ECLI: ECLI:NL:RBGEL:2016:6163

Titel: ECLI:NL:RBGEL:2016:6163 Rechtbank Gelderland , 11-11-2016 / 05/986084-13

Gerecht: Rechtbank Gelderland

Datum uitspraak: 2016-11-11

Zaaknummer: 05/986084-13

Proceduretype: Eerste aanleg - meervoudig

Onderwerp: Strafrecht

Rechtsmacht: NL

Taal: nl

Uitspraaktype: Uitspraak

URL: https://data.rechtspraak.nl/uitspraken/content?id=ECLI:NL:RBGEL:2016:6163

---

Kopje 
         De rechtbank Gelderland, locatie Arnhem, heeft vier ondernemers veroordeeld voor het doen van onjuist aangiften van omzet- en vennootschapsbelasting, het hebben van een onjuiste administratie en het doen van onjuiste aangiften van inkomensbelasting. Twee ondernemers zijn veroordeeld tot een werkstraf van 240 uur en een geldboete van € 30.000,-. De andere twee  ondernemers zijn veroordeeld tot werkstraffen van 120 uur. De ondernemer die enkel is veroordeel tot het doen van onjuiste aangiften van inkomstenbelasting is veroordeeld tot een werkstraf van 40 uur.  
         Actualiteit  
         De rechtbank Gelderland, locatie Arnhem, heeft twee ondernemers veroordeeld tot een werkstraf van 240 uur en een geldboete van € 30.000,-. Twee ondernemers zijn veroordeeld tot een werkstraf van 120 uur en één ondernemer is veroordeeld tot een werkstraf van 40 uur.  
         Tijdens een boekenonderzoek door de Belastingdienst in mei 2008 is bij een franchisenemer van supermarkt Super de Boer in Ede geconstateerd dat met grote regelmaat negatieve ronde bedragen in diens kassa werden aangeslagen. Deze negatieve bedragen zaten niet meer in de omzet volgens de kassabestanden omdat deze hiervan waren afgetrokken. De Belastingdienst heeft vervolgens nader onderzoek gedaan naar eerder verricht boekenonderzoek bij 64 andere franchisenemers van Super de Boer. Hieruit bleek dat in drie gevallen sprake was van dezelfde fraudemethodiek. Vervolgens heeft de Belastingdienst de kassabestanden van alle franchisenemers (240) over 2006 en 2007 opgevraagd bij Super de Boer Winkels B.V. Na analyse daarvan heeft de Belastingdienst geconcludeerd dat vermoedelijk 45% van deze ondernemers op een soortgelijke manier hun omzet hebben afgeroomd. Vervolgens is na overleg tussen de Belastingdienst, de FIOD en het Functioneel Parket besloten de grootste vermoedelijke fraudeurs strafrechtelijk te onderzoeken. 
         Als gevolg van de door de ondernemers gepleegde strafbare feiten is de Staat der Nederlanden voor een aanzienlijk bedrag benadeeld. Bij het opleggen van de straffen heeft de rechtbank rekening gehouden met de hoogte van onttrokken geldbedragen, het overschrijden van de redelijke termijn

RECHTBANK GELDERLAND 
       
     
     
     
       Team strafrecht 
     
     
     
       Zittingsplaats Arnhem 
     
     
     
       Parketnummer	: 05/986084-13 
       Datum uitspraak	: 11 november 2016 
     
     
     
       Tegenspraak 
     
     
     
       
         vonnis van de meervoudige kamer 
       
     
     
     
       in de zaak van 
     
     
     
       
         de officier van justitie bij het Functioneel Parket Zwolle 
       
     
     
     
       tegen 
     
     
     
       
         
          [verdachte 1]
         
       
       geboren op [geboortedatum] te [geboorteplaats] , wonende te [adres] 
     
     
     
       raadsman: mr. R.B.H. Beune, advocaat te Nijmegen. 
     
     
     
       Dit vonnis is gewezen naar aanleiding van het onderzoek op de terechtzitting van 28 oktober 2016. 
     
     
   
   
     
       1 De inhoud van de tenlastelegging 
     
     
       Aan verdachte is ten laste gelegd dat: 
     
     
     
       1. 
     
     
     
       
        [verdachte 2] ,  
       op één of meer tijdstippen in of omstreeks de periode van 1 januari 2006 tot en met 25 januari 2011, te Apeldoorn en/of Hoevelaken, gemeente Nijkerk, althans in Nederland, tezamen en in vereniging met andere(n) rechtsperso(o)n(en) en/of natuurlijk(e) perso(o)n(en), althans alleen, (telkens) opzettelijk (een) bij de belastingwet voorziene aangifte(n), als bedoeld in de Algemene wet inzake rijksbelastingen, te weten één of meer(dere) (elektronische) aangifte(n) voor de omzetbelasting ten behoeve van fiscale eenheid [verdachte 2] , [verdachte 4] , over de tijdvakken  
     
     - januari, februari, maart, april, mei, juni, juli, augustus, september, oktober, november en/of december 2006 (bijlagen D-5033 en D-5039) en/of  
     - januari, februari, maart, april, mei, juni, juli, augustus, september, oktober, november en/of december 2007 (bijlagen D-5034 en D-5039) en/of  
     - januari, februari, maart, april, mei, juni, juli, augustus, september,  
     oktober, november en/of december 2008 (bijlagen D-5035 en D-5039) en/of  
     - januari, februari, maart, april, mei, juni, juli, augustus, september, oktober, november en/of december 2009 (bijlagen D-5036 en D-5039) en/of  
     - januari, februari, maart, april, mei, juni, juli, augustus, september, oktober, november en/of december 2010 (bijlagen D-5007 t/m D-5018 en D-5039)  
     
       onjuist of onvolledig heeft/hebben gedaan bij de Inspecteur der belastingen en/of de Belastingdienst Randmeren, kantoor Lelystad en/of Almere, althans de Belastingdienst in Nederland, terwijl die/dat feit(en) er (telkens) toe strekte(n) dat te weinig belasting wordt geheven, hebbende die onjuistheid of onvolledigheid (telkens) hierin bestaan dat op de  
       aangifte(n) (telkens) een te laag en/of onjuist bedrag aan omzet en/of (telkens) een te laag en/of onjuist bedrag aan (verschuldigde) omzetbelasting werd opgegeven, tot het plegen van welke bovenomschreven strafbare feit(en) verdachte, al dan niet tezamen met een ander of anderen, (telkens) opdracht heeft gegeven, dan wel aan welke verboden gedraging(en) verdachte, al dan niet tezamen met een ander of anderen, (telkens) feitelijk leiding heeft gegeven;  
     
     
     
       2. 
     
     
     
       
        [verdachte 3] ,  
       op één of meer tijdstippen in of omstreeks de periode van 1 januari 2006 tot en met 21 april 2011, te Apeldoorn en/of Hoevelaken, gemeente Nijkerk, althans in Nederland, tezamen en in vereniging met andere(n) rechtsperso(o)n(en) en/of natuurlijk(e) perso(o)n(en), althans alleen, (telkens) opzettelijk (een) bij de belastingwet voorziene aangifte(n), als bedoeld in de Algemene wet inzake rijksbelastingen, te weten één of meer(dere) (elektronische) aangifte(n) voor de vennootschapsbelasting, over de jaren  
     
     - 2006 ( bijlagen D-5019 en D-5041) en/of  
     - 2007 ( bijlagen D-5020 en D-5041) en/of  
     - 2008 ( bijlagen D-5021 en D-5041) en/of  
     - 2009 ( bijlagen D-5022 en D-5041)  
     
       onjuist of onvolledig heeft/hebben gedaan bij de Inspecteur der belastingen en/of de Belastingdienst Randmeren, kantoor Lelystad en/of Almere, althans de Belastingdienst in Nederland, terwijl die/dat feit(en) er (telkens) toe strekte(n) dat te weinig belasting wordt geheven, hebbende die onjuistheid of onvolledigheid (telkens) hierin bestaan dat op de  
       aangifte(n) (telkens) een te laag belastbaar bedrag, althans (telkens) een te laag bedrag aan vennootschapsbelasting en/of een onjuist en/of te laag bedrag aan netto omzet en/of een te laag bedrag aan lonen en salarissen opgegeven, tot het plegen van welke bovenomschreven strafbare feit(en) verdachte, al dan niet tezamen met een ander of anderen, (telkens) opdracht heeft gegeven, dan wel aan welke verboden gedraging(en) verdachte, al dan niet tezamen met een  
       ander of anderen, (telkens) feitelijk leiding heeft gegeven;  
     
     
     
       3. 
     
     
     
       
        [verdachte 2] ,  
       op één of meer tijdstippen in of omstreeks de periode van 1 januari 2006 tot en met 21 mei 2012, te Hoevelaken, gemeente Nijkerk, althans in Nederland, tezamen en in vereniging met andere(n) rechtsperso(o)n(en) en/of natuurlijk(e) perso(o)n(en), althans alleen, als administratieplichtige(n) die ingevolge de Belastingwet, te weten artikel 52 van de Algemene wet inzake rijksbelastingen, verplicht was/waren tot het voeren van een administratie overeenkomstig de daaraan bij of krachtens de belastingwet gestelde eisen, (telkens) een zodanige administratie niet heeft/hebben gevoerd en of/doen voeren, immers hebben zij en/of haar/hun mededader(s) toen en daar (telkens) opzettelijk onjuiste en/of onvolledige (te lage) omzetgegevens in de administratie van verdachte opgenomen en/of geboekt en/of doen boeken en/of doen opnemen en/of omzetten door middel van (onterechte) retourboekingen uit de administratie verwijderd, terwijl dat/die feit(en) (telkens) ertoe strekte(n) dat te weinig belasting wordt geheven, tot het plegen van welke bovenomschreven strafbare feit(en) verdachte, al dan niet tezamen met een ander of anderen, (telkens) opdracht heeft gegeven, dan wel aan welke verboden gedraging(en) verdachte, al dan niet tezamen met een ander of anderen, (telkens) feitelijk leiding heeft gegeven;  
     
     
     
       4. 
     
     
     
       hij op één of meer tijdstippen in de periode van 1 januari 2006 tot en met 14 januari 2012, te Apeldoorn en/of Hoevelaken, gemeente Nijkerk, althans in Nederland, tezamen en in vereniging met andere(n) rechtsperso(o)n(en) en/of natuurlijk(e) perso(o)n(en), althans alleen, (telkens) opzettelijk (een) bij de belastingwet voorziene aangifte(n), als bedoeld in de Algemene wet inzake rijksbelastingen, te weten één of meer(dere) aangifte(n) voor de inkomstenbelasting , over de jaren  
     
     - 2006 ( bijlagen D-5023 en D-5040) en/of  
     - 2007 ( bijlagen D-5024 en D-5040) en/of  
     - 2008 ( bijlagen D-5025 en D-5040) en/of  
     - 2009 ( bijlagen D-5026 en D-5040) en/of  
     - 2010 ( bijlagen D-5027 en D-5040)  
     
       onjuist of onvolledig heeft/hebben gedaan bij de Inspecteur der belastingen en/of de Belastingdienst Randmeren, kantoor Lelystad en/of Almere, althans de Belastingdienst in Nederland, terwijl die/dat feit(en) er (telkens) toe strekte(n) dat te weinig belasting wordt geheven, hebbende die onjuistheid of onvolledigheid (telkens) hierin bestaan dat op de  
       aangifte(n) (telkens) een onjuist en/of te lage opgave(n) gedaan van loon uit tegenwoordige arbeid en/of een onjuiste en/of te lage opgave(n) werd gedaan van inkomsten en/of winst uit  
       onderneming, althans een onjuiste en/of te lage opgave(n) werd gedaan van privé onttrekkingen. 
     
     
     
       2.	Overwegingen ten aanzien van het bewijs 
       
     
     
     
       
         Aanleiding onderzoek 
       
     
     
     
       Tijdens een boekenonderzoek door de Belastingdienst in mei 2008 is bij een franchisenemer van [naam 1] in Ede geconstateerd dat met grote regelmaat negatieve ronde bedragen in de kassa werden aangeslagen. Deze negatieve aanslagen werden ingevoerd met zogenaamde EAN (non scan) codes. Deze negatieve bedragen zaten niet meer in de omzet volgens de kassabestanden omdat deze hiervan waren afgetrokken. Het vermoeden ontstond dat de onttrokken bedragen waren aangewend voor privédoeleinden. Naar aanleiding van deze bevindingen ontstond bij de Belastingdienst het vermoeden dat opzettelijk onjuiste belastingaangiften werden gedaan waardoor artikel 69, lid 2, van de Algemene wet inzake rijksbelastingen (hierna: AWR) zou zijn overtreden.  
       De Belastingdienst heeft vervolgens nader onderzoek gedaan naar eerder verricht boekenonderzoek bij 64 andere franchisenemers van [naam 2] . Uit dit onderzoek is gebleken dat in vier gevallen bij dat boekenonderzoek gebruik werd gemaakt van de kassabestanden en dat daarvan in drie gevallen sprake was van dezelfde fraudemethodiek als die bij [naam 1] in Ede. 
       Op basis van deze uitkomsten heeft de Belastingdienst de kassabestanden van alle franchisenemers (240) over 2006 en 2007 opgevraagd bij [naam 3] 
       Uit een analyse van deze kassabestanden heeft de Belastingdienst de conclusie getrokken dat vermoedelijk 45% van deze ondernemers op een soortgelijke manier hun omzet hebben afgeroomd. Vervolgens is na overleg tussen de Belastingdienst, de FIOD en het Functioneel Parket besloten de grootste vermoedelijke fraudeurs strafrechtelijk te onderzoeken. 
       Eén van deze franchisenemers betreft [verdachte 2] . 
     
     
     
       
         Ten aanzien van de feiten 1 en 2: 
       
     
     
     
       Er is sprake van een bekennende verdachte als bedoeld in artikel 359, derde lid, laatste zin, van het Wetboek van Strafvordering en daarom wordt volstaan met een opgave van de bewijsmiddelen. 
     
     
     
       Bewijsmiddelen: 
     
     - D-5019 tot en met D-5022, aangiften vennootschapsbelasting [verdachte 3] 2006 tot en met 2009, p. 478 tot en met 570,  
     - D-5041, ambtsedige verklaring vennootschapsbelasting [verdachte 4] Holding, p. 775 tot en met 864  alsmede D-5095, nadeelberekening vennootschapsbelasting, p. 1152.  
     - D-5007 tot en met 5018, aangiften omzetbelasting [verdachte 4] Supermarkt januari 2010 tot en met december 2010, p. 466 tot en met 477,  
     - D-5033 tot en met D-5036, jaaroverzicht omzetbelasting [verdachte 4] Supermarkt 2006 tot en met 2009, p. 612 tot en met 619,  
     - D-5039, ambtsedige verklaring omzetbelasting [verdachte 4] Supermarkt, p. 670 tot en met 747, 
     - D-5091, nadeelberekening omzetbelasting, p. 1148.  
     - de verklaring van verdachte afgelegd ter terechtzitting van 28 oktober 2016. 
     
     
       
         Ten aanzien van feit 3: 
       
     
     
     
       Er is sprake van een bekennende verdachte als bedoeld in artikel 359, derde lid, laatste zin, van het Wetboek van Strafvordering en daarom wordt volstaan met een opgave van de bewijsmiddelen. 
     
     
     
       Bewijsmiddelen: 
     
     - D-5002 tot en met D-5006, overzicht wekelijkse opnames 2006 tot en met 2010,  p. 454 tot en met 465; 
     - de verklaring van verdachte afgelegd ter terechtzitting van 28 oktober 2016. 
     
     
       
         Ten aanzien van feit 4 
       
     
     
     
       Er is sprake van een bekennende verdachte als bedoeld in artikel 359, derde lid, laatste zin, van het Wetboek van Strafvordering en daarom wordt volstaan met een opgave van de bewijsmiddelen. 
     
     
     
       Bewijsmiddelen: 
     
     - D-5023 tot en met D-5027, de aangiften inkomstenbelasting C. [verdachte 4] 2006 tot en met 2010, p. 571 tot en met 592; 
     - D-5040, ambtsedige verklaring inkomstenbelasting C. [verdachte 4] , p. 748 tot en met 774; 
     - D-5094, nadeelberekening inkomstenbelasting verdachte C. [verdachte 4] , p. 1151; 
     - de verklaring van verdachte afgelegd ter terechtzitting van 28 oktober 2016. 
     
   
   
     
       3 Bewezenverklaring 
     
     
       Naar het oordeel van de rechtbank is wettig en overtuigend bewezen dat de verdachte het tenlastegelegde heeft begaan, te weten dat:  
     
     
     
       1. 
     
     
     
       
        [verdachte 2] ,  
       op  één of  meer tijdstippen in  of omstreeks  de periode van 1 januari 2006 tot en met 25 januari 2011, te Apeldoorn en/of Hoevelaken, gemeente Nijkerk,  althans in Nederland,  tezamen en in vereniging met andere (n)  rechtsperso ( o ) n (en)  en/of natuurlijk (e)  perso ( o ) n (en) ,  althans alleen,  (telkens) opzettelijk (een) bij de belastingwet voorziene aangifte ( n ) , als bedoeld in de Algemene wet inzake rijksbelastingen, te weten  één of  meer(dere) (elektronische) aangifte(n) voor de omzetbelasting ten behoeve van fiscale eenheid [verdachte 2] ,  [verdachte 4] ,  over de tijdvakken  
     
     - januari, februari, maart, april, mei, juni, juli, augustus, september, oktober, november en/of december 2006 (bijlagen D-5033 en D-5039) en/of  
     - januari, februari, maart, april, mei, juni, juli, augustus, september, oktober, november en/of december 2007 (bijlagen D-5034 en D-5039) en/of  
     - januari, februari, maart, april, mei, juni, juli, augustus, september, oktober, november en/of december 2008 (bijlagen D-5035 en D-5039) en/of  
     - januari, februari, maart, april, mei, juni, juli, augustus, september, oktober, november en/of december 2009 (bijlagen D-5036 en D-5039) en/of  
     - januari, februari, maart, april, mei, juni, juli, augustus, september, oktober, november en/of december 2010 (bijlagen D-5007 t/m D-5018 en D-5039)  
     
       onjuist of onvolledig  heeft/ hebben gedaan bij de Inspecteur der belastingen en/of de Belastingdienst Randmeren, kantoor Lelystad en/of Almere,  althans de Belastingdienst in Nederland,  terwijl  die/ dat feit (en)  er (telkens) toe strekte (n)  dat te weinig belasting wordt geheven, hebbende die onjuistheid of onvolledigheid (telkens) hierin bestaan dat op de  
       aangifte ( n )  (telkens) een te laag en/of onjuist bedrag aan omzet en/of (telkens) een te laag en/of onjuist bedrag aan (verschuldigde) omzetbelasting werd opgegeven, tot het plegen van welke bovenomschreven strafbare feit (en)  verdachte,  al dan niet  tezamen met een ander  of anderen , (telkens) opdracht heeft gegeven, dan wel aan welke verboden gedraging ( en )  verdachte,  al dan niet  tezamen met een ander  of anderen , (telkens) feitelijk leiding heeft gegeven;  
     
     
     
       2. 
     
     
     
       
        [verdachte 3] ,  
       op  één of  meer tijdstippen in  of omstreeks  de periode van 1 januari 2006 tot en met 21 april 2011, te Apeldoorn en/of Hoevelaken, gemeente Nijkerk,  althans in Nederland,  tezamen en in vereniging met andere (n)  rechtsperso ( o ) n (en)  en/of natuurlijk (e)  perso ( o ) n (en) ,  althans alleen,  (telkens) opzettelijk (een) bij de belastingwet voorziene aangifte ( n ) , als bedoeld in de Algemene wet inzake rijksbelastingen, te weten  één of  meer(dere) (elektronische) aangifte(n) voor de vennootschapsbelasting, over de jaren  
     
     - 2006 ( bijlagen D-5019 en D-5041) en/of  
     - 2007 ( bijlagen D-5020 en D-5041) en/of  
     - 2008 ( bijlagen D-5021 en D-5041) en/of  
     - 2009 ( bijlagen D-5022 en D-5041)  
     
       onjuist of onvolledig  heeft/ hebben gedaan bij de Inspecteur der belastingen en/of de Belastingdienst Randmeren, kantoor Lelystad en/of Almere,  althans de Belastingdienst in Nederland,  terwijl  die/ dat feit (en)  er (telkens) toe strekte (n)  dat te weinig belasting wordt geheven, hebbende die onjuistheid of onvolledigheid (telkens) hierin bestaan dat op de  
       aangifte ( n )  (telkens) een te laag belastbaar bedrag,  althans (telkens) een te laag bedrag aan vennootschapsbelasting  en/of een onjuist en/of te laag bedrag aan netto omzet  en/of een te laag bedrag aan lonen en salarissen opgegeven,  tot het plegen van welke bovenomschreven strafbare feit (en)  verdachte,  al dan niet  tezamen met een ander  of anderen,  (telkens) opdracht heeft gegeven, dan wel aan welke verboden gedraging(en) verdachte,  al dan niet  tezamen met een  
       ander  of anderen,  (telkens) feitelijk leiding heeft gegeven;  
     
     
     
       3. 
     
     
     
       
        [verdachte 2] ,  
       op  één of  meer tijdstippen in  of omstreeks  de periode van 1 januari 2006 tot en met 21 mei 2012, te Hoevelaken, gemeente Nijkerk,  althans in Nederland,  tezamen en in vereniging met andere (n)  rechtsperso ( o ) n (en)  en/of natuurlijk (e)  perso ( o ) n (en) ,  althans alleen,  als administratieplichtige ( n )  die ingevolge de Belastingwet, te weten artikel 52 van de Algemene wet inzake rijksbelastingen, verplicht  was/ waren tot het voeren van een administratie overeenkomstig de daaraan bij of krachtens de belastingwet gestelde eisen, (telkens) een zodanige administratie niet  heeft/ hebben gevoerd en/of doen voeren, immers hebben zij en/of haar /hun  mededader(s) toen en daar (telkens) opzettelijk onjuiste en/of onvolledige (te lage) omzetgegevens in de administratie van verdachte opgenomen en/of geboekt en/of doen boeken en/of doen opnemen  en/of omzetten door middel van (onterechte) retourboekingen uit de administratie verwijderd , terwijl dat /die  feit ( en )  (telkens) ertoe strekte ( n )  dat te weinig belasting wordt geheven, tot het plegen van welke bovenomschreven strafbare feit (en)  verdachte,  al dan niet  tezamen met een ander  of anderen ,  (telkens) opdracht heeft gegeven, dan wel  aan welke verboden gedraging(en) verdachte,  al dan niet  tezamen met een ander  of anderen , (telkens) feitelijk leiding heeft gegeven;  
     
     
     
       4. 
     
     
     
       hij op  één of  meer tijdstippen in de periode van 1 januari 2006 tot en met 18 november 2011, te Apeldoorn en/of Hoevelaken, gemeente Nijkerk,  althans in Nederland,  tezamen en in vereniging met andere (n)  rechtsperso (o) n ( en )  en/of natuurlijk (e)  perso ( o ) n (en) ,  althans alleen,  (telkens) opzettelijk  (een)  bij de belastingwet voorziene aangifte ( n ) , als bedoeld in de Algemene wet inzake rijksbelastingen, te weten  één of  meer(dere) aangifte ( n )  voor de inkomstenbelasting, over de jaren  
     
     - 2006 ( bijlagen D-5043 en D-5080) en/of  
     - 2007 ( bijlagen D-5044 en D-5080) en/of  
     - 2008 ( bijlagen D-5045 en D-5080) en/of  
     - 2009 ( bijlagen D-5046 en D-5080) en/of  
     - 2010 ( bijlagen D-5047 en D-5080)  
     
       onjuist of onvolledig  heeft/ hebben gedaan bij de Inspecteur der belastingen en/of de Belastingdienst Randmeren, kantoor Lelystad en/of Almere,  althans de Belastingdienst in Nederland,  terwijl  die/ dat feit (en)  er (telkens) toe strekte (n)  dat te weinig belasting  
       wordt geheven, hebbende die onjuistheid of onvolledigheid (telkens) hierin bestaan dat op de  
       aangifte ( n )  (telkens)  een onjuist en/of te lage opgave(n) gedaan van loon uit tegenwoordige arbeid en/o f een onjuiste en/of te lage opgave ( n )  werd gedaan van inkomsten en/of winst uit  
       onderneming,  althans een onjuiste en/of te lage opgave(n) werd gedaan van privé onttrekkingen . 
     
     
     
       Voor zover er in de tenlastelegging kennelijke taal- en/of schrijffouten voorkomen, zijn die fouten verbeterd. Verdachte is daardoor niet in zijn verdediging geschaad. 
     
     
     
       Wat meer of anders is ten laste gelegd dan hiervoor bewezen is verklaard, is niet bewezen.  
       Verdachte moet daarvan worden vrijgesproken. 
     
     
   
   
     
       4 De kwalificatie van het bewezenverklaarde 
     
     
       Het bewezenverklaarde levert op: 
     
     
     
       
         Ten aanzien van de feiten 1 en 2: 
       
       
         Medeplegen van het opzettelijk een bij de belastingwet voorziene aangifte onjuist doen, terwijl het feit ertoe strekt dat te weinig belasting wordt geheven, begaan door een rechtspersoon, terwijl hij tot het feit opdracht heeft gegeven of feitelijk leiding heeft gegeven aan de verboden gedragingen, meermalen gepleegd. 
       
     
     
     
       
         Ten aanzien van feit 3: 
       
       
         Medeplegen van ingevolge de belastingwet verplicht zijnde een administratie overeenkomstig de daaraan bij of krachtens de belastingwet gestelde eisen te voeren, een zodanige administratie opzettelijk niet voeren, terwijl het feit er toe strekt dat te weinig belasting wordt geheven, begaan door een rechtspersoon, terwijl hij feitelijke leiding heeft gegeven aan de verboden gedraging, meermalen gepleegd. 
       
     
     
     
       
         Ten aanzien van feit 4: 
       
       
         Medeplegen van opzettelijk een bij de belastingwet voorziene aangifte onjuist doen, terwijl het feit er toe strekt dat te weinig belasting wordt geheven, meermalen gepleegd. 
       
     
     
   
   
     
       5 De strafbaarheid van het feit 
     
     
       De feiten zijn strafbaar. 
     
     
   
   
     
       6 De strafbaarheid van de verdachte 
     
     
       Verdachte is strafbaar, nu geen omstandigheid is gebleken of aannemelijk geworden die de strafbaarheid van verdachte uitsluit. 
     
     
   
   
     
       7 Overwegingen ten aanzien van straf en/of maatregel 
     
     
       
         Het standpunt van de officier van justitie  
       
       De officier van justitie heeft geëist dat verdachte ter zake van het tenlastegelegde zal worden veroordeeld tot een werkstraf gedurende 80 (tachtig) uren, met bevel dat indien deze straf niet naar behoren wordt verricht vervangende hechtenis zal worden toegepast voor de duur van 40 (veertig) dagen, dat voor de tijd die door de veroordeelde vóór de tenuitvoerlegging van de werkstraf in verzekering is doorgebracht, bij de uitvoering van die straf uren in mindering worden gebracht volgens de maatstaf dat per dag in verzekering doorgebracht 2 uur in mindering wordt gebracht. Daarnaast heeft de officier van justitie een geldboete geëist van € 7.500,00 (zevenduizend vijfhonderd euro), bij gebreke van betaling en verhaal te vervangen door 72 dagen hechtenis. De officier van justitie heeft bij het bepalen van zijn strafeis rekening gehouden met onder andere de blanco Justitiële documentatie van verdachte, de bekennende verklaring van verdachte, de media-aandacht die de zaak heeft gekregen en het tijdverloop. Daarnaast heeft de officier van justitie nog rekening gehouden met de omstandigheid dat het bij de zaak van verdachte, in vergelijking met de andere aan de rechtbank voorgelegde zaken binnen hetzelfde onderzoek, gaat om de geringste onttrekking, dat de fraude na 2010 geheel is opgehouden en dat met de Belastingdienst volledig is afgerekend.  
     
     
     
       
         Het standpunt van de verdediging 
       
       De verdediging heeft verzocht om met de volgende omstandigheden rekening te houden. De feiten zouden zijn gepleegd in de periode van 2006 tot en met 2010, waarbij in mei 2012 onderzoek is gedaan. De navorderingsaanslagen van de Belastingdienst zijn inmiddels betaald. Daarnaast heeft de media-aandacht en de vrees voor de komende media-aandacht, verdachte al gestraft zelfs voordat hij is veroordeeld. Ook dient de overschrijding van de redelijke termijn te worden gecompenseerd. Ten slotte is onrechtmatig gebruik gemaakt van controlebevoegdheden uit de AWR in opdracht van het Openbaar Ministerie. Deze schade dient te worden gecompenseerd bij de eventueel op te leggen straf hetzij door minder, hetzij door in het geheel geen straf op te leggen.  
     
     
     
       
         Beoordeling door de rechtbank  
       
       De rechtbank heeft bij de bepaling van de op te leggen straf gelet op de aard en de ernst van hetgeen bewezen is verklaard, de omstandigheden waaronder dit is begaan, mede gelet op de persoon en de omstandigheden van de verdachte zoals van een en ander bij het onderzoek ter terechtzitting is gebleken, waarbij onder meer is gelet op het uittreksel uit het algemeen documentatieregister, gedateerd 14 oktober 2016.  
     
     
     
       Verdachte heeft zich op meerdere tijdstippen in de periode van 2006 tot en met 2010 als natuurlijk persoon en als aandeelhouder van de [verdachte 2] (vanuit welke hoedanigheid hij feitelijk leiding gaf aan die besloten vennootschap) schuldig gemaakt aan fiscale fraude. Deze fraude bestond uit het doen van onjuiste aangiften van omzet- en vennootschapsbelasting, het hebben van een onjuiste administratie en het doen van onjuiste aangiften van inkomstenbelasting.  
     
     
     
       Verdachte en zijn broer hebben aanzienlijke geldbedragen uit de kassa gehaald die buiten de administratie zijn gebleven en dus aan het zicht van de Belastingdienst zijn onttrokken. Delen van deze geldbedragen zijn onbelast in de zakken van verdachte en zijn broers terecht gekomen, als bonus, waarvan ook verdachte heeft geprofiteerd. Verdachte heeft niet alleen zelf geld onttrokken ook heeft hij, bij het doen van de aangiften van de verschillende belastingen, deze geldbedragen niet opgegeven. 
     
     
     
       Als gevolg van deze door verdachte gepleegde strafbare feiten is de Staat der Nederlanden voor een aanzienlijk bedrag benadeeld. Zoals blijkt uit de door de Belastingdienst opgestelde nadeelberekeningen omzetbelasting en vennootschapsbelasting gaat het om een bedrag van bijna € 170.000,-. Belastingen geïnd onder meer via het systeem van inkomsten-, omzet- en vennootschapsbelasting, dragen in belangrijke mate bij aan de financiering van de kosten die inherent zijn aan een samenleving als de Nederlandse. Het is verdachte te verwijten dat hij zich hieraan deels heeft trachten te onttrekken. 
     
     
     
       Bij het bepalen van de strafmaat en – duur, zijn de volgende omstandigheden in aanmerking genomen. 
     
     
     
       Voor wat betreft de persoon van verdachte heeft de rechtbank acht geslagen op het uittreksel justitiële documentatie d.d. 14 oktober 2016, waaruit naar voren is gekomen dat verdachte niet eerder is veroordeeld voor soortgelijke feiten. De rechtbank houdt in het voordeel van verdachte eveneens rekening met de omstandigheid dat het onderzoek door de Belastingdienst veel media aandacht heeft gehad, die ook voor verdachte negatieve gevolgen zal hebben gehad. Daarnaast houdt de rechtbank ook rekening met het overschrijden van de redelijke termijn in deze procedure.  
     
     
     
       De rechtbank heeft voorts vast gesteld dat in het voorbereidend onderzoek voorschriften zijn geschonden waardoor het onderzoek door de Belastingdienst heeft plaatsgevonden op grond van het gestelde in de AWR in plaats van artikel 126 nd van het Wetboek van Strafvordering. Naar oordeel van de rechtbank is daarmee sprake van normschending. Omdat het openbaar ministerie via de weg van artikel 126 nd van het Wetboek van Strafvordering ook de huidige gegevens zou hebben verkregen, ziet de rechtbank niet in hoeverre verdachte door deze gang van zaken nadeel heeft ondervonden. Zij zal het dan ook laten bij de vaststelling dat het openbaar ministerie hier een norm heeft geschonden. 
     
     
     
       Alles afwegend wordt na te noemen straf passend en geboden geacht. Daarbij heeft de rechtbank rekening gehouden met de omstandigheid dat verdachte al met de belastingdienst heeft afgerekend. Verder houdt zij er rekening mee dat het totaal aan onttrekkingen over de jaren 2006 en 2007 dicht tegen de grens ligt van de zaken die buiten rechte zijn afgedaan. Om die reden zal zij verdachte, anders dan de officier van justitie heeft geëist, geen geldboete opleggen.  
     
     
   
   
     
       8 De toegepaste wettelijke bepalingen 
     
     
       De beslissing is gegrond op de artikelen 22c, 22d, 27, 51, 57, 91 van het Wetboek van Strafrecht en de artikelen 52, 68 en 69 van de Algemene wet inzake Rijksbelastingen. 
     
     
   
   
     
       9 De beslissing 
     
     
       De rechtbank: 
     
     
     
       	verklaart bewezen dat verdachte de overige tenlastegelegde feiten, zoals vermeld onder punt 3, heeft begaan; 
     
     
     
       	verklaart niet bewezen hetgeen verdachte meer of anders is ten laste gelegd dan hierboven bewezen is verklaard en spreekt verdachte daarvan vrij; 
     
     
     
       	verstaat dat het aldus bewezenverklaarde oplevert de strafbare feiten zoals vermeld onder punt 4; 
     
     
     
       	verklaart verdachte hiervoor strafbaar; 
     
     
     
       	veroordeelt verdachte wegens het bewezenverklaarde tot  
     
     
      een  werkstraf  gedurende  120 (honderdtwintig) uren , met bevel dat indien deze straf niet naar behoren wordt verricht vervangende hechtenis zal worden toegepast voor de duur van 60 (zestig) dagen; 
     
      beveelt dat voor de tijd die door de veroordeelde vóór de tenuitvoerlegging van de werkstraf in verzekering is doorgebracht, bij de uitvoering van die straf uren in mindering worden gebracht volgens de maatstaf dat per dag in verzekering doorgebracht 2 uur in mindering wordt gebracht. 
     
     
     
     
       
         
         
         
         
           
             
               Dit vonnis is gewezen door mr. [voorzitter] (voorzitter), mr. [rechter 1] en mr. [rechter 2] rechters, in tegenwoordigheid van mr. [griffier] , griffier, en uitgesproken ter openbare terechtzitting van deze rechtbank op 11 november 2016. 
             
           
           
             
               
             
             
               
             
             
               
             
           
           
             
               
             
           
           
             
               
             
           
           
             
               
             
             
               
             
             
               
             
           
         
       
     
     
     
     
     
     
   
   
      Het bewijs is terug te vinden in het in de wettelijke vorm door verbalisanten van de Belastingdienst/FIOD, kantoor Zwolle, opgemaakte proces-verbaal, dossiernummer 49810, opgemaakt op 18 december 2012 en in de bijbehorende in wettelijke vorm opgemaakte processen-verbaal en overige schriftelijke bescheiden, tenzij anders vermeld. De vindplaatsvermeldingen verwijzen naar de pagina’s van het doorgenummerde dossier, tenzij anders vermeld.