 2011 naast de
uitvoering van de rijksbelastingen op de BES eilanden ook de heffing en
inning van de premies voor de volksverzekeringen, de werknemersverzekeringen en de zorgverzekering op de BES eilanden ter hand nemen.
Deze taak kan de rijksbelastingdienst echter alleen op zich nemen als de
daarvoor in de wetsvoorstellen Belastingwet BES en Invoeringswet fiscaal
stelsel BES benodigde bepalingen per 1 januari 2011 in werking kunnen
treden.
In deze antwoordbrief geef ik mijn reactie op de door NAAZ gestelde,
aanvullende vragen, uitgaande van de volgorde van de brief van
8 september jl.

kst-32276-18
ISSN 0921 - 7371
’s-Gravenhage 2010

Tweede Kamer, vergaderjaar 2010–2011, 32 276, nr. 18

1

1. Standpunt op de amendementen van de leden Neppérus1 en
Van Raak2
In dit onderdeel zal allereerst worden ingegaan op het amendement zoals
dat is ingediend door het lid Neppérus (hierna: amendement-Neppérus)
en daarna op het door het lid Van Raak ingediende amendement
(amendement-Van Raak).
Amendement-Neppérus
Het amendement-Neppérus beoogt een extra schijf van 38% in de
inkomstenbelasting in te voeren voor zover de belastbare som meer
bedraagt dan USD 59 732. Omdat het amendement geen gevolgen heeft
voor de loonbelasting, blijft voor inhoudingsplichtigen het vlakke tarief
van 30,4% gehandhaafd. In zoverre blijft voor inhoudingsplichtigen het
principe van eenvoud overeind. Het amendement-Neppérus heeft volgens
het advies van ACTAL3 gevolgen voor omstreeks 200 burgers met een
belastbare som van meer dan USD 59 732. Zij zullen in de inkomstenbelasting moeten bijbetalen omdat over het inkomen boven USD 59 732 een
tarief van 38% is verschuldigd, terwijl in de loonbelasting 30,4% wordt
ingehouden.
Ik heb veel sympathie voor het amendement Neppérus. Naar mijn mening
zou het aangrijpingspunt voor het hogere tarief echter niet op USD 59 732
moeten liggen. Ik ben dan ook voornemens het amendement Neppérus
als uitgangspunt te nemen voor een nota van wijziging waarin zal worden
voorgesteld een toptarief in de inkomstenbelasting in te voeren van
5%-punten bovenop het tarief van 30,4%. Dat tarief zal gevolgen hebben
voor belastingplichtigen met een belastbare som van USD 250 000. Hier
tegenover staat dat ik vanwege het optrekken van de grens van USD
59 732 naar USD 250 000 in diezelfde nota van wijziging de overgangstermijn voor de penshonadoregeling zal verkorten van 5 jaar naar 4 jaar
en dat voor belastingplichtigen die aanspraak mogen maken op een AOV
uitkering een ouderentoeslag zal worden ingevoerd.
Amendement-Van Raak
Het amendement-Van Raak heeft tot gevolg dat alle kapitaalvennootschappen die naar feiten en omstandigheden beoordeeld, op de BES
eilanden zijn gevestigd, voor de toepassing van de opbrengstbelasting in
Nederland worden geacht te zijn gevestigd. Deze kapitaalvennootschappen hebben dus niet meer te maken met de in hoofdstuk V van de
Belastingwet BES opgenomen opbrengstbelasting maar worden in de
Nederlandse vennootschapsbelasting en dividendbelasting betrokken.
Vanwege de opzet van de vastgoedbelasting in de Belastingwet BES
komen deze kapitaalvennootschappen ook niet meer in aanraking met
deze belasting.

1

Kamerstukken II 2009/10, 32 276, nr. 12.
Kamerstukken II 2009/10, 32 276, nr. 13.
3
Als bijlage opgenomen bij een eerdere
versie van het amendement (Kamerstukken II
2009/10, 32 276, nr. 10 (Herdruk)).
2

De winst van de kapitaalvennootschappen wordt op grond van het
amendement-Van Raak naar een effectief tarief van 15% in de heffing van
de vennootschapsbelasting betrokken. Op dit tarief zijn geen uitzonderingen mogelijk.
Voor reële bedrijven die momenteel op de BES eilanden zijn gevestigd en
volgens het reguliere winstbelasting tarief van 34,5% worden belast,
betekent dit een voordeel.
Een gering aantal bedrijven op de BES eilanden maakt gebruik van een
Nederlands-Antilliaans gunstregime, waardoor zij worden belast tegen
een verlaagd winstbelastingtarief van 0% (Vrijgestelde Vennootschap), 2%
(Economische Zone of een Tax Holiday) of 2,4% (Off shore regeling). Deze
bedrijven zorgen voor een aanzienlijk deel van de private werkgele-

Tweede Kamer, vergaderjaar 2010–2011, 32 276, nr. 18

2

genheid op de BES eilanden. Het amendement-Van Raak betekent een
behoorlijke verslechtering voor deze bedrijven.
Voor reële bedrijven die overwegen zich op de BES eilanden te willen
vestigen, zullen de niet fiscale vestigingsplaatsfactoren de belangrijkste
rol spelen. Daarop zullen de BES eilanden geen onderscheidende rol
spelen. Daarentegen kan binnen de Caribische regio het fiscale stelsel
voor bedrijven wel een aanleiding zijn zich in die betreffende jurisdictie te
vestigen. Door de introductie van een vennootschapsbelasting van 15%
zonder uitzonderingen en een dividendbelasting van 15%, worden de BES
eilanden wat betreft de fiscale vestigingsplaatsfactor op achterstand
gezet. Immers, waarom zou een investeerder naar de BES eilanden gaan
als het een eiland verderop geen belasting hoeft te betalen of gebruik kan
maken van een lager regulier winstbelastingtarief of een specifieke
faciliteit? Anders gezegd, het amendement-Van Raak verkleint de kans dat
reële bedrijven bij toekomstige vestigingplaatsbeslissingen zullen kiezen
voor vestiging op de BES eilanden.
Voorts wijs ik er op dat de opbrengst van vennootschapsbelasting sterk
conjunctuurafhankelijk is. De in het regeringsvoorstel opgenomen
vastgoedbelasting heeft dat veel minder en is daarbij voor de Belastingdienst eenvoudiger uit te voeren. De vastgoedbelasting leidt tot een meer
constante opbrengst voor het Rijk.
De bovenstaande redenen leiden er dan ook toe dat ik het
amendement-Van Raak ontraad.
2. Welke effecten hebben de amendementen van de leden
Neppérus en Van Raak op de werkgelegenheid?
De effecten op de werkgelegenheid van beide amendementen laten zich
moeilijk kwantificeren. Ten aanzien van het amendement-Neppérus kan
wel worden opgemerkt, dat het geen gevolgen heeft voor de loonbelasting en weinig tot geen negatieve effecten zal hebben op de werkgelegenheid op de BES eilanden. Gelet op de gevolgen van het
amendement-Van Raak, zoals hiervoor opgenomen onder punt 1, acht ik
een dergelijk standpunt ten aanzien van dat amendement zeker niet
verdedigbaar.
3. Wat zijn de gevolgen van de twee amendementen voor de
mensen die AOV ontvangen, in het bijzonder op Bonaire?
De hoogte van de algemene ouderdomsverzekeringsuitkering ligt in 2010
(afhankelijk van het eiland) tussen de Nafl. 10 400 en maximaal Nafl.
11 700. Dit komt neer op USD 5 810 tot maximaal USD 6 536. In 2011 zal
de AOV uitkering (afgezien van de indexatie) op jaarbasis neerkomen Nafl.
11 960 wat neerkomt op USD 6 681.
Omdat de belastingvrije som in het regeringsvoorstel USD 9 000
bedraagt, is een inwoner van de BES eilanden die alleen een AOV
uitkering heeft geen loonbelasting, premies volksverzekering of het niet
werkgeversdeel voor de zorgverzekering verschuldigd. Het amendementNeppérus noch het amendement-Van Raak hebben derhalve gevolgen
voor AOV’ers.
4. Zijn de opbrengsten van de rijksbelastingen 42 miljoen of 52
miljoen?
Een van de belangrijkste uitgangspunten voor het nieuwe fiscale stelsel
op de BES eilanden is dat de geraamde opbrengst van de rijksbelastingen
onder het nieuwe stelsel gelijk zal zijn aan de gerealiseerde opbrengst
onder het huidige Nederlands-Antilliaanse stelsel. Onder het nieuwe

Tweede Kamer, vergaderjaar 2010–2011, 32 276, nr. 18

3

stelsel bedraagt de geraamde opbrengst van de rijksbelastingen op de
BES eilanden circa 51,8 miljoen dollar. Onderstaande tabel geeft weer hoe
deze opbrengst verdeeld is over de verschillende belastingmiddelen. Deze
tabel is eveneens opgenomen op pagina 8 van mijn eerder bedoelde brief
van 17 augustus jl.
Tabel 1: Opbrengst nieuw fiscale stelsel BES eilanden
Belastingmiddel

Opbrengst nieuw fiscale stelsel
BES eilanden (bedragen x USD
1 000)

Vastgoedbelasting
Opbrengstbelasting
Algemene bestedingsbelasting
Overdrachtsbelasting
Accijnzen
Inkomstenbelasting/loonbelasting
Kansspelbelasting

4 108
1 307
23 037
2 674
4 550
15 466
700

Totaal

51 842

5. Wat zijn de geschatte administratieve lasten van het
amendement Neppérus?
Het amendement-Neppérus leidt vanwege de gekozen vormgeving niet
tot een verandering van de administratieve lasten ten opzichte van het
regeringsvoorstel.
De minister van Financiën,
J. C. de Jager

Tweede Kamer, vergaderjaar 2010–2011, 32 276, nr. 18

4