2018D22647

LIJST VAN VRAGEN
De vaste commissie voor Financiën heeft over de brief van de Staatssecretaris van Financiën van 23 februari 2018 inzake de aanbieding van zijn
fiscale beleidsagenda (Kamerstuk 32 140, nr. 33) de navolgende vragen ter
beantwoording aan de Staatssecretaris van Financiën voorgelegd.
De voorzitter van de commissie,
Anne Mulder
De adjunct-griffier van de commissie,
Freriks

nds-tk-2018D22647

1

Nr.
1.

2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.

10.

11.
12.
13.
14.

15.

16.

17.

18.

19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.

Vraag
Hoe hoog is de totale belastingdruk in Nederland als percentage
van het bruto binnenlands product (bbp)? Kunt u dit voor alle
Organisatie voor Economische Samenwerking en Ontwikkeling
(OESO)-landen weergeven?
Hoe hoog is de belastingdruk op arbeid in Nederland, vergeleken
met die in andere OESO-landen?
Hoe hoog is de belastingdruk op vermogen in Nederland,
vergeleken met die in andere OESO-landen?
Hoe verhoudt de effectieve belastingdruk op bedrijfswinsten zich
tot die in andere OESO-landen?
Hoe verhoudt de belastingdruk op consumptie zich tot die in
andere OESO-landen?
Hoe verhoudt de opbrengst uit milieubelastingen zich tot die in
andere OESO-landen?
Bent u bereid de aanpassing van het verrekenprijsbesluit aan de
Kamer voor te leggen?
Welke knelpunten ervaart u aangaande het arm’s length beginsel,
waarop u uw besluit om een onderzoek te starten motiveert?
Hoeveel trustkantoren zijn er in Nederland? Kan dit worden
uitgesplitst in categorieën van een klein naar een groot
personeelsbestand?
Klopt de analyse van Stichting Onderzoek Multinationale
Ondernemingen (SOMO) dat de stromen door Nederlandse
brievenbusmaatschappijen de laatste jaren alleen maar zijn
toegenomen?
Hoeveel bijzondere financiële instellingen (bfi’s) zijn er in
Nederland? Wat is de ontwikkeling van het aantal?
Hoeveel bfi’s worden beheerd door een trustkantoor?
Hoeveel bfi’s zijn onderdeel van een moederconcern?
Zullen multinationals zich ervan laten weerhouden om winst te
laten neerslaan in laagbelastende jurisdicties, wanneer zij in die
jurisdictie één of twee mensen in dienst moeten nemen en een
kantoorruimte dienen te huren?
Waarom wordt de Controlled Foreign Company (CFC)-maatregel
niet onverkort toegepast, ook als er wel wezenlijke economische
activiteit plaatsvindt bij de CFC?
Hoe wordt beoordeeld of een CFC wezenlijke economische
activiteiten verricht? Aan welke voorwaarden dient te worden
voldaan?
Hoe lastig is het voor multinationals om onder de CFC-maatregel
uit te komen door middel van een minimale loonsom en een
eigen kantoorruimte?
Zou de CFC-maatregel niet veel effectiever zijn als bijvoorbeeld
bij winsten vanaf een bepaald niveau ook wordt gekeken of de
winst wel in verhouding staat tot de lokale activiteiten?
Hoe ziet de CFC-maatregel er in alle andere EU-lidstaten uit?
Klopt het dat landen als Duitsland en Frankrijk veel strengere
CFC-maatregelen hebben dan Nederland?
Wat gaat het drempeltarief worden om als een laagbelastende
jurisdictie te gelden?
Onder welke voorwaarden wordt een land als laagbelastend land
gezien?
Wat is de drempelwaarde voor de winstbelasting om door het
kabinet als laagbelastend land te worden aangemerkt?
Wat zijn laagbelastende jurisdicties volgens dit kabinet? Vallen
landen die geen winstbelasting heffen hier automatisch onder?
Welk gevaar schuilt er in het feit dat er een bronheffing in
misbruiksituaties en naar laagbelastende landen komt, die pas
een jaar later ingaat dan de afschaffing van de dividendbelasting?

2

Nr.
26.
27.
28.
29.
30.
31.
32.

33.

34.

35.
36.
37.
38.
39.
40.

41.
42.
43.

44.

45.
46.
47.
48.

49.
50.
51.

Vraag
Wat wordt de hoogte van de bronbelasting op rente, dividend en
royalty richting laagbelastende landen en in misbruiksituaties?
Wat gaan de condities exact inhouden bij de conditionele
bronbelasting?
Wat gaat het tarief worden bij de bronbelasting?
Welke andere landen kennen een bronbelasting op rente en
royalties in de EU? Welke niet?
Klopt het dat belastingverdragen boven nationale wetgeving
staan?
Gaat u ook alle belastingverdragen wijzigen nadat een bronheffing is opgenomen in nationale wetgeving?
Hoort Nederland bij de lidstaten die vinden dat het voorstel over
country-by-country reporting een accountancyvoorstel is, waar
kwalificerende meerderheid van stemmen geldt, en dus geen
fiscaal voorstel met de daarbij geldende unanimiteit van
stemmen?
Is het uw insteek om te pleiten voor country-by-country-reporting
voor alle landen, dus niet alleen voor Europese landen en landen
op een zwarte lijst?
Gaat u zich inzetten voor een publieke variant van country-bycountry reporting, waarbij ook de informatie betreffende derde
landen op landniveau dient te worden verstrekt?
Klopt het dat andere landen, waaronder België, rulings wel
publiceren?
Klopt het dat het bij rulings slechts gaat om uitvoering van de
wet?
Waarom zou het geheim moeten zijn of een bedrijf wel of geen
ruling heeft?
Hoe kunt u goed overzien wat er bij rulings gebeurt, wanneer er
geen centraal systeem bestaat voor nationale rulings?
Hebben rulings bijgedragen aan belastingontwijking?
Welke bedragen zijn er ongeveer gemoeid met de vijf (waarschijnlijk) onjuiste rulings? Gaat het hier om miljoenen of
tientallen miljoenen euro’s?
Kunnen rulings wel of niet het daglicht verdragen?
Wanneer gaat de peer-review plaatsvinden van Europese
richtsnoeren over het afgeven van belastingrulings?
Is Nederland klaar voor de peer-review van Europese richtsnoeren over het afgeven van belastingrulings? Voldoen wij zelf aan
alle criteria? Welke niet en waarom niet?
Werd er eerder niet meegekeken door een externe/onafhankelijke
instelling naar rulings, gezien uw aankondiging van een
onafhankelijk onderzoek naar rulings?
Zijn er nog steeds informeel kapitaal rulings?
Klopt het dat informeel kapitaal rulings kunnen leiden tot
onbelaste winsten?
Klopt het dat informeel kapitaal rulings niet worden aangepakt
door de huidige plannen?
Waarom worden informeel kapitaal ruling afgegeven, ondanks
het feit dat u geen zekerheid wil geven in situaties waarbij dit niet
gewenst is?
Hoe gaat u voorkomen dat informeel kapitaal constructies
kunnen blijven plaatsvinden?
Klopt het dat we sinds 2003 afspraken over rulings zouden delen
met andere EU-lidstaten, maar dat wij dit niet hebben gedaan?
Op welke momenten vond er de afgelopen twee jaar, formeel en
informeel, overleg plaats tussen ambtenaren van het Ministerie
van Financiën en de belastingadviespraktijk?

3

Nr.
52.

53.

54.
55.

56.

57.
58.
59.
60.

61.

62.
63.

64.
65.
66.
67.
68.
69.
70.
71.
72.

73.

74.
75.

Vraag
Hoe ontwikkelt de belasting op kapitaal als onderdeel van de
totale belastingen zich de laatste dertig jaar in Nederland, Europa
en de rest van de wereld?
Hoe ontwikkelt de belasting op arbeid als onderdeel van de totale
belastingen zich de laatste dertig jaar in Nederland, Europa en de
rest van de wereld?
Waarom verhoogt het kabinet de algemene heffingskorting, in
plaats van het basistarief verder te verlagen?
Wat is het effect in koopkracht van een, ceteris paribus, verhoging van het (hoogste punt) van respectievelijk de arbeidskorting
en de algemene heffingskorting met € 100 of € 1.000 op de
verschillende inkomensgroepen?
Kan het verloop en de hoogte van de algemene heffingskorting,
de arbeidskorting, de inkomensafhankelijke combinatiekorting
(IACK), de ouderenkorting en de verschillende toeslagen in een
grafiek gegeven worden voor de jaren 2012, 2017 en 2021?
Hoeveel procent van een verhoging van de algemene heffingskorting komt terecht bij actieven en hoeveel bij inactieven?
Wat is de budgettaire opbrengst van respectievelijk box 1, box 2
en box 3 binnen de Inkomstenbelasting (IB)?
Hoeveel kost het verhogen van de mkb-winstvrijstelling met
1%-punt?
Kan het aantal «groene» belastingen in absolute opbrengst en
opbrengst als percentage van het bbp gegeven worden voor de
laatste vijf jaar? Kan dit vergeleken worden met de andere
EU-lidstaten?
Bent u bereid om te laten onderzoeken door het Planbureau voor
de Leefomgeving welk effect de introductie van een minimum
CO2-prijs heeft voor de elektriciteitssector op het te verwachten
aantal draaiuren en de businesscase van kolencentrales voor de
jaren voor 2030?
Wat is de totale budgettaire derving van de werkkostenregeling?
Hoeveel kost een verhoging van 0,1%-punt?
Kunnen de uitvoeringskosten voor de Belastingdienst van de IB,
vennootschapsbelasting (vpb), btw en accijnzen gegeven
worden?
Hoe ziet de innovatiebox of soortgelijke maatregel er uit bij alle
andere EU-lidstaten?
Kunnen de totale opbrengsten van de loonbelasting per
inkomensdeciel gegeven worden voor het meest recente jaar?
Hoeveel banen leveren multinationals direct en indirect op?
Hoeveel banen leveren het mkb direct en indirect op?
Welke landen hebben het Multilateraal Verdrag reeds geratificeerd en welke landen moeten nog beginnen?
Hoeveel fte houden zich binnen de Belastingdienst bezig met het
uitdelen van toeslagen en hoeveel met het ophalen?
Welke toeslagen leveren de meeste fraude of fouten op? Kunt u
een kwantitatieve specificatie geven?
Welke toeslagen zijn het moeilijkst in de uitvoering voor de
Belastingdienst?
Hoeveel moet er van elk van de toeslagen teruggevorderd
worden? Kan dit ook aangegeven worden als percentage van de
totale kosten van de toeslag?
Bent u bereid om in het onderzoek naar luchtvaartbelasting de
varianten die in Duitsland en Frankrijk worden gebruikt als optie
mee te nemen?
Bent u bereid om het niveau van de luchtvaartbelasting minimaal
op het Duitse niveau te zitten om ontwijkgedrag te voorkomen?
Hoe hoog wordt het basistarief in het tweeschijvenstelsel? Wat
kost een verlaging van het basistarief met één procent?

4

Nr.
76.

77.

78.

79.

80.

81.

82.
83.

84.

85.
86.
87.

88.
89.

90.
91.

92.

93.

94.

Vraag
Hoe hoog wordt het toptarief in het tweeschijvenstelsel? Hoeveel
kost een verlaging van het toptarief in het tweeschijvenstelsel
met één procent?
Hoe beïnvloedt het tweeschijvenstelsel het huidige progressieve
karakter van de inkomstenbelasting? Wordt het stelsel als geheel
meer of minder progressief?
Wat is de invloed van het tweeschijvenstelsel op de Ginicoëfficiënt? Wordt er door het tweeschijvenstelsel meer of
minder herverdeeld dan in de huidige situatie?
Welke inkomensgroep profiteert relatief het meest van het
tweeschijvenstelsel? Welke groep profiteert in absolute zin het
meest van het tweeschijvenstelsel?
Welke inkomensgroep profiteert relatief het minst van het
tweeschijvenstelsel? Welke groep profiteert in absolute zin het
minst van het tweeschijvenstelsel?
Wat gebeurt er met de schijven zodra de tarieven samengetrokken worden in de tweetaks? Blijven deze in stand of wordt ook
het aantal schijven verminderd? Indien dit laatste, wat is dan het
effect op de premies die in de schijven zitten?
Wat is de opbrengst van de eerste schijf vpb en wat is de
opbrengst van de hogere schijf vpb?
Kan het «globaal evenwicht» tussen de door ondernemers
betaalde belasting in box 1 en box 2 gegeven worden? Wat is de
effectieve belastingdruk bij beide boxen op dit moment en in
2021?
Hoeveel mensen betalen geen box 3-heffing meer als de
vrijstelling met € 1.000 wordt verhoogd? Kan een frequentieverdeling van de vermogens in box 3 en de betaalde belasting
gegeven worden?
Hoe hoog is de vrijstelling voor box 3 of vergelijkbare heffing in
andere EU-lidstaten?
Hoeveel verschillende inkomensbegrippen hanteert de Belastingdienst? Waarvoor worden deze gebruikt?
Kan een optelling gegeven worden van de opbrengst van alle
lokale lasten? Kan dit uitgesplitst worden per lokale belasting?
Hoe ontwikkelen deze lasten zich in deze kabinetsperiode?
Hoe worden decentrale lastenmutaties meegenomen in de
koopkrachtcijfers?
Wat is de verhouding in opbrengst van de directe en indirecte
belastingen? Kan dit voor de laatste tien jaar gegeven worden?
Hoe is deze verhouding in andere EU-lidstaten?
Hoeveel ondernemers maken gebruik van de kleine ondernemingsregeling? Wat is de budgettaire derving?
Kunt u aangeven welk percentage bij benadering van de
voormalige gebruikers van de btw-landbouwregeling gebruik kan
maken van de gemoderniseerde kleine ondernemersregeling?
Kunt u toelichten waarop het bedrag uit het regeerakkoord van
234 miljoen euro per jaar in 2020 en 2021 voor de transitie als
gevolg van de afschaffing van de doorsneesystematiek is
gebaseerd? Hoe is het verdere meerjarige beeld?
Kunt u toelichten hoe de in het regeerakkoord genoemde
gereserveerde bedragen zich verhouden tot de paragraaf
hierover in de Perspectiefnota Toekomst pensioenstelsel?
In welke mate acht u het wenselijk en economisch verantwoord
dat noodzakelijke/primaire goederen en diensten, waarvan de
inkomenselasticiteit van de vraag kleiner is dan 1, tegen het
verlaagde btw-tarief worden belast?

5

Nr.
95.

96.

97.

98.

99.

100.

101.
102.
103.
104.
105.
106.
107.
108.

109.

110.
111.
112.

113.

114.
115.

116.

Vraag
In welke mate acht u het wenselijk dat luxe goederen en
diensten, met een inkomenselasticiteit van groter dan 1, tegen
het normale btw-tarief worden belast?
In welke mate bent u van mening dat de toepassing van een
lager btw-tarief, bijvoorbeeld van 3% of 5%, op inferieure
goederen en diensten met een negatieve inkomenselasticiteit
conjunctuuruitslagen en de gevolgen daarop op de begroting kan
dempen?
Bent u het eens met de stellingname dat het koppelen van de
hoogte van het btw-tarief aan de waarde van de inkomenselasticiteit in feite als een automatische conjunctuurstabilisator kan
werken?
Welke richtlijnen zijn er in de laatste tien jaar aanvaard en
geïmplementeerd op het gebied van de btw? Kan een uitputtende
lijst gegeven worden?
Welke wijzigingsvoorstellen op het gebied van de btw vanuit de
EU liggen nu voor of zijn voorgesteld? Kan een uitputtende lijst
gegeven worden?
Wordt het met de nieuwe btw-plannen uit Brussel mogelijk voor
Nederland om een verlaagd btw-tarief te hanteren voor
kringloopwinkels?
Hoe groot is de budgettaire derving door btw-fraude in
Nederland?
Kunnen de bedrijfsbelastingen als percentage van het bbp
gegeven worden voor de andere EU-lidstaten?
Hoeveel jaar zijn de Carry back en Carry forward-faciliteiten in
andere EU-lidstaten?
Kunnen de vpb-tarieven van de Verenigde Staten van de laatste
twintig jaar gegeven worden?
Wat zijn de vpb-tarieven in alle andere EU-lidstaten?
Wat zijn de tarieven van de dividendbelasting in alle andere
EU-lidstaten?
Welke jurisprudentie van de Hoge Raad wordt beschreven op
pagina 12 en wat was de implicatie van deze vonnissen?
Wat is het effect van de introductie van New European Driving
Cycle (NEDC 2.0) op de belasting personenauto’s en motorrijwielen (bpm)?
Hoe wordt ervoor gezorgd dat de omzetting naar Worldwide
harmonized Light vehicles Test Procedures (WLTP) budgettair
neutraal uitpakt?
Verwachten importeurs een stijgende bpm de komende jaren?
Hoe is dit te rijmen met een budgetneutrale omzetting?
Wanneer in 2018 verwacht u de evaluatie van Autobrief II naar de
Kamer te kunnen sturen?
Welke Nederlandse bedrijven zijn grote spelers in de digitale
economie? Is Nederland een relatief groot land voor digitale
bedrijven?
Welke landen kennen nu al een aparte nationale heffing voor de
digitale economie? Kan deze heffing, zoals bijvoorbeeld in
Hongarije en Frankrijk, besproken worden in opzet?
Met welke «stakeholders» op het gebied van de digitale
economie is reeds gesproken? Wat waren de conclusies hieruit?
Met welke «stakeholders» op het gebied van de digitale
economie wordt nog een afspraak ingepland of is men voornemens te spreken? Kan een lijst gegeven worden?
Kunt u op grond van de Wet openbaarheid bestuur (WOB) het
document Taxation of outbound profit distributions» van de
Europese Gedragscodegroep inzake bedrijfsbelastingen van
12 april 2016 verstrekken?

6

Nr.
117.

118.
119.

120.

121.

122.
123.
124.

125.

126.

127.

128.

129.

130.

131.

132.
133.

Vraag
Welk wetenschappelijk bewijs ligt ten grondslag aan de bewering
dat de afschaffing van de dividendbelasting de concurrentiepositie van Nederland verstevigt met het oog op concernhoofdkantoren?
Wat betekent de afschaffing van de dividendbelasting voor een
mogelijke box 3-heffing op basis van het werkelijke rendement?
In welke gevallen zorgt de dividendbelasting in de huidige vorm
er voor dat bedrijven uit Nederland vertrekken of zich hier niet
vestigen? Kunt u een uitvoerige argumentatie geven, met al dan
niet wetenschappelijk bewijs ter ondersteuning ervan?
Langs welke wegen leidt de afschaffing van de dividendbelasting
tot een aantrekkelijker vestigingsklimaat? Kunt u enerzijds een
fundamenteel-economische onderbouwing en anderzijds een
academische onderbouwing geven?
Klopt het dat de bijzondere teruggaafregeling voor buitenlandse
portfolio-aandeelhouders nauwelijks nog van toepassing zal zijn
wanneer een box 3-heffing op basis van het werkelijke rendement wordt ingevoerd?
Welke invloed heeft de afschaffing van de dividendbelasting op
onderhandelingen over belastingverdragen?
Wat betekent de afschaffing van de dividendbelasting voor de al
bestaande belastingverdragen?
Klopt het dat in de voorstellen voor een Common Corporate Tax
Base (CCTB) en een Common Consolidated Corporate Tax Base
(CCCTB) een vermogensaftrek is opgenomen en dat hierdoor een
deel van het rendement op eigen vermogen niet langer wordt
belast? Hoe gaat u ervoor zorgen dat deze winst niet onbelast
Nederland uitstroomt?
Welke heffingsrechten houdt Nederland over ten aanzien van
bedrijven die meer dan 750 miljoen euro omzet maken wanneer
de dividendbelasting wordt afgeschaft?
Klopt het dat de effectiviteit van de afschaffing van de dividendbelasting kan worden afgemeten aan de aandelenkoersen van de
bedrijven die ervan zouden moeten profiteren?
Kunt u aangeven wat het effect op de aandelenkoersen is
geweest ten tijde van de verlaging van de dividendbelasting in
2007 of de afschaffing van de dividendbelasting in het Verenigd
Koninkrijk?
Klopt het dat de Europese gedragscodegroep inzake bedrijfsbelastingen heeft opgeroepen om tot een zekere coördinatie van
het dividendbelastingbeleid te komen? Hoe verhoudt de stap van
Nederland om deze belasting af te schaffen zich tot de oproep
van de gedragscodegroep?
Kunt u een overzicht geven van wat de Europese Commissie
allemaal heeft medegedeeld over het Nederlandse voornemen
om de dividendbelasting af te schaffen?
Kunt u de Kamer informeren over het WOB-verzoek dividendbelasting en welke afwegingen hier zijn gemaakt door het
ministerie?
Klopt het dat bij de afschaffing van de dividendbelasting meer
dan de helft van de 1,4 miljard euro terechtkomt bij buitenlandse
overheden?
Hoe wordt vanaf 2017 omgegaan met de buitenlandse
concernfinancieringsmaatschappij?
Zijn er met betrekking tot 2017 en latere jaren afspraken met
belastingplichtigen gemaakt over de fiscale behandeling van
concernfinanciering die is ondergebracht in een buitenlandse
dochtervennootschap? Zo ja, om hoeveel afspraken gaat het?

7

Nr.
134.

135.

136.

137.

138.
139.

140.

141.
142.
143.
144.

145.

146.
147.

148.

149.
150.

151.
152.

Vraag
Wat wordt afgesproken over bedrijven die personeel overbrengen naar een buitenlandse financieringsmaatschappij nu een
substanceloze financieringsmaatschappij niet meer is
toegestaan?
Klopt de veronderstelling dat belastingplichtigen die een afspraak
hadden over «fiscale begeleiding» treasury-functies hebben
overgebracht naar de buitenlandse financieringsmaatschappij?
Zo ja, wat wordt dan afgesproken over de toerekening van de
met deze concernfinanciering behaalde winst?
Kunt u de Kamer een notitie sturen over de afspraken die worden
gemaakt over de deelnemingsvrijstelling, renetaftrekbeperkingen
en de innovatiebox?
Wat heeft u dan wel de ambtelijke top van het Ministerie van
Financiën beslist ten aanzien van het verzoek dat er geen
afspraken meer kunnen worden gemaakt over de fiscale
begeleiding?
Klopt het dat de beslissing dat er geen afspraken meer kunnen
worden gemaakt over fiscale begeleiding al in 2011 is genomen?
Klopt het dat de meeste afspraken die in het kader van de fiscale
begeleiding zijn gemaakt, afliepen in 2015? Zo ja, waarom is de
fiscale begeleiding tot en met 2016 voortgezet?
Op welke standpunten wordt gedoeld, waarnaar wordt verwezen
in het WOB-verzoek Coördinatiegroep Taxhavens en Concernfinanciering d.d. 9 maart 2018, die zijn ingenomen in de zogenoemde stallingszaken, maar niet ten aanzien van de fiscale
begeleiding? Sinds wanneer werden deze standpunten in
stallingszaken ingenomen? Waarom zijn deze standpunten niet
ingenomen ten aanzien van de fiscale begeleiding?
Wat staat er in Artikel 67 van de Algemene wet inzake Rijksbelastingen (AWR)?
Klopt het dat er in Artikel 67 van de AWR ook uitzonderingen
staan waardoor u bedrijfsgevoelige informatie wel kan delen?
Wordt er wel eens gebruikt gemaakt van deze uitzonderingen in
Artikel 67 van de AWR? Waarom wel of niet?
Met hoeveel procentpunten kunnen de tarieven van in de eerste
schijf in het tweeschijvenstelsel van box 1 (IB) dalen indien wordt
overgegaan tot het afschaffen van alle aftrekposten?
Met hoeveel procentpunten kunnen de tarieven van in de eerste
schijf in het tweeschijvenstelsel van box 1 (IB) dalen indien wordt
overgegaan tot het afschaffen van de huurtoeslag, de zorgtoeslag
en de kinderopvangtoeslag?
Wat is de status van de implementatie van een tobintaks in
Nederland?
In welke gevallen brengt de Belastingdienst wel belastingrente in
rekening bij belastingplichtigen, maar betaalt de Belastingdienst
deze niet uit?
Waarom hanteert de Belastingdienst exorbitant hoge, onrealistische rentepercentages van 4% en 8%, terwijl de rente waartegen
de Nederlandse Staat op de kapitaalmarkt leent al jarenlang
minder dan 1% bedraagt?
Hoeveel kost de expatregeling Nederland jaarlijks?
Klopt het dat in 2014 26% van de totale 700 miljoen euro (180
miljoen euro) naar de 2.000 rijkste expats ging, die allen meer
dan 2 ton per jaar verdienen?
Komen de cijfers uit 2014 over de expatregeling overeen met de
cijfers uit de afgelopen jaren?
Hoeveel geld is er tussen 2015 en 2017 gemoeid met de
expatregeling?

8

Nr.
153.

154.
155.

156.

157.

158.

159.

160.

161.
162.
163.
164.

165.

166.
167.

168.
169.
170.

171.

Vraag
Is inmiddels wel duidelijk of de expatregeling het vestigingsklimaat in Nederland aantrekkelijker maakt, gezien de constatering
van de Algemene Rekenkamer dat dit onduidelijk is?
Wat is de onderbouwing van de 30% die wordt gehanteerd bij de
expatregeling?
In hoeverre bent u de mening toebedeeld dat het Nederlandse
belastingstelsel geen belemmering mag zijn voor arbeidsparticipatie en toegang tot de arbeidsmarkt betreffende particulieren?
Wat is het voordeel of nadeel van de expatregeling ten opzichte
van het verstrekken van een evenzo hoge heffingskorting op de
loonkosten van buitenlandse bedrijven die in Nederland
gevestigd zijn, indien zij permanente Nederlandse ingezetenen
van een dienstverband voorzien?
Klopt het dat in het basispad de lasten met 9 miljard euro stijgen
en dat het kabinetsbeleid hierop een enige correctie is, resulterend in een uiteindelijke lastenverzwaring voor bedrijven en
huishoudens van 3,4 miljard euro?
Kunt u concreet aangeven wat u tracht te bereiken met de aanpak
van belastingontwijking? Welke inkomsten verwacht u hiervan?
Wat betekent dit voor de werkgelegenheid in sectoren als de
belastingadvieswereld en de trustsector?
Hoe gaat worden bijgehouden wat de effecten en opbrengsten
zijn van de aangekondigde maatregelen tegen belastingontwijking?
Wat wordt de verbreding van de basis waarnaar wordt verwezen
bij de tariefsverlaging van de vpb? Wat is het bezwaar tegen het
gebruik van earnings before interest and tax (EBIT) dan wel
Earnings Before Interest, Taxes, Depreciation and Amortization
(EBITDA) als basis?
Wat is de reden om eigen en vreemd vermogen niet dezelfde
fiscale behandeling te geven?
Kunt u zo specifiek mogelijk aangeven welke soort bedrijven het
meest profiteren van de verlaging van de winstbelasting?
Kunt u zo specifiek mogelijk aangeven welke bedrijven het meest
gaan betalen aan de hogere milieuheffingen?
Hoe groot is het aandeel winstbelasting in de totale belastinginkomsten? Hoe verhoudt dit aandeel zich tot dat in andere
OESO-landen?
Welk aandeel van de voorstellen die in uw brief «aanpak
belastingontwijking en belastingontduiking» is nieuw en door dit
kabinet bedacht?
Waarom is niet gekozen de belastingafdrachten van alle
kapitaalvennootschappen transparant te maken?
Welk effect heeft de verlaging van het toptarief van 52% naar
49,5% op de arbeidsparticipatie van degenen die nu in het
toptarief vallen?
Loopt het verschil in belastingdruk tussen een- en tweeverdienersgezinnen gedurende deze kabinetsperiode op of af?
Wat is de ontwikkeling van de marginale lastendruk, inclusief
toeslagen?
Hoe ziet de ontwikkeling van de kloof tussen één- en tweeverdienershuishoudens eruit in het licht van uw constatering dat het
minder van belang wordt of inkomen in een huishouden door
één of twee personen wordt verdiend?
Hoe verhoudt uw constatering dat het minder van belang wordt
of inkomen in een huishouden door één of twee personen wordt
verdiend zich tot de verhoging van de arbeidskorting en IACK?

9

Nr.
172.

173.

174.

175.

176.

177.

178.

179.

180.

181.
182.
183.

184.
185.
186.

187.

Vraag
Hoe verhoudt uw constatering dat het minder van belang wordt
of inkomen in een huishouden met één of twee personen wordt
verdiend zich met de publicaties uit februari 2018 van het
Centraal Planbureau (CPB), waaruit blijkt dat de eenverdiener aan
een hogere lastendruk is blootgesteld?
Kunt u een nadere toelichting geven op de ongelijkheid in
lastendruk tussen een- en tweeverdieners, alsmede voor
alleenstaanden versus zij met een fiscale partner?
Hoe is de koopkrachtstijging verdeeld over een- en tweeverdieners? Kunt u een gespecificeerd overzicht geven met verschillende inkomensgroepen binnen de categorie eenverdieners,
tweeverdieners en eenpersoonshuishoudens (wettelijk minimumloon (WML), modaal, 1,5x modaal, 2x modaal, >2x modaal)?
Hoeveel procent gaan eenpersoonshuishoudens er netto op
vooruit dan wel achteruit? Kunt u een gespecificeerd overzicht
geven met verschillende inkomensgroepen binnen de categorie
eenverdieners, tweeverdieners en eenpersoonshuishoudens
(WML, modaal, 1,5x modaal, 2x modaal, >2x modaal)?
Gaat het bij de maatregelen die de belastingdruk verlagen over
de eerste verdiener of de tweede verdiener, of is er geen
onderscheid?
Gegeven dat u stelt dat arbeidsparticipatiebevordering doelstelling van beleid is, waarom wordt dan niet de arbeidskorting maar
de algemene heffingskorting flink verhoogd?
Bent u het eens met de stellingname dat een verhoging van de
arbeidskorting een gunstiger effect heeft op de netto replacement
rate dan een verhoging van de algemene heffingskorting en
daarmee een grotere aanzuigende werking heeft op de arbeidsparticipatie? Kunt u hier een nadere toelichting op geven,
alsmede op het effect van een verhoging van de arbeidskorting
dan wel algemene heffingskorting van € 1.000 op de omvang
van de natuurlijke werkloosheid(sgraad) in Nederland?
Hoe verhouden de wens om het belastingstelsel te vereenvoudigen en de voorgestelde maatregelen wat betreft arbeidskorting
zich tot elkaar?
Waarom wordt fiscaal gediscrimineerd tussen huishoudens met
versus huishoudens zonder kinderen, aangezien de kinderbijslag
wordt verhoogd? Waarom wordt de arbeidskorting niet
verhoogd, zodat het mes aan twee kanten snijdt?
Wat is het budgettair effect van het constant maken van de
algemene heffingskorting op € 1.500/€ 2.000/€ 2.500/€ 3.000?
Wat is het budgettair effect van het constant maken van de
arbeidskorting op € 1.500/€ 2.000/€ 2.500/€ 3.000?
In welke mate leiden dergelijke maatregelen tot een verandering
van het middellange termijn gemiddelde van de Gini-coëfficiënt
voor Nederland?
Wat is het gemiddelde rendement op beleggingen door
particulieren?
Wat wordt concreet bedoeld met «verstorend», wanneer wordt
gesproken over meer of minder verstorende belastingen?
Waarom wordt niet de stand van de basisherfinancieringsrente
van De Nederlandsche Bank (DNB) als uitgangspunt genomen bij
de berekening van het fictief rendement, aangezien deze
bepalend is voor de rente die banken verstrekken op
spaartegoeden?
Waarom worden vermogensoverdrachten (schenkingen,
erfenissen) alsmede vermogenstoenamen boven een bepaalde
drempel niet belast in box 1 van de IB?

10

Nr.
188.
189.
190.

191.

192.
193.
194.

195.
196.
197.

198.

199.
200.
201.
202.

203.

204.

205.

206.

207.

Vraag
Welk deel van de verlaging van de vpb wordt bekostigd door een
verbreding van de grondslag van de vpb?
Kan het implementatieschema voor alle relevante landen voor de
Anti Tax Avoidance Directive (ATAD1) gegeven worden?
Welke landen hebben ATAD1 al geïmplementeerd, welke landen
zijn bezig met implementatie en welke landen zijn nog niet
begonnen?
Kan worden aangegeven hoeveel bedrijven die gebruikmaken
van renteaftrek geconfronteerd worden met de renteaftrekbeperking die voortvloeit uit ATAD1? Hoeveel bedrijven zouden ermee
worden geconfronteerd wanneer de renteaftrekbeperking op 20%
EBITDA zou komen te liggen? Heeft de OESO en/of de EU hier
onderzoek naar gedaan? Kunt u de bevindingen delen?
Hoeveel bedrijven hebben momenteel een renteaftrek van meer
dan 30% EBITDA?
In welke gevallen is belastingheffing geen factor voor een
onderneming om zich ergens te blijven vestigen?
Welk deel van de milieubelastingen wordt betaald door huishoudens? Welk deel door bedrijven? Hoe wijzigt die verhouding door
het kabinetsbeleid?
Met hoeveel euro en met welk percentage bent u voornemens de
energiebelasting in de periode 2018–2025 te doen toenemen?
In welke mate leidt een verhoging van milieuheffingen tot een
hogere natuurlijke werkloosheid(sgraad)?
Met hoeveel procentpunten daalt de natuurlijke werkloosheid en
dalen de hiermee gepaard gaande kosten van onder andere de
sociale zekerheid, wanneer het wettelijk minimumloon met 1%,
2%, 5%, 10%, 15%, 20% en 25% daalt?
Waarom worden bedrijfsresultaten in de «digitale sector» niet
dusdanig belast dat rekening wordt gehouden met het aantal
inwoners per vierkante kilometer per lidstaat?
Wordt de wig in figuur 1 uitgedrukt in procenten van de
loonkosten, het bruto loon of wellicht een andere variabele?
Hoe ziet figuur 1 eruit als wordt gecorrigeerd voor de relatief
hoge pensioenpremies zoals wij die kennen in Nederland?
Kan de wig voor Nederland gegeven worden zonder de
pensioenpremies?
Kunt u het effect op de arbeidsparticipatie en de werkgelegenheid kwantificeren, wanneer de wig in Nederland op het
OESO-gemiddelde zou zitten?
Wat is de reden voor het niet opnemen van aftrekposten in figuur
2? Kunt u een figuur verstrekken zoals figuur 2, waarbij aftrekposten wel worden opgenomen?
Welk economisch doel dient het om de inkomensgroep boven
€ 80.000 een lastenverlichting te geven? Wat zou de opbrengt
zijn wanneer wordt besloten voor deze groep de belasting niet te
verlagen?
Kan figuur 3 worden weergegeven inclusief zorgpremie? Zo nee,
kan globaal worden aangegeven hoe het meetellen van de
zorgpremie de grafiek zou beïnvloeden?
Wat zijn de economische effecten, wanneer de sprong in
marginale belastingdruk na € 20.000 inkomen zou worden
weggenomen of verkleind? Welke mogelijkheden bestaan er om
deze sprong verder te verkleinen? Welke rol kan het invoeren van
een afbouwtraject in de toeslagen (minder toeslag naarmate het
inkomen stijgt) in plaats van een harde knip hierin spelen?
Kan de tabel met marginale druk uitgesplitst worden naar
oorzaak van de marginale druk?

11

Nr.
208.
209.
210.
211.

212.

Vraag
Kunnen de drie genoemde vermogenscomponenten zowel
relatief als absoluut gekwantificeerd worden?
Wat is de precieze bron van figuur 6 voor beide lijnen?
Kunt u figuur 6 ook weergeven als percentage van de totale
belastinginkomsten?
Hoe ziet figuur 6 er uit als het percentage belasting op bedrijfswinst wordt uitgedrukt als percentage van de bedrijfswinst? Kunt
u een dergelijke figuur verstrekken?
Wat is de reden dat in figuur 7 toeslagen buiten beschouwing
worden gelaten en hoe ziet figuur 7 er uit indien deze wel degelijk
worden opgenomen in de data?

12