UITVOERINGSTOETSEN OVERIGE FISCALE MAATREGELEN 2016
INHOUDSOPGAVE
De uitvoeringstoetsen staan in de volgorde waarin de diverse maatregelen in de
memorie van toelichting bij het wetsvoorstel Overige fiscale maatregelen worden
gepresenteerd.
Leeswijzer
Vereenvoudiging informatieplicht bij eigenwoningschuld anders dan bij aangewezen
administratieplichtigen
Afschaffen minimumwaarderingsregel (MWR) bij afkoop
Definitie geneesmiddelen
Afschaffen jaarbetaling motorrijtuigenbelasting
Fictie exportregeling in afvalstoffenbelasting
Vereenvoudiging fiscaal procesrecht; massaal bezwaar
Vereenvoudiging fiscaal procesrecht; prejudiciële vragen
Schorsende werking hoger beroep bij toeslagen
Uitbreiding regeling uitgaven voor monumentenpanden en Natuurschoonwet 1928
Implementatie verrekenprijsdocumentatie en 'Country by Country reporting'
Step-up voor grensoverschrijdende juridische fusie en juridische splitsing
Handhavingsbepalingen Common Reporting Standard
Verzachten sancties bij aflossingsachterstand
Imputatie SEW/BEW
Benutten dubbele vrijstelling fiscale partners bij onder meer kapitaalverzekeringen
Aanscherpen gebruikelijkheidscriterium werkkostenregeling
Aanpassingen Vpb-plicht overheidsondernemingen
Growkits en kweekvloeistoffen
Verlaging tarief energiebelasting lokaal opgewekte duurzame energie
Teruggaafregeling voor aardgas als brandstof voor vaartuigen
Uitzondering partnerbegrip bij stiefkinderen
Lijfsdwang voor civiele vorderingen
Aanscherping disculpatiemogelijkheid
Experimenteerbepaling
Uitbreiden vrijstelling art. 3.104 Wet IB 2001 voor uitkeringen en verstrekkingen van
UWV
Uitbreiding reikwijdte gegevensverstrekking; Wijzigingen Algemene Douanewet en
Douane- en accijnswet BES
Intrekken Accijnsvergunningen
Opnemen definitie van het begrip ‘levering’ in de energiebelasting
Herstel omissies in Wet belastingen op milieugrondslag (Wbm)
Intrekking uitgewerkte overgangsregelingen in Wet belastingen op milieugrondslag
(Wbm)
Tarieven Algemene Bestedingenbelasting-BES
Maatregelen zonder impact

2
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35

1

<Leeswijzer bij de
uitvoeringstoetsen voor het
Belastingpakket 2016>

waarbij de rode vlag staat voor een onwenselijke
situatie. De relevante uitvoeringsaspecten worden
hieronder nader toegelicht.

De uitvoeringstoetsen bevatten een beschrijving van de
gevolgen die een voorstel naar verwachting zal hebben
voor de uitvoering door de Belastingdienst. De gevolgen
kunnen zijn: beperkt / middelgroot / ingrijpend.

Rol burgers/bedrijven
Dit onderdeel omvat aan burgers en bedrijven
gerelateerde communicatieaspecten van het voorstel,
zoals:
•
noodzakelijke communicatie richting
burgers/bedrijven;
•
noodzakelijke aanpassingen van
brieven/formulieren, portals, etc.

Gevolgen: beperkt / middelgroot / ingrijpend

Rol burgers/bedrijven

nvt

Handhaafbaarheid
Fraudebestendigheid

x
x

Maakbaarheid systemen
Bijdrage complexiteitsreductie

x
x

Risico procesverstoringen: klein / gemiddeld / groot
Uitvoeringskosten
Dienstverlening
Handhaving/toezicht
Automatisering

incidenteel structureel
€…
€…
€…
€…
€…
€…

Gevolgen personele bezetting: +/- … fte incidenteel
+/- … fte structureel
Invoering mogelijk per:

Beschrijving regeling
Het betreft een beschrijving van het voorstel waarover
de Belastingdienst is gevraagd een oordeel te geven.
Ook kunnen uitgangspunten, veronderstellingen en
randvoorwaarden genoemd worden.

xx – xx – xxxx

Beslag portfolio: …
Eindoordeel: …

Het kader bevat een samenvattend overzicht van de
relevante uitvoeringsaspecten, inclusief de
uitvoeringskosten en personele gevolgen. Waar het
voorstel een bepaald aspect niet raakt, wordt ‘niet van
toepassing (nvt)’ vermeld. De impact van het voorstel
wordt gevisualiseerd door een rode, gele of groene vlag,

De groene vlag wordt aangekruist als bijvoorbeeld de
volgende vragen met “ja” beantwoord worden:
•
kan de Belastingdienst het voorstel uitleggen aan
burgers/bedrijven;
•
kunnen burgers/bedrijven doen wat van hen wordt
verwacht en gaan zij dat naar verwachting ook
doen.
Handhaafbaarheid
Dit onderdeel omvat aan handhaving gerelateerde
aspecten, zoals:
•
welke gegevens heeft de Belastingdienst nodig voor
handhaving;
•
kan gebruik gemaakt worden van gegevens die
inwinbaar zijn bij derden;
•
handhavingsstrategie: welke middelen moeten of
kunnen worden ingezet en met welke intensiteit;
•
is de gekozen handhavingstrategie inpasbaar in de
bestaande handhavingsaanpak.
Fraudebestendigheid
De uitvoeringstoets heeft aandacht voor fraude. De
beoordeling van fraudebestendigheid omvat aspecten,
als:
•
verwacht risico fraude/oneigenlijk gebruik;
•
(on)mogelijkheden tegengaan fraude/oneigenlijk
gebruik.

Maakbaarheid systemen
Dit onderdeel omvat de gevolgen voor de IT-systemen,
zoals:
•
•
•

•

welke aanpassingen in IT systemen zijn
noodzakelijk;
maakbaarheid van de noodzakelijke aanpassingen
en inpassing in de architectuur;
haalbaarheid van deze aanpassingen in het IVportfolio, afhankelijkheden en wijzigingsdruk op de
middelsystemen;
doorlooptijd waarop deze aanpassingen kunnen
worden gerealiseerd.

De groene vlag wordt aangekruist als de systemen
kunnen worden aangepast voordat het voorstel in
werking treedt. Als geen aanpassing in de IT-systemen
noodzakelijk is wordt ‘nvt’ vermeld.
Bijdrage complexiteitsreductie
De groene vlag wordt aangekruist als het voorstel
bijdraagt aan complexiteitsreductie.
Risico procesverstoringen
De Belastingdienst zet in op het robuuster maken van
werkprocessen. Het risico dat bij de implementatie van
wijzigingen in wet- en regelgeving verstoringen
plaatsvinden wordt bepaald door de complexiteit van de
wet- en regelgeving zelf en door de toestand van de
werkprocessen die daarmee geraakt worden. De mate
waarin dit zich voordoet is afhankelijk van factoren als:
•
•
•

•

welke wijzigingen zijn noodzakelijk in de nieuwe
massale stromen van en naar burgers/bedrijven;
zijn ze realiseerbaar;
zijn ze gemakkelijk mee te nemen in bestaande
systemen en processen, of zijn ingrijpender
aanpassingen of hele nieuwe systemen en
processen nodig;
zijn ze inpasbaarheid in bestaande planningen.

Uitvoeringskosten en personele gevolgen
Deze onderdelen omvatten een samenvattend overzicht
van kosten en personele gevolgen gerelateerd aan het
voorstel, zoals:
2

•
•
•
•

•

kosten dienstverlening;
kosten handhaving;
kosten van de aanpassingen, beheer en onderhoud
van IV-voorzieningen;
kosten samenhangend met omzetten van tijdelijke
in structurele IV-voorzieningen en samenhangend
met verwijdering van bestaande IV-voorzieningen;
kwantitatieve en kwalitatieve personele gevolgen.

Wanneer “jaaraanpassing” staat vermeld, betekent dit
dat het reguliere werkzaamheden betreft aan de
geautomatiseerde systemen die bij elke jaarovergang
nodig zijn, zoals het aanpassen van tarieven en
percentages. De Belastingdienst dekt de kosten van
jaaraanpassingen binnen het bestaande budget.
Invoeringsmoment
Het betreft de datum waarop de Belastingdienst het
voorstel kan uitvoeren.
Eindoordeel
Op grond van de in kaart gebrachte gevolgen voor de
uitvoering geeft de Belastingdienst zijn eindoordeel.

3

Vereenvoudiging informatieplicht bij
eigenwoningschuld anders dan bij
aangewezen administratieplichtigen

Gevolgen: beperkt / middelgroot / ingrijpend

Rol burgers/bedrijven

x

Handhaafbaarheid

x

Fraudebestendigheid

x

Maakbaarheid systemen

x

Bijdrage complexiteitsreductie

x

Risico procesverstoringen: klein / gemiddeld / groot
Uitvoeringskosten
Dienstverlening
Handhaving/toezicht
Automatisering

incidenteel structureel
€0
€0
€0
€0
€ 132.000 -/-€ 180.000

Gevolgen personele bezetting: 0 fte incidenteel
-/- 0,4 fte structureel
Invoering mogelijk per:

01 – 01 – 2016

Beslag portfolio: beperkt
Eindoordeel: uitvoerbaar, de extra vragen worden
opgenomen in de aangiftemiddelen voor de definitieve
aanslagregeling 2016

Beschrijving regeling
Bij het aangaan of wijzigen van een eigenwoningschuld
bij een ander dan een aangewezen
administratieplichtige geldt een informatieplicht, die
verloopt via aparte formulieren los van de aangifte. Ook
in de aangifte moet jaarlijks informatie over de schuld
worden ingevuld. Voorgesteld wordt de aparte
formulieren te laten vervallen en de noodzakelijke
informatie verder uit te vragen met een aantal
aanvullende vragen in de aangifte inkomstenbelasting.

Rol burgers/bedrijven
Doordat de burger voor dit proces nu alleen nog vragen
in de aangifte hoeft te beantwoorden, wordt het proces
begrijpelijker. Omdat de huidige regeling geldt voor
eigenwoningschulden bij anderen dan aangewezen
administratieplichtigen aangegaan tot en met
31 december 2015 moeten burgers in bepaalde gevallen
gegevens over die schulden in 2016 nog bij de
Belastingdienst melden met het oude formulier. Dit
betekent dat het formulier in een aantal gevallen nog in
2016 moet worden ingediend.

Personele gevolgen
De totale besparing is circa 0,4 fte.
Invoeringsmoment
Deze maatregel geldt effectief vanaf de aangifte
inkomstenbelasting voor het jaar 2016, die vanaf
1 maart 2017 kan worden ingediend.
Eindoordeel
Uitvoerbaar; de extra vragen worden opgenomen in de
aangiftemiddelen voor de definitieve aanslagregeling
2016.

Gegevens over schulden aangegaan voor 1 januari 2016
die betrekking hebben op de periode vanaf 1 januari
2016 lopen mee in het nieuwe proces.
Handhaafbaarheid
De maatregel maakt het mogelijk alle gegevens over
schulden bij anderen dan aangewezen
administratieplichtigen in één systeem op te nemen. Dit
verbetert de handhaafbaarheid van de regeling.
Fraudebestendigheid
Het onderbrengen van de relevante gegevens in één
systeem vergroot de mogelijkheden voor het detecteren
van fraude.
Maakbaarheid systemen
De maatregel is goed inpasbaar in de huidige systemen.
De bestaande systemen voor de registratie van
schulden bij anderen dan aangewezen
administratieplichtingen kunnen worden uitgefaseerd.
Bijdrage complexiteitsreductie
Door deze maatregel wordt de huidige registratie
overbodig.
Risico procesverstoringen
klein
Uitvoeringskosten
De besparing op de uitvoeringskosten bedraagt
€ 180.000 structureel vanaf 2017. Incidenteel kost deze
maatregel € 132.000.

4

Afschaffen
minimumwaarderingsregel (MWR)
bij afkoop

Gevolgen: beperkt/middelgroot/ingrijpend

Rol burgers/bedrijven

x

Handhaafbaarheid

x

Fraudebestendigheid

nvt

Maakbaarheid systemen

x

Bijdrage complexiteitsreductie

x

Risico procesverstoringen: klein/gemiddeld/groot
Uitvoeringskosten
Dienstverlening
Handhaving/toezicht
Automatisering

incidenteel structureel
€0
€0
€0
€0
€0
€0

Gevolgen personele bezetting: 0 fte incidenteel
0 fte structureel
Invoering mogelijk per:

01-01-2016

Beslag portfolio: jaaraanpassing
Eindoordeel: uitvoerbaar

tegemoet te komen en om geen onderscheid te hoeven
maken tussen de verschillende situaties van afkoop,
wordt voorgesteld om bij afkoop ook in de
inkomstenbelasting niet langer de
minimumwaarderingsregel toe te passen.

Invoeringsmoment
Deze maatregel is in te voeren per 1 januari 2016.
Eindoordeel
uitvoerbaar

Rol burgers/bedrijven
De maatregel is goed te begrijpen voor burgers. De
burger weet bij afkoop direct wat de verschuldigde
maximale belasting is en hoeft in zijn aangifte niet in te
vullen welke bedragen hij aan premie of inleg heeft
betaald en afgetrokken.
De wijziging treedt in werking met ingang van 1 januari
2016. Bij beleidsbesluit is geregeld dat in bepaalde
gevallen waar de termijn voor ambtshalve vermindering
nog niet is verlopen, vooruitlopend op de aanpassing
van de wet, een tegemoetkoming kan worden verleend
voor afkopen die zijn gedaan vóór 1 januari 2016.
Handhaafbaarheid
Deze maatregel verbetert de handhaafbaarheid, omdat
de wet in overeenstemming wordt gebracht met de
uitvoeringspraktijk.
Fraudebestendigheid
nvt
Maakbaarheid systemen
De noodzakelijke aanpassingen zijn onderdeel van de
jaaraanpassingen.
Bijdrage complexiteitsreductie
Door het laten vervallen van de MWR bij afkoop wordt
de regeling iets eenvoudiger.

Beschrijving regeling
De minimumwaarderingsregel (MWR) kan bij afkoop van
een lijfrente ongewenste gevolgen hebben. Door de
economische ontwikkelingen kunnen belastingplichtigen
eerder genoodzaakt zijn om lijfrenteovereenkomsten af
te kopen. Wanneer in zo’n situatie de waarde van de
lijfrente als gevolg van de economische ontwikkelingen
aanzienlijk lager is dan het bedrag van de in aftrek
gebrachte premies, kan dit in de praktijk tot situaties
leiden waarin de verschuldigde belasting het door de
verzekering uitgekeerde bedrag overstijgt. Om hieraan

Risico procesverstoringen
klein
Uitvoeringskosten
geen incidentele en structurele kosten
Personele gevolgen
geen gevolgen

5

Definitie geneesmiddelen

Fraudebestendigheid
Geen impact.
Maakbaarheid systemen
De noodzakelijke aanpassingen zijn onderdeel van de
jaaraanpassingen.

Gevolgen: beperkt / middelgroot / ingrijpend

Rol burgers/bedrijven

x

Handhaafbaarheid

x

Fraudebestendigheid

x

Maakbaarheid systemen

x

Bijdrage complexiteitsreductie

nvt

Bijdrage complexiteitsreductie
Geen bijdrage aan complexiteitsreductie.
Risico procesverstoringen
klein

Risico procesverstoringen: klein / gemiddeld / groot

Uitvoeringskosten
geen incidentele en structurele kosten

Uitvoeringskosten
Dienstverlening
Handhaving/toezicht
Automatisering

Personele gevolgen
geen personele gevolgen

incidenteel structureel
€0
€0
€0
€0
€0
€0

Gevolgen personele bezetting: 0 fte incidenteel
0 fte structureel
Invoering mogelijk per:

01 – 01 – 2016

Invoeringsmoment
Invoering per 1 januari 2016 is mogelijk.
Eindoordeel
uitvoerbaar

Beslag portfolio: jaaraanpassing
Eindoordeel: uitvoerbaar

Beschrijving regeling
In de Wet OB 1968 wordt voor de toepassing van het
verlaagde btw-tarief op geneesmiddelen de voorwaarde
van een handelsvergunning opgenomen dan wel dat zij
met name zijn aangeduid in de Geneesmiddelenwet.
Rol burgers/bedrijven
De maatregel is begrijpelijk en uit te leggen aan
ondernemers.
Handhaafbaarheid
Nauwelijks impact op de uitvoering en handhaving.
6

Afschaffen jaarbetaling
motorrijtuigenbelasting

Fraudebestendigheid
nvt
Maakbaarheid systemen
De noodzakelijke aanpassingen zijn onderdeel van de
jaaraanpassingen.

Gevolgen: beperkt / middelgroot / ingrijpend

Rol burgers/bedrijven

x

Handhaafbaarheid

nvt

Fraudebestendigheid

nvt

Maakbaarheid systemen

x

Bijdrage complexiteitsreductie

x

Risico procesverstoringen: klein / gemiddeld / groot
Uitvoeringskosten
Dienstverlening
Handhaving/toezicht
Automatisering

incidenteel structureel
€ 215.000 € 50.000
€0
€0
- € 567.000 - € 119.000

Gevolgen personele bezetting: 0 fte incidenteel
0 fte structureel
Invoering mogelijk per:

01 – 07 – 2016

Beslag portfolio: jaaraanpassingen
Eindoordeel: uitvoerbaar

Bijdrage complexiteitsreductie
Wanneer er geen jaarbetalingen meer zijn, hoeft er bij
een wijziging aan een motorrijtuig, een tariefwijziging
e.d. niet meer herrekend te worden. Dit betekent een
positieve bijdrage aan de complexiteitsreductie.
Risico procesverstoringen
klein
Uitvoeringskosten
De maatregel kost ongeveer € 215.000 incidenteel en
structureel € 50.000. Daarnaast wordt een besparing
gerealiseerd van € 567.000 incidenteel en € 119.000
structureel.
Personele gevolgen
Geen incidentele en structurele personele gevolgen.
Invoeringsmoment
Uitvoerbaar per 1 juli 2016.
Eindoordeel
uitvoerbaar

Beschrijving regeling
Afschaffen van de op grond van art. 16 Wet Mrb 1994
bestaande mogelijkheid voor belastingplichtigen om een
jaarbetaling te doen in plaats van de gebruikelijke
betaling over een tijdvak van drie maanden.
Rol burgers/bedrijven
Maatregel is begrijpelijk en uit te leggen aan
belastingplichtigen, maar leidt tot minder
betalingsvarianten dan nu worden aangeboden.
Handhaafbaarheid
nvt
7

Fictie exportregeling in
afvalstoffenbelasting

Gevolgen: beperkt / middelgroot / ingrijpend

Rol burgers/bedrijven

x

Handhaafbaarheid

x

Fraudebestendigheid

x

Maakbaarheid systemen

x

Bijdrage complexiteitsreductie

x

Risico procesverstoringen: klein / gemiddeld / groot
Uitvoeringskosten
Dienstverlening
Handhaving/toezicht
Automatisering

incidenteel
€0
€0
€0

structureel
€0
€0
€0

Gevolgen personele bezetting: 0 fte incidenteel
0 fte structureel
Invoering mogelijk per:

01 – 01 – 2016

Beslag portfolio: jaaraanpassing
Eindoordeel: uitvoerbaar

Rol burgers/bedrijven
De wijzigingen zijn begrijpelijk voor bedrijven. De
fictiebepaling bevordert de verstrekking van informatie
door de exporteurs over de wijze waarop het afval in
het buitenland verwerkt zal worden. Door de fictie
hebben de exporteurs er namelijk belang bij, dat de
beschikking zo nauwkeurig mogelijk vermeldt welke
hoeveelheid in het buitenland verbrand zal worden en
welke op een andere wijze zal worden verwerkt.
Handhaafbaarheid/Fraudebestendigheid
Het voorstel vergroot de handhaafbaarheid van de
exportheffing en vermindert het frauderisico. De
handhaving van de exportvergunning geschiedt door de
Inspectie Leefomgeving & Transport.
Maakbaarheid systemen
De noodzakelijke aanpassingen zijn onderdeel van de
jaaraanpassingen.
Bijdrage complexiteitsreductie
Het voorstel vereenvoudigt de heffing door de bewijslast
voor de Belastingdienst te verlichten.
Risico procesverstoringen
klein
Uitvoeringskosten
geen incidentele en structurele kosten
Personele gevolgen
geen gevolgen

Beschrijving regeling
De exportheffing voor afvalstoffen wordt vastgesteld
aan de hand van de exportvergunning (beschikking) van
de Inspectie Leefomgeving & Transport. Als uit die
beschikking niet blijkt voor hoeveel afval toestemming
is verleend het te exporteren om het buiten Nederland
te laten verbranden, wordt dit geacht de totale
hoeveelheid te zijn waarvoor krachtens de beschikking
toestemming tot export verkregen is. De totale
hoeveelheid is dan de grondslag voor de heffing.

Invoeringsmoment
Invoering is mogelijk per 1 januari 2016.
Eindoordeel
uitvoerbaar

8

Vereenvoudiging fiscaal
procesrecht; massaal bezwaar

Gevolgen: beperkt / middelgroot / ingrijpend

Rol burgers/bedrijven

x

Handhaafbaarheid

nvt

Fraudebestendigheid

nvt

Maakbaarheid systemen

nvt

Bijdrage complexiteitsreductie

x

Risico procesverstoringen: klein / gemiddeld / groot
Uitvoeringskosten
Dienstverlening
Handhaving/toezicht
Automatisering

incidenteel structureel
€0
€0
€0
€0
€0
€0

Gevolgen personele bezetting: 0 fte incidenteel
0 fte structureel
Invoering mogelijk per:

direct

Beslag portfolio: geen
Eindoordeel: uitvoerbaar

Belastingdienst en de belastingplichtige kan worden
benut. De vereenvoudiging ziet op:
•
bezwaarschriften die zijn ingediend voordat de
aanwijzing als massaal bezwaar er was, kunnen ook
worden toegevoegd aan de procedure;
•
een aanwijzing tot massaal bezwaar wordt niet
meer binnen vier weken aan de Tweede Kamer
voorgelegd, maar ter informatie toegezonden;
•
de aanwijzing wordt gepubliceerd op
www.belastingdienst.nl waar ook aanvullende
informatie kan worden vermeld. Hetzelfde geldt
voor de collectieve uitspraak in bezwaar;
•
er wordt een vergoeding overeengekomen voor de
uit te procederen zaken. Deze wordt ook betaald als
de belastingplichtige de procedure verliest;
•
in het kader van een massaalbezwaarprocedure
beantwoorde rechtsvragen kunnen niet opnieuw
worden voorgelegd en een proceskostenvergoeding
in beroep na een massaalbezwaarprocedure wordt
uitgesloten.

Uitvoeringskosten en personele gevolgen
Kosten en besparingen van het toepassen van de
bestaande massaalbezwaarprocedure worden niet
separaat aan deze wetswijziging toegerekend. Wanneer
het volume toeneemt wordt een outline business case
opgesteld ten behoeve van middeloverstijgende
implementatie in de systemen.
Invoeringsmoment
De maatregel kan op ieder moment worden ingevoerd.
Eindoordeel
Uitvoerbaar. Deze maatregel kan positieve gevolgen
hebben voor belanghebbenden en Belastingdienst.
Daarvoor is het noodzakelijk dat de
massaalbezwaarprocedure een steviger plaats in de
organisatie krijgt en niet voor iedere aanwijzing veel
maatwerk nodig is.

Rol burgers/bedrijven
Het voorstel is begrijpelijk voor burgers/bedrijven.
Handhaafbaarheid
nvt
Fraudebestendigheid
nvt
Maakbaarheid systemen
nvt

Beschrijving regeling
De massaalbezwaarprocedure is ingevoerd per 1 april
2003. Tot nu toe is slechts eenmaal een massaal
bezwaarprocedure volledig gevoerd. Dit heeft ook te
maken met knelpunten die bij (een voorgenomen)
toepassing van de massaalbezwaarprocedure worden
ervaren. Om die reden wordt nu regelmatig een
praktische oplossing via vaststellingsovereenkomsten
verkozen. Daarom wordt een aantal voorstellen tot
verbetering van de massaal bezwaarprocedure gedaan,
zodat deze effectiever en efficiënter – voor de

Bijdrage complexiteitsreductie
De hierboven genoemde vereenvoudigingen dragen bij
aan complexiteitsreductie.
Risico procesverstoringen
De regeling heeft geen directe impact op IV-systemen.
Wel is het zo dat om de regeling voor massaal bezwaar
(met de verbeteringen die daarin nu worden
aangebracht) optimaal te kunnen benutten, een betere
ICT-ondersteuning wenselijk is. Een aanpassing van het
bezwaarafhandelingssysteem voor de afhandeling van
massaal bezwaar staat op de rol voor 2017.

9

Vereenvoudiging fiscaal
procesrecht; prejudiciële vragen

komt grotendeels overeen met de fiscale
cassatieprocedure.

Gevolgen: beperkt / middelgroot / ingrijpend

Rol burgers/bedrijven

x

Handhaafbaarheid

nvt

Fraudebestendigheid

nvt

Maakbaarheid systemen

nvt

Bijdrage complexiteitsreductie

nvt

Risico procesverstoringen: klein / gemiddeld / groot
Uitvoeringskosten
Dienstverlening
Handhaving/toezicht
Automatisering

incidenteel structureel
€0
€0
€0
€0
€0
€0

Gevolgen personele bezetting: 0 fte incidenteel
0 fte structureel
Invoering mogelijk per: direct
Beslag portfolio: geen
Eindoordeel: uitvoerbaar

Eindoordeel
uitvoerbaar

Daar waar de fiscale en de civiele (cassatie)procedure
van elkaar afwijken, is de fiscale regeling gevolgd. Dit
betreft met name enkele termen, de
vertegenwoordiging bij de Hoge Raad door de
staatssecretaris van Financiën, de niet-verplichte
procesvertegenwoordiging behoudens bij een
mondelinge of schriftelijke toelichting, het ontbreken
van een verplichting voor de procureur-generaal om
conclusie te nemen en de forfaitaire vergoeding van
proceskosten.
Rol burgers/bedrijven
De regeling kan positieve gevolgen hebben voor
belastingplichtigen en Belastingdienst, in de zin van
rechtszekerheid en duidelijkheid over de afhandeling
van complexe fiscale vraagstukken.
Handhaafbaarheid
nvt
Fraudebestendigheid
nvt
Maakbaarheid systemen
nvt
Bijdrage complexiteitsreductie
nvt

Beschrijving regeling
Met ingang van 1 januari 2012 bestaat in civiele zaken
de mogelijkheid voor de rechter om een prejudiciële
vraag te stellen aan de Hoge Raad. Uit de (vervroegde)
evaluatie van de civiele prejudiciële procedure is
gebleken dat het wenselijk is om deze uit te breiden
naar fiscale zaken.
Bij het voorstel voor een fiscale prejudiciële procedure is
zo veel mogelijk aangesloten bij de regeling van de
civiele prejudiciële procedure. De prejudiciële procedure

Risico procesverstoringen
nvt
Uitvoeringskosten
Ingeschat wordt dat er beperkt gebruik zal worden
gemaakt van de mogelijkheid tot het stellen van
prejudiciële vragen. Per saldo zullen de effecten voor de
uitvoeringskosten nihil zijn.
Personele gevolgen
Geen personele gevolgen
Invoeringsmoment
De regeling kan op ieder moment worden ingevoerd.
10

Schorsende werking hoger beroep
bij toeslagen

Gevolgen: beperkt / gemiddeld / groot

Rol burgers/bedrijven

x
x

Handhaafbaarheid
Fraudebestendigheid

nvt

Maakbaarheid systemen

nvt
x

Bijdrage complexiteitsreductie
Risico procesverstoringen: nvt
Uitvoeringskosten
Dienstverlening
Handhaving/toezicht
Automatisering

incidenteel structureel
€0
€0
€0
€0
€0
€0

Gevolgen personele bezetting: 0 fte incidenteel
0 fte structureel
Invoering mogelijk per:

01 – 01 – 2016

Beslag portfolio: nvt
Eindoordeel: uitvoerbaar

Rol burgers/bedrijven
Het voorstel is begrijpelijk voor de burger. Voor de
burger is sinds de invoering van de Awir materieel al
sprake van een schorsende werking als hij er zelf voor
kiest om (hoger) beroep in te stellen. Hij krijgt namelijk
uitstel van betaling als hij in (hoger) beroep gaat tegen
de beschikking waarmee toeslag wordt teruggevorderd.
Handhaafbaarheid
Het is een vereenvoudiging in het proces, omdat alleen
dan uitvoering aan de uitspraak gegeven gaat worden
wanneer de uitspraak onherroepelijk vaststaat. Hiermee
wordt voorkomen dat bedragen moeten worden
teruggevorderd omdat een eerdere uitspraak door de
Raad van State wordt vernietigd. Dit neemt een nu nog
bestaand invorderingsrisico weg.
Fraudebestendigheid
nvt
Maakbaarheid systemen
nvt
Bijdrage complexiteitsreductie
Het voorstel levert een bijdrage aan de vereenvoudiging
van het toeslagenproces.
Risico procesverstoringen
nvt
Uitvoeringskosten
geen incidentele en structurele kosten

Beschrijving regeling
Toeslagen is op dit moment gehouden na een
rechterlijke uitspraak uitvoering te geven aan die
uitspraak, ook als Toeslagen zelf in hoger beroep gaat.
Toeslagen moet op grond van het vonnis van de
rechtbank al toeslag uitbetalen, terwijl tegen die
uitspraak nog hoger beroep wordt ingesteld. Als het
hoger beroep succesvol is, moet het uitbetaalde geld
weer worden teruggevorderd. Voorstel is dat het
instellen van hoger beroep schorsende werking heeft
voor uitbetalingen van Toeslagen.

Personele gevolgen
geen gevolgen
Invoeringsmoment
Omdat het hier om een handmatig proces gaat, kan
deze maatregel per 1-1-2016 worden ingevoerd.
Eindoordeel
uitvoerbaar

11

Uitbreiding regeling uitgaven voor
monumentenpanden en
Natuurschoonwet 1928

Gevolgen: beperkt / middelgroot / ingrijpend

Rol burgers/bedrijven

x

Handhaafbaarheid

x
x

Fraudebestendigheid

x

Maakbaarheid systemen
Bijdrage complexiteitsreductie

x

Risico procesverstoringen: klein / gemiddeld / groot
Uitvoeringskosten
Dienstverlening
Handhaving/toezicht
Automatisering

incidenteel structureel
€0
€0
€0
€0
€0
€0

Gevolgen personele bezetting: 0 fte incidenteel
0 fte structureel
Invoering mogelijk per:

01 – 01 – 2016

Beslag portfolio: jaaraanpassing
Eindoordeel: Uitvoerbaar; in het aangifteprogramma
voor de voorlopige aanslag 2016 kan dit niet meer in de
toelichting worden verwerkt.

Beschrijving regeling
Monumentenpanden: het Europese Hof van Justitie
(HvJ) heeft in antwoord op prejudiciële vragen van de
Hoge Raad bepaald dat de aftrek van uitgaven voor
monumentenpanden (art. 6.31 wet IB 2001) ook open
moet staan voor monumentenpanden gelegen in een
andere EU-lidstaat of een andere EER-staat die een
element vormen van het Nederlandse cultureel erfgoed.
De aftrek wordt verleend als de eigenaar van het
monumentenpand een erkenning heeft van de minister
van Onderwijs, Cultuur en Wetenschap dat:

•

•

het monumentenpand voor bescherming op grond
van de Monumentenwet 1988 in aanmerking zou
komen als het op Nederlands grondgebied zou zijn
gelegen; en
het monumentenpand een element vormt van het
Nederlands cultuurhistorisch erfgoed.

Landgoederen onder de Natuurschoonwet 1928: ook
heeft het HvJ in antwoord op prejudiciële vragen van de
Raad van State bepaald dat een in het buitenland
gelegen landgoed ook als landgoed onder de
Natuurschoonwet 1928 moet kunnen worden
gerangschikt indien het een band heeft met het
Nederlandse cultureel erfgoed. De faciliteiten van de
Natuurschoonwet 1928 moeten daarom ook openstaan
voor dergelijke in het buitenland gelegen landgoederen.
De Rijksdienst voor Ondernemend Nederland en de
Belastingdienst zijn exclusief bevoegd om een landgoed
onder de NSW te rangschikken.

Natuurschoonwet 1928 zal een beleidsbesluit
vooruitlopend op wetgeving worden uitgebracht.
Handhaving: er wordt aangesloten bij de reguliere
handhaving van de monumentenpanden en de
Natuurschoonwet 1928. Complicerende factor is wel dat
het om panden en landgoederen gaat die zich buiten
Nederland bevinden. Dit maakt de controle
ingewikkelder.
Maakbaarheid systemen
De noodzakelijke aanpassingen zijn onderdeel van de
jaaraanpassingen.
Bijdrage complexiteitsreductie
geen bijdrage
Risico procesverstoringen
klein

Rol burgers/bedrijven
Deze maatregel is begrijpelijk voor burgers.

Uitvoeringskosten
geen incidentele en structurele kosten

Handhaafbaarheid/Fraudebestendigheid
Monumentenpanden: de wijze van vaststelling of het
monumentenpand een element vormt van het
Nederlands cultureel erfgoed en de wijze van verkrijging
van de genoemde erkenning zijn nader vastgesteld in
een beleidsregel van de Minister van Onderwijs, Cultuur
en Wetenschap van 3 juli 2015. Voor
monumentenpanden vindt de beoordeling of er sprake
is van een element van het Nederlands cultureel erfgoed
plaats door OCW. De inspecteur volgt dit oordeel
onverkort. In het besluit BLKB2015/762M is al een
goedkeuring opgenomen op basis waarvan
vooruitlopend op wetgeving ook nu al uitgaven in
aanmerking genomen kunnen worden voor buitenlandse
monumenten (grondgebied EU/EER).

Personele gevolgen
geen gevolgen

Landgoederen onder de Natuurschoonwet 1928: voor de
NSW vindt de beoordeling of er sprake is van een
element van het Nederlands cultureel erfgoed plaats
door de Belastingdienst en de Rijksdienst voor
Ondernemend Nederland. Indien gewenst kan informeel
advies gevraagd worden bij OCW. Ook voor de

Invoeringsmoment
De maatregel voor monumentenpanden kan ingaan per
1-1-2016 met terugwerkende kracht via beleidsbesluit
tot en met 18 december 2014. Vanaf het
aangifteprogramma IB voor de definitieve aanslag 2015
wordt de maatregel in de aangiftemiddelen verwerkt.
De maatregel voor de Natuurschoonwet zal bij KB in
werking treden en krijgt via beleidsbesluit
terugwerkende kracht tot en met 18 december 2014.
Eindoordeel
Uitvoerbaar; in het aangifteprogramma IB voor de
voorlopige aanslag 2016 kan dit niet meer worden
verwerkt.

12

Implementatie
verrekenprijsdocumentatie en
‘Country by Country reporting’

Rol burgers/bedrijven
De documentatieverplichting betreft 150 multinationale
ondernemingen in Nederland. Daarnaast moeten ruim
8.000 multinationale ondernemingen in hun
administratie extra gegevens bijhouden. Deze laten zich
vertegenwoordigen en adviseren door specialisten die
de ontwikkeling van de regeling op de voet volgen. Er
worden daarom geen belemmeringen gezien voor het
overbrengen van de informatie aan de doelgroep.

Gevolgen: beperkt / middelgroot / ingrijpend

Rol burgers/bedrijven

x

Handhaafbaarheid

x

Fraudebestendigheid

nvt

Maakbaarheid systemen

x

Bijdrage complexiteitsreductie

x

Risico procesverstoringen: klein / gemiddeld / groot
Uitvoeringskosten
Dienstverlening
Handhaving/toezicht
Automatisering

incidenteel structureel
€
0 €
0
€
455.000 € 1.705.000
€ 1.385.000 € 371.000

Gevolgen personele bezetting: +

5,5 fte incidenteel

+ 17 fte structureel
Invoering mogelijk per:

najaar 2017

Beslag portfolio: afhankelijkheid van tijdige
implementatie CRS
Eindoordeel: uitvoerbaar

Beschrijving regeling
De regeling “Country by Country reporting” (CbC)
betreft een documentatieverplichting voor
multinationale ondernemingen en komt voort uit
actiepunt 3 van het BEPS-project (OESO). Het beoogt
belastingadministraties in staat te stellen om op een
efficiëntere manier de door bedrijven gehanteerde
verrekenprijzen te beoordelen en zo grondslaguitholling
en winstverschuiving tegen te gaan.

Handhaafbaarheid
Over de exacte invulling van de handhaving vindt nog
overleg plaats.
De CbC-rapportages zullen aanvullend worden gebruikt
bij risicoselectie.
Fraudebestendigheid
nvt
Maakbaarheid systemen
Voor de implementatie van de CbC-regeling wordt
aangesloten bij de implementatie van de Common
Reporting Standard. De afronding daarvan is daarom
randvoorwaardelijk.
Bijdrage complexiteitsreductie
De CbC-regeling verhoogt de complexiteit van
processen en systemen binnen de Belastingdienst.
Daartegenover staat wel de mogelijkheid van een
hogere kwaliteit van handhaving.

Uitvoeringskosten en personele gevolgen
Voor de implementatie van de regeling worden de
volgende kosten voorzien:
•
•

•

kosten bronnenbeheer, analyse, handhaving
€ 455.000 (incidenteel), € 1.705.000 (structureel);
kosten van de (waar noodzakelijk tijdelijke)
aanpassingen, beheer en onderhoud van IVvoorzieningen € 1.385.000 (incidenteel), € 371.000
(structureel);
waarvan kwantitatieve en kwalitatieve personele
gevolgen: 2 fte inzet handhavingsmedewerkers, en
3,5 fte bronnenbeheer (incidenteel) en 10 fte senior
verrekenprijsspecialisten, 5 fte inzet
handhavingmedewerkers, 1 fte inzet intelligence en
beheer en 1 fte bronnenbeheer (structureel).

Invoeringsmoment
De implementatie van de CbC-regeling kan op zijn
vroegst verwacht worden in het najaar van 2017. De
randvoorwaarde hierbij is de afronding van de CRS
implementatie. Als dat noodzakelijk is, wordt in een
tijdelijke oplossing voorzien om al vanaf het eerste
kwartaal 2017 rapportages te kunnen ontvangen.
Eindoordeel
De CbC-regeling is uitvoerbaar voor de Belastingdienst
onder de genoemde randvoorwaarden van tijdige
afronding van de CRS implementatie.

Risico procesverstoringen
Vanwege de samenloop in de tijd met andere
ontwikkelingen op het gebied van gegevensuitwisseling,
wordt rekening gehouden met de noodzaak om een
tijdelijke voorziening te treffen voor de ontvangst van
CbC-rapporten. Daarbij ontstaat een risico op
procesverstoringen. Dit risico speelt mede een rol in de
afweging om al dan niet een tijdelijke voorziening te
treffen.

13

Step-up voor grensoverschrijdende
juridische fusie en juridische
splitsing

Gevolgen: beperkt / middelgroot / ingrijpend

Rol burgers/bedrijven

x

Handhaafbaarheid

x
x

Fraudebestendigheid
Maakbaarheid systemen

nvt

Bijdrage complexiteitsreductie

nvt

Risico procesverstoringen: klein / gemiddeld / groot
Uitvoeringskosten
Dienstverlening
Handhaving/toezicht
Automatisering

incidenteel structureel
€0
€0
€0
€0
€0
€0

Waarvan gevolgen personele
bezetting:

0 fte incidenteel
0 fte structureel

Invoering mogelijk per:

01 – 01 – 2016

Beslag portfolio: geen
Eindoordeel: uitvoerbaar

regeling wordt daarmee voor deze groepen begrijpelijk
geacht.

Handhaafbaarheid
De regeling is gericht op het voorkomen van een
dividendbelastingclaim. Over de toepassing daarvan zal
veelal vooroverleg plaatsvinden waarbij de
belastingplichtige belang heeft om informatie te
verstrekken. De behandeling van dergelijke verzoeken
wordt gedaan door specialisten bij de Belastingdienst en
past in de bestaande werkzaamheden.
Fraudebestendigheid
De regeling is fraudebestendig. Er is sprake van een
technische wijziging die het ontstaan van een
dividendbelastingclaim voorkomt.
Maakbaarheid systemen
De maatregel vereist geen wijzigingen in de systemen.
Bijdrage complexiteitsreductie
De maatregel draagt niet bij aan complexiteitsreductie.
Risico procesverstoringen
klein
Uitvoeringskosten
geen incidentele en structurele kosten
Personele gevolgen
Geen gevolgen
Invoeringsmoment
Invoering per 1 januari 2016 is mogelijk.

Beschrijving regeling
De maatregel is gericht op het voorkomen van de
vestiging van een dividendbelastingclaim op
buitenlandse winsten. Naar verwachting zal een
grensoverschrijdende fusie of splitsing slechts enkele
keren per jaar voorkomen.

Eindoordeel
uitvoerbaar

Rol burgers/bedrijven
Er is sprake van complexe materie, waarbij bedrijven
gebruik maken van specialistische adviseurs. De

14

Handhavingsbepalingen
Common Reporting Standard

dezelfde identificatie- en rapportagestandaard opleggen
als voortvloeit uit de CRS. Zowel de CRS als Richtlijn
2014/107/EU moeten per 1 januari 2016 in de nationale
wetgeving geïmplementeerd zijn. Voor Nederland
worden de desbetreffende regels opgenomen in de Wet
op de internationale bijstandsverlening bij de heffing
van belastingen (WIB). In de Belastingwet BES worden
deze regels van overeenkomstige toepassing verklaard
op de BES-eilanden.

Gevolgen: beperkt / middelgroot / ingrijpend

Rol burgers/bedrijven

x

Handhaafbaarheid

x

Fraudebestendigheid

x

Maakbaarheid systemen

x

Bijdrage complexiteitsreductie

x

Risico procesverstoringen: klein / gemiddeld / groot
Uitvoeringskosten

incidenteel structureel

Dienstverlening
Handhaving/toezicht

€0
€ 857.000

€0
€ 429.000

Automatisering

€

€

0

0

Gevolgen personele bezetting: + 8 fte incidenteel
+ 4 fte structureel
Invoering mogelijk per:

1 januari 2016

Beslag portfolio:

jaaraanpassing

Eindoordeel: uitvoerbaar en handhaafbaar voor de
Belastingdienst per 1 januari 2016 mits voldaan aan de
voorwaarden daarvoor

Beschrijving regeling
In het kader van de aanpak internationale
belastingontduiking en belastingfraude is door de OESO
een wereldwijde standaard ontwikkeld voor identificatie
van en rapportage over rekeningen van buitenlandse
rekeninghouders, de Common Reporting Standard
(CRS). Op basis van Richtlijn 2014/107/EU moeten
lidstaten onder meer aan hun financiële instellingen

Het wetsvoorstel waarmee deze implementatie
plaatsvindt, is bij de Tweede Kamer aanhangig. Richtlijn
2014/107/EU en de CRS kennen een gelijkluidende
bepaling, die verplicht tot het hebben van doeltreffende
handhavingsbepalingen om niet-naleving van de
rapportage- en duediligenceprocedures die voortvloeien
uit Richtlijn 2014/107/EU en de CRS aan te pakken. In
het wetsvoorstel wordt daaraan uitvoering gegeven.
Van deze gelegenheid wordt gebruikgemaakt om de
bestaande sanctiebepalingen in de sfeer van de
internationale informatie-uitwisseling te harmoniseren.
Rol burgers/bedrijven
De regeling is voor financiële dienstverleners te
begrijpen. Deze doelgroep is doorgaans goed op de
hoogte van nieuwe regelgeving.
Handhaafbaarheid
In alle gevallen waarin ten onrechte niet wordt voldaan
aan de aangekondigde leveringsverplichting, kan het
opleggen van een boete worden onderzocht. Het betreft
naar schatting 3.000 gegevensleveranciers. Een
daadwerkelijk onderzoek naar beboetbaarheid wordt in
10% van de gevallen voorzien.

Maakbaarheid systemen
Het is tegen geringe kosten mogelijk het boetetraject te
ondersteunen op basis waarvan de besluitvorming in
relatie tot dit artikel kan worden vastgelegd.
Er is een afhankelijkheid van de implementatie van de
CRS.
Bijdrage complexiteitsreductie
Ten opzichte van de huidige situatie is er geen sprake
van reductie van de complexiteit in de uitvoering.
Risico procesverstoringen
nvt
Uitvoeringskosten en personele gevolgen
Er is sprake van personele gevolgen:
handhaving 8 fte/ € 857.000 (incidenteel)en 4
fte/€ 429.000 (structureel vanaf 2019).

Invoeringsmoment
Het invoeringsmoment van dit voorstel is afhankelijk
van de invoering van CRS per 1 januari 2016.
Eindoordeel
Uitbreiding van het boete-instrument in de WIB per
1 januari 2016 is uitvoerbaar en handhaafbaar voor de
Belastingdienst op voorwaarde van tijdige
beschikbaarheid van de boeteapplicatie en voldoende
ter zake kundige menskracht.

Fraudebestendigheid
Niet van toepassing

15

Verzachten sanctie bij
aflossingsachterstand

eigenwoningregeling komt te vervallen. De overgang
naar box 3 van de eigenwoningschuld die niet langer
aan de voorwaarden voldoet, geldt nog slechts tot het
eventuele moment waarop deze schuld of een nieuwe
schuld (weer) aan de voorwaarden van de
eigenwoningregeling voldoet. Zo wordt voorkomen dat
belastingplichtigen opnieuw (aftrekbare)
financieringskosten moeten maken om de schuld te
laten kwalificeren als nieuwe schuld.

Gevolgen: beperkt / middelgroot / ingrijpend

Rol burgers/bedrijven

x

Handhaafbaarheid

x

Fraudebestendigheid

nvt

Maakbaarheid systemen

x

Bijdrage complexiteitsreductie

nvt

Risico procesverstoringen: klein / gemiddeld / groot
Uitvoeringskosten
Dienstverlening
Handhaving/toezicht
Automatisering

incidenteel structureel
€0
€0
€0
€0
€0
€0

Gevolgen personele bezetting: 0 fte incidenteel
0 fte structureel
Invoering mogelijk per:

01 – 01 – 2016

Beslag portfolio: jaaraanpassing
Eindoordeel: uitvoerbaar; echter pas in de
aangiftemiddelen verwerkbaar vanaf de definitieve
aangifte 2016

Beschrijving regeling
Op basis van de huidige wetgeving volgen er een
sanctie wanneer een aflossingsachterstand
eigenwoningschuld niet tijdig is onderkend en
ingehaald. De betreffende schuld gaat geheel over naar
box 3 en de rente over die schuld is niet meer
aftrekbaar en wordt ook bij het aangaan van een
nieuwe schuld nooit meer aftrekbaar.
Voorgesteld wordt om met terugwerkende kracht tot en
met 1 januari 2013 (ingangsdatum herziening
eigenwoningregeling) de sanctie te verzachten. Het
nooit meer kunnen terugkeren naar de

Rol burgers/bedrijven
De voorgestelde versoepeling van de maatregel zal voor
burgers beter te begrijpen en te accepteren zijn dan de
wettelijke regel zoals die nu luidt. Burgers zullen de
achterliggende berekening echter niet zelf kunnen
maken. Ook de nieuwe regeling blijft voor burgers dus
complex. Omdat de maatregel niet meer kan worden
verwerkt in de bestaande aangiftemiddelen, kan het
voorkomen dat een burger die nu op basis van de
huidige regeling zijn recht op hypotheekrenteaftrek zou
verliezen en op grond van de wijziging over 2016 toch
hypotheekrente mag aftrekken, daarvan niet op de
hoogte is bij het invullen van een verzoek tot een
voorlopige aanslag.

Risico procesverstoringen
klein
Uitvoeringskosten
geen incidentele en structurele kosten
Personele gevolgen
geen gevolgen
Invoeringsmoment
Invoering is mogelijk met terugwerkende kracht tot en
met 1 januari 2013. De maatregel wordt in de
aangiftemiddelen verwerkt van het aangifteprogramma
voor de definitieve aanslag 2016.
Eindoordeel
Uitvoerbaar; in het aangifteprogramma voor de
voorlopige aanslag 2016 kan dit niet meer worden
verwerkt.

Handhaafbaarheid
De nieuwe regeling leidt – hoewel beter aansluitend bij
de beleving van de burger – bij individueel toezicht naar
verwachting niet tot een toename of afname van de
inzet van capaciteit.
Fraudebestendigheid
In vergelijking met de bestaande regeling leidt de
aanpassing naar verwachting niet tot wijzigingen in de
fraudebestendigheid.
Maakbaarheid systemen
De aangifte bevat nu geen vragen over een eventuele
aflossingsachterstand. Daarom moeten alleen
toelichtingen worden aangepast. De noodzakelijke
aanpassingen zijn onderdeel van de jaaraanpassingen.
Bijdrage complexiteitsreductie
De voorgenomen wijziging levert geen bijdrage aan
complexiteitsreductie. De eigenwoningregeling blijft –
ook na deze wijziging – complex.
16

Imputatie SEW/BEW

inkomstenbelasting 2001 hierop aan te passen. Het
voorstel houdt in dat dezelfde imputatieregels die
gelden voor de kapitaalverzekering eigen woning (KEW)
ook gaan gelden voor de SEW en het BEW.

Gevolgen: beperkt / middelgroot / ingrijpend

Rol burgers/bedrijven

x

Handhaafbaarheid

x

Fraudebestendigheid

x

Maakbaarheid systemen

x

Bijdrage complexiteitsreductie

nvt

Risico procesverstoringen: klein / gemiddeld/ groot
Uitvoeringskosten
Dienstverlening
Handhaving/toezicht
Automatisering

incidenteel structureel
€0
€0
€0
€0
€0
€0

Gevolgen personele bezetting: 0 fte incidenteel
0 fte structureel
Invoering mogelijk per:

01 – 01 – 2016

Beslag portfolio: jaaraanpassing
Eindoordeel: uitvoerbaar; de toelichting bij de
voorlopige aanslag 2016 kan echter niet meer worden
aangepast

Rol burgers/bedrijven
Het gaat om een voor burgers complexe regeling.
Burgers maken op dit moment waarschijnlijk alleen
gebruik van de mogelijkheid meer dan de maximale
vrijstelling te claimen als een financieel adviseur hen
daarop wijst. Door aanpassing van de imputatieregeling
wordt die route afgesneden en zullen adviezen over het
omzetten van kapitaalverzekeringen eigen woning in de
praktijk niet meer worden gegeven.

Eindoordeel
Invoering is mogelijk per 1 januari 2016, waarbij wel
moet worden bedacht dat de toelichting bij de
voorlopige aanslag 2016 niet meer kan worden
aangepast. Dit kan betekenen dat belastingplichtigen bij
het aanvragen van een voorlopige aanslag 2016 niet op
de hoogte zijn van de imputatieregeling en daarom
uitgaan van een te hoge vrijstelling.

Handhaafbaarheid
De handhaving loopt mee in het reguliere toezicht.
Fraudebestendigheid
De verwachting is dat de aangepaste wetgeving ten
opzichte van de bestaande situatie niet tot een grotere
fraudegevoeligheid zal leiden.
Maakbaarheid systemen
De noodzakelijke aanpassingen zijn onderdeel van de
jaaraanpassingen.
Bijdrage complexiteitsreductie
nvt
Risico procesverstoringen
Het risico op procesverstoringen is klein.

Beschrijving regeling
Voor een onder het overgangsrecht vallende
kapitaalverzekering geldt een levenslange vrijstelling
per belastingplichtige. Bij het benutten van een
vrijstelling vindt een vermindering plaats van de
geldende levenslange vrijstelling zodat in totaal
ongeacht het aantal uitkeringen toch slechts eenmaal de
maximale vrijstelling kan worden benut. Ook vindt een
vermindering plaats van de box 3-vrijstelling voor op
14 september 1999 bestaande kapitaalverzekeringen.
Bij de wettelijke introductie van de spaarrekening eigen
woning (SEW) en het beleggingsrecht eigen woning
(BEW) is verzuimd de imputatieregels van het
overgangsrecht van de Invoeringswet Wet

Uitvoeringskosten
nvt
Personele gevolgen
Geen gevolgen
Invoeringsmoment
Per 1 januari 2016 kan de maatregel worden ingevoerd.
De benodigde aanpassingen in formulieren, de website
en toelichting bij de aangifte kunnen niet tijdig
gerealiseerd worden voor de voorlopige aanslagen
2016, maar wel voor de definitieve aangifte 2016 die in
2017 beschikbaar komt.
17

Benutten dubbele vrijstelling fiscale
partners bij onder meer
kapitaalverzekeringen

Gevolgen: beperkt / middelgroot / ingrijpend

Rol burgers/bedrijven

x

Handhaafbaarheid

x

Fraudebestendigheid

x

Maakbaarheid systemen

x

Bijdrage complexiteitsreductie

x

Risico procesverstoringen: klein / gemiddeld / groot
Uitvoeringskosten
Dienstverlening
Handhaving/toezicht
Automatisering

incidenteel structureel
€0
€0
€0
€0
€0
€0

Gevolgen personele bezetting: 0 fte incidenteel

gebleken dat bij bijvoorbeeld kapitaalverzekeringen in
de betreffende polissen - onbedoeld – niet altijd is
aangegeven dat beide partners begunstigden bij leven
zijn.
Voorgesteld wordt dat, indien een van de genoemde
producten tot uitkering komt de belastingplichtige en
zijn fiscale partner beiden recht hebben op de
uitkeringsvrijstelling, ook al is slechts één van de
partners begunstigde. Hierbij is van belang dat de
belastingplichtige in het gehele kalenderjaar dat de
kapitaalverzekering tot uitkering komt, dezelfde partner
in de zin van de Wet Inkomstenbelasting 2001 heeft of
voor de toepassing van artikel 2.17 van die wet geacht
wordt te hebben gehad op het moment dat het
betreffende product tot uitkering komt.
Dit wordt zodanig vormgegeven dat de uitkering wordt
geacht voor de helft bij iedere partner op te komen.
Vervolgens wordt op het deel van de uitkering dat aan
een partner is toegerekend zijn (resterende) vrijstelling
toegepast.

0 fte structureel
Invoering mogelijk per:

01 – 01 – 2016

Beslag portfolio: jaaraanpassing
Eindoordeel: uitvoerbaar, mits bij ex-partners het
proces loopt via een gezamenlijk verzoek aan de
afdeling Brieven & Beleidsbesluiten. Deze regeling wordt
ingevoerd bij een beleidsbesluit.

Beschrijving regeling
Belastingplichtigen hebben recht op een lifetimevrijstelling voor uitkeringen van Brede
Herwaarderingskapitaalverzekeringen en/of een
kapitaalverzekering eigen woning (KEW) ), een
spaarrekening eigen woning (SEW) of een
beleggingsrecht eigen woning (BEW). Deze vrijstelling is
niet overdraagbaar. Dit betekent dat fiscale partners
ieder zelfstandig gerechtigde, rekeninghouder of
eigenaar bij leven moeten zijn om beiden het bedrag
van de vrijstelling te kunnen krijgen. In de praktijk is

Overigens als er een uitkering plaatsvindt nadat het
partnerschap is beëindigd, zal dit voor ex-partners via
een beleidsbesluit geregeld worden. Daarbij gelden wel
aanvullende voorwaarden.

Maakbaarheid systemen
De noodzakelijke aanpassingen zijn onderdeel van de
jaaraanpassingen.
Bijdrage complexiteitsreductie
Deze maatregel draagt niet bij aan
complexiteitsreductie.
Risico procesverstoringen
Gemiddeld aangezien het gemeenschappelijke verzoek
voor ex-partners een handmatig proces vereist.
Uitvoeringskosten
geen incidentele en structurele kosten
Personele gevolgen
geen gevolgen.
Invoeringsmoment
Invoering per 1 januari 2016 is mogelijk.
Eindoordeel
Uitvoerbaar, mits bij ex-partners het proces loopt via
een gezamenlijk verzoek aan de afdeling Brieven &
Beleidsbesluiten. De tegemoetkoming voor ex-partners
wordt ingevoerd bij een beleidsbesluit.

Rol burgers/bedrijven
De maatregel is begrijpelijk en uit te leggen aan
belastingplichtigen. In de situatie waarbij het gaat om
ex-partners wordt het minder begrijpelijk voor burgers.
De regeling gaat dan niet via de aangifte maar moet via
een gezamenlijk verzoek aan de afdeling Brieven &
Beleidsbesluiten.
Handhaafbaarheid
De regeling is handhaafbaar. Door aanvullende
voorwaarden is de regeling voor ex-partners alleen
handhaafbaar indien zij een gezamenlijk verzoek
indienen bij de afdeling Brieven & Beleidsbesluiten.
Deze regeling wordt ingevoerd bij een beleidsbesluit.
Fraudebestendigheid
Het voorstel is fraudebestendig.
18

Aanscherpen
gebruikelijkheidscriterium
werkkostenregeling

Rol burgers/bedrijven
Het voorstel betekent een beperkte aanpassing in de
voorwaarden om loonbestanddelen als eindheffingsloon
aan te mogen wijzen. Het heeft geen verdere
uitvoeringsgevolgen voor werkgevers en
softwareontwikkelaars.
Handhaafbaarheid
geen impact op de handhaving

Gevolgen: beperkt / middelgroot / ingrijpend

Rol burgers/bedrijven

x

Handhaafbaarheid

x

Fraudebestendigheid

x

Maakbaarheid systemen

x

Bijdrage complexiteitsreductie

nvt

Risico procesverstoringen: klein / gemiddeld / groot
Uitvoeringskosten
Dienstverlening
Handhaving/toezicht
Automatisering

incidenteel structureel
€0
€0
€0
€0
€0
€0

Gevolgen personele bezetting: 0 fte incidenteel
0 fte structureel
Invoering mogelijk per:

01 – 01 – 2016

Beslag portfolio: jaaraanpassing
Eindoordeel: uitvoerbaar

Fraudebestendigheid
geen impact
Maakbaarheid systemen
De noodzakelijke aanpassingen zijn onderdeel van de
jaaraanpassingen.
Bijdrage complexiteitsreductie
De maatregel draagt niet bij aan complexiteitsreductie.
Risico procesverstoringen
klein
Uitvoeringskosten
geen incidentele en structurele kosten
Personele gevolgen
Geen gevolgen
Invoeringsmoment
Invoering per 1 januari 2016 is mogelijk.
Eindoordeel
uitvoerbaar

Beschrijving regeling
Aan de Tweede Kamer is toegezegd om het
gebruikelijkheidscriterium aan te scherpen teneinde de
mogelijkheden om tariefarbitrage te bestrijden te
verbeteren. Met de onderhavige wijziging wordt
geregeld dat het door de werkgever aanwijzen van
vergoedingen of verstrekkingen van een bepaalde
omvang als eindheffingsbestanddeel gebruikelijk moet
zijn en niet de omvang van de vergoedingen of
verstrekkingen als zodanig.

19

Aanpassingen Vpb-plicht
overheidsondernemingen

•

Gevolgen: beperkt / middelgroot / ingrijpend

Rol burgers/bedrijven

x

Handhaafbaarheid

x

Fraudebestendigheid

x

Maakbaarheid systemen

x

Bijdrage complexiteitsreductie

x

Risico procesverstoringen: klein / gemiddeld / groot
Uitvoeringskosten
Dienstverlening
Handhaving/toezicht
Automatisering

incidenteel structureel
€0
€0
€0
€ 105.000
€0
€0

Gevolgen personele bezetting: 0 fte incidenteel
1 fte structureel
Invoering mogelijk per:

01 – 01 – 2016

Beslag portfolio: beperkt
Eindoordeel: uitvoerbaar

Beschrijving regeling
Vorig jaar is de Wet modernisering Vpb-plicht
overheidsondernemingen aangenomen. Het huidige
voorstel bevat vier aanpassingen op deze wet.
•
Het aanpassen van de wettekst van artikel 8g, lid 1
vennootschapsbelasting betreft een technische
wijziging, omdat de wettekst onjuist was.
•
Ook de tweede wijziging is een technische
wijziging. De wetteksten van artikel 8e en 8f Vpb
worden aangepast. De nieuwe, ruimere, uitleg is al

•

verwoord in de parlementaire geschiedenis en
bestaat dus al.
De derde aanpassing betreft een antimisbuikbepaling. De Wet Vpb wordt aangepast
zodat tot het drijven van een onderneming ook het
houden van commanditair belang in een besloten
commanditaire vennootschap met een materiële
onderneming wordt gerekend. Hiermee worden
herstructureringen waarbij
overheidsondernemingen in een besloten
commanditaire vennootschap worden
ondergebracht, voorkomen.
De vierde aanpassing betreft het opnemen van een
doorschuiffaciliteit voor fuserende gemeenten,
provincies, waterschappen of ministeries, of het
overdragen van activiteiten van het ene naar het
andere genoemde overheidslichaam. De
doorschuiffaciliteit voorkomt dat zij moeten
afrekenen over de overgedragen
vermogensbestanddelen. Met de doorschuiffaciliteit
voor overheidsondernemingen wordt grotendeels
aangesloten bij de wetgeving voor private
ondernemingen.

Rol burgers/bedrijven
De regeling raakt alleen overheidsondernemingen en
wordt voor hen begrijpelijk geacht.
Handhaafbaarheid
De regeling wordt handhaafbaar geacht. Het betreft
technische aanpassingen of wijzigingen waardoor wordt
aangesloten bij de bestaande wetssystematiek.
De coördinatie en behandeling van deze nieuwe groep
belastingplichtigen is voor het eerste belastingjaar
(2016) belegd bij speciaal daarvoor ingestelde teams.
De inspecteur kan informatie opvragen bij de
belastingplichtige. Er wordt een geringe toename van
werkzaamheden verwacht. Op regelmatige basis fuseren
gemeenten (waterschappen in mindere mate). Deze
activiteit zorgt voor extra werkzaamheden die op 1 fte
worden ingeschat.

Maakbaarheid systemen
goed
Bijdrage complexiteitsreductie
De eerste en de tweede aanpassing betreffen technische
wijzigingen. Daarnaast is er nog een antimisbruikbepaling opgenomen en is er een
doorschuiffaciliteit opgenomen waardoor wordt
aangesloten bij de wetgeving voor privaatrechtelijke
ondernemingen. Deze wijzigingen zijn niet specifiek
gericht op complexiteitsreductie, maar maken de
wetgeving niet complexer.
Risico procesverstoringen
klein
Uitvoeringskosten
Bestaan uit personeelskosten die vanaf het
invoeringsjaar worden geschat op € 105.000
structureel.
Personele gevolgen
Er wordt een geringe toename van werkzaamheden
verwacht. Op regelmatige basis fuseren gemeenten
(waterschappen in mindere mate). Deze activiteit zorgt
voor extra werkzaamheden die op 1 FTE worden
ingeschat. De behandeling van overheidsondernemingen
is belegd bij speciaal daarvoor ingestelde teams.
Invoeringsmoment
Invoering per 1 januari 2016 is mogelijk. Dit is
bovendien wenselijk omdat dan de Wet modernisering
overheidsondernemingen in werking treedt.
Eindoordeel
uitvoerbaar

Fraudebestendigheid
De derde aanpassing is een anti-misbruikbepaling en is
er op gericht om herstructureringen middels
commanditaire vennootschappen te voorkomen.
20

Growkits en kweekvloeistoffen

Rol burgers/bedrijven
Maatregel is begrijpelijk en uit te leggen aan
ondernemers.

Gevolgen: beperkt / middelgroot / ingrijpend

Rol burgers/bedrijven

x

Handhaafbaarheid

x

Fraudebestendigheid

x

Maakbaarheid systemen

x

Bijdrage complexiteitsreductie

nvt

Risico procesverstoringen: klein / gemiddeld / groot
Uitvoeringskosten
Dienstverlening
Handhaving/toezicht
Automatisering

incidenteel structureel
€0
€0
€0
€0
€0
€0

Gevolgen personele bezetting: 0 fte incidenteel
0 fte structureel
Invoering mogelijk per:

01 – 01 – 2016

Beslag portfolio: jaaraanpassing
Eindoordeel: uitvoerbaar

Handhaafbaarheid
Nauwelijks impact op de uitvoering en handhaving.
Handhaving vergt tijdelijk extra inzet. Dit zal binnen de
bestaande capaciteit worden opgevangen.
Fraudebestendigheid
geen impact
Maakbaarheid systemen
De noodzakelijke aanpassingen zijn onderdeel van de
jaaraanpassingen.
Bijdrage complexiteitsreductie
geen bijdrage aan complexiteitsreductie
Risico procesverstoringen
klein
Uitvoeringskosten
geen incidentele en structurele kosten.
Personele gevolgen
geen personele gevolgen
Invoeringsmoment
Invoering per 1 januari 2016 is mogelijk.
Eindoordeel
uitvoerbaar

Beschrijving regeling
Repareren van twee arresten van de Hoge Raad van
19 december 2014 en 19 juni 2015 die de leveringen
van growkits en kweekvloeistof voor paddo’s tegen het
verlaagde tarief belasten. Voorstel is dat wettelijk wordt
geregeld dat het verlaagde btw-tarief niet langer van
toepassing is op de levering van pootgoed en land- en
tuinbouwzaden waaruit planten of vruchtenlichamen van
schimmels voortkomen, die zijn opgenomen in lijst I of
lijst II behorende bij de Opiumwet en dus worden belast
naar het algemene tarief.

21

Verlaging tarief energiebelasting
lokaal opgewekte duurzame energie

Fraudebestendigheid
nvt
Maakbaarheid systemen
De noodzakelijke aanpassingen zijn onderdeel van de
jaaraanpassingen.

Gevolgen: beperkt / middelgroot / ingrijpend

Rol burgers/bedrijven

x

Handhaafbaarheid

x

Fraudebestendigheid

nvt
x

Maakbaarheid systemen
Bijdrage complexiteitsreductie

nvt

Risico procesverstoringen: klein / gemiddeld / groot
Uitvoeringskosten
Dienstverlening
Handhaving/toezicht
Automatisering

incidenteel structureel
€0
€0
€0
€0
€0
€0

Bijdrage complexiteitsreductie
nvt
Risico procesverstoringen
klein
Uitvoeringskosten
geen incidentele en structurele kosten
Personele gevolgen
geen gevolgen
Invoeringsmoment
Invoering is mogelijk per 1 januari 2016.

Gevolgen personele bezetting: 0 fte incidenteel
0 fte structureel
Invoering mogelijk per:

Eindoordeel
uitvoerbaar

01 – 01 – 2016

Beslag portfolio: jaaraanpassing
Eindoordeel: uitvoerbaar

Beschrijving regeling
Binnen de energiebelasting wordt de tariefsverlaging
van 7,5 cent per kWh voor lokaal duurzaam opgewekte
energie met ingang van 1 januari 2016 verhoogd tot
9,0 cent per kWh.
Rol burgers/bedrijven
De wijziging is begrijpelijk.
Handhaafbaarheid
De wijziging is handhaafbaar.

22

Teruggaafregeling voor aardgas als
brandstof voor vaartuigen

Gevolgen: beperkt / middelgroot / ingrijpend

Begrijpelijkheid bedrijven

x

Handhaafbaarheid

x

Fraudebestendigheid

x

Maakbaarheid systemen

nvt

Bijdrage complexiteitsreductie

x

…
Risico procesverstoringen: klein / gemiddeld / groot
Uitvoeringskosten
Dienstverlening
Handhaving/toezicht
Automatisering

incidenteel structureel
€0
€0
€0
€0
€0
€0

Gevolgen personele bezetting:

0 fte incidenteel
0 fte structureel

Invoering mogelijk per:

01 – 01 – 2016

Beslag portfolio: jaaraanpassing
Eindoordeel: uitvoerbaar

Handhaafbaarheid
De regeling is momenteel handhaafbaar, maar kan in de
toekomst tot handhavingsrisico's leiden. Eventuele
uitbreiding naar gebruik op binnenwateren wordt
ontraden.
Fraudebestendigheid
Omdat het om een beperkt aantal gevallen gaat, is het
frauderisico beperkt.
Maakbaarheid systemen
nvt
Bijdrage complexiteitsreductie
De regeling maakt de energiebelasting complexer.
Risico procesverstoringen
nvt
Uitvoeringskosten
De benodigde systeemaanpassingen vallen binnen de
jaaraanpassingen.
Personele gevolgen
Aan doorvoering van het voorstel zijn geen personele
gevolgen verbonden.
Invoeringsmoment
Invoering is mogelijk per 1 januari 2016.
Eindoordeel
uitvoerbaar

Beschrijving regeling
Het voorstel houdt in, dat de Belastingdienst op verzoek
van de afnemer teruggaaf verleent van energiebelasting
die door de gasleverancier in rekening is gebracht, voor
zover zij betrekking heeft op aardgas dat wordt gebruikt
als brandstof bij commerciële scheepvaart op communautaire wateren (met inbegrip van de visserij).
Rol burgers/bedrijven
De regeling is begrijpelijk.

23

Uitzondering op het partnerbegrip
bij stiefkinderen

Rol burgers/bedrijven
Richting de burger is het lastig uit te leggen dat het
aanverwantschap niet direct kan worden geconstateerd,
maar dat hiervoor een verzoek moet worden ingediend
door de burger zelf.

Gevolgen: beperkt / middelgroot / ingrijpend

De uitspraak van de Raad van State is van toepassing
op alle toeslagen die op 1 juli niet onherroepelijk waren.
Echter, voor de inkomstenbelasting kan geen wijziging
meer plaatsvinden in de aanslagen voor het jaar 2015.
De invoeringsdatum voor Toeslagen komt daarom niet
overeen met de invoeringsdatum voor de
inkomstenbelasting.

Rol burgers/bedrijven

x

Handhaafbaarheid

x

Fraudebestendigheid

x

Maakbaarheid systemen

x

Bijdrage complexiteitsreductie

x

Risico procesverstoringen: klein / gemiddeld / groot
Uitvoeringskosten
Dienstverlening
Handhaving/toezicht
Automatisering

incidenteel structureel
€0
€
€ 50.000
€0
€0
0

Gevolgen personele bezetting: 0 fte incidenteel
0 fte structureel
Invoering mogelijk per:
- Toeslagen:
- Inkomstenbelasting:

01 – 07 – 2015
01 – 01 – 2016

Beslag portfolio: jaaraanpassing
Eindoordeel: uitvoerbaar

Beschrijving regeling
Een bloedverwant in de eerste graad van de
belastingplichtige en belanghebbende die bij aanvang
van het kalenderjaar de leeftijd van 27 jaar nog niet
heeft bereikt, wordt niet aangemerkt als partner voor
de fiscaliteit en toeslagen. Het voorstel is om op
verzoek dezelfde uitzondering te laten gelden voor
aanverwanten in de eerste graad (stiefkinderen) van de
belastingplichtige of de belanghebbende. Dit naar
aanleiding van de recente uitspraak van de Raad van
State, die het onderscheid tussen bloed- en
aanverwanten niet langer toestaat.

Bijdrage complexiteitsreductie
Dit voorstel draagt niet bij aan de complexiteitsreductie.
Het voorgestelde proces is technisch lastig uitvoerbaar
en arbeidsintensief.

Personele gevolgen
De behandeling van deze verzoeken heeft geringe
personele gevolgen, dit wordt opgevangen binnen de
extra inzet van 3 fte voor de uitzondering op het
partnerschap in opvangsituaties.
Invoeringsmoment
Gezien de uitspraak van de Raad van State moet dit
voorstel worden uitgevoerd. De uitspraak van de Raad
van State is van toepassing op alle toeslagen die op 1
juli 2015 niet onherroepelijk waren. Voor de
inkomstenbelasting geldt als invoeringsdatum 1 januari
2016, omdat het voorstel voor die datum niet
uitvoerbaar is.
Eindoordeel
uitvoerbaar

Handhaafbaarheid
Het betreft een handmatig proces met veel handelingen
voor naar schatting 100 gevallen per jaar. Het risico
bestaat dat burgers gegeven het fiscale voordeel bij de
aangifte inkomstenbelasting kiezen voor het
partnerschap, maar bij Toeslagen een verzoek doen om
niet als partner te worden gezien. Daarom wordt per 1
januari 2016 geregeld dat een verzoek door de burger
voor beide regimes geldt.
Fraudebestendigheid
Een goede beoordeling kan alleen handmatig.
Maakbaarheid systemen
De registratie zal handmatig worden bijgehouden, de
noodzakelijke systeemaanpassingen zijn onderdeel van
de jaaraanpassingen.
Risico procesverstoringen
klein
Uitvoeringskosten
De eenmalige kosten voor de administratie en de
aanpassingen voor de website, BelastingTelefoon en
kantoor werkinstructies bedragen € 50.000.

24

Lijfsdwang in geval van
civiele vordering

Handhaafbaarheid
Het voorstel is handhaafbaar.
Fraudebestendigheid
nvt

Gevolgen: beperkt / middelgroot / ingrijpend

Rol burgers/bedrijven

x
x

Handhaafbaarheid
Fraudebestendigheid

nvt

Maakbaarheid systemen

nvt

Bijdrage complexiteitsreductie

nvt

Risico procesverstoringen: klein / gemiddeld /groot
Uitvoeringskosten
Dienstverlening
Handhaving/toezicht
Automatisering

incidenteel structureel
€0
€0
€0
€0
€0
€0

Gevolgen personele bezetting: 0 fte incidenteel
0 fte structureel
Invoering mogelijk per:

01 – 01 – 2016

Beslag portfolio: nvt
Eindoordeel: uitvoerbaar

Maakbaarheid systemen
Omdat lijfsdwang volledig handmatig wordt verwerkt,
heeft het voorstel geen gevolgen voor de systemen.
Bijdrage complexiteitsreductie
nvt
Risico procesverstoringen
klein
Uitvoeringskosten
geen incidentele of structurele kosten
Personele gevolgen
geen gevolgen
Invoeringsmoment
De beoogde invoeringsdatum 1 januari 2016 is
haalbaar.
Eindoordeel
uitvoerbaar

Beschrijving regeling
Lijfsdwang is nu alleen mogelijk voor fiscale
vorderingen. Met de voorgestelde wijziging wordt
lijfsdwang ook mogelijk voor civiele vorderingen van de
ontvanger, bijvoorbeeld een vordering uit
onrechtmatige daad.
Rol burgers/bedrijven
Het voorstel is begrijpelijk en goed over te brengen aan
de doelgroep.

25

Aanscherping
disculpatiemogelijkheid

Rol burgers/bedrijven
Het voorstel is begrijpelijk en goed over te brengen aan
de doelgroep.

Gevolgen: beperkt / middelgroot / ingrijpend

Rol burgers/bedrijven

x

Handhaafbaarheid

x

Fraudebestendigheid

x

Maakbaarheid systemen

x

Bijdrage complexiteitsreductie

nvt

Handhaafbaarheid
Signalen over een vermoeden van problemen rond
artikel 40 IW zullen opkomen bij de inspecteur. De
inspecteur zal naar aanleiding van het signaal contact
opnemen met de ontvanger. Het voorstel is
handhaafbaar.
Fraudebestendigheid
Het voorstel is fraudebestendig.

Risico procesverstoringen: klein / gemiddeld / groot

Maakbaarheid systemen
jaaraanpassing

Uitvoeringskosten
Dienstverlening
Handhaving/toezicht
Automatisering

Bijdrage complexiteitsreductie
nvt

incidenteel structureel
€0
€0
€0
€0
€0
€0

Gevolgen personele bezetting: 0 fte incidenteel
0 fte structureel
Invoering mogelijk per:

15 – 09 – 2015

Beslag portfolio: jaaraanpassing
Eindoordeel: uitvoerbaar

Beschrijving regeling
Artikel 40, eerste lid, van de IW 1990 bepaalt wie
aansprakelijk is en onder welke voorwaarden. De
onderhavige wijziging heeft tot doel te verduidelijken
dat onder deze bepaling niet alleen natuurlijke
personen, maar ook lichamen kunnen vallen.

Risico procesverstoringen
Het risico op procesverstoringen is klein.
Uitvoeringskosten
Het voorstel brengt geen extra uitvoeringskosten met
zich mee.
Personele gevolgen
Het voorstel heeft geen personele gevolgen.
Invoeringsmoment
De beoogde invoeringsdatum 1 januari 2016 en de
terugwerkende kracht tot en met 15 september 2015 is
haalbaar.
Eindoordeel
Het voorstel is uitvoerbaar

De wijziging van artikel 40, zesde lid, van de IW 1990
betreft een aanscherping van de daarin opgenomen
disculpatiemogelijkheid.

26

Experimenteerbepaling

2.

Succesvolle experimenten binnen een beperkte groep
kunnen worden omgezet in wetgeving voor alle
belastingschuldigen.

Gevolgen: beperkt / middelgroot / ingrijpend

Rol burgers/bedrijven

x

Handhaafbaarheid

nvt

Fraudebestendigheid

nvt

Maakbaarheid systemen

nvt

Bijdrage complexiteitsreductie

Uitvoeringskosten
Dienstverlening
Handhaving/toezicht
Automatisering

x

incidenteel structureel
€0
€0
€0
€0
€0
€0

Gevolgen personele bezetting: 0 fte incidenteel
0 fte structureel
Invoering mogelijk per:

een experiment mag niet leiden tot heffing en
inning van een lagere (of hogere) belastingschuld
dan uit de wet voortvloeit.

01 – 01 – 2016

Invoeringsmoment
1 januari 2016
Eindoordeel
uitvoerbaar

Rol burgers/bedrijven
Voor degenen die betrokken worden bij het experiment
verandert niets. In het experiment gaat het alleen om
de vraag hoe de rechtsbetrekking tussen de ontvanger
en de belastingschuldige zal worden vormgegeven.
Belanghebbenden kunnen aangeven of zij wel of niet
willen deelnemen aan het experiment. Als zij niet
deelnemen, gelden voor hen de gebruikelijke wettelijke
regels.
Handhaafbaarheid
nvt
Fraudebestendigheid
nvt

Beslag portfolio: geen
Eindoordeel: uitvoerbaar

Beschrijving regeling
De bepaling regelt dat de Belastingdienst – in afwijking
van het bestaande juridische kader - kan
experimenteren met een doelmatiger inrichting van de
heffing en inning. Daarbij kan gedacht worden aan
ruimere mogelijkheden tot verrekening en het
aanbieden van (digitale) betalingsmogelijkheid zonder
voorafgaande belastingaanslag.
De bepaling kent twee voorwaarden:
1. de belastingplichtige moet instemmen met
deelname aan een experiment;

Maakbaarheid systemen
Elk te houden experiment zal zien op de bijdrage die het
zal (kunnen) leveren aan de vernieuwing van de
dienstverlening van de Belastingdienst en aan de
ontwikkeling van de daarop betrekking hebbende
systemen en toepassingen.
Bijdrage complexiteitsreductie
goed
Risico procesverstoringen
nvt
Uitvoeringskosten
De maatregel leidt op zichzelf niet tot uitvoeringskosten.
Experimenten op basis van de maatregel brengen
natuurlijk wel kosten met zich mee. Indien zij
betrekking hebben op voorgenomen wetswijzigingen
zullen zij daaraan worden toegerekend.
Personele gevolgen
nvt
27

Uitbreiden vrijstelling art. 3.104 Wet
IB 2001 voor uitkeringen en
verstrekkingen van UWV

Rol burgers/bedrijven
De situatie blijft vanuit het perspectief van de burgers
ongewijzigd. Het voorstel is daarmee begrijpelijk voor
burgers.

Gevolgen: beperkt / middelgroot / ingrijpend

Rol burgers/bedrijven

x

Handhaafbaarheid

x

Fraudebestendigheid

x

Maakbaarheid systemen

x

Bijdrage complexiteitsreductie

zijn gelijk aan de gerichte vrijstelling, indien deze
voorzieningen door een bestaande werkgever zijn
verstrekt. De vrijstelling in artikel 3.104 Wet IB 2001
werkt automatisch door naar de loonheffing.

x

Handhaafbaarheid
Het voorstel is handhaafbaar.
Fraudebestendigheid
Het voorstel is fraudebestendig.

Risico procesverstoringen: klein/middelgroot/groot
Uitvoeringskosten
Dienstverlening
Handhaving/toezicht
Automatisering

incidenteel structureel
€0
€0
€0
€0
€0
€0

Gevolgen personele bezetting: 0 fte incidenteel
0 fte structureel
Invoering mogelijk per:

01 – 01 – 2016

Beslag portfolio: jaaraanpassing
Eindoordeel: uitvoerbaar; toelichting VA2016 kan niet
meer worden aangepast.

Maakbaarheid systemen
De toelichting bij de aangifte inkomstenbelasting moet
worden aangepast. Dit is voor de voorlopige aanslag
2016 niet meer mogelijk. De toelichting bij de
definitieve aanslag 2016 kan wel nog worden
aangepast.
Bijdrage complexiteitsreductie
Het voorstel voorkomt discussies over het al dan niet
belastbaar zijn van de uitkeringen.
Risico procesverstoringen
Het risico op procesverstoringen is nihil.
Uitvoeringskosten
Dit voorstel heeft geen extra uitvoeringskosten tot
gevolg.

Beschrijving regeling
Het ministerie van SZW heeft verzocht in het
Belastingplan 2016 een fiscale faciliteit op te nemen
voor voorzieningen die het UWV op grond van met
name socialezekerheidswetgeving verstrekt aan
uitkeringsgerechtigden of andere burgers met een
beperking. Het voorstel om voor deze voorzieningen een
vrijstelling in artikel 3.104 Wet IB 2001 op te nemen
moet enerzijds discussie voorkomen over de vraag in
hoeverre deze voorzieningen een periodieke uitkering
zijn en daarmee belast inkomen vormen. Anderzijds
wordt discussie voorkomen of de voorzieningen onbelast

Personele gevolgen
Dit voorstel heeft geen personele gevolgen.
Invoeringsmoment
De beoogde invoeringsdatum 1 januari 2016 is
haalbaar, zij het dat de bepaling niet meer kan worden
verwerkt in de toelichting bij de voorlopige aanslag
2016.
Eindoordeel
Het voorstel is uitvoerbaar voor de Belastingdienst.

28

Uitbreiding reikwijdte
gegevensverstrekking; Wijzigingen
Algemene Douanewet en Douaneen accijnswet BES

Gevolgen: beperkt / middelgroot / ingrijpend

Rol burgers/bedrijven

nvt

Handhaafbaarheid

nvt

Fraudebestendigheid

nvt

Maakbaarheid systemen

nvt

Bijdrage complexiteitsreductie

nvt

Risico procesverstoringen: geen
Uitvoeringskosten
Dienstverlening
Handhaving/toezicht
Automatisering

incidenteel structureel
€0
€0
€0
€0
€0
€0

Gevolgen personele bezetting: 0 fte incidenteel
0 fte structureel
Invoering mogelijk per:

01-01-2016

Beslag portfolio: geen
Eindoordeel: uitvoerbaar

Beschrijving regeling

gegevensverstrekking door de BES-eilanden aan
Nederland).
De wijzigingen zijn er niet op gericht om een nieuwe
informatiestroom op gang te zetten, dan wel om nieuwe
kanalen of systemen op te zetten voor informatieuitwisseling.
Rol burgers/bedrijven
nvt
Handhaafbaarheid
nvt
Fraudebestendigheid
nvt
Maakbaarheid systemen
nvt
Bijdrage complexiteitsreductie
geen
Risico procesverstoringen
geen
Uitvoeringskosten
geen
Personele gevolgen
geen
Invoeringsmoment
1 januari 2016
Eindoordeel
uitvoerbaar

De wijzigingen zijn er op gericht om de informatieuitwisseling tussen de BES-eilanden en Nederland van
een wettelijke basis te voorzien. Dat gebeurt door
wijziging van artikel 1:30 Adw (voor
gegevensverstrekking aan de BES-eilanden) en artikel
2:57 douane- en accijnswet BES (voor

29

Intrekken Accijnsvergunningen

•

•
Gevolgen: beperkt / middelgroot / ingrijpend

•

Rol burger/bedrijven

x

Handhaafbaarheid

x

Fraudebestendigheid

x

Maakbaarheid systemen

nvt

Bijdrage complexiteitsreductie

nvt

Risico procesverstoringen: klein / gemiddeld / groot
Uitvoeringskosten
Dienstverlening
Handhaving/toezicht
Automatisering

incidenteel structureel
€0
€0
€0
€0
€0
€0

Gevolgen personele bezetting: 0 fte incidenteel
0 fte structureel
Invoering mogelijk per:

vergunningen geregistreerde geadresseerde en
geregistreerde afzender ingevolge artikel 50e van
de Wet op de accijns;
vergunningen fiscaal vertegenwoordiger ingevolge
artikel 50g van de Wet op de accijns; en
vergunningen voor een inrichting betreffende de
verbruiksbelasting van alcoholvrije dranken
ingevolge artikel 15, tweede lid, van de Wet op de
verbruiksbelasting van alcoholvrije dranken.

Rol burgers/bedrijven
De wijziging is begrijpelijk voor bedrijven.
Handhaafbaarheid
De maatregel biedt de mogelijkheid om ongebruikte
vergunningen in te trekken en daarmee om misbruik
van deze vergunningen te voorkomen.
Fraudebestendigheid
De maatregel vergroot de fraudebestendigheid.
Maakbaarheid systemen
nvt

01 – 01 – 2016

Beslag portfolio: nvt
Eindoordeel: uitvoerbaar

Bijdrage complexiteitsreductie
nvt
Risico procesverstoringen
klein
Uitvoeringskosten
geen incidentele en structurele kosten

Beschrijving regeling
Artikel 48 van de Wet op de accijns bepaalt in welke
gevallen de inspecteur een vergunning voor een
accijnsgoederenplaats kan intrekken. Voorgesteld wordt
aan genoemd artikel 48 een onderdeel toe te voegen
waardoor het voor de inspecteur mogelijk wordt om ook
vergunningen, die gedurende een aaneengesloten
periode van 12 maanden niet zijn gebruikt, in te
trekken om eventueel misbruik hiervan tegen te gaan.

Personele gevolgen
geen gevolgen
Invoeringsmoment
Invoering is mogelijk per 1 januari 2016.
Eindoordeel
uitvoerbaar

Dit artikel is van overeenkomstige toepassing met
betrekking tot:

30

Opnemen definitie van het begrip
‘levering’ in de energiebelasting

Handhaafbaarheid
Het voorstel vergroot de handhaafbaarheid van de
energiebelasting.
Fraudebestendigheid
nvt

Gevolgen: beperkt / middelgroot / ingrijpend

Rol burgers/bedrijven

x

Handhaafbaarheid

x

Fraudebestendigheid

nvt

Maakbaarheid systemen

nvt

Bijdrage complexiteitsreductie

x

Risico procesverstoringen: geen
Uitvoeringskosten
Dienstverlening
Handhaving/toezicht
Automatisering

incidenteel structureel
€0
€0
€0
€0
€0
€0

Gevolgen personele bezetting: 0 fte incidenteel
0 fte structureel
Invoering mogelijk per:

01 – 01 – 2016

Beslag portfolio: geen
Eindoordeel: uitvoerbaar

Maakbaarheid systemen
nvt
Bijdrage complexiteitsreductie
Het voorstel verduidelijkt de regelgeving. Verder draagt
het bij aan de vereenvoudiging van terminologie door in
de energiebelasting uit te gaan van hetzelfde begrip
‘levering’ als in de omzetbelasting.
Risico procesverstoringen
geen
Uitvoeringskosten
geen incidentele en structurele kosten
Personele gevolgen
geen gevolgen
Invoeringsmoment
Invoering is mogelijk per 1 januari 2016.
Eindoordeel
Het voorstel is uitvoerbaar en handhaafbaar.

Beschrijving regeling
Het begrip ‘levering’ in de energiebelasting (van belang
voor het belastbare feit) is tot op heden niet gedefinieerd. Om interpretatiegeschillen te voorkomen wordt
het begrip nu in aansluiting op de geldende jurisprudentie zodanig gedefinieerd, dat het dezelfde betekenis
krijgt als in de omzetbelasting.
Rol burgers/bedrijven
De wijziging is begrijpelijk voor bedrijven. Zij vermindert de onduidelijkheid over het begrip ‘levering’ met
betrekking tot elektriciteit.
31

Herstel omissies in Wet belastingen
op milieugrondslag (Wbm)

Handhaafbaarheid
Het voorstel brengt geen verandering in de handhaving.
Fraudebestendigheid
nvt

Gevolgen: beperkt / middelgroot / ingrijpend

x

Rol burgers/bedrijven
Handhaafbaarheid

x

Fraudebestendigheid

nvt

Maakbaarheid systemen

x

Bijdrage complexiteitsreductie

nvt

Risico procesverstoringen: klein / gemiddeld / groot
Uitvoeringskosten
Dienstverlening
Handhaving/toezicht
Automatisering

incidenteel structureel
€0
€0
€0
€0
€0
€0

Gevolgen personele bezetting: 0 fte incidenteel
0 fte structureel
Invoering mogelijk per:

01 – 01 – 2015

Beslag portfolio: jaaraanpassing

Maakbaarheid systemen
De noodzakelijke aanpassingen zijn onderdeel van de
jaaraanpassingen.
Bijdrage complexiteitsreductie
nvt
Risico procesverstoringen
klein
Uitvoeringskosten
geen incidentele en structurele kosten
Personele gevolgen
geen personele gevolgen
Invoeringsmoment
Invoering is mogelijk per 1 januari 2015.
Eindoordeel
uitvoerbaar

Eindoordeel: uitvoerbaar

Beschrijving regeling
De wijzigingen dienen om enkele omissies in de Wet
belastingen op milieugrondslag (Wbm) te herstellen. De
artikelen 50, 51, 64 en 66 Wbm worden met terugwerkende kracht aangepast aan de in het Belastingplan
2015 gewijzigde redactie van het belastbare feit in de
energiebelasting. In de praktijk zal daarbij niets veranderen. De artikelen behouden de strekking die zij ook
vóór 2015 hadden.
Rol burgers/bedrijven
De wijzigingen zijn begrijpelijk voor bedrijven.
32

Intrekking uitgewerkte overgangsregelingen in Wet belastingen op
milieugrondslag (Wbm)

Handhaafbaarheid

nvt

Fraudebestendigheid

nvt

Maakbaarheid systemen

nvt

Bijdrage complexiteitsreductie

x

Bijdrage complexiteitsreductie
Het voorstel draagt bij aan de intrekking van regelingen
die niet meer van belang zijn.

x

Risico procesverstoringen
geen

Risico procesverstoringen: geen
Uitvoeringskosten
Dienstverlening
Handhaving/toezicht
Automatisering

incidenteel structureel
€0
€0
€0
€0
€0
€0

Gevolgen personele bezetting: 0 fte incidenteel
0 fte structureel
Invoering mogelijk per:

Fraudebestendigheid
nvt
Maakbaarheid systemen
nvt

Gevolgen: beperkt / middelgroot / ingrijpend

Rol burgers/bedrijven

Handhaafbaarheid
nvt

01 – 01 – 2016

Beslag portfolio: geen

Uitvoeringskosten
geen incidentele en structurele kosten
Personele gevolgen
geen gevolgen
Invoeringsmoment
Invoering is mogelijk per 1 januari 2016.
Eindoordeel
uitvoerbaar

Eindoordeel: uitvoerbaar

Beschrijving regeling
De Wet belastingen op milieugrondslag (Wbm) bevat
twee overgangsregelingen in de afvalstoffenbelasting
die inmiddels hun belang verloren hebben, te weten
artikel 31a en artikel 31b. Aangezien beide regelingen
inmiddels zijn uitgewerkt, wordt voorgesteld ze per 1
januari 2016 in te trekken. Uiteraard laat dit de werking
van de artikelen voor het verleden onverlet.
Rol burgers/bedrijven
De wijziging is begrijpelijk voor bedrijven.
33

Tarieven Algemene
Bestedingenbelasting-BES

Handhaafbaarheid
nvt
Fraudebestendigheid
nvt

Gevolgen: beperkt / middelgroot / ingrijpend

Rol burgers/bedrijven

x

Handhaafbaarheid

nvt

Fraudebestendigheid

nvt

Maakbaarheid systemen

nvt

Bijdrage complexiteitsreductie

nvt

Risico procesverstoringen: klein / gemiddeld / groot
Uitvoeringskosten
Dienstverlening
Handhaving/toezicht
Automatisering

incidenteel structureel
€0
€0
€0
€0
€0
€0

Maakbaarheid systemen
nvt
Bijdrage complexiteitsreductie
nvt
Risico procesverstoringen
klein
Uitvoeringskosten
Geen
Personele gevolgen
Geen

Gevolgen personele bezetting: 0 fte incidenteel
0 fte structureel
Invoering mogelijk per:

01 – 01 – 2016

Beslag portfolio: geen

Invoeringsmoment
Invoering per 1 januari 2016 is mogelijk.
Eindoordeel
uitvoerbaar

Eindoordeel: uitvoerbaar

Beschrijving regeling
Uitstel van de eerder voorziene beëindiging van de
tariefsverlaging voor de Algemene Bestedingenbelasting
(ABB) voor Saba en Statia met een jaar. Gevolg is dat
het lagere tarief ook in 2016 nog zal gelden.
Rol burgers/bedrijven
De status quo blijft voor 2016 gehandhaafd. Als
hierover daar waar nodig eenduidig wordt
gecommuniceerd, is het voorstel goed begrijpelijk voor
burgers en bedrijven.

34

Verzamelsjabloon maatregelen
Belastingplanpakket zonder impact

Rol burgers/bedrijven

nvt

Handhaafbaarheid

nvt

Fraudebestendigheid

nvt

Maakbaarheid systemen

nvt

Bijdrage complexiteitsreductie

nvt

Risico procesverstoringen: geen
incidenteel structureel
€0
€0
€0
€0
€0
€0

Gevolgen personele bezetting: 0 fte incidenteel
0 fte structureel
Invoering mogelijk per:

•

een technische aanpassing van art. 40, eerste lid,
Wet OB 1968;
aanpassing bezwaarprocedure WOZ in verband met
tegengestelde belangen huurders en verhuurders.

Rol burgers/bedrijven
nvt

Gevolgen: geen

Uitvoeringskosten
Dienstverlening
Handhaving/toezicht
Automatisering

•

01 – 01 – 2016

Beslag portfolio: geen
Eindoordeel: uitvoerbaar

Handhaafbaarheid
nvt
Fraudebestendigheid
nvt
Maakbaarheid systemen
nvt
Bijdrage complexiteitsreductie
nvt
Risico procesverstoringen
nvt
Uitvoeringskosten
nvt
Personele gevolgen
nvt
Invoeringsmoment
uitvoerbaar per 1 januari 2016

Beschrijving regeling
Het Belastingplanpakket bevat een aantal voorstellen
die geen enkele impact op de Belastingdienst hebben.
Het gaat om:
•
een technische wijziging met betrekking tot
deelnemingsjarenpensioenen;
•
het schrappen van de verwijzing naar de
landenkring in art. 8.9a, eerste lid, van de Wet
inkomstenbelasting 2001;
•
een redactionele aanpassing van art. 15, eerste lid,
onderdeel h van de Wet Belastingen van
Rechtsverkeer;

Eindoordeel
uitvoerbaar

35