Tweede Kamer der Staten-Generaal

Vergaderjaar 2017–2018

2

Aanhangsel van de Handelingen

Vragen gesteld door de leden der Kamer, met de daarop door de
regering gegeven antwoorden

433
Vragen van het lid Leijten (SP) aan de Minister van Financiën over het bericht
dat de Belastingdienst trustgroep TMF beschuldigt van hulp bij
belastingontduiking (ingezonden 28 september 2017).
Antwoord van Minister Hoekstra (Financiën) (ontvangen 16 november 2017)
Zie ook Aanhangsel Handelingen, vergaderjaar 2017–2018, nr. 262.
Vraag 1
Wat vindt u ervan dat trustgroep TMF in 2008 een trustkantoor heeft ingelijfd
dat al sinds 2004 wordt onderzocht door de Belastingdienst? Kunt u uw
antwoord toelichten?1
Antwoord 1
Over lopende zaken die in onderzoek zijn bij de Belastingdienst kan ik geen
uitspraken doen.
Vraag 2
Wat zegt het gegeven dat trustkantoor Trading, dat opging in TMF, Geerts als
klant met een hoger risicoprofiel accepteerde, terwijl hij eerder veroordeeld
was voor oplichting, afpersing, valsheid in geschrifte en lidmaatschap van
een criminele organisatie? Vindt u deze «risk appetite» van toenmalig
trustkantoor Trading exemplarisch is voor de trustsector? Kunt u uw
antwoord toelichten?
Antwoord 2
In het algemeen brengt de aard van de activiteiten van trustkantoren meer
dan gemiddelde integriteitrisico’s met zich mee en van trustkantoren wordt
verwacht dat zij zich vergewissen van de identiteit en intenties van hun
cliënten voordat hen toegang wordt verleend tot het financieel systeem. Uit
de praktijk is gebleken dat trustkantoren deze rol als poortwachter van het
financieel systeem niet altijd naar behoren vervullen.
Met het conceptvoorstel voor een Wet toezicht trustkantoren 2018 worden de
regels voor trustkantoren aangescherpt inclusief de vereisten ten aanzien van
het cliëntenonderzoek. Een voorbeeld is het vereiste dat een trustkantoor
voor de aanvang van de dienstverlening onderzoekt of een ander trustkantoor
diensten heeft verleend aan een cliënt en of de beoogd cliënt eerder door

1

ah-tk-20172018-433
ISSN 0921 - 7398
’s-Gravenhage 2017

https://fd.nl/ondernemen/1218215/fiscus-trustkantoor-hielp-met-leeghalen-vennootschappen

Tweede Kamer, vergaderjaar 2017–2018, Aanhangsel

1

andere trustkantoren is afgewezen vanwege mogelijke integriteitrisico’s.
Daarnaast wordt ook bepaald welk resultaat van trustkantoren wordt
verwacht bij het cliëntenonderzoek. Het wetsvoorstel beoogt om, in combinatie met een verdere inspanning van de trustsector zelf en consequent en
doelmatig toezicht, de integriteitproblemen binnen de Nederlandse trustsector aan te pakken.
Vraag 3
Kunt u uitleggen waar kasgeldvennootschappen in de praktijk voor worden
gebruikt? Welke legitieme en niet legitieme redenen zijn er om kasgeldvennootschappen te gebruiken? Bestaat er bij kasgeldvennootschappen een
verhoogd risico op belastingontwijking of -ontduiking? Zo ja, wat gaat u hier
tegen doen?
Antwoord 3
Voor een goed begrip moet worden vermeld, dat in de huidige Wet op de
Vennootschapsbelasting 1969 de term «kasgeldvennootschap» niet voorkomt.
In het spraakgebruik wordt hiermee een vennootschap bedoeld die na
verkoop van haar activa en passiva alleen nog liquide middelen (kasgelden)
bezit.
Een kasgeldvennootschap kan ontstaan nadat een onderneming is gestaakt of
verkocht, waarna nog slechts liquide middelen resteren. Indien als gevolg van
het staken of de verkoop winst wordt gerealiseerd, wordt deze winst belast
met vennootschapsbelasting. De verkoop van kasgeldvennootschappen kan
als reden hebben dat de koper de oprichtingskosten voor het oprichten van
een nieuwe vennootschap wil besparen. In het verleden is echter ook
gesignaleerd dat kasgeldvennootschappen met winsten werden verkocht aan
kopers met verliezen, waarna de winsten tegen de verliezen werden
weggestreept om belastingheffing te ontlopen. Om handel in kasgeldvennootschappen met winsten (of vennootschappen met verliezen) tegen te gaan is
artikel 20a van de Wet op de Vennootschapsbelasting 1969 ingevoerd. Indien
vervreemding van de kasgeldvennootschap plaatsvindt teneinde invordering
van vennootschapsbelasting te voorkomen, kan de verkoper op basis van
artikel 40 van de Invorderingswet, onder voorwaarden, aansprakelijk worden
gesteld voor de verschuldigde vennootschapsbelasting. Ten slotte kan de
verkoop van een kasgeldvennootschap ook plaatsvinden met het oogmerk
om dividendbelasting te besparen. Dit doet zich uitsluitend voor in grensoverschrijdende situaties. De aandeelhouder laat zich in die gevallen geen winst
van de kasgeldvennootschap als belast dividend uitkeren, maar verkoopt in
plaats daarvan de aandelen aan een partij, die het dividend vervolgens
onbelast onder de deelnemingsvrijstelling kan genieten.
Indien sprake is van oneigenlijk gebruik van kasgeldvennootschappen om
belastingheffing te ontgaan, zal de Belastingdienst daartegen optreden. De
Belastingdienst beschikt over gespecialiseerde teams die zich bezighouden
met constructiebestrijding.
Vraag 4
Hoe kan het dat de bestuurder van de kasvennootschappen in oktober 2013
tot 30 maanden cel werd veroordeeld, terwijl de civiele rechtszaak tegen het
trustkantoor dat hem hielp heden ten dage nog steeds loopt? Heeft de
Belastingdienst voldoende capaciteit om dit soort onderzoek te doen? Kunt u
uw antwoord toelichten?
Vraag 5
Hoe verklaart u dat wordt ingezet op een schikking tussen de Belastingdienst
en de trustgroep TMF? Erkent u dat het lijkt alsof het trustkantoor weg kan
komen met het achterhouden van informatie voor de Belastingdienst en het
verhullen van het wegsluizen van geld? Vindt u het wenselijk?
Antwoord 4 en 5
Gezien de geheimhoudingsplicht als bedoeld in artikel 67 van de Algemene
wet inzake rijksbelastingen kan ik niet ingaan op aangelegenheden met
betrekking tot een individuele belastingplichtige. De Belastingdienst beschikt
over voldoende capaciteit voor het toezicht op de door u gesignaleerde
problematiek. Bij de inzet van de beschikbare capaciteit wordt gekozen voor
een risicogerichte benadering.

Tweede Kamer, vergaderjaar 2017–2018, Aanhangsel

2

Vraag 6
Verliest een trustkantoor zijn vergunning van De Nederlansche Bank als
evident is dat zij informatie achterhield voor de Belastingdienst? Zo nee,
welke sancties staan er voor trustkantoren op het achterhouden van
informatie voor de Belastingdienst? Kunt u uw antwoord toelichten?
Antwoord 6
In de Wet toezicht trustkantoren (Wtt) is bepaald wanneer de vergunning van
een trustkantoor door de toezichthouder, De Nederlandsche Bank N.V. (DNB),
kan worden ingetrokken:
(i) op verzoek van de vergunninghouder;
(ii) in geval de vergunninghouder in staat van faillissement is verklaard; of
(iii) in geval de vergunninghouder in gebreke blijft om te voldoen aan de
verplichtingen die bij of krachtens de Wtt aan het trustkantoor zijn opgelegd.
DNB beoordeelt of in een concreet geval sprake is van feiten en omstandigheden die maken dat één van deze intrekkingsgronden van toepassing is.
Indien daarvan sprake is, maakt DNB de afweging of intrekking van de
Wtt-vergunning een voldoende proportionele maatregel is. Afhankelijk van
(onder meer) de ernst en de verwijtbaarheid van de feiten en omstandigheden zal DNB daarnaast beoordelen of er aanleiding bestaat om de geschiktheid en betrouwbaarheid van betrokken beleidsbepalers opnieuw te toetsen.
Waar het gaat om sancties die door de Belastingdienst kunnen worden
opgelegd, gelden voor een trustkantoor dat belastingplichtig is en dat
informatie achterhoudt voor de Belastingdienst dezelfde sancties als voor alle
andere belastingplichtigen.
Vraag 7
Hoe staat het met de voorbereidingen van TMF voor een beursgang? Hoe
geloofwaardig vindt u het dat trustkantoren, die vastgoedhandelaren helpen
met «neppe investeringen» om de belasting te ontduiken, beursgenoteerd zijn
of worden? Kunt u uw antwoord toelichten?2
Antwoord 7
Op 27 oktober jongstleden heeft TMF Group via een persbericht bekend
gemaakt dat zij wordt overgenomen door investeerder CVC Capital Partners.
Ik begrijp hieruit dat TMF Group met deze overname door CVC Capital
Partners afziet van de eerder aangekondigde beursgang in Londen.

2

https://fd.nl/beurs/1200675/trustkantoor-tmf-maakt-zich-op-voor-beursgang

Tweede Kamer, vergaderjaar 2017–2018, Aanhangsel

3