ECLI: ECLI:NL:RBOVE:2020:251

Titel: ECLI:NL:RBOVE:2020:251 Rechtbank Overijssel , 23-01-2020 / 08/996028-16 (P)

Gerecht: Rechtbank Overijssel

Datum uitspraak: 2020-01-23

Zaaknummer: 08/996028-16 (P)

Proceduretype: Eerste aanleg - meervoudig

Onderwerp: Strafrecht

Rechtsmacht: NL

Taal: nl

Uitspraaktype: Uitspraak

URL: https://data.rechtspraak.nl/uitspraken/content?id=ECLI:NL:RBOVE:2020:251

---

Een 57-jarige man is veroordeeld voor het met zijn bedrijf plegen van faillissementsfraude, belastingfraude en valsheid in geschrifte en het als executeur verduisteren van een erfenis. De rechtbank legt hem een celstraf op van 18 maanden, waarvan 4 maanden voorwaardelijk met een proeftijd van 3 jaar. 
       
       De rechtbank verdachte zwaar aan dat hij hier, tot op de dag van de zitting, geen verantwoordelijkheid voor neemt. In plaats daarvan trekt hij juist een rookgordijn op om zijn frauduleuze activiteiten te verdoezelen en probeert hij de schuld af te schuiven op anderen. 
       
       Zie ook ECLI:NL:RBOVE:2020:260

RECHTBANK OVERIJSSEL 
     Team Strafrecht  
     Meervoudige economische kamer 
     
     
       Zittingsplaats Zwolle 
     
     
     
       Parketnummer	: 08/996028-16 (P) 
       Datum vonnis	: 23 januari 2020 
     
     
     
       
         Vonnis op tegenspraak in de zaak van de officier van justitie tegen: 
       
     
     
     
       
         
          [verdachte]
         , 
       geboren op [geboortedatum] 1962 in [geboorteplaats] , 
       wonende in [woonplaats] . 
     
     
   
   
     
       1 Het onderzoek op de terechtzitting 
     
     
       Dit vonnis is gewezen naar aanleiding van het onderzoek op de openbare terechtzittingen van 13 december 2018, 29 juli 2019, 19 december 2019 en 9 januari 2020. 
     
     
     
       De rechtbank heeft kennis genomen van de vordering van de officier van justitie  
       mr. P.J. Borst en van wat door verdachte en zijn raadsman mr. E.J.M.J. Damen, advocaat in Arnhem, naar voren is gebracht. 
     
     
   
   
     
       2 De tenlastelegging 
     
     
       De verdenking komt er, kort en zakelijk weergegeven, op neer dat verdachte:  
     
     
     
       
         feit 1: 	als executeur € 35.000,00 van de nalatenschap van [overledene] heeft  
       verduisterd; 
       
         feit 2:  	alleen of met anderen als bestuurder van [bedrijf 1] B.V. auto’s  
       aan de boedel van die rechtspersoon heeft onttrokken ter bedrieglijke verkorting van de rechten van schuldeisers (of kort: faillissementsfraude) dan wel dat hij, alleen of met anderen, niet heeft voldaan aan de verplichting tot het voeren, bewaren en/of  
       tevoorschijn brengen van een deugdelijke administratie; 
       
         feit 3:  	alleen of met anderen opdracht tot of feitelijk leiding heeft gegeven aan het door  
       
        [bedrijf 1] B.V. alleen of met anderen opzettelijk indienen van een onjuiste of onvolledige aangifte omzetbelasting over het eerste kwartaal 2012, zodat te weinig belasting werd geheven; 
       
         feit 4:  	alleen of met anderen opdracht tot of feitelijk leiding heeft gegeven aan het door  
       
        [bedrijf 1] B.V. alleen of met anderen valselijk opmaken van facturen.  
     
     
     
     
     
     
     
     
     
       Voluit luidt de tenlastelegging aan verdachte, dat: 
     
     
     
       
         feit 1 
       
     
     
     
       hij,  
       op of omstreeks 10 februari 2015, althans op een of meer tijdstippen in de periode van 2 april 2013 tot en met 2 juni 2015,  
       in Arnhem en/of Velp, althans in Nederland,  
       opzettelijk een geldbedrag van 35.000 euro, althans enig geldbedrag, welk geldbedrag toebehoorde aan het nalatenschap van [overledene] , en welk geldbedrag hij, verdachte, onder zich had in zijn hoedanigheid als executeur van het nalatenschap van die [overledene] ,  
       wederrechtelijk zich heeft toegeëigend;  
     
     
     
       
         feit 2 
       
     
     
     
       hij,  
       in de periode van 23 maart 2013 tot en met 30 april 2014,  
       te Huissen en/of Arnhem, althans in Nederland,  
       tezamen en in vereniging met (een) ander(en),  
       als (middelijk) bestuurder van de rechtspersoon [bedrijf 1] BV, welke rechtspersoon bij vonnis van de rechtbank Gelderland d.d. 25 februari 2014 in staat van faillissement werd verklaard,  
       ter bedrieglijke verkorting van de rechten van de schuldeiser(s) van bovengenoemde rechtspersoon,  
       meerdere, althans enig, goed(eren) aan de boedel heeft onttrokken, immers heeft hij en/of zijn mededader(s), voorafgaand aan en/of na het faillissement, meerdere goederen, te weten: - op 23 maart 2013 de auto met kenteken [kenteken 1] van [bedrijf 1] BV overgeschreven op naam van [medeverdachte] (DOC-058), en/of;  
     
     - op 10 april 2013 de auto met kenteken [kenteken 2] van [bedrijf 1] BV overgeschreven op naam van [naam 3] (DOC-104), en/of;  
     - op 14 oktober 2013 de auto met kenteken [kenteken 3] van [bedrijf 1] BV overgeschreven op naam van [naam 10] (DOC-107), en/of;  
     - op 31 december 2013 de auto met kenteken [kenteken 4] van [bedrijf 1] BV overgeschreven op naam van [verdachte] (DOC-084), en/of;  
     - op 30 april 2014 de auto met kenteken [kenteken 5] van [bedrijf 1] BV overgeschreven op naam van [bedrijf 2] B.V. (DOC-103 en DOC-106), 
     
       althans enig goed, toebehorend aan de boedel van voornoemde gefailleerde, zonder geldige titel of rechtsgrond, aan de boedel onttrokken,  
       en/of  
       niet heeft voldaan aan de op hem en/of zijn mededader(s) rustende verplichtingen ten opzichte van het voeren van een administratie ingevolge artikel 15i, eerste lid, van Boek 3 van het Burgerlijk Wetboek, en/of het bewaren en/of tevoorschijn brengen van boeken en/of bescheiden en/of gegevensdragers als in dat artikel bedoeld;  
     
     
     
       
         feit 3 
       
     
     
     
       
        [bedrijf 1] B.V.,  
       op of omstreeks 28 april 2012,  
       te Apeldoorn en/of Huissen en/of Arnhem, in elk geval in Nederland,  
       tezamen en in vereniging met (een) ander(en),  
       opzettelijk een bij de Belastingwet voorziene aangifte, als bedoeld in de Algemene wet inzake rijksbelastingen, te weten een aangifte voor de omzetbelasting over het eerste kwartaal 2012, onjuist of onvolledig heeft gedaan bij de Inspecteur der belastingen/ Belastingdienst Apeldoorn,  
       terwijl dat feit er toe strekte dat te weinig belasting werd geheven,  
       hebbende die onjuistheid of onvolledigheid hierin bestaan, dat in de (elektronische) aangifte betreffende het eerste kwartaal 2012 een te laag bedrag bij (netto) omzet (52.294 euro, DOC-046 en DOC-125) was vermeld en/of een te laag bedrag aan verschuldigde omzetbelasting was vermeld,  zulks terwijl hij, verdachte, tezamen en in vereniging met (een) ander(en), tot bovenomschreven strafbaar feit, opdracht heeft gegeven, dan wel feitelijk leiding heeft gegeven aan bovenomschreven verboden gedraging;  
     
     
     
       
         feit 4 
       
     
     
     
       
        [bedrijf 1] B.V.,  
       op of omstreeks 26 september 2012 en/of 21 december 2012, althans op een of meerdere tijdstippen in de periode van 1 januari 2012 tot en met 31 december 2012,  
       in Huissen en/of Arnhem, althans in Nederland,  
       tezamen en in vereniging met (een) ander(en),  
       een of meerdere facturen - zijnde (telkens) (een) geschrift(en) die bestemd was/waren om tot bewijs van enig feit te dienen - valselijk heeft opgemaakt, met het oogmerk om die geschriften als echt en onvervalst te gebruiken en/of door een of meer andere(n) te doen gebruiken,  
       immers heeft [bedrijf 1] B.V., al dan niet tezamen en in vereniging met zijn medeverdachte(n), in strijd met de waarheid:  
     
     - op de factuur d.d. 26 september 2012, factuurnummer 2012031, gericht aan [bedrijf 3] B.V. (DOC-052, p. 688) vermeld dat ten aanzien van ontwikkeling project Groenlo 805.000 euro wordt gecrediteerd, en/of  
     - op de factuur d.d. 26 september 2012, factuurnummer 2012032, gericht aan [bedrijf 3] B.V. (DOC-053, p. 689) vermeld dat er ten aanzien van voorschotnota ontwikkeling projecten 112.500 euro wordt gecrediteerd, en/of  
     - op de factuur d.d. 21 december 2012, factuurnummer 2012038 (DOC-002, 2/3, p. 542) vermeld dat [bedrijf 3] B.V. nog 400.000 euro aan [bedrijf 1] verschuldigd is voor ontwikkeling project Groenlo, en/of  
     - op de factuur d.d.21 december 2012, factuurnummer 2012039, gericht aan [bedrijf 3] B.V. (DOC-002, 3/3, p. 543) vermeld dat er ten aanzien van ontwikkeling project Groenlo 375.000 euro wordt gecrediteerd,  
     zulks terwijl hij, verdachte, tezamen en in vereniging met (een) ander(en), tot bovenomschreven strafbare feit(en), opdracht heeft gegeven, dan wel feitelijk leiding heeft gegeven aan bovenomschreven verboden gedraging(en). 
     
   
   
     
       3 De voorvragen 
     
     
       De rechtbank heeft vastgesteld dat de dagvaarding geldig is, dat zij bevoegd is tot kennisneming van deze zaak, dat de officier van justitie ontvankelijk is in de vervolging en dat er geen redenen zijn voor schorsing van de vervolging. 
     
     
     
     
       
         4. De bewijsoverwegingen 
         
       
     
     
     
       4.1 
       
         Inleiding 
       
       
       
         Op 27 april 2010 is [bedrijf 1] B.V. (hierna: [bedrijf 1] ) opgericht. Met ingang van 25 februari 2014 is [bedrijf 1] in staat van faillissement verklaard. Mr. P.M. Gunning is tot curator (hierna: curator Gunning) benoemd. 
       
       
       
         Op 2 juni 2015 is het persoonlijk faillissement van verdachte uitgesproken. 
       
       
       
         
           Aanleiding onderzoek 
         
       
       
       
         In het faillissement van [bedrijf 1] constateerde curator Gunning dat enkele facturen uit de administratie vragen opriepen en dat delen van de administratie ontbraken. Naar zijn idee kreeg hij maar weinig medewerking van verdachte en de opvolgend bestuurder [medeverdachte] . Curator Gunning deed hiervan melding bij de Belastingdienst, waarna de Belastingdienst op 21 juli 2014 een boekenonderzoek is gestart.  
       
       
       
         Op 15 november 2015 is het strafrechtelijk onderzoek naar verdachte gestart.  
       
       
     
     
       4.2 
       
         Feit 1: verduistering door de executeur van een nalatenschap 
       
       
       
         4.2.1 
         
           Het standpunt van de officier van justitie 
         
         
         
           De officier van justitie heeft zich op het standpunt gesteld dat wettig en overtuigend bewezen  
           kan worden dat verdachte zich schuldig heeft gemaakt aan het onder 1 ten laste gelegde feit.   
         
         
       
       
         4.2.2 
         
           Het standpunt van de verdediging 
         
         
         
           De raadsman heeft vrijspraak bepleit, omdat op basis van het dossier niet bewezen kan worden dat verdachte zich het geldbedrag van € 35.000,00 wederrechtelijk heeft toegeëigend, zoals voor verduistering is vereist.  
         
         
         
           Door de raadsman is verder naar voren gebracht dat aangeefster [dochter overledene] (hierna: [dochter overledene] ) heeft verklaard dat verdachte het geld heeft gebruikt voor gerechtelijke procedures. Verdachte betwist dit. De raadsman heeft de rechtbank dan ook primair verzocht om aangeefster over deze verklaring te horen. Subsidiair heeft de raadsman verzocht om de verklaring van aangeefster uit te sluiten van het bewijs, omdat anders sprake is van een schending van artikel 6 van het Europees Verdrag voor de Rechten van de Mens (hierna: EVRM). 
         
         
         
         
       
       
         4.2.3 
         
           Het oordeel van de rechtbank 
         
         
         
           Op 2 april 2013 is mevrouw [overledene] (hierna: [overledene] ) overleden.  Zij heeft verdachte in haar testament benoemd tot executeur van de nalatenschap. 
         
         
         
           Op 8 april 2013 is door notaris mr. G.G. Zwanikken (hierna: Zwanikken) een verklaring van executele afgegeven. 
         
         
         
           Notaris Zwanikken heeft [dochter overledene] en haar broer [zoon overledene] (hierna: [zoon overledene] ) hierover bij brief van 5 april 2013 geïnformeerd. In de brief staat daarnaast dat zij tot erfgenamen zijn benoemd en dat de nalatenschap ongeveer € 44.000,00 bedraagt. 
           
            [dochter overledene] heeft verklaard dat zij en haar broer nooit geld uit de erfenis hebben ontvangen. 
         
         
         
           Uit bankafschriften blijkt dat het saldo op de rekening van verdachte op 9 februari 2015 negatief was. Verder blijkt hieruit dat op 10 februari 2015 € 35.000,00 werd overgeboekt van de rekening van [overledene] naar de rekening van verdachte. Diezelfde dag werd  
           € 21.050,00 overgeboekt van de rekening van verdachte naar de rekening van M. Malycha q.q. Faillissementscurator Konigsberg B.V. 
         
         
         
           Verdachte heeft verklaard dat hij het geld vanaf de rekening van [overledene] heeft overgeboekt naar zijn privérekening, omdat hij geen zin had om de erfenis af te wikkelen met [dochter overledene] . Verdachte heeft het geld bewust van zijn rekening gehaald om [dochter overledene] dwars te zitten. De betaling van € 21.050,00 heeft betrekking op de aankoop van aandelen van [bedrijf 4] GmbH, aldus verdachte. 
         
         
         
           Op grond van deze bewijsmiddelen stelt de rechtbank vast dat verdachte op 10 februari 2015 € 35.000,00 heeft overgeboekt van de rekening van [overledene] naar zijn eigen rekening. Vanaf het moment dat het geld, afkomstig uit de nalatenschap van [overledene] , op de rekening van verdachte stond, heeft hij hier als heer en meester over beschikt. Het is de rechtbank niet gebleken dat vervolgens enige uitbetaling aan de erfgenamen heeft plaatsgevonden, terwijl verdachte hiertoe, als executeur zijnde, wel gehouden was. In plaats daarvan heeft hij, zo blijkt uit de bankafschriften, een deel van het geld aangewend ten behoeve van een privéuitgave. Dat verdachte dit opzettelijk heeft gedaan en niet van plan was om de erfgenamen met het overgeboekte geld te betalen, blijkt uit de verklaring van verdachte dat hij [dochter overledene] wilde dwarszitten.  
         
         
         
           Gelet hierop acht de rechtbank het onder 1 ten laste gelegde wettig en overtuigend bewezen.  
         
         
         
         
           
             overwegingen met betrekking tot de verzoeken van de raadsman 
           
         
         
         
           Nu de verklaring van [dochter overledene] , inhoudende dat verdachte het geld heeft gebruikt voor gerechtelijke procedures, niet als bewijs is gebruikt, behoeven de daaromtrent gedane verzoeken geen nadere bespreking.   
         
         
       
     
     
       4.3 
       
         Feit 2: boedelonttrekking en het niet voldoen aan de administratieplicht 
       
       
       
         4.3.1 
         
           Inleiding: bedrijfsstructuur [bedrijf 1] B.V. 
         
         
         
           Bestuurder van [bedrijf 1] waren achtereenvolgens: 
         
         
         27 april 2010 – 22 september 2010	[bedrijf 2] B.V., waarvan verdachte 
         van 5 mei 2006 tot 14 oktober 2010 bestuurder was 
         
         22 september 2010 – 1 mei 2011	[naam 1] (hierna: [naam 1] ) 
         
         1 mei 2011 – 1 februari 2013		[naam 2] (hierna:  
         
          [naam 2] ) 
         
         1 februari 2013 – 15 januari 2014	[bedrijf 2] B.V., waarvan verdachte                          					vanaf 10 september 2013 bestuurder was 
         
         15 januari 2014 – 25 februari 2014	[bedrijf 5]  
         
            					 GmbH (hierna: [bedrijf 5] ),   					waarvan medeverdachte [medeverdachte] (hierna:   					 ) ‘geschäftsführer’ en [naam 3]  
           ‘gesellschafter’ was 
         
         
         
           Verdachte is aldus in verschillende perioden indirect bestuurder geweest van [bedrijf 1] . Op de datum van het faillissement van [bedrijf 1] was [medeverdachte] bestuurder van [bedrijf 1] . 
         
         
       
       
         4.3.2 
         
           Het standpunt van de officier van justitie 
         
         
         
           De officier van justitie heeft zich op het standpunt gesteld dat wettig en overtuigend bewezen  
           kan worden dat verdachte zich schuldig heeft gemaakt aan het onder 2 ten laste gelegde feit.   
         
         
       
       
         4.3.3 
         
           Het standpunt van de verdediging 
         
         
         
           De raadsman heeft vrijspraak bepleit.  Hij heeft daartoe, voor wat betreft – kort gezegd – de boedelonttrekking, aangevoerd dat de boedel niet is benadeeld, omdat ten tijde van het overdragen van de auto’s nog geen sprake was van een mogelijk faillissement van [bedrijf 1] . Bovendien zijn de auto’s met de kentekens  
           
            [kenteken 1] en [kenteken 2] overgedragen in het kader van de verrekening van een geldschuld aan [medeverdachte] . De auto met kenteken [kenteken 3] is verrekend met een vordering aan vakantiegeld. Voor de auto’s met kentekens [kenteken 4] en [kenteken 5] is een marktconforme prijs betaald, aldus de raadsman. 
           Voor wat betreft – kort gezegd – het niet voldoen aan de administratieplicht heeft de raadsman aangevoerd dat uit het vonnis van de rechtbank Gelderland van 28 oktober 2014 blijkt dat verdachte alle administratie heeft verstrekt die voorhanden was. Daarom heeft verdachte aan zijn plicht voldaan, aldus de raadsman. 
         
         
       
       
         4.3.4 
         
           Het oordeel van de rechtbank 
         
         
         
           
             Bestuurderschap verdachte 
           
         
         
         
           De rechtbank stelt voorop dat op grond van artikel 248a lid 1 van het Wetboek van Strafrecht (hierna: Sr) onder bestuurder van een rechtspersoon mede begrepen wordt, zij die feitelijk optreden als bestuurder van een rechtspersoon. Hoewel verdachte niet gedurende de gehele ten laste gelegde periode stond ingeschreven als bestuurder van [bedrijf 1] , kan hij derhalve desalniettemin als bestuurder worden aangemerkt indien hij wel feitelijk als zodanig heeft opgetreden.  
         
         
         
           Verdachte is een aantal keren gehoord door opsporingsambtenaren van de Belastingdienst/FIOD.  Hieronder worden de, in het kader van het bestuurderschap, meest relevante verklaringen weergegeven: 
         
         
         
           
             ‘ Ik  ben destijds als ondernemer begonnen met het ontwikkelen van projecten, gericht op de zorg.’ 
           
           
             ‘ Ik  heb, op advies van deskundigen, in 2009/2010,  voor mijzelf  een nieuwe bedrijfsstructuur opgericht. Dat werd uiteindelijk [bedrijf 2] B.V., met daaronder [bedrijf 1] en ten minste vijf residenties waarin in drie zorg werd verleend.’ 
           
           
             ‘ Ik  verklaar dat ik de vaststellingsovereenkomst met de [kerk] heb getekend, waarbij  ik  met al mijn gelieerde bedrijven verbonden zou zijn met de [kerk] .’ 
           
           
             ‘ [naam 4] is tot september/oktober 2013  mijn  vertrouwenspersoon geweest. [naam 4] is zelfs gevolmachtigd geworden voor bijna al  mijn bedrijven. ’  
           
           
             ‘Ik was grotendeels betrokken met [bedrijf 1] middels de aandeelhoudersvergaderingen die [naam 2] uitschreef.’ 
           
           
             ‘ Ik  weet niet meer precies welke bedrijven  van mij  voor de juridische kosten betalingen hebben gedaan. Door de betalingen voor de juridische kosten zijn er namelijk verschillende rekening-courantverhoudingen ontstaan tussen  mijn  verschillende ondernemingen.’ 
           
           
             ‘ Ik  vertelde aan [medeverdachte] en [naam 3] dat  ik  me afvroeg wat ik met [bedrijf 1] aan moest.  Ik  vertelde hen dat ik dacht dat [bedrijf 1] rijp was voor een faillissement.’ 
           
           
             ‘ [medeverdachte] en [naam 3] gaven aan [bedrijf 1] van  mij  te willen kopen.’ 
           
           
             ‘ Ik  zelf was hier wel blij mee, want  ik  wilde graag van [bedrijf 1] af.’ 
           
         
         
         
           Ook zijn enkele oud-werknemers van [bedrijf 1] gehoord, onder wie [naam 4] (hierna: [naam 4] ). Volgens [naam 4] had verdachte vanaf 2012 de feitelijke leiding binnen [bedrijf 1] . [naam 4] heeft verklaard dat de facturen van [bedrijf 1] werden opgemaakt in opdracht van [naam 2] of verdachte. De aangiften omzetbelasting werden gedaan in overleg met hemzelf en verdachte. Verder heeft [naam 4] verklaard dat er diverse bestuurswisselingen plaatsvonden om verdachte achter de schermen te houden. 
         
         
         
           
            [naam 2] heeft verklaard dat zij in november 2010 als adjunct-directeur aan het werk is gegaan bij [bedrijf 1] . Verdachte was volgens haar echter de feitelijk leidinggevende. Hij maakte altijd de beslissingen binnen [bedrijf 1] . Verder heeft [naam 2] verklaard dat verdachte alle facturen bekeek voordat deze werden verstuurd. Over de aangiften omzetbelasting heeft [naam 2] verklaard dat [naam 5] (hierna: [naam 5] ) of [naam 6] (hierna: [naam 6] ) daarvoor  
           verantwoordelijk waren, maar dat altijd alles in opdracht van verdachte ging. 
         
         
         
           
            [naam 7] (hierna: [naam 7] ) heeft verklaard dat de inkomende en uitgaande facturen altijd langs verdachte gingen. Hij gaf dan een akkoord. Dat was ook zo toen [naam 2] directeur was. Door [naam 7] is daarnaast verklaard dat er zoveel rekeningcouranten waren tussen de verschillende bedrijven van verdachte dat hij soms weleens het idee had dat alleen verdachte het begreep. [naam 7] deed overboekingen altijd in opdracht van verdachte. De aangiften omzetbelasting werden volgens [naam 7] verzorgd door [naam 5] , maar de aangiften werden vóór verzending besproken met verdachte en [naam 4] . [naam 2] is ook een tijdje bestuurder geweest van [bedrijf 1] , maar verdachte was degene die altijd aan de touwtjes trok in de verschillende bv’s. Uiteindelijk was het altijd verdachte die de beslissingen nam, aldus [naam 7] . 
         
         
         
           
            [naam 1] heeft verklaard dat verdachte haar heeft gevraagd om bestuurder van [bedrijf 1] te worden. [naam 1] is daarmee akkoord gegaan. Ze denkt dat dit ergens in 2009/2010 geweest is en heeft geduurd tot 2013. In de praktijk veranderde er volgens [naam 1] helemaal niets. Verdachte bleef bestuurder en zij zorgde voor de cliënten. Over de periode 2011 tot 2013 heeft [naam 1] verklaard dat alles wat getekend moest worden langs verdachte ging. Er ging niets zomaar de deur uit zonder dat verdachte het had gezien. 
         
         
         
           
            [naam 8] (hierna: [naam 8] ), werkzaam bij [bedrijf 3] B.V., heeft verklaard dat [bedrijf 1] het bedrijf van verdachte was. Voor [bedrijf 3] B.V. waren verdachte en [naam 4] een aanspreekpunt binnen [bedrijf 1] . Volgens [naam 8] hadden verdachte en [naam 4] vanaf 1 januari 2012 de feitelijke leiding binnen [bedrijf 1] . 
         
         
         
           Op 13 februari 2012 heeft [naam 8] een e-mail gestuurd naar [naam 9] (hierna: [naam 9] ), eveneens werkzaam bij [bedrijf 3] B.V.. In deze e-mail doet [naam 8] een voorstel over de financiële afwikkeling inzake project Groenlo. [naam 9] heeft hierop per  
           e-mail laten weten dat hij zich kan vinden in de voorgestelde aanpak en vraagt aan verdachte: ‘ [verdachte] , laat jij ook weten dat je akkoord gaat, zodat [naam 8] het conform het voorstel kan afwikkelen .’ Op 14 februari 2012 heeft verdachte per e-mail gereageerd: ‘ Beste [naam 9] en [naam 8] , gisteren hebben we het besproken en wellicht ten overvloede bevestig ik nog even dat ik met de afronding kan instemmen .’ 
         
         
         
           
            [naam 5] , boekhouder van [bedrijf 1] , heeft op 18 april 2012 een e-mail gestuurd naar  
           verdachte, [naam 4] en [naam 6] . Deze e-mail houdt in: ‘ Hoi [verdachte] en [naam 4] , als alle  
           
             omzetbelasting direct wordt aangegeven moet er een bedrag worden voldaan groot  
             
             € 178.783,00. Andere opties zijn de factuur nog niet aangeven inzake ontwikkeling project Groenlo (€ 805.000,00), wat resulteert in een te betalen bedrag aan omzetbelasting van  
             
             € 25.833,00 of de factuur nog niet aangeven naast de bovengenoemde ook de voorschot factuur inzake het volgende project (€ 112.500,00), wat resulteert in een te betalen bedrag aan omzetbelasting van € 4.458,00. Ik hoor graag van jullie voor welke optie gekozen gaat worden .’ Op 26 april 2012 heeft [naam 5] de volgende e-mail naar verdachte, [naam 7] en [naam 4] gestuurd: ‘ Beste heren, graag zou ik op onderstaande email een reactie ontvangen of de aangiften akkoord zijn (te betalen bedragen) en welke optie gekozen gaat worden bij de aangifte van de FE [bedrijf 2] B.V.? Ik weet niet hoe het e.e.a. met de liquiditeiten zit .’ Diezelfde dag heeft verdachte per e-mail gereageerd en schrijft hij aan [naam 5] : ‘ OW wordt verschoven. De rest moet betaald worden .’ 
         
         
         
           
            [medeverdachte] heeft verklaard dat hij had begrepen dat verdachte de auto, volgens hem de Peugeot die vier of vijf keer is doorverkocht, zelfstandig had laten overschrijven. [medeverdachte] had verdachte gezegd dat dat volgens hem niet kon. 
         
         
         
           Verdachte heeft daarnaast tijdens de zitting op 19 december 2019 verklaard dat hij de auto met kenteken [kenteken 5] heeft laten overschrijven. 
         
         
         
           Op grond van deze bewijsmiddelen stelt de rechtbank vast dat verdachte actieve bemoeienis had met de aangiften omzetbelasting, opdrachten gaf tot overboekingen en het maken van facturen, de facturen vervolgens bekeek en akkoord gaf, toestemming verleende voor de financiële afwikkeling van een project en ook voor het overige de beslissingen nam. Verdachte trad dus, ook toen hij niet was ingeschreven als bestuurder van [bedrijf 1] , feitelijk op als bestuurder van [bedrijf 1] , Bovendien sprak verdachte ook tegenover de opsporingsambtenaren van de Belastingdienst/FIOD over [bedrijf 1] alsof het zijn bedrijf was. Dit alles leidt ertoe dat verdachte vanaf de oprichting van [bedrijf 1] tot en met 30 april 2014 als bestuurder van [bedrijf 1] kan worden aangemerkt.  
         
         
         
           
             De onttrekkingen aan de boedel 
           
         
         
         
           De rechtbank stelt voorop dat van onttrekking van een goed aan de boedel sprake is als een  
           vermogensbestanddeel dat rechtens onder bereik en beheer van de curator in het faillissement behoort te komen, voorafgaand aan, tijdens of na het faillissement buiten zijn bereik en beheer wordt gesteld.  
         
         
         
           De rechtbank overweegt hierover het volgende.  
         
         
         
           Uit het HSB systeem (kenteken-informatie via fiscaalnummer) van de Belastingdienst blijkt over de tenaamstelling van de auto’s met de volgende kentekens als volgt: 
         
         
         
          [kenteken 1]	van 30 oktober 2012 tot en met 22 maart 2013 op naam van [bedrijf 1] , 
         vanaf 23 maart 2013 op naam van [medeverdachte] 
         
          [kenteken 2]	van 20 maart 2012 tot en met 9 april 2013 op naam van [bedrijf 1] , van 10  
         april 2013 tot en met 19 november 2013 op naam van [naam 3] 
         
          [kenteken 3]	van 13 oktober 2010 tot en met 28 november 2013 op naam van  
         
          [bedrijf 1] , van 29 november 2013 tot en met 7 januari 2015 op naam van [naam 10] 
         
          [kenteken 4] 	van 27 maart 2013 tot en met 30 december 2013 op naam van [bedrijf 1] ,  
         van 31 december 2013 tot en met 1 december 2015 op naam van verdachte 
         
          [kenteken 5] 	van 13 april 2011 tot en met 29 april 2014 op naam van [bedrijf 1] , van  
         30 april 2014 tot en met 23 mei 2014 op naam van [bedrijf 2] B.V., van 24 mei 2014 tot en met 4 juni 2014 op naam van verdachte, van 5 juni 2014 tot en met 16 augustus 2015 op naam van [naam 11] en vanaf 17 augustus 2015 op naam van [naam 12] 
         
         
           De rechtbank stelt vast dat de in de tenlastelegging betrokken auto’s allemaal op naam van [bedrijf 1] hebben gestaan en gedurende het jaar voorafgaand aan het faillissement van [bedrijf 1] of, voor zover het de auto met kenteken [kenteken 5] betreft, kort ná het faillissement van [bedrijf 1] op naam van anderen zijn gezet, te weten op naam van verdachte, een familielid van hem, [medeverdachte] of diens broer [naam 3] . Verdachte heeft gesteld dat de auto’s met kentekens [kenteken 1] en [kenteken 2] onderdeel uitmaakten van een verrekening en dat voor de auto’s met kentekens [kenteken 4] en [kenteken 5] is betaald. Naar het oordeel van de rechtbank is dat echter onvoldoende aannemelijk geworden. Het dossier bevat immers geen overeenkomsten waaruit blijkt van verrekening, en evenmin facturen of bankafschriften waaruit blijkt van betaling aan [bedrijf 1] , zoals door verdachte gesteld. Dat tegenover de onttrekking van de auto’s een (al dan niet boekhoudkundige) vergoeding stond, is dan ook niet gebleken. Gelet hierop concludeert de rechtbank dat de auto’s aan het vermogen van [bedrijf 1] zijn onttrokken en buiten het bereik en beheer van de curator zijn gebracht.  
         
         
         
           
             Ter bedrieglijke verkorting van de rechten van de schuldeisers 
           
         
         
         
           De rechtbank stelt voorop dat met de woorden ‘ter bedrieglijke verkorting van de rechten  
           van de schuldeisers’ tot uitdrukking wordt gebracht dat verdachte het opzet moet hebben gehad op de verkorting van de rechten van de schuldeisers, in welk verband voorwaardelijk opzet voldoende is. Voor het bewijs van het opzet is dus ten minste vereist dat de handeling van verdachte de aanmerkelijke kans op verkorting van de rechten van de schuldeisers heeft doen ontstaan (vgl. Hoge Raad 7 februari 2017, ECLI:NL:HR:2017:166 en Hoge Raad 9 februari 2010, ECLI:NL:HR:2010:BI4691). De handeling van verdachte moet hebben kunnen leiden tot benadeling van de schuldeisers in hun verhaalsmogelijkheden. Van benadeling is sprake als ten gevolge van de handeling het actief van het faillissement – de failliete boedel – minder is dan het anders zou zijn geweest, waardoor het (nog meer) ontoereikend is geworden om alle schuldeisers in het faillissement daaruit te betalen. Verdachte heeft aangevoerd dat hij het faillissement niet zag aankomen. Hij beroept zich aldus op het ontbreken van opzet.  
         
         
         
           De rechtbank overweegt hierover het volgende. 
         
         
         
           
            [naam 1] heeft verklaard dat zij in maart 2013 is ontslagen. Verdachte vertelde dat hij haar niet  
           meer kon betalen. 
         
         
         
           
            [naam 7] heeft verklaard dat hij tot 1 februari 2013 in dienst was bij [bedrijf 1] . Hij is toen samen met andere personeelsleden uit dienst gegaan, omdat de liquiditeit van [bedrijf 1] laag was en er geen zicht was op nieuwe opdrachten. Op dat moment konden niet alle personeelsleden meer betaald worden en moesten er dus mensen vertrekken, aldus [naam 7] . 
         
         
         
           
            [naam 4] heeft verklaard dat verdachte in maart 2013 aangaf dat er bezuinigd moest worden op personeel. De personeelskosten moesten betaald worden, maar de juridische kosten eveneens. Daarom is er op personeel bezuinigd. In die tijd waren ook de projecten minder geworden. Verdachte was al een aantal keren negatief in het nieuws geweest. Hierdoor wilden verschillende partijen niet meer investeren in [bedrijf 1] en waren er dus minder projecten en minder personeel nodig. 
         
         
         
           Tijdens de zitting op 19 december 2019 is aan verdachte gevraagd wanneer hij het idee had dat het faillissement van [bedrijf 1] in zicht was. Verdachte gaf aan dat hij dat idee had toen de ontwikkelingsmedewerkers weggingen. Dat was op 1 april 2013. Verder heeft verdachte tijdens deze zitting verklaard dat de auto’s zijn overgedragen, omdat hij wilde voorkomen dat [bedrijf 1] meer schulden zou krijgen. 
         
         
         
           Op grond van deze verklaringen stelt de rechtbank vast dat verdachte het faillissement van [bedrijf 1] in elk geval in maart 2013 zag aankomen. Desondanks heeft hij in het zicht daarvan vier auto’s en tijdens dat faillissement één auto van [bedrijf 1] laten overschrijven zonder dat daar een juridische verplichting, of een geldelijke vergoeding tegenover stond. Schuldeisers zijn daardoor in hun verhaalsmogelijkheden geschaad. Dit leidt ertoe dat de rechtbank wettig en overtuigend bewezen acht dat verdachte ter bedrieglijke verkorting van de rechten van schuldeisers als bestuurder van [bedrijf 1] de genoemde vijf auto’s aan de boedel heeft onttrokken. 
         
         
         
           
             De administratie 
           
         
         
         
           Op grond van artikel 3:15i van het Burgerlijk Wetboek (hierna: BW) is een ieder die een bedrijf of zelfstandig een beroep uitoefent, verplicht om van zijn vermogenstoestand en van alles betreffende zijn bedrijf of beroep – kort gezegd – een deugdelijke administratie te voeren. Uit vaste jurisprudentie volgt dat daaraan is voldaan als de boekhouding van een zodanig niveau is dat men snel inzicht kan krijgen in de debiteuren- en crediteurenpositie op enig moment en deze posities en de stand van de liquiditeiten, gezien de aard en omvang van de onderneming, een redelijk inzicht geven in de vermogenspositie. Naast de debiteuren- en crediteurenpositie en de stand van de liquiditeiten kunnen ook andere elementen van belang zijn voor het antwoord op de vraag of de boekhouding aan de daaraan te stellen eisen voldoet (vgl. Hoge Raad 11 juni 1993, ECLI:NL:HR:1993:ZC0994 en Hoge Raad 10 oktober 2014, ECLI:NL:HR:2014:2932). 
         
         
         
           De rechtbank overweegt hierover het volgende.  
           Curator Gunning heeft verklaard dat de administratie van [bedrijf 1] niet op orde was. Volgens hem is dat gebeurd onder het bewind van verdachte en van [medeverdachte] . Curator Gunning heeft [medeverdachte] verschillende malen aangesproken. [medeverdachte] gaf daarop aan dat hij geen verdere administratie had. Er is nooit een volledig inzicht gegeven in de administratie van [bedrijf 1] , niet door verdachte en niet door [medeverdachte] , aldus curator Gunning. Hij heeft verder verklaard dat hij enkel een verhuisdoos met inkoopfacturen en bankafschriften heeft ontvangen van de advocaat van [medeverdachte] . [medeverdachte] heeft deze stukken, onder dreiging van een kort geding, ontvangen van verdachte. 
         
         
         
           In het door curator Gunning opgestelde derde faillissementsverslag staat dat hij zowel verdachte als [medeverdachte] heeft verzocht en gesommeerd de volledige administratie aan hem te overhandigen. Onder druk van rechtsmaatregelen heeft verdachte een deel van de financiële administratie afgegeven aan [medeverdachte] , die deze op zijn beurt aan curator Gunning heeft afgegeven. Dit is echter nog steeds niet de volledige administratie die nodig is om inzicht te krijgen in de debiteuren- en crediteurenpositie en de stand van liquiditeiten. Zo ontbreken de btw-aangiftes, de projectadministratie, begrotingen en calculaties, notulen, contracten c.q. overeenkomsten zoals overeenkomsten waarin de rekening-courantverhoudingen staan geregeld, zowel tussen [bedrijf 1] en [bedrijf 2] B.V. als tussen [bedrijf 1] en andere gelieerde (rechts)personen, managementovereenkomsten en exploitatieovereenkomsten, brieven, correspondentie in het algemeen, waaronder e-mailberichten, en een balans en staat van baten en lasten. 
         
         
         
           Verdachte heeft meermalen verklaard dat hij aan [medeverdachte] de volledige administratie heeft gegeven die aanwezig was. 
         
         
         
           
            [medeverdachte] heeft verklaard dat hij, als ‘geschäftsführer’ van [bedrijf 5] , akkoord ging met de overdracht van de aandelen in [bedrijf 1] van [bedrijf 2] B.V. naar [bedrijf 5] zonder daarbij in het bezit te komen van de financiële administratie van [bedrijf 1] of die administratie in te zien. De overdracht ging namelijk, omdat verdachte een goede vriend van hem was, in goed vertrouwen. 
         
         
         
           Op grond van deze bewijsmiddelen stelt de rechtbank vast dat geen deugdelijke, want geen volledige, administratie is gevoerd van [bedrijf 1] , als gevolg waarvan geen redelijk inzicht kon worden verkregen in de vermogenspositie van [bedrijf 1] . Nu verdachte, gelet op het voorgaande, de feitelijk leidinggevende was van [bedrijf 1] , is hij hiervoor (mede) verantwoordelijk.  
         
         
         
           De rechtbank stelt, op grond van bovengenoemde bewijsmiddelen, verder vast dat [medeverdachte] geen boekenonderzoek heeft verricht voorafgaand aan de overname van [bedrijf 1] . In plaats daarvan ging hij akkoord met de overname zonder enig inzicht in de financiële administratie. Hij heeft de financiële administratie ook ten tijde van de aandelenoverdracht niet overhandigd gekregen. Na de aandelenoverdracht heeft verdachte alsnog, naar eigen zeggen de volledige, administratie aan [medeverdachte] gegeven. Vervolgens heeft [medeverdachte] deze administratie aan curator Gunning overhandigd, waarna door laatstgenoemde is geconstateerd dat een grote hoeveelheid stukken ontbreekt. Uit de overgelegde stukken kon geen inzicht in de rechten en plichten van de failliete onderneming worden verkregen, omdat onder meer de btw-aangiftes, de projectadministratie, begrotingen en calculaties, notulen, contracten c.q. overeenkomsten, zoals overeenkomsten, ontbreken. Naar het oordeel van de rechtbank was [medeverdachte] vanaf het moment dat hij (middellijk) bestuurder werd van [bedrijf 1] direct verantwoordelijk voor het hebben van een financiële administratie. Door akkoord te gaan met een aandelenoverdracht zonder overhandiging en controle vooraf van de volledige bedrijfsadministratie, heeft [medeverdachte] de aanmerkelijke kans aanvaard dat de achteraf verkregen administratie incompleet zou zijn, zodat hij niet meer dan dat aan de curator zou kunnen overhandigen. Op basis van de aangifte van curator Gunning staat wel vast dat verdachte niet meer dan een incomplete administratie via [medeverdachte] bij de curator Gunning heeft afgegeven. Daarbij komt dat beide verdachten reeds enkele malen met elkaar over de situatie van [bedrijf 1] hadden gesproken en tot de conclusie kwamen dat een faillissement vrijwel onafwendbaar was. Dit samenstel van handelen leidt er naar het oordeel van de rechtbank toe dat tussen verdachte en [medeverdachte] sprake was van een voldoende nauwe en bewuste samenwerking voor zover het gaat om het tevoorschijn brengen van de administratie. Daarmee acht de rechtbank ten aanzien van het tevoorschijn brengen van de administratie het ten laste gelegde medeplegen bewezen.  
         
         
         
           Onder het kopje ‘ter bedrieglijke verkorting van de rechten van de schuldeisers’ is al vastgesteld dat verdachte het faillissement van [bedrijf 1] zag aankomen. Nu hij ondanks deze wetenschap heeft nagelaten om maatregelen te nemen om de administratie deugdelijk te voeren en tevoorschijn te brengen, heeft hij naar het oordeel van de rechtbank willens en wetens schuldeisers in het faillissement benadeeld. De curator in het faillissement zou immers zonder deugdelijke administratie niet in staat zijn om de rechten en plichten van de failliete onderneming te kennen en ten behoeve van de schuldeisers van [bedrijf 1] uit te oefenen.   
         
         
         
           Dat verdachte administratie van [bedrijf 1] niet heeft bewaard, is naar het oordeel van de rechtbank niet bewezen, nu niet is gebleken dat stukken die wel ooit zijn opgemaakt, uit de administratie zijn verdwenen.  
         
         
         
           Gelet hierop acht de rechtbank het onder 2 ten laste gelegde als hierna zal worden bewezenverklaard wettig en overtuigend bewezen.  
         
         
       
     
     
       4.4 
       
         Feit 3: onjuiste aangifte omzetbelasting 
       
       
       
         4.4.1 
         
           Het standpunt van de officier van justitie 
         
         
         
           De officier van justitie heeft zich op het standpunt gesteld dat wettig en overtuigend bewezen  
           kan worden dat verdachte zich schuldig heeft gemaakt aan het onder 3 ten laste gelegde feit.   
         
         
       
       
         4.4.2 
         
           
             Het standpunt van de verdediging 
           
           
             De raadsman heeft vrijspraak bepleit. Hij heeft daartoe aangevoerd dat de aangifte omzetbelasting over het eerste kwartaal 2012 weliswaar onjuist is gedaan, maar dat niet kan worden bewezen dat verdachte hieraan een actieve bijdrage heeft geleverd, laat staan dat hij als opdrachtgever of feitelijk leidinggever kan worden aangemerkt.  
         
         
         
           Door de raadsman is verder naar voren gebracht dat [naam 2] heeft verklaard dat het indienen van de aangiften omzetbelasting in opdracht van verdachte ging. Tijdens de zitting van 13 december 2018 is het verzoek van de raadsman om [naam 2] hierover nader te horen afgewezen. Als gevolg hiervan kan de verklaring van [naam 2] niet worden getoetst, aldus de raadsman. Dit terwijl de verklaring wel als belastend kan worden gezien en, gelet op de functie van [naam 2] , van belang kan zijn. Vanwege deze omstandigheden heeft de raadsman verzocht om de verklaring van [naam 2] uit te sluiten van het bewijs. 
         
         
       
       
         4.4.3 
         
           Het oordeel van de rechtbank 
         
         
         
           
             Onjuiste aangifte omzetbelasting 
           
         
         
         
           Op 28 april 2012 is de aangifte omzetbelasting over het eerste kwartaal 2012 ten name van de fiscale eenheid [bedrijf 2] B.V. en [bedrijf 6] elektronisch binnengekomen bij de Belastingdienst. Hierin is een bedrag van € 52.294,00 als omzet opgegeven.  [bedrijf 1] maakte deel uit van de fiscale eenheid [bedrijf 2] B.V. en [bedrijf 6] . 
         
         
         
           Zoals weergegeven onder punt 4.1.3 is de Belastingdienst, naar aanleiding van een melding van curator Gunning, op 21 juli 2014 een boekenonderzoek gestart bij [bedrijf 1] . Dit onderzoek is uitgevoerd door inspecteur [verbalisant] (hierna: [verbalisant] ).  Hij heeft daarnaast een derdenonderzoek ingesteld bij [bedrijf 3] B.V.  Uit deze onderzoeken volgt dat [bedrijf 1] op 15 februari 2012 een factuur van € 805.000,00, exclusief € 152.950,00 BTW, gekenmerkt met nummer 2012006, en een factuur van € 112.500,00, exclusief € 21.375,00 BTW, gekenmerkt met nummer 2012007, heeft verzonden aan [bedrijf 3] B.V. [bedrijf 3] B.V. heeft de gefactureerde bedragen op 1 maart 2012 voldaan, deels door betaling van € 419.325,00, terwijl het restant door verrekening is voldaan. 
         
         
         
           De twee facturen zijn, ten opzichte van andere facturen, afwijkend in de administratie van [bedrijf 1] opgenomen. [verbalisant] verklaart dat de facturen als openstaande post in de administratie stonden, terwijl ze al wel betaald waren. Alle andere facturen waren volgens [verbalisant] wel op een reguliere wijze verwerkt. [verbalisant] had daardoor het vermoeden dat met de facturen, gekenmerkt met de nummers 2012006 en 2012007, opzettelijk was gerommeld. Dit zijn namelijk precies de twee facturen die niet waren verwerkt in de aangifte omzetbelasting, aldus [verbalisant] . 
           
             
            [verbalisant] heeft, na een vergelijking van de aangegeven omzet met de grootboekkaarten van [bedrijf 1] , geconcludeerd dat over het eerste kwartaal 2012 € 182.875,24 te weinig omzetbelasting is aangegeven. 
         
         
         
           Nu vaststaat dat [bedrijf 3] B.V. de facturen van 15 februari 2012 heeft voldaan,  
           staat vast dat [bedrijf 1] de gefactureerde BTW in het eerste kwartaal 2012 heeft ontvangen. Daarmee staat ook vast dat de aangifte omzetbelasting waarin deze BTW bedragen niet zijn opgenomen, onjuist of onvolledig is gedaan. Dit heeft ertoe geleid dat een te laag bedrag aan omzetbelasting werd geheven. De rechtbank is dan ook van oordeel dat de aangifte omzetbelasting over het eerste kwartaal 2012 onjuist is gedaan.  
         
         
         
           
             Opzet 
             
           
           Hiervoor heeft de rechtbank al vastgesteld dat verdachte kan worden aangemerkt als feitelijk bestuurder van [bedrijf 1] . Uit dien hoofde was hij verantwoordelijk voor de aangiften omzetbelasting.  
         
         
         
           Op grond van de hierboven genoemde bewijsmiddelen, in het bijzonder de verklaringen van   [naam 2] en [naam 7] en de mailwisseling tussen verdachte en [naam 5] , stelt de rechtbank bovendien vast dat verdachte [naam 5] specifiek instrueerde om de facturen, gekenmerkt met de nummers 2012006 en 2012007, niet mee te nemen in de aangifte omzetbelasting over het eerste kwartaal 2012. Gelet hierop heeft verdachte naar het oordeel van de rechtbank dan ook opzettelijk, dat wil zeggen willens en wetens, een onjuiste aangifte omzetbelasting bij de Belastingdienst laten indienen. Dit strekte ertoe dat te weinig belasting werd geheven.  
         
         
         
           
             Toerekening aan [bedrijf 1] 
           
         
         
         
            is een rechtspersoon als bedoeld in artikel 51 Sr. Naar vaste jurisprudentie van de Hoge Raad (vgl. Hoge Raad 21 oktober 2003, ECLI:NL:HR:2003:AF7938) is het voor de beantwoording van de vraag of een gedraging redelijkerwijs aan een rechtspersoon kan worden toegerekend van belang om vast te stellen of deze gedraging is verricht in de sfeer van die rechtspersoon. Van een gedraging in de sfeer van een rechtspersoon is sprake als zich één of meer van de volgende omstandigheden voordoen: 
         
         
         
           
             het gaat om een handelen of nalaten van iemand die hetzij uit hoofde van een dienstbetrekking hetzij uit anderen hoofde werkzaam is ten behoeve van de rechtspersoon; 
           
           
             de gedraging past in de normale bedrijfsvoering van de rechtspersoon; 
           
           
             de gedraging is de rechtspersoon dienstig geweest in het uitgeoefende bedrijf; 
           
           
             de rechtspersoon vermocht erover te beschikking of de gedraging al dan niet zou plaatsvinden en zodanig of vergelijkbaar gedrag werd blijkens de feitelijke gang van zaken door de rechtspersoon aanvaard of placht te worden aanvaard. Onder bedoeld aanvaarden is mede begrepen het niet betrachten van de zorg die in redelijkheid van de rechtspersoon kon worden gevergd met het oog op de voorkoming van de gedraging. 
           
         
         
         
           De hiervoor vastgestelde gedraging, die heeft geleid tot het indienen van een onjuiste aangifte omzetbelasting, is gepleegd door verdachte, werkzaam als feitelijk bestuurder bij [bedrijf 1] . [bedrijf 1] was aangifteplichtig voor de omzetbelasting en de gedraging van verdachte is [bedrijf 1] dienstig geweest, nu [bedrijf 1] hierdoor minder omzetbelasting afdroeg dan waartoe zij gehouden was. 
         
         
         
           Nu zich meerdere door de Hoge Raad genoemde relevante omstandigheden voordoen, kan de conclusie geen andere zijn dan dat de gedraging van verdachte plaatsvond in de sfeer van [bedrijf 1] en daarom redelijkerwijs aan [bedrijf 1] kan worden toegerekend. Dit betekent dat [bedrijf 1] kan worden aangemerkt als dader van het ten laste gelegde. 
         
         
         
           
             Opdracht of feitelijk leidinggeven 
           
         
         
         
           Onder de omstandigheden, zoals weergegeven onder het kopje ‘opzet’, is de rechtbank van oordeel dat in voldoende mate is komen vast te staan dat verdachte opdracht heeft gegeven tot het door [bedrijf 1] begane strafbare feit.   
           
             Gelet hierop acht de rechtbank het onder 3 ten laste gelegde wettig en overtuigend bewezen, met uitzondering van het ten laste gelegde medeplegen. Naar het oordeel van de rechtbank is namelijk niet komen vast te staan dat [bedrijf 1] het ten laste gelegde met een ander heeft begaan of dat verdachte met een ander de opdracht heeft gegeven tot het door [bedrijf 1] begane strafbare feit. De rechtbank spreekt daarom vrij van het ten laste gelegde medeplegen. 
         
         
         
           
             overwegingen met betrekking tot het beroep op bewijsuitsluiting 
           
         
         
         
           De rechtbank heeft geen aanleiding gezien om de verklaring van [naam 2] uit te sluiten van het bewijs, nu deze verklaring op essentiële punten wordt ondersteund door andere bewijsmiddelen, waaronder met name de emailwisseling tussen verdachte en [naam 5] . 
         
         
       
     
     
       4.5 
       
         Feit 4: valsheid in geschrift 
       
       
       
         4.5.1 
         
           Het standpunt van de officier van justitie 
         
         
         
           De officier van justitie heeft zich op het standpunt gesteld dat wettig en overtuigend bewezen  
           kan worden dat verdachte zich schuldig heeft gemaakt aan het onder 4 ten laste gelegde feit.   
         
         
       
       
         4.5.2 
         
           Het standpunt van de verdediging 
         
         
         
           De raadsman heeft vrijspraak bepleit, omdat niet kan worden bewezen dat de facturen, opgenomen in de tenlastelegging, als echt en onvervalst zijn gebruikt, nu zij niet in de administratie van [bedrijf 1] zijn opgenomen en niet naar [bedrijf 3] B.V. zijn gestuurd. 
           Daarnaast is door de raadsman aangevoerd dat verdachte niet als opdrachtgever of feitelijk leidinggever kan worden aangemerkt. Het opmaken van facturen en het bijhouden van de boekhouding behoorde niet tot het takenpakket van verdachte, maar tot het takenpakket van [naam 4] .  
         
         
       
       
         4.5.3 
         
           Het oordeel van de rechtbank 
         
         
         
           
             Valselijk opgemaakte facturen 
           
         
         
         
           Tijdens voornoemd boekenonderzoek werden de volgende facturen, zijnde drie creditfacturen en één factuur gericht aan [bedrijf 3] B.V., in de administratie van [bedrijf 1] aangetroffen:  
         
         
         
         
         
           
             
             
             
             
             
             
               
                 
                   
                     factuurnummer 
                   
                 
                 
                   
                     datum 
                   
                 
                 
                   
                     Omschrijving 
                   
                 
                 
                   
                     factuurbedrag 
                   
                 
                 
                   
                     BTW 19% 
                   
                 
               
               
                 
                   2012031 
                 
                 
                   26 september 2012 
                 
                 
                   ontwikkeling project Groenlo 
                 
                 
                   - € 805.000,00 
                 
                 
                   - € 152.950,00 
                 
               
               
                 
                   2012032 
                 
                 
                   26 september 2012 
                 
                 
                   voorschotnota ontwikkeling projecten 
                 
                 
                   - € 112.500,00 
                 
                 
                   - € 21.375,00 
                 
               
               
                 
                   2012038 
                 
                 
                   21 december 2012 
                 
                 
                   ontwikkeling project Groenlo 
                 
                 
                   € 400.000,00  
                 
                 
                   € 76.000,00 
                 
               
               
                 
                   2012039 
                 
                 
                   21 december 2012 
                 
                 
                   ontwikkeling project Groenlo 
                 
                 
                   - € 375.000,00 
                 
                 
                   - € 71.250,00 
                 
               
             
           
         
         
         
           
            [verbalisant] heeft verklaard dat hij op 4 november 2014 op bezoek ging bij curator Gunning. Curator Gunning beschikte over een deel van de fysieke administratie van [bedrijf 1] , waarin de facturen, gekenmerkt met de nummers 2012038 en 2012039, zaten. Over deze facturen heeft [verbalisant] verklaard dat hij het vermoeden heeft dat ze zijn opgemaakt om de administratie van [bedrijf 1] glad te laten lopen. De betreffende facturen zijn, naar hij heeft verklaard, ook nooit naar [bedrijf 3] B.V. verzonden.  Tijdens het bezoek op 4 november 2014 bleek dat curator Gunning ook over een USB-stick beschikte. Hierop stonden ook de creditfacturen, gekenmerkt met de nummers 2012031 en 2012032, ten bedrage van de al betaalde facturen, gekenmerkt met de nummers 2012006 en 2012007. 
         
         
         
           
            [naam 8] heeft verklaard dat voornoemde vier facturen hem onbekend zijn. Ze zijn niet binnengekomen bij [bedrijf 3] B.V.. De facturen zijn ook niet opgemaakt conform de werkelijkheid, aldus [naam 8] . Over de facturen, gekenmerkt met de nummers 2012038 en 2012039, heeft [naam 8] verder verklaard dat de datum opmerkelijk is, omdat in februari 2012 de afwikkeling van het project Groenlo al was voltooid. 
         
         
         
           
            [naam 7] heeft verklaard dat de lay-out van de factuur, gekenmerkt met het nummer 2012039, anders is dan de facturen van [bedrijf 1] . Volgens [naam 7] is deze factuur gemaakt met een ander programma dan het boekhoudsysteem van [bedrijf 1] . 
         
         
         
           Op grond van deze bewijsmiddelen staat naar het oordeel van de rechtbank vast dat de in de tenlastelegging vermelde facturen vals zijn en dat zij onderdeel uitmaakten van de  bedrijfsadministratie van [bedrijf 1] . Van deze administratie is gebruik gemaakt als ware zij echt en onvervalst. Zo moesten de creditfacturen, gekenmerkt met de nummers 2012031 en 2012031, ontdekking door de Belastingdienst van het onder 3 ten laste gelegde feit voorkomen en dienden de facturen, gekenmerkt met de nummers 2012038 en 2012039, ertoe om de administratie glad te laten lopen. Dit alles betekent dat valsheid in geschrift is gepleegd.  
         
         
         
           
             Toerekening aan [bedrijf 1] 
           
         
         
         
           De rechtbank is, met inachtneming van het bij feit 3 weergegeven juridisch kader over  
           toerekening aan de rechtspersoon, van oordeel dat de gedraging heeft plaatsgevonden in de sfeer van [bedrijf 1] , nu zij is verricht door (een) werknemer(s) van [bedrijf 1] en het voeren van de administratie – mede op basis van facturen – past in de normale uitoefening van de bedrijfsvoering. [bedrijf 1] kan daarom worden aangemerkt als dader van de gepleegde valsheid in geschrift. 
         
         
         
           
             Opdracht of feitelijk leidinggeven 
           
         
         
         
           Zoals hiervoor is overwogen is de rechtbank van oordeel dat verdachte feitelijk leiding gaf aan [bedrijf 1] . Op grond van de hierboven genoemde bewijsmiddelen, in het bijzonder de verklaringen van [naam 2] en [naam 7] , stelt de rechtbank vast dat verdachte specifiek betrokken was bij de administratie van [bedrijf 1] . [naam 2] en [naam 7] verklaren namelijk dat alle facturen langs verdachte gingen en dat hij alle facturen bekeek. Verdachte was in zijn hoedanigheid van feitelijk bestuurder van [bedrijf 1] bevoegd en redelijkerwijs gehouden maatregelen te treffen ter voorkoming dat valse facturen onderdeel gingen uitmaken van de administratie van [bedrijf 1] . Hoewel niet bewezen kan worden dat verdachte opdracht heeft gegeven tot het opmaken van de hiervoor genoemde facturen, staat wel vast dat verdachte heeft nagelaten dergelijke maatregelen te treffen, nu de vier valse facturen in de administratie van [bedrijf 1] zijn opgenomen. De rechtbank is dan ook van oordeel dat verdachte feitelijk leiding heeft gegeven aan het door [bedrijf 1] begane strafbare feit.  
         
         
         
           Gelet hierop acht de rechtbank het onder 4 ten laste gelegde wettig en overtuigend bewezen, met uitzondering van het ten laste gelegde medeplegen. Naar het oordeel van de rechtbank is namelijk niet komen vast te staan dat [bedrijf 1] het ten laste gelegde met een ander heeft begaan of dat verdachte met een ander feitelijk leiding heeft gegeven aan het door [bedrijf 1] begane strafbare feit. De rechtbank spreekt daarom vrij van het ten laste gelegde medeplegen.  
         
         
       
     
     
       4.6 
       
         De bewezenverklaring  
       
       
       
         De rechtbank acht ten aanzien van verdachte wettig en overtuigend bewezen dat:  
       
       
       
         
           feit 1 
         
       
       
       
         
           hij,  
         
         
           in de periode van 2 april 2013 tot en met 2 juni 2015,  
         
         
           in Nederland,  
         
         
           opzettelijk een geldbedrag van 35.000 euro, welk geldbedrag toebehoorde aan de nalatenschap van [overledene] , en welk geldbedrag hij, verdachte, onder zich had in zijn hoedanigheid als executeur van het nalatenschap van die [overledene] ,  
         
         
           wederrechtelijk zich heeft toegeëigend ;  
       
       
       
         
           feit 2 
         
       
       
       
         
           hij,  
         
         
           in de periode van 23 maart 2013 tot en met 30 april 2014,  
         
         
           in Nederland,  
         
         
           tezamen en in vereniging met een ander,  
         
         
           als bestuurder van de rechtspersoon [bedrijf 1] BV, welke rechtspersoon  
         
         
           bij vonnis van de rechtbank Gelderland d.d. 25 februari 2014 in staat van faillissement werd verklaard,  
         
         
           ter bedrieglijke verkorting van de rechten van de schuldeisers van bovengenoemde rechtspersoon,  
         
       
       
       
         
           meerdere goederen aan de boedel heeft onttrokken, immers heeft hij, voorafgaand aan en na  
         
         
           het faillissement, meerdere goederen, te weten:  
         
       
       
         - op 23 maart 2013 de auto met kenteken [kenteken 1] van [bedrijf 1] BV overgeschreven op naam van [medeverdachte] (DOC-058), en;  
       
       
         - op 10 april 2013 de auto met kenteken [kenteken 2] van [bedrijf 1] BV overgeschreven op naam van [naam 3] (DOC-104), en;  
       
       
         - op 29 november 2013 de auto met kenteken [kenteken 3] van [bedrijf 1] BV overgeschreven op naam van [naam 10] (DOC-107), en;  
       
       
         - op 31 december 2013 de auto met kenteken [kenteken 4] van [bedrijf 1] BV overgeschreven op naam van [verdachte] (DOC-084), en;  
       
       
         - op 30 april 2014 de auto met kenteken [kenteken 5] van [bedrijf 1] BV overgeschreven op naam van [bedrijf 2] B.V. (DOC-103 en DOC-106), 
       
       
         
           toebehorend aan de boedel van voornoemde gefailleerde, zonder geldige titel of rechtsgrond, aan de boedel onttrokken, en 
         
         
           niet heeft voldaan aan de op hem en /of zijn mededader rustende verplichtingen ten opzichte van het voeren van een administratie ingevolge artikel 15i, eerste lid, van Boek 3 van het Burgerlijk Wetboek, en/of het tevoorschijn brengen van boeken en bescheiden en gegevensdragers als in dat artikel bedoeld ;  
       
       
       
         
           feit 3 
         
       
       
       
         
           
            [bedrijf 1] B.V.,  
         
         
           op 28 april 2012,  
         
         
           in Nederland,  
         
         
           opzettelijk een bij de Belastingwet voorziene aangifte, als bedoeld in de Algemene wet inzake rijksbelastingen, te weten een aangifte voor de omzetbelasting over het eerste kwartaal 2012, onjuist heeft gedaan bij de Inspecteur der belastingen,  
         
         
           terwijl dat feit er toe strekte dat te weinig belasting werd geheven,  
         
         
           hebbende die onjuistheid hierin bestaan, dat in de elektronische aangifte betreffende het eerste kwartaal 2012 een te laag bedrag bij omzet was vermeld en een te laag bedrag aan verschuldigde omzetbelasting was vermeld,  
           
           zulks terwijl hij, verdachte, tot bovenomschreven strafbaar feit, opdracht heeft gegeven ;  
       
       
       
         
           feit 4 
         
       
       
       
         
           
            [bedrijf 1] B.V.,  
         
         
           in de periode van 1 januari 2012 tot en met 31 december 2012,  
         
         
           in Nederland,  
         
         
           facturen - zijnde telkens geschriften die bestemd waren om tot bewijs van enig feit te dienen -  
         
         
           valselijk heeft opgemaakt, met het oogmerk om die geschriften als echt en onvervalst te gebruiken,  
         
         
           immers heeft [bedrijf 1] B.V., in strijd met de waarheid:  
         
       
       
         - op de factuur d.d. 26 september 2012, factuurnummer 2012031, gericht aan [bedrijf 3] B.V. (DOC-052, p. 688) vermeld dat ten aanzien van ontwikkeling project Groenlo 805.000 euro wordt gecrediteerd, en 
       
       
         - op de factuur d.d. 26 september 2012, factuurnummer 2012032, gericht aan [bedrijf 3]  
       
       
          B.V. (DOC-053, p. 689) vermeld dat er ten aanzien van voorschotnota ontwikkeling projecten 112.500 euro wordt gecrediteerd, en 
       
       
         - op de factuur d.d. 21 december 2012, factuurnummer 2012038 (DOC-002, 2/3, p. 542) vermeld dat [bedrijf 3] B.V. nog 400.000 euro aan [bedrijf 1] verschuldigd is voor ontwikkeling project Groenlo, en 
       
       
         - op de factuur d.d.21 december 2012, factuurnummer 2012039, gericht aan [bedrijf 3] B.V. (DOC-002, 3/3, p. 543) vermeld dat er ten aanzien van ontwikkeling project Groenlo 375.000 euro wordt gecrediteerd,  
       
       
         zulks terwijl hij, verdachte, feitelijk leiding heeft gegeven aan bovenomschreven verboden gedragingen . 
       
       
         De rechtbank acht niet bewezen wat aan verdachte meer of anders is ten laste gelegd, zodat zij hem daarvan zal vrijspreken. 
       
       
       
         Indien in de tenlastelegging taal- en/of schrijffouten voorkomen, zijn deze verbeterd in de bewezenverklaring. De verdachte is daardoor niet geschaad in de verdediging. 
       
       
     
   
   
     
       5 De strafbaarheid van het bewezen verklaarde 
     
     
       Het bewezen verklaarde is strafbaar gesteld in de artikelen 225, 321, 323 en 343 (oud) Sr en in de artikelen 68 en 69 van de Algemene wet inzake rijksbelastingen (hierna: Awr). Er zijn geen feiten of omstandigheden aannemelijk geworden die de strafbaarheid van de feiten uitsluiten. Het bewezen verklaarde levert op: 
     
     
     
       
         feit 1 
       
     
     
     
       
         het misdrijf : 	 verduistering gepleegd door een executeur van een nalatenschap ; 
     
     
     
       
         feit 2 
       
     
     
     
       
         het misdrijf : 	 als bestuurder van een rechtspersoon die in staat van faillissement is  
       
         verklaard, ter bedrieglijke verkorting van de rechten van de schuldeisers van de rechtspersoon, enig goed aan de boedel onttrokken hebben, meermalen gepleegd ; 
     
     
     
       en 
     
     
     
       
         medeplegen van het als bestuurder van een rechtspersoon die in staat van faillissement is verklaard, ter bedrieglijke verkorting van de rechten van de schuldeisers van de rechtspersoon, niet voldaan hebben aan de op hem rustende verplichtingen ten opzichte van het voeren en tevoorschijn brengen van een administratie ingevolge artikel 15i, eerste lid, van Boek 3 van het Burgerlijk Wetboek ; 
     
     
     
       
         feit 3 
       
     
     
     
       
         het misdrijf : 	 opzettelijk een bij de belastingwet voorziene aangifte onjuist doen, terwijl het feit ertoe strekt dat te weinig belasting wordt geheven, gepleegd door een rechtspersoon, terwijl verdachte daaraan opdracht heeft gegeven ; 
       
         feit 4 
       
     
     
     
       
         het misdrijf : 	 valsheid in geschrift, gepleegd door een rechtspersoon, terwijl verdachte daaraan feitelijk leiding heeft gegeven, meermalen gepleegd . 
     
     
   
   
     
       6 De strafbaarheid van verdachte 
     
       Er zijn geen feiten of omstandigheden aannemelijk geworden die de strafbaarheid van verdachte uitsluiten. De rechtbank oordeelt daarom dat verdachte strafbaar is voor de bewezen verklaarde feiten.  
     
   
   
     
       7 De op te leggen straf of maatregel 
     
     
       7.1 
       
         De vordering van de officier van justitie 
       
       
       
         De officier van justitie heeft geëist dat verdachte ter zake van het onder 1 tot en met 4 ten laste gelegde zal worden veroordeeld tot een onvoorwaardelijke gevangenisstraf van achttien maanden. De tijd die verdachte in verzekering en voorlopige hechtenis heeft doorgebracht, moet hiervan worden afgetrokken.  
       
       
     
     
       7.2 
       
         Het standpunt van de verdediging 
       
       
       
         De raadsman heeft verzocht om bij de strafbepaling rekening te houden met de persoonlijke omstandigheden van verdachte. Zo is zijn toekomstbeeld, te weten oud worden met zijn vrouw en zorgen voor zijn kinderen, in duigen gevallen. Ook heeft de vele media-aandacht voor deze zaak zijn goede naam aangetast, als gevolg waarvan hij niet meer aan het werk komt. Verder heeft de raadsman verzocht om rekening te houden met het feit dat het om een oude zaak gaat en dat verdachte een first-offender is. Vanwege deze omstandigheden volstaat volgens de raadsman een forse werkstraf en een voorwaardelijke gevangenisstraf.  
       
       
     
     
       7.3 
       
         De gronden voor een straf of maatregel 
       
       
       
         Bij de strafoplegging houdt de rechtbank rekening met de aard en de ernst van de gepleegde feiten, de omstandigheden waaronder deze zijn begaan en de persoon van verdachte zoals die uit het dossier en tijdens de behandeling ter terechtzitting naar voren zijn gekomen. De rechtbank acht daarbij het volgende van belang.  
       
       
       
         
           Aard en ernst van de gepleegde feiten 
         
       
       
       
         Verdachte heeft zich, ten eerste, in zijn hoedanigheid van executeur schuldig gemaakt aan verduistering van € 35.000,00, afkomstig uit de nalatenschap van [overledene] . Verdachte heeft voornoemd bedrag schaamteloos, en zonder enig overleg, overgemaakt naar zijn eigen bankrekening om (een deel ervan) vervolgens privé te besteden. Als gevolg hiervan zijn de erfgenamen van [overledene] niet alleen financieel benadeeld, omdat zij geen geld uit de nalatenschap hebben ontvangen, maar ook heeft verdachte het vertrouwen dat [overledene] en de erfgenamen in hem mochten stellen op grove wijze beschaamd. De rechtbank rekent het  
         verdachte zwaar aan dat hij zijn taak als executeur heeft misbruikt om zichzelf te verrijken. 
       
       
       
         Ten tweede heeft verdachte zich als bestuurder van [bedrijf 1] , die in staat van faillissement is verklaard, schuldig gemaakt aan het onttrekken van vijf auto’s aan de boedel. Die auto’s hadden elk een waarde van ongeveer € 10.000,00, maar een vergoeding heeft [bedrijf 1] daarvoor niet ontvangen. Verdachte heeft daarnaast niet voldaan aan de op hem rustende verplichting om een deugdelijke administratie te voeren. Daarbij komt nog dat hij en [medeverdachte] de gebrekkige administratie vervolgens aan de curator hebben overhandigd alsof dat een volwaardige administratie zou betreffen. De schuldeisers van [bedrijf 1] zijn door dit alles ernstig benadeeld. Verdachte heeft het de curator immers onmogelijk gemaakt om het faillissement op juiste wijze af te wikkelen en de schuldeisers – voor zover mogelijk – schadeloos te stellen.  
       
       
       
         Verder heeft [bedrijf 1] zich schuldig gemaakt aan belastingfraude, door opzettelijk een aangifte omzetbelasting onjuist in te dienen en het door [bedrijf 1] wel ontvangen bedrag aan BTW niet aan de fiscus af te dragen. Hierdoor werd te weinig belasting geheven. Verdachte heeft, als feitelijk bestuurder van [bedrijf 1] , opdracht gegeven tot het plegen van dit strafbare feit. Als gevolg van zijn handelen heeft verdachte de overheid, en daarmee de samenleving, voor een bedrag van € 182.875,24 benadeeld. De rechtbank neemt verdachte zijn handelen temeer kwalijk, nu van hem als bestuurder van [bedrijf 1] professioneel en integer handelen mocht worden verwacht. Verdachte heeft het vertrouwen dat in hem als bestuurder is gesteld ernstig beschaamd.  
       
       
       
         Tot slot heeft verdachte, als bestuurder van [bedrijf 1] , feitelijk leiding gegeven aan het door [bedrijf 1] opnemen van valse facturen in de administratie om de hiervoor genoemde belastingfraude te proberen te verhullen. Aan de juistheid van een administratie wordt maatschappelijk gezien veel waarde gehecht. Zo is hierop onder meer het systeem van belastingheffing gebaseerd. Door valse facturen op te nemen in de administratie wordt onder meer het systeem van – een juiste – belastingheffing ondermijnd. Dat de betreffende facturen niet aan derden zijn verzonden doet hier dan ook niet aan af.  
       
       
       
         Dit alles neemt de rechtbank verdachte zeer kwalijk, vooral nu hij telkens zijn eigen belang, namelijk het kunnen bekostigen van de gerechtelijke procedures die hij in privé voerde tegen de [kerk] , heeft laten prevaleren boven de belangen van in ieder geval de erfgenamen, schuldeisers en de Belastingdienst, maar ook van [bedrijf 1] , haar medewerkers en andere betrokkenen.  
       
       
       
         
           Straf 
         
       
       
       
         De ernst en de omvang van het bewezen verklaarde, rekening houdend met de Oriëntatiepunten voor straftoemeting van het LOVS, rechtvaardigt dat aan verdachte een forse (deels) onvoorwaardelijke gevangenisstraf wordt opgelegd. 
       
       
       
         Bij de bepaling van de duur van die gevangenisstraf heeft de rechtbank, om te beginnen, rekening gehouden met het tijdsverloop in deze zaak. Als uitgangspunt heeft te gelden dat de behandeling van een zaak ter terechtzitting moet zijn afgerond met een eindvonnis binnen twee jaar nadat de op zijn redelijkheid te beoordelen termijn is aangevangen, tenzij sprake is van bijzondere omstandigheden, zoals de ingewikkeldheid van de zaak, de invloed van verdachte en zijn advocaat op het procesverloop en de wijze waarop de zaak door de bevoegde autoriteiten is behandeld (vgl. Hoge Raad 17 juni 2008, ECLI:NL:HR:2008:BD2578). De redelijke termijn is aangevangen op 2 mei 2016, de dag waarop verdachte voor het eerst werd verhoord. Omdat het eindvonnis op 23 januari 2020 wordt gewezen en de rechtbank van oordeel is dat deze overschrijding niet aan verdachte valt toe te rekenen of anderszins is gebleken van bijzondere omstandigheden, is sprake van een aanzienlijke overschrijding van de redelijke termijn met ruim anderhalf jaar.   
       
       
       
         Ten nadele van verdachte houdt de rechtbank rekening met de omstandigheden dat verdachte op veel verschillende wijzen, namelijk door verduistering, faillissements- en belastingfraude, heeft geprobeerd geld naar zichzelf en zijn bedrijf toe te trekken, en dat dit over een lange periode is gedaan. Ook rekent de rechtbank verdachte zwaar aan dat hij hier, tot op de dag van de zitting, geen verantwoordelijkheid voor neemt. In plaats daarvan trekt hij juist een rookgordijn op om zijn frauduleuze activiteiten te verdoezelen en probeert hij de schuld af te schuiven op anderen.  
       
       
       
         Het voorgaande brengt de rechtbank tot het oordeel dat de oplegging van een gevangenisstraf van  achttien maanden, waarvan vier maanden voorwaardelijk , passend en geboden is, met aftrek van de dagen die verdachte in verzekering en voorlopige hechtenis heeft doorgebracht.  
       
       
       
         Het voorwaardelijke strafdeel acht de rechtbank noodzakelijk, omdat verdachte nog steeds bestuurder is van verschillende bedrijven en hij in die functie over een lange periode de verleiding om frauduleus te handelen niet heeft kunnen weerstaan. De rechtbank zal de duur van de proeftijd op drie jaren stellen. Een stevige ‘stok achter de deur’ is naar het oordeel van de rechtbank op zijn plaats om zoveel mogelijk te waarborgen dat verdachte niet meer zal recidiveren.  
       
       
     
   
   
     
       8 De schade van benadeelden 
     
     
       8.1 
       
         De vordering van de benadeelde partij 
       
       
       
         
          [naam 13] heeft, namens [dochter overledene] en [zoon overledene] , gevorderd verdachte te veroordelen om de nalatenschap van € 42.468,00 aan [dochter overledene] en [zoon overledene] uit te betalen.  
       
       
     
     
       8.2 
       
         Het standpunt van de officier van justitie  
       
       
       
         De officier van justitie heeft zich op het standpunt gesteld dat aan materiële schade een bedrag van € 35.000,00 kan worden toegewezen, te vermeerderen met de wettelijke rente en onder oplegging van de schadevergoedingsmaatregel. 
       
       
     
     
       8.3 
       
         Het standpunt van de verdediging  
       
       
       
         De raadsman heeft bepleit dat [naam 13] niet-ontvankelijk moet worden verklaard in zijn vordering, omdat de vordering onduidelijk is opgesteld. Daarbij komt dat verdachte de nalatenschap veilig heeft gesteld, terwijl onbekend is wat daarna met de nalatenschap is gebeurd. Het aanhouden van de zaak om vervolgens opheldering te krijgen over de vordering en nader onderzoek te laten verrichten naar de stand van zaken rondom de veilig gestelde nalatenschap vormt volgens de raadsman een onevenredige belasting voor het strafgeding.  
       
       
     
     
       8.4 
       
         Het oordeel van de rechtbank 
       
       
       
         De rechtbank stelt vast het dossier geen getekende machtiging van [dochter overledene] en [zoon overledene] bevat, waaruit blijkt dat [naam 13] namens hen mag optreden. Dat [naam 13] zelf schade heeft geleden, is niet gebleken. Dit betekent dat [naam 13] niet-ontvankelijk wordt verklaard in zijn vordering. Hij kan zijn vordering slechts bij de burgerlijke rechter aanbrengen.  
       
       
     
     
       8.5 
       
         De schadevergoedingsmaatregel 
       
       
       
         De rechtbank zal, gelet op het hierboven weergegeven oordeel, de maatregel als bedoeld in artikel 36f Sr niet opleggen. 
       
       
     
   
   
     
       9 De toegepaste wettelijke voorschriften 
     
     
       De hierna te nemen beslissing berust op de hiervoor genoemde wetsartikelen. Daarnaast berust deze beslissing op de artikelen 14a, 14b, 14c, 47, 51 en 57 Sr. 
     
     
   
   
     
       10 De beslissing 
     
     
       De rechtbank: 
     
     
     
       
         bewezenverklaring 
       
     
     - verklaart bewezen dat verdachte het onder 1 tot en met 4 ten laste gelegde heeft begaan, zoals hierboven omschreven; 
     - verklaart niet bewezen wat aan verdachte meer of anders is ten laste gelegd en spreekt hem daarvan vrij; 
     
     
       
         strafbaarheid feiten 
       
     
     - verklaart het bewezen verklaarde strafbaar; 
     - verklaart dat het bewezen verklaarde de volgende strafbare feiten oplevert: 
     
     
       
         feit 1 
       
     
     
     
       
         het misdrijf : 	 verduistering gepleegd door een executeur van een nalatenschap ; 
     
     
     
       
         feit 2 
       
     
     
     
       
         het misdrijf : 	 als bestuurder van een rechtspersoon die in staat van faillissement is  
       
         verklaard, ter bedrieglijke verkorting van de rechten van de schuldeisers van de rechtspersoon, enig goed aan de boedel onttrokken hebben, meermalen gepleegd ; 
     
     
     
       en 
     
     
     
       
         medeplegen van het als bestuurder van een rechtspersoon die in staat van faillissement is verklaard, ter bedrieglijke verkorting van de rechten van de schuldeisers van de rechtspersoon, niet voldaan hebben aan de op hem rustende verplichtingen ten opzichte van het voeren en tevoorschijn brengen van een administratie ingevolge artikel 15i, eerste lid, van Boek 3 van het Burgerlijk Wetboek ; 
     
     
     
     
     
       
         feit 3 
       
     
     
     
       
         het misdrijf :  opzettelijk een bij de belastingwet voorziene aangifte onjuist doen,  
       
          terwijl het feit ertoe strekt dat te weinig belasting wordt geheven,   
       
       
          gepleegd door een rechtspersoon, terwijl verdachte daaraan opdracht  
       
       
          heeft gegeven ; 
     
     
     
       
         feit 4 
       
     
     
     
       
         het misdrijf :  valsheid in geschrift, gepleegd door een rechtspersoon, terwijl   
       
          	 verdachte daaraan feitelijk leiding heeft gegeven, meermalen gepleegd ; 
     
     
     
       
         strafbaarheid verdachte 
       
     
     - verklaart verdachte strafbaar voor het bewezen verklaarde; 
     
     
       
         straf 
       
     
     - veroordeelt verdachte tot een  gevangenisstraf  voor de duur van  18 (achttien) maanden ;  
     - bepaalt dat van deze gevangenisstraf een gedeelte van  4 (vier) maanden niet ten uitvoer zal worden gelegd , tenzij de rechter later anders mocht gelasten. De rechter kan de tenuitvoerlegging gelasten indien verdachte voor het einde van de  proeftijd van 3 (drie) jaren  de navolgende voorwaarde niet is nagekomen: 
     - stelt als  algemene voorwaarde  dat verdachte: 
     - zich voor het einde van de proeftijd niet schuldig maakt aan een strafbaar feit; 
     - bepaalt dat de tijd die de verdachte voor de tenuitvoerlegging van deze uitspraak in verzekering en voorlopige hechtenis heeft doorgebracht, bij de uitvoering van de gevangenisstraf geheel in mindering zal worden gebracht; 
     
     
       
         schadevergoeding 
       
     
     - bepaalt dat de benadeelde partij  [naam 13]  in het geheel niet-ontvankelijk is in zijn vordering, en dat de benadeelde partij de vordering slechts bij de burgerlijke rechter kan aanbrengen. 
     
     
     
       Dit vonnis is gewezen door mr. M. Melaard, voorzitter, mr. M.J.C.M. Manders en  
       mr. E.C. Rozeboom, rechters, in tegenwoordigheid van mr. A.R. Mulder, griffier, en is in het openbaar uitgesproken op 23 januari 2020. 
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
       
         Buiten staat: 
       
     
     
     
       Mr. E.C. Rozeboom is buiten staat dit vonnis mede te ondertekenen. 
     
   
   
      Wanneer hierna wordt verwezen naar dossierpagina’s, zijn dit pagina’s uit het dossier van de Belastingdienst en FIOD met documentcode OPV-001 en onderzoeksnummer 56520. Tenzij hieronder anders wordt vermeld, wordt steeds verwezen naar bladzijden van een in de wettelijke vorm, door daartoe bevoegde personen, opgemaakt proces-verbaal. 
   
   
      Een geschrift, zijnde een vonnis faillissement van de rechtbank Gelderland van 25 februari 2014, p. 653-654 (DOC-035). 
   
   
      Proces-verbaal van bevindingen van 28 april 2016, p. 23-24 (AMB-001). 
   
   
      Proces-verbaal van verhoor aangever [dochter overledene] van 3 februari 2016, p. 482 (G003-01). 
   
   
      Een geschrift, zijnde een testament van [overledene] van 27 mei 2003, p. 670 (DOC-039). 
   
   
      Een geschrift, zijnde een verklaring van executele van 8 april 2013, p. 884 (DOC-116). 
   
   
      Een geschrift, zijnde een brief van notaris mr. G.G. Zwanikken betreffende de nalatenschap van [overledene] van 5 april 2013, p. 673-674 (DOC-041). 
   
   
      Proces-verbaal van verhoor aangever [dochter overledene] van 3 februari 2016, p. 483 (G003-01). 
   
   
      Geschriften, zijnde bankafschriften van 9 en 10 februari 2015, p. 686 (DOC-050), p. 687 (DOC-051) en p. 903 (DOC-118). 
   
   
      Proces-verbaal van verhoor verdachte [verdachte] van 3 mei 2016, p. 422 onder het midden en p. 423 bovenaan (V02-04). 
   
   
      Geschriften, zijnde uittreksels van de Kamer van Koophandel van 1 juni 2016 en 7 januari 2016, p. 565-566 (DOC-012) en p. 567-569 (DOC-013).  
   
   
      Een geschrift, zijnde een uittreksel van de Kamer van Koophandel van 8 januari 2016, p. 573-575 (DOC-016). 
   
   
      Een geschrift, zijnde een uittreksel van de Kamer van Koophandel van 8 januari 2016, p. 571-572 (DOC-015). 
   
   
      Een geschrift, zijnde een uittreksel Firmenbuch Republik Ӧsterrreich van 13 januari 2016, p. 666-667 (DOC-037). 
   
   
      Processen-verbaal van verhoor verdachte [verdachte] van 2 en 3 mei 2016, p. 407-412 (V02-02), p. 414-418 (V02-03) en p. 425-429 (V02-05). 
   
   
      Proces-verbaal van verhoor getuige [naam 4] van 1 april 2016, p. 485-490 (G004-01). 
   
   
      Proces-verbaal van verhoor getuige [naam 2] van 5 april 2016, p. 491-495 (G005-01). 
   
   
      Proces-verbaal van verhoor getuige [naam 7] van 5 april 2016, p. 496-502 (G006-01). 
   
   
      Proces-verbaal van verhoor getuige [naam 1] van 13 mei 2019 (RC-nummer 16/602). 
   
   
      Proces-verbaal van verhoor getuige [naam 8] van 4 mei 2016, p. 503-508 (G007-01). 
   
   
      Geschriften, zijnde e-mailberichten van 13 en 14 februari 2012, p. 552-553 (DOC-005). 
   
   
      Geschriften, zijnde e-mailberichten van 18 en 26 april 2012, p. 942 (DOC-130) en p. 943-944 (DOC-131). 
   
   
      Proces-verbaal van verhoor getuige [medeverdachte] van 2 mei 2016, p. 454 (V03-01). 
   
   
      Proces-verbaal van de terechtzitting van 19 december 2019. 
   
   
      Een geschrift, zijnde een uitdraai uit het HSB systeem van 25 april 2016, p. 702 (DOC-058). 
   
   
      Een geschrift, zijnde een uitdraai uit het HSB systeem van 15 september 2016, p. 844 (DOC-104). 
   
   
      Een geschrift, zijnde een uitdraai uit het HSB systeem van 15 september 2016, p. 847 (DOC-107). 
   
   
      Een geschrift, zijnde een uitdraai uit het HSB systeem van 3 mei 2016, p. 790 (DOC-084). 
   
   
      Geschrift, zijnde uitdraaien uit het HSB systeem van 15 september 2016, p. 843 (DOC-103) en p. 846 (DOC-106). 
   
   
      Proces-verbaal van verhoor getuige [naam 1] van 13 mei 2019 (RC-nummer 16/602). 
   
   
      Proces-verbaal van verhoor getuige [naam 7] van 5 april 2016, p. 496-502 (G006-01). 
   
   
      Proces-verbaal van verhoor getuige [naam 4] van 1 april 2016, p. 485-490 (G004-01). 
   
   
      Proces-verbaal van de zitting op 19 december 2019. 
   
   
      Proces-verbaal van verhoor aangever P.M. Gunning van 20 januari 2016, p. 478-481 (G002-01). 
   
   
      Een geschrift, zijnde een derde openbaar verslag ex art. 73a Fw van 24 september 2014, p. 595-603 (DOC-022). 
   
   
      Proces-verbaal van verhoor verdachte [verdachte] van 3 mei 2016, p. 425-429 (V02-05) en proces-verbaal van de zitting op 19 december 2019. 
   
   
      Proces-verbaal van de zitting op 19 december 2019. 
   
   
      Een geschrift, zijnde de aangifte omzetbelasting over het eerste kwartaal 2012 van 28 april 2012, p. 923-926 (DOC-125). 
   
   
      Een geschrift, zijnde een brief van de Belastingdienst betreffende ‘uitbreiding fiscale eenheid omzetbelasting’ van 31 maart 2012, p. 930-931 (DOC-126). 
   
   
      Een geschrift, zijnde een door [verbalisant] opgesteld verslag getiteld ‘bevindingen onderzoek’ van 20 oktober 2015, p. 561-563 (DOC-010). 
   
   
      Een geschrift, zijnde een door [verbalisant] opgesteld verslag van het bij [bedrijf 3] B.V. ingestelde derdenonderzoek van 22 oktober 2014, p. 546-547 (DOC-004). 
   
   
      Proces-verbaal van verhoor getuige [naam 8] van [geboortedatum] 2016, p. 503-508 (G007-01) en geschriften, zijnde facturen van [bedrijf 3] B.V. van 15 februari 2012 en een bankafschrift op naam van [bedrijf 3] B.V., p. 549-551 (DOC-005). 
   
   
      Proces-verbaal van verhoor getuige [verbalisant] van 7 december 2015, p. 473-477 (G001-01). 
   
   
      Een geschrift, zijnde een door [verbalisant] opgestelde verklaring fiscaal nadeel omzetbelasting [bedrijf 1] van 16 maart 2015, p. 680-681 (DOC-046).  
   
   
      Een geschrift, zijnde een factuur gericht aan [bedrijf 3] B.V. van 26 september 2012, p. 688 (DOC-052). 
   
   
      Een geschrift, zijnde een factuur gericht aan [bedrijf 3] B.V. van 26 september 2012, p. 689 (DOC-053). 
   
   
      Een geschrift, zijnde een e-mail met bijlagen van mr. P.M. Gunning van 2 oktober 2014, p. 541-543 (DOC-002). 
   
   
      Een geschrift, zijnde een e-mail met bijlagen van mr. P.M. Gunning van 2 oktober 2014, p. 541-543 (DOC-002). 
   
   
      Proces-verbaal van verhoor getuige [verbalisant] van 7 december 2015, p. 475 midden (G001-01). 
   
   
      Een geschrift, zijnde een door [verbalisant] opgestelde ATV melding inzake vermoedelijk opzettelijk te lage aangiftes omzetbelasting van 3 april 2015, p. 554-556 (DOC-006). 
   
   
      Proces-verbaal van verhoor getuige [naam 8] van 4 mei 2016, p. 503-508 (G007-01). 
   
   
      Proces-verbaal van verhoor getuige [naam 7] van 14 april 2016, p. 499 onder het midden (G006-01).