Tweede Kamer der Staten-Generaal

2

Vergaderjaar 2012–2013

33 403

Wijziging van enkele belastingwetten en enige
andere wetten (Overige fiscale maatregelen
2013)

Nr. 12

TWEEDE NOTA VAN WIJZIGING
Ontvangen 7 november 2012
Het voorstel van wet wordt als volgt gewijzigd:
1
Artikel I, onderdelen F en K, vervalt.
2
Na artikel IV wordt een artikel ingevoegd, luidende:
ARTIKEL IVa
In de Wet op de loonbelasting 1964 komt artikel 28, eerste lid, onderdeel
e (nieuw), met ingang van 1 januari 2014 te luiden:
e. aan de werknemer opgave te verstrekken van het in het voorafgaande
kalenderjaar genoten loon, de op dat loon ingehouden belasting en
premie voor de volksverzekeringen, de op dat loon ingehouden inkomensafhankelijke bijdrage Zorgverzekeringswet, de over dat loon door de
inhoudingsplichtige verschuldigde premies werknemersverzekeringen en
inkomensafhankelijke bijdrage Zorgverzekeringswet en de met de
loonbelasting en premie volksverzekeringen verrekende arbeidskorting;.
3
Artikel V komt te luiden:
ARTIKEL V
De Wet financiering sociale verzekeringen wordt als volgt gewijzigd:
A
Artikel 17 wordt als volgt gewijzigd:

kst-33403-12
ISSN 0921 - 7371
’s-Gravenhage 2012

Tweede Kamer, vergaderjaar 2012–2013, 33 403, nr. 12

1

1. Na het tweede lid wordt, onder vernummering van het derde en
vierde lid tot vierde en vijfde lid, een lid ingevoegd, luidende:
3. De premies die op grond van dit hoofdstuk worden geheven worden
per loontijdvak berekend over het verschil tussen het loon dat de
werknemer in het kalenderjaar heeft genoten tot en met dat loontijdvak en
het loon dat de werknemer in dat kalenderjaar heeft genoten tot en met
het aan dat loontijdvak voorafgaande loontijdvak, met dien verstande dat
van het bij eenzelfde werkgever genoten loon buiten aanmerking blijft het
gedeelte dat meer bedraagt dan het met toepassing van het tweede lid
vastgestelde bedrag per loontijdvak, vermenigvuldigd met het aantal
loontijdvakken van het kalenderjaar.
2. Het vierde lid (nieuw), tweede volzin, komt te luiden: In de te stellen
regels wordt uitgegaan van een totaal loonbedrag in een kalenderjaar, dat
niet hoger is dan het bedrag, bedoeld in het eerste lid, eerste volzin,
waarbij niet meer dan één keer rekening wordt gehouden met dat bedrag
en waarbij het tweede en derde lid van overeenkomstige toepassing zijn.
B
In artikel 59, tweede lid, wordt «de uitnodiging tot het doen van
aangifte» vervangen door: de uitnodiging tot het doen van aangifte,
bedoeld in artikel 7, eerste lid, van de Algemene wet inzake rijksbelastingen,.
4
Na artikel XXII wordt een artikel ingevoegd, luidende:
ARTIKEL XXIIa
In de wet van 27 juni 2008 tot wijziging van de Algemene wet inzake
rijksbelastingen, de Wet waardering onroerende zaken en enige andere
wetten in verband met de invoering van een basisregistratie inkomen en
een basisregistratie waarde onroerende zaken (Stb. 2008, 269) vervalt
artikel III.
5
Artikel XXIII vervalt.
6
Artikel XXV, onderdeel A, komt te luiden:
A
In het in artikel II, onderdeel D, opgenomen artikel 42, eerste lid,
onderdeel b, van de Zorgverzekeringswet wordt «tot de eerste dag van de
kalendermaand volgende op de maand waarin deze de leeftijd van 65 jaar
bereikt» vervangen door: tot een bij ministeriële regeling te bepalen
tijdstip.
7
Na artikel XXVIII wordt een artikel ingevoegd, luidende:
ARTIKEL XXVIIIa
De Zorgverzekeringswet wordt als volgt gewijzigd:

Tweede Kamer, vergaderjaar 2012–2013, 33 403, nr. 12

2

A
Artikel 42 wordt als volgt gewijzigd:
1. In het tweede lid wordt «in een kalenderjaar vastgestelde bedrag»
vervangen door: met betrekking tot een kalenderjaar vastgestelde bedrag.
2. Het vijfde lid komt te luiden:
5. De inkomensafhankelijke bijdrage wordt per loontijdvak berekend
over het verschil tussen het loon dat de werknemer in het kalenderjaar
heeft genoten tot en met dat loontijdvak en het loon dat de werknemer in
dat kalenderjaar heeft genoten tot en met het aan dat loontijdvak
voorafgaande loontijdvak, met dien verstande dat van het bij eenzelfde
inhoudingsplichtige genoten loon buiten aanmerking blijft het gedeelte
dat meer bedraagt dan het met toepassing van het derde of vierde lid
vastgestelde bedrag per loontijdvak, vermenigvuldigd met het aantal
loontijdvakken van het kalenderjaar.
3. In het zesde lid wordt «tweede en vijfde lid» vervangen door: tweede,
derde en vierde lid.
B
In artikel 43, derde lid, wordt «in een kalenderjaar vastgestelde bedrag»
vervangen door: met betrekking tot een kalenderjaar vastgestelde bedrag.
TOELICHTING
I. Algemeen
Met deze nota van wijziging neemt het kabinet de voorstellen uit het
amendement Harbers/Plasterk over. Dit amendement gaf uitvoering aan
het deelakkoord begroting 2013.
Gelet op de wens van de Tweede Kamer om de werkgeversheffingen
zichtbaar te maken voor de werknemer en de toezegging om dat via de
jaaropgaaf te doen , wordt voorts voorgesteld de Wet op de loonbelasting
1964 (Wet LB 1964) op dat punt te wijzigen. De werkgever heeft de keuze,
zowel voor de werkgeversheffingen als voor de overige gegevens die
moeten worden verstrekt, opgave te doen in de vorm van een jaaropgaaf
of via het loonstrookje. Hiermee wordt beoogd de aan deze verplichting
verbonden uitvoeringslast bij werkgevers te beperken. Aan het eerdere
voornemen om de verplichting tot het (op enigerlei wijze) verstrekken van
een opgave van de jaargegevens te laten vervallen , wordt geen
uitvoering meer gegeven.
Tevens worden in het belang van de heffing van premies werknemersverzekeringen en inkomensafhankelijke bijdrage Zorgverzekeringswet
enkele technische aanpassingen aangebracht betrekking tot het
zogenoemde voorschrijdend cumulatief rekenen. De reden dat de fiscale
wetgever het voortouw neemt is gelegen in het feit dat het primaire
heffingsbelang bij de Belastingdienst ligt.
De premies voor de werknemersverzekeringen en de inkomensafhankelijke bijdrage Zorgverzekeringswet (inkomensafhankelijke bijdrage ZVW)
worden geheven over een maximumgrondslag: het maximumpremieloon,
respectievelijk het maximumbijdrageloon of het maximumbijdrageinkomen. De berekening van de verschuldigde premies werknemersverzekeringen en inkomensafhankelijke bijdrage ZVW geschiedt volgens
de methodiek van het zogenoemde voortschrijdend cumulatief rekenen.
De bepalingen betreffende de maximumgrondslag en het voortschrijdend
cumulatief rekenen in de Wet financiering sociale verzekeringen (Wfsv)

Tweede Kamer, vergaderjaar 2012–2013, 33 403, nr. 12

3

stemmen niet geheel overeen met die in de Zorgverzekeringswet (ZVW)
en zijn deels opgenomen in lagere regelgeving (de Regeling Wfsv). Met
deze nota van wijziging wordt bewerkstelligd dat de bepalingen die
betrekking hebben op de maximumgrondslag en het voortschrijdend
cumulatief rekenen voor de premieheffing werknemersverzekeringen een
plaats in de wet krijgen en worden de bepalingen in de Wfsv en de ZVW
die betrekking hebben op het voortschrijdend cumulatief rekenen met
elkaar in overeenstemming gebracht. Voorts wordt de methodiek van het
voortschrijdend cumulatief rekenen voor de heffing inkomensafhankelijke
bijdrage ZVW en de heffing van premies werknemersverzekeringen
verduidelijkt. Met deze voorstellen worden geen inhoudelijke wijzigingen
beoogd.
Gevolgen voor bedrijfsleven en burger
Het opnemen van twee nieuwe elementen op de jaaropgaaf dan wel op
het loonstrookje leidt ertoe dat de administratieve lasten voor het
bedrijfsleven met € 1,9 miljoen toenemen.
II. Onderdeelsgewijs
Onderdelen 1 en 5
Artikelen I, onderdelen F en K, en XXIII (artikelen 3.109a en 3.131b van
de Wet inkomstenbelasting 2001 en artikel XXIB van het Belastingplan
2011)
De in artikel I, onderdelen F en K, en artikel XXIII opgenomen wijzigingen vervallen ingevolge deze nota van wijziging. Dit houdt verband
met de in de tweede nota van wijziging op het wetsvoorstel Belastingplan
2013 opgenomen wijzigingen inzake het niet in werking treden van
vitaliteitssparen en het geen doorgang vinden van de tariefverlaging van
de assurantiebelasting per 1 januari 2015 met 0,2%-punt.
Onderdeel 2
Artikel IVa (artikel 28 van de Wet op de loonbelasting 1964)
Met de wijziging van artikel 28 van de Wet LB 1964 wordt vastgelegd dat
voor de werkgever de verplichting geldt aan de werknemer onder meer
opgave te verstrekken van de op het in het voorafgaande kalenderjaar
door de betreffende werknemer genoten loon ingehouden inkomensafhankelijke bijdrage ZVW, van de door de inhoudingsplichtige over dat
loon verschuldigde premies werknemersverzekeringen en inkomensafhankelijke bijdrage ZVW en de met de loonbelasting en premie volksverzekeringen verrekende arbeidskorting. Door deze maatregel worden
conform het hiervoor genoemde verzoek van de Tweede Kamer ook de
door de inhoudingsplichtige verschuldigde premies werknemersverzekeringen en inkomensafhankelijke bijdrage ZVW voor de werknemer
inzichtelijk gemaakt. Het opnemen van de op het loon ingehouden
inkomensafhankelijke bijdrage ZVW en de met de loonbelasting en premie
volksverzekeringen verrekende arbeidskorting betreft een codificatie van
hetgeen reeds op de jaaropgaaf wordt vermeld. De vermelding van de
verrekende arbeidskorting is noodzakelijk voor de heffing van de
inkomstenbelasting en dient derhalve ook op grond van de huidige
wettekst reeds op de opgave te worden vermeld.
Voor de nadere uitwerking van de in artikel 28, eerste lid, onderdeel e
(nieuw), van de Wet LB 1964 op te nemen verplichting zal gebruik worden
gemaakt van de bevoegdheid bij ministeriële regeling nadere regels te
stellen. Een werkgever krijgt ingevolge de bij ministeriële regeling te

Tweede Kamer, vergaderjaar 2012–2013, 33 403, nr. 12

4

stellen regels de keuze om alle aan de werknemer op te geven bedragen
cumulatief op het loonstrookje dan wel op een jaaropgaaf te vermelden.
De uitbreiding van de verplichting geldt vanaf 1 januari 2014 en betreft
dus eerst de jaargegevens over 2013. Indien werkgevers reeds in 2013 de
jaarbedragen op het loonstrookje vermelden, kan een jaaropgaaf over
2013 achterwege blijven. Met het oog op de benodigde aanpassingen bij
werkgevers en in de loonsoftware is gekozen voor een ruime voorbereidingstijd. De verplichting geldt niet voor gegevens die betrekking hebben
op een kalenderjaar gelegen voor 2013.
Onderdeel 3
Artikel V, onderdeel A (artikel 17 van de Wet financiering sociale
verzekeringen)
Met de aanpassing van artikel 17 van de Wfsv wordt deze bepaling in
overeenstemming gebracht met de vergelijkbare bepalingen in de ZVW.
Met de invoeging van een nieuw derde lid wordt voorts duidelijk gemaakt
dat bij de berekening van de over een loontijdvak verschuldigde premies
werknemersverzekeringen rekening moet worden gehouden met het
maximumloon per loontijdvak vermenigvuldigd met het aantal loontijdvakken dat in de berekening wordt meegenomen. Voor de heffing van
premies werknemersverzekeringen geldt op grond van het eerste lid per
kalenderjaar een maximum. Voor de heffing van de over het loon
verschuldigde premies werknemersverzekeringen wordt dit kalenderjaarmaximum op grond van het tweede lid over de loontijdvakken van het
kalenderjaar verdeeld. Per loontijdvak geldt dus een maximumbedrag.
Voor de berekening van de over het loon verschuldigde premies
werknemersverzekeringen wordt de techniek van het voortschrijdend
cumulatief rekenen gebruikt. Volgens het nieuwe derde lid, welke bepaling
is ontleend aan het huidige artikel 3.4a van de Regeling Wfsv, wordt
hierbij de zogenoemde grondslagaanwasmethode toegepast. Hierbij
wordt de heffingsgrondslag bepaald op de aanwas van de grondslag in
loontijdvak t. Deze grondslagaanwas in loontijdvak t wordt vastgesteld op
het in het kalenderjaar tot en met loontijdvak t genoten loon, verminderd
met in het kalenderjaar tot en met loontijdvak t-1 genoten loon. Uitgedrukt
in een formule laat de voorgaande volzin zich als volgt weergeven:
grondslagaanwas loontijdvak t = loon t/m loontijdvak t -/- loon t/m
loontijdvak t-1.
Het nieuwe derde lid dient om te verduidelijken dat bij het bepalen van
zowel het loon tot en met loontijdvak t als het loon tot en met loontijdvak
t-1 rekening dient te worden gehouden met het voor het desbetreffende
loontijdvak geldende cumulatieve loontijdvakmaximum. Het cumulatieve
loontijdvakmaximum kan worden omschreven als het voor een
loontijdvak met toepassing van het tweede lid bepaalde maximumpremieloon, vermenigvuldigd met het aantal van toepassing zijnde loontijdvakken. Het cumulatieve loontijdvakmaximum voor loontijdvak t is het
vastgestelde maximumpremieloon per loontijdvak, vermenigvuldigd met
het aantal loontijdvakken in het kalenderjaar tot en met loontijdvak t. Het
cumulatieve loontijdvakmaximum voor loontijdvak t-1 is het vastgestelde
maximumpremieloon per loontijdvak, vermenigvuldigd met het aantal
loontijdvakken in het kalenderjaar tot en met loontijdvak t-1. Het loon tot
en met loontijdvak t wordt derhalve gesteld op het loon dat de werknemer
in het kalenderjaar tot en met loontijdvak t heeft genoten, maar niet hoger
dan het vastgestelde maximumpremieloon per loontijdvak, vermenigvuldigd met het aantal loontijdvakken in het kalenderjaar tot en met
loontijdvak t. Het loon tot en met loontijdvak t-1 wordt gesteld op het loon
dat de werknemer in het kalenderjaar tot en met loontijdvak t-1 heeft

Tweede Kamer, vergaderjaar 2012–2013, 33 403, nr. 12

5

genoten, maar niet hoger dan het vastgestelde maximumpremieloon per
loontijdvak, vermenigvuldigd met het aantal loontijdvakken in het
kalenderjaar tot en met loontijdvak t-1. De wijziging van artikel 17, vierde
lid (nieuw), van de Wfsv betreft een technische aanpassing die verband
houdt met de voorgestelde invoeging van een nieuw derde lid in dat
artikel.
Onderdeel 4
Artikel XXIIa (artikel III van de wet van 27 juni 2008 tot wijziging van de
Algemene wet inzake rijksbelastingen, de Wet waardering onroerende
zaken en enige andere wetten in verband met de invoering van een
basisregistratie inkomen en een basisregistratie waarde onroerende zaken
(Stb. 2008, 269))
Zoals vermeld in de toelichting op het ingevolge onderdeel 2 in te
voegen artikel IVa wordt de door de inhoudingsplichtige over het
voorafgaande kalenderjaar aan de werknemer te verstrekken opgave,
bedoeld in artikel 28, eerste lid, onderdeel e (nieuw), van de Wet LB 1964,
onder meer uitgebreid met een opgave van de door de inhoudingsplichtige over het door de betreffende werknemer in het voorafgaande
kalenderjaar genoten loon verschuldigde premies werknemersverzekeringen en inkomensafhankelijke bijdrage ZVW. Daarmee wordt
uitvoering gegeven aan de in de Tweede Kamer geuite wens deze
bedragen inzichtelijk te maken voor de werknemer. In artikel III van de wet
van 27 juni 2008 tot wijziging van de Algemene wet inzake rijksbelastingen, de Wet waardering onroerende zaken en enige andere wetten in
verband met de invoering van een basisregistratie inkomen en een
basisregistratie waarde onroerende zaken (Stb. 2008, 269) is het vervallen
van de verplichting van de inhoudingsplichtige opgenomen de opgave,
bedoeld in artikel 28, eerste lid, onderdeel e (nieuw), van de Wet LB 1964,
aan de werknemer te verstrekken. De inwerkingtreding van deze
maatregel is aangehouden met het oog op het breed toepasbaar maken
van het proces van de vooringevulde aangifte inkomstenbelasting.
Achtergrond bij het in de onderhavige nota van wijziging opgenomen
voorstel om de in de genoemde wet van 27 juni 2008 opgenomen
maatregel te laten vervallen en de genoemde opgave derhalve niet te
laten vervallen is de omstandigheid dat de opgave van de jaartotalen voor
de werknemer een controlemiddel vormt bij het invullen van de vooringevulde aangifte.
Onderdeel 6
Artikel XXV, onderdeel A (artikel II van de Wet uniformering loonbegrip)
Na de maand waarin een bijstandsgerechtigde de pensioengerechtigde
leeftijd, bedoeld in de Algemene Ouderdomswet, bereikt, vindt een
eindafrekening van de bijstand plaats. Zowel op dit moment als na
inwerkingtreding van de Wet uniformering loonbegrip zou zonder nadere
maatregelen op die eindafrekening een ander heffingsregime voor de
inkomensafhankelijke bijdrage ZVW van toepassing zijn dan het heffingsregime over de bijstand die voor het bereiken van die pensioengerechtigde leeftijd is ontvangen. Dat leidt tot onnodige uitvoeringslasten voor
de gemeenten. Deze uitvoeringslasten kunnen worden beperkt door de
einddatum voor de heffing van inkomensafhankelijke bijdrage ZVW bij
bijstandsuitkeringen (werkgeversheffing ZVW) te laten vervallen. De
einddatum voor de werkgeversheffing ZVW wordt in artikel 42, eerste lid,
onderdeel b, van de ZVW, zoals dat artikelonderdeel na inwerkintreding
van de Wet uniformering loonbegrip komt te luiden, bepaald op de eerste
dag van de maand, volgend op die waarin de verzekeringsplichtige de

Tweede Kamer, vergaderjaar 2012–2013, 33 403, nr. 12

6

leeftijd van 65 jaar bereikt. Deze einddatum is tegelijk de aanvangsdatum
voor de heffing van inkomensafhankelijke bijdrage van de verzekeringsplichtige (werknemersheffing ZVW) over het loon uit vroegere dienstbetrekking. Voorgesteld wordt de einddatum tot wanneer de inhoudingsplichtige over loon uit vroegere dienstbetrekking werkgeversheffing
verschuldigd is, niet meer in de ZVW zelf te regelen, maar bij ministeriële
regeling (de Regeling zorgverzekering) teneinde tegemoet te kunnen
komen aan de gesignaleerde uitvoeringsproblematiek. De oorspronkelijk
in het onderhavige wetsvoorstel opgenomen maatregel inzake de
aanpassing van de hiervoor bedoelde einddatum aan de verhoging van de
pensioengerechtigde leeftijd, bedoeld in artikel 7a van de Algemene
Ouderdomswet, wordt dan eveneens verwerkt in de ministeriële regeling.
Onderdeel 7
Artikel XXVIIIa, onderdeel A (artikel 42 van de Zorgverzekeringswet)
De wijziging van artikel 42, tweede lid, van de ZVW betreft een
technische wijziging waarmee geen inhoudelijke wijziging wordt beoogd.
Het maximumbijdrageloon, bedoeld in artikel 42, tweede lid, van de ZVW,
wordt niet vastgesteld in het kalenderjaar waarvoor dat maximum geldt,
maar wordt doorgaans vastgesteld in het daaraan voorafgaande
kalenderjaar. De thans voorgestelde wijziging dient om duidelijk te maken
dat de bij de berekening van de in kalenderjaar t verschuldigde inkomensafhankelijke bijdrage ZVW de met betrekking tot het kalenderjaar t
vastgestelde maximumgrondslagen van toepassing zijn. Met de wijziging
van artikel 42, vijfde lid, van de ZVW wordt duidelijk gemaakt dat bij de
berekening van de over een loontijdvak verschuldigde inkomensafhankelijke bijdrage ZVW rekening moet worden gehouden met het maximumbijdrageloon per loontijdvak, vermenigvuldigd met het aantal loontijdvakken
dat in de berekening wordt meegenomen. Het betreft hier een soortgelijke
wijziging als de in ingevolge onderdeel 3 van deze nota van wijziging in
artikel V, onderdeel A, op te nemen wijziging van artikel 17 van de Wfsv,
die aldaar is toegelicht. De wijziging van artikel 42, zesde lid, van de ZVW
betreft een technische wijziging waarmee een onjuiste verwijzing wordt
aangepast.
Artikel XXVIIIa, onderdeel B (artikel 43 van de Zorgverzekeringswet)
De wijziging van artikel 43, derde lid, van de ZVW hangt samen met de
in artikel XXVIIIa, onderdeel A, op te nemen wijziging van artikel 42,
tweede lid, van de ZVW, die aldaar is toegelicht.
De staatssecretaris van Financiën,
F. H. H. Weekers

Tweede Kamer, vergaderjaar 2012–2013, 33 403, nr. 12

7