Die S-korporasie is 'n vorm van besigheidstrukture wat so genoem word, omdat dit so gestruktureer is dat dit voldoen aan die valbasis van die IRS-inkomstekode-subhoofstuk S. Op baie maniere lyk dit baie soos 'n tradisionele korporasie, maar met sekere eienskappe soos vennootskappe wat tot voordeel van sekere ondernemingsorganisasies kan wees. Een van die primêre voordele van die behandeling van 'n hoofstuk S Corporation is die van deurdringende belasting. Deurlaatbare belasting bestaan ​​wanneer die aandeelhouers op individuele vlak belas word, soos 'n vennootskap, eerder as eers op die maatskappyvlak, en dan weer op die individuele vlak. Dit gee die aandeelhouers in baie gevalle die beste van albei wêrelde - die deurvloei-belastingvoordele van 'n eenvoudige vennootskap, en die beperkte aanspreeklikheid en die beskerming van bates wat 'n korporasie bied.
'N Standaard (of' C ') korporasie word op sy verdienste as 'n maatskappy belas, en dan word alle dividende wat aan individuele aandeelhouers uitgedeel word, weer teen die individuele koers belas (ongeveer 15% vir federale belasting). Dit staan ​​bekend as die dubbele belastinggevaar en is een van die belangrikste redes vir die bestaan ​​van die S Corporation.
Die S Corporation, daarenteen, word nie op maatskappyvlak belas nie. In plaas daarvan word dit belas op grond van die uitkerings aan die aandeelhouers teen die marginale koers van die individuele aandeelhouers. Een ding om in gedagte te hou is dat hierdie belasting plaasvind of daar 'n werklike verdeling aan die aandeelhouers is of nie. Dit beteken dat die inkomste slegs een keer belas word, as 'n verdeling aan die aandeelhouers.
Hierdie deurbelastingmetode kan sowel 'n seën as 'n oorlas wees. Laat ons byvoorbeeld 'n denkbeeldige maatskappy met die naam Wallaby, Inc. neem. Ons sê daar is drie vennote, John, Jack en Jacob, met John wat 50% besit, Jack wat 25% besit, en Jacob die oorblywende 25%. Wallaby, Inc. het verlede jaar $ 10 miljoen as netto inkomste verdien. Teen belastingtyd sal John $ 5 miljoen moet eis, Jack $ 2.5 miljoen en Jacob die oorblywende $ 2.5 miljoen. As John, as die meerderheidseienaar, besluit om nie die netto inkomstewins uit te deel nie, sal John, Jack en Jacob steeds aanspreeklik wees vir belasting op die verdienste asof 'n verdeling op hierdie manier gedoen is, alhoewel nie een van die drie 'n werklike bedrag ontvang het nie kontantverspreiding. Hierdie situasie kan gemanipuleer word deur 'n meerderheidsvennoot (of samespanningspartners) 'n 'drukspel' genoem word in 'n poging om 'n minderheid of ongewenste maat uit te druk.
Alhoewel daar die aanvanklike korporatiewe belasting in die tradisionele korporasie is, is daar geen dividendbelasting op die individuele aandeelhouersvlak nie, tensy 'n werklike verdeling plaasvind.
'N Verdere beperking vir die S Corporation is die feit dat die aantal aandeelhouers beperk is tot 100, en as daar net een aandeelhouer is, bestaan ​​die gevaar dat die IRS die hoofstuk S-status misken en die maatskappy as 'n standaardkorporasie beskou. vir belastingdoeleindes. Dit is waarskynlik die geval as daar enige afwyking van die formaliteite van die onderneming is.
S Corporation Formaliteite
Die vorming van 'n organisasie as 'n S-korporasie beteken ook dat, net soos met 'n tradisionele korporasie, die korporatiewe formaliteite nagekom moet word. Korporatiewe formaliteite is die aksies wat uitgevoer moet word deur die direkteur, beamptes of aandeelhouers van die korporasie ten einde die beskerming wat deur die stigting van die korporasie verleen word, te handhaaf. Dit is noodsaaklike prosedures wat dien om die persoonlike bates van direkteure, beamptes en aandeelhouers van 'n Korporasie te beskerm.
Die formaliteite kan soos volg opgesom word:
Korporatiewe fondse moet apart en behalwe vir persoonlike fondse gehou word.
Daar moet jaarlikse vergaderings van die Raad van Direkteure gehou word.
Daar moet korporatiewe notules bestaan ​​en 'n beampte wat die notule moet opneem en versorg.
Alle korporatiewe verbintenisse, kontrakte en strategiese verkrygings moet in geskrewe vorm wees.
Veel meer in-diepte bespreking en beskrywings van die korporatiewe formaliteite kan gevind word in ons afdeling met 'n Kontrolelys vir ondernemingsformaliteite. Daarbenewens word vermeld dat die nakoming van die korporatiewe formaliteite 'n noodsaaklikheid is vir die suksesvolle bedryf van enige korporasie. Hierdie formaliteite dien om die beperkte aanspreeklikheid en belastingvoordele wat deur die korporatiewe status verleen word, te bewaar.
Liassering vir onderafdeling S-behandeling
Die stappe wat nodig is om die status van 'n S-korporasie te behaal, is nie vreeslik ingewikkeld nie, maar daar moet streng aandag aan hulle geskenk word om te verseker dat die status te weerstaan ​​en die voordele van die status geniet.
Om mee te begin, moet die aandeelhouer (s) van 'n bestaande korporasie, of die eienaar van 'n nuwe korporasie, IRS-vorm 2553 uitvoer, saam met enige plaaslike dokumentasie indien die staat waarin die korporasie woon, S-korporasies erken (sommige lande behandel alle korporasies as die dieselfde, en nog ander maak voorsiening vir die S-aanwysing en volg soortgelyke belastingstrategieë). Die uitvoering en indiening van hierdie verkiesing moet plaasvind voor die 16ste dag van die derde maand wat volg op die sluiting van die korporatiewe belastingjaar, sodat die korporasie gedurende die huidige belastingjaar oorweeg kan word vir S-status. Die korporasie moet gedurende die bogenoemde 2.5-maande aan die S Corporation-kwalifikasies voldoen, en alle aandeelhouers moet instem tot die status, ongeag of hulle voorraad besit ten tye van die statusverandering.
Laat afstand van die verkiesingstatus
S Corporation se status kan vrywillig van die hand gewys word deur die toepaslike beëindigingsverklaring in te dien. Hierdie tipe herroeping van status mag slegs geskied met die goedkeuring en toestemming van die meerderheidsaandeelhouers. Die volledige proses, en alle nodige ondersteunende inligtingsvereistes, kan gevind word in die IRS-regulasies-afdeling 1.1362-6 (a) (3) en in Instruksies vir IRS-vorm 1120S, Amerikaanse inkomstebelastingopgawe vir 'n S Corporation.
Onwillekeurige herroeping of beëindiging van status kan enige tyd plaasvind wanneer die regulerende agentskappe, soos die IRS of die Staatskonsultasieraad, 'n skending van die kwalifiseringsvereistes verklaar, of tot 'n baie groter nadeel van enige versuim om die korporatiewe formaliteite te bevraagteken. die afsonderlike status van die regspersoon van die korporasie.
Wie moet organiseer as 'n S-korporasie?
Vennootskappe, groepe beleggers, of selfs bestaande korporatiewe aandeelhouers wat op soek is na die dubbele voordele van die geniet van beperkte aanspreeklikheid en deurgangsbelasting, moet die status van die S Corporation ernstig oorweeg, mits daar aan die reëls vir kwalifisering voldoen en gehandhaaf kan word. Daar is baie voordele verbonde aan hierdie vorm van organisasie, hoewel dit 'n besluit is wat geneem moet word met die hulp van 'n ingeligte kundige in onderhoofstuk S-korporasies.
'N S Corporation (wat as sodanig benoem is as gevolg van sy organisasie wat voldoen aan die IRS-vereistes wat onder subhoofstuk S van die Internal Revenue Code belas moet word) is 'n korporasie waarvoor die subkapitaal S-belasting verkiesing gemaak is om dit as 'n pas te behandel 'n deurlopende entiteit vir belastingdoeleindes, soos 'n vennootskap waarvan die inkomste of verliese na die persoonlike belastingopgawes van die individuele aandeelhouers “deurgaan” (in direkte verhouding tot hul belegging of eienaarskap in die maatskappy), terwyl hulle steeds dieselfde beskerming bied vir bates en van laste as 'n tradisionele korporasie. Die aandeelhouers sal persoonlike inkomstebelasting betaal op grond van die inkomste van die S-korporasie, ongeag of die inkomste wel versprei is of nie, maar hulle vermy die 'dubbele belasting' wat inherent is aan die tradisionele korporasie (of 'C-korporasie).
Die grootste verskil tussen 'n tradisionele Corporation en 'n S Corporation
As gevolg van sy 'deurdringende' belastingstruktuur, is die S-korporasie nie onderhewig aan belasting op korporatiewe vlak nie, en vermy hulle dus die slaggate van 'dubbele belasting' (in 'n standaard- of tradisionele korporasie word sake-inkomste eers op korporatiewe vlak belas , dan word die verdeling van die oorblywende inkomste aan die individuele aandeelhouers weer belas as persoonlike 'inkomste') wat die C-korporasies tref.
Anders as C-korporatiewe dividende wat teen die federale koers van 15.00% belas word, word S-korporatiewe dividende (of meer korrek met die titel “Uitkerings”) teen die marginale belastingkoers van die aandeelhouer belas. Die dividend van die korporasie is egter onderhewig aan die bogenoemde dubbele belasting. Die inkomste word eers op korporatiewe vlak belas voordat dit as 'n dividend uitgedeel word en dan as inkomste belas word wanneer dit aan die individuele aandeelhouers uitgereik word.
Byvoorbeeld, Cogs Inc word gevorm as 'n S-korporasie, verdien 'n netto inkomste van $ 20 en word 51% deur Jack en 49% deur Tom besit. Op Jack se persoonlike belastingopgawe rapporteer hy $ 10.2 miljoen aan inkomste en Tom rapporteer $ 9.8 miljoen. As Jack (as die meerderheidseienaar) besluit om nie die netto inkomstewins uit te deel nie, sal beide Jack en Tom steeds aanspreeklik wees vir belasting op die verdienste, asof 'n verdeling op hierdie manier gedoen is, alhoewel geen kontantverdeling ontvang is nie. Dit is 'n voorbeeld van 'n “squeeze-play” wat gebruik kan word in 'n poging om 'n minderheidsvennoot uit te dwing.
Sakedoelwitte van 'n S-korporasie
As u 'n S-korporatiewe status het, is daar 'n paar wesenlike voordele vir 'n korporasie. In die eerste plek is dit natuurlik die doel om beperkte aanspreeklikheid te bewerkstellig, of die impak van persoonlike regsgedinge, of ander vorme van skuld wat deur individuele aandeelhouers, teen aandeelhouers aangegaan word, te beskerm en te beskerm teen die korporasie as geheel, of die res van die aandeelhouers as individue. Hierdie voordeel vir die beskerming van bates geld sowel vir die tradisionele as die S-korporasie. Die deurslagbelastingvoordeel, meer spesifiek vir die keuse van 'n S-korporasie. Alhoewel daar beperkings is ten opsigte van die hoeveelheid aandeelhouers wat 'n korporasie kan hê om aan die IRS-vereistes vir S-korporatiewe status te voldoen, kies die meeste korporasies wat die groottedrempel pas (in die meeste gevalle nie meer as 75 tot 100-aandeelhouers nie) belas word as 'n S-korporasie omdat dit die individuele aandeelhouers toelaat om 'n groter verdeling van die bedryfsinkomste te verdien. Die korporasie kan inkomste direk aan aandeelhouers oordra en die dubbele belasting wat by die dividende van openbare ondernemings is, vermy, terwyl hy steeds die voordele van die ondernemingstruktuur geniet.
Verkiesing van S Corporation-status
Die verkiesing van 'n S-korporatiewe status het implikasies vir belastingpligtigheid. S-status stel aandeelhouers in staat om winste en verliese van maatskappye op individuele inkomstebelastingopgawes toe te pas. Om S-status te kies, moet u eers 'n algemene C-korporasie opneem en daarna IRS-vorm 2553 indien. As u onlangs ingelyf is, kan u korporasie enige tyd gedurende die belastingjaar vir S-status indien binne 75 dae na die datum van oprigting. Andersins, moet hierdie aksie teen Maart 15 geneem word as die korporasie 'n kalenderjaar belastingpligtige is, sodat die verkiesing in werking tree vir die huidige belastingjaar. 'N Korporasie kan later besluit om S-korporatiewe status te verkies, maar hierdie besluit sal eers in die daaropvolgende jaar in werking tree.
Passiewe inkomste omsigtigheid
Passiewe inkomste is enige inkomste wat deur 'n belegging gegenereer word; dws aandele, effekte, beleggings in ekwiteitstipes, vaste eiendom, ens. Aktiewe inkomste word gegenereer deur dienste gelewer, produkte verkoop, ens. Dit is belangrik om seker te maak dat u passiewe inkomste van u S-korporasie nie meer as 25% van die bruto ontvangste van die korporasie is nie oor 'n opeenvolgende periode van drie jaar; anders kan u korporasie die SRS-status deur die IRS herroep. 'N Beter keuse as daar van u verwag word om aansienlike passiewe inkomste te hê, kan 'n LLC wees.
Kwalifiseer vir S Corporation Status
Ten einde vir S-korporatiewe status te kwalifiseer, moet daar 'n paar nodige maatreëls nagekom word. 1. Die korporasie moet gevorm word as 'n algemene C-korporasie sonder winsoogmerk. 2. Maak seker dat u korporasie slegs een klas voorraad uitgereik het. 3. Al die aandeelhouers is Amerikaanse burgers of permanente inwoners. 4. Daar kan nie meer as 75-aandeelhouers wees nie. 5. Die passiewe inkomstevlak van u korporasie slaag nie die 25% van die bruto ontvangste limiet nie. 6. As u korporasie 'n ander belastingdatum as Desember 31 het, moet u aansoek doen om toestemming van die IRS. As u korporasie aan al bogenoemde voldoen het, kan u vorm 2553 by die IRS indien om S-status te kies.
S Corporation teen LLC
'N Maatskappy met beperkte aanspreeklikheid kan besit word (het as' lede ') korporasies, ander LLC's, vennootskappe, trusts en nie-Amerikaanse burgers, buitelandse vreemdelinge. Die S-korporasie, aan die ander kant, kan slegs deur individuele Amerikaanse burgers of permanente inwoner-vreemdelinge besit word. 'N LLC kan verskillende vlakke / klasse van lidmaatskap aanbied, terwyl 'n S-korporasie slegs een klas voorraad kan aanbied. 'N LLC kan enige aantal lede hê, maar 'n S-korporasie is beperk tot 'n maksimum van 75 tot 100-aandeelhouers (afhangende van die reëls van die staat waarin dit gevorm word). As 'n aandeelhouer van 'n S-korporasie gedagvaar word in 'n persoonlike (nie 'n sake-) saak nie, is die aandele op 'n bate waarop beslag gelê kan word. As 'n lid van 'n LLC gedagvaar word in 'n persoonlike (nie 'n besigheid nie) saak, is daar bepalings om die ledebelang te beskerm teen die individu.
Regskwessies wat by 'n S-korporasie oorweeg moet word
Daar is sekerlik sekere regulatoriese stappe en vereistes waaraan voldoen moet word voordat 'n korporasie as 'n S-korporasie behandel kan word. Eerstens moet die aandeelhouers van 'n bestaande korporasie (of die ontstaan ​​van 'n nuwe korporasie) 'n verkiesing maak om 'n S-korporasie te wees op die IRS-vorm 2553 (en die ooreenstemmende vorm vir die staat waarin die korporasie opgeneem is) voor die 16de dag van die derde maand na die beëindiging van die belastingjaar van die C-korporasie as die verkiesing vir die huidige belastingjaar van krag sal wees. Die C-korporasie moet kwalifiseer as 'n kwalifiserende korporasie gedurende daardie 2 1 / 2 maande, en alle aandeelhouers gedurende daardie 2 1 / 2-maande moet toestemming gee, selfs al het hulle nie aandele ten tyde van die verkiesing nie. As die verkiesing na die 15de dag van die derde maand van die belastingjaar ingedien word, sal die verkiesing vir die volgende belastingjaar in werking tree en moet alle aandeelhouers ten tyde van die verkiesing toestem.
Beëindiging van S Corporation Status
'N S-verkiesing word vrywillig beëindig deur 'n verklaring by die Dienssentrum in te dien waar die oorspronklike verkiesing behoorlik ingedien is. 'N Herroeping mag slegs gedoen word met die toestemming van aandeelhouers wat ten tyde van die herroeping meer as die helfte van die aantal uitgereikte en uitstaande aandele in die korporasie besit (insluitende nie-stemmende aandele). Daar is spesifieke inligting wat by die verklaring ingesluit moet word, en hierdie inligting word uiteengesit in Regulasies afdeling 1.1362-6 (a) (3) en in Instruksies vir IRS-vorm 1120S, Amerikaanse inkomstebelastingopgawe vir 'n S Corporation.
Die herroeping mag 'n effektiewe datum vermeld, solank dit is op of na die datum van die herroeping. As daar geen datum gespesifiseer word en die herroeping voor die 15ste dag van die derde maand van die belastingjaar ingedien word nie, sal die herroeping van krag word vir die huidige belastingjaar. As die herroeping na die 15ste dag van die derde maand van die belastingjaar ingedien word, sal die herroeping in werking tree vir die volgende belastingjaar.
Moet ek my onderneming as 'n S-korporasie organiseer?
As u van plan is dat u korporasie meer as 'n paar aandeelhouers het (maar minder as die limiet in u individuele staat) en u die voordele van deurlaatbelasting kan waardeer, terwyl u terselfdertyd die moontlike slaggate van die "belasting ongeag" verstaan. van verspreiding, ”en u voldoen aan die wetlike vereistes wat hierbo uiteengesit is, dan kan die S-korporasie 'n lang pad doen om u besigheid winsgewend en aantreklik vir die regte beleggers te maak.