Source: Basiswettenbestand
URL: data/BWBV0002481/1992-12-09_0/xml/BWBV0002481_1992-12-09_0.xml

Document:
Overeenkomst tussen het Koninkrijk der Nederlanden en de Federale Republiek Nigeria tot het vermijden van dubbele belasting en het voorkomen van het ontgaan van belasting met betrekking tot belastingen naar het inkomen en naar vermogenswinsten19921229-01-199210-10-1992199218304-12-199209-12-1992
  Overeenkomst tussen het Koninkrijk der Nederlanden en de Federale Republiek Nigeria tot het vermijden van dubbele belasting en het voorkomen van het ontgaan van belasting met betrekking tot belastingen naar het inkomen en naar vermogenswinsten19921229-01-199210-10-1992199218304-12-199209-12-1992
  
  
  
    Agreement between the Kingdom of the Netherlands and the Federal Republic of Nigeria for the Avoidance of Double Taxation and the Prevention of Fiscal Evasion with respect to Taxes on Income and Capital Gains
  
  
    The Government of the Kingdom of the Netherlands
    and
    the Government of the Federal Republic of Nigeria,
    Desiring to conclude an agreement for the avoidance of double taxation and the prevention of fiscal evasion with respect to taxes on income and capital gains,
    Have agreed as follows:
  
19921229-01-199210-10-1992199218304-12-199209-12-1992
  
    CHAPTER
    I
    SCOPE OF THE AGREEMENT
  
  
    Article
    1
    Personal Scope
  
  This Agreement shall apply to persons who are residents of one or both of the States.
19921229-01-199210-10-1992199218304-12-199209-12-1992
  
    Article
    2
    Taxes Covered
  
  
    1
    The existing taxes to which the Agreement shall apply are in particular:
    
      
        a)
        in the Netherlands:
        
          
            -
            the income tax (inkomstenbelasting),
          
          
            -
            the wages tax (loonbelasting),
          
          
            -
            the company tax (vennootschapsbelasting), including the Government share in the net profits of the exploitation of natural resources levied pursuant to the Mining Act of 1810 (Mijnwet 1810) with respect to concessions issued from 1967, or pursuant to the Netherlands Continental Shelf Mining Act of 1965 (,,Mijnwet Continentaal Plat, 1965”),
          
          
            -
            the dividend tax (dividendbelasting), 
            (hereinafter referred to as "Netherlands tax");
          
        
      
      
        b)
        in Nigeria:
        
          
            -
            the personal income tax,
          
          
            -
            the companies income tax,
          
          
            -
            the petroleum profits tax,
          
          
            -
            the capital gains tax,
            (hereinafter referred to as "Nigerian tax").
          
        
      
    
  
  
    2
    This Agreement shall apply also to any identical or substantially similar taxes which are imposed after the date of signature of the Agreement in addition to, or in place of, the existing taxes. The competent authorities of the States shall notify each other of any substantial changes which have been made in their respective taxation laws.
  
19921229-01-199210-10-1992199218304-12-199209-12-199219921229-01-199210-10-1992199218304-12-199209-12-1992
  
    CHAPTER
    II
    DEFINITIONS
  
  
    Article
    3
    General Definitions
  
  
    1
    For the purposes of this Agreement, unless the context otherwise requires:
    
      
        a)
        the term "State" means the Netherlands or Nigeria, as the context requires; the term "States" means the Netherlands and Nigeria;
      
      
        b)
        the term "the Netherlands" comprises the part of the Kingdom of the Netherlands that is situated in Europe and the part of the sea bed and its sub-soil under the North Sea, over which the Kingdom of the Netherlands has certain rights in accordance with international law;
      
      
        c)
        the term "Nigeria" means the Federal Republic of Nigeria including any area outside the territorial waters of the Federal Republic of Nigeria which in accordance with international law has been or may hereafter be designated, under the laws of the Federal Republic of Nigeria concerning the Continental Shelf, as an area within which the rights of the Federal Republic of Nigeria with respect to the sea bed and sub-soil and their natural resources may be exercised;
      
      
        d)
        the term "person" includes an individual, a company and any other body of persons;
      
      
        e)
        the term "company" means any body corporate or any entity which is treated as a body corporate for tax purposes;
      
      
        f)
        the terms "enterprise of one of the States" and "enterprise of the other State" mean respectively an enterprise carried on by a resident of one of the States and an enterprise carried on by a resident of the other State;
      
      
        g)
        the term "international traffic" means any transport by a ship or aircraft operated by an enterprise of one of the States, except when the ship or aircraft is operated solely between places in the other State;
      
      
        h)
        the term "nationals" means:
        
          
            1.
            in relation to the Netherlands: all individuals possessing the nationality of the Netherlands and all legal persons, partnerships and associations deriving their status as such from the law in force in the Netherlands;
          
          
            2.
            in relation to Nigeria: all citizens of Nigeria and all legal persons, partnerships and associations deriving their status as such from the law in force in Nigeria;
          
        
      
      
        i)
        the term "competent authority" means:
        
          
            1.
             in the Netherlands the Minister of Finance or his authorized representative;
          
          
            2.
            in Nigeria the Minister of Finance or his authorized representative.
          
        
      
    
  
  
    2
    As regards the application of the Agreement by one of the States any term not defined therein shall, unless the context otherwise requires, have the meaning which it has under the law of that State concerning the taxes to which the Agreement applies.
  
19921229-01-199210-10-1992199218304-12-199209-12-1992
  
    Article
    4
    Fiscal Residence
  
  
    1
    For the purposes of this Agreement, the term "resident of one of the States" means any person who, under the laws of that State, is liable to tax therein by reason of his domicile, residence, place of incorporation or management or any other criterion of a similar nature.
  
  
    2
    Where by reason of the provisions of paragraph 1 of this Article an individual is a resident of both States, then his status shall be determined in accordance with the following rules:
    
      
        a)
        he shall be deemed to be a resident of the State in which he has a permanent home available to him; if he has a permanent home available to him in both States, he shall be deemed to be a resident of the State with which his personal and economic relations are closer (centre of vital interests);
      
      
        b)
        if the State in which he has his centre of vital interests cannot be determined, or if he has not a permanent home available to him in either State, he shall be deemed to be a resident of the State in which he has an habitual abode;
      
      
        c)
        if he has an habitual abode in both States or in neither of them, he shall be deemed to be a resident of the State of which he is a national;
      
      
        d)
        if he is a national of both States or of neither of them, the competent authorities of the States shall settle the question by mutual agreement.
      
    
  
  
    3
    Where by reason of the provisions of paragraph 1 of this Article a person other than an individual is a resident of both States, the competent authorities of the States shall settle the question by mutual agreement and determine the mode of application of the Agreement to such person.
  
19921229-01-199210-10-1992199218304-12-199209-12-1992
  
    Article
    5
    Permanent Establishment
  
  
    1
    For the purposes of this Agreement, the term "permanent establishment" means a fixed place of business through which the business of an enterprise is wholly or partly carried on.
  
  
    2
    The term "permanent establishment" includes especially:
    
      
        a)
        a place of management;
      
      
        b)
        a branch;
      
      
        c)
        an office;
      
      
        d)
        a factory;
      
      
        e)
        a workshop;
      
      
        f)
        a mine, an oil or gas well, a quarry or any other place of extraction of natural resources.
      
    
  
  
    3
    
      
         a)
        Notwithstanding the provisions of paragraphs 1 and 2, the term "permanent establishment" shall include a building site, a construction, assembly or installation project, as well as supervisory activities in connection therewith, the furnishing of services including consultancy services by an enterprise through employees or other personnel engaged by the enterprise for such purpose, but only if these activities continue for a period of more than three months.
      
      
        b)
        However, in the case of installation activities which are incidental to the sale of machinery by an enterprise in the other State, and the installation activities are necessary to complete the sale of that machinery or equipment, then in such a case, such installation shall not constitute a permanent establishment unless it lasts for more than six months.
      
    
  
  
    4
    Notwithstanding the preceding provisions of this Article, the term "permanent establishment" shall not be deemed to include:
    
      
        a)
        the use of facilities solely for the purpose of storage, display or delivery of goods or merchandise belonging to the enterprise;
      
      
        b)
        the maintenance of a stock of goods or merchandise belonging to the enterprise solely for the purpose of storage, display or delivery;
      
      
        c)
        the maintenance of a stock of goods or merchandise belonging to the enterprise solely for the purpose of processing by another enterprise;
      
      
        d)
        the maintenance of a fixed place of business solely for the purpose of purchasing goods or merchandise or of collecting information, for the enterprise;
      
      
        e)
        the maintenance of a fixed place of business solely for the purpose of carrying on, for the enterprise, any other activity of a preparatory or auxiliary character.
      
    
  
  
    5
    The term "permanent establishment" shall include a fixed place of business used as a sales outlet notwithstanding the fact that such fixed place of business is otherwise maintained for any of the activities mentioned in paragraph 4 of this Article.
  
  
    6
    An enterprise shall not be deemed to have a permanent establishment in one of the States merely because it carries on business in that State through a broker, general commission agent of any other agent of an independent status, provided that such persons are acting in the ordinary course of their business. However, when the activities of such an agent are devoted wholly or almost wholly on behalf of that enterprise, he will not be considered an agent of an independent status within the meaning of this paragraph.
  
  
    7
    Notwithstanding the provisions of paragraphs 1 and 2, where a person - other than an agent of an independent status to whom paragraph 6 applies - is acting in one of the States on behalf of an enterprise of the other State, that enterprise shall be deemed to have a permanent establishment in the first-mentioned State in respect of any activities which that person undertakes for the enterprise, if such a person:
    
      
        a)
        has and habitually exercises in that State an authority to conclude contracts in the name of the enterprise, unless the activities of such person are limited to those mentioned in paragraph 4 which, if exercised through a fixed place of business, would not make this fixed place of business a permanent establishment under the provisions of that paragraph; or
      
      
        b)
        habitually secures orders for the sale of goods or merchandise in the first-mentioned State exclusively or almost exclusively on behalf of the enterprise itself or on behalf of the enterprise and other enterprises controlled by it or which have a controlling interest in it.
      
    
  
  
    8
    Subject to the preceding provisions of this Article, the fact that a company which is a resident of one of the States controls or is controlled by a company which is a resident of the other State, or which carries on business in that other State (whether through a permanent establishment or enterprise), shall not of itself constitute either company a permanent establishment of the other.
  
19921229-01-199210-10-1992199218304-12-199209-12-199219921229-01-199210-10-1992199218304-12-199209-12-1992
  
    CHAPTER
    III
    TAXATION OF INCOME
  
  
    Article
    6
    Income from Immovable Property
  
  
    1
    Income derived by a resident of one of the States from immovable property (including income from agriculture or forestry) situated in the other State may be taxed in that other State.
  
  
    2
    The term "immovable property" shall have the meaning which it has under the law of the State in which the property in question is situated. The term shall in any case include property accessory to immovable property, livestock and equipment used in agriculture and forestry, rights to which the provisions of the general law respecting landed property apply, usufruct of immovable property and rights to variable or fixed payments as consideration for the working of, or the right to work, mineral deposits, sources and other natural resources; ships, boats and aircraft shall not be regarded as immovable property.
  
  
    3
    The provisions of paragraph 1 of this Article shall apply to income derived from the direct use, letting, or use in any other form of immovable property.
  
  
    4
    The provisions of paragraphs 1 and 3 of this Article shall also apply to the income from immovable property of an enterprise and to income from immovable property used for the performance of independent personal services.
  
19921229-01-199210-10-1992199218304-12-199209-12-1992
  
    Article
    7
    Business Profits
  
  
    1
    The profits of an enterprise of one of the States shall be taxable only in that State unless the enterprise carries on business in the other State through a permanent establishment situated therein. If the enterprise carries on business as aforesaid, the profits of the enterprise may be taxed in the other State but only so much of them as is attributable to that permanent establishment.
  
  
    2
    Subject to the provisions of paragraph 3 of this Article, where an enterprise of one of the States carries on business in the other State through a permanent establishment situated therein, there shall in each State be attributed to that permanent establishment the profits which it might be expected to make if it were a distinct and separate enterprise engaged in the same or similar activities under the same or similar conditions and dealing wholly independently with the enterprise of which it is a permanent establishment.
  
  
    3
    In the determination of the profits of a permanent establishment, there shall be allowed as deductions expenses shown to have been incurred for the purposes of the business of the permanent establishment, including executive and general administrative expenses so incurred, whether in the State in which the permanent establishment is situated or elsewhere. However, no such deduction shall be allowed in respect of amounts, if any, paid (otherwise than towards reimbursement of actual expenses) by the permanent establishment to the head office of the enterprise or any of its other offices, by way of royalties, fees or other similar payments in return for the use of patents or other rights, or by way of commission, for specific services performed or for management, or, except in the case of a banking enterprise, by way of interest on moneys lent to the permanent establishment. Likewise, no account shall be taken, in the determination of the profits of a permanent establishment, for amounts charged (otherwise than towards reimbursement of actual expenses), by the permanent establishment to the head office of the enterprise or any of its other offices, by way of royalties, fees or other similar payments in return for the use of patents or other rights, or by way of commission for specific services performed or for management, or, except in the case of a banking enterprise by way of interest on moneys lent to the head office of the enterprise or any of its other offices.
  
  
    4
    No profits shall be attributed to a permanent establishment by reason of the mere purchase by that permanent establishment of goods or merchandise for the enterprise. Provided that where that permanent establishment is also used as a sales outlet for the goods or merchandise so purchased the profits on such sales may be attributed to that permanent establishment.
  
  
    5
    In the case of profits from survey, supply, installation or construction activities only so much of them is attributable to a permanent establishment as results from the actual performance of these activities through that permanent establishment. Accordingly, profits from deliveries of goods, whether or not in connection with these activities, to that permanent establishment by the head office, another permanent establishment or a third person shall not be attributed to that permanent establishment. Provided such profits do not accrue in the execution of such survey, supply, installation or construction activities in the other State.
  
  
    6
    Where profits include items of income which are dealt with separately in other Articles of this Agreement, then the provisions of those Articles shall not be affected by the provisions of this Article.
  
19921229-01-199210-10-1992199218304-12-199209-12-1992
  
    Article
    8
    Shipping and Air Transport
  
  
    1
    A resident of one of the States shall on reciprocal basis only, be exempt from tax in the other State in respect of profits derived from the operations of ships or aircraft in international traffic.
  
  
    2
    For the purposes of this Agreement, profits derived by an enterprise of one of the States from the operation of ships or aircraft in international traffic include profits from the rental on a bareboat basis of ships or aircraft operated in international traffic provided that such profits are incidental to the profits described in paragraph 1 of this Article.
  
  
    3
    The provisions of paragraph 1 of this Article shall also apply to profits from the participation in a pool, a joint business or an international operating agency.
  
19921229-01-199210-10-1992199218304-12-199209-12-1992
  
    Article
    9
    Associated Enterprises
  
  
    1
    Where
    
      
        a)
        an enterprise of one of the States participates directly or indirectly in the management, control or capital of an enterprise of the other State, or
      
      
        b)
        the same persons participate directly or indirectly in the management, control or capital of an enterprise of one of the States and an enterprise of the other State,
        and in either case conditions are made or imposed between the two enterprises in their commercial or financial relations which differ from those which would be made between independent enterprises, then any profits which would, but for those conditions, have accrued to one of the enterprises, but, by reason of those conditions, have not so accrued, may be included in the profits of that enterprise and taxed accordingly.
      
    
  
  
    2
    Where one of the States includes in the profits of an enterprise of that State - and taxes accordingly - profits on which an enterprise of the other State has been charged to tax in that other State and the profits so included are profits which would have accrued to the enterprise of the first-mentioned State if the conditions made between the two enterprises had been those which would have been made between independent enterprises, then that other State shall make an appropriate adjustment to the amount of the tax charged therein on those profits. In determining such adjustment, due regard shall be had to the other provisions of this Agreement and the competent authorities of the States shall if necessary consult each other.
  
19921229-01-199210-10-1992199218304-12-199209-12-1992
  
    Article
    10
    Dividends
  
  
    1
    Dividends paid by a company which is a resident of one of the States to a resident of the other State may be taxed in that other State.
  
  
    2
    However, such dividends may also be taxed in the State of which the company paying the dividends is a resident and according to the laws of that State, but if the recipient is the beneficial owner of the dividends the tax so charged shall not exceed:
    
      
        a)
        12½ per cent of the gross amount of the dividends if the beneficial owner is a company (other than a partnership) which holds directly at least 10 per cent of the capital of the company paying the dividends;
      
      
        b)
        15 per cent of the gross amount of the dividends in all other cases.
        This paragraph shall not affect the taxation of the company in respect of the profits out of which the dividends are paid.
      
    
  
  
    3
    The term "dividends" as used in this Article means income from shares, or other rights, not being debt-claims participating in profits as well as income from other corporate rights which is subjected to the same taxation treatment as income from shares by the laws of the State of which the company making the distribution is a resident.
  
  
    4
    The provisions of paragraph 1 and 2 of this Article shall not apply if the beneficial owner of the dividends, being a resident of one of the States, carries on business in the other State of which the company paying the dividends is a resident, through a permanent establishment situated therein, or performs in that other State independent personal services from a fixed base situated therein, and the holding in respect of which the dividends are paid is effectively connected with such permanent establishment or fixed base. In such case the provisions of Article 7 or Article 14, as the case may be, shall apply.
  
  
    5
    Where a company which is a resident of one of the States derives profits or income from the other State, that other State may not impose any tax on the dividends paid by the company, except insofar as such dividends are paid to a resident of that other State or insofar as the holding in respect of which the dividends are paid is effectively connected with a permanent establishment or a fixed base situated in that other State, nor subject the company's undistributed profits to a tax on the company's undistributed profits, even if the dividends paid or the undistributed profits consist wholly or partly of profits or income arising in such other State.
  
19921229-01-199210-10-1992199218304-12-199209-12-1992
  
    Article
    11
    Interest
  
  
    1
    Interest arising in one of the States and paid to a resident of the other State may be taxed in that other State.
  
  
    2
    However, such interest may also be taxed in the State in which it arises and according to the laws of that State, but if the recipient is the beneficial owner of the interest the tax so charged shall not exceed 12½ per cent of the gross amount of the interest.
  
  
    3
    Notwithstanding the provisions of paragraph 2 of this Article, interest arising in one of the States and paid to the Government of the other State, a political subdivision or local authority thereof, or any agency or instrumentality (including a financial institution) owned or controlled by that Government, political subdivision or local authority as well as interest on loans insured or guaranteed by the Government of that other State, a political subdivision or local authority thereof, shall be exempt from tax in the first-mentioned State. In the case of loans made by the above-mentioned agencies or instrumentalities the provisions of this paragraph will only apply in case these loans are not made on normal commercial conditions.
  
  
    4
    The term “interest” as used in this Article means income from debt-claims of every kind, whether or not secured by mortgage and whether or not carrying a right to participate in the debtor's profits, and in particular, income from government securities and income from bonds or debentures, including premiums and prizes attaching to such securities, bonds or debentures. Penalty charges for late payment shall not be regarded as interest for the purpose of this Article.
  
  
    5
    The provisions of paragraph 1 and 2 of this Article shall not apply if the beneficial owner of the interest, being a resident of one of the States, carries on business in the other State in which the interest arises, through a permanent establishment situated therein, or performs in that other State independent personal services from a fixed base situated therein and the debt-claim in respect of which the interest is paid is effectively connected with such permanent establishment or fixed base. In such case the provisions of Article 7 or Article 14, as the case may be, shall apply.
  
  
    6
    Interest shall be deemed to arise in one of the States when the payer is that State itself, a political subdivision, a local authority or a resident of that State. Where, however, the person paying the interest, whether he is a resident of one of the States or not, has in one of the States a permanent establishment or a fixed base in connection with which the indebtedness on which the interest is paid was incurred, and such interest is borne by such permanent establishment or fixed base, then such interest shall be deemed to arise in the State in which the permanent establishment or fixed base is situated.
  
  
    7
    Where, by reason of a special relationship between the payer and the beneficial owner or between both of them and some other person, the amount of the interest, having regard to the debt-claim for which it is paid, exceeds the amount which would have been agreed upon by the payer and the beneficial owner in the absence of such relationship, the provisions of this Article shall apply only to the last-mentioned amount. In such case, the excess part of the payments shall remain taxable according to the laws of each State, due regard being had to the other provisions of this Agreement.
  
19921229-01-199210-10-1992199218304-12-199209-12-1992
  
    Article
    12
    Royalties
  
  
    1
    Royalties arising in one of the States and paid to a resident of the other State may be taxed in that other State.
  
  
    2
    However, such royalties may also be taxed in the State in which they arise and according to the laws of that State, but if the recipient is the beneficial owner of the royalties the tax so charged shall not exceed 12½ per cent of the gross amount of the royalties.
  
  
    3
    The term "royalties" as used in this Article means payments of any kind received as a consideration for the use of, or the right to use, any copyright of literary, artistic or scientific work including cinematograph films, or films or tapes used for radio or television broadcasting, any patent, trade mark, design or model, plan, secret formula or process, or for the use of, or the right to use, industrial, commercial, or scientific equipment, or for information concerning industrial, commercial or scientific experience.
  
  
    4
    The provisions of paragraph 1 and 2 of this Article shall not apply if the beneficial owner of the royalties, being a resident of one of the States, carries on business in the other State in which the royalties arise, through a permanent establishment situated therein, or performs in that other State independent personal services from a fixed base situated therein, and the right or property in respect of which the royalties are paid is effectively connected with such permanent establishment or fixed base. In such case the provisions of Article 7 or Article 14, as the case may be, shall apply.
  
  
    5
    Royalties shall be deemed to arise in one of the States when the payer in that State itself, a political subdivision, a local authority or a resident of that State. Where, however, the person paying the royalties, whether he is a resident of one of the States or not, has in one of the States a permanent establishment or a fixed base in connection with which the contract under which the royalties are paid was concluded, and such royalties are borne by such permanent establishment or fixed base, then such royalties shall be deemed to arise in the State in which the permanent establishment or fixed base is situated.
  
  
    6
    Where, by reason of a special relationship between the payer and the beneficial owner or between both of them and some other person, the amount of the royalties, having regard to the use, right or information for which they are paid, exceeds the amount which would have been agreed upon by the payer and the beneficial owner in the absence of such relationship, the provisions of this Article shall apply only to the last-mentioned amount. In such case, the excess part of the payments shall remain taxable according to the laws of each State, due regard being had to the other provisions of this Agreement.
  
19921229-01-199210-10-1992199218304-12-199209-12-1992
  
    Article
    13
    Capital Gains
  
  
    1
    Gains derived by a resident of one of the States from the alienation of immovable property referred to in Article 6 and situated in the other State may be taxed in that other State.
  
  
    2
    Gains from the alienation of movable property forming part of the business property of a permanent establishment which an enterprise of one of the States has in the other State or of movable property pertaining to a fixed base available to a resident of one of the States in the other State for the purpose of performing independent personal services, including such gains from the alienation of such a permanent establishment (alone or with the whole enterprise) or of such fixed base, may be taxed in that other State.
  
  
    3
    Gains derived by a resident of one of the States from the alienation of ships or aircraft operated in international traffic or movable property pertaining to the operation of such ships or aircraft, shall be exempt from tax in the other State.
  
  
    4
    Gains from the alienation of any property other than that referred to in paragraphs 1, 2 and 3, shall be taxable only in the State of which the alienator is a resident. However, gains from the alienation of shares issued by a company resident in the other State may be taxed in that other State except if such gains are realised in the course of a corporate organisation, reorganisation, amalgamation, division or similar transaction.
  
19921229-01-199210-10-1992199218304-12-199209-12-1992
  
    Article
    14
    Independent Personal Services
  
  
    1
    Income derived by a resident of one of the States in respect of professional services or other activities of an independent character shall be taxable only in that State unless he has a fixed base regularly available to him in the other State for the purpose of performing his activities. If he has such a fixed base, the income may be taxed in the other State but only so much of it as is attributable to that fixed base.
  
  
    2
    The term "professional services" includes especially independent scientific, literary, artistic, educational or teaching activities as well as the independent activities of physicians, lawyers, engineers, architects, dentists and accountants.
  
19921229-01-199210-10-1992199218304-12-199209-12-1992
  
    Article
    15
    Dependent Personal Services
  
  
    1
    Subject to the provisions of Articles 16, 18, 19 and 20, salaries, wages and other similar remuneration derived by a resident of one of the States in respect of an employment shall be taxable only in that State unless the employment is exercised in the other State. If the employment is so exercised, such remuneration as is derived therefrom may be taxed in that other State.
  
  
    2
    Notwithstanding the provisions of paragraph 1 of this Article, remuneration derived by a resident of one of the States in respect of an employment exercised in the other State shall be taxable only in the first-mentioned State if:
    
      
        a)
        the recipient is present in the other State for a period or periods not exceeding in the aggregate 183 days in the fiscal year or the year of assessment of that State, and
      
      
        b)
        the remuneration is paid by, or on behalf of, an employer who is not a resident of the other State, and
      
      
        c)
        the remuneration is not borne by a permanent establishment or a fixed base which the employer has in the other State.
      
    
  
  
    3
    Notwithstanding the preceding provisions of this Article, remuneration derived in respect of an employment exercised aboard a ship or aircraft operated in international traffic, may be taxed in the State of which the enterprise is a resident.
  
19921229-01-199210-10-1992199218304-12-199209-12-1992
  
    Article
    16
    Directors' Fees
  
  Director' fees or other remuneration derived by a resident of one of the States in his capacity as a member of the board of directors, a "bestuurder" or a "commissaris" of a company which is a resident of the other State may be taxed in that other State.
19921229-01-199210-10-1992199218304-12-199209-12-1992
  
    Article
    17
    Artistes and Athletes
  
  
    1
    Notwithstanding the provisions of Articles 14 and 15, income derived by a resident of one of the States as an entertainer, such as a theatre, motion picture, radio or television artiste, or a musician, or as an athlete, from his personal activities as such exercised in the other State, may be taxed in that other State.
  
  
    2
    Where income in respect of personal activities exercised by an entertainer or an athlete in his capacity as such accrues not to the entertainer or athlete himself but to another person, that income may, notwithstanding the provisions of Articles 7, 14 and 15, be taxed in the State in which the activities of the entertainer or athlete are exercised.
  
19921229-01-199210-10-1992199218304-12-199209-12-1992
  
    Article
    18
    Pensions and Annuities
  
  
    1
    Subject to the provisions of paragraph 2 of Article 19:
    
      
        a)
        pensions and other similar remuneration, whether or not of a periodical nature, which are paid by an enterprise of one of the States to a resident of the other State in consideration of an employment formerly exercised in the service of that enterprise, may be taxed in the first-mentioned State;
      
      
        b)
        all other pensions and other similar remuneration paid to a resident of one of the States in consideration of past employment shall be taxable only in that State.
      
    
  
  
    2
    Annuities arising in one of the States and paid to a resident of the other State, may be taxed in the first-mentioned State.
  
  
    3
    The term "annuity" means a stated sum payable periodically at stated times during life or during a specified or ascertainable period of time under an obligation to make the payments in return for adequate and full consideration in money or money's worth.
  
19921229-01-199210-10-199216123-10-2019199218304-12-199209-12-1992
  
    Article
    19
    Government Service
  
  
    1
    
      
        a)
        Remuneration, other than a pension, paid by one of the States or a political sub-division or a local authority thereof to an individual in respect of services rendered to that State or subdivision or authority may be taxed in that State.
      
      
        b)
        However, such remuneration shall be taxable only in the other State if the services are rendered in that State and the individual is a resident of that State who:
        
          
            1.
            is a national of that State; or
          
          
            2.
            did not become a resident of that State solely for the purpose of rendering the services.
          
        
      
    
  
  
    2
    Any pension paid by, or out of funds created by, one of the States or a political sub-division or a local authority thereof to an individual in respect of services rendered to that State or subdivision or authority and any payment to an individual under the social security system of one of the States may be taxed in that State.
  
  
    3
    The provisions of Articles 15 and 16 shall apply to remuneration in respect of services rendered in connection with a business carried on by one of the States or a political subdivision or a local authority thereof for the purpose of profits.
  
19921229-01-199210-10-1992199218304-12-199209-12-1992
  
    Article
    20
    Professors, Teachers and Researchers
  
  
    1
    Payments which a professor, teacher or researcher who is or was immediately before visiting one of the States a resident of the other State and who is present in the first-mentioned State for the primary purpose of teaching or scientific research at a university, college, school or other educational or scientific research institution accredited by the Governments, receives for such teaching or research, shall be exempt from tax in the first-mentioned State for a period not exceeding three years in the aggregate from the date of his first arrival in the first-mentioned State.
  
  
    2
    This Article shall not apply to income from research if such research is undertaken not in the public interest but primarily for the private benefit of a specific person or persons.
  
19921229-01-199210-10-1992199218304-12-199209-12-1992
  
    Article
    21
    Students
  
  
    1
    An individual who is a resident of one of the States immediately before making a visit to the other State and is temporarily present in the other State solely as a student at a recognised university, college, school or other similar recognised educational institution in that other State or as a business or technical apprentice therein, shall be exempt from tax in that other State on:
    
      
        a)
        all remittances from abroad for the purposes of his maintenance, education or training; and
      
      
        b)
        any remuneration not exceeding U.S. S2000 for personal services rendered in that other State with a view to supplementing the resources available to him for such purposes.
      
    
    The benefits under this paragraph shall only extend for such period of time as may be reasonable or customarily required to effectuate the purpose of the visit.
  
  
    2
    An individual who is a resident of one of the States immediately before making a visit to the other State and is temporarily present in the other State for a period not exceeding three years for the purposes of study, research or training solely as a recipient of a grant, allowance or award from the Government of either State or from a scientific educational, religious or charitable organization or under a technical assistance programme entered into by the Government of either State shall be exempt from tax in that other State on:
    
      
        a)
        the amount of such grant, allowance or award;
      
      
        b)
        all remittances from abroad for the purposes of his maintenance, education or training.
      
    
  
19921229-01-199210-10-1992199218304-12-199209-12-1992
  
    Article
    22
    Other Income
  
  
    1
    Items of income of a resident of one of the States, wherever arising, not dealt with in the foregoing Articles of this Agreement shall be taxable only in that State.
  
  
    2
    Notwithstanding the provisions of paragraph 1 of this Article, items of income of a resident of one of the States not dealt with in the foregoing Articles of this Agreement and arising in the other State may also be taxed in that other State.
  
19921229-01-199210-10-1992199218304-12-199209-12-199219921229-01-199210-10-1992199218304-12-199209-12-1992
  
    CHAPTER
    IV
    ELIMINATION OF DOUBLE TAXATION
  
  
    Article
    23
    Elimination of Double Taxation
  
  
    1
    The Netherlands, when imposing tax on its residents, may include in the basis upon which such taxes are imposed the items of income which, according to the provisions of this Agreement, may be taxed in Nigeria.
  
  
    2
    However, where a resident of the Netherlands derives items of income which according to Article 6, Article 7, paragraph 4 of Article 10, paragraph 5 of Article 11, paragraph 4 of Article 12, paragraphs 1 and 2 of Article 13, Article 14, Article 15, Article 16 and Article 19 of this Agreement may be taxed in Nigeria and are included in the basis referred to in paragraph 1, the Netherlands shall exempt such items of income by allowing a reduction of its tax. This reduction shall be computed in conformity with the provisions of Netherlands law for the avoidance of double taxation. For that purpose the said items of income shall be deemed to be included in the total amount of the items of income which are exempt from Netherlands tax under those provisions.
  
  
    3
    Further, the Netherlands shall allow a deduction from the Netherlands tax so computed for the items of income which according to paragraph 2 of Article 10, paragraph 2 of Article 11, paragraph 2 of Article 12, paragraph 4 of Article 13, Article 17, sub-paragraph a) of paragraph 1 and paragraph 2 of Article 18 and paragraph 2 of Article 22 of this Agreement may be taxed in Nigeria to the extent that these items are included in the basis referred to in paragraph 1 of this Article. The amount of this deduction shall be equal to the tax paid in Nigeria on these items of income, but shall not exceed the amount of the reduction which would be allowed if the items of income so included were the sole items of income which are exempt from Netherlands tax under the provisions of Netherlands law for the avoidance of double taxation.
    Where by reason of the relief given under the provisions of Nigerian laws for the purposes of encouraging investment in Nigeria the Nigerian tax actually levied on interest arising in Nigeria or on royalties arising in Nigeria is lower than the tax Nigeria may levy according to paragraph 2 of Article 11 and paragraph 2 of Article 12, respectively, then the amount of the tax paid in Nigeria on such interest and royalties shall be deemed to have been paid at the rates of tax mentioned in the said provisions.
    However, if the general tax rates under Nigerian laws applicable to the afore-mentioned interest and royalties are reduced below those mentioned in this paragraph, these lower rates shall apply for the purposes of this paragraph.
    The provisions of this paragraph shall only apply for a period of ten years after the date on which the Agreement became effective. This period may be extended by mutual agreement between the competent authorities.
  
  
    4
    Subject to the provisions of the law of Nigeria regarding the allowance as a credit against Nigerian tax of tax payable in a territory outside Nigeria (which shall not affect the general principle hereof):
    
      
        a)
        Netherlands tax payable under the laws of the Netherlands and in accordance with this Agreement, whether directly or by deduction, on profits, income or chargeable gains from sources within the Netherlands (excluding in the case of a dividend, tax payable in respect of the profits out of which the dividend is paid) shall be allowed as a credit against any Nigerian tax computed by reference to the same profits, income or chargeable gains by reference to which Netherlands tax is computed.
      
      
        b)
        In the case of a dividend paid by a company which is a resident of the Netherlands to a company which is resident in Nigeria and which controls directly or indirectly at least 10 per cent of the voting power in the company paying the dividend, the credit shall take into account (in addition to any Netherlands tax for which credit may be allowed under the provisions of subparagraph a) of this paragraph) the Netherlands tax payable by the company in respect of the profits out of which such dividend is paid.
      
    
    For the purposes of this Article in determining the taxes on income paid to the Netherlands, the investment premiums and bonuses and desinvestment payments as meant in the Netherlands Investment Account Law ("Wet investeringsrekening") shall not be taken into account as they do not form part of the taxes referred to in paragraphs 1 a) and 2 of Article 2.
  
19921229-01-199210-10-199216123-10-2019199218304-12-199209-12-199219921229-01-199210-10-1992199218304-12-199209-12-1992
  
    CHAPTER 
    V
    SPECIAL PROVISIONS
  
  
    Article 
    24
     Non-Discrimination
  
  
    1
    Notwithstanding the provisions of Article 1, nationals of one of the States shall not be subjected in the other State to any taxation or any requirement connected therewith, which is other or more burdensome than the taxation and connected requirements to which nationals of that other State in the same circumstances are or may be subjected.
  
  
    2
    The taxation on a permanent establishment which an enterprise of one of the States has in the other State shall not be less favourably levied in that other State than the taxation levied on enterprises of that other State carrying on the same activities.
  
  
    3
    Nothing contained in this Article shall be construed as obliging either State to grant to individuals not resident in that State any of the personal allowances, reliefs and deductions for tax purposes on account of civil status or family responsibilities which it grants to its own residents.
  
  
    4
    Enterprises of one of the States, the capital of which is wholly or partly owned or controlled, directly or indirectly, by one or more residents of the other State, shall not be subjected in the first-mentioned State to any taxation or any requirement connected therewith which is other or more burdensome than the taxation and connected requirements to which other similar enterprises of the first-mentioned State are or may be subjected.
  
  
    5
    The provisions of this Article shall, notwithstanding the provisions of Article 2, apply to taxes of every kind and description.
  
19921229-01-199210-10-1992199218304-12-199209-12-1992
  
    Article
    25
    Mutual Agreement Procedure
  
  
    1
    Where a person considers that the actions of one or both of the States result or will result for him in taxation not in accordance with the provisions of this Agreement, he may, irrespective of the remedies provided by the domestic law of those States, present his case to the competent authority of the State of which he is a resident or, if his case comes under paragraph 1 of Article 24, to that of the State of which he is a national. The case must be presented within three years from the first notification of the action resulting in taxation not in accordance with the provisions of the Agreement.
  
  
    2
    The competent authority shall endeavour, if the objection appears to it to be justified and if it is not itself able to arrive at a satisfactory solution, to resolve the case by mutual agreement with the competent authority of the other State, with a view to the avoidance of taxation which is not in accordance with the Agreement.
  
  
    3
    The competent authorities of the States shall endeavour to resolve by mutual agreement any difficulties or doubts arising as to the interpretation or application of the Agreement.
  
  
    4
    The competent authorities of the States may communicate with each other directly for the purpose of reaching an agreement in the sense of the preceding paragraphs.
  
19921229-01-199210-10-1992199218304-12-199209-12-1992
  
    Article
    26
    Exchange of Information
  
  
    1
    The competent authorities of the States shall exchange such information (being information which such authorities have in proper order at their disposal) as is necessary for carrying out the provisions of this Agreement. Any information so exchanged shall be treated as secret and shall be disclosed only to persons or authorities (including courts and administrative bodies) concerned with the assessment, collection, enforcement in respect of, or the determination of appeals in relation to, the taxes which are the subject of this Agreement and shall be used only for such purposes.
  
  
    2
    In no case shall the provisions of paragraph 1 of this Article be construed so as to impose on one of the States the obligation:
    
      
        a)
        to carry out administrative measures at variance with the laws and administrative practice of that or of the other State;
      
      
        b)
        to supply information which is not obtainable under the laws or in the normal course of the administration of that or of the other State;
      
      
        c)
        to supply information which would disclose any trade, business, industrial, commercial, or professional secret or trade process, or information, the disclosure of which would be contrary to public policy (ordre public).
      
    
  
19921229-01-199210-10-1992199218304-12-199209-12-1992
  
    Article
    27
    Diplomatic Agents and Consular Officers
  
  
    1
    Nothing in this Agreement shall affect the fiscal privileges of diplomatic agents or consular officers under the general rules of international law or under the provisions of special agreements.
  
  
    2
    Notwithstanding paragraph 1 of Article 4, an individual who is a member of a diplomatic, consular or permanent mission of one of the States which is situated in the other State or in a third State, and who is subject to tax in the other State or in that third State only if he derives income from sources therein, shall be deemed to be a resident of the sending State.
  
19921229-01-199210-10-1992199218304-12-199209-12-1992
  
    Article
    28
    Territorial Extension
  
  
    1
    This Agreement may be extended, either in its entirety or with any necessary modifications to either or both of the countries Aruba or the Netherlands Antilles, if the country concerned imposes taxes substantially similar in character to those to which this Agreement applies. Any such extension shall take effect from such date and subject to such modifications and conditions, including conditions as to termination, as may be specified and agreed in notes to be exchanged through diplomatic channels.
  
  
    2
    Unless otherwise agreed the termination of the Agreement shall not also terminate any extensions of the Agreement to any country to which it has been extended under this Article.
  
19921229-01-199210-10-1992199218304-12-199209-12-1992
  
    Article
    29
    Entry into Force
  
  
    1
    The Governments of the States shall notify to each other that the constitutional requirements for the entry into force of this Agreement have been complied with.
  
  
    2
    The Agreement shall enter into force thirty days after the date of the latter of the notifications referred to in paragraph 1 of this Article and its provisions shall have effect:
    
      
        a)
        in respect of withholding tax on income and taxes on capital gains derived by a non-resident, in relation to income and capital gains derived on or after 1st January in the calendar year immediately following that in which the Agreement enters into force;
      
      
        b)
        in respect of other taxes, in relation to income of any basis period beginning on or after 1st January in the calendar year immediately following that in which the Agreement enters into force.
      
    
  
19921229-01-199210-10-1992199218304-12-199209-12-1992
  
    Article
    30
    Termination
  
  This Agreement shall continue in force until terminated. Either of the States may through diplomatic channels give written notice of termination at least six months before the end of any calendar year.
  In such event the Agreement shall cease to be effective:
  
    
      a)
      in respect of withholding tax on income and taxes on capital gains derived by a non-resident, in relation to income and capital gains derived on or after 1st January in the calendar year immediately following that in which the notice of termination is given;
    
    
      b)
      in respect of other taxes, in relation to income of any basis period beginning on or after 1st January in the calendar year immediately following that in which the notice of termination is given.
    
  
19921229-01-199210-10-1992199218304-12-199209-12-199219921229-01-199210-10-1992199218304-12-199209-12-1992
  
    IN WITNESS WHEREOF the undersigned, duly authorized thereto, have signed this Agreement.
    DONE at Lagos this 11th day of December, 1991, in duplicate, in the English language.
    
      For the Government of the Kingdom of the Netherlands 
    
    (sd.) E. T. J. T. KWINT
    Eric T. J. T. Kwint
    
      For the Government of the Federal Republic of Nigeria 
    
    (sd.) ALHAJI ABUBAKAR ALHAJI
     Alhaji Abubakar Alhaji
  
19921229-01-199210-10-1992199218304-12-199209-12-199219921229-01-199210-10-1992199218304-12-199209-12-1992
  
  
    Protocol
  
  
  At the moment of signing the Agreement for the avoidance of double taxation and the prevention of fiscal evasion with respect to taxes on income and capital gains, this day concluded between the Kingdom of the Netherlands and the Federal Republic of Nigeria, the undersigned have agreed that the following provisions shall form an integral part of the Agreement.
  
    
      I.
      
        Ad Article 7 
      
      In respect of paragraph 1 of Article 7, profits derived from the sale of goods or merchandise of the same or similar kind as those sold, or from other business activities of the same or similar kind as those effected, through that permanent establishment, may be considered attributable to that permanent establishment. This provision will only be applicable where sales or business activities are effected by an enterprise of one of the States in the other State through other outlets or fixed points than its permanent establishment.
    
    
      II.
      
        Ad Article 7
      
      Payments received as a consideration for technical services, including studies or surveys of a scientific, geological or technical nature, or for engineering contracts including blue prints related thereto, or for consultant or supervisory services shall be deemed to be profits of an enterprise to which the provisions of Article 7 apply.
    
    
      III.
      
        Ad Article 8
      
      If the competent authorities of the States have agreed on the basis of Article 25 that profits as meant in Article 8 are derived by an enterprise or enterprises of one of the States from the operation of ships or aircraft in international traffic to or from places in the other State and that such profits are not derived by an enterprise or enterprises of the other State from the operation of ships or aircraft in international traffic to or from places in the first-mentioned State and that such situation has a permanent nature, the condition of reciprocity as envisaged in paragraph 1 of Article 8 is not met and, no exemption shall be granted; in such case, the tax so charged shall be 1 per cent of the earnings of the enterprise derived from the other State.
      For the purposes of the foregoing sentence, the term "earnings" means income derived by a shipping or air transport enterprise of one of the States from the carriage of passengers, mail, livestock or goods boarded or loaded in the other State, less the refunds and payments of wages and salaries of ground staff and excluding the income derived from the carriage of passengers, mail, livestock or goods which are brought to that other State solely for transhipments or transfer.
    
    
      IV.
      
        Ad Article 9 
      
      It is understood that the fact that associated enterprises have concluded arrangements, such as costsharing arrangements or general services agreements, for or based on the allocation of executive, general administrative, technical and commercial expenses, research and development expenses and other similar expenses, is not in itself a condition as meant in paragraph 1 of Article 9. However, this does not prevent one of the States from checking the above-mentioned arrangements for conditions as meant in paragraph 1 of Article 9.
    
    
      V.
      
        Ad Articles 10, 11 and 12 
      
      
        
          (i)
          The competent authorities of the States shall by mutual agreement settle the mode of application of the reductions and exemptions from tax in the State of source given by Articles 10, 11 and 12.
        
        
          (ii)
          Where tax has been levied at source in excess of the amount of tax chargeable under the provisions of Articles 10, 11 and 12, applications for refund of the excess amount of tax have to be lodged with the competent authority of the State having levied the tax, within a period of three years after the expiration of the calendar year in which the tax has been levied.
        
      
    
    
      VI.
      
        Ad Article 13
      
      It is understood that the terms corporate organization, reorganization, amalgamation, division or similar transaction refer to a transfer of shares within a group of associated enterprises. In that case the shares will be evaluated for the transferee at the bookvalue of the transferor.
    
    
      VII.
      
        Ad Article 16
      
      It is understood that "bestuurder" or "commissaris" of a Netherlands company means persons, who are nominated as such by the general meeting of shareholders or by any other competent body of such company and are charged with the general management of the company or the supervision thereof, respectively.
    
    
      VIII.
      
        Ad Article 24
      
      It is understood that in both States, interest, royalties and other disbursement paid by an enterprise of one of the States to a resident of the other State, for the purpose of determining according to its tax legislation the taxable profits of such enterprise, are deductible in the same way as if they had been paid to a resident of the first-mentioned State.
    
  
  IN WITNESS WHEREOF the undersigned, duly authorized thereto, have signed this Agreement.
  DONE at Lagos this 11th day of December, 1991, in duplicate, in the English language.
  
    For the Government of the Kingdom of the Netherlands
  
  (sd.) E. T. J. T. KWINT 
  Eric T. J. T. Kwint
  
    For the Government of the Federal Republic of Nigeria
  
  (sd.) ALHAJI ABUBAKAR ALHAJI
   Alhaji Abubakar Alhaji
19921229-01-199210-10-1992199218304-12-199209-12-1992
19921229-01-199210-10-1992199218304-12-199209-12-1992

  
  
  
    Overeenkomst tussen het Koninkrijk der Nederlanden en de Federale Republiek Nigeria tot het vermijden van dubbele belasting en het voorkomen van het ontgaan van belasting met betrekking tot belastingen naar het inkomen en naar vermogenswinsten
  
  
    De Regering van het Koninkrijk der Nederlanden
    en
    de Regering van de Federale Republiek Nigeria,
    De wens koesterende een overeenkomst te sluiten tot het vermijden van dubbele belasting en het voorkomen van het ontgaan van belasting met betrekking tot belastingen naar het inkomen en naar vermogenswinsten,
    Zijn het volgende overeengekomen:
  
19921229-01-199210-10-1992199218304-12-199209-12-1992
  
    HOOFDSTUK
    I
    REIKWIJDTE VAN DE OVEREENKOMST
  
  
    Artikel
    1
    Personen op wie de overeenkomst van toepassing is
  
  Deze Overeenkomst is van toepassing op personen die inwoner zijn van een van de Staten of van beide Staten.
19921229-01-199210-10-1992199218304-12-199209-12-1992
  
    Artikel
    2
    Belastingen waarop de overeenkomst van toepassing is
  
  
    1
    De bestaande belastingen waarop de Overeenkomst van toepassing is, zijn met name: 
    
      
         a.
        in Nederland:
        
          
            -
            de inkomstenbelasting,
          
          
            -
            de loonbelasting,
          
          
            -
            de vennootschapsbelasting, waaronder begrepen het aandeel van de regering in de netto winsten behaald met de exploitatie; van natuurlijke rijkdommen geheven krachtens de Mijnwet 1810 met betrekking tot concessies uitgegeven vanaf 1967, of geheven krachtens de Nederlandse Mijnwet continentaal plat 1965,
          
          
            -
            de dividendbelasting,
            (hierna te noemen: „Nederlandse belasting”);
          
        
      
      
        b)
        in Nigeria:
        
          
            -
            the personal income tax (inkomstenbelasting van natuurlijke personen),
          
          
            -
            the companies income tax (inkomstenbelasting van lichamen),
          
          
            -
            the petroleum profits tax (belasting op winsten uit de winning van aardolie),
          
          
            -
            the capital gains tax (belasting op vermogenswinsten), 
            (hierna te noemen: „Nigeriaanse belasting”).
          
        
      
    
  
  
    2
    Deze Overeenkomst is ook van toepassing op alle gelijke of in wezen gelijksoortige belastingen die na de datum van ondertekening van de Overeenkomst naast of in de plaats van de bestaande belastingen worden geheven. De bevoegde autoriteiten van de Staten doen elkaar mededeling van alle wezenlijke wijzigingen die in hun onderscheiden belastingwetgevingen zijn aangebracht.
  
19921229-01-199210-10-1992199218304-12-199209-12-199219921229-01-199210-10-1992199218304-12-199209-12-1992
  
    HOOFDSTUK
    II
    BEGRIPSBEPALINGEN
  
  
    Artikel
    3
    Algemene begripsbepalingen
  
  
    1
    Voor de toepassing van deze Overeenkomst, tenzij de context anders vereist:
    
      
        a.
        betekent de uitdrukking „Staat” Nederland of Nigeria, al naar de context vereist; betekent de uitdrukking „Staten” Nederland en Nigeria;
      
      
        b.
        omvat de uitdrukking „Nederland” het deel van het Koninkrijk der Nederlanden dat in Europa is gelegen, en het onder de Noordzee gelegen deel van de zeebodem en de ondergrond daarvan waarop het Koninkrijk der Nederlanden in overeenstemming met het internationale recht bepaalde rechten heeft;
      
      
        c.
        betekent de uitdrukking „Nigeria” de Federale Republiek Nigeria, met inbegrip van elk gebied buiten de territoriale wateren van de Federale Republiek Nigeria dat in overeenstemming met het internationale recht bij de wetgeving van de Federale Republiek Nigeria inzake het continentaal plat is of nog zal worden aangewezen als een gebied waarbinnen de rechten van de Federale Republiek Nigeria met betrekking tot de zeebodem en de ondergrond daarvan en hun natuurlijke rijkdommen kunnen worden uitgeoefend;
      
      
        d.
        omvat de uitdrukking „persoon” een natuurlijke persoon, een lichaam en elke andere vereniging van personen;
      
      
        e.
        betekent de uitdrukking „lichaam” elke rechtspersoon of elke eenheid die voor de belastingheffing als een rechtspersoon wordt behandeld;
      
      
        f.
        betekenen de uitdrukkingen „onderneming van een van de Staten” en „onderneming van de andere Staat” onderscheidenlijk een onderneming gedreven door een inwoner van een van de Staten en een onderneming gedreven door een inwoner van de andere Staat;
      
      
        g.
        betekent de uitdrukking „internationaal verkeer” alle vervoer met een schip of luchtvaartuig, geëxploiteerd door een onderneming van een van de Staten, behalve wanneer het schip of luchtvaartuig uitsluitend wordt geëxploiteerd tussen plaatsen die in de andere Staat zijn gelegen;
      
      
        h.
        betekent de uitdrukking „onderdanen”:
        
          
            1.
            met betrekking tot Nederland: alle natuurlijke personen die de Nederlandse nationaliteit bezitten en alle rechtspersonen, vennootschappen en verenigingen die hun rechtspositie als zodanig ontlenen aan de wetgeving die in Nederland van kracht is;
          
          
            2.
            met betrekking tot Nigeria: alle Nigeriaanse staatsburgers en alle rechtspersonen, vennootschappen en verenigingen die hun rechtspositie als zodanig ontlenen aan de wetgeving die in Nigeria van kracht is;
          
        
      
      
        i.
        betekent de uitdrukking „bevoegde autoriteit”:
        
          
            1.
            in Nederland de Minister van Financiën of zijn bevoegde vertegenwoordiger;
          
          
            2.
            in Nigeria de Minister van Financiën of zijn bevoegde vertegenwoordiger.
          
        
      
    
  
  
    2
    Voor de toepassing van de Overeenkomst door een van de Staten heeft, tenzij de context anders vereist, elke daarin niet omschreven uitdrukking de betekenis welke die uitdrukking heeft volgens de wetgeving van die Staat met betrekking tot de belastingen waarop de Overeenkomst van toepassing is.
  
19921229-01-199210-10-1992199218304-12-199209-12-1992
  
    Artikel
    4
    Fiscale woonplaats
  
  
    1
    Voor de toepassing van deze Overeenkomst betekent de uitdrukking „inwoner van een van de Staten” iedere persoon die, ingevolge de wetgeving van die Staat, aldaar aan belasting is onderworpen op grond van zijn woonplaats, verblijf, plaats van oprichting of leiding of enige andere soortgelijke omstandigheid.
  
  
    2
    Indien een natuurlijke persoon ingevolge de bepalingen van het eerste lid van dit artikel inwoner van beide Staten is, wordt zijn positie in overeenstemming met de volgende regels bepaald:
    
      
        a.
        hij wordt geacht inwoner te zijn van de Staat waarin hij een duurzaam tehuis tot zijn beschikking heeft; indien hij in beide Staten een duurzaam tehuis tot zijn beschikking heeft, wordt hij geacht inwoner te zijn van de Staat waarmede zijn persoonlijke en economische betrekkingen het nauwst zijn (middelpunt van de levensbelangen);
      
      
        b.
        indien niet kan worden bepaald in welke Staat hij het middelpunt van zijn levensbelangen heeft, of indien hij in geen van de Staten een duurzaam tehuis tot zijn beschikking heeft, wordt hij geacht inwoner te zijn van de Staat waarin hij gewoonlijk verblijft;
      
      
        c.
        indien hij in beide Staten of in geen van beide gewoonlijk verblijft, wordt hij geacht inwoner te zijn van de Staat waarvan hij onderdaan is;
      
      
        d.
        indien hij onderdaan is van beide Staten of van geen van beide, regelen de bevoegde autoriteiten van de Staten de aangelegenheid in onderlinge overeenstemming.
      
    
  
  
    3
    Indien een andere dan een natuurlijke persoon ingevolge de bepalingen van het eerste lid inwoner van beide Staten is, regelen de bevoegde autoriteiten van de Staten de aangelegenheid in onderlinge overeenstemming en bepalen zij de wijze waarop de Overeenkomst op die persoon wordt toegepast.
  
19921229-01-199210-10-1992199218304-12-199209-12-1992
  
    Artikel
    5
    Vaste inrichting
  
  
    1
    Voor de toepassing van deze Overeenkomst betekent de uitdrukking „vaste inrichting” een vaste bedrijfsinrichting door middel waarvan de werkzaamheden van een onderneming geheel of gedeeltelijk worden uitgeoefend.
  
  
    2
    De uitdrukking „vaste inrichting” omvat in het bijzonder:
    
      
        a.
        een plaats waar leiding wordt gegeven;
      
      
        b.
        een filiaal;
      
      
        c.
        een kantoor;
      
      
        d.
        een fabriek;
      
      
        e.
        een werkplaats, en
      
      
        f.
        een mijn, een olie- of gasbron, een steengroeve of een andere plaats waar natuurlijke rijkdommen worden gewonnen.
      
    
  
  
    3
    
      
        a.
         Niettegenstaande de bepalingen van het eerste en tweede lid omvat de uitdrukking „vaste inrichting” een plaats van uitvoering van een bouwwerk, constructie-, montage- of installatiewerkzaamheden, alsmede daarmee verbandhoudende werkzaamheden van toezichthoudende aard, het verlenen van diensten, waaronder begrepen diensten van adviserende aard door een onderneming door middel van werknemers of ander personeel die door de onderneming daarmee zijn belast, maar alleen indien deze werkzaamheden worden verricht gedurende een tijdvak van meer dan 3 maanden.
      
      
        b.
        Indien het echter gaat om installatiewerkzaamheden die verband houden met de verkoop van machines door een onderneming in de andere Staat en de installatiewerkzaamheden nodig zijn om de verkoop van die machines of uitrusting te voltooien, dan zullen die installatiewerkzaamheden in dat geval geen vaste inrichting vormen, tenzij de duur ervan zes maanden overschrijdt.
      
    
  
  
    4
    Niettegenstaande de voorgaande bepalingen van dit artikel wordt de uitdrukking „vaste inrichting” niet geacht te omvatten:
    
      
        a.
        het gebruik maken van inrichtingen, uitsluitend voor opslag, uitstalling of aflevering van aan de onderneming toebehorende goederen of koopwaar;
      
      
        b.
        het aanhouden van een voorraad van aan de onderneming toebehorende goederen of koopwaar, uitsluitend voor opslag, uitstalling of aflevering;
      
      
        c.
        het aanhouden van een voorraad van aan de onderneming toebehorende goederen of koopwaar, uitsluitend voor bewerking of verwerking door een andere onderneming;
      
      
        d.
        het aanhouden van een vaste bedrijfsinrichting, uitsluitend om voor de onderneming goederen of koopwaar aan te kopen of inlichtingen in te winnen;
      
      
        e.
        het aanhouden van een vaste bedrijfsinrichting, uitsluitend om voor de onderneming enige andere werkzaamheid uit te oefenen die van voorbereidende aard is of het karakter van hulpwerkzaamheid heeft.
      
    
  
  
    5
    De uitdrukking „vaste inrichting” omvat een vaste bedrijfsinrichting die gebruikt wordt als een verkoopgelegenheid niettegenstaande het feit dat deze vaste bedrijfsinrichting overigens wordt aangehouden voor een van de werkzaamheden die worden genoemd in het vierde lid van dit artikel.
  
  
    6
    Een onderneming wordt niet geacht een vaste inrichting in een van de Staten te bezitten alleen op grond van de omstandigheid dat zij in die Staat zaken doet door bemiddeling van een makelaar, commissionair of enige andere onafhankelijke vertegenwoordiger, mits deze personen in de normale uitoefening van hun bedrijf handelen. Wanneer de werkzaamheden van zulk een vertegenwoordiger echter uitsluitend of nagenoeg uitsluitend worden verricht voor die onderneming, wordt hij niet geacht een onafhankelijk vertegenwoordiger in de zin van dit lid te zijn.
  
  
    7
    Indien een persoon - niet zijnde een onafhankelijke vertegenwoordiger waarop het zesde lid van toepassing is - in een van de Staten voor een onderneming van de andere Staat werkzaam is, wordt die onderneming, niettegenstaande de bepalingen van het eerste en tweede lid, geacht in de eerstbedoelde Staat een vaste inrichting te hebben met betrekking tot de werkzaamheden die die persoon voor de onderneming verricht, indien die persoon:
    
      
        a.
        een machtiging bezit om namens de onderneming overeenkomsten af te sluiten en dit recht in die Staat gewoonlijk uitoefent, tenzij de werkzaamheden van die persoon beperkt blijven tot die werkzaamheden genoemd in het vierde lid, die, indien zij worden uitgeoefend door middel van een vaste bedrijfsinrichting, deze vaste bedrijfsinrichting op grond van de bepalingen van dat lid niet tot een vaste inrichting zouden maken; of
      
      
        b.
        in eerstbedoelde Staat - ten behoeve van de verkoop van goederen of koopwaar - gewoonlijk orders verwerft uitsluitend of nagenoeg uitsluitend voor de onderneming zelf of voor de onderneming en andere ondernemingen die zij beheerst of door welke zij wordt beheerst.
      
    
  
  
    8
    Onder voorbehoud van de voorafgaande bepalingen van dit artikel maakt het feit dat een lichaam dat inwoner is van een van de Staten, een lichaam beheerst of door een lichaam wordt beheerst dat inwoner is van de andere Staat of dat in die andere Staat zaken doet (hetzij door middel van een vaste inrichting, hetzij op andere wijze), een van beide lichamen niet tot een vaste inrichting van het andere.
  
19921229-01-199210-10-1992199218304-12-199209-12-199219921229-01-199210-10-1992199218304-12-199209-12-1992
  
    HOOFDSTUK
    III
    BELASTINGHEFFING NAAR HET INKOMEN
  
  
    Artikel
    6
    Inkomsten uit onroerende goederen
  
  
    1
    Inkomsten verkregen door een inwoner van een van de Staten uit onroerende goederen (waaronder begrepen voordelen uit landbouw- f bosbedrijven) die in de andere Staat zijn gelegen mogen in die andere Staat worden belast.
  
  
    2
    De uitdrukking „onroerende goederen” heeft de betekenis welke die uitdrukking heeft volgens de wetgeving van de Staat waarin de desbetreffende goederen zijn gelegen. De uitdrukking omvat in ieder geval de goederen die bij de onroerende goederen behoren, levende en dode have van landbouw- en bosbedrijven, rechten waarop de bepalingen van het privaatrecht betreffende de grondeigendom van toepassing zijn, vruchtgebruik van onroerende goederen en rechten op veranderlijke of vaste vergoedingen ter zake van de exploitatie, of concessie tot exploitatie, van minerale aardlagen, bronnen en andere natuurlijke rijkdommen; schepen, boten en luchtvaartuigen worden niet als onroerende goederen beschouwd.
  
  
    3
    De bepalingen van het eerste lid van dit artikel zijn van toepassing op de inkomsten verkregen uit de rechtstreekse exploitatie, uit het verhuren of verpachten, of uit elke andere vorm van exploitatie van onroerende goederen.
  
  
    4
    De bepalingen van het eerste en derde lid van dit artikel zijn ook van toepassing op inkomsten uit onroerende goederen van een onderneming en op inkomsten uit onroerende goederen die worden gebruikt voor het verrichten van zelfstandige arbeid.
  
19921229-01-199210-10-1992199218304-12-199209-12-1992
  
    Artikel
    7
    Winst uit onderneming
  
  
    1
    De voordelen van een onderneming van een van de Staten zijn slechts in die Staat belastbaar, tenzij de onderneming in de andere Staat haar bedrijf uitoefent door middel van een aldaar gevestigde vaste inrichting. Indien de onderneming aldus haar bedrijf uitoefent, mogen de voordelen van de onderneming in de andere Staat worden belast, maar slechts in zoverre als zij aan die vaste inrichting kunnen worden toegerekend.
  
  
    2
    Onder voorbehoud van de bepalingen van het derde lid van dit artikel worden, indien een onderneming van een van de Staten in de andere Staat haar bedrijf uitoefent door middel van een aldaar gevestigde vaste inrichting, in elk van de Staten aan die vaste inrichting de voordelen toegerekend die zij geacht zou kunnen worden te behalen, indien zij een zelfstandige onderneming zou zijn die dezelfde of soortgelijke werkzaamheden zou uitoefenen onder dezelfde of soortgelijke omstandigheden en die geheel onafhankelijk transacties zou aangaan met de onderneming waarvan zij een vaste inrichting is.
  
  
    3
    Bij het bepalen van de voordelen van een vaste inrichting worden in aftrek toegelaten kosten, waaronder begrepen kosten van de leiding en algemene beheerskosten, waarvan is aangetoond dat ze zijn gemaakt ten behoeve van het bedrijf van de vaste inrichting, hetzij in de Staat waarin de vaste inrichting is gevestigd, hetzij elders. Geen aftrek wordt echter toegestaan ter zake van bedragen (met uitzondering van die wegens vergoeding van werkelijke kosten) welke eventueel door de vaste inrichting aan het hoofdkantoor van de onderneming of een van haar andere kantoren worden betaald, als royalty's, vergoedingen of andere soortgelijke betalingen voor het gebruik van octrooien of andere rechten, of als commissieloon voor bepaalde diensten of voor het geven van leiding, dan wel, behalve in het geval van een onderneming die het bankbedrijf uitoefent, als interest op gelden die aan de vaste inrichting zijn geleend. Evenmin wordt bij het bepalen van de voordelen van een vaste inrichting rekening gehouden met bedragen (anders dan die wegens vergoeding van werkelijke kosten) welke door de vaste inrichting aan het hoofdkantoor van de onderneming of een van haar andere kantoren in rekening worden gebracht als royalty's, vergoedingen of andere soortgelijke betalingen voor het gebruik van octrooi en of andere rechten, of als commissie loon voor bepaalde diensten of voor het geven van leiding, dan wel, behalve in het geval van een onderneming die het bankbedrijf uitoefent, als interest op gelden die aan de vaste inrichting zijn geleend. Evenmin wordt bij het bepalen van de voordelen van een vaste inrichting rekening gehouden met bedragen (anders dan die wegens vergoeding van werkelijke kosten) welke door de vaste inrichting aan het hoofdkantoor van de onderneming of een van haar andere kantoren in rekening worden gebracht als royalty's, vergoedingen of andere soortgelijke betalingen voor het gebruik van octrooi- en of andere rechten, of als commissieloon voor bepaalde diensten of voor het geven van leiding, dan wel, behalve in het geval van een onderneming die het bankbedrijf uitoefent, als interest op gelden die aan het hoofdkantoor van de onderneming of een van haar andere kantoren zijn geleend.
  
  
    4
    Er worden geen voordelen aan een vaste inrichting toegerekend enkel op grond van de aankoop door die vaste inrichting van goederen of koopwaar voor de onderneming. Zulks evenwel met dien verstande dat wanneer die vaste inrichting mede als een verkoopgelegenheid voor de aldus aangekochte goederen of koopwaar wordt gebruikt de voordelen behaald op dergelijke verkopen aan die vaste inrichting mogen worden toegerekend.
  
  
    5
    In geval van voordelen uit werkzaamheden van toezichthoudende aard, leveringen, installatie- of constructiewerkzaamheden is slechts dat gedeelte toe te rekenen aan een vaste inrichting dat het gevolg is van de werkelijk door die vaste inrichting verrichte werkzaamheden. Dienovereenkomstig worden voordelen uit de leveringen van goederen aan die vaste inrichting door het hoofdkantoor, een andere vaste inrichting of een derde persoon, al of niet in samenhang met deze werkzaamheden, niet toegerekend aan die vaste inrichting. Zulks evenwel met dien verstande dat deze voordelen niet voortvloeien uit de uitvoering van dergelijke werkzaamheden van toezichthoudende aard, leveringen, installatie- of constructiewerkzaamheden in de andere Staat.
  
  
    6
    Indien in de voordelen bestanddelen zijn begrepen die afzonderlijk in andere artikelen van deze Overeenkomst worden behandeld, worden de bepalingen van die artikelen niet aangetast door de bepalingen van dit artikel.
  
19921229-01-199210-10-1992199218304-12-199209-12-1992
  
    Artikel
    8
    Zee- en luchtvervoer
  
  
    1
    Een inwoner van een van de Staten zal alleen op basis van wederkerigheid van belasting zijn vrijgesteld in de andere Staat met betrekking tot voordelen verkregen uit de exploitatie van schepen of luchtvaartuigen in internationaal verkeer.
  
  
    2
    Voor de toepassing van deze Overeenkomst omvatten voordelen verkregen door een onderneming van een van de Staten met de exploitatie van schepen of luchtvaartuigen in internationaal verkeer voordelen uit de verhuur van schepen of luchtvaartuigen in onbemande staat die in het internationale verkeer worden geëxploiteerd, mits deze voordelen voortvloeien uit de voordelen omschreven in het eerste lid van dit artikel.
  
  
    3
    De bepalingen van het eerste lid van dit artikel zijn ook van toepassing op voordelen uit de deelneming in een „pool”, een gemeenschappelijke onderneming of een internationaal opererend agentschap.
  
19921229-01-199210-10-1992199218304-12-199209-12-1992
  
    Artikel
    9
    Gelieerde ondernemingen
  
  
    1
    Indien
    
      
        a.
        een onderneming van een van de Staten onmiddellijk of middellijk deelneemt aan de leiding van, aan het toezicht op dan wel in het kapitaal van een onderneming van de andere Staat, of
      
      
        b.
        dezelfde personen onmiddellijk of middellijk deelnemen aan de leiding van, aan het toezicht op dan wel in het kapitaal van een onderneming van een van de Staten en een onderneming van de andere Staat,
        en in het ene of in het andere geval tussen de beide ondernemingen in hun handelsbetrekkingen of financiële betrekkingen voorwaarden worden overeengekomen of opgelegd, die afwijken van die welke zouden worden overeengekomen tussen onafhankelijke ondernemingen, mogen alle voordelen die een van de ondernemingen zonder deze voorwaarden zou hebben behaald, maar ten gevolge van die voorwaarden niet heeft behaald, worden begrepen in de voordelen van die onderneming en dienovereenkomstig worden belast.
      
    
  
  
    2
    Indien een van de Staten in de voordelen van een onderneming van die Staat voordelen begrijpt - en dienovereenkomstig belast - ter zake waarvan een onderneming van de andere Staat in die andere Staat in de belastingheffing is betrokken en deze voordelen bestaan uit voordelen welke de onderneming van de eerstbedoelde Staat zou hebben behaald indien tussen de beide ondernemingen zodanige voorwaarden zouden zijn overeengekomen als die welke tussen onafhankelijke ondernemingen zouden zijn overeengekomen, zal die andere Staat het bedrag aan belasting dat in die Staat over die voordelen is geheven, dienovereenkomstig aanpassen. Bij de vaststelling van deze aanpassing wordt rekening gehouden met de overige bepalingen van deze Overeenkomst en plegen de bevoegde autoriteiten van de Staten zo nodig met elkaar overleg.
  
19921229-01-199210-10-1992199218304-12-199209-12-1992
  
    Artikel
    10
    Dividenden
  
  
    1
    Dividenden betaald door een lichaam dat inwoner is van éen van de Staten aan een inwoner van de andere Staat, mogen in die andere Staat worden belast.
  
  
    2
    Deze dividenden mogen echter ook in de Staat waarvan het lichaam dat de dividenden betaalt inwoner is, overeenkomstig de wetgeving van die Staat worden belast, maar indien de genieter de uiteindelijk gerechtigde tot de dividenden is, mag de aldus geheven belasting niet overschrijden:
    
      
        a.
        12½ percent van het brutobedrag van de dividenden, indien de uiteindelijk gerechtigde een lichaam is (niet zijnde een maatschap of een vennootschap onder firma) dat onmiddellijk ten minste 10 percent bezit van het kapitaal van het lichaam dat de dividenden betaalt;
      
      
        b.
        15 percent van het brutobedrag van de dividenden in alle andere gevallen.
        Dit lid laat onverlet de belastingheffing van het lichaam ter zake van de winst waaruit de dividenden worden betaald.
      
    
  
  
    3
    De uitdrukking „dividenden”, zoals gebezigd in dit artikel, betekent inkomsten uit aandelen, of andere rechten, niet zijnde schuldvorderingen die aanspraak geven op een aandeel in de winst alsmede inkomsten uit andere vennootschappelijke rechten die door de wetgeving van de Staat waarvan het lichaam dat de uitdeling doet inwoner is, op dezelfde wijze aan de belastingheffing worden onderworpen als inkomsten uit aandelen.
  
  
    4
    De bepalingen van het eerste en tweede lid van dit artikel zijn niet van toepassing indien de uiteindelijk gerechtigde tot de dividenden, die inwoner is van een van de Staten, in de andere Staat waarvan het lichaam dat de dividenden betaalt inwoner is, een bedrijf uitoefent door middel van een aldaar gevestigde vaste inrichting, of in die andere Staat zelfstandige arbeid verricht vanuit een aldaar gevestigd vast middelpunt, en het aandelenbezit uit hoofde waarvan de dividenden worden betaald, tot het bedrijfsvermogen van die vaste inrichting of tot het beroepsvermogen van dat vaste middelpunt behoort. In dat geval zijn, naar gelang van het geval, de bepalingen van artikel 7 of artikel 14 van toepassing.
  
  
    5
    Indien een lichaam dat inwoner is van een van de Staten, voordelen of inkomsten verkrijgt uit de andere Staat, mag die andere Staat geen belasting heffen op de dividenden die door het lichaam worden betaald, behalve voor zover deze dividenden worden betaald aan een inwoner van die andere Staat of voor zover het aandelenbezit uit hoofde waarvan de dividenden worden betaald, tot het bedrijfsvermogen van een in die andere Staat gevestigde vaste inrichting of tot het beroepsvermogen van een aldaar gevestigd vast middelpunt behoort, noch de niet-uitgedeelde winst van het lichaam onderwerpen aan een belasting op niet-uitgedeelde winst van het lichaam, zelfs indien de betaalde dividenden of de niet-uitgedeelde winst geheel of gedeeltelijk bestaan uit voordelen of inkomsten die uit die andere Staat afkomstig zijn.
  
19921229-01-199210-10-1992199218304-12-199209-12-1992
  
    Artikel
    11
    Interest
  
  
    1
    Interest afkomstig uit een van de Staten en betaald aan een inwoner van de andere Staat mag in die andere Staat worden belast.
  
  
    2
    Deze interest mag echter ook in de Staat waaruit hij afkomstig is, overeenkomstig de wetgeving van die Staat worden belast, maar indien de genieter de uiteindelijk gerechtigde tot de interest is, mag de aldus geheven belasting 12½ percent van het brutobedrag van de interest niet overschrijden.
  
  
    3
    Niettegenstaande de bepalingen van het tweede lid van dit artikel is interest afkomstig uit een van de Staten en betaald aan de Regering van de andere Staat, een staatkundig onderdeel of plaatselijk publiekrechtelijk lichaam daarvan dan wel aan een agentschap of instantie (waaronder begrepen een financiële instelling) die eigendom is van of beheerst wordt door die Regering, dat staatkundig onderdeel of plaatselijk publiekrechtelijk lichaam, alsmede interest ter zake van leningen die verzekerd of gegarandeerd zijn door de Regering van die andere Staat, een staatkundig onderdeel of plaatselijk publiekrechtelijk lichaam daarvan, vrijgesteld van belasting in de eerstbedoelde Staat. In het geval van leningen verstrekt door de bovengenoemde agentschappen of instanties zijn de bepalingen van dit lid alleen van toepassing in geval deze leningen niet zijn verstrekt onder de gewone commerciële voorwaarden.
  
  
    4
    De uitdrukking „interest”, zoals gebezigd in dit artikel, betekent inkomsten uit schuldvorderingen van welke aard ook, al dan niet verzekerd door hypotheek, en al dan niet aanspraak gevend op een aandeel in de winst van de schuldenaar, en in het bijzonder inkomsten uit overheidsleningen en inkomsten uit obligaties of schuldbewijzen, waaronder begrepen de aan zodanige leningen, obligaties of schuldbewijzen verbonden premies en prijzen. In rekening gebrachte boeten voor te late betaling worden voor de toepassing van dit artikel niet als interest aangemerkt.
  
  
    5
    De bepalingen van het eerste en het tweede lid van dit artikel zijn niet van toepassing indien de uiteindelijk gerechtigde tot de interest, die inwoner is van een van de Staten, in de andere Staat van waaruit de interest afkomstig is een bedrijf uitoefent door middel van een aldaar gevestigde vaste inrichting, of in die andere Staat zelfstandige arbeid verricht vanuit een aldaar gevestigd vast middelpunt, en de vordering uit hoofde waarvan de interest wordt betaald, tot het bedrijfsvermogen van die vaste inrichting of tot het beroepsvermogen van dat vaste middelpunt behoort. In dat geval zijn, naar gelang van het geval, de bepalingen van artikel 7 of artikel 14 van toepassing.
  
  
    6
    Interest wordt geacht uit een van de Staten afkomstig te zijn, indien deze wordt betaald door die Staat zelf, door een staatkundig onderdeel, door een plaatselijk publiekrechtelijk lichaam of door een inwoner van die Staat. Wanneer evenwel de persoon die de interest betaalt, of hij inwoner van een van de Staten is of niet, in een van de Staten een vaste inrichting of een vast middelpunt heeft in verband waarmee de schuld ter zake waarvan de interest wordt betaald, was aangegaan, en deze interest ten laste komt van die vaste inrichting of van dat vaste middelpunt, wordt deze interest geacht afkomstig te zijn uit de Staat waarin de vaste inrichting of het vaste middelpunt is gevestigd.
  
  
    7
    Indien, wegens een bijzondere verhouding tussen de schuldenaar en de uiteindelijk gerechtigde of tussen hen beiden en een derde, het bedrag van de betaalde interest, gelet op de schuldvordering ter zake waarvan deze wordt betaald, hoger is dan het bedrag dat zonder zulk een verhouding door de schuldenaar en de uiteindelijk gerechtigde zou zijn overeengekomen, zijn de bepalingen van dit artikel slechts op het laatstbedoelde bedrag van toepassing. In dat geval blijft het daarboven uitgaande deel van het betaalde bedrag belastbaar overeenkomstig de wetgeving van elk van de Staten, zulks met inachtneming van de overige bepalingen van deze Overeenkomst.
  
19921229-01-199210-10-1992199218304-12-199209-12-1992
  
    Artikel
    12
    Royalty's
  
  
    1
    Royalty's afkomstig uit een van de Staten en betaald aan een inwoner van de andere Staat mogen in die andere Staat worden belast.
  
  
    2
    Deze royalty's mogen echter ook in de Staat waaruit zij afkomstig zijn, overeenkomstig de wetgeving van die Staat worden belast, maar indien de genieter de uiteindelijk gerechtigde tot de royalty's is, mag de aldus geheven belasting 12½ percent van het brutobedrag van de royalty's niet overschrijden.
  
  
    3
    De uitdrukking „royalty's”, zoals gebezigd in dit artikel, betekent vergoedingen van welke aard ook voor het gebruik van, of voor het recht van gebruik van, een auteursrecht op een werk op het gebied van letterkunde, kunst of wetenschap met inbegrip van bioscoopfilms, of films of geluidsbanden voor radio of televisie, van een octrooi, een fabrieks- of handelsmerk, een tekening of model, een plan, een geheim recept of een geheime werkwijze, dan wel voor het gebruik van, of het recht van gebruik van, nijverheids- of handelsuitrusting of wetenschappelijke uitrusting, of voor inlichtingen omtrent ervaringen op het gebied van nijverheid, handel of wetenschap.
  
  
    4
    De bepalingen van het eerste en tweede lid van dit artikel zijn niet van toepassing, indien de uiteindelijk gerechtigde tot de royalty's, die inwoner is van een van de Staten, in de andere Staat van waaruit de royalty's afkomstig zijn een bedrijf uitoefent door middel van een aldaar gevestigde vaste inrichting, of in die andere Staat zelfstandige arbeid verricht vanuit een aldaar gevestigd vast middelpunt, en het recht of de zaak uit hoofde waarvan de royalty's worden betaald, tot het bedrijfsvermogen van die vaste inrichting of tot het beroepsvermogen van dat vaste middelpunt behoort. In dat geval zijn, naar gelang van het geval, de bepalingen van artikel 7 of artikel 14 van toepassing.
  
  
    5
    Royalty's worden geacht uit een van de Staten afkomstig te zijn, indien zij worden betaald door die Staat zelf, door een staatkundig onderdeel, door een plaatselijk publiekrechtelijk lichaam of door een inwoner van die Staat. Indien evenwel de persoon die de royalty's betaalt, of hij inwoner van een van de Staten is of niet, in een van de Staten een vaste inrichting of een vast middelpunt heeft in verband waarmee het contract op grond waarvan de royalty's worden betaald, was gesloten, en deze royalty's ten laste komen van die vaste inrichting of van dat vaste middelpunt, worden deze royalty's geacht afkomstig te zijn uit de Staat waarin de vaste inrichting of het vaste middelpunt is gevestigd.
  
  
    6
    Indien, wegens een bijzondere verhouding tussen de schuldenaar en de uiteindelijk gerechtigde of tussen hen beiden en een derde, het bedrag van de betaalde royalty's, gelet op het gebruik, het recht of de inlichtingen waarvoor zij worden betaald, hoger is dan het bedrag dat zonder zulk een verhouding door de schuldenaar en de uiteindelijk gerechtigde zou zijn overeengekomen, zijn de bepalingen van dit artikel slechts op het laatstbedoelde bedrag van toepassing. In dat geval blijft het daarboven uitgaande deel van het betaalde bedrag belastbaar overeenkomstig de wetgeving van elk van de Staten, zulks met inachtneming van de overige bepalingen van deze Overeenkomst.
  
19921229-01-199210-10-1992199218304-12-199209-12-1992
  
    Artikel
    13
    Vermogenswinsten
  
  
    1
    Voordelen verkregen door een inwoner van een van de Staten uit de vervreemding van onroerende goederen, zoals bedoeld in artikel 6 en die zijn gelegen in de andere Staat mogen in die andere Staat worden belast.
  
  
    2
    Voordelen verkregen uit de vervreemding van roerende zaken die deel uitmaken van het bedrijfsvermogen van een vaste inrichting die een onderneming van een van de Staten in de andere Staat heeft, of van roerende zaken die behoren tot een vast middelpunt dat een inwoner van een van de Staten in de andere Staat tot zijn beschikking heeft voor het verrichten van zelfstandige arbeid, waaronder begrepen voordelen verkregen uit de vervreemding van de vaste inrichting (alleen of met de gehele onderneming) of van het vaste middelpunt, mogen in die andere Staat worden belast.
  
  
    3
    Voordelen verkregen door een inwoner van een van de Staten uit de vervreemding van schepen of luchtvaartuigen die in internationaal verkeer worden geëxploiteerd of van roerende zaken die worden gebruikt bij de exploitatie van deze schepen of luchtvaartuigen, zijn in de andere Staat vrijgesteld van belasting.
  
  
    4
    Voordelen verkregen uit de vervreemding van alle andere zaken dan die bedoeld in het eerste, tweede en derde lid zijn slechts belastbaar in de Staat waarvan de vervreemder inwoner is. Voordelen verkregen uit de vervreemding van aandelen die zijn uitgegeven door een lichaam dat inwoner is in de andere Staat, mogen echter in die andere Staat worden belast, tenzij die voordelen worden behaald in het kader van de oprichting van een lichaam, reorganisatie, fusie, splitsing of soortgelijke transactie.
  
19921229-01-199210-10-1992199218304-12-199209-12-1992
  
    Artikel
    14
    Zelfstandige arbeid
  
  
    1
    Voordelen verkregen door een inwoner van een van de Staten in de uitoefening van een vrij beroep of ter zake van andere werkzaamheden van zelfstandige aard zijn slechts in die Staat belastbaar, tenzij hij in de andere Staat voor het verrichten van zijn werkzaamheden geregeld over een vast middelpunt beschikt. Indien hij over zulk een vast middelpunt beschikt mogen de voordelen in de andere Staat worden belast, maar slechts in zoverre als zij aan dat vaste middelpunt kunnen worden toegerekend.
  
  
    2
    De uitdrukking „vrij beroep” omvat in het bijzonder zelfstandige werkzaamheden op het gebied van wetenschap, letterkunde, kunst, opvoeding of onderwijs, alsmede de zelfstandige werkzaamheden van artsen, advocaten, technici, architecten, tandartsen en accountants.
  
19921229-01-199210-10-1992199218304-12-199209-12-1992
  
    Artikel
    15
    Niet-zelfstandige arbeid
  
  
    1
    Onder voorbehoud van de bepalingen van de artikelen 16, 18, 19 en 20 zijn salarissen, lonen en andere soortgelijke beloningen verkregen door een inwoner van een van de Staten ter zake van een dienstbetrekking slechts in die Staat belastbaar, tenzij de dienstbetrekking in de andere Staat wordt uitgeoefend. Indien de dienstbetrekking aldaar wordt uitgeoefend, mag de ter zake daarvan verkregen beloning in die andere Staat worden belast.
  
  
    2
    Niettegenstaande de bepalingen van het eerste lid van dit artikel is de beloning verkregen door een inwoner van een van de Staten ter zake van een in de andere Staat uitgeoefende dienstbetrekking slechts in de eerstbedoelde Staat belastbaar, indien:
    
      
        a.
        de genieter in de andere Staat verblijft gedurende een tijdvak of tijdvakken, die in het belastingjaar of jaar van aanslag van die Staat een totaal van 183 dagen niet te boven gaan, en
      
      
        b.
        de beloning wordt betaald door of namens een werkgever die geen inwoner van de andere Staat is, en
      
      
        c.
        de beloning niet ten laste komt van een vaste inrichting die, of van een vast middelpunt dat de werkgever in de andere Staat heeft.
      
    
  
  
    3
    Niettegenstaande de voorgaande bepalingen van dit artikel mag de beloning verkregen ter zake van een dienstbetrekking uitgeoefend aan boord van een schip of luchtvaartuig dat in internationaal verkeer wordt geëxploiteerd, worden belast in de Staat, waarvan de onderneming inwoner is.
  
19921229-01-199210-10-1992199218304-12-199209-12-1992
  
    Artikel
    16
    Directeursbeloningen
  
  Directeursbeloningen (directors' fees) en andere beloningen verkregen door een inwoner van een van de Staten in zijn hoedanigheid van lid van de raad van beheer, van bestuurder of van commissaris van een lichaam dat inwoner is van de andere Staat, mogen in die andere Staat worden belast.
19921229-01-199210-10-1992199218304-12-199209-12-1992
  
    Artikel
    17
    Artiesten en sportbeoefenaars
  
  
    1
    Niettegenstaande de bepalingen van de artikelen 14 en 15 mogen inkomsten, verkregen door een inwoner van een van de Staten als artiest, zoals een toneelspeler, film-, radio-, of televisie-artiest of een musicus, of als sportbeoefenaar, uit zijn persoonlijke werkzaamheden als zodanig die worden verricht in de andere Staat, worden belast in die andere Staat.
  
  
    2
    Indien inkomsten ter zake van persoonlijke werkzaamheden die door een artiest of een sportbeoefenaar in die hoedanigheid worden verricht, niet aan de artiest of sportbeoefenaar zelf toekomen, maar aan een andere persoon, mogen die inkomsten, niettegenstaande de bepalingen van de artikelen 7, 14 en 15, worden belast in de Staat waarin de werkzaamheden van de artiest of sportbeoefenaar worden verricht.
  
19921229-01-199210-10-1992199218304-12-199209-12-1992
  
    Artikel
    18
    Pensioenen en lijfrenten
  
  
    1
    Onder voorbehoud van de bepalingen van het tweede lid van artikel 19:
    
      
        a.
        mogen pensioenen en andere soortgelijke beloningen, al dan niet van periodieke aard, die door een onderneming van een van de Staten worden betaald aan een inwoner van de andere Staat ter zake van een vroeger bij die onderneming vervulde dienstbetrekking, in de eerstbedoelde Staat worden belast;
      
      
        b.
        zijn alle overige pensioenen en andere soortgelijke beloningen betaald aan een inwoner van een van de Staten ter zake van een vroegere dienstbetrekking, slechts in die Staat belastbaar.
      
    
  
  
    2
    Lijfrenten afkomstig uit een van de Staten en betaald aan een inwoner van de andere Staat, mogen in de eerstbedoelde Staat worden belast.
  
  
    3
    De uitdrukking „lijfrente” betekent een vaste som, periodiek betaalbaar op vaste tijdstippen gedurende het leven of gedurende een vastgesteld of voor vaststelling vatbaar tijdvak, ingevolge een verbintenis tot het doen van betalingen welke tegenover een voldoende en volledige tegenprestatie in geld of geldswaarde staat.
  
19921229-01-199210-10-1992199218304-12-199209-12-1992
  
    Artikel
    19
    Overheidsfuncties
  
  
    1
    
      
        a.
         Beloningen, niet zijnde pensioenen, betaald door een van de Staten of een staatkundig onderdeel of een plaatselijk publiekrechtelijk lichaam daarvan aan een natuurlijke persoon terzake van diensten bewezen aan die Staat of dat onderdeel of dat publiekrechtelijk lichaam, mogen in die Staat worden belast.
      
      
        b.
        Deze beloningen zijn echter slechts in de andere Staat belastbaar, indien de diensten in die Staat worden bewezen en de natuurlijke persoon inwoner is van die Staat, die:
        
          
            1.
            onderdaan is van die Staat; of
          
          
            2.
            niet uitsluitend voor het verrichten van de diensten inwoner van die Staat werd.
          
        
      
    
  
  
    2
    Pensioenen, betaald door, of uit fondsen in het leven geroepen door, een van de Staten of een staatkundig onderdeel of een plaatselijk publiekrechtelijk lichaam daarvan aan een natuurlijke persoon ter zake van diensten bewezen aan die Staat of dat onderdeel of dat publiekrechtelijk lichaam en betalingen aan een natuurlijke persoon krachtens de regelingen inzake sociale zekerheid van een van de Staten, mogen in die Staat worden belast.
  
  
    3
    De bepalingen van de artikelen 15 en 16 zijn van toepassing op beloningen ter zake van diensten, bewezen in het kader van een op winst gericht bedrijf, uitgeoefend door een van de Staten of een staatkundig onderdeel of een plaatselijk publiekrechtelijk lichaam daarvan.
  
19921229-01-199210-10-1992199218304-12-199209-12-1992
  
    Artikel
    20
    Hoogleraren, docenten en onderzoekers
  
  
    1
    Vergoedingen die een hoogleraar, docent of wetenschappelijk onderzoeker die inwoner is, of onmiddellijk voor zijn bezoek aan een van de Staten inwoner was van de andere Staat en die in de eerstbedoelde Staat in de eerste plaats verblijft met het doel onderwijs te geven of zich met wetenschappelijk onderzoek bezig te houden aan een universiteit, hogeschool, school of een andere door de Regeringen erkende onderwijsinrichting of instelling voor wetenschappelijk onderzoek, voor dat onderwijs of onderzoek ontvangt, zijn vrijgesteld van belasting in de eerstbedoelde Staat gedurende een tijdvak dat in totaal drie jaar te rekenen van de dag van zijn eerste aankomst in de eerstbedoelde Staat niet te boven gaat.
  
  
    2
    Dit artikel is niet van toepassing op inkomsten uit het verrichten van wetenschappelijk onderzoek, indien dit onderzoek niet wordt verricht in het algemeen belang, maar in de eerste plaats voor het persoonlijke nut van een bepaalde persoon of bepaalde personen.
  
19921229-01-199210-10-1992199218304-12-199209-12-1992
  
    Artikel
    21
    Studenten
  
  
    1
    Een natuurlijke persoon die inwoner is van een van de Staten onmiddellijk voorafgaand aan zijn bezoek aan de andere Staat, en die in de andere Staat tijdelijk verblijf houdt uitsluitend als student aan een erkende universiteit, hogeschool, school of andere soortgelijke erkende onderwijsinstelling in die andere Staat, of als een persoon die aldaar voor een beroep of bedrijf in opleiding is of een technische opleiding volgt, is vrijgesteld van belasting in die andere Staat op:
    
      
        a.
        alle overmakingen uit het buitenland ten behoeve van zijn onderhoud, studie of opleiding; en
      
      
        b.
        alle beloningen die een bedrag van US $2000 niet overschrijden, voor persoonlijke diensten in die andere Staat verricht ter aanvulling van de hem voor die doeleinden ter beschikking staande middelen. De voordelen ingevolge dit lid worden slechts verleend voor zulk een tijdsduur als redelijk is of gewoonlijk vereist is om het doel van het bezoek te bereiken.
      
    
  
  
    2
    Een natuurlijke persoon die inwoner is van een van de Staten onmiddellijk voorafgaand aan zijn bezoek aan de andere Staat, en die in die andere Staat tijdelijk verblijf houdt gedurende een tijdvak dat driejaar niet te boven gaat om een studie te volgen, wetenschappelijk onderzoek te verrichten of een opleiding te verkrijgen, zulks enkel als genieter van een beurs, toelage of prijs, verleend door de Regering van een van beide Staten of door een instelling op het gebied van wetenschap, onderwijs, godsdienst of liefdadigheid, of op grond van een programma voor technische hulpverlening, waaraan de Regering van een van beide Staten deelneemt, is vrijgesteld van belasting in die andere Staat op:
    
      
        a.
        het bedrag van deze beurs, toelage of prijs;
      
      
        b.
        alle overmakingen uit het buitenland ten behoeve van zijn onderhoud, studie of opleiding.
      
    
  
19921229-01-199210-10-1992199218304-12-199209-12-1992
  
    Artikel
    22
    Overige inkomsten
  
  
    1
    Bestanddelen van het inkomen van een inwoner van een van de Staten, van waaruit ook afkomstig, die niet in de voorgaande artikelen van deze Overeenkomst zijn behandeld, zijn slechts in die Staat belastbaar.
  
  
    2
    Niettegenstaande de bepalingen van het eerste lid van dit artikel mogen bestanddelen van het inkomen van een inwoner van een van de Staten die niet in de voorafgaande artikelen van deze Overeenkomst zijn behandeld en die afkomstig zijn uit de andere Staat, ook in die andere Staat worden belast.
  
19921229-01-199210-10-1992199218304-12-199209-12-199219921229-01-199210-10-1992199218304-12-199209-12-1992
  
    HOOFDSTUK
    IV
    VERMIJDING VAN DUBBELE BELASTING
  
  
    Artikel
    23
    Vermijding van dubbele belasting
  
  
    1
    Nederland is bevoegd bij het heffen van belasting van zijn inwoners in de grondslag waarnaar de belasting wordt geheven, de bestanddelen van het inkomen te begrijpen die overeenkomstig de bepalingen van deze Overeenkomst in Nigeria mogen worden belast.
  
  
    2
    Indien echter een inwoner van Nederland bestanddelen van het inkomen verkrijgt die volgens artikel 6, artikel 7, artikel 10, vierde lid, artikel 11, vijfde lid, artikel 12, vierde lid, artikel 13, eerste en tweede lid, artikel 14, artikel 15, artikel 16 en artikel 19 van deze Overeenkomst in Nigeria mogen worden belast en die in de in het eerste lid bedoelde grondslag zijn begrepen, stelt Nederland deze inkomensbestanddelen vrij door een vermindering van zijn belasting toe te staan. Deze vermindering wordt berekend overeenkomstig de bepalingen in de Nederlandse wetgeving tot het vermijden van dubbele belasting. Te dien einde worden genoemde bestanddelen geacht te zijn begrepen in het totale bedrag van de bestanddelen van het inkomen die ingevolge die bepalingen van Nederlandse belasting zijn vrijgesteld.
  
  
    3
    Nederland verleent voorts een aftrek op de aldus berekende Nederlandse belasting voor die bestanddelen van het inkomen die volgens artikel 10, tweede lid, artikel 11, tweede lid, artikel 12, tweede lid, artikel 13, vierde lid, artikel 17, artikel 18, eerste lid, onderdeel a en tweede lid en artikel 22, tweede lid, van deze Overeenkomst in Nigeria mogen worden belast, in zoverre deze bestanddelen in de in het eerste lid van dit artikel bedoelde grondslag zijn begrepen. Het bedrag van deze aftrek is gelijk aan de in Nigeria over deze bestanddelen van het inkomen betaalde belasting, maar bedraagt niet meer dan het bedrag van de vermindering die zou zijn verleend indien de aldus in het inkomen begrepen bestanddelen van het inkomen de enige bestanddelen van het inkomen zouden zijn geweest die uit hoofde van de bepalingen in de Nederlandse wetgeving tot het vermijden van dubbele belasting van Nederlandse belasting zijn vrijgesteld.
    Indien wegens een tegemoetkoming verleend op grond van de bepalingen van de Nigeriaanse wetgeving ter bevordering van investeringen in Nigeria, de in feite geheven Nigeriaanse belasting op uit Nigeria afkomstige interest of op uit Nigeria afkomstige royalty's, minder bedraagt dan de belasting die Nigeria ingevolge onderscheidenlijk artikel 11, tweede lid, en artikel 12, tweede lid, mag heffen, wordt het bedrag van de in Nigeria over die interest en royalty's betaalde belasting geacht te zijn betaald naar de in voornoemde bepalingen vermelde tarieven.
    Indien evenwel de ingevolge de Nigeriaanse wetgeving op vorengenoemde interest en royalty's van toepassing zijnde algemene belastingtarieven worden verlaagd beneden die welke in dit lid zijn genoemd, gelden voor de toepassing van dit lid deze lagere tarieven. De bepalingen van dit lid zijn slechts van toepassing gedurende een tijdvak van tien jaar na de datum waarop de Overeenkomst in werking is getreden. Dit tijdvak kan in onderlinge overeenstemming tussen de bevoegde autoriteiten worden verlengd.
  
  
    4
    Met inachtneming van de bepalingen van de wetgeving van Nigeria die betrekking hebben op de verrekening van belasting die in een gebied buiten Nigeria verschuldigd is, met Nigeriaanse belasting (welke bepalingen het algemene beginsel van het hiernavolgende niet mogen aantasten), wordt:
    
      
        a.
        Nederlandse belasting die krachtens de wetgeving van Nederland en in overeenstemming met deze Overeenkomst, hetzij rechtstreeks, hetzij door inhouding, verschuldigd is over uit Nederlandse bronnen verkregen voordelen, inkomsten of belastbare vermogenswinsten (met uitzondering, in het geval van dividend, van belasting te betalen ter zake van de winst waaruit het dividend is betaald) verrekend met Nigeriaanse belasting berekend over dezelfde voordelen, inkomsten of belastbare vermogenswinsten als die waarover de Nederlandse belasting wordt berekend,
      
      
        b.
        In het geval van een dividend dat wordt betaald door een lichaam dat inwoner is van Nederland aan een lichaam dat inwoner is van Nigeria en dat onmiddellijk of middellijk ten minste 10 percent bezit van het stemgerechtigde kapitaal van het lichaam dat de dividenden betaalt, wordt bij de verrekening (naast de Nederlandse belasting waarvoor verrekening is toegestaan op grond van de bepalingen van onderdeel a van dit lid) rekening gehouden met de Nederlandse belasting die door het lichaam verschuldigd is met betrekking tot de winst waaruit dit dividend is betaald.
      
    
    Voor de toepassing van dit artikel worden bij de vaststelling van de belastingen naar het inkomen die aan Nederland zijn betaald, de investeringsbijdragen en -toeslagen en de desinvesteringsbetalingen, als bedoeld in de Nederlandse Wet investeringsrekening niet in aanmerking genomen, aangezien zij geen deel uitmaken van de belastingen als bedoeld in artikel 2, eerste lid, onderdeel a, en tweede lid.
  
19921229-01-199210-10-1992199218304-12-199209-12-199219921229-01-199210-10-1992199218304-12-199209-12-1992
  
    HOOFDSTUK
    V
    BIJZONDERE BEPALINGEN
  
  
    Artikel
    24
    Non-discriminatie
  
  
    1
    Niettegenstaande de bepalingen van artikel 1 worden onderdanen van een van de Staten in de andere Staat niet aan enige belastingheffing of daarmede verband houdende verplichting onderworpen, die anders of zwaarder is dan de belastingheffing en daarmede verband houdende verplichtingen, waaraan onderdanen van die andere Staat onder dezelfde omstandigheden zijn of kunnen worden onderworpen.
  
  
    2
    De belastingheffing van een vaste inrichting die een onderneming van een van de Staten in de andere Staat heeft, is in die andere Staat niet ongunstiger dan de belastingheffing van ondernemingen van die andere Staat die dezelfde werkzaamheden uitoefenen.
  
  
    3
    Dit artikel mag niet aldus worden uitgelegd, dat het een van beide Staten verplicht aan natuurlijke personen die geen inwoner van de andere Staat zijn bij de belastingheffing de persoonlijke aftrekken, tegemoetkomingen en verminderingen uit hoofde van de samenstelling van het gezin of gezinslasten te verlenen, die de eerstbedoelde Staat aan zijn eigen inwoners verleent.
  
  
    4
    Ondernemingen van een van de Staten, waarvan het kapitaal geheel of ten dele, onmiddellijk of middellijk, in het bezit is van of wordt beheerst door een of meer inwoners van de andere Staat, worden in de eerstbedoelde Staat niet aan enige belastingheffing of daarmede verband houdende verplichting onderworpen, die anders of zwaarder is dan de belastingheffing en daarmede verband houdende verplichtingen, waaraan andere, soortgelijke ondernemingen van de eerstbedoelde Staat zijn of kunnen worden onderworpen.
  
  
    5
    De bepalingen van dit artikel zijn, niettegenstaande de bepalingen van artikel 2, van toepassing op belastingen van elke soort en benaming.
  
19921229-01-199210-10-1992199218304-12-199209-12-1992
  
    Artikel
    25
    Regeling voor onderling overleg
  
  
    1
    Indien een persoon van oordeel is dat de maatregelen van een van de Staten of van beide Staten voor hem leiden of zullen leiden tot een belastingheffing die niet in overeenstemming is met de bepalingen van deze Overeenkomst, kan hij, ongeacht de rechtsmiddelen waarin de nationale wetgeving van die Staten voorziet, zijn geval voorleggen aan de bevoegde autoriteit van de Staat waarvan hij inwoner is, of, indien zijn geval valt onder artikel 24, eerste lid, aan die van de Staat waarvan hij onderdaan is. Het geval moet worden voorgelegd binnen drie jaar nadat de maatregel die leidt tot een belastingheffing die niet in overeenstemming is met de bepalingen van de Overeenkomst, voor het eerst te zijner kennis is gebracht.
  
  
    2
    De bevoegde autoriteit tracht, indien het bezwaar haar gegrond voorkomt en indien zij niet zelf in staat is tot een bevredigende oplossing te komen, de aangelegenheid in onderlinge overeenstemming met de bevoegde autoriteit van de andere Staat te regelen ten einde een belastingheffing die niet in overeenstemming is met de Overeenkomst, te vermijden.
  
  
    3
    De bevoegde autoriteiten van de Staten trachten moeilijkheden of twijfelpunten die mochten rijzen met betrekking tot de uitlegging of de toepassing van de Overeenkomst in onderlinge overeenstemming op te lossen.
  
  
    4
    De bevoegde autoriteiten van de Staten kunnen zich rechtstreeks met elkaar in verbinding stellen ten einde een overeenstemming als bedoeld in de voorgaande leden te bereiken.
  
19921229-01-199210-10-1992199218304-12-199209-12-1992
  
    Artikel
    26
    Uitwisseling van inlichtingen
  
  
    1
    De bevoegde autoriteiten van de Staten wisselen die inlichtingen (zijnde inlichtingen die deze autoriteiten geordend voorhanden hebben) uit die nodig zijn voor de uitvoering van de bepalingen van deze Overeenkomst. Alle aldus uitgewisselde inlichtingen worden geheim gehouden en worden alleen ter kennis gebracht van personen of autoriteiten (waaronder begrepen rechterlijke instanties en administratiefrechtelijke lichamen) die zich bezig houden met de vaststelling, invordering, de tenuitvoerlegging ter zake van, of de beslissing in beroepszaken met betrekking tot de belastingen die het onderwerp van deze Overeenkomst uitmaken en mogen alleen voor deze doeleinden worden gebruikt.
  
  
    2
    In geen geval worden de bepalingen van het eerste lid van dit artikel zo uitgelegd dat zij een van de Staten de verplichting opleggen:
    
      
        a.
        administratieve maatregelen te nemen die in strijd zijn met de wetgeving of de administratieve praktijk van die of van de andere Staat;
      
      
        b.
        inlichtingen te verstrekken die niet verkrijgbaar zijn krachtens de wetgeving of in de normale gang van zaken in de administratie van die of van de andere Staat;
      
      
        c.
        inlichtingen te verstrekken die een handels-, bedrijfs-, nijverheids-, of beroepsgeheim of een fabrieks- of handelswerkwijze zouden onthullen, of inlichtingen waarvan het verstrekken in strijd zou zijn met de openbare orde.
      
    
  
19921229-01-199210-10-1992199218304-12-199209-12-1992
  
    Artikel
    27
    Diplomatieke en consulaire ambtenaren
  
  
    1
    De bepalingen van deze Overeenkomst tasten in geen enkel opzicht de fiscale voorrechten aan die diplomatieke en consulaire ambtenaren ontlenen aan de algemene regels van het volkenrecht of aan de bepalingen van bijzondere overeenkomsten.
  
  
    2
    Niettegenstaande het bepaalde in artikel 4, eerste lid, wordt een natuurlijke persoon die deel uitmaakt van een diplomatieke, consulaire of permanente vertegenwoordiging van een van de Staten die gevestigd is in de andere Staat of in een derde Staat en die in die andere Staat of in die derde Staat slechts aan belasting onderworpen is indien hij inkomen verkrijgt uit bronnen uit die Staat, geacht inwoner te zijn van de zendstaat.
  
19921229-01-199210-10-1992199218304-12-199209-12-1992
  
    Artikel
    28
    Uitbreiding tot andere gebieden
  
  
    1
    Deze Overeenkomst kan, hetzij in haar geheel, hetzij met de noodzakelijke wijzigingen, worden uitgebreid tot Aruba en/of de Nederlandse Antillen, indien het betreffende land belastingen heft die in wezen gelijksoortig zijn aan de belastingen waarop deze Overeenkomst van toepassing is. Zulk een uitbreiding wordt van kracht met ingang van een datum en met inachtneming van wijzigingen en voorwaarden, waaronder begrepen voorwaarden ten aanzien van de beëindiging, nader vast te stellen en overeen te komen bij diplomatieke notawisseling.
  
  
    2
    Tenzij anders is overeengekomen, brengt de beëindiging van de Overeenkomst niet met zich mede, dat tevens de uitbreiding van de Overeenkomst tot enig land waartoe zij ingevolge dit artikel is uitgebreid, wordt beëindigd.
  
19921229-01-199210-10-1992199218304-12-199209-12-1992
  
    Artikel
    29
    Inwerkingtreding
  
  
    1
    De Regeringen van de Staten doen elkaar mededeling dat aan de grondwettelijke vereisten voor de inwerkingtreding van deze Overeenkomst is voldaan.
  
  
    2
    De Overeenkomst treedt in werking dertig dagen na de laatste van de mededelingen zoals bedoeld in het eerste lid van dit artikel en de bepalingen ervan vinden toepassing:
    
      
        a.
        met betrekking tot door middel van inhouding geheven belastingen op inkomsten en belastingen op vermogenswinsten verkregen door een niet-inwoner, ter zake van inkomen en vermogenswinsten verkregen op of na 1 januari van het kalenderjaar onmiddellijk volgend op dat waarin de Overeenkomst in werking treedt;
      
      
        b.
        met betrekking tot andere belastingen, ter zake van inkomsten in een belastingtijdvak dat aanvangt op of na 1 januari van het kalenderjaar onmiddellijk volgend op dat waarin de Overeenkomst in werking treedt.
      
    
  
19921229-01-199210-10-1992199218304-12-199209-12-1992
  
    Artikel
    30
    Beëindiging
  
  Deze Overeenkomst blijft van kracht totdat zij wordt beëindigd. Elk van de Staten kan langs diplomatieke weg ten minste zes maanden voor het einde van enig kalenderjaar schriftelijk kennis geven van beëindiging van de Overeenkomst. In dat geval houdt de Overeenkomst op van toepassing te zijn:
  
    
      a.
      met betrekking tot door middel van inhouding geheven belastingen op inkomsten en belastingen op vermogenswinsten verkregen door een niet-inwoner, ter zake van inkomsten en vermogenswinsten verkregen op of na 1 januari van het kalenderjaar onmiddellijk volgend op dat waarin de kennisgeving van beëindiging is gedaan;
    
    
      b.
      met betrekking tot andere belastingen, ter zake van inkomen in een belastingtijdvak dat aanvangt op of na 1 januari van het kalenderjaar onmiddellijk volgend op dat waarin de kennisgeving van beëindiging is gedaan.
    
  
19921229-01-199210-10-1992199218304-12-199209-12-199219921229-01-199210-10-1992199218304-12-199209-12-199219921229-01-199210-10-199216123-10-2019199218304-12-199209-12-1992
  
    TEN BLIJKE WAARVAN de ondergetekenden, daartoe behoorlijk gemachtigd, deze Overeenkomst hebben ondertekend.
    GEDAAN te Lagos de 11e december 1991, in tweevoud, in de Engelse taal.
    
      Voor de Regering van het Koninkrijk der Nederlanden 
    
    (w.g.) E. T. J. T. KWINT 
    Eric T. J. T. Kwint
    
      Voor de Regering van de Federale Republiek Nigeria 
    
    (w.g.) ALHAJI ABUBAKAR ALHAJI 
    Alhaji Abubakar Alhaji
  
19921229-01-199210-10-1992199218304-12-199209-12-199219921229-01-199210-10-1992199218304-12-199209-12-199219921229-01-199210-10-199216123-10-2019199218304-12-199209-12-1992
  
  
    Protocol
  
  
  Bij de ondertekening van de Overeenkomst tot het vermijden van dubbele belasting en het voorkomen van het ontgaan van belasting met betrekking tot belastingen naar het inkomen en naar vermogenswinsten, heden tussen het Koninkrijk der Nederlanden en de Federale Republiek Nigeria gesloten, zijn de ondergetekenden overeengekomen dat de volgende bepalingen een integrerend deel van de Overeenkomst vormen.
  
    
      I.
      
        Ad artikel 7
      
      Met betrekking tot artikel 7, eerste lid, kunnen voordelen behaald met de verkoop van goederen of koopwaar van dezelfde of soortgelijke aard als die welke worden verkocht, of met andere bedrijfsactiviteiten van dezelfde of soortgelijke aard als die welke worden verricht door middel van die vaste inrichting, worden geacht toerekenbaar te zijn aan die vaste inrichting. Deze bepaling is slechts van toepassing wanneer de verkoop of bedrijfsactiviteiten door een onderneming van een van de Staten in de andere Staat worden verricht door middel van andere vestigingen of verkooppunten dan haar vaste inrichting.
    
    
      II.
      
        Ad artikel 7
      
      Betalingen ontvangen als een vergoeding voor het verrichten van technische diensten, waaronder begrepen studies of toezichthoudende werkzaamheden van wetenschappelijke, geologische of technische aard, of voor contracten inzake bouw- of constructiewerkzaamheden met inbegrip van de daarop betrekking hebbende blauwdrukken, of voor diensten van raadgevende of toezichthoudende aard, worden beschouwd als voordelen van een onderneming, waarop de bepalingen van artikel 7 van toepassing zijn.
    
    
      III.
      
        Ad artikel 8
      
      Indien de bevoegde autoriteiten van de Staten op grond van artikel 25 overeenstemming hebben bereikt over het feit dat voordelen zoals bedoeld in artikel 8 worden behaald door een onderneming of door ondernemingen van een van de Staten met de exploitatie van schepen of luchtvaartuigen in internationaal verkeer naar of van plaatsen in de andere Staat en dat die voordelen niet worden behaald door een onderneming of door ondernemingen van de andere Staat met de exploitatie van schepen of luchtvaartuigen in internationaal verkeer naar of van plaatsen in de eerstbedoelde Staat en over het feit dat die situatie van duurzame aard is, wordt aan de voorwaarde van wederkerigheid zoals voorzien in artikel 8, eerste lid, niet voldaan en wordt geen vrijstelling verleend; in dat geval zal de aldus geheven belasting 1 percent bedragen van de opbrengsten van de onderneming verkregen uit de andere Staat.
      Voor de toepassing van de voorafgaande volzin betekent de uitdrukking „opbrengsten" inkomsten verkregen door een scheep- of luchtvaartonderneming van een van de Staten uit het vervoer van personen, post, levende have of goederen die in de andere Staat aan boord worden gebracht of geladen verminderd met de terugbetalingen en betalingen van lonen en salarissen van het grondpersoneel en met uitzondering van inkomsten die worden verkregen uit het vervoer van personen, post, levende have of goederen naar die andere Staat uitsluitend voor overscheping of overlading.
    
    
      IV.
      
        Ad Artikel 9
      
      Het is wel verstaan, dat de omstandigheid dat gelieerde ondernemingen overeenkomsten hebben afgesloten,-zoals "cost sharing" overeenkomsten of algemene dienstverleningsovereenkomsten, voor of gebaseerd op de toerekening van de kosten van leiding, de algemene beheerskosten, de technische en zakelijke kosten, de kosten voor onderzoek en ontwikkeling en andere soortgelijke kosten, op zichzelf geen voorwaarde is als bedoeld in artikel 9, eerste lid. Dit belet een van de Staten echter niet te onderzoeken of in de bovengenoemde overeenkomsten voorwaarden als bedoeld in artikel 9, eerste lid, voorkomen.
    
  
  
    
      V.
      
        Ad Artikelen 10, 11 en 12 
      
      
        
          (i)
          De bevoegde autoriteiten van de Staten regelen in onderling overleg de wijze van toepassing, van de verminderingen en vrijstellingen van belasting in de bronstaat zoals voorzien in de artikelen 10, 11 en 12.
        
        
          (ii)
          Waar aan de bron belasting is geheven die de belasting die ingevolge de bepalingen van artikel 10, 11 en 12 mag worden geheven, te boven gaat, moeten verzoeken om teruggaaf van het daarboven uitgaande belastingbedrag worden ingediend bij de bevoegde autoriteit van de Staat die de belasting heeft geheven binnen een tijdvak van drie jaar na afloop van het kalenderjaar waarin de belasting is geheven.
        
      
    
    
      VI.
      
        Ad Artikel 13
      
      Het is wel verstaan dat de uitdrukkingen oprichting van een lichaam, reorganisatie, fusie, splitsing of soortgelijke transactie betrekking hebben op een overdracht van aandelen binnen een groep van verbonden ondernemingen. In dat geval worden de aandelen voor de verkrijger gewaardeerd naar de boekwaarde van de overdrager.
    
    
      VII.
      
        Ad Artikel 16
      
      Het is wel verstaan dat met „bestuurder” of „commissaris” van een Nederlands lichaam worden bedoeld personen die als zodanig zijn benoemd door de algemene vergadering van aandeelhouders of door enig ander bevoegd orgaan van dat lichaam, en zijn belast met de algemene leiding van het lichaam, onderscheidenlijk met het toezicht daarop.
    
    
      VIII.
      
        Ad Artikel 24
      
      Het is wel verstaan dat in beide Staten interest, royalty's en andere uitgaven betaald door een onderneming van een van de Staten aan een inwoner van de andere Staat, ten behoeve van de vaststelling van de belastbare winst van die onderneming overeenkomstig zijn belastingwetgeving, op dezelfde wijze aftrekbaar zijn alsof zij waren betaald aan een inwoner van de eerstbedoelde Staat. 
    
  
  TEN BLIJKE WAARVAN de ondergetekenden, daartoe behoorlijk gemachtigd, dit Protocol hebben ondertekend.
  GEDAAN te Lagos de 11e december 1991, in tweevoud, in de Engelse taal.
  
    Voor de Regering van het Koninkrijk der Nederlanden
  
  (w.g.) E. T. J. T. KWINT 
  Eric T. J. T. Kwint
  
    Voor de Regering van de Federale Republiek Nigeria
  
  (w.g.) ALHAJI ABUBAKAR ALHAJI 
  Alhaji Abubakar Alhaji
19921229-01-199210-10-1992199218304-12-199209-12-1992
19921229-01-199210-10-1992199218304-12-199209-12-1992

19921229-01-199210-10-1992199218304-12-199209-12-1992