Wijziging margeregeling antiek,
kunst- en verzamelvoorwerpen en
plaats van dienst bij virtuele
toegang tot culturele diensten

beperkt / middelgroot / ingrijpend

Impact:

Interactie burgers/bedrijven

x

Maakbaarheid systemen

nvt

Handhaafbaarheid

x

Fraudebestendigheid

nvt

Complexiteitsgevolgen

x

Risico procesverstoringen:

groot / gemiddeld / klein

Uitvoeringskosten

incidenteel

structureel

• Dienstverlening

€

0

€

0

• Handhaving/toezicht

€

0

€

0

• Automatisering

€

0

€

0

Personele gevolgen:

Invoering mogelijk per:
Beslag portfolio:
Eindoordeel:

0

fte incidenteel

0

fte structureel

01 – 01 – 2025

geen
uitvoerbaar

Beschrijving voorstel/regeling
De implementatie van de Btw-tarievenrichtlijn 1 brengt
verandering in de reikwijdte van de margeregeling voor
antiek, kunst- of verzamelvoorwerpen. Een
wederverkoper kan voortaan de aanvullende
margeregeling niet toepassen als hij antiek, kunst- of
verzamelvoorwerpen tegen het verlaagde tarief krijgt
1 Richtlijn (EU) 2022/542 van 5 april 2022.

geleverd, deze intracommunautair heeft verworven of
heeft ingevoerd. Om cumulatie van btw te voorkomen,
is daarnaast overgangsrecht getroffen; ingeval de
wederverkoper als gevolg van de wijziging van de
aanvullende margeregeling deze regeling niet meer kan
toepassen, kan hij de eerder niet in aftrek gebrachte
btw alsnog in aftrek brengen in het eerste
belastingtijdvak van het kalenderjaar 2025.

De wijziging van de plaats van dienst kan mogelijk
leiden tot afbakeningsvraagstukken ten opzichte van
elektronische diensten en tot vragen van ondernemers
over het verwerken van onder andere samengestelde
prestaties en de bepaling van de plaats van dienst.

De Btw-tarievenrichtlijn wijzigt tevens de plaats van
dienst bepalingen voor culturele, artistieke, sportieve,
wetenschappelijke, educatieve of vermakelijkheidsdiensten die virtueel worden verricht.
Om heffing van btw in de lidstaat van verbruik te
waarborgen, worden deze diensten, voor zover die zien
op het verlenen van virtuele toegang, in het vervolg
belast op de plaats waar de afnemer is gevestigd, of zijn
woonplaats of gebruikelijke verblijfplaats heeft.

Complexiteitsgevolgen
Er is geen sprake van wijzigingen in de processen en/of
de btw-aangifte. Wel neemt de complexiteit rondom de
handhaving van de volledigheid van de in Nederland
aangegeven virtuele diensten toe.

Interactie burgers/bedrijven
De wederverkoper zal de leveringen van antiek, kunstof verzamelvoorwerpen die eerder aan hem met
toepassing van het verlaagde tarief zijn geleverd in zijn
btw-aangifte moeten betrekken zonder toepassing van
de margeregeling. Bij intracommunautaire transacties
zal de wederverkoper btw-aangifte en opgaaf moeten
gaan doen van die intracommunautaire prestaties.
Indien door de wijziging een grensoverschrijdende
virtuele dienst binnen de EU ontstaat, kan de
desbetreffende ondernemer gebruik maken van het
éénloketssysteem voor digitale diensten.
Communicatie hierover vindt plaats via de reguliere
kanalen.
Maakbaarheid systemen
Niet van toepassing.
Handhaafbaarheid
De wijzigingen voor de margeregeling raken een klein
aantal kunsthandelaren. Mogelijk zal bij hen behoefte
ontstaan aan vooroverleg over wat deze wijzigingen
betekenen voor de processen van die partijen. Dit kan
naar verwachting met de bestaande capaciteit worden
opgevangen. Het toezicht op juiste toepassing van de
aanvullende margeregeling en het overgangsrecht loopt
mee in het algemene toezicht voor de afdracht van btw.

Fraudebestendigheid
Niet van toepassing.

Risico procesverstoringen
Het risico op procesverstoringen is klein.
Uitvoeringskosten
Er zijn geen incidentele of structurele kosten.
Personele gevolgen
Er zijn geen personele gevolgen.
Invoeringsmoment
Invoering is mogelijk per: 1 januari 2025.
Eindoordeel
Het voorstel is uitvoerbaar.