Source: Basiswettenbestand
URL: BWBR0038230/2016-07-01_0/xml/BWBR0038230_2016-07-01_0.xml

Document:
Common Reporting Standard; landenlijst deelnemende rechtsgebieden
  Common Reporting Standard; landenlijst deelnemende rechtsgebieden
  
    
      
  
    Dit besluit vervangt het Besluit van 31 december 2015, nr. DGBel 2015/5911M, Stcrt. 2015, nr. 46495-n1
  
  
    Dit besluit bevat een aanwijzing van de landen die voor de toepassing van de doorkijkverplichting uit de Common Reporting Standard beschouwd kunnen worden als deelnemende rechtsgebieden.
  
  
    Per 1 juli 2016 is een aantal landen dat sedert 30 november 2015 de Multilaterale Competent Authority Agreement CRS heeft getekend, toegevoegd aan de lijst met deelnemende rechtsgebieden waarvoor de doorkijkverplichting niet geldt.
  
  De Staatssecretaris van Financiën heeft het volgende besloten.
20163588111-07-201628-06-2016DGBel2016/3128M20163588111-07-201628-06-2016DGBel2016/3128M01-07-2016De datum van inwerkingtreding ligt voor de datum van uitgifte.
      
  
    1
    Inleiding
  
  Met ingang van 1 januari 2016 zijn financiële instellingen (FI’s) op grond van de Wet op de internationale bijstandsverlening bij de heffing van belastingen (WIB)1De door de OESO ontwikkelde Common Reporting Standard en Richtlijn 2014/107/EU zijn ingevolge de Wet uitvoering Common Reporting Standard geïmplementeerd in de WIB verplicht om te rapporteren rekeningen te identificeren. Onderdeel van het identificatieproces is dat FI’s in gevallen waarin sprake is van een entiteit-rekeninghouder die een beleggingsentiteit is als bedoeld in bijlage I, sectie VIII, onderdeel A, onder 6, onderdeel b, van Richtlijn 2014/107/EU2Richtlijn 2014/107/EU van de Raad van 9 december 2014 tot wijziging van Richtlijn 2011/16/EU wat betreft verplichte automatische uitwisseling van inlichtingen op belastinggebied (PbEU 2014. L 359). en die niet is gevestigd in een deelnemend rechtsgebied als bedoeld in artikel 2a, eerste lid, onderdeel f, van de WIB, moeten vaststellen wie de uiteindelijk belanghebbenden (UBO’s) van die entiteit zijn. Deze zogenoemde doorkijkverplichting is voor FI’s een administratief bewerkelijk proces. Het betekent dat FI’s bij financiële rekeningen die worden gehouden door een buiten de deelnemende rechtsgebieden gevestigde beleggingsentiteit verplicht zijn door te kijken naar de UBO’s van die entiteit. Het is evenwel de verwachting dat in de loop van de jaren 2016 en 2017 vele CRS-overeenkomsten met rechtsgebieden buiten de EU tot stand zullen komen waardoor deze rechtsgebieden deelnemend rechtsgebied zullen worden. Op praktische gronden wordt daarom, onder voorwaarden, goedgekeurd dat met ingang van 1 januari 2016 de doorkijkverplichting niet geldt ten aanzien van de hiervoor bedoelde beleggingsentiteiten die zijn gevestigd in een van de bij dit besluit aan te wijzen rechtsgebieden. Per 1 juli 2016 wordt een aantal landen dat sedert 30 november 2015 de Multilaterale Competent Authority Agreement CRS heeft getekend, toegevoegd aan deze lijst. De bijlage bevat de aangepaste lijst met deelnemende rechtsgebieden waarvoor de doorkijkverplichting niet geldt.
20163588111-07-201628-06-2016DGBel2016/3128M20163588111-07-201628-06-2016DGBel2016/3128M01-07-2016De datum van inwerkingtreding ligt voor de datum van uitgifte.20163588111-07-201628-06-2016DGBel2016/3128M20163588111-07-201628-06-2016DGBel2016/3128M01-07-2016De datum van inwerkingtreding ligt voor de datum van uitgifte.
      
  
    2
    Goedkeuring
  
  Ik keur goed dat
  
    
      –
      met ingang van 1 juli 2016 de doorkijkverplichting niet geldt ten aanzien van beleggingsentiteiten als bedoeld in bijlage I, sectie VIII, onderdeel A, onder 6, onderdeel b, van Richtlijn 2014/107/EU indien zij zijn gevestigd in een rechtsgebied dat de Multilaterale Competent Authority Agreement CRS heeft getekend op uiterlijk 30 juni 2016 (zie bijlage3In de bijlage zijn ook de landen opgenomen die op grond artikel 2a, eerste lid, onderdeel f, van de Wet op de internationale bijstandsverlening bij de heffing van belastingen deelnemend rechtsgebied zijn.).
    
  
  Indien met een rechtsgebied dat op grond van dit besluit voor de doorkijkverplichting is aangewezen als deelnemend rechtsgebied uiteindelijk geen CRS-overeenkomst tot stand komt, moet de FI ten aanzien van de hier bedoelde beleggingsentiteit-rekeninghouder die gevestigd is in dat rechtsgebied alsnog vaststellen of er UBO’s zijn die te rapporteren personen zijn als bedoeld in artikel 2a, eerste lid, onderdeel p, van de WIB.
20163588111-07-201628-06-2016DGBel2016/3128M20163588111-07-201628-06-2016DGBel2016/3128M01-07-2016De datum van inwerkingtreding ligt voor de datum van uitgifte.20163588111-07-201628-06-2016DGBel2016/3128M20163588111-07-201628-06-2016DGBel2016/3128M01-07-2016De datum van inwerkingtreding ligt voor de datum van uitgifte.
      
  
    3
    Toelichting
  
  
    Deelnemend rechtsgebied
  
  Een deelnemend rechtsgebied is volgens de WIB, overeenkomstig de definitie in Richtlijn 2014/107/EU, een EU-lidstaat of een rechtsgebied waarmee een overeenkomst tot uitwisseling van CRS-informatie tot stand is gekomen. Omdat er op 1 januari 2016 nog geen CRS-overeenkomsten tot stand waren gekomen, waren met ingang van die datum alleen de EU-lidstaten, San Marino en Liechtenstein deelnemend rechtsgebied. FI’s moeten vanaf 1 januari 2016 niet alleen van rekeninghouders uit CRS-landen vaststellen of zij een te rapporteren persoon zijn maar ook van UBO’s van een specifiek soort beleggingsentiteit-rekeninghouder die is gevestigd in een niet-CRS-land (doorkijkverplichting). Op deze manier krijgen de desbetreffende landen toch informatie over die UBO’s, ook al doet het land waar de beleggingsentiteit is gevestigd niet mee aan de CRS. Hoe meer landen kwalificeren als CRS-land, hoe minder hoeft te worden doorgekeken. Doorkijken is voor de FI’s een bewerkelijk proces. Er zal ook moeten worden doorgekeken bij beleggingsentiteiten die zijn gevestigd in een land waarmee naar grote waarschijnlijkheid in 2016 of 2017 een CRS-overeenkomst tot stand zal komen. Daarom wordt goedgekeurd het begrip deelnemend rechtsgebied uit te breiden tot die landen waarmee vrijwel zeker binnen afzienbare tijd CRS-overeenkomsten tot stand zullen komen. Dit betreft de in de bijlage opgenomen landen. Deze bijlage is met ingang van 1 juli 2016 geactualiseerd. De volgende landen zijn toegevoegd aan de lijst: Andorra, China, Groenland, Israel, Maleisië, Monaco, Rusland en St. Kitts en Nevis.
20163588111-07-201628-06-2016DGBel2016/3128M20163588111-07-201628-06-2016DGBel2016/3128M01-07-2016De datum van inwerkingtreding ligt voor de datum van uitgifte.20163588111-07-201628-06-2016DGBel2016/3128M20163588111-07-201628-06-2016DGBel2016/3128M01-07-2016De datum van inwerkingtreding ligt voor de datum van uitgifte.
  
    Als geen CRS-overeenkomst tot stand komt
  
  Als met een rechtsgebied dat op grond van dit besluit voor de doorkijkverplichting is aangewezen als deelnemend rechtsgebied uiteindelijk geen CRS-overeenkomst tot stand komt, moet de FI bij de hiervoor bedoelde beleggingsentiteit-rekeninghouder die gevestigd is in dat rechtsgebied alsnog volgens de geldende identificatievoorschriften vaststellen wie de UBO’s van deze beleggingsentiteit zijn en of deze UBO’s te rapporteren personen zijn. De verplichting hiertoe zal worden opgenomen in het Uitvoeringsbesluit identificatie- en rapportagevoorschriften Common Reporting Standard, mocht deze situatie zich voordoen.
20163588111-07-201628-06-2016DGBel2016/3128M20163588111-07-201628-06-2016DGBel2016/3128M01-07-2016De datum van inwerkingtreding ligt voor de datum van uitgifte.20163588111-07-201628-06-2016DGBel2016/3128M20163588111-07-201628-06-2016DGBel2016/3128M01-07-2016De datum van inwerkingtreding ligt voor de datum van uitgifte.20163588111-07-201628-06-2016DGBel2016/3128M20163588111-07-201628-06-2016DGBel2016/3128M01-07-2016De datum van inwerkingtreding ligt voor de datum van uitgifte.
      
  
    4
    Intrekking vorige besluit
  
  Het Besluit van 31 december 2015, nr. DGBel 2015/5911M, Stcrt. 2015 nr. 46495-n1 vervalt.
20163588111-07-201628-06-2016DGBel2016/3128M20163588111-07-201628-06-2016DGBel2016/3128M01-07-2016De datum van inwerkingtreding ligt voor de datum van uitgifte.20163588111-07-201628-06-2016DGBel2016/3128M20163588111-07-201628-06-2016DGBel2016/3128M01-07-2016De datum van inwerkingtreding ligt voor de datum van uitgifte.
      
  
    5
    Inwerkingtreding
  
  Dit besluit treedt in werking met ingang van 1 juli 2016.
20163588111-07-201628-06-2016DGBel2016/3128M20163588111-07-201628-06-2016DGBel2016/3128M01-07-2016De datum van inwerkingtreding ligt voor de datum van uitgifte.20163588111-07-201628-06-2016DGBel2016/3128M20163588111-07-201628-06-2016DGBel2016/3128M01-07-2016De datum van inwerkingtreding ligt voor de datum van uitgifte.
    
    
  
    Dit besluit wordt met de bijlage in de Staatscourant gepubliceerd.
  
  
    
      Den Haag
      28 juni 2016
    
  
  De Staatssecretaris van Financiën,Namens deze,J. deBlieckLid van het managementteam Belastingdienst
20163588111-07-201628-06-2016DGBel2016/3128M20163588111-07-201628-06-2016DGBel2016/3128M01-07-2016De datum van inwerkingtreding ligt voor de datum van uitgifte.
    
  
    Bijlage
  
  Landen die voor de toepassing van de doorkijkverplichting uit de Common Reporting Standard beschouwd kunnen worden als deelnemende rechtsgebieden zijn:
  
    
      1.
      Albanië
    
    
      2.
      Andorra
    
    
      3.
      Anguilla
    
    
      4.
      Antigua en Barbuda
    
    
      5.
      Argentinë
    
    
      6.
      Aruba
    
    
      7.
      Australië
    
    
      8.
      Barbados
    
    
      9.
      België
    
    
      10.
      Belize
    
    
      11.
      Bermuda
    
    
      12.
      Britse Maagdeneilanden
    
    
      13.
      Bulgarije
    
    
      14.
      Canada
    
    
      15.
      Chili
    
    
      16.
      China
    
    
      17.
      Colombia
    
    
      18.
      Cook Eilanden
    
    
      19.
      Costa Rica
    
    
      20.
      Curaçao
    
    
      21.
      Cyprus
    
    
      22.
      Denemarken
    
    
      23.
      Duitsland
    
    
      24.
      Estland
    
    
      25.
      Faröer Eilanden
    
    
      26.
      Finland
    
    
      27.
      Frankrijk
    
    
      28.
      Ghana
    
    
      29.
      Gibraltar
    
    
      30.
      Grenada
    
    
      31.
      Griekenland
    
    
      32.
      Groenland
    
    
      33.
      Guernsey
    
    
      34.
      Hongarije
    
    
      35.
      Ierland
    
    
      36.
      IJsland
    
    
      37.
      India
    
    
      38.
      Indonesië
    
    
      39.
      Israël
    
    
      40.
      Italië
    
    
      41.
      Japan
    
    
      42.
      Jersey
    
    
      43.
      Kaaimaneilanden
    
    
      44.
      Korea
    
    
      45.
      Kroatië
    
    
      46.
      Letland
    
    
      47.
      Liechtenstein
    
    
      48.
      Litouwen
    
    
      49.
      Luxemburg
    
    
      50.
      Maleisië
    
    
      51.
      Malta
    
    
      52.
      Man
    
    
      53.
      Marshall Eilanden
    
    
      54.
      Mauritius
    
    
      55.
      Mexico
    
    
      56.
      Monaco
    
    
      57.
      Montserrat
    
    
      58.
      Nieuw-Zeeland
    
    
      59.
      Niue
    
    
      60.
      Noorwegen
    
    
      61.
      Oostenrijk
    
    
      62.
      Polen
    
    
      63.
      Portugal
    
    
      64.
      Roemenië
    
    
      65.
      Russische Federatie
    
    
      66.
      St. Kitts en Nevis
    
    
      67.
      Saint Lucia
    
    
      68.
      Saint Vincent en de Grenadinen
    
    
      69.
      Samoa
    
    
      70.
      San Marino
    
    
      71.
      Seychellen
    
    
      72.
      Sint Maarten
    
    
      73.
      Slovenië
    
    
      74.
      Slowakije
    
    
      75.
      Spanje
    
    
      76.
      Tsjechië
    
    
      77.
      Turks- en Caicoseilanden
    
    
      78.
      Verenigd Koninkrijk
    
    
      79.
      Zuid-Afrika
    
    
      80.
      Zweden
    
    
      81.
      Zwitserland
    
  
20163588111-07-201628-06-2016DGBel2016/3128M20163588111-07-201628-06-2016DGBel2016/3128M01-07-2016De datum van inwerkingtreding ligt voor de datum van uitgifte.
  
20163588111-07-201628-06-2016DGBel2016/3128M20163588111-07-201628-06-2016DGBel2016/3128M01-07-2016De datum van inwerkingtreding ligt voor de datum van uitgifte.