m

m
Ministerie van Finanden

IMota bevat informatle die niet openbaar gemaakt kan worden
0 NEE

□ JA

DNDER BETREFFEND KOPJE

□ JA

VERSPREID OVER NOTA

MARKEER

□ JA GEHEEU

TER BESLISSING

Directie

Aar

Verbruiksbelastingen\

de staatssecretaris van Finanden

Fiscaliteit en 1 ielastlmdienst

Douane en

Internationale aang

Persoonsgegevens

nota

Actieve openbaarmaking beslisnotities belastingverdrag
Kosovo

Datum
30 augustus 2021
Notanummer
2021 0000175897

BiJIagen
1

Voorgelakte notities

Aanleiding
U bent op 17 juni jl akkoord gegaan om het belastingverdrag met Kosovo en de
toelichtende nota voor stilzwijgende goedkeuring aan te bieden aan de Tweede
en

Eerste Kamer Om te voorkomen dat de periode voor stilzwijgende

goedkeuring werd onderbroken door het reces van de Kamers
aanbieden tot na het reces

is gewacht met het

Dit betekent wel dat in het kader van de beieidslijn

Actieve openbaarmaking note s ook de besiisnota s dienen te worden aangeboden

Hiervoor vragen wij graag uw toestemming

Beslispunten
Wij vragen uw akkoord voor het openbaar maken van bijgevoegde eerdere
notities en de nu vooriiggende nota conform de beleidsiijn Actieve
openbaarmaking nota s Omiijnde deien worden voorafgaand aan
openbaarmaking onzichtbaar gemaakt m u v de beslispunten
Kern

De eerste notitie betreft de goedkeuring voor verzending van het verdrag
aan

de Kamer volgend op enkeie aanpassingen in de toelichtende nota

aanleiding van het advies van de Raad van State Er wordt kort
ingegaan op het advies van de Raad van State over de Aigemene
verordening gegevensbescherming AVG en de stappen die zijn gezet om
naar

zeker te stellen dat aan de eisen van de AVG wordt voldaan

De tweede notitie betreft de goedkeuring voor het ondertekenen van het
verdrag en het voorleggen ervan aan de Raad van State In deze notitie
wordt op hoofdpunten de inhoud van het verdrag besproken
Informatle die niet openbaar gemaakt kan worden
Niet van toepassing

Pagina 1 van 1

1053078

00003

Ministerie van Financien

Dlrectle Internationale
TER BESU5SING

7aken en

Aan

Verbruiksbelastingen

de staatssecretaris van Financien

Fiscaliteit en Belastingdienst

0

Persoonsgegevens

Datum

notitie
O

13 mei 2020

Toestemming ondertekening en starten
goedkeuringsprocedure belastingverdrag Kosovo

Notitlenummer
2020 000009195S

Psrsoonsgegeveris

Aanleiding

van

Nederiand en Kosovo hebben ambteiijk overeenstemming bereikt over een nieuw
beiastingverdrag hierna het verdrag De aanleiding voor de onderhandelingen

Kople aan

is dat op 1 September 2018 een verdragloze situatle is ontstaan in de relatie met

BIjIagen
1

Kosovo Tot die datum pasten zowei Kosovo ais Nederland het verdrag met

voormaiig loegoslavie toe Kosovo heeft die toepassing echter beeindigd per 1
September 2018 waarna Nederland hetzelfde heeft gedaan per 1 januari 2019
Het is mogelijk om toestemming voor ondertekening van dit verdrag door
Nederland en het starten van de stilzwijgende goedkeuringsprocedure te
agenderen voor de ministerraad van 5 juni 2020
Beslispunt

4

Gaat u ermee akkoord dat in de ministerraad van 5 juni 2020 mede namens u

toestemming wordt gevraagd voor ondertekening van het bijgevoegde
belastingverdrag en het starten van de stilzwijgende goedkeuringsprocedure
Bijgevoegde toelichtende nota wordt aan het ministerraadformuliertoegevoegd
Kern

O

Nederland heeft in november 2019 in een onderhandelingsronde een
akkoord bereikt met Kosovo over de tekst van een nieuw

belastingverdrag
Het resultaat is in lijn met het Nederlandse verdragsbeleid en bevat de
minimumstandaard van het BEPS project om verdragsmisbruik tegen te

gaan en geschilbeslechting te verbeteren Zo is onder andere een

algemene anti misbruikbepaling { principal purpose testO opgenomen
Ook voor het overige voldoet het resultaat aan de Nederlandse
uitgangspunten de heffingsrechten over pensioenen zijn gewaarborgd
met de positie van Kosovo ais ontwikkelingsland is rekening gehouden en
het verdrag komt in grote lijnen overeen met de door onze peers met
Kosovo gesloten belastingverdragen
Het belastingverdrag lijkt niet politiek gevoelig en er wordt dan ook geen
discussie in de MR verwacht

Toeiichting
Proces
Na toestemming door de ministerraad zal het verdrag naar verwachting In

de tweede helft van dit jaar kunnen worden ondertekend Dit is ook

Pagina 1 van 2

1041190

00001

afhankelijk van de snelheid waarmee Kosovo zijn interne procedures
doorloopt
In verband met het Coronavirus zal de ondertekening per briefwlsseling
geschieden mits Kosovo daarmee akkoord is Zo niet dan stellen wij
voor dat de

Nederlandse ambassadeur in Kosovo tekent

Na ondertekening wordt de tekst van het verdrag openbaar gemaakt

Vervolgens zal de stitzwijgende goedkeuringsprocedure worden gestart
door het toezenden van het verdrag en de toelichtende nota naar de Raad
van

State voor advies

Inhoud
De belangrijkste afspraken in het verdrag zijn
•

Een diensten vaste inrichting

vi

indien meer dan 9 van de 12 maanden

in een van beide staten diensten worden verricht Deze bepaling is
ontleend aan het VN
•

modeiverdrag

Een constructie vi met een termijn van 12 maanden conform het

Nederlandse en OESO model
•

De door Nederland voorgestelde bepaling voor een offshore vi voor

werkzaamheden buitengaats
•

Een verwijzing in het Protocol naar het OESO commentaar voor de uitleg
van

•

het verdrag

Een bepaling in het Protocol waarin is opgenomen dat een staat alleen
een

winstcorrectie van de andere staat hoeft over te nemen als het met

de correctie eens is
•

Een bronheffing van 15
deelnemingsdividenden

op portfoliodividenden en geen bronheffing op
Kosovo kent overlgens geen belasting op

dividenden
•

Om tot een finale overeenstemming te komen heeft NL het aanmerkelijk

belangvoorbehoud in het dividendartikel laten vallen Dat voorbehoud is
ook niet per se noodzakeiijk om de belastlngheffing te verzekeren Het
aanmerkelijk belangvoorbehoud in het vervreemdingswinstartikel is wel
opgenomen inclusief de step up voor de waardeaangroei na emigratie uit
NL

Een bronheffing van 10

op rente met uitzondering van
leverancierskrediet en rente betaald aan de centrale bank de overheid of

pensioenfondsen Nederland is Kosovo op het punt van deze
uitzonderingen iets meer tegemoetgekomen dan onze peers
Evenals in de verdragen van Kosovo met onze peers is geen bronheffing

o

op royalty s opgenomen
Een bronstaatheffing over de inkomsten van sporters en artiesten

Inclusief de voor NL belangrijke uitzondering voor door de overheid

gesubsidieerde activiteiten
Een bronstaatheffing over pensioenen

NL heeft op verzoek van Kosovo de bepaling over de aftrek van

pensioenpremies door

kort gezegd

discriminatieartikel laten vallen

expats in het non

soortgelijke bepaling in het
verdrag met het VK voor problemen in de uitvoering heeft gezorgd in
Kosovo Hierbij is in de overwegingen meegenomen dat pensioenpremies
in Kosovo pas na 5 jaar aftrekbaar zijn
Oeso conforme bepalingen over onderling overteg inclusief verplichte en
bindende arbitrage en informatie uitwisseling en bijstand bij invordering
inclusief toeslagen
De verdragsbepalingen zullen ook gelden voor de BES eilanden Kosovo
heeft ook ingestemd met de bepaling over eventuele uitbreiding tot
Aruba Curagao en Sint Maarten
Een zogenaamde stopknop is op voorstel van NL opgenomen met het
oog op de te introduceren bronbelasting op rente en royalty s en het lage
dus dicht bij de ondergrens van 9
Vpb tarief van Kosovo thans 10
Gezien deze stopknop heeft NL ingestemd met een minimumduur van
het verdrag van 5 jaar Oeso conform
nu een

Pagina 2 van 2

1041190

00001

Ministerie van Financien

F\l^ L

Directle Internationale

TER BESLI5SING

Zaken en

Aan

Verbruiksbelast ingen

de staatssecretaris van Financien

Fiscallteit en Belasti iqdienst

Persoonsgegevens

Datum

notitie

7 juni 2021

Ondertekenlng toelichtende nota bij het Verdrag met
Kosovo voor verzending aan de Tweede Kamer

Notitjefiummar
2021 0000109962

Persoonsgegevens

Inleiding

Van

De Raad van State heeft in zijn advies van 25 november 2020 bij het op 29 juli

2020 ondertekende belastingverdrag met Kosovo geadviseerd om met het oog op
de Algemene verordening gegevensbescherming

AVG

aanvullende afspraken te

maken met de regering van Kosovo over de doorgifte van persoonsgegevens en
de toelichtende nota aan te passen
Naar aanieiding van dit advies is uitvoerig overlegd met BZ en SZW

Kopio aan
Bijlagen
2x toelichtendE nota

Nader rapport

in verband

met een soortgelijk advies bij het Socialezekerheidsverdrag met Kosovo

De

uitkomst is dat geen aanvullende afspraken met Kosovo nodig zijn

dat de

maar

toelichtende nota wel moe{s t worden aangepast Het belastingverdrag en de
na ondertekening van de bijgaande
aangepaste toelichtende nota kunnen nu
voor stiizwijgende
aangepaste toelichtende nota
goedkeuring aan de Tweede
en

Eerste Kamer worden aangeboden

Beslispunt

Wij verzoeken u de bijgaande toelichtende nota bij het belastingverdrag met
Kosovo

in tweevoud

te ondertekenen

Toelichting
Kort gezegd mogen op grond van de AVG alleen gegevens met derde landen
worden uitgewisseld indien in het desbetreffende derde land een passend

beschermingsniveau ten aanzien van die gegevens is gewaarborgd
Wij hebben van BZ begrepen dat de wetgeving in Kosovo voldoet aan de
AVG standaarden Alleen al om die reden zijn wij van mening dat aanvullende
afspraken met Kosovo niet nodig zijn
Daarnaast is het op grond van de AVG bij wijze van ultzondering ook
toegestaan gegevens uit te wisselen bij het ontbreken van een passend
beschermingsniveau als dat noodzakelijk is vanwege gewichtige redenen van
algemeen beiang waaronderde gegevensuitwisseling tussen

s

belastingdiensten met het oog op de aanpak van belastingontduiking en
ontwijking
Hoewel dat in het geval van Kosovo niet nodig is wordt in de toelichtende
nota wel uitdrukkelijk verwezen naar de uitzondering van gewichtige redenen
van algemeen beiang
dit met het oog op nog te ratificeren wijzigingen van
met
andere derde landen
Voor bestaande verdragen
belastingverdragen
geldt een overgangsbepaling
Ten slotte is van de gelegenheid gebruik gemaakt om een aantal redactionele
wijzigingen aan te brengen na onderhands advies

Pagina I van 1

1041191

00002

Ministerie van Financien

Directie
TEB BESLISSING

Verbruiksbelastingen

Aan

Douane en

de staatssecretaris van Financien

Fiscaliteit en Belastinqdienst

Internationale

aangelegenheden

Persoonsgegevens

nota

Opnieuw ondertekenen toelichtende nota bij het verdrag
met Kosovo ivm aftreden minister BZ
Datum
22 September 2021
Notanummer
2021 0000192257

Aanleiding

en

kern

U bent op 17 juni jl

BiJIagen

akkoord gegaan om het belastingverdrag met Kosovo en de

toelichtende nota voor
en

Eerste Kamer

stiizwijgende goedkeuring aan te bieden aan de Tweede

U heeft daartoe destijds de toelichtende nota bij het verdrag

ondertekend en daarna is deze ondertekend door de
BuZa

Toelichtenda nota

voormalig minister van

Om te voorkomen dat de periode voor stiizwijgende goedkeuring werd

onderbroken door het reces van de Kamers is gewacht met het aanbieden tot na
het reces
De toelichtende nota kan nu echter niet aan de Kamer worden aangeboden met
de handtekening van de afgetreden minister van BuZa eronder

Wij verzoeken u

daarom om de bijgaande toelichtende nota opnieuw te ondertekenen

ook door de
voor

nieuwe

zodat deze

minister van BuZa kan worden ondertekend en door BuZa

stiizwijgende goedkeuring kan worden aangeboden aan de Tweede en

Eerste Kamer

Beslispunten
Wij verzoeken u de bijgaande toelichtende nota bij het belastingverdrag met
Kosovo

in_tweeyoud te ondertekenen

Daarbij graag uw akkoord voor het openbaar maken van de nu voorliggende nota
conform de beleidslijn Actieve openbaarmaking nota s Omiijnde delen worden
voorafgaand aan openbaarmaking onzichtbaar gemaakt
Toelichting
Voor wat betreft de beleidslijn Actieve openbaarmaking bent u op 20 September

jl

ai akkoord gegaan met de openbaarmaking van de andere reievante nota en

notities
Informatie die niet openbaar gemaakt kan worden

Niet van toepassing

Pagina 1 van 1

1054584

00004