Source: Basiswettenbestand
URL: BWBR0039192/2017-01-01_1/xml/BWBR0039192_2017-01-01_1.xml

Document:
Regeling van de Staatssecretaris van Onderwijs, Cultuur en Wetenschap van 1 februari 2017, nr. WJZ/1090637(7848), houdende vaststelling van een nieuw financieel handboek voor de landelijke publieke media-instellingen en de NPO (Regeling financiële verantwoording landelijke publieke media-instellingen en de NPO 2016)2017734410-02-201701-02-2017WJZ/1090637(7848)2017734410-02-201701-02-2017WJZ/1090637(7848)11-02-201701-01-201601-01-2016Stcrt. 2017, 7344, datum inwerkingtreding 11-02-2017, bevat een wijziging met terugwerkende kracht van dit intitule. Deze wijziging werkt terug tot en met 01-01-2016.
  Regeling financiële verantwoording landelijke publieke media-instellingen en de NPO 20162017734410-02-201701-02-2017WJZ/1090637(7848)2017734410-02-201701-02-2017WJZ/1090637(7848)11-02-201701-01-201601-01-2016Stcrt. 2017, 7344, datum inwerkingtreding 11-02-2017, bevat een wijziging met terugwerkende kracht van dit citeertitel. Deze wijziging werkt terug tot en met 01-01-2016.
  
    
  De Staatssecretaris van Onderwijs, Cultuur en Wetenschap,
  
    Gelet op artikel 2.172, derde lid, van de Mediawet 2008;
  
  
    Besluit:
  
2017734410-02-201701-02-2017WJZ/1090637(7848)2017734410-02-201701-02-2017WJZ/1090637(7848)11-02-201701-01-201601-01-2016Stcrt. 2017, 7344, datum inwerkingtreding 11-02-2017, bevat een wijziging met terugwerkende kracht van deze aanhef. Deze wijziging werkt terug tot en met 01-01-2016.
    
      
  
    Artikel
    1
    Vaststelling handboek verantwoording
  
  Op de jaarrekening van de landelijke publieke media-instellingen en de NPO zijn de inrichtingseisen en controleprotocollen als opgenomen in de bij deze regeling gevoegde bijlage van toepassing.
2017734410-02-201701-02-2017WJZ/1090637(7848)2017734410-02-201701-02-2017WJZ/1090637(7848)11-02-201701-01-201601-01-2016Stcrt. 2017, 7344, datum inwerkingtreding 11-02-2017, bevat een wijziging met terugwerkende kracht van dit artikel. Deze wijziging werkt terug tot en met 01-01-2016.
      
  
    Artikel
    2
    Intrekking oude verantwoordingsregeling
  
  De Regeling financiële verantwoording landelijke publieke media-instellingen en de NPO wordt ingetrokken, met dien verstande dat die regeling van toepassing blijft op de verantwoording over het jaar 2015.
2017734410-02-201701-02-2017WJZ/1090637(7848)2017734410-02-201701-02-2017WJZ/1090637(7848)11-02-201701-01-201601-01-2016Stcrt. 2017, 7344, datum inwerkingtreding 11-02-2017, bevat een wijziging met terugwerkende kracht van dit artikel. Deze wijziging werkt terug tot en met 01-01-2016.
      
  
    Artikel
    3
    Inwerkingtreding
  
  Deze regeling treedt in werking met ingang van de dag na de datum van uitgifte van de Staatscourant waarin zij wordt geplaatst en werkt terug tot en met 1 januari 2016, met uitzondering van paragraaf 2.3.1 en model IX van de bijlage die terugwerken tot en met 1 januari 2017.
2017734410-02-201701-02-2017WJZ/1090637(7848)2017734410-02-201701-02-2017WJZ/1090637(7848)11-02-201701-01-201601-01-2016Stcrt. 2017, 7344, datum inwerkingtreding 11-02-2017, bevat een wijziging met terugwerkende kracht van dit artikel. Deze wijziging werkt terug tot en met 01-01-2016.
      
  
    Artikel
    4
    Citeertitel
  
  Deze regeling wordt aangehaald als: Regeling financiële verantwoording landelijke publieke media-instellingen en de NPO 2016.
2017734410-02-201701-02-2017WJZ/1090637(7848)2017734410-02-201701-02-2017WJZ/1090637(7848)11-02-201701-01-201601-01-2016Stcrt. 2017, 7344, datum inwerkingtreding 11-02-2017, bevat een wijziging met terugwerkende kracht van dit artikel. Deze wijziging werkt terug tot en met 01-01-2016.
    
    
  
    Deze regeling zal met de toelichting in de Staatscourant worden geplaatst.
  
  De Staatssecretaris van Onderwijs, Cultuur en Wetenschap,S.Dekker
2017734410-02-201701-02-2017WJZ/1090637(7848)2017734410-02-201701-02-2017WJZ/1090637(7848)11-02-201701-01-201601-01-2016Stcrt. 2017, 7344, datum inwerkingtreding 11-02-2017, bevat een wijziging met terugwerkende kracht van dit regeling-sluiting. Deze wijziging werkt terug tot en met 01-01-2016.
    
  
    Bijlage
    bij de Regeling financiële verantwoording landelijke publieke media-instellingen en de NPO 2016
  
  
    
      Handboek Financiële Verantwoording Landelijke Publieke Media-instellingen en de NPO 2016
    
    Ministerie van Onderwijs, Cultuur en Wetenschap
    Den Haag, oktober 2016
    
      INHOUDSOPGAVE
      
        
        
        
        
        
        
          
            
              
                1 
              
            
            
              
                Inleiding
              
            
          
          
            
            
              1.1
            
            
              Ministeriële regeling
            
          
          
            
            
              1.2
            
            
              Kader
            
          
          
            
            
              1.3
            
            
              Informatie
            
          
          
            
            
              1.4
            
            
              Betrokkenheid bij andere rechtspersoon
            
          
          
            
            
              1.5
            
            
              Samenwerkingsvereniging
            
          
          
            
            
            
          
          
            
              
                2
              
            
            
              
                Jaarrekening
              
            
          
          
            
            
              2.1
            
            
              Inleiding
            
          
          
            
            
              2.2
            
            
              Balans met toelichting
            
          
          
            
            
              2.2.1
            
            
              
                Materiële vaste activa
              
            
          
          
            
            
              2.2.1.1
            
            
              Bedrijfsgebouwen en terreinen
            
          
          
            
            
              2.2.1.2
            
            
              Overige materiële vaste activa
            
          
          
            
            
              2.2.1.3
            
            
              Vaste activa niet aan de bedrijfsuitoefening dienstbaar
            
          
          
            
            
              2.2.2
            
            
              
                Financiële vaste activa
              
            
          
          
            
            
              2.2.2.1
            
            
              Deelnemingen
            
          
          
            
            
              2.2.2.2
            
            
              Overige effecten
            
          
          
            
            
              2.2.3
            
            
              
                Vlottende activa
              
            
          
          
            
            
              2.2.3.1
            
            
              Voorraden
            
          
          
            
            
              2.2.3.1.1
            
            
              Nog niet verspreid media-aanbod
            
          
          
            
            
              2.2.3.1.2
            
            
              Herhalingen
            
          
          
            
            
              2.2.3.2
            
            
              Effecten
            
          
          
            
            
              2.2.3.3
            
            
              Overlopende actiefpost pensioenpremies
            
          
          
            
            
              2.2.4
            
            
              
                Eigen vermogen
              
            
          
          
            
            
              2.2.4.1
            
            
              Reserve voor media-aanbod
            
          
          
            
            
              2.2.4.2
            
            
              Herwaarderingsreserve Materiële Vaste Activa
            
          
          
            
            
              2.2.4.3
            
            
              Reserve Koersverschillen Beleggingen
            
          
          
            
            
              2.2.4.4
            
            
              Overige reserves
            
          
          
            
            
              2.2.5
            
            
              
                Voorzieningen
              
            
          
          
            
            
              2.2.5.1
            
            
              Pensioenregeling
            
          
          
            
            
              2.2.5.2
            
            
              CAO Omroeppersoneel
            
          
          
            
            
              2.2.6
            
            
              
                Kortlopende schulden
              
            
          
          
            
            
              2.2.6.1
            
            
              Overlopende passiva media-aanbod
            
          
          
            
            
              2.2.6.2
            
            
              Verschuldigde pensioenpremies
            
          
          
            
            
              2.3
            
            
              Exploitatierekening met toelichting
            
          
          
            
            
              2.3.1
            
            
              
                Directe kosten media-aanbod
              
            
          
          
            
            
              2.3.2
            
            
              
                Organisatiekosten
              
            
          
          
            
            
              2.3.2.1
            
            
              Personele organisatiekosten
            
          
          
            
            
              2.3.2.2
            
            
              Huisvestingskosten
            
          
          
            
            
              2.3.2.3
            
            
              Overige algemene organisatiekosten
            
          
          
            
            
              2.3.3
            
            
              
                Lasten onafhankelijk product
              
            
          
          
            
            
              2.3.4
            
            
              
                Sponsorbijdragen en bijdragen van derden
              
            
          
          
            
            
              2.3.5
            
            
              
                Bartering
              
            
          
          
            
            
              2.3.6
            
            
              
                Neven- en verenigingsactiviteiten
              
            
          
          
            
            
              2.3.7
            
            
              
                Opbrengsten dienstverlening
              
            
          
          
            
            
              2.3.8
            
            
              
                Aantal fte
              
            
          
          
            
            
              2.3.9
            
            
              
                Bezoldiging
              
            
          
          
            
            
              2.3.9.1
            
            
              
                BW 2 Titel 9
              
            
          
          
            
            
              2.3.9.2
            
            
              
                WNT
              
            
          
          
            
            
              2.3.9.3
            
            
              BPPO
            
          
          
            
            
              2.4
            
            
              Kasstroomoverzicht
            
          
          
            
            
              2.5
            
            
              Bijzonderheden
            
          
          
            
            
            
          
          
            
              
                MODELLEN
              
            
          
          
            
            
          
          
            
              I
            
            
              Balans
            
          
          
            
              II
            
            
              Kasstroomoverzicht
            
          
          
            
              III
            
            
              Exploitatierekening volgens de categoriale indeling
            
          
          
            
              IV
            
            
              Toelichting op exploitatierekening volgens de categoriale indeling
            
          
          
            
              Va
            
            
              Specificatie bij exploitatierekening volgens de categoriale indeling
            
          
          
            
              Vb
            
            
              Definitie organisatiekosten bij exploitatierekening
            
          
          
            
              VI
            
            
              Toelichting op nevenactiviteiten per cluster
            
          
          
            
              VII
            
            
              Sponsorbijdragen en bijdragen van derden
            
          
          
            
              VIII
            
            
              Bartering-contracten
            
          
          
            
              IX
            
            
              Programmakosten per domein per platform
            
          
          
            
              X
            
            
              Bedrijfsvoeringverklaring
            
          
          
            
            
          
          
            
              
                BIJLAGEN
              
            
          
          
            
            
            
          
          
            
              Controleprotocol publieke media-instellingen
            
          
          
            
              Controleverklaring van de onafhankelijke accountant bij de jaarrekening
            
          
          
            
              Wet- en regelgeving
            
          
          
            
              Beleidsregels van het Commissariaat voor de Media
            
          
        
      
    
    
      
        1
        Inleiding
      
      
        
          1.1
          Ministeriële regeling
        
        Dit Handboek Financiële Verantwoording Landelijke Publieke Media-instellingen en de NPO (stichting Nederlandse Publieke Omroep) is een ministeriële regeling op grond van artikel 2.172, derde lid, van de Mediawet 2008 (hierna: MW 2008). Deze wettelijke bepaling houdt in dat bij ministeriële regeling nadere regels kunnen worden gesteld over de inhoud en inrichting van de jaarrekening. Dit Handboek geldt voor de financiële verantwoording van landelijke publieke media-instellingen en de NPO.
        Dit Handboek Financiële Verantwoording Landelijke Publieke Media-instellingen en de NPO (hierna: Handboek) vervangt het vorige Handboek van 2 juli 2015 en is van toepassing vanaf het boekjaar 2016. Voor de leesbaarheid wordt in dit Handboek met ‘publieke media-instelling’ bedoeld de landelijke publieke media-instellingen, waaronder de Ster (Stichting Etherreclame), en de NPO. Indien een regel alleen voor een van de landelijke publieke media-instellingen en/of de NPO van toepassing is, wordt dit expliciet vermeld.
        Op de financiële verantwoording van de publieke media-instellingen zijn de regels van toepassing van het jaarrekeningenrecht, zoals deze zijn opgenomen in Titel 9 van het Tweede Boek van het Burgerlijk Wetboek (hierna: BW 2 Titel 9), de Wet normering bezoldiging topfunctionarissen publieke en semipublieke sector (hierna: WNT) en de richtlijnen van de Raad voor de Jaarverslaggeving (hierna: RJ). De doelstelling van de hierbij nader te bepalen voorschriften en modellen met betrekking tot de presentatie van de financiële verantwoording is drieledig. Het handboek:
        
          
            1.
            streeft naar vergelijkbare jaarverslaggeving inzake de financiële gegevens tussen de verschillende media-instellingen;
          
          
            2.
            houdt rekening met het specifieke karakter van de publieke media-instelling;
          
          
            3.
            memoreert een aantal specifieke wettelijke bepalingen om misverstanden hierover te vermijden.
          
        
      
      
        
          1.2
          Kader
        
        Op grond van artikel 2.172, eerste lid, MW 2008, is BW 2 Titel 9 van toepassing op de landelijke publieke media-instellingen, met dien verstande dat zij de winst- en verliesrekening vervangen door een exploitatierekening. Op de exploitatierekening zijn de bepalingen omtrent de winst- en verliesrekening zoveel mogelijk van overeenkomstige toepassing. Bij toepassing van de omvangscriteria volgens de artikelen 396 en 397 van BW 2 dient het begrip netto-omzet te worden geïnterpreteerd als de totale baten (inclusief subsidies en bijdragen van derden) van de publieke media-instelling. Ongeacht de omvang van de media-instelling is de controleplicht voor alle landelijke publieke media-instellingen van toepassing op dezelfde wijze zoals die in artikel 393 BW 2 is geregeld. Voorts dienen de media-instellingen een bestuursverslag op te stellen in overeenstemming met hetgeen hieromtrent is opgenomen in artikel 391 BW 2, welke verenigbaar is met de jaarrekening.
        Wanneer sprake is van afwijkingen tussen BW 2 Titel 9, het Handboek en de richtlijnen van de Raad voor de Jaarverslaggeving, dan weegt BW 2 Titel 9 het zwaarst, vervolgens het Handboek
        -in zijn hoedanigheid als ministeriële regeling- en daarna de richtlijnen van de Raad voor de Jaarverslaggeving1De Raad voor de Jaarverslaggeving publiceert de Richtlijnen voor de Jaarverslaggeving. De Raad voor de Jaarverslaggeving is een orgaan waarin de werkgeversorganisaties, vakbonden, registeraccountants en beleggingsanalisten zijn vertegenwoordigd. De richtlijnen zijn voor de verslaggevingspraktijk van belang omdat ze volgens de Ondernemingskamer gezaghebbende kenbronnen vormen van in het maatschappelijk verkeer als aanvaardbaar te beschouwen normen als in artikel 2:362 lid 1 BW (zie ook arrest van de Hoge Raad van 10 februari 2006, NJ 2006/241). De Richtlijnen voor de Jaarverslaggeving kennen echter geen direct wettelijk kader. De wet verwijst namelijk niet expliciet naar de richtlijnen. De Stichting voor de Jaarverslaggeving is ook geen publiekrechtelijke rechtspersoon.. Het Handboek hanteert hierbij het uitgangspunt dat het geen mogelijkheden wil uitsluiten, die op basis van BW 2 Titel 9 mogelijk zijn. Hierbij kan worden gedacht aan de keuzemogelijkheid ten aanzien van de grondslag voor de waardering van een actief en een passief, waarbij de verkrijgings- of vervaardigingsprijs en de actuele waarde in aanmerking komen (artikel 384, eerste lid, BW 2). Het Handboek sluit hierop aan en wil niet zonder meer een van deze mogelijkheden negeren.
        Het Handboek vormt evenals de Richtlijnen voor de Jaarverslaggeving een nadere invulling van BW 2 Titel 9. Het Handboek bevat voorschriften die inhoudelijk afwijken van de Richtlijnen voor de Jaarverslaggeving, omdat ze meer of minder ruimte bieden dan de Richtlijnen voor de Jaarverslaggeving. Bij conflicterende regelgeving weegt het Handboek juridisch gezien zwaarder dan de Richtlijnen voor de Jaarverslaggeving. Drie voorbeelden ter illustratie van de relatie tussen de Richtlijnen voor de Jaarverslaggeving en het Handboek. Stel dat de richtlijnen van de Raad voor de Jaarverslaggeving ten aanzien van een specifieke actiefpost twee waarderingsmethoden bieden, dan kan het Handboek voorschrijven dat uitsluitend één van deze methoden is toegestaan. Een tweede voorbeeld is dat het Handboek beide methoden van de richtlijnen uitsluit en een andere (derde) methode voorschrijft. Een derde voorbeeld is dat het Handboek voorschriften stelt die de richtlijnen nader verdiepen, bijvoorbeeld door het stellen van concrete afschrijvingspercentages met betrekking tot de specifieke actiefpost.
      
      
        
          1.3
          Informatie
        
        Jaarlijks dienen de landelijke publieke media-instellingen voor 1 mei van het jaar, volgend op het afgesloten boekjaar, bij het Commissariaat voor de Media (hierna: Commissariaat) hun bestuursverslag in, met een afschrift aan de raad van bestuur van de NPO. De jaarrekening, als onderdeel van het ingediende bestuursverslag, wordt ondertekend door het bestuur en (indien van toepassing) de raad van toezicht, wordt gewaarmerkt door de controlerende accountant en is voorzien van een controleverklaring en aanvullende informatie. De NPO levert zijn jaarrekening, samen met opmerkingen over de jaarrekeningen van de landelijke publieke media-instellingen, voor 1 juli aan het Commissariaat. De Ster dient ook uiterlijk 1 juli zijn bestuursverslag in bij het Commissariaat.
        
          Jaarrekening
        
        De jaarrekening bevat minimaal de volgende onderdelen:
        
          
            1.
            Balans met toelichting (model I)
          
          
            2.
            Exploitatierekening volgens de categoriale indeling met toelichting (model III)
          
          
            3.
            Kasstroomoverzicht (model II)
          
          
            4.
            Aanvullende toelichting bij de balans en exploitatierekening (model IV ten behoeve van exploitatierekening)
          
          
            5.
            Toelichting op de nevenactiviteiten per cluster (model VI)
          
          
            6.
            Toelichting op sponsorbijdragen en bijdragen van derden (model VII)
          
          
            7.
            Toelichting op bartering-contracten (model VIII)
          
          
            8.
            Programmakosten per domein per platform (model IX)
          
        
        Daarnaast voegt het bestuur aan de jaarrekening toe:
        
          
            •
            het bestuursverslag (inclusief de bedrijfsvoeringverklaring volgens model X) en
          
          
            •
            de ‘Overige gegevens’ zoals genoemd in artikel 392 BW 2, met inachtneming van hetgeen bepaald is in het vijfde lid van genoemd artikel.
          
        
        Met betrekking tot de jaarrekening zijn het controleprotocol en het model Controleverklaring opgenomen in de bijlagen van dit Handboek.
        
          Aanvullende informatie
        
        De aanvullende informatie sluit aan bij de gepubliceerde jaarrekening en bestaat uit:
        
          
            1.
            Accountantsverslag
          
          
            2.
            Management letter (indien van toepassing2Dit is afhankelijk van de afspraak die de publieke media-instelling hierover maakt met diens accountant.)
          
          
            3.
            Financiële verantwoordingsdocumenten van gelieerde rechtspersonen (zie 1.4)
          
          
            4.
            Een schriftelijke toelichting waarin de maatregelen worden uiteengezet in geval van niet-kostendekkende nevenactiviteiten
          
        
      
      
        
          1.4
          Betrokkenheid bij andere rechtspersoon
        
        Publieke media-instellingen kunnen betrokken zijn bij andere rechtspersonen. Deze betreffen rechtspersonen waarin een publieke media-instelling een aanmerkelijk (financieel) belang heeft of waarop de publieke media-instelling een overwegende invloed uitoefent. Een publieke media-instelling is betrokken bij een rechtspersoon als bijvoorbeeld één of meer van de volgende aspecten, eventueel in onderling verband en samenhang bezien, van toepassing zijn.
        De volgende opsomming van de aspecten is niet limitatief:
        
          
            •
            de publieke media-instelling heeft een belang verworven in een rechtspersoon om andere redenen dan het beleggen van overtollig vermogen;
          
          
            •
            de publieke media-instelling heeft op enigerlei wijze aanspraak op de door een rechtspersoon gegenereerde winst;
          
          
            •
            de publieke media-instelling is betrokken bij het ontstaan van een rechtspersoon;
          
          
            •
            in de doelomschrijving van een rechtspersoon wordt verwezen naar de behartiging van één of meer belangen van de publieke media-instelling;
          
          
            •
            een rechtspersoon voert een taak uit die voorheen door de publieke media-instelling werd uitgevoerd of door de publieke media-instelling als één van haar taken wordt gezien;
          
          
            •
            de publieke media-instelling heeft statutair of feitelijk invloed op de bestuurssamenstelling van een rechtspersoon of op de beslissingen van het bestuur van een rechtspersoon; of
          
          
            •
            de publieke media-instelling draagt op enigerlei wijze (al dan niet financieel) bij aan de financiering van de bedrijfsvoeringsmiddelen van een rechtspersoon.
          
        
        De financiële bescheiden c.q. de jaarrekening van de bedoelde rechtspersonen, waarover de desbetreffende publieke media-instelling uit hoofde van haar betrokkenheid kan beschikken, worden gelijktijdig met de toezending van de jaarrekening van de publieke media-instelling meegezonden naar het Commissariaat.
        Indien sprake is van duurzame kapitaaldeelname in een afzonderlijke rechtspersoon ten dienste van de eigen werkzaamheden van de publieke media-instelling, zijn de desbetreffende bepalingen van artikel 24c BW 2 inzake de zogenaamde deelneming in een rechtspersoon van toepassing.
      
      
        
          1.5
          Samenwerkingsvereniging
        
        Per 1 januari 2014 is het mogelijk voor omroepverenigingen om te fuseren. De fusie kan met of zonder behoud van de oude verenigingen geschieden. Uitgangspunt is dat de media-instellingen geen voor- of nadelen hebben van de gekozen structuur. Verder dienen aspirant omroepverenigingen zich uiterlijk vanaf 2016 aan te sluiten bij een al bestaande omroepvereniging, samenwerkingsomroep of taakomroep in de zin van de Mediawet 2008 zoals die vanaf 1 januari 2016 luidt.
        Dit Handboek is van toepassing op het geheel van de entiteiten die een samenwerkingsomroep als bedoeld in artikel 2.24a van de Mediawet 2008 vormen. Van alle entiteiten wordt conform paragraaf 1.3 tijdig de volledige financiële verantwoording verstrekt aan het Commissariaat en de NPO. Op alle entiteiten zijn de vereisten uit dit Handboek integraal van toepassing.
        In het jaar dat de media-instellingen samengaan, dient van de nieuwe situatie een gecertificeerde openingsbalans te worden overlegd aan het Commissariaat. Zowel bij de openingsbalans als bij de samengevoegde balans en de resultatenrekening in daaropvolgende jaarrekeningen worden posten nader toegelicht indien dit noodzakelijk is voor het inzicht in de balans en de resultatenrekening, voor zover die nog niet zijn toegelicht in de individuele jaarrekeningen van de entiteiten van de samenwerkingsomroep.
      
    
    
      
        2
        Jaarrekening
      
      
        
          2.1
          Inleiding
        
        De jaarrekening van een publieke media-instelling wordt opgesteld in euro’s en bevat minimaal de onderdelen vermeld in 1.3. Dit hoofdstuk gaat nader in op:
        
          
            •
            de balans met toelichting (zie 2.2);
          
          
            •
            de exploitatierekening volgens de categoriale indeling met toelichting (zie 2.3);
          
          
            •
            het kasstroomoverzicht (zie 2.4).
          
        
        De publieke media-instelling neemt alleen die posten in de voorgeschreven modellen op, die voor de betrokken instelling van toepassing zijn.
      
      
        
          2.2
          Balans met toelichting
        
        De publieke media-instelling neemt in haar jaarrekening de balans op conform Model I. Met betrekking tot de waarderingsgrondslagen zijn in aanvulling op de bepalingen van BW 2 Titel 9 de volgende regels van toepassing.
        
          
            2.2.1
            Materiële vaste Activa
          
          
            Waarderingsgrondslag
          
          Waardering van materiële vaste activa geschiedt overeenkomstig BW2 titel 9 en de RJ op basis van verkrijgings-/vervaardigingsprijs of actuele waarde onder aftrek van afschrijvingen. Ongerealiseerde waardemutaties dienen plaats te vinden via de balanspost Herwaarderingsreserve Materiële Vaste Activa en mogen niet via de exploitatierekening lopen. Doel van deze verwerkingswijze is om de impact op de volatiliteit van de reserve voor media-aanbod te beperken. Een uitzondering hierop geldt voor de situatie dat de herwaarderingsreserve onvoldoende omvang heeft om een waardevermindering volledig op te vangen. In een dergelijke situatie dient de waardevermindering verwerkt te worden via de exploitatierekening, nadat eerst de herwaarderingsreserve is teruggebracht tot een nihil saldo. Duurzame waardeverminderingen worden dus bij het ontbreken van een herwaarderingsreserve verwerkt via de exploitatierekening.
          Aanschaffingen boven € 2.500 worden geactiveerd. Aanschaffingen tot en met € 2.500 komen direct ten laste van de exploitatierekening.
          Met betrekking tot materiële vaste activa gelden aanvullende specifieke regels ten
          aanzien van de volgende activa:
          
            
              •
              bedrijfsgebouwen en terreinen (zie 2.2.1.1);
            
            
              •
              overige materiële vaste activa (zie 2.2.1.2);
            
            
              •
              vaste activa niet aan de bedrijfsuitoefening dienstbaar (zie 2.2.1.3).
            
          
          
            
              2.2.1.1
              Bedrijfsgebouwen en terreinen
            
            
              Waarderingsgrondslag
            
            Bij waardering tegen actuele waarde wordt de bepaling van de actuele waarde voldoende regelmatig uitgevoerd om ervoor te zorgen dat de boekwaarde niet aanzienlijk verschilt van de actuele waarde op balansdatum. De publieke media-instelling stelt bij waardering tegen actuele waarde in ieder geval elke drie jaar de actuele waarde vast.
            Bij waardering op basis van verkrijgings-/vervaardigingsprijs gelden de volgende afschrijvingsmethoden en -termijnen die in de onderstaande tabel worden weergegeven.
            
              
                Tabel 1. Afschrijvingsmethoden bij waardering op basis van verkrijgings-/vervaardigingsprijs
              
              
                
                
                
                
                  
                    
                      Activum
                    
                    
                      Afschrijvingstermijn
                    
                    
                      Afschrijvingsmethode
                    
                  
                
                
                  
                    
                      Terreinen
                    
                    
                      geen afschrijving
                    
                    
                      geen afschrijving
                    
                  
                  
                    
                      Bedrijfsgebouwen incl. facilitaire gebouwen
                    
                    
                      afschrijvingen in een termijn van 40 jaar op basis van de verkrijgings-/vervaardigingsprijs
                    
                    
                      lineaire afschrijving over de (resterende) afschrijvingstermijn ¹ 
                    
                  
                  
                    
                      (Aanpassing) pand: verbouwingskosten die een fundamentele wijziging in het gebruik van het pand tot gevolg hebben
                    
                    
                      afschrijving op gelijke wijze als bij bedrijfsgebouwen
                    
                    
                      afschrijving op gelijke wijze als bij bedrijfsgebouwen
                    
                  
                  
                    
                      (Aanpassing) pand: verbouwingskosten die geen fundamentele wijziging in het gebruik van het pand tot gevolg hebben
                    
                    
                      afschrijving in een termijn van 10 jaar
                    
                    
                      10% van de historische kosten
                    
                  
                
              
            
            ¹ Een uitzondering hierop betreft de annuitaïre afschrijvingsmethode; deze methode kan in boekjaar 2016 nog worden toegepast en vervalt met ingang van boekjaar 2017.
          
          
            
              2.2.1.2
              Overige materiële vaste activa
            
            
              Waarderingsgrondslag
            
            In geval van waardering op basis van verkrijgings-/vervaardigingsprijs gelden voor overige materiële vaste activa verschillende afschrijvingspercentages, die in de onderstaande tabel worden weergegeven.
            
              
                Tabel 2. Jaarlijkse afschrijvingspercentages overige materiële vaste activa
              
              
                
                
                
                  
                    
                      Overige materiële vaste activa
                    
                    
                      Jaarlijkse afschrijvingspercentage van de historische kostprijs
                    
                  
                
                
                  
                    
                      Inventaris en inrichting
                    
                    
                      20%
                    
                  
                  
                    
                      Facilitaire apparatuur
                    
                    
                      20%
                    
                  
                  
                    
                      Hardware en software
                    
                    
                      33,33%
                    
                  
                  
                    
                      Vervoermiddelen
                    
                    
                      25%
                    
                  
                  
                    
                      Technische installaties
                    
                    
                      6,67%
                    
                  
                  
                    
                      Zend- en energie-installaties
                    
                    
                      6,67%
                    
                  
                
              
            
          
          
            
              2.2.1.3
              Vaste activa niet aan de bedrijfsuitoefening dienstbaar
            
            
              Waarderingsgrondslag
            
            Deze betreffen materiële vaste activa die niet dienstbaar zijn aan de publieke media-instelling en die ook niet meer zullen worden aangewend voor uitvoering van de mediataak. Te denken valt aan gebouwen die geheel of gedeeltelijk worden verhuurd aan derden of die duurzaam geheel of gedeeltelijk leegstand vertonen.
            In geval van gebouwen die deels worden verhuurd of die deels leeg staan, moet zowel het verhuurde als het duurzaam leegstaande deel afzonderlijk verkoopbaar zijn of afzonderlijk door middel van een financiële lease aan anderen ter beschikking gesteld kunnen worden om als zelfstandige kasstroom-genererende eenheid te kunnen worden aangeduid. In dit geval is sprake van een vastgoedbelegging en is RJ 213 van toepassing.
            Een actief dat niet meer aan de bedrijfsuitoefening dienstbaar is, is niet gelijk aan een ‘buiten gebruik gesteld actief’. In geval van buiten gebruikstelling is RJ 212.501 van toepassing.
            
              Toelichting
            
            De toelichting geeft inzicht in de aard en omvang van bijzondere waardeverminderingen.
          
        
        
          
            2.2.2
            Financiële vaste activa
          
          Hierbij gelden regels voor:
          
            
              •
              deelnemingen (zie 2.2.2.1);
            
            
              •
              overige effecten (zie 2.2.2.2).
            
          
          
            
              2.2.2.1
              Deelnemingen
            
            
              Toelichting
            
            De toelichting geeft een overzicht van alle rechtspersonen waarbij een publieke media-instelling betrokken is, geeft inzicht in de aard van de rechtspersonen. Verder geeft het overzicht inzicht in het resultaat per deelneming. Het overzicht vermeldt de omvang van eventuele afwaarderingen en licht daarbij bijzondere afwaarderingen nader toe.
          
          
            
              2.2.2.2
              Overige effecten
            
            
              Waarderingsgrondslag
            
            Het gaat hierbij om effecten die bestemd zijn om duurzaam te worden aangehouden. Ongerealiseerde waardemutaties vinden plaats via de balanspost ‘Reserve Koersverschillen Beleggingen’ en mogen niet via de exploitatierekening verlopen om daarmee de impact op de volatiliteit van de reserve media aanbod te beperken. Een uitzondering hierop geldt voor de situatie dat de balanspost ‘Reserve Koersverschillen Beleggingen’ onvoldoende omvang heeft om een waardevermindering volledig op te vangen. In een dergelijke situatie wordt de waardevermindering verwerkt via de exploitatierekening nadat eerst de balanspost ‘Reserve Koersverschillen Beleggingen’ is teruggebracht tot een nihil saldo.
            
              Toelichting
            
            De toelichting vermeldt de marktwaarde van de ter beurze genoteerde effecten, ongeacht de toegepaste waarderingsgrondslag.
          
        
        
          
            2.2.3
            Vlottende Activa
          
          Voor de volgende posten gelden aanvullende regels:
          
            
              •
              voorraden (zie 2.2.3.1);
            
            
              •
              effecten (zie 2.2.3.2);
            
            
              •
              overlopende actiefpost pensioenpremies (zie 2.2.3.3).
            
          
          
            
              2.2.3.1
              Voorraden
            
            Dit betreft zowel nog niet verspreid media-aanbod als herhalingen. Een overzicht specificeert het totaal van deze post naar nog te verspreiden media-aanbod en herhalingen. Het overzicht vermeldt de omvang van eventuele afwaarderingen en licht bijzondere afwaarderingen nader toe. In aanvulling hierop gelden de volgende regels.
            
              
                2.2.3.1.1
                Nog niet verspreid media-aanbod
              
              
                Waarderingsgrondslag
              
              Waardering van een eigen productie geschiedt tegen directe kosten. Onder de directe kosten vallen de personele kosten van eigen medewerkers en overige medewerkers, de facilitaire kosten en de overige programmakosten. Kosten die niet direct aan het programma zijn toe te rekenen (bijvoorbeeld die van de directie/programmaleiding en planning media-aanbod, netcoördinatie) maken deel uit van de organisatiekosten.
              De waardering van media-aanbod wordt verminderd met de voor dit media-aanbod ontvangen bijdragen van derden. Deze betreffen bijdragen van commerciële sponsors, de Stichting Co-productiefonds Binnenlandse Omroep (CoBO), het Mediafonds3Het Mediafonds beëindigt in 2016 zijn activiteiten., het NPO-Fonds en overige derden.
              Gereed voor uitzending maar nog niet verspreid media-aanbod wordt op balansdatum individueel beoordeeld. Media-aanbod wordt volledig afgewaardeerd als er door de landelijke publieke media-instelling in overleg met de raad van bestuur van de NPO of de door hem gemandateerden definitief is besloten het media-aanbod niet te verspreiden.
              Als twee jaar na de eerste voorraadwaardering nog geen beslissing is genomen ten aanzien van het verspreiden van media-aanbod, wordt het betreffende media-aanbod volledig afgewaardeerd. In specifieke gevallen kan hiervan worden afgeweken. Het gaat dan om gevallen waarin wel voldoende zekerheid bestaat over de verspreiding van het media-aanbod, maar niet over het jaar waarin de verspreiding zal plaatsvinden of de verspreiding later dan twee jaar na aankoop of productie zal plaatsvinden. Dit geldt bijvoorbeeld voor de aankoop van (licenties voor) speelfilms en series die minimaal twee jaar na aankoop ingaan.
              
                Toelichting
              
              De toelichting licht afwijkingen toe, inclusief de waarde per speelfilm/serie e.d. De toelichting toont verder afzonderlijk de vermindering met de voor media-aanbod ontvangen bijdragen van derden. Voor het nog niet verspreide media-aanbod wordt per afzonderlijk media-aanbod de hoogte van de ontvangen bijdragen van derden gespecificeerd, waarbij ook de organisatie wordt vermeld die de bijdrage heeft verstrekt (Model VII).
            
            
              
                2.2.3.1.2
                Herhalingen
              
              
                Waarderingsgrondslag
              
              De directe kosten van een eigen productie worden toegerekend aan de eerste verspreiding van deze productie. Alleen indien op het moment van eerste verspreiding schriftelijk is vastgelegd dat dit media-aanbod daadwerkelijk herhaald zal worden én voor de herhaling bekostiging is vastgesteld, mag een deel van de directe kosten worden toegerekend aan de herhaling. Waardering van een herhaling geschiedt tegen maximaal het vastgestelde bekostigingsbedrag.
              Aangekochte producties waarbij op basis van contractuele afspraken is betaald voor het recht op herhaling van media-aanbod, worden op balansdatum gewaardeerd, mits schriftelijk is vastgelegd dat dit media-aanbod daadwerkelijk herhaald zal worden én voor de herhaling bekostiging is vastgesteld. Waardering geschiedt tegen maximaal het vastgestelde bekostigingsbedrag.
              Alle herhalingen worden drie jaar na de eerste voorraadwaardering volledig afgewaardeerd.
              
                Toelichting
              
              De toelichting geeft inzicht in de aard en omvang van de afwaarderingen.
            
          
          
            
              2.2.3.2
              Effecten
            
            
              Waarderingsgrondslag
            
            Dit betreft effecten die niet duurzaam worden aangehouden, niet zijnde financiële instrumenten conform RJ 290 (zie 2.2.4). Ongerealiseerde waardemutaties vinden plaats via de balanspost ‘Reserve Koersverschillen Beleggingen’ en mogen niet via de exploitatierekening verlopen om daarmee de impact op de volatiliteit van de reserve media aanbod te beperken.
            Een uitzondering hierop geldt voor de situatie dat de balanspost ‘Reserve Koersverschillen Beleggingen’ onvoldoende omvang heeft om een waardevermindering volledig op te vangen. In een dergelijke situatie wordt de waardevermindering verwerkt via de exploitatierekening nadat eerst de balanspost ‘Reserve Koersverschillen Beleggingen’ is teruggebracht tot een nihil saldo.
            
              Toelichting
            
            De toelichting vermeldt de marktwaarde van de ter beurze genoteerde effecten.
          
          
            
              2.2.3.3
              Overlopende actiefpost pensioenpremies
            
            Uitgangspunt is dat de in de verslagperiode te verwerken pensioenlast gelijk is aan de over die periode aan het pensioenfonds / bedrijfstakpensioenfonds verschuldigde pensioenpremies. Als de op balansdatum reeds betaalde premies de verschuldigde premies overtreffen, wordt een overlopende actiefpost opgenomen voor zover sprake zal zijn van terugbetaling door het fonds of van verrekening met in de toekomst verschuldigde premies.
          
        
        
          
            2.2.4
            Eigen Vermogen
          
          Een verloopoverzicht van elk afzonderlijk onderdeel van het Eigen Vermogen geeft inzicht in de mutaties.
          
            
              2.2.4.1
              Reserve voor media-aanbod
            
            
              Waarderingsgrondslag
            
            De reserve voor media-aanbod kan incidenteel een negatief saldo vertonen. In het volgende boekjaar wordt de negatieve reserve voor media-aanbod verrekend met het exploitatieresultaat van dat boekjaar. Indien dit exploitatieresultaat onvoldoende is voor volledige verrekening wordt het resterende negatieve saldo van de reserve voor media-aanbod afgeboekt van de algemene reserve.
            
              Toelichting
            
            De toelichting geeft inzicht in de aard en omvang van een eventuele negatieve reserve voor media-aanbod.
          
          
            
              2.2.4.2
              Herwaarderingsreserve materiële vaste activa
            
            Positieve ongerealiseerde waardemutaties worden verwerkt via een Herwaarderingsreserve Materiële Vaste Activa. Dit geldt ook voor negatieve ongerealiseerde waardemutaties, voorzover de herwaarderingsreserve die toelaat. Indien de herwaarderingsreserve niet beschikbaar is, verloopt een negatieve ongerealiseerde waardemutatie via de exploitatierekening.
          
          
            
              2.2.4.3
              Reserve Koersverschillen Beleggingen
            
            Positieve ongerealiseerde waardemutaties worden verwerkt via een Reserve Koersverschillen Beleggingen. Dit geldt ook voor negatieve ongerealiseerde waardemutaties, voorzover de reserve die toelaat. Indien de reserve niet beschikbaar is, verloopt een negatieve ongerealiseerde waardemutatie via de exploitatierekening.
          
          
            
              2.2.4.4
              Overige reserves
            
            
              Toelichting
            
            Overige reserves worden in de toelichting nader gespecificeerd.
          
        
        
          
            2.2.5
            Voorzieningen
          
          Dit Handboek bevat nadere regels ten aanzien van de volgende posten.
          
            
              2.2.5.1
              Pensioenregeling
            
            De landelijke publieke media-instelling is aangesloten bij het bedrijfstakpensioenfonds PNO Media. Als gevolg van de wijziging van de pensioenregeling per 1 januari 2006 is een compensatieregeling ingevoerd, ‘Artikel 44’ uit het PNO pensioenreglement, voor iedereen van 55 jaar en ouder die deelneemt aan de overgangsregeling. In de CAO is afgesproken dat het gemis aan pensioenaanspraken op basis van deze regeling gedeeltelijk gecompenseerd wordt voor medewerkers die al voor 1997 deelnamen aan de pensioenregeling, maar na 1 januari 1950 geboren zijn. Ten aanzien van deze compensatieregeling is door de landelijke publieke media-instelling een voorziening opgenomen op de balans. De voorziening is berekend door het pensioenfonds PNO Media, rekening houdend met blijfkans, sterftetabellen en voor zover toe te rekenen aan verstreken dienstjaren. De voorziening is contant gemaakt. De NPO geeft jaarlijks na afstemming met pensioenfonds PNO Media aan welke rentevoet gehanteerd wordt voor het contant maken van de waarde van de voorziening.
          
          
            
              2.2.5.2
              CAO omroeppersoneel
            
            Op grond van de CAO die van toepassing is voor het omroeppersoneel worden in ieder geval de volgende voorzieningen getroffen:
            
              
                a.
                Jubileumvoorziening
                De jubileumvoorziening betreft een voorziening voor toekomstige jubileumuitkeringen. De voorziening betreft de contante waarde van de in de toekomst uit te keren jubileumuitkeringen. De berekening is gebaseerd op gedane toezeggingen, blijfkans en leeftijd. Bij het tot stand komen van de berekende waarde is rekening gehouden met een rekenrente, gehanteerd bij pensioenregeling ‘Artikel 44’ uit het PNO pensioenreglement, die jaarlijks door de NPO wordt vastgesteld. Deze rekenrente wordt gehanteerd voor het contant maken van de toekomstige kasstromen bij de waardering van de voorziening.
              
              
                b.
                Voorziening Loopbaantraject
                Deze voorziening wordt gevormd op grond van de cao voor het omroeppersoneel en wordt nominaal bepaald.
              
            
            
              Toelichting
            
            Een verloopoverzicht van iedere individuele voorziening (jubileumvoorziening, voorziening loopbaantraject) geeft inzicht in de dotaties, onttrekkingen en overige mutaties. Het doel van de voorziening wordt toegelicht.
          
        
        
          
            2.2.6
            Kortlopende schulden
          
          
            
              2.2.6.1
              Overlopende passiva media-aanbod
            
            Het gaat hierbij om overlopende passiva in verband met budget voor media-aanbod.
            
              Waarderingsgrondslag
            
            Als de raad van bestuur van de NPO de bedragen die voor de verzorging van media-aanbod ter beschikking zijn gesteld in een boekjaar niet volledig aan de landelijke publieke media-instellingen heeft toegekend, dan verantwoordt de NPO deze middelen als ‘overlopende passiva budget voor media-aanbod’.
            
              Toelichting
            
            De NPO geeft bij de toelichting op de algemene post overlopende passiva een specificatie van deze post, waarbij eerdergenoemd deel ten behoeve van het budget voor media-aanbod apart wordt vermeld.
          
          
            
              2.2.6.2
              Verschuldigde pensioenpremies
            
            Uitgangspunt is dat de in de verslagperiode te verwerken pensioenlast gelijk is aan de over die periode aan het pensioenfonds/bedrijfstakpensioenfonds verschuldigde pensioenpremies. Voor zover de verschuldigde premies op balansdatum nog niet zijn voldaan, wordt hiervoor een verplichting opgenomen.
          
        
      
      
        
          2.3
          Exploitatierekening met toelichting
        
        De publieke media-instelling neemt in haar jaarrekening de exploitatierekening op volgens de categoriale indeling conform Model III. Daarbij geeft de publieke media-instelling inzicht in de herkomst van baten en lasten van de publieke media-instelling.
        In de toelichting op de categoriale exploitatierekening conform Model IV blijken de afzonderlijke exploitaties van de instelling, gesplitst in algemene televisie- en radioprogrammakanalen (zie artikel 2.50 e.v. MW 2008), overig media-aanbod, neven- en verenigingsactiviteiten en organisatiekosten (bij landelijke publieke media-instellingen) of indirecte kosten (bij Ster). De posten worden conform de indeling van modellen Va en Vb gerubriceerd. Daarbij is per post de
        aansluiting met de categoriale indeling vermeld.
        
          
            2.3.1
            Directe kosten media-aanbod
          
          
            Grondslagen
          
          De directe kosten omvatten de personele kosten van eigen medewerkers en overige medewerkers, de facilitaire kosten en de overige programmakosten.
          
            Toelichting
          
          Onder directe kosten worden die kosten verstaan die samenhangen met de kernactiviteiten van de organisatie. Het gaat hierbij om activiteiten die gericht zijn op de voortbrenging van een of meerdere producten. Er is sprake van een product bij de publieke media-instellingen, indien het onderdeel uitmaakt van het media-aanbod. Bij de publieke media-instellingen wordt het media-aanbod namelijk beschouwd als een verzameling van verschillende producten.
          In model IX worden de directe kosten voor Televisie, Radio en Overig Media-aanbod inzichtelijk gemaakt per domein4De verantwoording van de kosten per domein conform model IX wordt verplicht met ingang van 1 januari 2017, te weten de verslaggeving over boekjaar 2017.. Hierbij wordt de Crossmediale Content Classificatie gehanteerd die door de NPO omroepbreed is vastgesteld5Deze verdeling van kosten over domeinen (genres, zoals informatie en educatie) is niet van toepassing op de Ster, omdat deze organisatie uitsluitend reclameboodschappen verzorgt.. De toerekening van de programma-onafhankelijke directe kosten aan de domeinen dient plaats te vinden op bedrijfseconomische grondslagen.
          Indien zich onder de directe kosten media-aanbod bijzondere posten bevinden die zich kwalificeren als frictiekosten conform de van toepassing zijnde frictiekostenregeling van het Ministerie van Onderwijs Cultuur en Wetenschap, dan worden deze kosten niet toegerekend aan de hiervoor genoemde domeinen. In dat geval worden aard en omvang van deze kostenposten separaat nader toegelicht.
        
        
          
            2.3.2
            Organisatiekosten
          
          
            Grondslagen
          
          Alle kosten van de landelijke publieke media-instellingen en NPO die niet rechtstreeks samenhangen met de kernactiviteiten van de organisatie en dus verband houden met ondersteunende activiteiten, worden aangemerkt als organisatiekosten. De Ster gebruikt de term ‘indirecte kosten’ in plaats van ‘organisatiekosten’.
          De organisatiekosten en de vergoeding ervan worden in een aparte kolom ingevuld (zie model IV). De lasten op de platforms, nevenactiviteiten en verenigingsactiviteiten bestaan dus alleen nog maar uit directe kosten. Op de laatste kostenregel ‘Toerekening organisatiekosten’ kunnen de organisatiekosten toegerekend worden aan de verenigings- en nevenactiviteiten. De toerekening van de organisatiekosten aan neven- en verenigingsactiviteiten dient plaats te vinden op bedrijfseconomische grondslagen.
          De basis voor toerekening van de organisatiekosten aan nevenactiviteiten en verenigingsactiviteiten is de kostprijs. Voor de toerekening van de organisatiekosten worden de volgende organisatiekostensoorten onderscheiden:
          
            
              –
              personele organisatiekosten;
            
            
              –
              huisvestingskosten;
            
            
              –
              overige algemene organisatiekosten.
            
          
          Bij de toerekening van organisatiekosten aan neven- en verenigingsactiviteiten worden enkele van de in model Vb gedefinieerde categorieën organisatiekosten uitgezonderd. Dit betreft mediaspecifieke overhead die ook voorheen niet is toegerekend aan neven- en verenigingsactiviteiten. Het betreft de rubrieken A2, A9, A10, B1 t/m B4 en dat deel van de onder rubriek C begrepen huisvestingskosten, die samenhangen met het gebruik van het bedrijfspand
          voor mediaspecifieke activiteiten.
          De hiervoor genoemde organisatiekostensoorten worden hierna toegelicht.
          
            
              2.3.2.1
              Personele organisatiekosten
            
            
              Grondslagen
            
            Voor de toerekening van de personele organisatiekosten wordt de opslagcalculatiemethode gehanteerd. Grondslag voor het opslagpercentage is de verhouding tussen de personele organisatiekosten, verminderd met de personele kosten in de uitzonderingsrubrieken, en de directe personele kosten, verhoogd met personele lasten in de uitzonderingsrubrieken.
            
              
                
                
                
                
                  
                    
                      Voorbeeld 1:
                    
                  
                  
                    
                    
                    
                  
                  
                    
                      A:
                    
                    
                      Totaal directe personele kosten
                    
                    
                      € 100
                    
                  
                  
                    
                    
                      Totaal personele organisatiekosten
                    
                    
                      € 10
                    
                  
                  
                    
                    
                      De opslag (A) voor de personele organisatiekosten is dan 10/100 = 10%
                    
                  
                  
                    
                    
                    
                  
                  
                    
                      De neven- of verenigingsactiviteit heeft € 40 directe personele kosten. Hierop wordt opslag A toegepast. In dit voorbeeld is dat 10% van € 40 = € 4.
                    
                  
                
              
            
          
          
            
              2.3.2.2
              Huisvestingkosten
            
            
              Grondslagen
            
            De toerekening van de huisvestingskosten voor niet media-specifiek gebruik vindt plaats op basis van de door de nevenactiviteit of verenigingsactiviteit gebruikte vloeroppervlakte (m2).
            
              
                
                
                
                
                  
                    
                      Voorbeeld 2:
                    
                  
                  
                    
                    
                    
                  
                  
                    
                      B:
                    
                    
                      Totale vloeroppervlakte bedraagt
                    
                    
                      150m2
                    
                  
                  
                    
                    
                      De neven- of verenigingsactiviteit gebruikt hiervan
                    
                    
                      15m2
                    
                  
                  
                    
                    
                      De toerekening (B) voor de huisvestingskosten is dan 15/150 = 10%.
                    
                    
                  
                  
                    
                    
                    
                  
                  
                    
                      Totale huisvestingskosten bedragen € 100. Dan wordt de toerekening B toegepast. In dit voorbeeld is dat 10% van € 100 = € 10.
                    
                  
                
              
            
          
          
            
              2.3.2.3
              Overige algemene organisatiekosten
            
            
              Grondslagen
            
            Voor de toerekening van de overige algemene organisatiekosten wordt (conform de personele organisatiekosten) de opslagcalculatiemethode gehanteerd. Grondslag voor het opslagpercentage is de verhouding tussen de algemene organisatiekosten, verminderd met de overige kosten in de uitzonderingsrubrieken, en de directe overige algemene kosten verhoogd met de overige kosten in de uitzonderingsrubrieken.
            
              
                
                
                
                
                  
                    
                      Voorbeeld 3:
                    
                  
                  
                    
                    
                    
                  
                  
                    
                      C:
                    
                    
                      C: Totaal facilitaire kosten en overige directe kosten
                    
                    
                       € 50
                    
                  
                  
                    
                    
                      Totaal overige algemene organisatiekosten
                    
                    
                       € 10
                    
                  
                  
                    
                    
                      De opslag (C) voor de overige algemene organisatiekosten is dan 10/50 = 
                    
                    
                      20%
                    
                  
                  
                    
                    
                    
                  
                  
                    
                      De neven- of verenigingsactiviteit heeft € 15 directe facilitaire kosten en overige kosten. Hierop wordt opslag C toegepast. In dit voorbeeld is dat 20% van € 15 = € 3.
                    
                  
                
              
            
          
        
        
          
            2.3.3
            Lasten onafhankelijk product
          
          
            Toelichting
          
          Door de landelijke publieke media-instellingen wordt in de toelichting een opgave verstrekt van de totale lasten, zoals opgenomen in de exploitatierekening van het betreffende boekjaar, die samenhangen met de verzorging van media-aanbod dat bestaat uit Europese producties die kunnen worden aangemerkt als onafhankelijke productie als bedoeld in de artikelen 2.116 tot en met 2.121 MW 20086Buiten beschouwing wordt gelaten: media-aanbod dat betrekking heeft op nieuws, sport, spel, reclame- en telewinkelboodschappen (inclusief omlijsting), zelfpromotie, en teletekst. Zie artikel 2.115 tot en met 2.121 van de MW 2008..
          De NPO rapporteert jaarlijks vóór 1 juli aan het Commissariaat hoeveel procent van het totaal van de budgetten, bedoeld in artikel 2.149, eerste lid MW 2008 (met uitzondering van onderdeel e) die ter beschikking zijn gesteld voor het verzorgen van media-aanbod, is besteed aan Europese producties als bedoeld in de artikelen 2.116 tot en met 2.121 MW 2008 die kunnen worden aangemerkt als onafhankelijke productie. Hiervoor gebruikt de NPO de opgaven van de landelijke publieke media-instellingen.
        
        
          
            2.3.4
            Sponsorbijdragen en bijdragen van derden
          
          
            Toelichting
          
          Onder verwijzing naar artikel 2.106 t/m 2.114 MW 2008 wordt jaarlijks een gespecificeerd overzicht conform Model VII verstrekt van alle sponsorbijdragen en andere bijdragen van derden die in het boekjaar in de exploitatierekening zijn verantwoord voor de verspreiding van media-aanbod.
          Sponsoring is het verstrekken van financiële of andere bijdragen door een onderneming of een natuurlijke persoon, die zich gewoonlijk niet bezighoudt met de vervaardiging van mediadiensten of media-aanbod, ten behoeve van de totstandkoming of aankoop van media-aanbod teneinde de verspreiding daarvan naar het algemene publiek of een deel daarvan te bevorderen of mogelijk te maken (artikel 1.1, eerste lid, MW 2008).
          Onder sponsoring van media-aanbod wordt niet verstaan het verstrekken van een bijdrage ten behoeve van de totstandkoming of aankoop van media-aanbod door:
          
            
              a.
              overheidsinstellingen en andere instellingen die geen particuliere onderneming uitoefenen;
            
            
              b.
              de publieke media-instelling die het media-aanbod, waarvoor de bijdrage wordt verstrekt, verzorgt;
            
            
              c.
              de (co)producent die zich gewoonlijk bezighoudt met de vervaardiging van mediadiensten of media-aanbod en geheel of gedeeltelijk is belast met de productie van het media-aanbod waarvoor de bijdrage wordt verstrekt7Bron: artikel 5 BSPO (beleidslijn sponsoring publieke omroep van het CvdM, beleidsbrieven clusterindeling nevenactiviteiten 15/09/2009, 9/7/2009 en 23/12/2008, met kenmerken 18571\2009013905,2009010013 en SBO-0075B2-yw)..
            
          
          Het overzicht conform Model VII wordt ook ingevuld voor het in de voorraad opgenomen, maar nog niet verspreid media-aanbod. Als laatste wordt het overzicht ook ingevuld voor de bijdragen voor verspreid media-aanbod die direct door een buitenproducent zijn ontvangen en niet door de publieke media-instelling die het media-aanbod heeft verzorgd.
          Sponsorbijdragen en andere bijdragen van derden worden direct met de publieke media-instelling verrekend, zodat deze bijdragen als inkomsten in de exploitatierekening van de publieke media-instelling worden verantwoord. Het in mindering brengen van deze bijdragen op de kosten van verzorging van media-aanbod is niet toegestaan. Als bijdragen voor verzorgd media-aanbod toch direct zijn uitbetaald aan de buitenproducent en niet aan de publieke media-instelling die het media-aanbod heeft verspreid, dan blijft de publieke media-instelling verantwoordelijk voor de verantwoording van deze bijdragen in de toelichting op de jaarrekening.
        
        
          
            2.3.5
            Bartering
          
          
            Grondslagen
          
          Na afloop van een boekjaar worden bartertransacties verantwoord in de exploitatierekening. Baten uit bartering dienen afzonderlijk te worden verantwoord in de exploitatierekening op basis van de geldelijke waarde van de ontvangen goederen of diensten. De lasten worden opgenomen onder de relevante kostenposten in de exploitatierekening op basis van de geldelijke waarde van de geleverde goederen of diensten.
          De omvang van de baten wordt bepaald op de reële waarde van de ontvangen zaken of diensten, vermeerderd of verminderd met eventuele ontvangen of betaalde liquide middelen of activa die op zeer korte termijn liquide te maken zijn8In het geval van ontvangen of betaalde liquide middelen of activa die op zeer korte termijn liquide te maken zijn, dient de waarde hiervan relatief gering te zijn, omdat bartering ruilhandel met gesloten beurzen betreft. De norm is dat de hiervoor genoemde waarde maximaal 5% van de totale ruilwaarde bedraagt.. Indien de reële waarde van de ontvangen zaken of diensten niet betrouwbaar kan worden bepaald, worden de baten bepaald op de reële waarde van de geruilde zaken of diensten, vermeerderd of verminderd met eventuele betaalde of ontvangen liquide middelen of activa die op zeer korte termijn liquide te maken zijn.
          In de exploitatierekening worden de baten en lasten van alle bartertransacties verantwoord, ongeacht de aard en reële waarde van de bartertransactie. Voor de volledigheid wordt hierbij vermeld dat dit in tegenstelling is tot de Richtlijnen voor de Jaarverslaggeving (RJ 270.108), waarbij een bartertransactie met een gelijke aard en reële waarde niet wordt beschouwd als een transactie die een opbrengst genereert.
          
            Toelichting
          
          Bartering is te omschrijven als ruilhandel met gesloten beurzen tussen een publieke media-instelling en een externe contractpartij. Een belangrijke voorwaarde bij deze ruilhandel is dat de geleverde goederen of diensten ondanks de gelijke geldelijke waarde toch over en weer gefactureerd worden. De facturering is van belang in verband met zowel mediawettelijke als belastingtechnische eisen. Het Commissariaat heeft hierover een beleidsbrief opgesteld, waarvan artikelen 48, 55, eerste lid, en 57c, eerste lid, van de Mediawet de grondslag vormen9Brief d.d. 31 maart 2008 met kenmerk FTZ-001-402-mvl.. In de financiële administratie dienen alle bartertransacties intracomptabel (dus verwerkt in het grootboek) te worden vastgelegd. Het is niet toegestaan om bartertransacties uitsluitend extracomptabel vast te leggen.
          De hiervoor genoemde beleidsbrief van het Commissariaat schrijft de toepassing van een model toe (‘Model Bartering Contracten’) als onderdeel van de additionele informatie. Dit model wordt gebruikt als toelichting in de jaarrekening op de verantwoorde baten en/of lasten als gevolg van bartertransacties en is in dit Handboek opgenomen als model VIII.
        
        
          
            2.3.6
            Nevenactiviteiten en verenigingsactiviteiten
          
          
            Grondslagen
          
          Voor nevenactiviteiten en verenigingsactiviteiten wordt altijd een gescheiden administratie gevoerd. Met inachtneming van het bepaalde in artikel 2.135, eerste lid, MW 2008 worden de inkomsten uit neven- en verenigingsactiviteiten (waaronder inkomsten uit vermogen) aangewend voor de verzorging van media-aanbod van de publieke media-instelling. Dit betreft ook de gerealiseerde koerswinsten, ofwel het verschil tussen de verkoopopbrengst en de boekwaarde van financiële belangen in derden. Genomen koersverliezen kunnen eerst met gerealiseerde koerswinsten worden verrekend alvorens saldering met andere verenigingsgebonden baten en lasten plaatsvindt.
          
            Toelichting
          
          Het overzicht van Model VI wordt ingevuld voor ieder cluster van nevenactiviteiten conform de beleidsbrieven van het Commissariaat inzake clusterindeling nevenactiviteiten. Voor programmabladen en deelnemingen wordt een exploitatie per individuele activiteit (programmablad, deelneming) aangeleverd. Dit geldt tevens voor (experimentele) nevenactiviteiten (zoals publiek-private samenwerkingsverbanden die kwalificeren als nevenactiviteit) die niet in één van de clusters zijn opgenomen.
          Indien de exploitatie van een individuele nevenactiviteit in een boekjaar niet kostendekkend is, wordt deze nevenactiviteit separaat verantwoord. Daarbij dient tevens de volgende informatie per niet-kostendekkende nevenactiviteit te worden verstrekt:
          
            
              •
              naam en omschrijving nevenactiviteit;
            
            
              •
              startdatum nevenactiviteit;
            
            
              •
              exploitatieoverzicht huidig boekjaar.
            
          
          De beleidsregels inzake nevenactiviteiten van het Commissariaat worden in dit kader gevolgd.
          De programmabladabonnements- en lidmaatschapsgelden worden van elkaar gescheiden. De toegerekende opbrengsten en kosten worden in de toelichting separaat zichtbaar gemaakt volgens de voorschriften van het Commissariaat inzake ontkoppeling van abonnements- en lidmaatschapsgelden. Die betreffen de overheveling naar de vereniging van de lidmaatschapsgelden, begrepen in de abonnementsprijs, en kosten van het programmablad. De voorschriften van de ontkoppeling zijn opgenomen op de website van het Commissariaat.
        
        
          
            2.3.7
            Opbrengsten dienstverlening
          
          
            Toelichting
          
          Indien de media-instelling opbrengsten genereert door het verlenen van diensten aan derden en de kosten die samenhangen met de verstrekte dienstverlening zijn opgenomen in de organisatiekosten, worden deze opbrengsten in model IV verantwoord onder de overige bedrijfsopbrengsten in de kolom organisatiekosten.
        
        
          
            2.3.8
            Aantal fte
          
          
            Toelichting
          
          Het aantal medewerkers in Full Time Equivalent (fte) dat ultimo boekjaar in dienst is bij de publieke media-instelling wordt aangegeven in de toelichting conform Model III en Model IV. Dit geldt ook voor het gemiddelde aantal medewerkers in Full Time Equivalent (fte) dat gedurende het boekjaar in dienst is geweest bij de publieke media-instelling. Ook het gemiddelde aantal fte wordt aangegeven in Model III en Model IV.
        
        
          
            2.3.9
            Bezoldiging
          
          Hierbij gelden regels in verband met:
          
            
              –
              
                BW 2 Titel 9 artikel 383;
            
            
              –
              
                Wet Normering bezoldiging Topfunctionarissen publieke en semipublieke sector (WNT);
            
            
              –
              Beloningskader Presentatoren in de Publieke Omroep (BPPO).
            
          
          
            
              2.3.9.1
              
                BW 2 titel 9
              
            
            
              Toelichting
            
            In de toelichting van de jaarrekening wordt overeenkomstig artikel 383 BW 2 opgave gedaan van de bezoldiging van de gezamenlijke bestuurders en gewezen bestuurders en, afzonderlijk, voor de gezamenlijke toezichthouders en gewezen toezichthouders. De bedragen worden in het boekjaar ten laste van de publieke media-instelling verantwoord. Op overeenkomstige wijze wordt afzonderlijk opgave gedaan van de bezoldiging van de gezamenlijke directieleden en gewezen directieleden.
          
          
            
              2.3.9.2
              
                WNT
              
            
            
              Grondslag
            
            De wijze waarop de bezoldiging wordt berekend, is overeenkomstig de berekeningswijze, zoals deze is bepaald in Wet Normering bezoldiging topfunctionarissen publieke en semipublieke sector (WNT) die op 1 januari 2013 in werking is getreden. Volgens artikel 1.3, eerste lid, onderdeel d, vallen de landelijke publieke media-instellingen en de NPO onder het bezoldigingsmaximum en het openbaarmakingsregime.
            Ook in het geval van een samenwerkingsomroep geldt artikel 1.3, eerste lid, onderdeel d, van de WNT voor de oude verenigingen die met elkaar zijn gefuseerd. Zij vallen namelijk ook onder de definitie van een landelijke publieke media-instelling in de Mediawet. Ook indien dit niet het geval zou zijn, schrijft dit Handboek dwingend voor dat de oude verenigingen hun jaarverslaggeving inzake de bezoldiging opstellen zoals dit ook in de WNT is geregeld.
            Voor nadere bepalingen omtrent de hoogte van het bezoldigingsmaximum en de berekening wordt verwezen naar de WNT, paragraaf 2.
            
              Toelichting
            
            In de financiële verantwoording wordt van iedere (gewezen) bestuurder de bezoldiging openbaar gemaakt conform de bepalingen in de WNT. Indien een bestuurder naast zijn besturende functie eveneens presentator is bij de media-instelling wordt de verdeling in de financiële verantwoording inzichtelijk gemaakt.
            Indien een (gewezen) bestuurder meer bezoldiging heeft ontvangen dan het bezoldigingsmaximum zoals bepaald in de WNT, is het meerdere een onverschuldigde betaling.
            Voor leden van raden van commissarissen en leden van raden van toezicht zijn specifieke bepalingen opgenomen in de WNT. Voor deze leden geldt eveneens het openbaarmakingsregime.
            Jaarlijks worden de bezoldigingen voor 1 juli van het jaar volgend op het boekjaar gemeld.
            Bij bezoldiging boven de norm van iedere reguliere functionaris (niet zijnde topfunctionaris) gelden aanvullende toelichtingsvereisten.
            Voor meer actuele informatie wordt verwezen naar de site www.topinkomens.nl.
          
          
            
              2.3.9.3
              BPPO
            
            
              Toelichting
            
            Op grond van artikel 2.3, derde lid, onderdeel b, Mediawet 2008 is door de raad van bestuur van de NPO “Het Beloningskader Presentatoren in de Publieke Omroep” (BPPO) opgesteld. Het bedrag dat uiteindelijk is toegestaan om boven het maximum van categorie C aan een presentator toe te kennen, mag bij ledenverenigingen ten aanzien van contracten aangegaan na 1 september 2009 niet betaald worden uit de omroepbudgetten, maar alleen uit de verenigingsmiddelen. Dit geldt eveneens voor het deel van het dienstverband dat een bestuurder tevens presentator bij de media-instelling is.
            Het bedrag dat uit verenigingsmiddelen is betaald, wordt in de toelichting van de jaarrekening conform Model IV opgenomen. De media-instelling licht op adequate wijze toe hoe het bedrag, dat uit verenigingsmiddelen is betaald, tot stand is gekomen.
          
        
        
          
            2.4
            Kasstroomoverzicht
          
          De kasstromen worden conform Model II ingedeeld naar herkomst uit operationele activiteiten, investeringsactiviteiten en financieringsactiviteiten.
        
        
          
            2.5
            Bijzonderheden
          
          Het gaat hierbij om ontwikkelingen die een significante invloed hebben op de hoogte van de omvang van balansposten, baten en lasten, evenals significante verschillen tussen enerzijds posten van de exploitatierekening en anderzijds de begroting. De bijzonderheden die zich in het boekjaar hebben voorgedaan, worden tekstueel toegelicht in de jaarrekening op een zodanig niveau dat daarmee voldoende transparantie wordt gecreëerd over de precieze aard van de bijzonderheden. Dit betreft onder meer een toelichting op:
          
            
              •
              de wijziging van verdeelsleutels bij de vaststelling van de lasten;
            
            
              •
              een aanzienlijke stijging of daling (meer dan 10%) van balansposten, baten en lasten ten opzichte van vorig jaar;
            
            
              •
              bijzondere waardeverminderingen;
            
            
              •
              afwijkingen als een post van de exploitatierekening volgens de categoriale indeling meer dan 10% afwijkt van de begroting, bedoeld in artikel 2.147 MW 2008, of de begroting van de Ster, bedoeld in artikel 14, tweede lid, van de statuten van de Ster;
            
            
              •
              de overige bedrijfslasten, ongeacht hun omvang en/of afwijking ten opzichte van voorgaand jaar dan wel begroting. De omvang van de toelichting mag hierbij wel worden afgestemd op de omvang van de betreffende lasten.
            
          
        
      
    
    
      
        Model I Balans
      
      
        
          
          
          
          
          
          
          
            
              
              
                Boekjaar
              
              
                Voor-
                gaand
                boekjaar
              
              
              
                Boekjaar
              
              
                Voor-
                gaand
                boekjaar
              
            
          
          
            
              
                
                  Vaste activa
                
              
              
              
              
                
                  2.1.3 Eigen vermogen
                
              
              
              
            
            
              
                
                  Immateriële vaste activa
                
              
              
              
              
                Algemene reserve
              
              
              
            
            
              
                Kosten van onderzoek en ontwikkeling
              
              
              
              
                Herwaarderingsreserve Materiële Vaste Activa
              
              
              
            
            
              
                Reserve Koersverschillen Beleggingen
              
              
              
            
            
              
                Concessies en vergunningen
              
              
              
              
                Reserve voor media-aanbod
              
              
              
            
            
              
                Overige immateriële vaste activa
              
              
              
              
                Overige reserves
              
              
              
            
            
              
              
              
              
              
              
            
            
              
                
                  Materiële vaste activa
                
              
              
              
              
                
                  2.1.4 Voorzieningen
                
              
              
              
            
            
              
                Bedrijfsgebouwen en -terreinen
              
              
              
              
                Voor pensioenen
              
              
              
            
            
              
                Inventaris en inrichting
              
              
              
              
                Voor belastingen
              
              
              
            
            
              
                Andere vaste bedrijfsmiddelen
              
              
              
              
                Overige
              
              
              
            
            
              
                Vaste bedrijfsmiddelen in uitvoering
              
              
              
              
              
              
            
            
              
                Niet aan de bedrijfsuitoefening dienstbaar
              
              
              
              
                
                  Langlopende schulden
                
              
              
              
            
            
              
              
              
              
                Obligaties en onderhandse leningen
              
              
              
            
            
              
                
                  Financiële vaste activa
                
              
              
              
              
                Schulden aan kredietinstellingen
              
              
              
            
            
              
                Deelnemingen
              
              
              
              
                Schulden aan leveranciers
              
              
              
            
            
              
                Vordering op deelnemingen
              
              
              
              
                Schulden aan deelnemingen
              
              
              
            
            
              
                Overige effecten
              
              
              
              
                Belastingen en premies sociale
                verzekeringen
              
              
              
            
            
              
              
              
              
                Schulden inzake pensioenen
              
              
              
            
            
              
                
                  Vlottende activa
                
              
              
              
              
                Overige schulden
              
              
              
            
            
              
                Onderhanden werken en gereed product m.b.t. media-aanbod
              
              
              
              
                Overlopende passiva
              
              
              
            
            
              
                Overige voorraden
              
              
              
              
              
              
            
            
              
                Vooruitbetaald op voorraden
              
              
              
              
                
                  Kortlopende schulden
                
              
              
              
            
            
              
              
              
              
                Obligaties en onderhandse leningen
              
              
              
            
            
              
                
                  Vorderingen
                
              
              
              
              
                Schulden aan kredietinstellingen
              
              
              
            
            
              
                Handelsdebiteuren
              
              
              
              
                Schulden aan leveranciers
              
              
              
            
            
              
                Deelnemingen
              
              
              
              
                Schulden aan deelnemingen
              
              
              
            
            
              
                Belastingen en premies sociale verzekeringen
              
              
              
              
                Belastingen en premies sociale verzekeringen
              
              
              
            
            
              
                Overige vorderingen
              
              
              
              
                Schulden inzake pensioenen
              
              
              
            
            
              
                Overlopende activa
              
              
              
              
                Overige schulden
              
              
              
            
            
              
                
                  Effecten
                
              
              
              
              
                Overlopende passiva
              
              
              
            
            
              
                
                  Liquide middelen
                
              
              
              
              
              
              
            
            
              
              
              
              
              
              
            
            
              
                
                  Totaal
                
              
              
              
              
                
                  Totaal
                
              
              
              
            
          
        
      
    
    
      
        Model II Kasstroomoverzicht
      
      
        
          
          
          
          
            
              
              
                
                   Boekjaar
                
              
              
                
                   Voorgaand boekjaar
                
              
            
          
          
            
              
                
                  I Kasstroom uit operationele activiteiten
                
              
              
              
            
            
              
                Exploitatieresultaat
              
              
              
            
            
              
              
              
            
            
              
                Aanpassen voor:
              
              
              
            
            
              
                Afschrijvingen vaste activa
              
              
              
            
            
              
                Mutatie voorzieningen
              
              
              
            
            
              
                
                  Bruto kasstroom uit operationele activiteiten
                
              
              
              
            
            
              
              
              
            
            
              
                Mutatie voorraden
              
              
              
            
            
              
                Mutatie vorderingen
              
              
              
            
            
              
                Mutatie kortlopende schulden
              
              
              
            
            
              
                
                  Netto kasstroom uit operationele activiteiten 
                
              
              
              
            
            
              
              
              
            
            
              
                
                  II Kasstroom uit investeringsactiviteiten
                
              
              
              
            
            
              
                Investeringen in (im)materiële vaste activa
              
              
              
            
            
              
                Desinvesteringen in (im)materiële vaste activa
              
              
              
            
            
              
                Investeringen in financiële vaste activa
              
              
              
            
            
              
                Desinvesteringen financiële vaste activa
              
              
              
            
            
              
                
                  Kasstroom uit investeringsactiviteiten
                
              
              
              
            
            
              
              
              
            
            
              
                
                  III Kasstroom uit financieringsactiviteiten
                
              
              
              
            
            
              
                Ontvangsten uit langlopende schulden
              
              
              
            
            
              
                Aflossing van langlopende schulden
              
              
              
            
            
              
                
                  Kasstroom uit financieringsactiviteiten
                
              
              
              
            
            
              
              
              
            
            
              
                
                  Mutatie liquide middelen I - II + III
                
              
              
              
            
            
              
              
              
            
            
              
                Liquide middelen einde boekjaar
              
              
              
            
            
              
                Liquide middelen begin boekjaar
              
              
              
            
            
              
                
                  Mutatie liquide middelen
                
              
              
              
            
          
        
      
    
    
      
        Model III Exploitatierekening volgens categoriale indeling
      
      
        
          
          
          
          
            
              
              
                Boekjaar
              
              
                Voorgaand boekjaar
              
            
          
          
            
              
                
                  Baten
                
              
              
              
            
            
              
                Media-aanbod
              
              
              
            
            
              
                Programmagebonden eigen bijdragen
              
              
              
            
            
              
                Opbrengst programmabladen
              
              
              
            
            
              
                Opbrengst overige nevenactiviteiten
              
              
              
            
            
              
                Opbrengst Verenigingsactiviteiten
              
              
              
            
            
              
                Overige bedrijfsopbrengsten
              
              
              
            
            
              
                Barteringbaten
              
              
              
            
            
              
                
                  Som der bedrijfsopbrengsten
                
              
              
              
            
            
              
              
              
            
            
              
                
                  Lasten
                
              
              
              
            
            
              
                Lonen en salarissen
              
              
              
            
            
              
                Sociale lasten
              
              
              
            
            
              
                Afschrijvingen op immateriële en materiële vaste activa
              
              
              
            
            
              
                Bijzondere waardevermindering van vlottende activa
              
              
              
            
            
              
                Directe productiekosten
              
              
              
            
            
              
                Overige bedrijfslasten
              
              
              
            
            
              
                
                  Bateringlasten
                
              
              
              
            
            
              
                
                  Som der bedrijfslasten
                
              
              
              
            
            
              
              
              
            
            
              
                
                  Bedrijfsresultaat
                
              
              
              
            
            
              
              
              
            
            
              
                Opbrengst van vorderingen die tot de vaste activa behoren
              
              
              
            
            
              
                Rentebaten en inkomsten uit beleggingen
              
              
              
            
            
              
                Waardeverandering van vorderingen die tot de vaste activa behoren
              
              
              
            
            
              
                Gerealiseeerde waardeverandering van beleggingen resp. effecten
              
              
              
            
            
              
                Ongerealiseerde waardeverandering van beleggingen resp. effecten ¹ 
              
              
              
            
            
              
                Ongerealiseerde waardeverandering van materiële vaste activa ² 
              
              
              
            
            
              
                Rentelasten en soortgelijke kosten (-/-)
              
              
              
            
            
              
                
                  Som der financiële baten en lasten
                
              
              
              
            
            
              
              
              
            
            
              
                
                  Saldo uit gewone bedrijfsuitoefening
                
              
              
              
            
            
              
                Over te dragen reserve voor media-aanbod
              
              
              
            
            
              
                
                  Exploitatieresultaat na overdracht
                
              
              
              
            
            
              
                FTE gemiddeld
              
              
              
            
            
              
                . FTE ultimo ³ 
              
              
              
            
          
        
      
      ¹ Ongerealiseerde waardemutaties worden verwerkt via de exploitatierekening indien sprake is van onvoldoende Reserve Koersverschillen Beleggingen.
      ² Ongerealiseerde waardemutaties worden verwerkt via de exploitatierekening indien sprake is van onvoldoende Herwaarderingsreserve Materiële Vaste Activa.
      ³ Opgave van feitelijk aanwezige bezetting (exclusief vacatures), voorzover in dienst van de publieke media-instelling.
    
    
      
        Model IV Toelichting op exploitatierekening volgens categoriale indeling10Dit geldt niet voor de NPO.
      
      
        
          
          
          
          
          
          
          
          
          
          
          
            
              
              
                Radio
              
              
                TV
              
              
                OMA
              
              
                Neven-activiteiten
              
              
                Verenigingsactiviteiten
              
              
                Organisatiekosten
              
              
                Totaal
              
              
                Begroting 1
              
              
                Afwijking boekjaar -begroting
                In % van begroting
              
            
          
          
            
              
                
                  Baten
                
              
              
              
              
              
              
              
              
              
              
            
            
              
                Media-aanbod
              
              
              
              
              
              
              
              
              
              
            
            
              
                Programmagebonden eigen bijdragen
              
              
              
              
              
              
              
              
              
              
            
            
              
                Opbrengst programmabladen
              
              
              
              
              
              
              
              
              
              
            
            
              
                Opbrengst overige nevenactiviteiten
              
              
              
              
              
              
              
              
              
              
            
            
              
                Opbrengst Verenigingsactiviteiten
              
              
              
              
              
              
              
              
              
              
            
            
              
                Overige bedrijfsopbrengsten
              
              
              
              
              
              
              
              
              
              
            
            
              
                Barteringbaten
              
              
              
              
              
              
              
              
              
              
            
            
              
                
                  Som der bedrijfsopbrengsten
                
              
              
              
              
              
              
              
              
              
              
            
            
              
              
              
              
              
              
              
              
              
              
            
            
              
                
                  Lasten
                
              
              
              
              
              
              
              
              
              
              
            
            
              
                Lonen en salarissen
              
              
              
              
              
              
              
              
              
              
            
            
              
                Sociale lasten
              
              
              
              
              
              
              
              
              
              
            
            
              
                Afschrijvingen op immateriële en materiële vaste activa
              
              
              
              
              
              
              
              
              
              
            
            
              
                Bijzondere waardevermindering van vlottende activa
              
              
              
              
              
              
              
              
              
              
            
            
              
                Directe productiekosten
              
              
              
              
              
              
              
              
              
              
            
            
              
                Overige bedrijfslasten
              
              
              
              
              
              
              
              
              
              
            
            
              
                Toerekening organisatiekosten
              
              
              
              
              
              
              
              
              
              
            
            
              
                Barteringlasten
              
              
              
              
              
              
              
              
              
              
            
            
              
                
                  Som der bedrijfslasten
                
              
              
              
              
              
              
              
              
              
              
            
            
              
              
              
              
              
              
              
              
              
              
            
            
              
                
                  Bedrijfsresultaat
                
              
              
              
              
              
              
              
              
              
              
            
            
              
              
              
              
              
              
              
              
              
              
            
            
              
                Opbrengst van vorderingen die tot de vaste activa behoren
              
              
              
              
              
              
              
              
              
              
            
            
              
                Rentebaten en inkomsten uit beleggingen
              
              
              
              
              
              
              
              
              
              
            
            
              
                Waardeverandering van vorderingen die tot de vaste activa behoren
              
              
              
              
              
              
              
              
              
              
            
            
              
                Gerealiseerde waardeverandering van beleggingen resp. effecten
              
              
              
              
              
              
              
              
              
              
            
            
              
                Ongerealiseerde waardeverandering van beleggingen resp. effecten 2
              
              
              
              
              
              
              
              
              
              
            
            
              
                Ongerealiseerde waardeverandering van materiële vaste activa 3
              
              
              
              
              
              
              
              
              
              
            
            
              
                Rentelasten en soortgelijke kosten (-/-)
              
              
              
              
              
              
              
              
              
              
            
            
              
                
                  Som der financiële baten en lasten
                
              
              
              
              
              
              
              
              
              
              
            
            
              
              
              
              
              
              
              
              
              
              
            
            
              
                
                  Exploitatieresultaat voor toerekeningen Eigen Bijdragen
                
              
              
              
              
              
              
              
              
              
              
            
            
              
                Toerekening resultaat niet-prog.gebonden EB
              
              
              
              
              
              
              
              
              
              
            
            
              
                
                  Saldo uit gewone bedrijfsuitoefening
                
              
              
              
              
              
              
              
              
              
              
            
            
              
              
              
              
              
              
              
              
              
              
            
            
              
                Over te dragen reserve voor media-aanbod
              
              
              
              
              
              
              
              
              
              
            
            
              
                
                  Exploitatieresultaat na overdracht
                
              
              
              
              
              
              
              
              
              
              
            
            
              
                FTE gemiddeld
              
              
              
              
              
              
              
              
              
              
            
            
              
                FTE ultimo 4
              
              
              
              
              
              
              
              
              
              
            
          
        
      
      
        1 Bedoeld in de artikelen 2.147 en 2.148 Mediawet 2008; voor de Ster de begroting, bedoeld in de statuten, artikel 14, tweede lid. Opnemen van de begroting geldt niet voor de individuele landelijke publieke media-instellingen, maar alleen voor de landelijke publieke omroep als geheel en Ster. De begroting inzake CoBO, BVN en SOM zijn hiervan uitgezonderd. De gerealiseerde kosten van deze organisaties worden ook niet meegenomen in de Terugblik, waarin verantwoording wordt afgelegd over de gerealiseerde kosten van de landelijke publieke omroep.
      
        2 Ongerealiseerde waardemutaties worden verwerkt via de exploitatierekening indien sprake is van onvoldoende Reserve Koersverschillen Beleggingen.
      
        3 Ongerealiseerde waardemutaties worden verwerkt via de exploitatierekening indien sprake is van onvoldoende Herwaarderingsreserve Materiële Vaste Activa.
      
        4 Opgave van de feitelijk aanwezige bezetting (exclusief vacatures), voorzover in dienst van de publieke media-instelling.
    
    
      
        Model Va Specificatie bij exploitatierekening (model III en IV) volgens de categoriale indeling 11Uitzonderingen voor de Ster zijn bij het desbetreffende onderdeel aangegeven.
      
      
        
          
          
          
          
          
          
          
            
              
                
                  BATEN
                
              
              
              
              
              
                Toelichting
              
            
            
              
                
                  Media-aanbod 
                
              
              
                1.1
              
              
                Vergoedingen OCW/raad van bestuur Stichting Nederlandse Publieke Omroep
              
              
              
                Inclusief overige wettelijke bijdragen
              
            
            
              
                
                  Programmagebonden eigen bijdragen
                
              
              
                2.1
              
              
                Bijdragen Stimuleringsfonds
              
              
              
            
            
              
              
                2.2
              
              
                Bijdragen CoBO
              
              
              
            
            
              
              
                2.3
              
              
              
                CoBO-fonds
              
              
                reguliere CoBO-bijdragen
              
            
            
              
              
                2.4
              
              
              
                Filmfonds CoBO
              
              
                filmfonds via CoBO
              
            
            
              
              
                2.5
              
              
                Bijdragen coproducenten
              
              
              
            
            
              
              
                2.6
              
              
                Sponsorbijdragen
              
              
              
                zie artikelen 2.113,2.114 eerste lid MW 2008
              
            
            
              
              
                2.7
              
              
                Bijdragen overige derden
              
              
              
                zie artikelen 2.113,2.114 tweede lid MW 2008
              
            
            
              
              
                2.8
              
              
                Overige programmaopbrengsten
              
              
              
                zoals opbrengst kaartverkoop, aan derden doorberekende salarissen e.d. buiten de publieke media-instelling
              
            
            
              
              
                2.9
              
              
                Opbrengsten gebruiksrechten
              
              
              
                zoals abonnementen, sms opbrengsten e.d.
              
            
            
              
              
                2.10
              
              
                Reclameopbrengsten
              
              
              
            
            
              
                
                  Opbrengst Programmabladen
                
              
              
                3.1
              
              
                Opbrengst abonnementsgelden
              
              
              
                na aftrek verschuldigde BTW en voorziening voor non-betaling e.d.
              
            
            
              
              
                3.2
              
              
                Opbrengst losse verkoop
              
              
              
                na aftrek retouren
              
            
            
              
              
                3.3
              
              
                Opbrengst advertenties
              
              
              
            
            
              
                
                  Opbrengst overige nevenactiviteiten
                
              
              
                4.1
              
              
                Opbrengst verkoop geluidsdragers e.d.
              
              
              
                al dan niet via derden
              
            
            
              
              
                4.2
              
              
                Opbrengst uitzendrechten/formats
                Nevenactiviteiten
              
              
              
                Exclusief aan publieke media-instelling (welke worden verrekend met de kosten)
              
            
            
              
              
                4.3
              
              
                Opbrengst verhuurde panden
              
              
              
            
            
              
              
                4.4
              
              
                Aan derden doorberekende salarissen e.d.
              
              
              
                excl. radio, televisie en overig media-aanbod; Exclusief aan publieke media-instelling ((welke worden verrekend met de kosten)
              
            
            
              
              
                4.5
              
              
                Overige nevenactiviteiten
              
              
              
            
            
              
                
                  Opbrengst vereniging
                
                
                  (-sactiviteiten)
                
              
              
                5.1
              
              
                Contributies leden
              
              
              
            
            
              
              
                5.2
              
              
                Opbrengst ledenbladen
              
              
              
                zijnde niet-programmabladen
              
            
            
              
              
                5.3
              
              
                Overige opbrengsten ten bate
                van de vereniging
              
              
              
                dotaties, legaten
              
            
            
              
                
                  Overige bedrijfsopbrengsten
                
              
              
                6
              
              
                Overige bedrijfsopbrengsten NPO e/o
                omroepen
              
              
              
            
            
              
                
                  Barteringbaten
                
              
              
                7
              
              
              
              
            
            
              
              
              
              
              
            
            
              
                
                  LASTEN
                
              
              
              
              
              
                Toelichting
              
            
            
              
                Lonen en salarissen
              
              
                8.1
              
              
                Salarissen CAO personeel
              
              
              
            
            
              
              
                8.2
              
              
                Vakantiegeld (idem)
              
              
              
            
            
              
              
                8.3
              
              
                Decemberuitkering (idem)
              
              
              
            
            
              
              
                8.4
              
              
                Overwerk 100 en 150% (idem)
              
              
              
            
            
              
              
                8.5
              
              
                NRD vergoeding (idem)
              
              
              
            
            
              
              
                8.6
              
              
                Doorberekende lonen en salarissen
              
              
              
                alleen aan publieke media-instelling
              
            
            
              
              
                8.7
              
              
                Dotatie reorganisatievoorziening
              
              
              
            
            
              
              
                8.8
              
              
                Mutatie verplichtingen openstaande vakantie-uren
              
              
              
            
            
              
              
                8.9
              
              
                Reiskosten woon-werk verkeer
              
              
              
                indien vaste vergoeding;
                opslag% over 7.1 t/m 7.6.
              
            
            
              
              
                8.10
              
              
                WAO uitkeringen
              
              
              
            
            
              
              
                8.11
              
              
                Overlijdensuitkeringen
              
              
              
            
            
              
              
                8.12
              
              
                Gratificaties/Jubileumuitkeringen
              
              
              
            
            
              
                
                  Sociale lasten
                
              
              
                9.1
              
              
                Pensioenlasten
              
              
              
                jaarlijks vergelijken van werkelijke kosten en opslag. Het verschil naar exploitaties toerekenen o.b.v. werkelijke loonsom.
              
            
            
              
              
                9.2
              
              
                Werkgeversaandeel soc.verz. wetten
              
              
              
                Idem
              
            
            
              
              
                9.3
              
              
                Bijdrage werkgever in ziektekostenverzekering
              
              
              
                Idem
              
            
            
              
                
                  Afschrijvingen op immateriële en materiële vaste activa
                
              
              
                10.1
              
              
                Afschrijving inventaris en inrichting
              
              
              
            
            
              
              
                10.2
              
              
                Afschrijving facilitaire apparatuur
              
              
              
            
            
              
              
                10.3
              
              
                Afschrijving hardware en software
              
              
              
            
            
              
              
                10.4
              
              
                Afschrijving gebouwen
              
              
              
            
            
              
                
                  Bijzondere waarde-verminderingen vlottende activa
                
              
              
                11.1
              
              
                Afschrijvingen media-aanbod
              
              
              
                alleen de niet reguliere afschrijvingen
              
            
            
              
              
                11.2
              
              
                Idem voorraad geluidsdragers e.d.
              
              
              
            
            
              
              
                11.3
              
              
                Idem m.b.t. programmabladen
              
              
              
            
            
              
                
                  Directe productiekosten
                
              
              
                12.1
              
              
                Distributiekosten
              
              
              
            
            
              
              
                12.2
              
              
                Technische productiekosten media-aanbod
              
              
              
            
            
              
              
                12.2.1
              
              
              
                ENG/EFP materiaal
              
              
            
            
              
              
                12.2.2
              
              
              
                Faciliteiten NOB en overigen
              
              
                inclusief verrekening interne cameraploeg
              
            
            
              
              
                12.2.3
              
              
              
                Verbindingen
              
              
            
            
              
              
                12.2.4
              
              
              
                Huur van locaties
              
              
            
            
              
              
                12.2.5
              
              
              
                Ster: Technische diensten RTV
              
              
            
            
              
              
                12.2.6
              
              
              
                Ster: Data en distributiekosten RTV
              
              
            
            
              
              
                12.3
              
              
                Overige productiekosten media-aanbod
              
              
              
            
            
              
              
                12.3.1
              
              
              
                Honorering freelancers
              
              
            
            
              
              
                12.3.2
              
              
              
                Uitzendrechten
              
              
            
            
              
              
                12.3.3
              
              
              
                Algemene kosten freelance personeel
              
              
            
            
              
              
                12.3.4
              
              
              
                Overige programmakosten
              
              
                waaronder begrepen de direct toerekenbare kosten 12.1 tot en met 12.3
              
            
            
              
              
                12.4
              
              
                Programmabladen
              
              
              
            
            
              
              
                12.4.1
              
              
              
                Druk- en verzendkosten
              
              
            
            
              
              
                12.4.2
              
              
              
                Artikelen, foto’s e.d.
              
              
            
            
              
              
                12.4.3
              
              
              
                Kosten advertentieacquisitie
              
              
            
            
              
              
                12.4.4
              
              
              
                Kortingen reclamebureau
              
              
            
            
              
              
                12.4.5
              
              
              
                Plaatsingskosten advertenties
              
              
            
            
              
              
                12.4.6
              
              
              
                Distributiekosten
              
              
            
            
              
              
                12.4.7
              
              
              
                Wervingskosten abonnees
              
              
            
            
              
              
                12.5
              
              
                Sales (geluidsdragers, boeken e.d.)
                Ster: Research
                Ster: PR en Communicatie
              
              
                Ster: bereiksonderzoek, ad hoc onderzoek en overig onderzoek
                Ster: marketing communicatie, corparate communicatie, interne communicatie, web en overige middelen
              
              
            
            
              
              
                12.5.1
              
              
              
                Directe productiekosten
              
              
            
            
              
              
                12.5.2
              
              
              
                Auteursrechten e.d.
              
              
            
            
              
              
                12.5.3
              
              
              
                Distributiekosten
              
              
            
            
              
              
                12.5.4
              
              
              
                Promotiekosten
              
              
            
            
              
              
                12.5.5
              
              
              
                Afschrijving voorraden
              
              
                geen bijzondere waardeverminderingen opgenomen onder 10.2
              
            
            
              
              
                12.6
              
              
                Directe kosten vereniging
              
              
              
                met betrekking tot het goed en democratisch functioneren van de vereniging
              
            
            
              
              
                12.6.1
              
              
              
                Productie- en verzendkosten betaaldocumenten
              
              
            
            
              
              
                12.6.2
              
              
              
                Kosten ledenadministratie
              
              
            
            
              
              
                12.6.3
              
              
              
                Kosten verzorging ledenvergaderingen
              
              
            
            
              
              
                12.6.4
              
              
              
                Kosten ledenwerving
              
              
            
            
              
              
                12.6.5
              
              
              
                Overige directe kosten vereniging
              
              
            
            
              
              
                12.6.6
              
              
              
                BPPO
              
              
            
            
              
                
                  Overige bedrijfslasten
                
              
              
                13.1
              
              
                Overige kosten CAO personeel
              
              
              
            
            
              
              
                13.1.1
              
              
              
                Reiskosten woon-werk verkeer
              
              
                indien variabele vergoeding
              
            
            
              
              
                13.1.2
              
              
              
                Overige personele lasten
              
              
                bijvoorbeeld kerstpakketten, kinderdagverblijf, vakbond, studiekosten, telefoon, auto, bijdrage werkgever inzake maaltijdverzorging
              
            
            
              
              
                13.2
              
              
                Uitbesteed werk aan bedrijven
              
              
              
                uitzendbureau’s, advieskosten, bewaking, catering, schoonmaakkosten
              
            
            
              
              
                13.3
              
              
                Overige aan afdeling gerelateerde algemene kosten
              
              
              
                vergaderkosten, porti, drukkosten, e.d.
              
            
            
              
              
                13.4
              
              
                Promotiekosten (inclusief in- en externe betrekkingen)
              
              
              
            
            
              
              
                13.4.1
              
              
              
                Advertenties dag- en weekbladen
              
              
            
            
              
              
                13.4.2
              
              
              
                Kosten onderzoek
              
              
            
            
              
              
                13.5
              
              
                Huisvestingskosten
              
              
              
                exclusief afschrijving, bewaking, rentelasten
              
            
            
              
              
                13.5.1
              
              
              
                Huur
              
              
                aan derden betaalde huren, geen interne (binnen publieke media-instelling) huurverrekeningen
              
            
            
              
              
                13.5.2
              
              
              
                Belastingen
              
              
            
            
              
              
                13.5.3
              
              
              
                Verzekeringen
              
              
            
            
              
              
                13.5.4
              
              
              
                Onderhoudskosten
              
              
            
            
              
              
                13.5.5
              
              
              
                Kosten interne verhuizingen
              
              
            
            
              
              
                13.5.6
              
              
              
                Onderhoudscontracten
              
              
            
            
              
              
                13.5.7
              
              
              
                Gas, energie en water
              
              
            
            
              
              
                13.5.8
              
              
              
                Onderhoud tuinen
              
              
            
            
              
              
                13.5.9
              
              
              
                Vuilafvoer
              
              
            
            
              
              
                13.6
              
              
                Overige kosten
              
              
              
            
            
              
              
                13.6.1
              
              
              
                Lidmaatschappen branche organisaties
              
              
            
            
              
              
                13.6.2
              
              
              
                Kosten betalingsverkeer
              
              
            
            
              
              
                13.6.3
              
              
              
                Overige kosten
              
              
            
            
              
                Toerekening organisatie kosten
              
              
                14.1
              
              
              
              
                Toerekening aan neven- en verenigingsactiviteitens
              
            
            
              
                Barteringlasten
              
              
                15.1
              
              
              
              
            
            
              
              
              
              
              
                
                  Toelichting
                
              
            
            
              
                Opbrengst van vorderingen die tot de vaste activa behoren
              
              
                16.1
              
              
                Opbrengst deelnemingen
              
              
              
            
            
              
                Rentebaten en inkomsten uit beleggingen
              
              
                17.1
              
              
                Renteopbrengsten op liquiditeiten
              
              
              
                eliminatie interne renteverrekeningen
              
            
            
              
              
                17.2
              
              
                Resultaat op beleggingen
              
              
              
                inclusief gerealiseerde boekwinsten en ongerealiseerde koerswinsten
              
            
            
              
                Waardeverandering op vorderingen die tot de vaste activa behoren
              
              
                18.1
              
              
                Afwaardering deelnemingen
              
              
              
            
            
              
                Gerealiseerde waardeverandering van beleggingen respectievelijk effecten
              
              
                19
              
              
              
              
                indien ultimo boekjaar de boekwaarde respectievelijk de marktwaarde lager is dan de verkrijgingsprijs
              
            
            
              
                Ongerealiseerde waardeverandering van beleggingen resp. effecten
              
              
                20
              
              
              
              
                Ongerealiseerde waardemutaties worden verwerkt via de exploitatierekening indien sprake is van onvoldoende Reserve Koersverschillen Beleggingen.
              
            
            
              
                Ongerealiseerde waardeverandering van materiële vaste activa
              
              
                21
              
              
              
              
                Ongerealiseerde waardemutaties worden verwerkt via de exploitatierekening indien sprake is van onvoldoende Herwaarderingsreserve Materiële Vaste Activa.
              
            
            
              
                Rentelasten en soortgelijke kosten
              
              
                22
              
              
              
              
                elimineren interne renteverrekeningen
              
            
            
              
                Toerekening resultaat niet-prog.gebonden EB
              
              
                23
              
              
              
              
                Toerekening aan media-aanbod
              
            
            
              
                Over te dragen reserve media-aanbod
              
              
                24
              
              
              
              
            
          
        
      
    
    
      
        Model Vb definitie organisatiekosten bij exploitatierekening (model III en IV)12Dit geldt niet voor de Ster.
      
      
        
          
          
          
          
          
            
              
                Organisatiekosten
              
              
                Subcategorie
              
              
                Toelichting
              
            
          
          
            
              
                
                  A. Generieke Overhead
                
              
              
                A1
              
              
                Directie
              
              
                • Loonkosten algemene directie ¹ 
                • Vacatiegelden Raad van Toezicht (indien geen onderdeel van de vereniging)
              
            
            
              
              
                A2
              
              
                Hoger management in primair proces
              
              
                • Loonkosten hogere managementfuncties in het primair proces. Het betreft hier de hoofden van platforms (bijv. Hoofd TV, Hoofd Radio) en de hoofden van genreclusters (bijv. Hoofd Nieuws, Hoofd Kunst &amp; Cultuur etc.). Overige managementfuncties in het primair proces vallen onder directe kosten.
              
            
            
              
              
                A3
              
              
                Secretariële ondersteuning (ten bate van directie/ management)
              
              
                • Loonkosten van secretariële ondersteuning van de algemene directie en de hogere managementfuncties in het primair proces. De stelregel geldt dat secretaresses en assistenten van indirecte functies als indirect kunnen worden beschouwd, en secretaresses en assistenten van directe functies als direct
                • Kosten van tijdelijke inhuur van secretariële ondersteuning
              
            
            
              
              
                A4
              
              
                Beleid &amp; Strategie
              
              
                • Loonkosten van beleidsmedewerkers, beleidsadviseurs, en strategisch medewerkers
                • Kosten van tijdelijke inhuur van beleids- en strategisch medewerkers
                • Kosten van beleids-, organisatie- en strategisch advies
                • Kosten van organisatieadvies samenhangend met reorganisaties
              
            
            
              
              
                A5
              
              
                OR
              
              
                • Loonkosten van leden OR.
                • Loonkosten van tijdelijke vervanging vaste OR-leden
                • Advieskosten OR
              
            
            
              
              
                A6
              
              
                Financiën en Inkoop
              
              
                • Loonkosten van medewerkers die zich bezighouden met (financiële) administratie.
                • Loonkosten van medewerkers die zich bezighouden met externe financiële planning (begrotingen) en externe verantwoording (kwartaalverslagen, bestuursverslagen etc.)
                • Loonkosten van medewerkers die zich bezighouden met interne budgetverdelingen (begrotingen) en interne management accountant (verantwoording)
                • Loonkosten van medewerkers die zich een significant deel van hun arbeidstijd bezighouden met inkoopactiviteiten (&gt;50%). Het betreft hier niet de aankoop van programma's, uitzendrechten, en overige programmatische licenties
                • Kosten tijdelijke inhuur administratieve en financieel medewerkers
                • Kosten fiscaal adviseurs
                • Externe kosten bestuursverslag en overige rapportages
                • Accountantskosten
                • Bank- en incassokosten
              
            
            
              
              
                A7
              
              
                Personeels-zaken, HR, personeels-administratie
              
              
                • Loonkosten van medewerkers die zich bezighouden met personeelszaken en Human Resource Management
                • Loonkosten van medewerkers die zich bezighouden met personeels- en salarisadministratie
                • Kosten van tijdelijke inhuur medewerkers personeelszaken, HRM, personeels- en salarisadministratie
                • Kosten extern personeels- en HRM-advies.
                • Kosten uitbesteding personeels- en salarisadministratie.
                • Kosten personeelswerving
                • Sollicitatiekosten
                • Kosten in-, door- en uitstroming personeel (opleiding en training zijn ook indirect kosten, maar vallen onder de hoofdcategorie overige indirecte kosten)
                • Kosten werkzekerheidsafspraken en loopbaanoriëntatie
                • Afdrachten AWO-fonds
                • Kosten flankerend personeelsbeleid
              
            
            
              
              
                A8
              
              
                M&amp;C:
                Communicatie
              
              
                • Loonkosten van medewerkers die zich bezighouden met interne communicatie (personeelsvoorlichting, inhoudelijke onderhoud intranet, interne nieuwsbrieven, etc) en externe communicatie (persvoorlichting etc.)
                • Tijdelijke inhuur van medewerkers communicatie.
                • Kosten interne en externe voorlichtingsevenementen (presentatoren, zaalhuur, kosten faciliteiten, decor en rekwisieten, representatie, fotografie, brochures, catering, etc.)
                • Kosten van bijeenkomsten Public Relations
                • Kosten perspresentaties
                • Portokosten
                • Koeriersdiensten
                • Drukwerk (incl. papier, mappen etc.)
                • Kosten kopiëren (incl. papier, mappen etc.)
                • Kosten scannen
                • Verzendkosten
              
            
            
              
              
                A9
              
              
                M&amp;C:
                Omroep-marketing
              
              
                • Loonkosten van medewerkers die zich bezighouden met marketing en profilering van de omroep (omroeppromotie). Hieronder vallen niet de activiteiten die onderdeel uitmaken van de verenigingsactiviteiten, zoals ledenwerving en ledenbehoud
                • Tijdelijke inhuur van medewerkers omroepmarketing
                • Ontwikkelkosten van omroepmarketingcampagne
                • Kosten advertenties en overige promotie-uitingen
                • Ontwerp- en layoutkosten van advertenties en overige promotie-uitingen
                • Kosten promotie-evenementen van omroep (presentatoren, zaalhuur, kosten faciliteiten, decor en rekwisieten, representatie, fotografie, brochures, catering, etc.)
                • Reclameposters ter promotie van omroep
                • Promotiematerialen samenhangend met omroepmarketing
              
            
            
              
              
                A10
              
              
                M&amp;C:
                Programma-marketing
                (Exclusief Promo’s)
              
              
                • Loonkosten van medewerkers die zich bezighouden met marketing van het media-aanbod (programmapromotie, presentatorenpromotie, etc.)
                • Tijdelijke inhuur van medewerkers programmamarketing
                • Ontwikkelkosten van programmamarketingcampagne
                • Kosten advertenties en overige promotie-uitingen
                • Ontwerp- en layoutkosten van advertenties en overige promotie-uitingen
                • Kosten promotie-evenementen van specifieke programma's (presentatoren, zaalhuur, kosten faciliteiten, decor en rekwisieten, representatie, fotografie, brochures, catering, etc.)
                • Reclameposters ter promotie van programmering
                • Promotiematerialen samenhangend met programmamarketing
              
            
            
              
              
                A11
              
              
                Juridische Zaken
              
              
                • Loonkosten van medewerkers die zich bezighouden met juridische zaken
                • Kosten tijdelijke inhuur medewerkers juridische zaken
                • Kosten juridisch advies (bijvoorbeeld in geval van reorganisatie)
                • Kosten Rechtsbijstand
                • Advocaatkosten
                • Kosten rechtsgang (griffierechten)
              
            
            
              
                
                  B. Media-specifieke overhead
                
              
              
                B1
              
              
                Programmeringcoördinatie en intekening
              
              
                • Loonkosten van medewerkers die zich bezighouden met de intekening op het programmaschema, en daarmee samenhangende coördinerende taken. Het gaat hier enkel om de loonkosten van medewerkers die een significant deel van hun arbeidstijd (&gt;50%) met deze activiteiten bezighouden.
              
            
            
              
              
                B2
              
              
                Markt-onderzoek
              
              
                • Loonkosten van medewerkers die zich bezighouden met marktonderzoek ter ondersteuning van de mediaprogrammering
                • Doorberekende kosten vanuit de NPO-afdeling Publieksonderzoek
                • Ingekocht marktonderzoek ter ondersteuning van de mediaprogrammering
              
            
            
              
              
                B3
              
              
                Documentatie &amp; Archivering
              
              
                • Loonkosten van medewerkers die zich bezighouden met de documentatie en archivering van papieren materialen (beleidsarchief, administratie, bestuursverslagen etc.)
                • Loonkosten van medewerkers die zich bezighouden met de documentatie en archivering van programmamateriaal (videobestanden, audiobestanden, etc.)
                • Tijdelijke inhuur medewerkers documentatie &amp; archivering
                • Kosten bewaarbanden
                • Bewaarloon banden Technicolor
                • Vernietigingskosten banden
                • Advieskosten op het gebied van documentatie en archivering
              
            
            
              
              
                B4
              
              
                Idee- en concept-ontwikkeling
              
              
                • Loonkosten van medewerkers die zich bezighouden met idee-, concept-, format- en programmaontwikkeling. De loonkosten worden als organisatiekosten aangemerkt, overige kosten worden als directe productiekosten aangemerkt.
              
            
            
              
                
                  C. Huisvesting
                
              
              
                C1
              
              
                Gebouw-kosten (excl. studio)
              
              
                • Loonkosten van medewerkers die zich bezighouden met gebouwtechnisch beheer
                • Tijdelijke inhuur medewerkers gebouwtechnisch beheer
                • Afschrijvingen op gebouwen en afschrijvingen op verbouwingskosten
                • Afschrijvingen op installaties
                • Rentelasten op hypotheek huisvesting
                • Toegerekende kapitaallasten voor huisvesting, indien pand is gefinancierd met eigen vermogen
                • Huurlasten van huisvesting
                • Servicekosten in geval van huur
                • Huurlasten parkeerterreinen
                • Assurantie samenhangend met huisvesting
                • Gemeentelijke belastingen, heffingen, en leges (OZB, verontreinigingsheffing)
                • Waterschapsbelasting
                • Kosten interne verbouwingen en renovaties
                • Kosten interne verhuizingen
                • Tekeningenbeheer
                • Onderhoudskosten (timmer- en metselwerk, loodgieterskosten, elektriciteitswerk, schilderwerk, stoffeerwerk, reparatiewerkzaamheden vloer, afpompen koelmachine, verhelpen storingen, periodieke inspecties, kosten onderhoudscontracten, etc.)
                • Reparatie en klein onderhoud
                • Dotatie voorziening onderhoud
                • Kosten plantenbakken
                • Kosten onderhoud tuinen
              
            
            
              
              
                C2
              
              
                Inventaris
              
              
                • Afschrijvingen inventaris met een kostprijs &gt; € 2.500
                • Kosten inventaris met een kostprijs &lt; € 2.500 (bureaus, bureaustoelen, ventilatoren, etc.)
                • Aanschaf bedrijfsmiddelen
                • Onderhoud inventaris
              
            
            
              
              
                C3
              
              
                GWE
              
              
                • Kosten gas
                • Kosten water
                • Kosten elektra (excl. studio)
              
            
            
              
              
                C4
              
              
                Gebouw-exploitatie
              
              
                • Loonkosten van medewerkers die zich bezighouden met huishoudelijke zaken
                • Loonkosten van medewerkers beveiliging, receptie
                • Loonkosten van medewerkers klantcontactcentrum en telefonisten
                • Kosten van tijdelijke inhuur medewerkers huishoudelijke zaken, beveiliging en receptie, klantcontactcentrum en telefonisten.
                • Kosten van uitbesteding huishoudelijke zaken, beveiliging en receptie, klantcontactcentrum en telefonisten.
                • Kosten inbraakinstallatie
                • Kosten beveiligingscamera's
                • Schoonmaakkosten (zowel kosten van personeel als schoonmaakmiddelen)
                • Kosten sanitaire artikelen
                • Kosten vuilafvoer
                • Advieskosten ten aanzien van huisvesting
              
            
            
              
              
                C5
              
              
                Postkamer &amp; Repro
              
              
                • Loonkosten van medewerkers postkamer en repro
                • Kosten tijdelijke inhuur medewerkers postkamer en repro
                • Koeriersdiensten direct samenhangend met postbehandeling (interne haal- en brengservices, stadsritten)
              
            
            
              
              
                C6
              
              
                Catering
                (niet aan maken programma verbonden)
              
              
                • Loonkosten medewerkers catering
                • Kosten tijdelijke inhuur medewerkers catering
                • Kosten koffieautomaten (afschrijving, automaat, koffie, thee)
                • Kosten overige vrij verkrijgbare (voedings-)producten (suiker, melk, roerstaafjes, bekertjes etc.) (waarbij geen sprake is van een noodzakelijke declaratie of vergoeding van de medewerker)
                • Kosten serviesgoed en keukengerei
              
            
            
              
                
                  D. ICT
                
              
              
                D1
              
              
                Automatisering en werkplek-ondersteuning
              
              
                • Loonkosten medewerkers die zich bezighouden met automatisering en werkplekondersteuning
                • Kosten tijdelijke inhuur medewerkers automatisering en werkplekondersteuning
                • Kosten installatie en implementatie hardware en softwaresystemen
                • Kosten onderhoud automatiseringshardware en -software
                • Kosten onderhoud netwerk
                • Kosten serviceovereenkomsten
                • Desktop PC's en laptops
                • Desk phones
                • Printers, printer services, cartrigdes etc.
                • Overige generieke hardware (hard drives, chargers, batterijen etc.)
                • Werkpleksoftware
                • Web based applicatiekosten
                • Kosten generieke ICT-licenties en certificaten
                • Afschrijvingen op licenties
                • Verzekeringskosten hardware en software
                • Kosten leasecontracten ICT-hardware en -software
                • Doorberekening ICT-kosten NPO
                • Kosten advies mbt ICT, automatisering en werkplekondersteuning
              
            
            
              
              
                D2
              
              
                Algemene ICT- infrastructuur
              
              
                • Kosten internet en data hosting
                • Internet abonnementskosten
                • Kosten email hosting en VPN services
                • Kosten interne en externe housing en hosting (servercapaciteit)
                • Kosten domeinregistratie
                • Netwerk- en systeemcomponenten (routers, switchers, interne bekabeling etc.)
                • Netwerk- en systeemsoftware
                • Kosten glasvezelverbindingen
              
            
            
              
                
                  E. Overige organisatiekosten
                
              
              
                E1
              
              
                Opleidingen en
                trainingen
              
              
                • Kosten opleiding en studie
                • Kosten educatief verlof
                • Kosten trainingen en cursussen (excl. direct aan programma’s gerelateerd)
                • Kosten deelname (educatief) congres
                • Kosten coaching
              
            
            
              
              
                E2
              
              
                Ziekteverlof en uitkeringen
              
              
                • Loonkosten medewerkers langdurig ziekte- en arbeidsongeschiktheidsverlof
                • Kosten arbodienst
                • Kosten bedrijfsarts
                • Kosten zwangerschapsverlof
                • Kosten zorgverlof
                • Ontslagvergoedingen
                • Kosten Sociaal Plan
                • Dotatie reorganisatievoorzieningen samenhangend met personeel
              
            
            
              
              
                E3
              
              
                Algemene
                Kredietrente
              
              
                • Algemene lasten kredietrente, niet direct samenhangend met de financiering van huisvesting, ICT, productiefaciliteiten etc.
              
            
            
              
              
                E4
              
              
                Reis- en verblijfkosten indirect personeel
              
              
                • Reis- en verblijfkosten binnenland en buitenland
                • Parkeer, tol- en veergelden
                • Auto km-vergoeding
                • Autohuur (inclusief benzine)
                • OV-jaarkaart en OV-fiets
                • Visa, vergunningen en permits
              
            
            
              
              
                E5
              
              
                Telefoon-kosten indirect personeel
              
              
                • Telefoonvergoeding
                • Kosten abonnementen mobiele telefonie
                • Gesprekskosten mobiele telefonie
                • Mobiele telefoon hardware
                • Telefoonkosten binnenland en buitenland
                • Telefoonkosten centrale
                • Projectkosten en advieskosten samenhangend met telefonie
              
            
            
              
              
                E6
              
              
                Algemene persoons-gebonden kosten
              
              
                • Representatie binnenland en buitenland (voor indirect personeel)
                • Kosten bedrijfsauto's
                • Afschrijving bedrijfsauto's
                • Werkgeversbijdrage kantinekosten
                • Kosten dienstkleding (incl. wasserij en stomerij)
                • Kerstpakket
                • Geschenken, cadeaus, bloemen
                • Gratificaties, jubilea, afscheid
                • Personeeluitjes en -feesten
              
            
            
              
              
                E7
              
              
                Overige kosten indirect personeel
              
              
                • Kantoorbenodigdheden (incl. magazijn)
                • Vergader- en receptiekosten
                • Abonnementen
                • Lectuur, boeken en tijdschriften
                • Relatiegeschenken
                • Gedeclareerde catering indirecte functies
                • Overige declaraties
              
            
          
        
      
      ¹ Onder loonkosten worden de volgende kosten verstaan: salariskosten, sociale lasten, pensioenlasten, december- en vakantie-uitkering, NRD-uitkering, arbeidsmarkttoeslagen, werkgeversbijdrage zorgverzekeringen.
    
    
      
        Model VI Toelichting op nevenactiviteiten per cluster13Voor officiële terminologie wordt verwezen naar de Mediawet 2008 en regelgeving van het Commissariaat voor de Media. Voor programmabladen en deelnemingen dient per individuele activiteit financiële verantwoording plaats te vinden.
      
      
        
          
          
          
          
          
          
          
            
              
              
                Cluster 1
              
              
                Cluster 2
              
              
                Cluster ...
              
              
                Overig ¹ 
              
              
                Totaal
              
            
          
          
            
              
                
                  Baten
                
              
              
              
              
              
              
            
            
              
                2. Programmagebonden eigen bijdragen
              
              
              
              
              
              
            
            
              
                3. Opbrengst programmabladen
              
              
              
              
              
              
            
            
              
                4. Opbrengst overige nevenactiviteiten
              
              
              
              
              
              
            
            
              
                6. Overige bedrijfsopbrengsten
              
              
              
              
              
              
            
            
              
                
                  7. Som der bedrijfsopbrengsten
                
              
              
              
              
              
              
            
            
              
              
              
              
              
              
            
            
              
                
                  Lasten
                
              
              
              
              
              
              
            
            
              
                8. Lonen en salarissen
              
              
              
              
              
              
            
            
              
                9. Sociale lasten
              
              
              
              
              
              
            
            
              
                10. Afschrijvingen op immateriële en materiële vaste activa
              
              
              
              
              
              
            
            
              
                11. Bijzondere waardevermindering van vlottende activa
              
              
              
              
              
              
            
            
              
                12. Directe productiekosten
              
              
              
              
              
              
            
            
              
                13. Overige bedrijfslasten
              
              
              
              
              
              
            
            
              
              
              
              
              
              
            
            
              
                14. Toerekeningorganisatie kosten
              
              
              
              
              
              
            
            
              
                
                  15. Som der bedrijfslasten
                
              
              
              
              
              
              
            
            
              
              
              
              
              
              
            
            
              
                16. Bedrijfsresultaat
              
              
              
              
              
              
            
            
              
              
              
              
              
              
            
            
              
                17. Opbrengst van vorderingen die tot de vaste activa behoren
              
              
              
              
              
              
            
            
              
                18. Rentebaten en inkomsten uit beleggingen
              
              
              
              
              
              
            
            
              
                19. Waardeverandering van vorderingen die tot de vaste activa behoren
              
              
              
              
              
              
            
            
              
                20. Waardeverandering van beleggingen resp. effecten
              
              
              
              
              
              
            
            
              
                21. Rentelasten en soortgelijke kosten (-/-)
              
              
              
              
              
              
            
            
              
              
              
              
              
              
            
            
              
                
                  22.Som der financiële baten en lasten
                
              
              
              
              
              
              
            
            
              
              
              
              
              
              
            
            
              
                23. Exploitatieresultaat voor toerekeningen Eigen Bijdragen
              
              
              
              
              
              
            
          
        
      
      ¹ (Experimentele) nevenactiviteiten (zoals publiek-private samenwerkingsverbanden die kwalificeren als nevenactiviteit) die niet in één van de voorgaande clusters zijn opgenomen.
      Indien de exploitatie van een individuele nevenactiviteit niet kostendekkend is, wordt deze nevenactiviteit separaat verantwoord. De informatie die over die nevenactiviteit dient te worden verstrekt staat in paragraaf 2.3.5 van dit Handboek.
    
    
      
        Model VII sponsorbijdragen en bijdragen van derden14Voor officiële terminologie wordt verwezen naar de Mediawet 2008 en regelgeving van het Commissariaat voor de Media.
      
      
        
          
          
          
          
          
          
          
          
          
          
            
              
              
              
              
              
              
              
                specificatie bijdragen derden in €
              
            
            
              
              
                Aantal
              
              
                naam
              
              
                totale
              
              
                commerciële
              
              
                NPO-Fonds
              
              
                CoBO
              
              
                Mediafonds ¹ 
              
              
                overige
              
            
            
              
                Titel Media-aanbod
              
              
                afleveringen
              
              
                organisatie
              
              
                bijdrage in €
              
              
                sponsoring
              
              
              
              
              
                derden
              
            
          
          
            
              
              
              
              
              
              
              
              
              
            
            
              
              
              
              
              
              
              
              
              
            
            
              
              
              
              
              
              
              
              
              
            
            
              
              
              
              
              
              
              
              
              
            
            
              
              
              
              
              
              
              
              
              
            
            
              
              
              
              
              
              
              
              
              
            
            
              
              
              
              
              
              
              
              
              
            
            
              
                Aansluiting exploitatierekening-----&gt;&gt;&gt;&gt;
              
              
                0
              
              
                0
              
              
                0
              
              
                0
              
              
                0
              
              
                0
              
            
            
              
              
              
              
              
              
              
              
              
            
            
              
              
              
              
              
              
              
              
              
            
            
              
              
              
              
              
              
              
              
              
            
            
              
              
              
              
              
              
              
              
              
            
            
              
              
              
              
              
              
              
              
              
            
            
              
              
              
              
              
              
              
              
              
            
            
              
              
              
              
              
              
              
              
              
            
            
              
                Aansluiting ‘vermindering van voorraad’ in balans -----&gt;&gt;&gt;&gt;
              
              
                0
              
              
                0
              
              
                0
              
              
                0
              
              
                0
              
              
                0
              
            
            
              
              
              
              
              
              
              
              
              
            
            
              
              
              
              
              
              
              
              
              
            
            
              
              
              
              
              
              
              
              
              
            
            
              
              
              
              
              
              
              
              
              
            
            
              
              
              
              
              
              
              
              
              
            
            
              
              
              
              
              
              
              
              
              
            
            
              
                Totaal ontvangen bijdragen derden door buitenproducent----&gt;&gt;&gt;&gt;
              
              
                0
              
              
                0
              
              
                0
              
              
                0
              
              
                0
              
              
                0
              
            
          
        
      
      ¹ Het Mediafonds beëindigt in 2016 zijn activiteiten.
      
        
          
          
          
            
              
                Verklaring kolommen
              
              
            
            
              
                Media-aanbodtitel
              
              
                De naam van het media-aanbod waarvoor een bijdrage van een sponsor of een derde is ontvangen.
              
            
            
              
                Aantal afleveringen
              
              
                Het aantal afleveringen van het media-aanbod waarop de bijdrage betrekking heeft.
              
            
            
              
                Naam organisatie
              
              
                De naam van de organisatie of instelling die een bijdrage heeft verstrekt.
              
            
            
              
                Totale bijdrage in €
              
              
                De financiële bijdragen die zijn ontvangen ten behoeve van media-aanbod. Dit betreft bijdragen van particulieren , ondernemingen, overheidsinstellingen, instellingen zoals genoemd in artikel 1.1,tweede lid MW 2008, overige organisaties.
              
            
            
              
              
                Alle bijdragen die in de exploitatierekening zijn verantwoord worden vermeld. Het totaal sluit aan met de exploitatierekening.
              
            
            
              
              
                Indien meerdere organisaties bijdragen hebben verstrekt voor één bepaald media-aanbod worden zij apart genoemd.
              
            
            
              
                Commerciële sponsoring
              
              
                De bijdrage nogmaals invullen indien afkomstig van een particuliere onderneming.
              
            
            
              
                CoBo, Mediafonds
              
              
                De bijdrage nogmaals invullen indien afkomstig van één van deze fondsen.
              
            
            
              
                Overige derden
              
              
                De bijdrage nogmaals invullen indien afkomstig van een overheidsinstelling, een instelling zoals genoemd in artikel 1.1, tweede lid MW 2008 of een overige organisatie of instelling hier niet eerder genoemd.
              
            
          
        
      
    
    
      
        Model VIII Bartering-contracten15Zie voor een nadere toelichting de beleidsbrief van het Commissariaat d.d. 31 maart 2008 met als kenmerk FTZ-001402-mvl.
      
      
        
      
    
    
      
        
          Model IX Programmakosten per domein per platform16De toepassing van dit model is verplicht vanaf boekjaar 2017.
        
      
      
        
          
          
          
          
          
          
          
            
              
                Domein
              
              
                Televisie
              
            
            
              
              
                NPO 1
              
              
                NPO 2
              
              
                NPO 3
              
              
                Zapp(elin)
              
              
                Totaal boekjaar
              
            
          
          
            
              
                Nieuws
              
              
                0
              
              
                0
              
              
                0
              
              
                0
              
              
                0
              
            
            
              
                Opinie
              
              
                0
              
              
                0
              
              
                0
              
              
                0
              
              
                0
              
            
            
              
                Sport
              
              
                0
              
              
                0
              
              
                0
              
              
                0
              
              
                0
              
            
            
              
                Samenleving
              
              
                0
              
              
                0
              
              
                0
              
              
                0
              
              
                0
              
            
            
              
                Kennis
              
              
                0
              
              
                0
              
              
                0
              
              
                0
              
              
                0
              
            
            
              
                Expressie
              
              
                0
              
              
                0
              
              
                0
              
              
                0
              
              
                0
              
            
            
              
                Amusement
              
              
                0
              
              
                0
              
              
                0
              
              
                0
              
              
                0
              
            
            
              
                Bijzondere kosten*
              
              
                0
              
              
                0
              
              
                0
              
              
                0
              
              
                0
              
            
            
              
                Totaal
              
              
                0
              
              
                0
              
              
                0
              
              
                0
              
              
                0
              
            
          
        
      
      
        
          
          
          
          
          
          
          
          
            
              
                Domein
              
              
                Radio
              
            
            
              
              
                NPO Radio 1
              
              
                NPO Radio 2
              
              
                NPO Radio 3
              
              
                NPO Radio 4
              
              
                NPO Radio 5
              
              
                Totaal boekjaar
              
            
          
          
            
              
                Nieuws
              
              
                0
              
              
                0
              
              
                0
              
              
                0
              
              
                0
              
              
                0
              
            
            
              
                Opinie
              
              
                0
              
              
                0
              
              
                0
              
              
                0
              
              
                0
              
              
                0
              
            
            
              
                Sport
              
              
                0
              
              
                0
              
              
                0
              
              
                0
              
              
                0
              
              
                0
              
            
            
              
                Samenleving
              
              
                0
              
              
                0
              
              
                0
              
              
                0
              
              
                0
              
              
                0
              
            
            
              
                Kennis
              
              
                0
              
              
                0
              
              
                0
              
              
                0
              
              
                0
              
              
                0
              
            
            
              
                Expressie
              
              
                0
              
              
                0
              
              
                0
              
              
                0
              
              
                0
              
              
                0
              
            
            
              
                Amusement
              
              
                0
              
              
                0
              
              
                0
              
              
                0
              
              
                0
              
              
                0
              
            
            
              
                Bijzondere kosten*
              
              
                0
              
              
                0
              
              
                0
              
              
                0
              
              
                0
              
              
                0
              
            
            
              
                Totaal
              
              
                0
              
              
                0
              
              
                0
              
              
                0
              
              
                0
              
              
                0
              
            
          
        
      
      
        
          
          
          
            
              
                Domein
              
              
                Overig Media-aanbod
              
            
          
          
            
              
                Nieuws
              
              
                0
              
            
            
              
                Opinie
              
              
                0
              
            
            
              
                Sport
              
              
                0
              
            
            
              
                Samenleving
              
              
                0
              
            
            
              
                Kennis
              
              
                0
              
            
            
              
                Expressie
              
              
                0
              
            
            
              
                Amusement
              
              
                0
              
            
            
              
                Bijzondere kosten*
              
              
                0
              
            
            
              
                Totaal
              
              
                0
              
            
          
        
      
      * Bijzondere kosten zijn kosten die zich kwalificeren als frictiekosten conform de van toepassing zijnde frictiekostenregeling van het Ministerie van Onderwijs Cultuur en Wetenschap.
    
    
      
        Model X Bedrijfsvoeringverklaring
      
      Op alle landelijke publieke omroepinstellingen is een omroepbrede gedragscode van kracht, te weten de ‘Gedragscode Goed Bestuur en Integriteit Publieke Omroep 2012’. [naam van de omroep] conformeert zich aan deze gedragscode. Een van de onderdelen van de ‘Gedragscode Goed Bestuur en Integriteit 2012’ is dat ieder jaar een bedrijfsvoeringverklaring wordt afgegeven door de leiding van [naam van de omroep].
      Bedrijfsvoering is in deze verklaring als volgt gedefinieerd: ‘de sturing en beheersing van de bedrijfsprocessen binnen de organisatie om de gestelde (beleids)doelstellingen te kunnen realiseren’. Ten behoeve van deze verklaring zijn volgende onderwerpen nader beschreven:
      
        
          •
          Risicomanagement: de wijze van sturing en beheersing inzake de onderstaande risico’s:
          
            
              •
              strategische risico’s
            
            
              •
              operationele risico’s
            
            
              •
              financiële risico’s
            
            
              •
              compliance risico’s (naleving wet- en regelgeving)
            
          
        
        
          •
          Administratieve organisatie en het systeem van informatievoorziening
          
            
              o
              Managementinformatiestromen
            
            
              o
              Registratie van verplichtingen en contracten
            
          
        
        
          •
          Kwaliteitsborging: de wijze van sturing en beheersing inzake kwaliteitsdoelstellingen (beleid)
        
        
          •
          Personeel: de wijze van sturing en beheersing inzake personeelsdoelstellingen (beleid)
        
        
          •
          Integriteit:
          
            
              o
              de wijze van sturing op en beheersing van integriteitsdoelstellingen (beleid);
            
            
              o
              uitleg van afwijkingen betreffende de ‘Gedragscode Goed Bestuur en Integriteit Publieke Omroep 2012’; en informatie over misbruik en oneigenlijk gebruik
            
          
        
        
          •
          Scheiding van publieke en private geldstromen: sturing en beheersing inzake de scheiding van van hoofd- en neventaken
        
      
      Van de bovenstaande onderwerpen is een beschrijving van de sturing en beheersing op hoofdlijnen in het bestuursverslag opgenomen.
      [Optioneel]
      Binnen [naam van de omroep] is in het bijzonder aandacht geweest voor de volgende onderwerpen:
      
        
          •
          [Vrij in te vullen onderwerpen waaraan specifieke aandacht is besteed]
        
        
          •
          ...
        
        
          •
          ...
        
      
      Op basis van de huidige inzichten en onderkende risico’s verklaart het besturende orgaan van [naam van de omroep] dat niet is gebleken dat de bedrijfsvoering in 20XX niet heeft gefunctioneerd. Deze bedrijfsvoeringsverklaring heeft het besturende orgaan besproken met het toezichthoudende orgaan.
      [Plaats], [Datum]
      [ondertekening]
    
    
      
        Bijlage Controleprotocol Publieke Media-instellingen
      
      
        
          1
          Inleiding
        
        
          Voor welke instellingen geldt dit controleprotocol?
        
        Op basis van de artikelen 2.171, 2.172 en 2.179 MW 2008 is dit protocol van toepassing op de publieke media-instellingen.
        
          Doel
        
        De op basis van de artikelen 2.149 t/m 2.157 MW 2008 door de Minister van Onderwijs, Cultuur en Wetenschap (hierna: MOCW) ter beschikking gestelde budgetten worden via het Commissariaat verstrekt aan de raad van bestuur van de NPO, die deze gelden ter beschikking stelt aan de landelijke publieke media-instellingen. De Ster wordt op grond van artikel 2.105, derde lid, MW 2008 bekostigd door vermindering van de Ster-opbrengsten met de door de MOCW goedgekeurde uitgaven. Namens de MOCW verwacht de publieke media-instelling van de instellingsaccountant een verklaring van getrouwheid en van rechtmatigheid bij de jaarrekening van de publieke media-instelling. Het controleprotocol is bedoeld om de verwachtingen van MOCW vast te leggen ten aanzien van deze verklaringen. Deze verklaringen zijn mede de basis voor het oordeel van de departementale accountant bij de departementale jaarrekening.
        
          Wettelijk kader
        
        De landelijke publieke media-instellingen leggen op grond van artikel 2.171, eerste t/m derde lid, MW 2008, financiële rekening en verantwoording af aan het Commissariaat over de financiële rechtmatigheid van de uitgaven. Krachtens artikel 2.172, derde lid, MW 2008 zijn nadere regels gesteld voor de inrichting van de jaarrekening. Deze regels zijn opgenomen in het Handboek Financiële Verantwoording landelijke publieke media-instellingen 2015 (hierna: Handboek). Voor het rechtmatigheidsoordeel controleert de instellingsaccountant de naleving van:
        
          
            −
            de artikelen van de MW 2008 die zijn vermeld in dit controleprotocol;
          
          
            −
            de Wet Normering bezoldiging topfunctionarissen publieke en semipublieke sector;
          
          
            −
            de Europese en nationale wet- en regelgeving inzake aanbestedingen;
          
          
            −
            het Handboek;
          
          
            −
            de aanwijzingen van het Commissariaat17Het Commissariaat stuurt een afschrift van de aanwijzingen naar de accountant van de landelijke publieke media-instelling, zodat die de volledigheid hiervan kan vaststellen.;
          
          
            −
            en relevante beleidsregels van het Commissariaat).
          
        
        Een en ander zoals uitgewerkt in de Bijlage Wet- en regelgeving inzake financiële rechtmatigheid en in de Bijlage Beleidsregels van het Commissariaat voor de Media.
        Het object van controle is de verantwoording van de publieke media-instelling. De verantwoording bestaat uit de jaarrekening, het bestuursverslag volgens artikel 2:391 BW (inclusief de bedrijfsvoeringverklaring) en de overige gegevens van artikel 2:292 BW, eerste lid, onder b tot en met h. Bij de controle van de jaarrekening stelt de instellingsaccountant de getrouwheid daarvan vast. Hieronder worden mede verstaan de toedeling van de kosten naar radio- en televisieprogramma’s, overig media-aanbod, nevenactiviteiten en verenigingsactiviteiten en naar categorie (direct - organisatie).
        De controle van de jaarrekening is tevens gericht op de financiële rechtmatigheid van de bestedingen en inkomsten. Op grond van zijn controlewerkzaamheden dient de instellingsaccountant een getrouwheids- en rechtmatigheidsoordeel, zoals opgenomen in het model Controleverklaring, af te geven bij de jaarrekening18Het model Controleverklaring gaat er vanuit dat de accountant op basis van diens controle een goedkeurende controleverklaring kan afgeven. In de situatie waarin dit niet mogelijk is, past de accountant het model aan overeenkomstig de betreffende voorbeeldteksten van de Nederlandse Beroepsorganisatie van Accountants (NBA)..
        De instellingsaccountant stelt tevens vast dat geen tekortkomingen zijn gebleken naar aanleiding van het onderzoek, dat het bestuursverslag inclusief de bedrijfsvoeringverklaring overeenkomstig Titel 9 Boek 2 BW is opgesteld en dat de in artikel 2:392, eerste lid, onder b tot en met h, BW vereiste gegevens zijn toegevoegd. Ook stelt hij vast dat, voor zover hij dit kan beoordelen, het bestuursverslag inclusief de bedrijfsvoeringverklaring verenigbaar is met de jaarrekening zoals vereist in artikel 2:391, vierde lid, BW. Verder moet de accountant conform artikel 2:393 vaststellen of er in het licht van de tijdens de controle verkregen kennis en begrip omtrent de rechtspersoon en haar omgeving, materiële onjuistheden in het bestuursverslag zijn vastgesteld met opgave van de aard van deze onjuistheden.
        De controle dient te worden uitgevoerd in overeenstemming met de Nadere Voorschriften Controle- en overige standaarden (NV COS) zoals uitgegeven door de Nederlandse Beroepsorganisatie van Accountants (NBA) en de aanwijzingen zoals opgenomen in dit controleprotocol. Bij de controle op de naleving van het bepaalde in de WNT dient de instellingsaccountant uit te gaan van het Controleprotocol WNT19Staatscourant 2014, nr. 36280, 18 december 2014. van het ministerie van BZK.
        
          Procedure
        
        De Ster stelt conform artikel 2.103 MW jaarlijks voor 1 juni diens bestuursverslag vast en dient die in bij MOCW. De landelijke publieke media-instellingen sturen in overeenstemming met artikel 2.171, tweede lid, MW 2008 vóór 1 mei de jaarrekening in bij het Commissariaat. Op grond van artikel 2.171, derde lid, MW 2008 zendt de NPO vóór 1 juli de opmerkingen over de jaarrekeningen tezamen met de jaarrekening van de NPO aan het Commissariaat. Het Commissariaat stelt op grond van de artikelen 2.173 en 7.6 t/m 7.8 MW 2008 vóór 1 september een verantwoording op over het beheer van de mediagelden in het voorgaande boekjaar, voorzien van een getrouwheids- en rechtmatigheidsoordeel van de accountant van het Commissariaat, ten behoeve van MOCW. In deze verantwoording zijn de vaststellingen opgenomen van de mediabijdragen over voorgaande jaren voor alle publieke media-instellingen, die door tussenkomst van het Commissariaat worden bekostigd.
        De accountant van het Commissariaat maakt voor de hiervoor genoemde verantwoording gebruik van de controleverklaringen bij de jaarrekeningen van de publieke media-instellingen. Daarnaast maakt hij gebruik van de jaarlijkse toetsing door het Commissariaat van de financiële rechtmatigheid van de besteding van de mediabijdragen.
        Het Commissariaat is belast met de jaarlijkse toetsing van de financiële rechtmatigheid van de besteding van mediagelden op basis van de jaarrekeningen van de landelijke publieke media-instellingen en de NPO. De toetsing van de financiële rechtmatigheid geschiedt door het Commissariaat. Een van de beheermaatregelen die het Commissariaat ter beschikking staat, is het reviewen van de accountantscontroles bij de landelijke publieke media-instellingen en de NPO. Het doel van de review is het krijgen van inzicht in de kwaliteit en toereikendheid van de door de instellingsaccountants uitgevoerde werkzaamheden. De uitkomsten van deze review gebruikt de accountant van het Commissariaat voor de controle van de jaarrekening van het Commissariaat. Het Commissariaat kan de reviewtaak uitbesteden aan een registeraccountant. De reviews worden uitgevoerd mede op basis van een roulatiesysteem.
      
      
        
          2
          Reikwijdte accountantsonderzoek
        
        
          Onderzoeksaanpak
        
        De instellingsaccountant neemt in zijn controledossier een risicoanalyse op, waarin expliciet rekening wordt gehouden met de aandachtspunten van dit controleprotocol. Dit controledossier vormt de basis voor een review die het Commissariaat kan (laten) uitvoeren. De instellingsaccountant controleert de financiële rechtmatigheid van de besteding van de mediagelden. De op de financiële rechtmatigheid van toepassing zijnde wettelijke bepalingen uit de MW 2008 en overige relevante wet- en regelgeving zijn limitatief aangegeven in bijlage ‘Wet- en regelgeving inzake financiële rechtmatigheid'. Van de instellingsaccountant wordt verwacht dat hij over de naleving van deze bepalingen rapporteert in het accountantsverslag.
        In bepaalde gevallen is een gesubsidieerde instelling in de zin van de Europese regelgeving een aanbestedende dienst. De accountant controleert in dat geval of de instelling de richtlijnen voor Europese aanbesteding naleeft. De accountant gaat na of bij in het controlejaar aangegane verplichtingen de Europese aanbestedingsregels zijn nageleefd. De accountant weegt zijn bevindingen mee in zijn oordeel. Indien de accountantscontrole fouten aan het licht brengt die de instelling niet herstelt, vermeldt de accountant deze in het accountantsverslag. Met betrekking tot de naleving van deze Europese regelgeving geldt een rapportagetolerantie van 0%.
        Bij de jaarlijkse toetsing van de financiële rechtmatigheid van alle bestedingen en inkomsten kunnen door het Commissariaat aanwijzingen zijn gegeven. De instellingsaccountant betrekt de naleving van de aanwijzingen in zijn controle. Voor zover deze niet zijn nageleefd, maakt de instellingsaccountant daarvan melding in het accountantsverslag. Tevens weegt de instellingsaccountant eventuele fouten en onzekerheden die hieruit voortvloeien, bij de strekking van het getrouwheids- en rechtmatigheidsoordeel.
        Voor de controle van de volledigheid van de sponsoropbrengsten van buitenproducenten (zie ook model VII), stelt de accountant vast of de meldingen die de omroeporganisatie van de buitenproducent in het boekjaar heeft ontvangen en vastgelegd in de administratie, allen zijn verantwoord in de toelichting op de jaarrekening. Tevens stelt de accountant vast of de omroeporganisatie schriftelijk heeft vastgelegd (bijvoorbeeld in contracten) dat buitenproducenten sponsoropbrengsten aan de omroeporganisatie moeten melden. Tekortkomingen in de interne beheersing omtrent buitenproducenten worden opgenomen in het accountantsverslag.
        
          Betrouwbaarheid en nauwkeurigheid
        
        De instellingsaccountant richt zijn controle zodanig in dat hij met een betrouwbaarheid van 95% de uitspraak kan doen dat in de verantwoording geen afwijkingen (onjuistheden en onzekerheden) voorkomen met een belang dat groter is dan de voorgeschreven toleranties.
        Voor de strekking van de controleverklaring gelden de volgende toleranties in het onderstaande schema:
        
          Schema 1. Toleranties
          
            
            
            
            
            
            
              
                
                
                  Onjuistheden
                  (in de verantwoording)
                
                
                  Onzekerheden
                  (in de controle)
                
              
            
            
              
                
                
                  Beperking
                
                
                  Afkeuring
                
                
                  Beperking
                
                
                  Oordeels-onthouding
                
              
              
                
                  
                    Rechtmatigheid
                  
                  % van de totale lasten
                
                
                  &gt;1 en &lt;3
                
                
                  =&gt;3
                
                
                  &gt;3 en &lt;10
                
                
                  =&gt;10
                
              
              
                
                  
                    Getrouwheid
                  
                  Balans (% van de balanstelling)
                  Exploitatierekening (% van de baten)
                
                
                  &gt;5 en &lt;10
                  &gt;2 en &lt;5
                
                
                  =&gt;10
                  =&gt;5
                
                
                  &gt;5 en &lt;10
                  &gt;5 en &lt;10
                
                
                  =&gt;10
                  =&gt;10
                
              
            
          
        
        Voor het omgaan met geconstateerde fouten geldt de volgende gedragslijn. Geconstateerde fouten die invloed kunnen hebben op de financiële rechtmatigheid van de bestedingen en inkomsten, moeten voor zover mogelijk door de instelling worden gecorrigeerd. Indien dit niet meer mogelijk is, gelden de tolerantiegrenzen zoals weergegeven in schema 1. Voor het omgaan met geconstateerde fouten die invloed hebben op de getrouwheid van bestedingen en inkomsten gelden de toleranties die in schema 1 staan. De instelling corrigeert deze fouten als de tolerantiegrens wordt overschreden. De accountant vermeldt alle fouten groter dan 0,1% van de lasten die niet zijn gecorrigeerd in het accountantsverslag.
        
          Normenkader
        
        De publieke media-instelling stelt de jaarrekening op in overeenstemming met de richtlijnen die zijn opgenomen in het Handboek, de richtlijnen die zijn opgenomen in BW 2 Titel 9 en de Richtlijnen voor de Jaarverslaggeving.
        De instellingsaccountant controleert de jaarrekening van de publieke media-instellingen waarin, indien van toepassing, tevens opgenomen de verantwoording van de verenigingen van de publieke media-instellingen. De controle is gericht op het vaststellen van de getrouwheid van de jaarrekening en op de toetsing van de financiële rechtmatigheid van alle bestedingen en inkomsten. Onder financiële rechtmatigheid wordt verstaan dat alle financiële transacties van de publieke media-instelling hebben plaatsgevonden binnen de bepalingen die bij het wettelijke kader zijn weergegeven. Als een financiële transactie in strijd met het wettelijke kader heeft plaatsgevonden, dan merkt de instellingsaccountant het totale bedrag van de financiële transactie aan als een fout in de verantwoording. Het totaal aan financiële rechtmatigheidsfouten betrekt de instellingsaccountant bij het rechtmatigheidsoordeel.
        De instellingsaccountant stelt vast dat de opgave van het bedrag van de bezoldiging voor de bestuurders juist en volledig is. De verplichtingen, bedoeld in artikel 383 c van Titel 9 Boek 2 BW, zijn van toepassing. Dit betekent voor publieke media-instellingen dat zij een opgave op naamsniveau moet doen van alle bestuurders en gewezen bestuurders.
        De accountant stelt aan de hand van de administratie van de publieke media-instelling integraal vast of de gegevens in de jaarrekening van de publieke media-instelling op grond van de Wet normering bezoldiging topfunctionarissen publieke en semipublieke sector (WNT) juist en volledig zijn. Indien dit niet het geval is, geeft de accountant een ander dan goedkeurend getrouwheidsoordeel af en vermeldt hij de ontbrekende informatie alsnog in zijn verklaring. In dit kader wordt verwezen naar NBA Praktijkhandreiking 1115 Aanpassing van het oordeel in de controleverklaring bij materiële tekortkomingen in de toelichting op de jaarrekening.
      
      
        
          3
          Rapportages accountantsonderzoek
        
        
          Controleverklaring
        
        De departementale accountant en het Commissariaat moeten beschikken over een rechtmatigheidsoordeel inzake de bestedingen en de inkomsten van de mediagelden zoals verantwoord in de jaarrekening, en een getrouwheidsoordeel inzake de jaarrekening. De instellingsaccountant van de publieke media-instelling verstrekt daartoe een controleverklaring inzake getrouwheid en financiële rechtmatigheid bij de jaarrekening. De instellingsaccountant hanteert bij het opstellen van de goedkeurende controleverklaring het voorgeschreven model dat bij dit controleprotocol is gevoegd.
        In het model zijn specifieke teksten opgenomen inzake het Handboek, de WNT en financiële rechtmatigheid. Deze specifieke teksten neemt de accountant op in de controleverklaring.
        De accountant stelt vast of de modelverklaring voor wat betreft de algemene teksten, zoals de overige bij wet gestelde eisen (waaronder bestuursverslag en overige gegevens), in overeenstemming zijn met de laatste controleverklaring bij de jaarrekening zoals deze is vermeld op de website van de NBA. Indien deze algemene teksten afwijken van de modelverklaring, neemt de accountant de algemene teksten over zoals vermeld op de website van de NBA.
        Bij een niet-goedkeurende controleverklaring past de accountant het model aan overeenkomstig de betreffende voorbeeldteksten van de Nederlandse Beroepsorganisatie van Accountants. De instellingsaccountant waarmerkt de jaarrekening20Bij waarmerken wordt de specificatie ter identificatie gestempeld en geparafeerd door de accountant met als doel het identificeren van de stukken waarop de verklaring betrekking heeft..
        
          Accountantsverslag
        
        De instellingsaccountant stelt een accountantsverslag op en deelt dit verslag met de raad van toezicht van de media-instelling. De raad van toezicht stuurt dit verslag naar het Commissariaat. In het accountantsverslag rapporteert de instellingsaccountant tenminste over de financiële beheershandelingen (alle genoemde onderdelen uit de bijlage Wet- en regelgeving, onderdeel ‘Financiële beheershandelingen’), materialiteitbepaling en overzicht van controleverschillen, het niet naleven van aanwijzingen van het Commissariaat en over niet door de instelling gecorrigeerde fouten.
      
    
    
      
        Bijlage Model Controleverklaring
      
      
        CONTROLEVERKLARING VAN DE ONAFHANKELIJKE ACCOUNTANT
      
      Aan: het bestuur en de raad van toezicht van (naam instelling)
      
        Verklaring over de jaarrekening 2016
      
      
        Ons oordeel
      
      Wij hebben de in dit jaarverslag opgenomen jaarrekening 2016 van ... (naam entiteit) te ... (statutaire vestigingsplaats) gecontroleerd.
      Naar ons oordeel:
      
        
          •
          geeft de in het jaarverslag opgenomen jaarrekening een getrouw beeld van de grootte en de samenstelling van het vermogen van (naam instelling) per 31 december 2016 en van het resultaat over 2016 in overeenstemming met de Regeling vaststelling Handboek Financiële Verantwoording Landelijke Publieke Media-instellingen 2016.
        
        
          •
          voldoen de in de jaarrekening verantwoorde baten, lasten en balansmutaties over 2016 in alle van materieel belang zijnde aspecten aan de eisen van financiële rechtmatigheid. Dit houdt in dat deze bedragen tot stand zijn gekomen in overeenstemming met de in de relevante wet- en regelgeving opgenomen bepalingen, zoals vermeld in de Regeling vaststelling Handboek Financiële Verantwoording Landelijke Publieke Media-instellingen 2016.
        
      
      De jaarrekening bestaat uit:
      
        
          1.
          de balans per 31 december 2016
        
        
          2.
          de exploitatierekening over 2016 en
        
        
          3.
          de toelichting met een overzicht van de gehanteerde grondslagen voor financiële verslaggeving en andere toelichtingen.
        
      
      
        De basis voor ons oordeel
      
      Wij hebben onze controle uitgevoerd volgens het Nederlands recht, waaronder ook de Nederlandse controlestandaarden, het Controleprotocol Publieke Media-instellingen van de Regeling vaststelling Handboek Financiële Verantwoording Landelijke Publieke Media-instellingen 2016 en het controleprotocol WNT vallen. Onze verantwoordelijkheden op grond hiervan zijn beschreven in de sectie ‘Onze verantwoordelijkheden voor de controle van de jaarrekening’.
      Wij zijn onafhankelijk van ...(naam instelling) zoals vereist in de Verordening inzake de onafhankelijkheid van accountants bij assurance-opdrachten (ViO) en andere voor de opdracht relevante onafhankelijkheidsregels in Nederland. Verder hebben wij voldaan aan de Verordening gedrags- en beroepsregels accountants (VGBA).
      Wij vinden dat de door ons verkregen controle-informatie voldoende en geschikt is als basis voor ons oordeel.
      
        Verantwoordelijkheden van het bestuur en de raad van toezicht
      
      Het bestuur is verantwoordelijk voor het opmaken en getrouw weergeven van de jaarrekening en voor het opstellen van het bestuursverslag, beide in overeenstemming met de Regeling vaststelling Handboek Financiële Verantwoording Landelijke Publieke Media-instellingen 2016 en de bepalingen bij en krachtens de WNT. Het bestuur is ook verantwoordelijk voor de financiële rechtmatigheid van de in de jaarrekening verantwoorde baten, lasten en balansmutaties. Dit houdt in dat de totstandkoming van deze bedragen in overeenstemming dient te zijn met de in de relevante wet- en regelgeving opgenomen bepalingen, zoals vermeld in de Regeling vaststelling Handboek Financiële Verantwoording Landelijke Publieke Media-instellingen 2016. In dit kader is het bestuur verantwoordelijk voor een zodanige interne beheersing die het bestuur noodzakelijk acht om het opmaken van de jaarrekening mogelijk te maken zonder afwijkingen van materieel belang als gevolg van fouten of fraude.
      Bij het opmaken van de jaarrekening moet het bestuur afwegen of de instelling in staat is om haar werkzaamheden in continuïteit voort te zetten. Op grond van genoemd verslaggevingsstelsel moet het bestuur de jaarrekening opmaken op basis van de continuïteitsveronderstelling, tenzij het bestuur het voornemen heeft om de instelling te liquideren of de bedrijfsactiviteiten te beëindigen of als beëindiging het enige realistische alternatief is.
      Het bestuur moet gebeurtenissen en omstandigheden waardoor gerede twijfel zou kunnen bestaan of de instelling haar bedrijfsactiviteiten in continuïteit kan voortzetten, toelichten in de jaarrekening.
      De raad van toezicht is verantwoordelijk voor het uitoefenen van toezicht op het proces van financiële verslaggeving van de instelling.
      
        Onze verantwoordelijkheden voor de controle van de jaarrekening
      
      Onze verantwoordelijkheid is het zodanig plannen en uitvoeren van een controleopdracht dat wij daarmee voldoende en geschikte controle-informatie verkrijgen voor het door ons af te geven oordeel.
      Onze controle is uitgevoerd met een hoge mate maar geen absolute mate van zekerheid waardoor het mogelijk is dat wij tijdens onze controle niet alle materiële fouten ontdekken.
      Afwijkingen kunnen ontstaan als gevolg van fraude of fouten en zijn materieel indien redelijkerwijs kan worden verwacht dat deze, afzonderlijk of gezamenlijk, van invloed kunnen zijn op de economische beslissingen die gebruikers op basis van deze jaarrekening nemen. De materialiteit beïnvloedt de aard, timing en omvang van onze controlewerkzaamheden en de evaluatie van het effect van onderkende afwijkingen op ons oordeel.
      Wij hebben deze accountantscontrole professioneel kritisch uitgevoerd en hebben waar relevant professionele oordeelsvorming toegepast in overeenstemming met de Nederlandse controlestandaarden, het Controleprotocol Publieke Media-instellingen van de Regeling vaststelling Handboek Financiële Verantwoording Landelijke Publieke Media-instellingen 2016, het controleprotocol WNT, ethische voorschriften en de onafhankelijkheidseisen. Onze controle bestond onder andere uit:
      
        
          •
          het identificeren en inschatten van de risico’s dat de jaarrekening afwijkingen van materieel belang bevat als gevolg van fouten of fraude dan wel het niet rechtmatig tot stand komen van baten, lasten en balansmutaties, het in reactie op deze risico’s bepalen en uitvoeren van controlewerkzaamheden en het verkrijgen van controle-informatie die voldoende en geschikt is als basis voor ons oordeel. Bij fraude is het risico dat een afwijking van materieel belang niet ontdekt wordt groter dan bij fouten. Bij fraude kan sprake zijn van samenspanning, valsheid in geschrifte, het opzettelijk nalaten transacties vast te leggen, het opzettelijk verkeerd voorstellen van zaken of het doorbreken van de interne beheersing;
        
        
          •
          het verkrijgen van inzicht in de interne beheersing die relevant is voor de controle met als doel controlewerkzaamheden te selecteren die passend zijn in de omstandigheden. Deze werkzaamheden hebben niet als doel om een oordeel uit te spreken over de effectiviteit van de interne beheersing van de instelling;
        
        
          •
          het evalueren van de geschiktheid van de gebruikte grondslagen voor financiële verslaggeving en de gebruikte financiële rechtmatigheidscriteria en het evalueren van de redelijkheid van schattingen door het bestuur en de toelichtingen die daarover in de jaarrekening staan;
        
        
          •
          het vaststellen dat de door het bestuur gehanteerde continuïteitsveronderstelling aanvaardbaar is. Tevens op basis van de verkregen controle-informatie vaststellen of er gebeurtenissen en omstandigheden zijn waardoor gerede twijfel zou kunnen bestaan of de instelling haar bedrijfsactiviteiten in continuïteit kan voortzetten. Als wij concluderen dat er een onzekerheid van materieel belang bestaat, zijn wij verplicht om aandacht in onze controleverklaring te vestigen op de relevante gerelateerde toelichtingen in de jaarrekening. Als de toelichtingen inadequaat zijn, moeten wij onze verklaring aanpassen. Onze conclusies zijn gebaseerd op de controle-informatie die verkregen is tot de datum van onze controleverklaring. Toekomstige gebeurtenissen of omstandigheden kunnen er echter toe leiden dat een onderneming haar continuïteit niet langer kan handhaven.
        
        
          •
          het evalueren van de presentatie, structuur en inhoud van de jaarrekening en de daarin opgenomen toelichtingen;
        
        
          •
          het evalueren of de jaarrekening een getrouw beeld geeft van de onderliggende transacties en gebeurtenissen.
        
      
      Wij communiceren met de raad van toezicht onder andere over de geplande reikwijdte en timing van de controle en over de significante bevindingen die uit onze controle naar voren zijn gekomen, waaronder eventuele significante tekortkomingen in de interne beheersing.
      Wij bevestigen aan de raad van toezicht dat wij de relevante ethische voorschriften over onafhankelijkheid hebben nageleefd. Wij communiceren ook met de raad van toezicht over alle relaties en andere zaken die redelijkerwijs onze onafhankelijkheid kunnen beïnvloeden en over de daarmee verband houdende maatregelen om onze onafhankelijkheid te waarborgen.
      
        Verklaring betreffende het bestuursverslag en de overige gegevens
      
      Ingevolge de bepalingen van de Regeling vaststelling Handboek Financiële Verantwoording landelijke publieke media-instellingen 2016 vermelden wij:
      
        
          •
          dat ons geen tekortkomingen zijn gebleken naar aanleiding van het onderzoek of het bestuursverslag, voor zover wij dat kunnen beoordelen, overeenkomstig de Regeling vaststelling Handboek Financiële Verantwoording landelijke publieke media-instellingen 2016 is opgesteld, en of de vereiste gegevens zijn toegevoegd.
        
        
          •
          dat het bestuursverslag, voor zover wij dat kunnen beoordelen, verenigbaar is met de jaarrekening.
        
      
      
        Plaats en datum
      
      
        ... (naam accountantspraktijk)
      
      
        ... (naam accountant) 
      
    
    
      
        Bijlage Wet- en regelgeving inzake financiële rechtmatigheid
      
      
        
          
          
          
          
            
              
                Financiële transacties
              
            
            
              
              
                Inhoud
              
              
                Toelichting
              
            
          
          
            
              
                
                  Artikel Mediawet 2008
                
              
            
            
              
                
                  NPO
                
              
            
            
              
                
                  2.2 juncto 2.60
              
              
                Besteding bekostiging
              
              
                In dit artikel staat beschreven voor welke taken van de NPO de bekostiging gebruikt kan worden. Daaronder valt ook het toezicht op naleving van de regelingen en besluiten die te maken hebben met de coördinatie en ordening van de aanbodkanalen (artikel 2.60).
              
            
            
              
                
                  2.135
                
              
              
                Besteding bekostiging
              
              
                De inkomsten van de NPO en publieke media-instellingen dienen uitsluitend te worden gebruikt voor de uitvoering van de publieke media-opdracht, tenzij de wet anders heeft bepaald (zie artikel 2.136).
              
            
            
              
                
                  2.151, lid 1
                
              
              
                Ontvangst bekostiging
              
              
                Beschrijft de doorbetaling van de door de minister vastgestelde budgetten door het Commissariaat aan de raad van bestuur.
              
            
            
              
                2.151, lid 2
              
              
                Besteding bekostiging
              
              
                Het artikel bepaalt waaraan de NPO de ontvangen budgetten moet besteden.
              
            
            
              
                
                  2.152
                
              
              
                Grondslag voor berekening omvang bekostiging
              
              
                Beschrijft op welke wijze het budget over de omroeporganisaties met erkenning verdeeld moet worden.
              
            
            
              
                
                  2.152a
                
              
              
                Grondslag voor berekening omvang bekostiging
              
              
                Beschrijft op welke wijze het budget over de omroeporganisaties met een voorlopige erkenning verdeeld moet worden.
              
            
            
              
              
              
            
            
              
                
                  2.154
                
              
              
                Toepassen financiële sancties bij niet nakomen besluiten
              
              
                Bepaalt wat de raad van bestuur als financiële sanctie kan opleggen als een instelling inbreuk heeft gemaakt op bindende besluiten van de raad van bestuur of een omroeporganisatie naar de mening van de raad van bestuur onvoldoende uitvoering geeft aan de bereidheid tot samenwerking ten behoeve van de landelijke publieke mediadienst.
              
            
            
              
                
                  2.155
                
              
              
                Beslissingstermijn bekostiging
              
              
                Bepaalt dat de raad van bestuur jaarlijks vóór 1 januari beslist over de verdeling van de budgetten.
              
            
            
              
                2.157, lid 1
              
              
                Uitvoering bekostiging
              
              
                Beschrijft de wijze waarop landelijke publieke media-instellingen voorschotten ontvangen.
              
            
            
              
                2.157, lid 2
              
              
                Toepassen financiële sancties
              
              
                Bepaalt de financiële sanctie als een instelling de jaarrekening niet tijdig indient.
              
            
            
              
                2.157, lid 3
              
              
                Toepassen financiële sancties
              
              
                Bepaalt de financiële sanctie als een instelling gelden in strijd met het bepaalde bij of krachtens deze wet uitgeeft.
              
            
            
              
                
                  2.167, lid 2
                
              
              
                Ontvangst bekostiging
              
              
                Beschrijft de doorbetaling van de bijdrage uit de Algemene mediareserve door het Commissariaat aan de raad van bestuur.
              
            
            
              
                
                  2.168, lid 2 en 3
                
              
              
                Ontvangst bekostiging
              
              
                Beschrijft de doorbetaling van de bijdrage uit de renteopbrengsten (op de Algemene mediareserve) door het Commissariaat aan de raad van bestuur.
              
            
            
              
                
                  2.174
                
              
              
                Voorschriften voor reserves
              
              
                Beschrijft de wijze waarop gelden voor het verzorgen van media-aanbod en voor het uitvoeren van de taken en werkzaamheden van de NPO gereserveerd moeten worden.
              
            
            
              
                
                  2.176, lid 2
                
              
              
                Voorschriften voor reserves
              
              
                Bepaalt dat als een deel van de gereserveerde gelden in enig jaar niet in het volgend jaar is besteed aan het doel waarvoor zij oorspronkelijk bestemd zijn, er op verzoek van de raad van bestuur ontheffing mogelijk is.
              
            
            
              
                
                  7.16 lid 1, onderdeel b en lid 2
                
              
              
                Toepassen financiële sancties
              
              
                Bepaalt dat er geen recht bestaat op een financiële bijdrage voor de verzorging van het programma-aanbod en dat de bijdrage evenredig wordt verminderd als uren worden ingetrokken als sanctiemaatregel.
              
            
            
              
                
                  Landelijke publieke media-instellingen en de NPO
                
              
            
            
              
                
                  2.24 lid 1, onderdeel e en lid 2
                
              
              
                Vaststellen bedrag van ledencontributie
              
              
                Bepaalt dat de jaarlijkse contributie van de omroepvereniging tenminste € 5,72 bedraagt. Dit bedrag kan bij algemene maatregel van bestuur worden aangepast.
              
            
            
              
                
                  2.105, lid 3 (Ster)
              
              
                Inkomsten naar de overheid
              
              
                Bepaalt dat de netto reclameopbrengsten naar de overheid gaan.
              
            
            
              
                
                  2.135, lid 1
                
              
              
                Besteding bekostiging
              
              
                De inkomsten van de NPO en publieke media-instellingen dienen uitsluitend te worden gebruikt voor de uitvoering van de publieke media-opdracht, tenzij de wet anders heeft bepaald (zie artikel 2.136).
              
            
            
              
                2.135, lid 2
              
              
                Besteding bekostiging
              
              
                De landelijke publieke media-instelling die samenwerkingsomroep is, draagt ervoor zorg dat de omroepverenigingen die hij vertegenwoordigt, al hun inkomsten voor de uitvoering van de publieke mediaopdracht gebruiken, tenzij bij of krachtens deze wet anders is bepaald.
              
            
            
              
                2.136
              
              
                Besteding eigen inkomsten
              
              
                Verenigingsactiviteiten en dekking van verliezen van de vereniging door opbrengst programmabladen.
              
            
            
              
                
                  2.152a lid 3
                
              
              
                Besteding bekostiging
              
              
                Bepaalt dat de bekostiging gebruikt dient te worden voor verzorging van media-aanbod.
              
            
            
              
                
                  2.174
                
              
              
                Voorschriften voor reserves
              
              
                Beschrijft de wijze waarop gelden voor het verzorgen van media-aanbod gereserveerd moeten worden.
              
            
            
              
                
                  2.174a, lid 1, juncto artikel 16a van het Mediabesluit 2008
              
              
                Voorschriften voor reserves
              
              
                Bepaalt dat omroepverenigingen hun resultaat uit verenigingsactiviteiten tot een bedrag van € 750.000 kunnen reserveren voor verenigingsactiviteiten.
              
            
            
              
                
                  2.176
                
              
              
                Voorschriften voor reserves
              
              
                Bepaalt dat gereserveerde gelden voor de verzorging van media-aanbod in het volgende kalenderjaar worden besteed aan de doelen waarvoor zij oorspronkelijk bestemd zijn.
              
            
            
              
                
                  2.177
                
              
              
                Voorschriften voor reserves
              
              
                Bepaalt dat onrechtmatig uitgegeven of te veel gereserveerde gelden worden teruggevorderd door het Commissariaat.
              
            
            
              
            
            
              
                
                  2.153 lid 2 juncto 2.49 lid 2
              
              
              
            
            
              
                2.174
              
              
              
            
            
              
                2.176
              
              
              
            
            
              
                2.177
              
              
              
            
            
              
            
            
              
                
                  Wet normering bezoldiging topfunctionarissen publieke en semipublieke sector (WNT)
                
              
            
            
              
                
                  1.6
                
              
              
                Onverschuldigde betalingen
              
              
                Bepaalt hoe overschrijdingen aangemerkt worden.
              
            
            
              
                
                  2.1
                
              
              
                Bezoldigingsmaximum
              
              
                Dit artikel bepaalt wat de maximale bezoldiging is bij zowel voltijds als deeltijds dienstverband.
              
            
            
              
                
                  2.2
                
              
              
                Bezoldigingsmaximum
              
              
                Bepaalt het maximum voor toezichthoudende organen.
              
            
            
              
                
                  2.3
                
              
              
                Bezoldigingsmaximum
              
              
                Beschrijft hoe het maximum berekend moet worden.
              
            
            
              
                
                  2.10
                
              
              
                Bezoldigingsmaximum
              
              
                Beschrijft regels voor beëindiging dienstverband.
              
            
            
              
                
                  2.11
                
              
              
                Bezoldiging
              
              
                Beschrijft regels voor variabele beloningen.
              
            
            
              
                
                  7.3
                
              
              
              
                Overgangsrecht
              
            
            
              
                
                  7.9
                
              
              
              
                Bepaalt de ingangsdatum (24 november 2012 voor artikel 2.3 en verder 1 januari 2013).
              
            
            
              
                
                  Financiële beheershandelingen
                
              
            
            
              
              
                
                  Inhoud
                
              
              
                
                  Toelichting
                
              
            
            
              
                
                  Artikel Mediawet 2008
                
              
            
            
              
                
                  2.109
                
              
              
                Sponsoring
              
              
                Sponsorbijdragen worden rechtstreeks door de media-instelling schriftelijk bedongen of aanvaard.
              
            
            
              
                
                  2.113
                
              
              
                Sponsoring
              
              
                Sponsoring verantwoorden in de jaarrekening.
              
            
            
              
                
                  2.116, lid 1 juncto
                
                  artikel 14b Mediabesluit
                
              
              
                Besteding bekostiging
              
              
                Bepaalt dat het percentage onafhankelijk product minimaal 16,5% moet zijn.
              
            
            
              
                
                  2.132, lid 3
                
              
              
                Nevenactiviteiten
              
              
                Nevenactiviteiten dienen verband te houden of ten dienste te staan van de verwezenlijking van de publieke media-opdracht en direct gerelateerd te zijn aan het media-aanbod. Ze moeten op marktconforme wijze worden verricht en tenminste kostendekkend zijn.
              
            
            
              
                
                  2.134
                
              
              
                Nevenactiviteiten
              
              
                Betreft regels voor nevenactiviteiten.
              
            
            
              
                
                  2.141
                
              
              
                Dienstbaarheid verbod
              
              
                Bepaalt dat de de publieke media-instellingen met al hun activiteiten niet dienstbaar mogen zijn aan het maken van winst door derden.
              
            
            
              
                
                  2.142a
                
              
              
                Inrichting organisatie
              
              
                Bepaalt de scheiding tussen leiding en toezichthoudend orgaan
              
            
            
              
                
                  2.172
                
              
              
                Van toepassingsverklaring titel 9 BW 2
              
              
            
            
              
                
                  2.178
                
              
              
                Bedrijfsprocessen
              
              
                Deugdelijke inrichting van de bedrijfsprocessen en een deugdelijke administratie.
              
            
            
              
              
              
            
            
              
                
                  Artikel Mediabesluit 2008
                
              
            
            
              
                
                  16
                
              
              
                Resultaat programmabladen
              
              
                Bepaalt dat inkomsten uit programmabladen jaarlijks tot ten hoogste het bedrag dat nodig is om een verlies van de omroepvereniging te dekken, worden besteed aan verenigingsactiviteiten.
              
            
            
              
                
                  16a
                
              
              
                Bekostiging publieke mediadiensten
              
              
                Omroeporganisaties die een erkenning of een voorlopige erkenning als bedoeld in artikel 2.23 van de wet hebben verkregen, kunnen netto inkomsten uit contributies en verenigingsactiviteiten als bedoeld in artikel 2.136 van de wet tot een bedrag van € 750.000 reserveren voor die verenigingsactiviteiten.
              
            
            
              
                
                  Beleidsregels nevenactiviteiten 2009
                
              
            
            
              
                
                  Landelijke en regionale publieke media-instellingen
                
              
            
            
              
                11
              
              
                Nevenactiviteiten
              
              
                Een nevenactiviteit is kostendekkend wanneer deze niet indirect wordt bekostigd of anderszins ten laste komt van publieke omroepmiddelen.
              
            
            
              
                12
              
              
                Nevenactiviteiten
              
              
                Regels voor positieve resultaten, compensatie negatieve resultaten en aanloopverliezen.
              
            
          
        
      
      Indien er in de toekomst relevante wijzigingen/aanvullingen plaatsvinden in bovenstaande wet- en regelgeving, dan zijn deze onverkort van toepassing.
    
    
      
        Bijlage Beleidsregels van het Commissariaat voor de Media
      
      
        
          
          
          
          
            
              
                Beleidsregel
              
              
                Artikel nr.
              
              
                Inhoud
              
            
          
          
            
              
                
                  Beleidsregels nevenactiviteiten 2016
                
              
              
                
                  Art. 8
                
              
              
                Kostendekkendheid
              
            
            
              
              
                
                  Art. 9
                
              
              
                Kostendekkendheid
              
            
            
              
              
                
                  Art. 10
                
              
              
                Kostendekkendheid
              
            
            
              
              
                
                  Art. 14
                
              
              
                Meldingsplicht experimentele nevenactiviteiten
              
            
            
              
              
                
                  Art. 15
                
              
              
                Beëindiging nevenactiviteiten
              
            
            
              
                Regeling sponsoring publieke media-instellingen 2016
              
              
                Art. 14
              
              
                Sponsorbijdrage rechtstreeks van de sponsors
              
            
            
              
                Beleidsbrief Bartering
              
              
              
                Schriftelijk overeenkomen van bartering en diverse voorwaarden waaraan die overeenkomst moet voldoen.
              
            
            
              
                Beleidsregels reclame publieke media-instellingen 2011
              
              
                
                  Art. 6
                
              
              
                Inkomsten reclame
              
            
            
              
              
                
                  Art. 7
                
              
              
                Dienstbaarheidsverbod
              
            
            
              
                Beleidsregels verenigingsactiviteiten
              
              
                
                  Artikel 4 t/m 9
                
              
              
                Activiteiten die wel of niet als verenigingsactiviteit kunnen worden aangemerkt
              
            
            
              
              
                Art. 10
              
              
                Op geld waardeerbare voordelen voor leden
              
            
            
              
              
                
                  Art. 11
                
              
              
                Op geld waardeerbare voordelen voor leden
              
            
            
              
              
                
                  Art. 12
                
              
              
                Op geld waardeerbare voordelen voor leden
              
            
            
              
                Beleidsbrief publiek-private samenwerking
              
              
              
                Deze beleidsbrief kent geen specifieke bepalingen.
              
            
          
        
      
    
  
2017734410-02-201701-02-2017WJZ/1090637(7848)2017734410-02-201701-02-2017WJZ/1090637(7848)11-02-201701-01-201601-01-2016Stcrt. 2017, 7344, datum inwerkingtreding 11-02-2017, bevat een wijziging met terugwerkende kracht van deze bijlage. Deze wijziging werkt terug tot en met 01-01-2016.Deze terugwerkende kracht is niet van toepassing op paragraaf 2.3.1 en model IX van deze bijlage.Handboek Financiële Verantwoording Landelijke Publieke Media-instellingen en de NPO 2016Ministerie van Onderwijs, Cultuur en WetenschapDen Haag, oktober 2016INHOUDSOPGAVE1 Inleiding1.1Ministeriële regeling1.2Kader1.3Informatie1.4Betrokkenheid bij andere rechtspersoon1.5Samenwerkingsvereniging2Jaarrekening2.1Inleiding2.2Balans met toelichting2.2.1Materiële vaste activa2.2.1.1Bedrijfsgebouwen en terreinen2.2.1.2Overige materiële vaste activa2.2.1.3Vaste activa niet aan de bedrijfsuitoefening dienstbaar2.2.2Financiële vaste activa2.2.2.1Deelnemingen2.2.2.2Overige effecten2.2.3Vlottende activa2.2.3.1Voorraden2.2.3.1.1Nog niet verspreid media-aanbod2.2.3.1.2Herhalingen2.2.3.2Effecten2.2.3.3Overlopende actiefpost pensioenpremies2.2.4Eigen vermogen2.2.4.1Reserve voor media-aanbod2.2.4.2Herwaarderingsreserve Materiële Vaste Activa2.2.4.3Reserve Koersverschillen Beleggingen2.2.4.4Overige reserves2.2.5Voorzieningen2.2.5.1Pensioenregeling2.2.5.2CAO Omroeppersoneel2.2.6Kortlopende schulden2.2.6.1Overlopende passiva media-aanbod2.2.6.2Verschuldigde pensioenpremies2.3Exploitatierekening met toelichting2.3.1Directe kosten media-aanbod2.3.2Organisatiekosten2.3.2.1Personele organisatiekosten2.3.2.2Huisvestingskosten2.3.2.3Overige algemene organisatiekosten2.3.3Lasten onafhankelijk product2.3.4Sponsorbijdragen en bijdragen van derden2.3.5Bartering2.3.6Neven- en verenigingsactiviteiten2.3.7Opbrengsten dienstverlening2.3.8Aantal fte2.3.9Bezoldiging2.3.9.1BW 2 Titel 92.3.9.2WNT2.3.9.3BPPO2.4Kasstroomoverzicht2.5BijzonderhedenMODELLENIBalansIIKasstroomoverzichtIIIExploitatierekening volgens de categoriale indelingIVToelichting op exploitatierekening volgens de categoriale indelingVaSpecificatie bij exploitatierekening volgens de categoriale indelingVbDefinitie organisatiekosten bij exploitatierekeningVIToelichting op nevenactiviteiten per clusterVIISponsorbijdragen en bijdragen van derdenVIIIBartering-contractenIXProgrammakosten per domein per platformXBedrijfsvoeringverklaringBIJLAGENControleprotocol publieke media-instellingenControleverklaring van de onafhankelijke accountant bij de jaarrekeningWet- en regelgevingBeleidsregels van het Commissariaat voor de Media1Inleiding1.1Ministeriële regelingDit Handboek Financiële Verantwoording Landelijke Publieke Media-instellingen en de NPO (stichting Nederlandse Publieke Omroep) is een ministeriële regeling op grond van artikel 2.172, derde lid, van de Mediawet 2008 (hierna: MW 2008). Deze wettelijke bepaling houdt in dat bij ministeriële regeling nadere regels kunnen worden gesteld over de inhoud en inrichting van de jaarrekening. Dit Handboek geldt voor de financiële verantwoording van landelijke publieke media-instellingen en de NPO.Dit Handboek Financiële Verantwoording Landelijke Publieke Media-instellingen en de NPO (hierna: Handboek) vervangt het vorige Handboek van 2 juli 2015 en is van toepassing vanaf het boekjaar 2016. Voor de leesbaarheid wordt in dit Handboek met ‘publieke media-instelling’ bedoeld de landelijke publieke media-instellingen, waaronder de Ster (Stichting Etherreclame), en de NPO. Indien een regel alleen voor een van de landelijke publieke media-instellingen en/of de NPO van toepassing is, wordt dit expliciet vermeld.Op de financiële verantwoording van de publieke media-instellingen zijn de regels van toepassing van het jaarrekeningenrecht, zoals deze zijn opgenomen in Titel 9 van het Tweede Boek van het Burgerlijk Wetboek (hierna: BW 2 Titel 9), de Wet normering bezoldiging topfunctionarissen publieke en semipublieke sector (hierna: WNT) en de richtlijnen van de Raad voor de Jaarverslaggeving (hierna: RJ). De doelstelling van de hierbij nader te bepalen voorschriften en modellen met betrekking tot de presentatie van de financiële verantwoording is drieledig. Het handboek:1.streeft naar vergelijkbare jaarverslaggeving inzake de financiële gegevens tussen de verschillende media-instellingen;2.houdt rekening met het specifieke karakter van de publieke media-instelling;3.memoreert een aantal specifieke wettelijke bepalingen om misverstanden hierover te vermijden.1.2KaderOp grond van artikel 2.172, eerste lid, MW 2008, is BW 2 Titel 9 van toepassing op de landelijke publieke media-instellingen, met dien verstande dat zij de winst- en verliesrekening vervangen door een exploitatierekening. Op de exploitatierekening zijn de bepalingen omtrent de winst- en verliesrekening zoveel mogelijk van overeenkomstige toepassing. Bij toepassing van de omvangscriteria volgens de artikelen 396 en 397 van BW 2 dient het begrip netto-omzet te worden geïnterpreteerd als de totale baten (inclusief subsidies en bijdragen van derden) van de publieke media-instelling. Ongeacht de omvang van de media-instelling is de controleplicht voor alle landelijke publieke media-instellingen van toepassing op dezelfde wijze zoals die in artikel 393 BW 2 is geregeld. Voorts dienen de media-instellingen een bestuursverslag op te stellen in overeenstemming met hetgeen hieromtrent is opgenomen in artikel 391 BW 2, welke verenigbaar is met de jaarrekening.Wanneer sprake is van afwijkingen tussen BW 2 Titel 9, het Handboek en de richtlijnen van de Raad voor de Jaarverslaggeving, dan weegt BW 2 Titel 9 het zwaarst, vervolgens het Handboek-in zijn hoedanigheid als ministeriële regeling- en daarna de richtlijnen van de Raad voor de Jaarverslaggeving1De Raad voor de Jaarverslaggeving publiceert de Richtlijnen voor de Jaarverslaggeving. De Raad voor de Jaarverslaggeving is een orgaan waarin de werkgeversorganisaties, vakbonden, registeraccountants en beleggingsanalisten zijn vertegenwoordigd. De richtlijnen zijn voor de verslaggevingspraktijk van belang omdat ze volgens de Ondernemingskamer gezaghebbende kenbronnen vormen van in het maatschappelijk verkeer als aanvaardbaar te beschouwen normen als in artikel 2:362 lid 1 BW (zie ook arrest van de Hoge Raad van 10 februari 2006, NJ 2006/241). De Richtlijnen voor de Jaarverslaggeving kennen echter geen direct wettelijk kader. De wet verwijst namelijk niet expliciet naar de richtlijnen. De Stichting voor de Jaarverslaggeving is ook geen publiekrechtelijke rechtspersoon.. Het Handboek hanteert hierbij het uitgangspunt dat het geen mogelijkheden wil uitsluiten, die op basis van BW 2 Titel 9 mogelijk zijn. Hierbij kan worden gedacht aan de keuzemogelijkheid ten aanzien van de grondslag voor de waardering van een actief en een passief, waarbij de verkrijgings- of vervaardigingsprijs en de actuele waarde in aanmerking komen (artikel 384, eerste lid, BW 2). Het Handboek sluit hierop aan en wil niet zonder meer een van deze mogelijkheden negeren.Het Handboek vormt evenals de Richtlijnen voor de Jaarverslaggeving een nadere invulling van BW 2 Titel 9. Het Handboek bevat voorschriften die inhoudelijk afwijken van de Richtlijnen voor de Jaarverslaggeving, omdat ze meer of minder ruimte bieden dan de Richtlijnen voor de Jaarverslaggeving. Bij conflicterende regelgeving weegt het Handboek juridisch gezien zwaarder dan de Richtlijnen voor de Jaarverslaggeving. Drie voorbeelden ter illustratie van de relatie tussen de Richtlijnen voor de Jaarverslaggeving en het Handboek. Stel dat de richtlijnen van de Raad voor de Jaarverslaggeving ten aanzien van een specifieke actiefpost twee waarderingsmethoden bieden, dan kan het Handboek voorschrijven dat uitsluitend één van deze methoden is toegestaan. Een tweede voorbeeld is dat het Handboek beide methoden van de richtlijnen uitsluit en een andere (derde) methode voorschrijft. Een derde voorbeeld is dat het Handboek voorschriften stelt die de richtlijnen nader verdiepen, bijvoorbeeld door het stellen van concrete afschrijvingspercentages met betrekking tot de specifieke actiefpost.1.3InformatieJaarlijks dienen de landelijke publieke media-instellingen voor 1 mei van het jaar, volgend op het afgesloten boekjaar, bij het Commissariaat voor de Media (hierna: Commissariaat) hun bestuursverslag in, met een afschrift aan de raad van bestuur van de NPO. De jaarrekening, als onderdeel van het ingediende bestuursverslag, wordt ondertekend door het bestuur en (indien van toepassing) de raad van toezicht, wordt gewaarmerkt door de controlerende accountant en is voorzien van een controleverklaring en aanvullende informatie. De NPO levert zijn jaarrekening, samen met opmerkingen over de jaarrekeningen van de landelijke publieke media-instellingen, voor 1 juli aan het Commissariaat. De Ster dient ook uiterlijk 1 juli zijn bestuursverslag in bij het Commissariaat.JaarrekeningDe jaarrekening bevat minimaal de volgende onderdelen:1.Balans met toelichting (model I)2.Exploitatierekening volgens de categoriale indeling met toelichting (model III)3.Kasstroomoverzicht (model II)4.Aanvullende toelichting bij de balans en exploitatierekening (model IV ten behoeve van exploitatierekening)5.Toelichting op de nevenactiviteiten per cluster (model VI)6.Toelichting op sponsorbijdragen en bijdragen van derden (model VII)7.Toelichting op bartering-contracten (model VIII)8.Programmakosten per domein per platform (model IX)Daarnaast voegt het bestuur aan de jaarrekening toe:•het bestuursverslag (inclusief de bedrijfsvoeringverklaring volgens model X) en•de ‘Overige gegevens’ zoals genoemd in artikel 392 BW 2, met inachtneming van hetgeen bepaald is in het vijfde lid van genoemd artikel.Met betrekking tot de jaarrekening zijn het controleprotocol en het model Controleverklaring opgenomen in de bijlagen van dit Handboek.Aanvullende informatieDe aanvullende informatie sluit aan bij de gepubliceerde jaarrekening en bestaat uit:1.Accountantsverslag2.Management letter (indien van toepassing2Dit is afhankelijk van de afspraak die de publieke media-instelling hierover maakt met diens accountant.)3.Financiële verantwoordingsdocumenten van gelieerde rechtspersonen (zie 1.4)4.Een schriftelijke toelichting waarin de maatregelen worden uiteengezet in geval van niet-kostendekkende nevenactiviteiten1.4Betrokkenheid bij andere rechtspersoonPublieke media-instellingen kunnen betrokken zijn bij andere rechtspersonen. Deze betreffen rechtspersonen waarin een publieke media-instelling een aanmerkelijk (financieel) belang heeft of waarop de publieke media-instelling een overwegende invloed uitoefent. Een publieke media-instelling is betrokken bij een rechtspersoon als bijvoorbeeld één of meer van de volgende aspecten, eventueel in onderling verband en samenhang bezien, van toepassing zijn.De volgende opsomming van de aspecten is niet limitatief:•de publieke media-instelling heeft een belang verworven in een rechtspersoon om andere redenen dan het beleggen van overtollig vermogen;•de publieke media-instelling heeft op enigerlei wijze aanspraak op de door een rechtspersoon gegenereerde winst;•de publieke media-instelling is betrokken bij het ontstaan van een rechtspersoon;•in de doelomschrijving van een rechtspersoon wordt verwezen naar de behartiging van één of meer belangen van de publieke media-instelling;•een rechtspersoon voert een taak uit die voorheen door de publieke media-instelling werd uitgevoerd of door de publieke media-instelling als één van haar taken wordt gezien;•de publieke media-instelling heeft statutair of feitelijk invloed op de bestuurssamenstelling van een rechtspersoon of op de beslissingen van het bestuur van een rechtspersoon; of•de publieke media-instelling draagt op enigerlei wijze (al dan niet financieel) bij aan de financiering van de bedrijfsvoeringsmiddelen van een rechtspersoon.De financiële bescheiden c.q. de jaarrekening van de bedoelde rechtspersonen, waarover de desbetreffende publieke media-instelling uit hoofde van haar betrokkenheid kan beschikken, worden gelijktijdig met de toezending van de jaarrekening van de publieke media-instelling meegezonden naar het Commissariaat.Indien sprake is van duurzame kapitaaldeelname in een afzonderlijke rechtspersoon ten dienste van de eigen werkzaamheden van de publieke media-instelling, zijn de desbetreffende bepalingen van artikel 24c BW 2 inzake de zogenaamde deelneming in een rechtspersoon van toepassing.1.5SamenwerkingsverenigingPer 1 januari 2014 is het mogelijk voor omroepverenigingen om te fuseren. De fusie kan met of zonder behoud van de oude verenigingen geschieden. Uitgangspunt is dat de media-instellingen geen voor- of nadelen hebben van de gekozen structuur. Verder dienen aspirant omroepverenigingen zich uiterlijk vanaf 2016 aan te sluiten bij een al bestaande omroepvereniging, samenwerkingsomroep of taakomroep in de zin van de Mediawet 2008 zoals die vanaf 1 januari 2016 luidt.Dit Handboek is van toepassing op het geheel van de entiteiten die een samenwerkingsomroep als bedoeld in artikel 2.24a van de Mediawet 2008 vormen. Van alle entiteiten wordt conform paragraaf 1.3 tijdig de volledige financiële verantwoording verstrekt aan het Commissariaat en de NPO. Op alle entiteiten zijn de vereisten uit dit Handboek integraal van toepassing.In het jaar dat de media-instellingen samengaan, dient van de nieuwe situatie een gecertificeerde openingsbalans te worden overlegd aan het Commissariaat. Zowel bij de openingsbalans als bij de samengevoegde balans en de resultatenrekening in daaropvolgende jaarrekeningen worden posten nader toegelicht indien dit noodzakelijk is voor het inzicht in de balans en de resultatenrekening, voor zover die nog niet zijn toegelicht in de individuele jaarrekeningen van de entiteiten van de samenwerkingsomroep.2Jaarrekening2.1InleidingDe jaarrekening van een publieke media-instelling wordt opgesteld in euro’s en bevat minimaal de onderdelen vermeld in 1.3. Dit hoofdstuk gaat nader in op:•de balans met toelichting (zie 2.2);•de exploitatierekening volgens de categoriale indeling met toelichting (zie 2.3);•het kasstroomoverzicht (zie 2.4).De publieke media-instelling neemt alleen die posten in de voorgeschreven modellen op, die voor de betrokken instelling van toepassing zijn.2.2Balans met toelichtingDe publieke media-instelling neemt in haar jaarrekening de balans op conform Model I. Met betrekking tot de waarderingsgrondslagen zijn in aanvulling op de bepalingen van BW 2 Titel 9 de volgende regels van toepassing.2.2.1Materiële vaste ActivaWaarderingsgrondslagWaardering van materiële vaste activa geschiedt overeenkomstig BW2 titel 9 en de RJ op basis van verkrijgings-/vervaardigingsprijs of actuele waarde onder aftrek van afschrijvingen. Ongerealiseerde waardemutaties dienen plaats te vinden via de balanspost Herwaarderingsreserve Materiële Vaste Activa en mogen niet via de exploitatierekening lopen. Doel van deze verwerkingswijze is om de impact op de volatiliteit van de reserve voor media-aanbod te beperken. Een uitzondering hierop geldt voor de situatie dat de herwaarderingsreserve onvoldoende omvang heeft om een waardevermindering volledig op te vangen. In een dergelijke situatie dient de waardevermindering verwerkt te worden via de exploitatierekening, nadat eerst de herwaarderingsreserve is teruggebracht tot een nihil saldo. Duurzame waardeverminderingen worden dus bij het ontbreken van een herwaarderingsreserve verwerkt via de exploitatierekening.Aanschaffingen boven € 2.500 worden geactiveerd. Aanschaffingen tot en met € 2.500 komen direct ten laste van de exploitatierekening.Met betrekking tot materiële vaste activa gelden aanvullende specifieke regels tenaanzien van de volgende activa:•bedrijfsgebouwen en terreinen (zie 2.2.1.1);•overige materiële vaste activa (zie 2.2.1.2);•vaste activa niet aan de bedrijfsuitoefening dienstbaar (zie 2.2.1.3).2.2.1.1Bedrijfsgebouwen en terreinenWaarderingsgrondslagBij waardering tegen actuele waarde wordt de bepaling van de actuele waarde voldoende regelmatig uitgevoerd om ervoor te zorgen dat de boekwaarde niet aanzienlijk verschilt van de actuele waarde op balansdatum. De publieke media-instelling stelt bij waardering tegen actuele waarde in ieder geval elke drie jaar de actuele waarde vast.Bij waardering op basis van verkrijgings-/vervaardigingsprijs gelden de volgende afschrijvingsmethoden en -termijnen die in de onderstaande tabel worden weergegeven.Tabel 1. Afschrijvingsmethoden bij waardering op basis van verkrijgings-/vervaardigingsprijsActivumAfschrijvingstermijnAfschrijvingsmethodeTerreinengeen afschrijvinggeen afschrijvingBedrijfsgebouwen incl. facilitaire gebouwenafschrijvingen in een termijn van 40 jaar op basis van de verkrijgings-/vervaardigingsprijslineaire afschrijving over de (resterende) afschrijvingstermijn ¹ (Aanpassing) pand: verbouwingskosten die een fundamentele wijziging in het gebruik van het pand tot gevolg hebbenafschrijving op gelijke wijze als bij bedrijfsgebouwenafschrijving op gelijke wijze als bij bedrijfsgebouwen(Aanpassing) pand: verbouwingskosten die geen fundamentele wijziging in het gebruik van het pand tot gevolg hebbenafschrijving in een termijn van 10 jaar10% van de historische kosten¹ Een uitzondering hierop betreft de annuitaïre afschrijvingsmethode; deze methode kan in boekjaar 2016 nog worden toegepast en vervalt met ingang van boekjaar 2017.2.2.1.2Overige materiële vaste activaWaarderingsgrondslagIn geval van waardering op basis van verkrijgings-/vervaardigingsprijs gelden voor overige materiële vaste activa verschillende afschrijvingspercentages, die in de onderstaande tabel worden weergegeven.Tabel 2. Jaarlijkse afschrijvingspercentages overige materiële vaste activaOverige materiële vaste activaJaarlijkse afschrijvingspercentage van de historische kostprijsInventaris en inrichting20%Facilitaire apparatuur20%Hardware en software33,33%Vervoermiddelen25%Technische installaties6,67%Zend- en energie-installaties6,67%2.2.1.3Vaste activa niet aan de bedrijfsuitoefening dienstbaarWaarderingsgrondslagDeze betreffen materiële vaste activa die niet dienstbaar zijn aan de publieke media-instelling en die ook niet meer zullen worden aangewend voor uitvoering van de mediataak. Te denken valt aan gebouwen die geheel of gedeeltelijk worden verhuurd aan derden of die duurzaam geheel of gedeeltelijk leegstand vertonen.In geval van gebouwen die deels worden verhuurd of die deels leeg staan, moet zowel het verhuurde als het duurzaam leegstaande deel afzonderlijk verkoopbaar zijn of afzonderlijk door middel van een financiële lease aan anderen ter beschikking gesteld kunnen worden om als zelfstandige kasstroom-genererende eenheid te kunnen worden aangeduid. In dit geval is sprake van een vastgoedbelegging en is RJ 213 van toepassing.Een actief dat niet meer aan de bedrijfsuitoefening dienstbaar is, is niet gelijk aan een ‘buiten gebruik gesteld actief’. In geval van buiten gebruikstelling is RJ 212.501 van toepassing.ToelichtingDe toelichting geeft inzicht in de aard en omvang van bijzondere waardeverminderingen.2.2.2Financiële vaste activaHierbij gelden regels voor:•deelnemingen (zie 2.2.2.1);•overige effecten (zie 2.2.2.2).2.2.2.1DeelnemingenToelichtingDe toelichting geeft een overzicht van alle rechtspersonen waarbij een publieke media-instelling betrokken is, geeft inzicht in de aard van de rechtspersonen. Verder geeft het overzicht inzicht in het resultaat per deelneming. Het overzicht vermeldt de omvang van eventuele afwaarderingen en licht daarbij bijzondere afwaarderingen nader toe.2.2.2.2Overige effectenWaarderingsgrondslagHet gaat hierbij om effecten die bestemd zijn om duurzaam te worden aangehouden. Ongerealiseerde waardemutaties vinden plaats via de balanspost ‘Reserve Koersverschillen Beleggingen’ en mogen niet via de exploitatierekening verlopen om daarmee de impact op de volatiliteit van de reserve media aanbod te beperken. Een uitzondering hierop geldt voor de situatie dat de balanspost ‘Reserve Koersverschillen Beleggingen’ onvoldoende omvang heeft om een waardevermindering volledig op te vangen. In een dergelijke situatie wordt de waardevermindering verwerkt via de exploitatierekening nadat eerst de balanspost ‘Reserve Koersverschillen Beleggingen’ is teruggebracht tot een nihil saldo.ToelichtingDe toelichting vermeldt de marktwaarde van de ter beurze genoteerde effecten, ongeacht de toegepaste waarderingsgrondslag.2.2.3Vlottende ActivaVoor de volgende posten gelden aanvullende regels:•voorraden (zie 2.2.3.1);•effecten (zie 2.2.3.2);•overlopende actiefpost pensioenpremies (zie 2.2.3.3).2.2.3.1VoorradenDit betreft zowel nog niet verspreid media-aanbod als herhalingen. Een overzicht specificeert het totaal van deze post naar nog te verspreiden media-aanbod en herhalingen. Het overzicht vermeldt de omvang van eventuele afwaarderingen en licht bijzondere afwaarderingen nader toe. In aanvulling hierop gelden de volgende regels.2.2.3.1.1Nog niet verspreid media-aanbodWaarderingsgrondslagWaardering van een eigen productie geschiedt tegen directe kosten. Onder de directe kosten vallen de personele kosten van eigen medewerkers en overige medewerkers, de facilitaire kosten en de overige programmakosten. Kosten die niet direct aan het programma zijn toe te rekenen (bijvoorbeeld die van de directie/programmaleiding en planning media-aanbod, netcoördinatie) maken deel uit van de organisatiekosten.De waardering van media-aanbod wordt verminderd met de voor dit media-aanbod ontvangen bijdragen van derden. Deze betreffen bijdragen van commerciële sponsors, de Stichting Co-productiefonds Binnenlandse Omroep (CoBO), het Mediafonds3Het Mediafonds beëindigt in 2016 zijn activiteiten., het NPO-Fonds en overige derden.Gereed voor uitzending maar nog niet verspreid media-aanbod wordt op balansdatum individueel beoordeeld. Media-aanbod wordt volledig afgewaardeerd als er door de landelijke publieke media-instelling in overleg met de raad van bestuur van de NPO of de door hem gemandateerden definitief is besloten het media-aanbod niet te verspreiden.Als twee jaar na de eerste voorraadwaardering nog geen beslissing is genomen ten aanzien van het verspreiden van media-aanbod, wordt het betreffende media-aanbod volledig afgewaardeerd. In specifieke gevallen kan hiervan worden afgeweken. Het gaat dan om gevallen waarin wel voldoende zekerheid bestaat over de verspreiding van het media-aanbod, maar niet over het jaar waarin de verspreiding zal plaatsvinden of de verspreiding later dan twee jaar na aankoop of productie zal plaatsvinden. Dit geldt bijvoorbeeld voor de aankoop van (licenties voor) speelfilms en series die minimaal twee jaar na aankoop ingaan.ToelichtingDe toelichting licht afwijkingen toe, inclusief de waarde per speelfilm/serie e.d. De toelichting toont verder afzonderlijk de vermindering met de voor media-aanbod ontvangen bijdragen van derden. Voor het nog niet verspreide media-aanbod wordt per afzonderlijk media-aanbod de hoogte van de ontvangen bijdragen van derden gespecificeerd, waarbij ook de organisatie wordt vermeld die de bijdrage heeft verstrekt (Model VII).2.2.3.1.2HerhalingenWaarderingsgrondslagDe directe kosten van een eigen productie worden toegerekend aan de eerste verspreiding van deze productie. Alleen indien op het moment van eerste verspreiding schriftelijk is vastgelegd dat dit media-aanbod daadwerkelijk herhaald zal worden én voor de herhaling bekostiging is vastgesteld, mag een deel van de directe kosten worden toegerekend aan de herhaling. Waardering van een herhaling geschiedt tegen maximaal het vastgestelde bekostigingsbedrag.Aangekochte producties waarbij op basis van contractuele afspraken is betaald voor het recht op herhaling van media-aanbod, worden op balansdatum gewaardeerd, mits schriftelijk is vastgelegd dat dit media-aanbod daadwerkelijk herhaald zal worden én voor de herhaling bekostiging is vastgesteld. Waardering geschiedt tegen maximaal het vastgestelde bekostigingsbedrag.Alle herhalingen worden drie jaar na de eerste voorraadwaardering volledig afgewaardeerd.ToelichtingDe toelichting geeft inzicht in de aard en omvang van de afwaarderingen.2.2.3.2EffectenWaarderingsgrondslagDit betreft effecten die niet duurzaam worden aangehouden, niet zijnde financiële instrumenten conform RJ 290 (zie 2.2.4). Ongerealiseerde waardemutaties vinden plaats via de balanspost ‘Reserve Koersverschillen Beleggingen’ en mogen niet via de exploitatierekening verlopen om daarmee de impact op de volatiliteit van de reserve media aanbod te beperken.Een uitzondering hierop geldt voor de situatie dat de balanspost ‘Reserve Koersverschillen Beleggingen’ onvoldoende omvang heeft om een waardevermindering volledig op te vangen. In een dergelijke situatie wordt de waardevermindering verwerkt via de exploitatierekening nadat eerst de balanspost ‘Reserve Koersverschillen Beleggingen’ is teruggebracht tot een nihil saldo.ToelichtingDe toelichting vermeldt de marktwaarde van de ter beurze genoteerde effecten.2.2.3.3Overlopende actiefpost pensioenpremiesUitgangspunt is dat de in de verslagperiode te verwerken pensioenlast gelijk is aan de over die periode aan het pensioenfonds / bedrijfstakpensioenfonds verschuldigde pensioenpremies. Als de op balansdatum reeds betaalde premies de verschuldigde premies overtreffen, wordt een overlopende actiefpost opgenomen voor zover sprake zal zijn van terugbetaling door het fonds of van verrekening met in de toekomst verschuldigde premies.2.2.4Eigen VermogenEen verloopoverzicht van elk afzonderlijk onderdeel van het Eigen Vermogen geeft inzicht in de mutaties.2.2.4.1Reserve voor media-aanbodWaarderingsgrondslagDe reserve voor media-aanbod kan incidenteel een negatief saldo vertonen. In het volgende boekjaar wordt de negatieve reserve voor media-aanbod verrekend met het exploitatieresultaat van dat boekjaar. Indien dit exploitatieresultaat onvoldoende is voor volledige verrekening wordt het resterende negatieve saldo van de reserve voor media-aanbod afgeboekt van de algemene reserve.ToelichtingDe toelichting geeft inzicht in de aard en omvang van een eventuele negatieve reserve voor media-aanbod.2.2.4.2Herwaarderingsreserve materiële vaste activaPositieve ongerealiseerde waardemutaties worden verwerkt via een Herwaarderingsreserve Materiële Vaste Activa. Dit geldt ook voor negatieve ongerealiseerde waardemutaties, voorzover de herwaarderingsreserve die toelaat. Indien de herwaarderingsreserve niet beschikbaar is, verloopt een negatieve ongerealiseerde waardemutatie via de exploitatierekening.2.2.4.3Reserve Koersverschillen BeleggingenPositieve ongerealiseerde waardemutaties worden verwerkt via een Reserve Koersverschillen Beleggingen. Dit geldt ook voor negatieve ongerealiseerde waardemutaties, voorzover de reserve die toelaat. Indien de reserve niet beschikbaar is, verloopt een negatieve ongerealiseerde waardemutatie via de exploitatierekening.2.2.4.4Overige reservesToelichtingOverige reserves worden in de toelichting nader gespecificeerd.2.2.5VoorzieningenDit Handboek bevat nadere regels ten aanzien van de volgende posten.2.2.5.1PensioenregelingDe landelijke publieke media-instelling is aangesloten bij het bedrijfstakpensioenfonds PNO Media. Als gevolg van de wijziging van de pensioenregeling per 1 januari 2006 is een compensatieregeling ingevoerd, ‘Artikel 44’ uit het PNO pensioenreglement, voor iedereen van 55 jaar en ouder die deelneemt aan de overgangsregeling. In de CAO is afgesproken dat het gemis aan pensioenaanspraken op basis van deze regeling gedeeltelijk gecompenseerd wordt voor medewerkers die al voor 1997 deelnamen aan de pensioenregeling, maar na 1 januari 1950 geboren zijn. Ten aanzien van deze compensatieregeling is door de landelijke publieke media-instelling een voorziening opgenomen op de balans. De voorziening is berekend door het pensioenfonds PNO Media, rekening houdend met blijfkans, sterftetabellen en voor zover toe te rekenen aan verstreken dienstjaren. De voorziening is contant gemaakt. De NPO geeft jaarlijks na afstemming met pensioenfonds PNO Media aan welke rentevoet gehanteerd wordt voor het contant maken van de waarde van de voorziening.2.2.5.2 cao omroeppersoneelOp grond van de CAO die van toepassing is voor het omroeppersoneel worden in ieder geval de volgende voorzieningen getroffen:a.JubileumvoorzieningDe jubileumvoorziening betreft een voorziening voor toekomstige jubileumuitkeringen. De voorziening betreft de contante waarde van de in de toekomst uit te keren jubileumuitkeringen. De berekening is gebaseerd op gedane toezeggingen, blijfkans en leeftijd. Bij het tot stand komen van de berekende waarde is rekening gehouden met een rekenrente, gehanteerd bij pensioenregeling ‘Artikel 44’ uit het PNO pensioenreglement, die jaarlijks door de NPO wordt vastgesteld. Deze rekenrente wordt gehanteerd voor het contant maken van de toekomstige kasstromen bij de waardering van de voorziening.b.Voorziening LoopbaantrajectDeze voorziening wordt gevormd op grond van de cao voor het omroeppersoneel en wordt nominaal bepaald.ToelichtingEen verloopoverzicht van iedere individuele voorziening (jubileumvoorziening, voorziening loopbaantraject) geeft inzicht in de dotaties, onttrekkingen en overige mutaties. Het doel van de voorziening wordt toegelicht.2.2.6Kortlopende schulden2.2.6.1Overlopende passiva media-aanbodHet gaat hierbij om overlopende passiva in verband met budget voor media-aanbod.WaarderingsgrondslagAls de raad van bestuur van de NPO de bedragen die voor de verzorging van media-aanbod ter beschikking zijn gesteld in een boekjaar niet volledig aan de landelijke publieke media-instellingen heeft toegekend, dan verantwoordt de NPO deze middelen als ‘overlopende passiva budget voor media-aanbod’.ToelichtingDe NPO geeft bij de toelichting op de algemene post overlopende passiva een specificatie van deze post, waarbij eerdergenoemd deel ten behoeve van het budget voor media-aanbod apart wordt vermeld.2.2.6.2Verschuldigde pensioenpremiesUitgangspunt is dat de in de verslagperiode te verwerken pensioenlast gelijk is aan de over die periode aan het pensioenfonds/bedrijfstakpensioenfonds verschuldigde pensioenpremies. Voor zover de verschuldigde premies op balansdatum nog niet zijn voldaan, wordt hiervoor een verplichting opgenomen.2.3Exploitatierekening met toelichtingDe publieke media-instelling neemt in haar jaarrekening de exploitatierekening op volgens de categoriale indeling conform Model III. Daarbij geeft de publieke media-instelling inzicht in de herkomst van baten en lasten van de publieke media-instelling.In de toelichting op de categoriale exploitatierekening conform Model IV blijken de afzonderlijke exploitaties van de instelling, gesplitst in algemene televisie- en radioprogrammakanalen (zie artikel 2.50 e.v. MW 2008), overig media-aanbod, neven- en verenigingsactiviteiten en organisatiekosten (bij landelijke publieke media-instellingen) of indirecte kosten (bij Ster). De posten worden conform de indeling van modellen Va en Vb gerubriceerd. Daarbij is per post deaansluiting met de categoriale indeling vermeld.2.3.1Dit onderdeel is nog niet in werking getreden.2.3.2OrganisatiekostenGrondslagenAlle kosten van de landelijke publieke media-instellingen en NPO die niet rechtstreeks samenhangen met de kernactiviteiten van de organisatie en dus verband houden met ondersteunende activiteiten, worden aangemerkt als organisatiekosten. De Ster gebruikt de term ‘indirecte kosten’ in plaats van ‘organisatiekosten’.De organisatiekosten en de vergoeding ervan worden in een aparte kolom ingevuld (zie model IV). De lasten op de platforms, nevenactiviteiten en verenigingsactiviteiten bestaan dus alleen nog maar uit directe kosten. Op de laatste kostenregel ‘Toerekening organisatiekosten’ kunnen de organisatiekosten toegerekend worden aan de verenigings- en nevenactiviteiten. De toerekening van de organisatiekosten aan neven- en verenigingsactiviteiten dient plaats te vinden op bedrijfseconomische grondslagen.De basis voor toerekening van de organisatiekosten aan nevenactiviteiten en verenigingsactiviteiten is de kostprijs. Voor de toerekening van de organisatiekosten worden de volgende organisatiekostensoorten onderscheiden:–personele organisatiekosten;–huisvestingskosten;–overige algemene organisatiekosten.Bij de toerekening van organisatiekosten aan neven- en verenigingsactiviteiten worden enkele van de in model Vb gedefinieerde categorieën organisatiekosten uitgezonderd. Dit betreft mediaspecifieke overhead die ook voorheen niet is toegerekend aan neven- en verenigingsactiviteiten. Het betreft de rubrieken A2, A9, A10, B1 t/m B4 en dat deel van de onder rubriek C begrepen huisvestingskosten, die samenhangen met het gebruik van het bedrijfspandvoor mediaspecifieke activiteiten.De hiervoor genoemde organisatiekostensoorten worden hierna toegelicht.2.3.2.1Personele organisatiekostenGrondslagenVoor de toerekening van de personele organisatiekosten wordt de opslagcalculatiemethode gehanteerd. Grondslag voor het opslagpercentage is de verhouding tussen de personele organisatiekosten, verminderd met de personele kosten in de uitzonderingsrubrieken, en de directe personele kosten, verhoogd met personele lasten in de uitzonderingsrubrieken.Voorbeeld 1:A:Totaal directe personele kosten€ 100Totaal personele organisatiekosten€ 10De opslag (A) voor de personele organisatiekosten is dan 10/100 = 10%De neven- of verenigingsactiviteit heeft € 40 directe personele kosten. Hierop wordt opslag A toegepast. In dit voorbeeld is dat 10% van € 40 = € 4.2.3.2.2HuisvestingkostenGrondslagenDe toerekening van de huisvestingskosten voor niet media-specifiek gebruik vindt plaats op basis van de door de nevenactiviteit of verenigingsactiviteit gebruikte vloeroppervlakte (m2).Voorbeeld 2:B:Totale vloeroppervlakte bedraagt150m2De neven- of verenigingsactiviteit gebruikt hiervan15m2De toerekening (B) voor de huisvestingskosten is dan 15/150 = 10%.Totale huisvestingskosten bedragen € 100. Dan wordt de toerekening B toegepast. In dit voorbeeld is dat 10% van € 100 = € 10.2.3.2.3Overige algemene organisatiekostenGrondslagenVoor de toerekening van de overige algemene organisatiekosten wordt (conform de personele organisatiekosten) de opslagcalculatiemethode gehanteerd. Grondslag voor het opslagpercentage is de verhouding tussen de algemene organisatiekosten, verminderd met de overige kosten in de uitzonderingsrubrieken, en de directe overige algemene kosten verhoogd met de overige kosten in de uitzonderingsrubrieken.Voorbeeld 3:C:C: Totaal facilitaire kosten en overige directe kosten € 50Totaal overige algemene organisatiekosten € 10De opslag (C) voor de overige algemene organisatiekosten is dan 10/50 = 20%De neven- of verenigingsactiviteit heeft € 15 directe facilitaire kosten en overige kosten. Hierop wordt opslag C toegepast. In dit voorbeeld is dat 20% van € 15 = € 3.2.3.3Lasten onafhankelijk productToelichtingDoor de landelijke publieke media-instellingen wordt in de toelichting een opgave verstrekt van de totale lasten, zoals opgenomen in de exploitatierekening van het betreffende boekjaar, die samenhangen met de verzorging van media-aanbod dat bestaat uit Europese producties die kunnen worden aangemerkt als onafhankelijke productie als bedoeld in de artikelen 2.116 tot en met 2.121 MW 20086Buiten beschouwing wordt gelaten: media-aanbod dat betrekking heeft op nieuws, sport, spel, reclame- en telewinkelboodschappen (inclusief omlijsting), zelfpromotie, en teletekst. Zie artikel 2.115 tot en met 2.121 van de MW 2008..De NPO rapporteert jaarlijks vóór 1 juli aan het Commissariaat hoeveel procent van het totaal van de budgetten, bedoeld in artikel 2.149, eerste lid MW 2008 (met uitzondering van onderdeel e) die ter beschikking zijn gesteld voor het verzorgen van media-aanbod, is besteed aan Europese producties als bedoeld in de artikelen 2.116 tot en met 2.121 MW 2008 die kunnen worden aangemerkt als onafhankelijke productie. Hiervoor gebruikt de NPO de opgaven van de landelijke publieke media-instellingen.2.3.4Sponsorbijdragen en bijdragen van derdenToelichtingOnder verwijzing naar artikel 2.106 t/m 2.114 MW 2008 wordt jaarlijks een gespecificeerd overzicht conform Model VII verstrekt van alle sponsorbijdragen en andere bijdragen van derden die in het boekjaar in de exploitatierekening zijn verantwoord voor de verspreiding van media-aanbod.Sponsoring is het verstrekken van financiële of andere bijdragen door een onderneming of een natuurlijke persoon, die zich gewoonlijk niet bezighoudt met de vervaardiging van mediadiensten of media-aanbod, ten behoeve van de totstandkoming of aankoop van media-aanbod teneinde de verspreiding daarvan naar het algemene publiek of een deel daarvan te bevorderen of mogelijk te maken (artikel 1.1, eerste lid, MW 2008).Onder sponsoring van media-aanbod wordt niet verstaan het verstrekken van een bijdrage ten behoeve van de totstandkoming of aankoop van media-aanbod door:a.overheidsinstellingen en andere instellingen die geen particuliere onderneming uitoefenen;b.de publieke media-instelling die het media-aanbod, waarvoor de bijdrage wordt verstrekt, verzorgt;c.de (co)producent die zich gewoonlijk bezighoudt met de vervaardiging van mediadiensten of media-aanbod en geheel of gedeeltelijk is belast met de productie van het media-aanbod waarvoor de bijdrage wordt verstrekt7Bron: artikel 5 BSPO (beleidslijn sponsoring publieke omroep van het CvdM, beleidsbrieven clusterindeling nevenactiviteiten 15/09/2009, 9/7/2009 en 23/12/2008, met kenmerken 18571\2009013905,2009010013 en SBO-0075B2-yw)..Het overzicht conform Model VII wordt ook ingevuld voor het in de voorraad opgenomen, maar nog niet verspreid media-aanbod. Als laatste wordt het overzicht ook ingevuld voor de bijdragen voor verspreid media-aanbod die direct door een buitenproducent zijn ontvangen en niet door de publieke media-instelling die het media-aanbod heeft verzorgd.Sponsorbijdragen en andere bijdragen van derden worden direct met de publieke media-instelling verrekend, zodat deze bijdragen als inkomsten in de exploitatierekening van de publieke media-instelling worden verantwoord. Het in mindering brengen van deze bijdragen op de kosten van verzorging van media-aanbod is niet toegestaan. Als bijdragen voor verzorgd media-aanbod toch direct zijn uitbetaald aan de buitenproducent en niet aan de publieke media-instelling die het media-aanbod heeft verspreid, dan blijft de publieke media-instelling verantwoordelijk voor de verantwoording van deze bijdragen in de toelichting op de jaarrekening.2.3.5BarteringGrondslagenNa afloop van een boekjaar worden bartertransacties verantwoord in de exploitatierekening. Baten uit bartering dienen afzonderlijk te worden verantwoord in de exploitatierekening op basis van de geldelijke waarde van de ontvangen goederen of diensten. De lasten worden opgenomen onder de relevante kostenposten in de exploitatierekening op basis van de geldelijke waarde van de geleverde goederen of diensten.De omvang van de baten wordt bepaald op de reële waarde van de ontvangen zaken of diensten, vermeerderd of verminderd met eventuele ontvangen of betaalde liquide middelen of activa die op zeer korte termijn liquide te maken zijn8In het geval van ontvangen of betaalde liquide middelen of activa die op zeer korte termijn liquide te maken zijn, dient de waarde hiervan relatief gering te zijn, omdat bartering ruilhandel met gesloten beurzen betreft. De norm is dat de hiervoor genoemde waarde maximaal 5% van de totale ruilwaarde bedraagt.. Indien de reële waarde van de ontvangen zaken of diensten niet betrouwbaar kan worden bepaald, worden de baten bepaald op de reële waarde van de geruilde zaken of diensten, vermeerderd of verminderd met eventuele betaalde of ontvangen liquide middelen of activa die op zeer korte termijn liquide te maken zijn.In de exploitatierekening worden de baten en lasten van alle bartertransacties verantwoord, ongeacht de aard en reële waarde van de bartertransactie. Voor de volledigheid wordt hierbij vermeld dat dit in tegenstelling is tot de Richtlijnen voor de Jaarverslaggeving (RJ 270.108), waarbij een bartertransactie met een gelijke aard en reële waarde niet wordt beschouwd als een transactie die een opbrengst genereert.ToelichtingBartering is te omschrijven als ruilhandel met gesloten beurzen tussen een publieke media-instelling en een externe contractpartij. Een belangrijke voorwaarde bij deze ruilhandel is dat de geleverde goederen of diensten ondanks de gelijke geldelijke waarde toch over en weer gefactureerd worden. De facturering is van belang in verband met zowel mediawettelijke als belastingtechnische eisen. Het Commissariaat heeft hierover een beleidsbrief opgesteld, waarvan artikelen 48, 55, eerste lid, en 57c, eerste lid, van de Mediawet de grondslag vormen9Brief d.d. 31 maart 2008 met kenmerk FTZ-001-402-mvl.. In de financiële administratie dienen alle bartertransacties intracomptabel (dus verwerkt in het grootboek) te worden vastgelegd. Het is niet toegestaan om bartertransacties uitsluitend extracomptabel vast te leggen.De hiervoor genoemde beleidsbrief van het Commissariaat schrijft de toepassing van een model toe (‘Model Bartering Contracten’) als onderdeel van de additionele informatie. Dit model wordt gebruikt als toelichting in de jaarrekening op de verantwoorde baten en/of lasten als gevolg van bartertransacties en is in dit Handboek opgenomen als model VIII.2.3.6Nevenactiviteiten en verenigingsactiviteitenGrondslagenVoor nevenactiviteiten en verenigingsactiviteiten wordt altijd een gescheiden administratie gevoerd. Met inachtneming van het bepaalde in artikel 2.135, eerste lid, MW 2008 worden de inkomsten uit neven- en verenigingsactiviteiten (waaronder inkomsten uit vermogen) aangewend voor de verzorging van media-aanbod van de publieke media-instelling. Dit betreft ook de gerealiseerde koerswinsten, ofwel het verschil tussen de verkoopopbrengst en de boekwaarde van financiële belangen in derden. Genomen koersverliezen kunnen eerst met gerealiseerde koerswinsten worden verrekend alvorens saldering met andere verenigingsgebonden baten en lasten plaatsvindt.ToelichtingHet overzicht van Model VI wordt ingevuld voor ieder cluster van nevenactiviteiten conform de beleidsbrieven van het Commissariaat inzake clusterindeling nevenactiviteiten. Voor programmabladen en deelnemingen wordt een exploitatie per individuele activiteit (programmablad, deelneming) aangeleverd. Dit geldt tevens voor (experimentele) nevenactiviteiten (zoals publiek-private samenwerkingsverbanden die kwalificeren als nevenactiviteit) die niet in één van de clusters zijn opgenomen.Indien de exploitatie van een individuele nevenactiviteit in een boekjaar niet kostendekkend is, wordt deze nevenactiviteit separaat verantwoord. Daarbij dient tevens de volgende informatie per niet-kostendekkende nevenactiviteit te worden verstrekt:•naam en omschrijving nevenactiviteit;•startdatum nevenactiviteit;•exploitatieoverzicht huidig boekjaar.De beleidsregels inzake nevenactiviteiten van het Commissariaat worden in dit kader gevolgd.De programmabladabonnements- en lidmaatschapsgelden worden van elkaar gescheiden. De toegerekende opbrengsten en kosten worden in de toelichting separaat zichtbaar gemaakt volgens de voorschriften van het Commissariaat inzake ontkoppeling van abonnements- en lidmaatschapsgelden. Die betreffen de overheveling naar de vereniging van de lidmaatschapsgelden, begrepen in de abonnementsprijs, en kosten van het programmablad. De voorschriften van de ontkoppeling zijn opgenomen op de website van het Commissariaat.2.3.7Opbrengsten dienstverleningToelichtingIndien de media-instelling opbrengsten genereert door het verlenen van diensten aan derden en de kosten die samenhangen met de verstrekte dienstverlening zijn opgenomen in de organisatiekosten, worden deze opbrengsten in model IV verantwoord onder de overige bedrijfsopbrengsten in de kolom organisatiekosten.2.3.8Aantal fteToelichtingHet aantal medewerkers in Full Time Equivalent (fte) dat ultimo boekjaar in dienst is bij de publieke media-instelling wordt aangegeven in de toelichting conform Model III en Model IV. Dit geldt ook voor het gemiddelde aantal medewerkers in Full Time Equivalent (fte) dat gedurende het boekjaar in dienst is geweest bij de publieke media-instelling. Ook het gemiddelde aantal fte wordt aangegeven in Model III en Model IV.2.3.9BezoldigingHierbij gelden regels in verband met:–BW 2 Titel 9 artikel 383;–Wet Normering bezoldiging Topfunctionarissen publieke en semipublieke sector (WNT);–Beloningskader Presentatoren in de Publieke Omroep (BPPO).2.3.9.1BW 2 titel 9ToelichtingIn de toelichting van de jaarrekening wordt overeenkomstig artikel 383 BW 2 opgave gedaan van de bezoldiging van de gezamenlijke bestuurders en gewezen bestuurders en, afzonderlijk, voor de gezamenlijke toezichthouders en gewezen toezichthouders. De bedragen worden in het boekjaar ten laste van de publieke media-instelling verantwoord. Op overeenkomstige wijze wordt afzonderlijk opgave gedaan van de bezoldiging van de gezamenlijke directieleden en gewezen directieleden.2.3.9.2WNTGrondslagDe wijze waarop de bezoldiging wordt berekend, is overeenkomstig de berekeningswijze, zoals deze is bepaald in Wet Normering bezoldiging topfunctionarissen publieke en semipublieke sector (WNT) die op 1 januari 2013 in werking is getreden. Volgens artikel 1.3, eerste lid, onderdeel d, vallen de landelijke publieke media-instellingen en de NPO onder het bezoldigingsmaximum en het openbaarmakingsregime.Ook in het geval van een samenwerkingsomroep geldt artikel 1.3, eerste lid, onderdeel d, van de WNT voor de oude verenigingen die met elkaar zijn gefuseerd. Zij vallen namelijk ook onder de definitie van een landelijke publieke media-instelling in de Mediawet. Ook indien dit niet het geval zou zijn, schrijft dit Handboek dwingend voor dat de oude verenigingen hun jaarverslaggeving inzake de bezoldiging opstellen zoals dit ook in de WNT is geregeld.Voor nadere bepalingen omtrent de hoogte van het bezoldigingsmaximum en de berekening wordt verwezen naar de WNT, paragraaf 2.ToelichtingIn de financiële verantwoording wordt van iedere (gewezen) bestuurder de bezoldiging openbaar gemaakt conform de bepalingen in de WNT. Indien een bestuurder naast zijn besturende functie eveneens presentator is bij de media-instelling wordt de verdeling in de financiële verantwoording inzichtelijk gemaakt.Indien een (gewezen) bestuurder meer bezoldiging heeft ontvangen dan het bezoldigingsmaximum zoals bepaald in de WNT, is het meerdere een onverschuldigde betaling.Voor leden van raden van commissarissen en leden van raden van toezicht zijn specifieke bepalingen opgenomen in de WNT. Voor deze leden geldt eveneens het openbaarmakingsregime.Jaarlijks worden de bezoldigingen voor 1 juli van het jaar volgend op het boekjaar gemeld.Bij bezoldiging boven de norm van iedere reguliere functionaris (niet zijnde topfunctionaris) gelden aanvullende toelichtingsvereisten.Voor meer actuele informatie wordt verwezen naar de site www.topinkomens.nl.2.3.9.3BPPOToelichtingOp grond van artikel 2.3, derde lid, onderdeel b, Mediawet 2008 is door de raad van bestuur van de NPO “Het Beloningskader Presentatoren in de Publieke Omroep” (BPPO) opgesteld. Het bedrag dat uiteindelijk is toegestaan om boven het maximum van categorie C aan een presentator toe te kennen, mag bij ledenverenigingen ten aanzien van contracten aangegaan na 1 september 2009 niet betaald worden uit de omroepbudgetten, maar alleen uit de verenigingsmiddelen. Dit geldt eveneens voor het deel van het dienstverband dat een bestuurder tevens presentator bij de media-instelling is.Het bedrag dat uit verenigingsmiddelen is betaald, wordt in de toelichting van de jaarrekening conform Model IV opgenomen. De media-instelling licht op adequate wijze toe hoe het bedrag, dat uit verenigingsmiddelen is betaald, tot stand is gekomen.2.4KasstroomoverzichtDe kasstromen worden conform Model II ingedeeld naar herkomst uit operationele activiteiten, investeringsactiviteiten en financieringsactiviteiten.2.5BijzonderhedenHet gaat hierbij om ontwikkelingen die een significante invloed hebben op de hoogte van de omvang van balansposten, baten en lasten, evenals significante verschillen tussen enerzijds posten van de exploitatierekening en anderzijds de begroting. De bijzonderheden die zich in het boekjaar hebben voorgedaan, worden tekstueel toegelicht in de jaarrekening op een zodanig niveau dat daarmee voldoende transparantie wordt gecreëerd over de precieze aard van de bijzonderheden. Dit betreft onder meer een toelichting op:•de wijziging van verdeelsleutels bij de vaststelling van de lasten;•een aanzienlijke stijging of daling (meer dan 10%) van balansposten, baten en lasten ten opzichte van vorig jaar;•bijzondere waardeverminderingen;•afwijkingen als een post van de exploitatierekening volgens de categoriale indeling meer dan 10% afwijkt van de begroting, bedoeld in artikel 2.147 MW 2008, of de begroting van de Ster, bedoeld in artikel 14, tweede lid, van de statuten van de Ster;•de overige bedrijfslasten, ongeacht hun omvang en/of afwijking ten opzichte van voorgaand jaar dan wel begroting. De omvang van de toelichting mag hierbij wel worden afgestemd op de omvang van de betreffende lasten.Model I BalansBoekjaarVoor-gaandboekjaarBoekjaarVoor-gaandboekjaarVaste activa2.1.3 Eigen vermogenImmateriële vaste activaAlgemene reserveKosten van onderzoek en ontwikkelingHerwaarderingsreserve Materiële Vaste ActivaReserve Koersverschillen BeleggingenConcessies en vergunningenReserve voor media-aanbodOverige immateriële vaste activaOverige reservesMateriële vaste activa2.1.4 VoorzieningenBedrijfsgebouwen en -terreinenVoor pensioenenInventaris en inrichtingVoor belastingenAndere vaste bedrijfsmiddelenOverigeVaste bedrijfsmiddelen in uitvoeringNiet aan de bedrijfsuitoefening dienstbaarLanglopende schuldenObligaties en onderhandse leningenFinanciële vaste activaSchulden aan kredietinstellingenDeelnemingenSchulden aan leveranciersVordering op deelnemingenSchulden aan deelnemingenOverige effectenBelastingen en premies socialeverzekeringenSchulden inzake pensioenenVlottende activaOverige schuldenOnderhanden werken en gereed product m.b.t. media-aanbodOverlopende passivaOverige voorradenVooruitbetaald op voorradenKortlopende schuldenObligaties en onderhandse leningenVorderingenSchulden aan kredietinstellingenHandelsdebiteurenSchulden aan leveranciersDeelnemingenSchulden aan deelnemingenBelastingen en premies sociale verzekeringenBelastingen en premies sociale verzekeringenOverige vorderingenSchulden inzake pensioenenOverlopende activaOverige schuldenEffectenOverlopende passivaLiquide middelenTotaalTotaalModel II Kasstroomoverzicht Boekjaar Voorgaand boekjaarI Kasstroom uit operationele activiteitenExploitatieresultaatAanpassen voor:Afschrijvingen vaste activaMutatie voorzieningenBruto kasstroom uit operationele activiteitenMutatie voorradenMutatie vorderingenMutatie kortlopende schuldenNetto kasstroom uit operationele activiteiten II Kasstroom uit investeringsactiviteitenInvesteringen in (im)materiële vaste activaDesinvesteringen in (im)materiële vaste activaInvesteringen in financiële vaste activaDesinvesteringen financiële vaste activaKasstroom uit investeringsactiviteitenIII Kasstroom uit financieringsactiviteitenOntvangsten uit langlopende schuldenAflossing van langlopende schuldenKasstroom uit financieringsactiviteitenMutatie liquide middelen I - II + IIILiquide middelen einde boekjaarLiquide middelen begin boekjaarMutatie liquide middelenModel III Exploitatierekening volgens categoriale indelingBoekjaarVoorgaand boekjaarBatenMedia-aanbodProgrammagebonden eigen bijdragenOpbrengst programmabladenOpbrengst overige nevenactiviteitenOpbrengst VerenigingsactiviteitenOverige bedrijfsopbrengstenBarteringbatenSom der bedrijfsopbrengstenLastenLonen en salarissenSociale lastenAfschrijvingen op immateriële en materiële vaste activaBijzondere waardevermindering van vlottende activaDirecte productiekostenOverige bedrijfslastenBateringlastenSom der bedrijfslastenBedrijfsresultaatOpbrengst van vorderingen die tot de vaste activa behorenRentebaten en inkomsten uit beleggingenWaardeverandering van vorderingen die tot de vaste activa behorenGerealiseeerde waardeverandering van beleggingen resp. effectenOngerealiseerde waardeverandering van beleggingen resp. effecten ¹ Ongerealiseerde waardeverandering van materiële vaste activa ² Rentelasten en soortgelijke kosten (-/-)Som der financiële baten en lastenSaldo uit gewone bedrijfsuitoefeningOver te dragen reserve voor media-aanbodExploitatieresultaat na overdrachtFTE gemiddeld. FTE ultimo ³ ¹ Ongerealiseerde waardemutaties worden verwerkt via de exploitatierekening indien sprake is van onvoldoende Reserve Koersverschillen Beleggingen.² Ongerealiseerde waardemutaties worden verwerkt via de exploitatierekening indien sprake is van onvoldoende Herwaarderingsreserve Materiële Vaste Activa.³ Opgave van feitelijk aanwezige bezetting (exclusief vacatures), voorzover in dienst van de publieke media-instelling.Model IV Toelichting op exploitatierekening volgens categoriale indeling10Dit geldt niet voor de NPO.RadioTVOMANeven-activiteitenVerenigingsactiviteitenOrganisatiekostenTotaalBegroting 1Afwijking boekjaar -begrotingIn % van begrotingBatenMedia-aanbodProgrammagebonden eigen bijdragenOpbrengst programmabladenOpbrengst overige nevenactiviteitenOpbrengst VerenigingsactiviteitenOverige bedrijfsopbrengstenBarteringbatenSom der bedrijfsopbrengstenLastenLonen en salarissenSociale lastenAfschrijvingen op immateriële en materiële vaste activaBijzondere waardevermindering van vlottende activaDirecte productiekostenOverige bedrijfslastenToerekening organisatiekostenBarteringlastenSom der bedrijfslastenBedrijfsresultaatOpbrengst van vorderingen die tot de vaste activa behorenRentebaten en inkomsten uit beleggingenWaardeverandering van vorderingen die tot de vaste activa behorenGerealiseerde waardeverandering van beleggingen resp. effectenOngerealiseerde waardeverandering van beleggingen resp. effecten 2Ongerealiseerde waardeverandering van materiële vaste activa 3Rentelasten en soortgelijke kosten (-/-)Som der financiële baten en lastenExploitatieresultaat voor toerekeningen Eigen BijdragenToerekening resultaat niet-prog.gebonden EBSaldo uit gewone bedrijfsuitoefeningOver te dragen reserve voor media-aanbodExploitatieresultaat na overdrachtFTE gemiddeldFTE ultimo 41 Bedoeld in de artikelen 2.147 en 2.148 Mediawet 2008; voor de Ster de begroting, bedoeld in de statuten, artikel 14, tweede lid. Opnemen van de begroting geldt niet voor de individuele landelijke publieke media-instellingen, maar alleen voor de landelijke publieke omroep als geheel en Ster. De begroting inzake CoBO, BVN en SOM zijn hiervan uitgezonderd. De gerealiseerde kosten van deze organisaties worden ook niet meegenomen in de Terugblik, waarin verantwoording wordt afgelegd over de gerealiseerde kosten van de landelijke publieke omroep.2 Ongerealiseerde waardemutaties worden verwerkt via de exploitatierekening indien sprake is van onvoldoende Reserve Koersverschillen Beleggingen.3 Ongerealiseerde waardemutaties worden verwerkt via de exploitatierekening indien sprake is van onvoldoende Herwaarderingsreserve Materiële Vaste Activa.4 Opgave van de feitelijk aanwezige bezetting (exclusief vacatures), voorzover in dienst van de publieke media-instelling.Model Va Specificatie bij exploitatierekening (model III en IV) volgens de categoriale indeling 11Uitzonderingen voor de Ster zijn bij het desbetreffende onderdeel aangegeven.BATENToelichtingMedia-aanbod 1.1Vergoedingen OCW/raad van bestuur Stichting Nederlandse Publieke OmroepInclusief overige wettelijke bijdragenProgrammagebonden eigen bijdragen2.1Bijdragen Stimuleringsfonds2.2Bijdragen CoBO2.3CoBO-fondsreguliere CoBO-bijdragen2.4Filmfonds CoBOfilmfonds via CoBO2.5Bijdragen coproducenten2.6Sponsorbijdragenzie artikelen 2.113,2.114 eerste lid MW 20082.7Bijdragen overige derdenzie artikelen 2.113,2.114 tweede lid MW 20082.8Overige programmaopbrengstenzoals opbrengst kaartverkoop, aan derden doorberekende salarissen e.d. buiten de publieke media-instelling2.9Opbrengsten gebruiksrechtenzoals abonnementen, sms opbrengsten e.d.2.10ReclameopbrengstenOpbrengst Programmabladen3.1Opbrengst abonnementsgeldenna aftrek verschuldigde BTW en voorziening voor non-betaling e.d.3.2Opbrengst losse verkoopna aftrek retouren3.3Opbrengst advertentiesOpbrengst overige nevenactiviteiten4.1Opbrengst verkoop geluidsdragers e.d.al dan niet via derden4.2Opbrengst uitzendrechten/formatsNevenactiviteitenExclusief aan publieke media-instelling (welke worden verrekend met de kosten)4.3Opbrengst verhuurde panden4.4Aan derden doorberekende salarissen e.d.excl. radio, televisie en overig media-aanbod; Exclusief aan publieke media-instelling ((welke worden verrekend met de kosten)4.5Overige nevenactiviteitenOpbrengst vereniging(-sactiviteiten)5.1Contributies leden5.2Opbrengst ledenbladenzijnde niet-programmabladen5.3Overige opbrengsten ten batevan de verenigingdotaties, legatenOverige bedrijfsopbrengsten6Overige bedrijfsopbrengsten NPO e/oomroepenBarteringbaten7LASTENToelichtingLonen en salarissen8.1Salarissen CAO personeel8.2Vakantiegeld (idem)8.3Decemberuitkering (idem)8.4Overwerk 100 en 150% (idem)8.5NRD vergoeding (idem)8.6Doorberekende lonen en salarissenalleen aan publieke media-instelling8.7Dotatie reorganisatievoorziening8.8Mutatie verplichtingen openstaande vakantie-uren8.9Reiskosten woon-werk verkeerindien vaste vergoeding;opslag% over 7.1 t/m 7.6.8.10WAO uitkeringen8.11Overlijdensuitkeringen8.12Gratificaties/JubileumuitkeringenSociale lasten9.1Pensioenlastenjaarlijks vergelijken van werkelijke kosten en opslag. Het verschil naar exploitaties toerekenen o.b.v. werkelijke loonsom.9.2Werkgeversaandeel soc.verz. wettenIdem9.3Bijdrage werkgever in ziektekostenverzekeringIdemAfschrijvingen op immateriële en materiële vaste activa10.1Afschrijving inventaris en inrichting10.2Afschrijving facilitaire apparatuur10.3Afschrijving hardware en software10.4Afschrijving gebouwenBijzondere waarde-verminderingen vlottende activa11.1Afschrijvingen media-aanbodalleen de niet reguliere afschrijvingen11.2Idem voorraad geluidsdragers e.d.11.3Idem m.b.t. programmabladenDirecte productiekosten12.1Distributiekosten12.2Technische productiekosten media-aanbod12.2.1ENG/EFP materiaal12.2.2Faciliteiten NOB en overigeninclusief verrekening interne cameraploeg12.2.3Verbindingen12.2.4Huur van locaties12.2.5Ster: Technische diensten RTV12.2.6Ster: Data en distributiekosten RTV12.3Overige productiekosten media-aanbod12.3.1Honorering freelancers12.3.2Uitzendrechten12.3.3Algemene kosten freelance personeel12.3.4Overige programmakostenwaaronder begrepen de direct toerekenbare kosten 12.1 tot en met 12.312.4Programmabladen12.4.1Druk- en verzendkosten12.4.2Artikelen, foto’s e.d.12.4.3Kosten advertentieacquisitie12.4.4Kortingen reclamebureau12.4.5Plaatsingskosten advertenties12.4.6Distributiekosten12.4.7Wervingskosten abonnees12.5Sales (geluidsdragers, boeken e.d.)Ster: ResearchSter: PR en CommunicatieSter: bereiksonderzoek, ad hoc onderzoek en overig onderzoekSter: marketing communicatie, corparate communicatie, interne communicatie, web en overige middelen12.5.1Directe productiekosten12.5.2Auteursrechten e.d.12.5.3Distributiekosten12.5.4Promotiekosten12.5.5Afschrijving voorradengeen bijzondere waardeverminderingen opgenomen onder 10.212.6Directe kosten verenigingmet betrekking tot het goed en democratisch functioneren van de vereniging12.6.1Productie- en verzendkosten betaaldocumenten12.6.2Kosten ledenadministratie12.6.3Kosten verzorging ledenvergaderingen12.6.4Kosten ledenwerving12.6.5Overige directe kosten vereniging12.6.6BPPOOverige bedrijfslasten13.1Overige kosten CAO personeel13.1.1Reiskosten woon-werk verkeerindien variabele vergoeding13.1.2Overige personele lastenbijvoorbeeld kerstpakketten, kinderdagverblijf, vakbond, studiekosten, telefoon, auto, bijdrage werkgever inzake maaltijdverzorging13.2Uitbesteed werk aan bedrijvenuitzendbureau’s, advieskosten, bewaking, catering, schoonmaakkosten13.3Overige aan afdeling gerelateerde algemene kostenvergaderkosten, porti, drukkosten, e.d.13.4Promotiekosten (inclusief in- en externe betrekkingen)13.4.1Advertenties dag- en weekbladen13.4.2Kosten onderzoek13.5Huisvestingskostenexclusief afschrijving, bewaking, rentelasten13.5.1Huuraan derden betaalde huren, geen interne (binnen publieke media-instelling) huurverrekeningen13.5.2Belastingen13.5.3Verzekeringen13.5.4Onderhoudskosten13.5.5Kosten interne verhuizingen13.5.6Onderhoudscontracten13.5.7Gas, energie en water13.5.8Onderhoud tuinen13.5.9Vuilafvoer13.6Overige kosten13.6.1Lidmaatschappen branche organisaties13.6.2Kosten betalingsverkeer13.6.3Overige kostenToerekening organisatie kosten14.1Toerekening aan neven- en verenigingsactiviteitensBarteringlasten15.1ToelichtingOpbrengst van vorderingen die tot de vaste activa behoren16.1Opbrengst deelnemingenRentebaten en inkomsten uit beleggingen17.1Renteopbrengsten op liquiditeiteneliminatie interne renteverrekeningen17.2Resultaat op beleggingeninclusief gerealiseerde boekwinsten en ongerealiseerde koerswinstenWaardeverandering op vorderingen die tot de vaste activa behoren18.1Afwaardering deelnemingenGerealiseerde waardeverandering van beleggingen respectievelijk effecten19indien ultimo boekjaar de boekwaarde respectievelijk de marktwaarde lager is dan de verkrijgingsprijsOngerealiseerde waardeverandering van beleggingen resp. effecten20Ongerealiseerde waardemutaties worden verwerkt via de exploitatierekening indien sprake is van onvoldoende Reserve Koersverschillen Beleggingen.Ongerealiseerde waardeverandering van materiële vaste activa21Ongerealiseerde waardemutaties worden verwerkt via de exploitatierekening indien sprake is van onvoldoende Herwaarderingsreserve Materiële Vaste Activa.Rentelasten en soortgelijke kosten22elimineren interne renteverrekeningenToerekening resultaat niet-prog.gebonden EB23Toerekening aan media-aanbodOver te dragen reserve media-aanbod24Model Vb definitie organisatiekosten bij exploitatierekening (model III en IV)12Dit geldt niet voor de Ster.OrganisatiekostenSubcategorieToelichtingA. Generieke OverheadA1Directie• Loonkosten algemene directie ¹ • Vacatiegelden Raad van Toezicht (indien geen onderdeel van de vereniging)A2Hoger management in primair proces• Loonkosten hogere managementfuncties in het primair proces. Het betreft hier de hoofden van platforms (bijv. Hoofd TV, Hoofd Radio) en de hoofden van genreclusters (bijv. Hoofd Nieuws, Hoofd Kunst &amp; Cultuur etc.). Overige managementfuncties in het primair proces vallen onder directe kosten.A3Secretariële ondersteuning (ten bate van directie/ management)• Loonkosten van secretariële ondersteuning van de algemene directie en de hogere managementfuncties in het primair proces. De stelregel geldt dat secretaresses en assistenten van indirecte functies als indirect kunnen worden beschouwd, en secretaresses en assistenten van directe functies als direct• Kosten van tijdelijke inhuur van secretariële ondersteuningA4Beleid &amp; Strategie• Loonkosten van beleidsmedewerkers, beleidsadviseurs, en strategisch medewerkers• Kosten van tijdelijke inhuur van beleids- en strategisch medewerkers• Kosten van beleids-, organisatie- en strategisch advies• Kosten van organisatieadvies samenhangend met reorganisatiesA5OR• Loonkosten van leden OR.• Loonkosten van tijdelijke vervanging vaste OR-leden• Advieskosten ORA6Financiën en Inkoop• Loonkosten van medewerkers die zich bezighouden met (financiële) administratie.• Loonkosten van medewerkers die zich bezighouden met externe financiële planning (begrotingen) en externe verantwoording (kwartaalverslagen, bestuursverslagen etc.)• Loonkosten van medewerkers die zich bezighouden met interne budgetverdelingen (begrotingen) en interne management accountant (verantwoording)• Loonkosten van medewerkers die zich een significant deel van hun arbeidstijd bezighouden met inkoopactiviteiten (&gt;50%). Het betreft hier niet de aankoop van programma's, uitzendrechten, en overige programmatische licenties• Kosten tijdelijke inhuur administratieve en financieel medewerkers• Kosten fiscaal adviseurs• Externe kosten bestuursverslag en overige rapportages• Accountantskosten• Bank- en incassokostenA7Personeels-zaken, HR, personeels-administratie• Loonkosten van medewerkers die zich bezighouden met personeelszaken en Human Resource Management• Loonkosten van medewerkers die zich bezighouden met personeels- en salarisadministratie• Kosten van tijdelijke inhuur medewerkers personeelszaken, HRM, personeels- en salarisadministratie• Kosten extern personeels- en HRM-advies.• Kosten uitbesteding personeels- en salarisadministratie.• Kosten personeelswerving• Sollicitatiekosten• Kosten in-, door- en uitstroming personeel (opleiding en training zijn ook indirect kosten, maar vallen onder de hoofdcategorie overige indirecte kosten)• Kosten werkzekerheidsafspraken en loopbaanoriëntatie• Afdrachten AWO-fonds• Kosten flankerend personeelsbeleidA8M&amp;C:Communicatie• Loonkosten van medewerkers die zich bezighouden met interne communicatie (personeelsvoorlichting, inhoudelijke onderhoud intranet, interne nieuwsbrieven, etc) en externe communicatie (persvoorlichting etc.)• Tijdelijke inhuur van medewerkers communicatie.• Kosten interne en externe voorlichtingsevenementen (presentatoren, zaalhuur, kosten faciliteiten, decor en rekwisieten, representatie, fotografie, brochures, catering, etc.)• Kosten van bijeenkomsten Public Relations• Kosten perspresentaties• Portokosten• Koeriersdiensten• Drukwerk (incl. papier, mappen etc.)• Kosten kopiëren (incl. papier, mappen etc.)• Kosten scannen• VerzendkostenA9M&amp;C:Omroep-marketing• Loonkosten van medewerkers die zich bezighouden met marketing en profilering van de omroep (omroeppromotie). Hieronder vallen niet de activiteiten die onderdeel uitmaken van de verenigingsactiviteiten, zoals ledenwerving en ledenbehoud• Tijdelijke inhuur van medewerkers omroepmarketing• Ontwikkelkosten van omroepmarketingcampagne• Kosten advertenties en overige promotie-uitingen• Ontwerp- en layoutkosten van advertenties en overige promotie-uitingen• Kosten promotie-evenementen van omroep (presentatoren, zaalhuur, kosten faciliteiten, decor en rekwisieten, representatie, fotografie, brochures, catering, etc.)• Reclameposters ter promotie van omroep• Promotiematerialen samenhangend met omroepmarketingA10M&amp;C:Programma-marketing(Exclusief Promo’s)• Loonkosten van medewerkers die zich bezighouden met marketing van het media-aanbod (programmapromotie, presentatorenpromotie, etc.)• Tijdelijke inhuur van medewerkers programmamarketing• Ontwikkelkosten van programmamarketingcampagne• Kosten advertenties en overige promotie-uitingen• Ontwerp- en layoutkosten van advertenties en overige promotie-uitingen• Kosten promotie-evenementen van specifieke programma's (presentatoren, zaalhuur, kosten faciliteiten, decor en rekwisieten, representatie, fotografie, brochures, catering, etc.)• Reclameposters ter promotie van programmering• Promotiematerialen samenhangend met programmamarketingA11Juridische Zaken• Loonkosten van medewerkers die zich bezighouden met juridische zaken• Kosten tijdelijke inhuur medewerkers juridische zaken• Kosten juridisch advies (bijvoorbeeld in geval van reorganisatie)• Kosten Rechtsbijstand• Advocaatkosten• Kosten rechtsgang (griffierechten)B. Media-specifieke overheadB1Programmeringcoördinatie en intekening• Loonkosten van medewerkers die zich bezighouden met de intekening op het programmaschema, en daarmee samenhangende coördinerende taken. Het gaat hier enkel om de loonkosten van medewerkers die een significant deel van hun arbeidstijd (&gt;50%) met deze activiteiten bezighouden.B2Markt-onderzoek• Loonkosten van medewerkers die zich bezighouden met marktonderzoek ter ondersteuning van de mediaprogrammering• Doorberekende kosten vanuit de NPO-afdeling Publieksonderzoek• Ingekocht marktonderzoek ter ondersteuning van de mediaprogrammeringB3Documentatie &amp; Archivering• Loonkosten van medewerkers die zich bezighouden met de documentatie en archivering van papieren materialen (beleidsarchief, administratie, bestuursverslagen etc.)• Loonkosten van medewerkers die zich bezighouden met de documentatie en archivering van programmamateriaal (videobestanden, audiobestanden, etc.)• Tijdelijke inhuur medewerkers documentatie &amp; archivering• Kosten bewaarbanden• Bewaarloon banden Technicolor• Vernietigingskosten banden• Advieskosten op het gebied van documentatie en archiveringB4Idee- en concept-ontwikkeling• Loonkosten van medewerkers die zich bezighouden met idee-, concept-, format- en programmaontwikkeling. De loonkosten worden als organisatiekosten aangemerkt, overige kosten worden als directe productiekosten aangemerkt.C. HuisvestingC1Gebouw-kosten (excl. studio)• Loonkosten van medewerkers die zich bezighouden met gebouwtechnisch beheer• Tijdelijke inhuur medewerkers gebouwtechnisch beheer• Afschrijvingen op gebouwen en afschrijvingen op verbouwingskosten• Afschrijvingen op installaties• Rentelasten op hypotheek huisvesting• Toegerekende kapitaallasten voor huisvesting, indien pand is gefinancierd met eigen vermogen• Huurlasten van huisvesting• Servicekosten in geval van huur• Huurlasten parkeerterreinen• Assurantie samenhangend met huisvesting• Gemeentelijke belastingen, heffingen, en leges (OZB, verontreinigingsheffing)• Waterschapsbelasting• Kosten interne verbouwingen en renovaties• Kosten interne verhuizingen• Tekeningenbeheer• Onderhoudskosten (timmer- en metselwerk, loodgieterskosten, elektriciteitswerk, schilderwerk, stoffeerwerk, reparatiewerkzaamheden vloer, afpompen koelmachine, verhelpen storingen, periodieke inspecties, kosten onderhoudscontracten, etc.)• Reparatie en klein onderhoud• Dotatie voorziening onderhoud• Kosten plantenbakken• Kosten onderhoud tuinenC2Inventaris• Afschrijvingen inventaris met een kostprijs &gt; € 2.500• Kosten inventaris met een kostprijs &lt; € 2.500 (bureaus, bureaustoelen, ventilatoren, etc.)• Aanschaf bedrijfsmiddelen• Onderhoud inventarisC3GWE• Kosten gas• Kosten water• Kosten elektra (excl. studio)C4Gebouw-exploitatie• Loonkosten van medewerkers die zich bezighouden met huishoudelijke zaken• Loonkosten van medewerkers beveiliging, receptie• Loonkosten van medewerkers klantcontactcentrum en telefonisten• Kosten van tijdelijke inhuur medewerkers huishoudelijke zaken, beveiliging en receptie, klantcontactcentrum en telefonisten.• Kosten van uitbesteding huishoudelijke zaken, beveiliging en receptie, klantcontactcentrum en telefonisten.• Kosten inbraakinstallatie• Kosten beveiligingscamera's• Schoonmaakkosten (zowel kosten van personeel als schoonmaakmiddelen)• Kosten sanitaire artikelen• Kosten vuilafvoer• Advieskosten ten aanzien van huisvestingC5Postkamer &amp; Repro• Loonkosten van medewerkers postkamer en repro• Kosten tijdelijke inhuur medewerkers postkamer en repro• Koeriersdiensten direct samenhangend met postbehandeling (interne haal- en brengservices, stadsritten)C6Catering(niet aan maken programma verbonden)• Loonkosten medewerkers catering• Kosten tijdelijke inhuur medewerkers catering• Kosten koffieautomaten (afschrijving, automaat, koffie, thee)• Kosten overige vrij verkrijgbare (voedings-)producten (suiker, melk, roerstaafjes, bekertjes etc.) (waarbij geen sprake is van een noodzakelijke declaratie of vergoeding van de medewerker)• Kosten serviesgoed en keukengereiD. ICTD1Automatisering en werkplek-ondersteuning• Loonkosten medewerkers die zich bezighouden met automatisering en werkplekondersteuning• Kosten tijdelijke inhuur medewerkers automatisering en werkplekondersteuning• Kosten installatie en implementatie hardware en softwaresystemen• Kosten onderhoud automatiseringshardware en -software• Kosten onderhoud netwerk• Kosten serviceovereenkomsten• Desktop PC's en laptops• Desk phones• Printers, printer services, cartrigdes etc.• Overige generieke hardware (hard drives, chargers, batterijen etc.)• Werkpleksoftware• Web based applicatiekosten• Kosten generieke ICT-licenties en certificaten• Afschrijvingen op licenties• Verzekeringskosten hardware en software• Kosten leasecontracten ICT-hardware en -software• Doorberekening ICT-kosten NPO• Kosten advies mbt ICT, automatisering en werkplekondersteuningD2Algemene ICT- infrastructuur• Kosten internet en data hosting• Internet abonnementskosten• Kosten email hosting en VPN services• Kosten interne en externe housing en hosting (servercapaciteit)• Kosten domeinregistratie• Netwerk- en systeemcomponenten (routers, switchers, interne bekabeling etc.)• Netwerk- en systeemsoftware• Kosten glasvezelverbindingenE. Overige organisatiekostenE1Opleidingen entrainingen• Kosten opleiding en studie• Kosten educatief verlof• Kosten trainingen en cursussen (excl. direct aan programma’s gerelateerd)• Kosten deelname (educatief) congres• Kosten coachingE2Ziekteverlof en uitkeringen• Loonkosten medewerkers langdurig ziekte- en arbeidsongeschiktheidsverlof• Kosten arbodienst• Kosten bedrijfsarts• Kosten zwangerschapsverlof• Kosten zorgverlof• Ontslagvergoedingen• Kosten Sociaal Plan• Dotatie reorganisatievoorzieningen samenhangend met personeelE3AlgemeneKredietrente• Algemene lasten kredietrente, niet direct samenhangend met de financiering van huisvesting, ICT, productiefaciliteiten etc.E4Reis- en verblijfkosten indirect personeel• Reis- en verblijfkosten binnenland en buitenland• Parkeer, tol- en veergelden• Auto km-vergoeding• Autohuur (inclusief benzine)• OV-jaarkaart en OV-fiets• Visa, vergunningen en permitsE5Telefoon-kosten indirect personeel• Telefoonvergoeding• Kosten abonnementen mobiele telefonie• Gesprekskosten mobiele telefonie• Mobiele telefoon hardware• Telefoonkosten binnenland en buitenland• Telefoonkosten centrale• Projectkosten en advieskosten samenhangend met telefonieE6Algemene persoons-gebonden kosten• Representatie binnenland en buitenland (voor indirect personeel)• Kosten bedrijfsauto's• Afschrijving bedrijfsauto's• Werkgeversbijdrage kantinekosten• Kosten dienstkleding (incl. wasserij en stomerij)• Kerstpakket• Geschenken, cadeaus, bloemen• Gratificaties, jubilea, afscheid• Personeeluitjes en -feestenE7Overige kosten indirect personeel• Kantoorbenodigdheden (incl. magazijn)• Vergader- en receptiekosten• Abonnementen• Lectuur, boeken en tijdschriften• Relatiegeschenken• Gedeclareerde catering indirecte functies• Overige declaraties¹ Onder loonkosten worden de volgende kosten verstaan: salariskosten, sociale lasten, pensioenlasten, december- en vakantie-uitkering, NRD-uitkering, arbeidsmarkttoeslagen, werkgeversbijdrage zorgverzekeringen.Model VI Toelichting op nevenactiviteiten per cluster13Voor officiële terminologie wordt verwezen naar de Mediawet 2008 en regelgeving van het Commissariaat voor de Media. Voor programmabladen en deelnemingen dient per individuele activiteit financiële verantwoording plaats te vinden.Cluster 1Cluster 2Cluster ...Overig ¹ TotaalBaten2. Programmagebonden eigen bijdragen3. Opbrengst programmabladen4. Opbrengst overige nevenactiviteiten6. Overige bedrijfsopbrengsten7. Som der bedrijfsopbrengstenLasten8. Lonen en salarissen9. Sociale lasten10. Afschrijvingen op immateriële en materiële vaste activa11. Bijzondere waardevermindering van vlottende activa12. Directe productiekosten13. Overige bedrijfslasten14. Toerekeningorganisatie kosten15. Som der bedrijfslasten16. Bedrijfsresultaat17. Opbrengst van vorderingen die tot de vaste activa behoren18. Rentebaten en inkomsten uit beleggingen19. Waardeverandering van vorderingen die tot de vaste activa behoren20. Waardeverandering van beleggingen resp. effecten21. Rentelasten en soortgelijke kosten (-/-)22.Som der financiële baten en lasten23. Exploitatieresultaat voor toerekeningen Eigen Bijdragen¹ (Experimentele) nevenactiviteiten (zoals publiek-private samenwerkingsverbanden die kwalificeren als nevenactiviteit) die niet in één van de voorgaande clusters zijn opgenomen.Indien de exploitatie van een individuele nevenactiviteit niet kostendekkend is, wordt deze nevenactiviteit separaat verantwoord. De informatie die over die nevenactiviteit dient te worden verstrekt staat in paragraaf 2.3.5 van dit Handboek.Model VII sponsorbijdragen en bijdragen van derden14Voor officiële terminologie wordt verwezen naar de Mediawet 2008 en regelgeving van het Commissariaat voor de Media.specificatie bijdragen derden in €AantalnaamtotalecommerciëleNPO-FondsCoBOMediafonds ¹ overigeTitel Media-aanbodafleveringenorganisatiebijdrage in €sponsoringderdenAansluiting exploitatierekening-----&gt;&gt;&gt;&gt;000000Aansluiting ‘vermindering van voorraad’ in balans -----&gt;&gt;&gt;&gt;000000Totaal ontvangen bijdragen derden door buitenproducent----&gt;&gt;&gt;&gt;000000¹ Het Mediafonds beëindigt in 2016 zijn activiteiten.Verklaring kolommenMedia-aanbodtitelDe naam van het media-aanbod waarvoor een bijdrage van een sponsor of een derde is ontvangen.Aantal afleveringenHet aantal afleveringen van het media-aanbod waarop de bijdrage betrekking heeft.Naam organisatieDe naam van de organisatie of instelling die een bijdrage heeft verstrekt.Totale bijdrage in €De financiële bijdragen die zijn ontvangen ten behoeve van media-aanbod. Dit betreft bijdragen van particulieren , ondernemingen, overheidsinstellingen, instellingen zoals genoemd in artikel 1.1,tweede lid MW 2008, overige organisaties.Alle bijdragen die in de exploitatierekening zijn verantwoord worden vermeld. Het totaal sluit aan met de exploitatierekening.Indien meerdere organisaties bijdragen hebben verstrekt voor één bepaald media-aanbod worden zij apart genoemd.Commerciële sponsoringDe bijdrage nogmaals invullen indien afkomstig van een particuliere onderneming.CoBo, MediafondsDe bijdrage nogmaals invullen indien afkomstig van één van deze fondsen.Overige derdenDe bijdrage nogmaals invullen indien afkomstig van een overheidsinstelling, een instelling zoals genoemd in artikel 1.1, tweede lid MW 2008 of een overige organisatie of instelling hier niet eerder genoemd.Model VIII Bartering-contracten15Zie voor een nadere toelichting de beleidsbrief van het Commissariaat d.d. 31 maart 2008 met als kenmerk FTZ-001402-mvl.Model IXDit onderdeel is nog niet in werking getreden.Model X BedrijfsvoeringverklaringOp alle landelijke publieke omroepinstellingen is een omroepbrede gedragscode van kracht, te weten de ‘Gedragscode Goed Bestuur en Integriteit Publieke Omroep 2012’. [naam van de omroep] conformeert zich aan deze gedragscode. Een van de onderdelen van de ‘Gedragscode Goed Bestuur en Integriteit 2012’ is dat ieder jaar een bedrijfsvoeringverklaring wordt afgegeven door de leiding van [naam van de omroep].Bedrijfsvoering is in deze verklaring als volgt gedefinieerd: ‘de sturing en beheersing van de bedrijfsprocessen binnen de organisatie om de gestelde (beleids)doelstellingen te kunnen realiseren’. Ten behoeve van deze verklaring zijn volgende onderwerpen nader beschreven:•Risicomanagement: de wijze van sturing en beheersing inzake de onderstaande risico’s:•strategische risico’s•operationele risico’s•financiële risico’s•compliance risico’s (naleving wet- en regelgeving)•Administratieve organisatie en het systeem van informatievoorzieningoManagementinformatiestromenoRegistratie van verplichtingen en contracten•Kwaliteitsborging: de wijze van sturing en beheersing inzake kwaliteitsdoelstellingen (beleid)•Personeel: de wijze van sturing en beheersing inzake personeelsdoelstellingen (beleid)•Integriteit:ode wijze van sturing op en beheersing van integriteitsdoelstellingen (beleid);ouitleg van afwijkingen betreffende de ‘Gedragscode Goed Bestuur en Integriteit Publieke Omroep 2012’; en informatie over misbruik en oneigenlijk gebruik•Scheiding van publieke en private geldstromen: sturing en beheersing inzake de scheiding van van hoofd- en neventakenVan de bovenstaande onderwerpen is een beschrijving van de sturing en beheersing op hoofdlijnen in het bestuursverslag opgenomen.[Optioneel]Binnen [naam van de omroep] is in het bijzonder aandacht geweest voor de volgende onderwerpen:•[Vrij in te vullen onderwerpen waaraan specifieke aandacht is besteed]•...•...Op basis van de huidige inzichten en onderkende risico’s verklaart het besturende orgaan van [naam van de omroep] dat niet is gebleken dat de bedrijfsvoering in 20XX niet heeft gefunctioneerd. Deze bedrijfsvoeringsverklaring heeft het besturende orgaan besproken met het toezichthoudende orgaan.[Plaats], [Datum][ondertekening]Bijlage Controleprotocol Publieke Media-instellingen1InleidingVoor welke instellingen geldt dit controleprotocol?Op basis van de artikelen 2.171, 2.172 en 2.179 MW 2008 is dit protocol van toepassing op de publieke media-instellingen.DoelDe op basis van de artikelen 2.149 t/m 2.157 MW 2008 door de Minister van Onderwijs, Cultuur en Wetenschap (hierna: MOCW) ter beschikking gestelde budgetten worden via het Commissariaat verstrekt aan de raad van bestuur van de NPO, die deze gelden ter beschikking stelt aan de landelijke publieke media-instellingen. De Ster wordt op grond van artikel 2.105, derde lid, MW 2008 bekostigd door vermindering van de Ster-opbrengsten met de door de MOCW goedgekeurde uitgaven. Namens de MOCW verwacht de publieke media-instelling van de instellingsaccountant een verklaring van getrouwheid en van rechtmatigheid bij de jaarrekening van de publieke media-instelling. Het controleprotocol is bedoeld om de verwachtingen van MOCW vast te leggen ten aanzien van deze verklaringen. Deze verklaringen zijn mede de basis voor het oordeel van de departementale accountant bij de departementale jaarrekening.Wettelijk kaderDe landelijke publieke media-instellingen leggen op grond van artikel 2.171, eerste t/m derde lid, MW 2008, financiële rekening en verantwoording af aan het Commissariaat over de financiële rechtmatigheid van de uitgaven. Krachtens artikel 2.172, derde lid, MW 2008 zijn nadere regels gesteld voor de inrichting van de jaarrekening. Deze regels zijn opgenomen in het Handboek Financiële Verantwoording landelijke publieke media-instellingen 2015 (hierna: Handboek). Voor het rechtmatigheidsoordeel controleert de instellingsaccountant de naleving van:−de artikelen van de MW 2008 die zijn vermeld in dit controleprotocol;−de Wet Normering bezoldiging topfunctionarissen publieke en semipublieke sector;−de Europese en nationale wet- en regelgeving inzake aanbestedingen;−het Handboek;−de aanwijzingen van het Commissariaat17Het Commissariaat stuurt een afschrift van de aanwijzingen naar de accountant van de landelijke publieke media-instelling, zodat die de volledigheid hiervan kan vaststellen.;−en relevante beleidsregels van het Commissariaat).Een en ander zoals uitgewerkt in de Bijlage Wet- en regelgeving inzake financiële rechtmatigheid en in de Bijlage Beleidsregels van het Commissariaat voor de Media.Het object van controle is de verantwoording van de publieke media-instelling. De verantwoording bestaat uit de jaarrekening, het bestuursverslag volgens artikel 2:391 BW (inclusief de bedrijfsvoeringverklaring) en de overige gegevens van artikel 2:292 BW, eerste lid, onder b tot en met h. Bij de controle van de jaarrekening stelt de instellingsaccountant de getrouwheid daarvan vast. Hieronder worden mede verstaan de toedeling van de kosten naar radio- en televisieprogramma’s, overig media-aanbod, nevenactiviteiten en verenigingsactiviteiten en naar categorie (direct - organisatie).De controle van de jaarrekening is tevens gericht op de financiële rechtmatigheid van de bestedingen en inkomsten. Op grond van zijn controlewerkzaamheden dient de instellingsaccountant een getrouwheids- en rechtmatigheidsoordeel, zoals opgenomen in het model Controleverklaring, af te geven bij de jaarrekening18Het model Controleverklaring gaat er vanuit dat de accountant op basis van diens controle een goedkeurende controleverklaring kan afgeven. In de situatie waarin dit niet mogelijk is, past de accountant het model aan overeenkomstig de betreffende voorbeeldteksten van de Nederlandse Beroepsorganisatie van Accountants (NBA)..De instellingsaccountant stelt tevens vast dat geen tekortkomingen zijn gebleken naar aanleiding van het onderzoek, dat het bestuursverslag inclusief de bedrijfsvoeringverklaring overeenkomstig Titel 9 Boek 2 BW is opgesteld en dat de in artikel 2:392, eerste lid, onder b tot en met h, BW vereiste gegevens zijn toegevoegd. Ook stelt hij vast dat, voor zover hij dit kan beoordelen, het bestuursverslag inclusief de bedrijfsvoeringverklaring verenigbaar is met de jaarrekening zoals vereist in artikel 2:391, vierde lid, BW. Verder moet de accountant conform artikel 2:393 vaststellen of er in het licht van de tijdens de controle verkregen kennis en begrip omtrent de rechtspersoon en haar omgeving, materiële onjuistheden in het bestuursverslag zijn vastgesteld met opgave van de aard van deze onjuistheden.De controle dient te worden uitgevoerd in overeenstemming met de Nadere Voorschriften Controle- en overige standaarden (NV COS) zoals uitgegeven door de Nederlandse Beroepsorganisatie van Accountants (NBA) en de aanwijzingen zoals opgenomen in dit controleprotocol. Bij de controle op de naleving van het bepaalde in de WNT dient de instellingsaccountant uit te gaan van het Controleprotocol WNT19Staatscourant 2014, nr. 36280, 18 december 2014. van het ministerie van BZK.ProcedureDe Ster stelt conform artikel 2.103 MW jaarlijks voor 1 juni diens bestuursverslag vast en dient die in bij MOCW. De landelijke publieke media-instellingen sturen in overeenstemming met artikel 2.171, tweede lid, MW 2008 vóór 1 mei de jaarrekening in bij het Commissariaat. Op grond van artikel 2.171, derde lid, MW 2008 zendt de NPO vóór 1 juli de opmerkingen over de jaarrekeningen tezamen met de jaarrekening van de NPO aan het Commissariaat. Het Commissariaat stelt op grond van de artikelen 2.173 en 7.6 t/m 7.8 MW 2008 vóór 1 september een verantwoording op over het beheer van de mediagelden in het voorgaande boekjaar, voorzien van een getrouwheids- en rechtmatigheidsoordeel van de accountant van het Commissariaat, ten behoeve van MOCW. In deze verantwoording zijn de vaststellingen opgenomen van de mediabijdragen over voorgaande jaren voor alle publieke media-instellingen, die door tussenkomst van het Commissariaat worden bekostigd.De accountant van het Commissariaat maakt voor de hiervoor genoemde verantwoording gebruik van de controleverklaringen bij de jaarrekeningen van de publieke media-instellingen. Daarnaast maakt hij gebruik van de jaarlijkse toetsing door het Commissariaat van de financiële rechtmatigheid van de besteding van de mediabijdragen.Het Commissariaat is belast met de jaarlijkse toetsing van de financiële rechtmatigheid van de besteding van mediagelden op basis van de jaarrekeningen van de landelijke publieke media-instellingen en de NPO. De toetsing van de financiële rechtmatigheid geschiedt door het Commissariaat. Een van de beheermaatregelen die het Commissariaat ter beschikking staat, is het reviewen van de accountantscontroles bij de landelijke publieke media-instellingen en de NPO. Het doel van de review is het krijgen van inzicht in de kwaliteit en toereikendheid van de door de instellingsaccountants uitgevoerde werkzaamheden. De uitkomsten van deze review gebruikt de accountant van het Commissariaat voor de controle van de jaarrekening van het Commissariaat. Het Commissariaat kan de reviewtaak uitbesteden aan een registeraccountant. De reviews worden uitgevoerd mede op basis van een roulatiesysteem.2Reikwijdte accountantsonderzoekOnderzoeksaanpakDe instellingsaccountant neemt in zijn controledossier een risicoanalyse op, waarin expliciet rekening wordt gehouden met de aandachtspunten van dit controleprotocol. Dit controledossier vormt de basis voor een review die het Commissariaat kan (laten) uitvoeren. De instellingsaccountant controleert de financiële rechtmatigheid van de besteding van de mediagelden. De op de financiële rechtmatigheid van toepassing zijnde wettelijke bepalingen uit de MW 2008 en overige relevante wet- en regelgeving zijn limitatief aangegeven in bijlage ‘Wet- en regelgeving inzake financiële rechtmatigheid'. Van de instellingsaccountant wordt verwacht dat hij over de naleving van deze bepalingen rapporteert in het accountantsverslag.In bepaalde gevallen is een gesubsidieerde instelling in de zin van de Europese regelgeving een aanbestedende dienst. De accountant controleert in dat geval of de instelling de richtlijnen voor Europese aanbesteding naleeft. De accountant gaat na of bij in het controlejaar aangegane verplichtingen de Europese aanbestedingsregels zijn nageleefd. De accountant weegt zijn bevindingen mee in zijn oordeel. Indien de accountantscontrole fouten aan het licht brengt die de instelling niet herstelt, vermeldt de accountant deze in het accountantsverslag. Met betrekking tot de naleving van deze Europese regelgeving geldt een rapportagetolerantie van 0%.Bij de jaarlijkse toetsing van de financiële rechtmatigheid van alle bestedingen en inkomsten kunnen door het Commissariaat aanwijzingen zijn gegeven. De instellingsaccountant betrekt de naleving van de aanwijzingen in zijn controle. Voor zover deze niet zijn nageleefd, maakt de instellingsaccountant daarvan melding in het accountantsverslag. Tevens weegt de instellingsaccountant eventuele fouten en onzekerheden die hieruit voortvloeien, bij de strekking van het getrouwheids- en rechtmatigheidsoordeel.Voor de controle van de volledigheid van de sponsoropbrengsten van buitenproducenten (zie ook model VII), stelt de accountant vast of de meldingen die de omroeporganisatie van de buitenproducent in het boekjaar heeft ontvangen en vastgelegd in de administratie, allen zijn verantwoord in de toelichting op de jaarrekening. Tevens stelt de accountant vast of de omroeporganisatie schriftelijk heeft vastgelegd (bijvoorbeeld in contracten) dat buitenproducenten sponsoropbrengsten aan de omroeporganisatie moeten melden. Tekortkomingen in de interne beheersing omtrent buitenproducenten worden opgenomen in het accountantsverslag.Betrouwbaarheid en nauwkeurigheidDe instellingsaccountant richt zijn controle zodanig in dat hij met een betrouwbaarheid van 95% de uitspraak kan doen dat in de verantwoording geen afwijkingen (onjuistheden en onzekerheden) voorkomen met een belang dat groter is dan de voorgeschreven toleranties.Voor de strekking van de controleverklaring gelden de volgende toleranties in het onderstaande schema:Schema 1. TolerantiesOnjuistheden(in de verantwoording)Onzekerheden(in de controle)BeperkingAfkeuringBeperkingOordeels-onthoudingRechtmatigheid% van de totale lasten&gt;1 en &lt;3=&gt;3&gt;3 en &lt;10=&gt;10GetrouwheidBalans (% van de balanstelling)Exploitatierekening (% van de baten)&gt;5 en &lt;10&gt;2 en &lt;5=&gt;10=&gt;5&gt;5 en &lt;10&gt;5 en &lt;10=&gt;10=&gt;10Voor het omgaan met geconstateerde fouten geldt de volgende gedragslijn. Geconstateerde fouten die invloed kunnen hebben op de financiële rechtmatigheid van de bestedingen en inkomsten, moeten voor zover mogelijk door de instelling worden gecorrigeerd. Indien dit niet meer mogelijk is, gelden de tolerantiegrenzen zoals weergegeven in schema 1. Voor het omgaan met geconstateerde fouten die invloed hebben op de getrouwheid van bestedingen en inkomsten gelden de toleranties die in schema 1 staan. De instelling corrigeert deze fouten als de tolerantiegrens wordt overschreden. De accountant vermeldt alle fouten groter dan 0,1% van de lasten die niet zijn gecorrigeerd in het accountantsverslag.NormenkaderDe publieke media-instelling stelt de jaarrekening op in overeenstemming met de richtlijnen die zijn opgenomen in het Handboek, de richtlijnen die zijn opgenomen in BW 2 Titel 9 en de Richtlijnen voor de Jaarverslaggeving.De instellingsaccountant controleert de jaarrekening van de publieke media-instellingen waarin, indien van toepassing, tevens opgenomen de verantwoording van de verenigingen van de publieke media-instellingen. De controle is gericht op het vaststellen van de getrouwheid van de jaarrekening en op de toetsing van de financiële rechtmatigheid van alle bestedingen en inkomsten. Onder financiële rechtmatigheid wordt verstaan dat alle financiële transacties van de publieke media-instelling hebben plaatsgevonden binnen de bepalingen die bij het wettelijke kader zijn weergegeven. Als een financiële transactie in strijd met het wettelijke kader heeft plaatsgevonden, dan merkt de instellingsaccountant het totale bedrag van de financiële transactie aan als een fout in de verantwoording. Het totaal aan financiële rechtmatigheidsfouten betrekt de instellingsaccountant bij het rechtmatigheidsoordeel.De instellingsaccountant stelt vast dat de opgave van het bedrag van de bezoldiging voor de bestuurders juist en volledig is. De verplichtingen, bedoeld in artikel 383 c van Titel 9 Boek 2 BW, zijn van toepassing. Dit betekent voor publieke media-instellingen dat zij een opgave op naamsniveau moet doen van alle bestuurders en gewezen bestuurders.De accountant stelt aan de hand van de administratie van de publieke media-instelling integraal vast of de gegevens in de jaarrekening van de publieke media-instelling op grond van de Wet normering bezoldiging topfunctionarissen publieke en semipublieke sector (WNT) juist en volledig zijn. Indien dit niet het geval is, geeft de accountant een ander dan goedkeurend getrouwheidsoordeel af en vermeldt hij de ontbrekende informatie alsnog in zijn verklaring. In dit kader wordt verwezen naar NBA Praktijkhandreiking 1115 Aanpassing van het oordeel in de controleverklaring bij materiële tekortkomingen in de toelichting op de jaarrekening.3Rapportages accountantsonderzoekControleverklaringDe departementale accountant en het Commissariaat moeten beschikken over een rechtmatigheidsoordeel inzake de bestedingen en de inkomsten van de mediagelden zoals verantwoord in de jaarrekening, en een getrouwheidsoordeel inzake de jaarrekening. De instellingsaccountant van de publieke media-instelling verstrekt daartoe een controleverklaring inzake getrouwheid en financiële rechtmatigheid bij de jaarrekening. De instellingsaccountant hanteert bij het opstellen van de goedkeurende controleverklaring het voorgeschreven model dat bij dit controleprotocol is gevoegd.In het model zijn specifieke teksten opgenomen inzake het Handboek, de WNT en financiële rechtmatigheid. Deze specifieke teksten neemt de accountant op in de controleverklaring.De accountant stelt vast of de modelverklaring voor wat betreft de algemene teksten, zoals de overige bij wet gestelde eisen (waaronder bestuursverslag en overige gegevens), in overeenstemming zijn met de laatste controleverklaring bij de jaarrekening zoals deze is vermeld op de website van de NBA. Indien deze algemene teksten afwijken van de modelverklaring, neemt de accountant de algemene teksten over zoals vermeld op de website van de NBA.Bij een niet-goedkeurende controleverklaring past de accountant het model aan overeenkomstig de betreffende voorbeeldteksten van de Nederlandse Beroepsorganisatie van Accountants. De instellingsaccountant waarmerkt de jaarrekening20Bij waarmerken wordt de specificatie ter identificatie gestempeld en geparafeerd door de accountant met als doel het identificeren van de stukken waarop de verklaring betrekking heeft..AccountantsverslagDe instellingsaccountant stelt een accountantsverslag op en deelt dit verslag met de raad van toezicht van de media-instelling. De raad van toezicht stuurt dit verslag naar het Commissariaat. In het accountantsverslag rapporteert de instellingsaccountant tenminste over de financiële beheershandelingen (alle genoemde onderdelen uit de bijlage Wet- en regelgeving, onderdeel ‘Financiële beheershandelingen’), materialiteitbepaling en overzicht van controleverschillen, het niet naleven van aanwijzingen van het Commissariaat en over niet door de instelling gecorrigeerde fouten.Bijlage Model ControleverklaringCONTROLEVERKLARING VAN DE ONAFHANKELIJKE ACCOUNTANTAan: het bestuur en de raad van toezicht van (naam instelling)Verklaring over de jaarrekening 2016Ons oordeelWij hebben de in dit jaarverslag opgenomen jaarrekening 2016 van ... (naam entiteit) te ... (statutaire vestigingsplaats) gecontroleerd.Naar ons oordeel:•geeft de in het jaarverslag opgenomen jaarrekening een getrouw beeld van de grootte en de samenstelling van het vermogen van (naam instelling) per 31 december 2016 en van het resultaat over 2016 in overeenstemming met de Regeling vaststelling Handboek Financiële Verantwoording Landelijke Publieke Media-instellingen 2016.•voldoen de in de jaarrekening verantwoorde baten, lasten en balansmutaties over 2016 in alle van materieel belang zijnde aspecten aan de eisen van financiële rechtmatigheid. Dit houdt in dat deze bedragen tot stand zijn gekomen in overeenstemming met de in de relevante wet- en regelgeving opgenomen bepalingen, zoals vermeld in de Regeling vaststelling Handboek Financiële Verantwoording Landelijke Publieke Media-instellingen 2016.De jaarrekening bestaat uit:1.de balans per 31 december 20162.de exploitatierekening over 2016 en3.de toelichting met een overzicht van de gehanteerde grondslagen voor financiële verslaggeving en andere toelichtingen.De basis voor ons oordeelWij hebben onze controle uitgevoerd volgens het Nederlands recht, waaronder ook de Nederlandse controlestandaarden, het Controleprotocol Publieke Media-instellingen van de Regeling vaststelling Handboek Financiële Verantwoording Landelijke Publieke Media-instellingen 2016 en het controleprotocol WNT vallen. Onze verantwoordelijkheden op grond hiervan zijn beschreven in de sectie ‘Onze verantwoordelijkheden voor de controle van de jaarrekening’.Wij zijn onafhankelijk van ...(naam instelling) zoals vereist in de Verordening inzake de onafhankelijkheid van accountants bij assurance-opdrachten (ViO) en andere voor de opdracht relevante onafhankelijkheidsregels in Nederland. Verder hebben wij voldaan aan de Verordening gedrags- en beroepsregels accountants (VGBA).Wij vinden dat de door ons verkregen controle-informatie voldoende en geschikt is als basis voor ons oordeel.Verantwoordelijkheden van het bestuur en de raad van toezichtHet bestuur is verantwoordelijk voor het opmaken en getrouw weergeven van de jaarrekening en voor het opstellen van het bestuursverslag, beide in overeenstemming met de Regeling vaststelling Handboek Financiële Verantwoording Landelijke Publieke Media-instellingen 2016 en de bepalingen bij en krachtens de WNT. Het bestuur is ook verantwoordelijk voor de financiële rechtmatigheid van de in de jaarrekening verantwoorde baten, lasten en balansmutaties. Dit houdt in dat de totstandkoming van deze bedragen in overeenstemming dient te zijn met de in de relevante wet- en regelgeving opgenomen bepalingen, zoals vermeld in de Regeling vaststelling Handboek Financiële Verantwoording Landelijke Publieke Media-instellingen 2016. In dit kader is het bestuur verantwoordelijk voor een zodanige interne beheersing die het bestuur noodzakelijk acht om het opmaken van de jaarrekening mogelijk te maken zonder afwijkingen van materieel belang als gevolg van fouten of fraude.Bij het opmaken van de jaarrekening moet het bestuur afwegen of de instelling in staat is om haar werkzaamheden in continuïteit voort te zetten. Op grond van genoemd verslaggevingsstelsel moet het bestuur de jaarrekening opmaken op basis van de continuïteitsveronderstelling, tenzij het bestuur het voornemen heeft om de instelling te liquideren of de bedrijfsactiviteiten te beëindigen of als beëindiging het enige realistische alternatief is.Het bestuur moet gebeurtenissen en omstandigheden waardoor gerede twijfel zou kunnen bestaan of de instelling haar bedrijfsactiviteiten in continuïteit kan voortzetten, toelichten in de jaarrekening.De raad van toezicht is verantwoordelijk voor het uitoefenen van toezicht op het proces van financiële verslaggeving van de instelling.Onze verantwoordelijkheden voor de controle van de jaarrekeningOnze verantwoordelijkheid is het zodanig plannen en uitvoeren van een controleopdracht dat wij daarmee voldoende en geschikte controle-informatie verkrijgen voor het door ons af te geven oordeel.Onze controle is uitgevoerd met een hoge mate maar geen absolute mate van zekerheid waardoor het mogelijk is dat wij tijdens onze controle niet alle materiële fouten ontdekken.Afwijkingen kunnen ontstaan als gevolg van fraude of fouten en zijn materieel indien redelijkerwijs kan worden verwacht dat deze, afzonderlijk of gezamenlijk, van invloed kunnen zijn op de economische beslissingen die gebruikers op basis van deze jaarrekening nemen. De materialiteit beïnvloedt de aard, timing en omvang van onze controlewerkzaamheden en de evaluatie van het effect van onderkende afwijkingen op ons oordeel.Wij hebben deze accountantscontrole professioneel kritisch uitgevoerd en hebben waar relevant professionele oordeelsvorming toegepast in overeenstemming met de Nederlandse controlestandaarden, het Controleprotocol Publieke Media-instellingen van de Regeling vaststelling Handboek Financiële Verantwoording Landelijke Publieke Media-instellingen 2016, het controleprotocol WNT, ethische voorschriften en de onafhankelijkheidseisen. Onze controle bestond onder andere uit:•het identificeren en inschatten van de risico’s dat de jaarrekening afwijkingen van materieel belang bevat als gevolg van fouten of fraude dan wel het niet rechtmatig tot stand komen van baten, lasten en balansmutaties, het in reactie op deze risico’s bepalen en uitvoeren van controlewerkzaamheden en het verkrijgen van controle-informatie die voldoende en geschikt is als basis voor ons oordeel. Bij fraude is het risico dat een afwijking van materieel belang niet ontdekt wordt groter dan bij fouten. Bij fraude kan sprake zijn van samenspanning, valsheid in geschrifte, het opzettelijk nalaten transacties vast te leggen, het opzettelijk verkeerd voorstellen van zaken of het doorbreken van de interne beheersing;•het verkrijgen van inzicht in de interne beheersing die relevant is voor de controle met als doel controlewerkzaamheden te selecteren die passend zijn in de omstandigheden. Deze werkzaamheden hebben niet als doel om een oordeel uit te spreken over de effectiviteit van de interne beheersing van de instelling;•het evalueren van de geschiktheid van de gebruikte grondslagen voor financiële verslaggeving en de gebruikte financiële rechtmatigheidscriteria en het evalueren van de redelijkheid van schattingen door het bestuur en de toelichtingen die daarover in de jaarrekening staan;•het vaststellen dat de door het bestuur gehanteerde continuïteitsveronderstelling aanvaardbaar is. Tevens op basis van de verkregen controle-informatie vaststellen of er gebeurtenissen en omstandigheden zijn waardoor gerede twijfel zou kunnen bestaan of de instelling haar bedrijfsactiviteiten in continuïteit kan voortzetten. Als wij concluderen dat er een onzekerheid van materieel belang bestaat, zijn wij verplicht om aandacht in onze controleverklaring te vestigen op de relevante gerelateerde toelichtingen in de jaarrekening. Als de toelichtingen inadequaat zijn, moeten wij onze verklaring aanpassen. Onze conclusies zijn gebaseerd op de controle-informatie die verkregen is tot de datum van onze controleverklaring. Toekomstige gebeurtenissen of omstandigheden kunnen er echter toe leiden dat een onderneming haar continuïteit niet langer kan handhaven.•het evalueren van de presentatie, structuur en inhoud van de jaarrekening en de daarin opgenomen toelichtingen;•het evalueren of de jaarrekening een getrouw beeld geeft van de onderliggende transacties en gebeurtenissen.Wij communiceren met de raad van toezicht onder andere over de geplande reikwijdte en timing van de controle en over de significante bevindingen die uit onze controle naar voren zijn gekomen, waaronder eventuele significante tekortkomingen in de interne beheersing.Wij bevestigen aan de raad van toezicht dat wij de relevante ethische voorschriften over onafhankelijkheid hebben nageleefd. Wij communiceren ook met de raad van toezicht over alle relaties en andere zaken die redelijkerwijs onze onafhankelijkheid kunnen beïnvloeden en over de daarmee verband houdende maatregelen om onze onafhankelijkheid te waarborgen.Verklaring betreffende het bestuursverslag en de overige gegevensIngevolge de bepalingen van de Regeling vaststelling Handboek Financiële Verantwoording landelijke publieke media-instellingen 2016 vermelden wij:•dat ons geen tekortkomingen zijn gebleken naar aanleiding van het onderzoek of het bestuursverslag, voor zover wij dat kunnen beoordelen, overeenkomstig de Regeling vaststelling Handboek Financiële Verantwoording landelijke publieke media-instellingen 2016 is opgesteld, en of de vereiste gegevens zijn toegevoegd.•dat het bestuursverslag, voor zover wij dat kunnen beoordelen, verenigbaar is met de jaarrekening.Plaats en datum... (naam accountantspraktijk)... (naam accountant) Bijlage Wet- en regelgeving inzake financiële rechtmatigheidFinanciële transactiesInhoudToelichtingArtikel Mediawet 2008NPO2.2 juncto 2.60Besteding bekostigingIn dit artikel staat beschreven voor welke taken van de NPO de bekostiging gebruikt kan worden. Daaronder valt ook het toezicht op naleving van de regelingen en besluiten die te maken hebben met de coördinatie en ordening van de aanbodkanalen (artikel 2.60).2.135Besteding bekostigingDe inkomsten van de NPO en publieke media-instellingen dienen uitsluitend te worden gebruikt voor de uitvoering van de publieke media-opdracht, tenzij de wet anders heeft bepaald (zie artikel 2.136).2.151, lid 1Ontvangst bekostigingBeschrijft de doorbetaling van de door de minister vastgestelde budgetten door het Commissariaat aan de raad van bestuur.2.151, lid 2Besteding bekostigingHet artikel bepaalt waaraan de NPO de ontvangen budgetten moet besteden.2.152Grondslag voor berekening omvang bekostigingBeschrijft op welke wijze het budget over de omroeporganisaties met erkenning verdeeld moet worden.2.152aGrondslag voor berekening omvang bekostigingBeschrijft op welke wijze het budget over de omroeporganisaties met een voorlopige erkenning verdeeld moet worden.2.154Toepassen financiële sancties bij niet nakomen besluitenBepaalt wat de raad van bestuur als financiële sanctie kan opleggen als een instelling inbreuk heeft gemaakt op bindende besluiten van de raad van bestuur of een omroeporganisatie naar de mening van de raad van bestuur onvoldoende uitvoering geeft aan de bereidheid tot samenwerking ten behoeve van de landelijke publieke mediadienst.2.155Beslissingstermijn bekostigingBepaalt dat de raad van bestuur jaarlijks vóór 1 januari beslist over de verdeling van de budgetten.2.157, lid 1Uitvoering bekostigingBeschrijft de wijze waarop landelijke publieke media-instellingen voorschotten ontvangen.2.157, lid 2Toepassen financiële sanctiesBepaalt de financiële sanctie als een instelling de jaarrekening niet tijdig indient.2.157, lid 3Toepassen financiële sanctiesBepaalt de financiële sanctie als een instelling gelden in strijd met het bepaalde bij of krachtens deze wet uitgeeft.2.167, lid 2Ontvangst bekostigingBeschrijft de doorbetaling van de bijdrage uit de Algemene mediareserve door het Commissariaat aan de raad van bestuur.2.168, lid 2 en 3Ontvangst bekostigingBeschrijft de doorbetaling van de bijdrage uit de renteopbrengsten (op de Algemene mediareserve) door het Commissariaat aan de raad van bestuur.2.174Voorschriften voor reservesBeschrijft de wijze waarop gelden voor het verzorgen van media-aanbod en voor het uitvoeren van de taken en werkzaamheden van de NPO gereserveerd moeten worden.2.176, lid 2Voorschriften voor reservesBepaalt dat als een deel van de gereserveerde gelden in enig jaar niet in het volgend jaar is besteed aan het doel waarvoor zij oorspronkelijk bestemd zijn, er op verzoek van de raad van bestuur ontheffing mogelijk is.7.16 lid 1, onderdeel b en lid 2Toepassen financiële sanctiesBepaalt dat er geen recht bestaat op een financiële bijdrage voor de verzorging van het programma-aanbod en dat de bijdrage evenredig wordt verminderd als uren worden ingetrokken als sanctiemaatregel.Landelijke publieke media-instellingen en de NPO2.24 lid 1, onderdeel e en lid 2Vaststellen bedrag van ledencontributieBepaalt dat de jaarlijkse contributie van de omroepvereniging tenminste € 5,72 bedraagt. Dit bedrag kan bij algemene maatregel van bestuur worden aangepast.2.105, lid 3 (Ster)Inkomsten naar de overheidBepaalt dat de netto reclameopbrengsten naar de overheid gaan.2.135, lid 1Besteding bekostigingDe inkomsten van de NPO en publieke media-instellingen dienen uitsluitend te worden gebruikt voor de uitvoering van de publieke media-opdracht, tenzij de wet anders heeft bepaald (zie artikel 2.136).2.135, lid 2Besteding bekostigingDe landelijke publieke media-instelling die samenwerkingsomroep is, draagt ervoor zorg dat de omroepverenigingen die hij vertegenwoordigt, al hun inkomsten voor de uitvoering van de publieke mediaopdracht gebruiken, tenzij bij of krachtens deze wet anders is bepaald.2.136Besteding eigen inkomstenVerenigingsactiviteiten en dekking van verliezen van de vereniging door opbrengst programmabladen.2.152a lid 3Besteding bekostigingBepaalt dat de bekostiging gebruikt dient te worden voor verzorging van media-aanbod.2.174Voorschriften voor reservesBeschrijft de wijze waarop gelden voor het verzorgen van media-aanbod gereserveerd moeten worden.2.174a, lid 1, juncto artikel 16a van het Mediabesluit 2008Voorschriften voor reservesBepaalt dat omroepverenigingen hun resultaat uit verenigingsactiviteiten tot een bedrag van € 750.000 kunnen reserveren voor verenigingsactiviteiten.2.176Voorschriften voor reservesBepaalt dat gereserveerde gelden voor de verzorging van media-aanbod in het volgende kalenderjaar worden besteed aan de doelen waarvoor zij oorspronkelijk bestemd zijn.2.177Voorschriften voor reservesBepaalt dat onrechtmatig uitgegeven of te veel gereserveerde gelden worden teruggevorderd door het Commissariaat.2.153 lid 2 juncto 2.49 lid 22.1742.1762.177Wet normering bezoldiging topfunctionarissen publieke en semipublieke sector (WNT)1.6Onverschuldigde betalingenBepaalt hoe overschrijdingen aangemerkt worden.2.1BezoldigingsmaximumDit artikel bepaalt wat de maximale bezoldiging is bij zowel voltijds als deeltijds dienstverband.2.2BezoldigingsmaximumBepaalt het maximum voor toezichthoudende organen.2.3BezoldigingsmaximumBeschrijft hoe het maximum berekend moet worden.2.10BezoldigingsmaximumBeschrijft regels voor beëindiging dienstverband.2.11BezoldigingBeschrijft regels voor variabele beloningen.7.3Overgangsrecht7.9Bepaalt de ingangsdatum (24 november 2012 voor artikel 2.3 en verder 1 januari 2013).Financiële beheershandelingenInhoudToelichtingArtikel Mediawet 20082.109SponsoringSponsorbijdragen worden rechtstreeks door de media-instelling schriftelijk bedongen of aanvaard.2.113SponsoringSponsoring verantwoorden in de jaarrekening.2.116, lid 1 junctoartikel 14b MediabesluitBesteding bekostigingBepaalt dat het percentage onafhankelijk product minimaal 16,5% moet zijn.2.132, lid 3NevenactiviteitenNevenactiviteiten dienen verband te houden of ten dienste te staan van de verwezenlijking van de publieke media-opdracht en direct gerelateerd te zijn aan het media-aanbod. Ze moeten op marktconforme wijze worden verricht en tenminste kostendekkend zijn.2.134NevenactiviteitenBetreft regels voor nevenactiviteiten.2.141Dienstbaarheid verbodBepaalt dat de de publieke media-instellingen met al hun activiteiten niet dienstbaar mogen zijn aan het maken van winst door derden.2.142aInrichting organisatieBepaalt de scheiding tussen leiding en toezichthoudend orgaan2.172Van toepassingsverklaring titel 9 BW 22.178BedrijfsprocessenDeugdelijke inrichting van de bedrijfsprocessen en een deugdelijke administratie.Artikel Mediabesluit 200816Resultaat programmabladenBepaalt dat inkomsten uit programmabladen jaarlijks tot ten hoogste het bedrag dat nodig is om een verlies van de omroepvereniging te dekken, worden besteed aan verenigingsactiviteiten.16aBekostiging publieke mediadienstenOmroeporganisaties die een erkenning of een voorlopige erkenning als bedoeld in artikel 2.23 van de wet hebben verkregen, kunnen netto inkomsten uit contributies en verenigingsactiviteiten als bedoeld in artikel 2.136 van de wet tot een bedrag van € 750.000 reserveren voor die verenigingsactiviteiten.Beleidsregels nevenactiviteiten 2009Landelijke en regionale publieke media-instellingen11NevenactiviteitenEen nevenactiviteit is kostendekkend wanneer deze niet indirect wordt bekostigd of anderszins ten laste komt van publieke omroepmiddelen.12NevenactiviteitenRegels voor positieve resultaten, compensatie negatieve resultaten en aanloopverliezen.Indien er in de toekomst relevante wijzigingen/aanvullingen plaatsvinden in bovenstaande wet- en regelgeving, dan zijn deze onverkort van toepassing.Bijlage Beleidsregels van het Commissariaat voor de MediaBeleidsregelArtikel nr.InhoudBeleidsregels nevenactiviteiten 2016Art. 8KostendekkendheidArt. 9KostendekkendheidArt. 10KostendekkendheidArt. 14Meldingsplicht experimentele nevenactiviteitenArt. 15Beëindiging nevenactiviteitenRegeling sponsoring publieke media-instellingen 2016Art. 14Sponsorbijdrage rechtstreeks van de sponsorsBeleidsbrief BarteringSchriftelijk overeenkomen van bartering en diverse voorwaarden waaraan die overeenkomst moet voldoen.Beleidsregels reclame publieke media-instellingen 2011Art. 6Inkomsten reclameArt. 7DienstbaarheidsverbodBeleidsregels verenigingsactiviteitenArtikel 4 t/m 9Activiteiten die wel of niet als verenigingsactiviteit kunnen worden aangemerktArt. 10Op geld waardeerbare voordelen voor ledenArt. 11Op geld waardeerbare voordelen voor ledenArt. 12Op geld waardeerbare voordelen voor ledenBeleidsbrief publiek-private samenwerkingDeze beleidsbrief kent geen specifieke bepalingen.01-01-2017Stcrt. 2017, 7344, datum inwerkingtreding 11-02-2017, bevat een wijziging met terugwerkende kracht van deze bijlage. Deze wijziging werkt terug tot en met 01-01-2017.Deze terugwerkende kracht betreft paragraaf 2.3.1 en model IX van deze bijlage.2.3.1Directe kosten media-aanbodGrondslagenDe directe kosten omvatten de personele kosten van eigen medewerkers en overige medewerkers, de facilitaire kosten en de overige programmakosten.ToelichtingOnder directe kosten worden die kosten verstaan die samenhangen met de kernactiviteiten van de organisatie. Het gaat hierbij om activiteiten die gericht zijn op de voortbrenging van een of meerdere producten. Er is sprake van een product bij de publieke media-instellingen, indien het onderdeel uitmaakt van het media-aanbod. Bij de publieke media-instellingen wordt het media-aanbod namelijk beschouwd als een verzameling van verschillende producten.In model IX worden de directe kosten voor Televisie, Radio en Overig Media-aanbod inzichtelijk gemaakt per domein4De verantwoording van de kosten per domein conform model IX wordt verplicht met ingang van 1 januari 2017, te weten de verslaggeving over boekjaar 2017.. Hierbij wordt de Crossmediale Content Classificatie gehanteerd die door de NPO omroepbreed is vastgesteld5Deze verdeling van kosten over domeinen (genres, zoals informatie en educatie) is niet van toepassing op de Ster, omdat deze organisatie uitsluitend reclameboodschappen verzorgt.. De toerekening van de programma-onafhankelijke directe kosten aan de domeinen dient plaats te vinden op bedrijfseconomische grondslagen.Indien zich onder de directe kosten media-aanbod bijzondere posten bevinden die zich kwalificeren als frictiekosten conform de van toepassing zijnde frictiekostenregeling van het Ministerie van Onderwijs Cultuur en Wetenschap, dan worden deze kosten niet toegerekend aan de hiervoor genoemde domeinen. In dat geval worden aard en omvang van deze kostenposten separaat nader toegelicht.Model IX Programmakosten per domein per platform16De toepassing van dit model is verplicht vanaf boekjaar 2017.DomeinTelevisieNPO 1NPO 2NPO 3Zapp(elin)Totaal boekjaarNieuws00000Opinie00000Sport00000Samenleving00000Kennis00000Expressie00000Amusement00000Bijzondere kosten*00000Totaal00000DomeinRadioNPO Radio 1NPO Radio 2NPO Radio 3NPO Radio 4NPO Radio 5Totaal boekjaarNieuws000000Opinie000000Sport000000Samenleving000000Kennis000000Expressie000000Amusement000000Bijzondere kosten*000000Totaal000000DomeinOverig Media-aanbodNieuws0Opinie0Sport0Samenleving0Kennis0Expressie0Amusement0Bijzondere kosten*0Totaal0* Bijzondere kosten zijn kosten die zich kwalificeren als frictiekosten conform de van toepassing zijnde frictiekostenregeling van het Ministerie van Onderwijs Cultuur en Wetenschap.
  
2017734410-02-201701-02-2017WJZ/1090637(7848)2017734410-02-201701-02-2017WJZ/1090637(7848)11-02-201701-01-2016