Die implikasies van boedelbelasting |
1. Watter eiendom ingesluit moet word.
2. Watter eiendom "geagte eiendom" is.
3. Toelaatbare aftrekkings: die moontlike aftrekkings wat toegelaat word by die bereddering van die boedel.
i) Sluit opbrengste in van binnelandse versekeringspolisse (betaalbaar in Suid-Afrika in die Suid-Afrikaanse geldeenheid [ZAR]), uitgeneem op die lewe van die oorledene, ongeag wie die eienaar (begunstigde) is.
ii) Die opbrengs van % , die begunstigde) wat die belastingdoeleindes nie.
2. Voordele betaalbaar deur pensioen- en ander fondse deur of as gevolg van die dood van die oorledene
Betalings deur sodanige fondse (pensioen-, aftree-annuïteit-, voorsorgfondse) bestaan gewoonlik uit twee komponente – 'n enkelbedrag by die dood en 'n annuïteit daarna. Die enkelbedragkomponent was vroeër onderhewig aan boedelbelasting, maar vanaf 1 Januarie 2009 word geen bedrag wat ontvang is van so 'n fonds ingesluit by die boedel van die oorledene vir boedelbelastingdoeleindes nie.
3. Skenkings ten tye van dood
4. Eise kragtens die Wet op Huweliksgoedere (aanwas-eise)
'n Aanwas-eis wat die boedel van 'n oorledene teen die langslewende gade het, is eiendom geag eiendom te wees in die oorledene se boedel.
i) Die koste van die begrafnis, grafsteen en sterfbeduitgawes.
ii) Skulde wat op datum van afsterwe verskuldig is aan persone wat primêr woonagtig is in Suid-Afrika.
iii. Die mate waarin hierdie skulde vereffen moet word uit eiendom ingesluit in die boedel. Dit sluit in die oorledene se inkomstebelasting betaalbaar (ook kapitaalwinsbelasting) tot en met datum van afsterwe.
6. Buitelandse bates en regte:
i) Die algemene reël is dat buitelandse bates en regte van 'n Suid-Afrikaanse burger, waar ook al geleë, as 'n bate by sy boedel ingesluit is.
ii) Die waarde daarvan kan egter afgetrek word vir boedelbelastingdoeleindes waar sodanige buitelandse eiendom verkry is voor die oorledene vir die eerste keer gewoonlik woonagtig in Suid-Afrika geword het, of die eiendom bekom is by wyse van skenking of erflating van 'n nie-burger nadat die begunstigde vir die eerste keer gewoonlik woonagtig in Suid-Afrika geword het (met dien verstande dat die skenker of erflater nie gewoonlik woonagtig in Suid-Afrika was ten tye van die skenking of dood nie). Die bedrag van enige winste of opbrengs van enige sodanige eiendom is ook aftrekbaar.
7. Skulde en laste verskuldig aan nie-inwoners:
8. Bemakings aan sekere openbare weldaadorganisasies:
9. Eiendom bemaak aan langslewende gade [Artikel 4(q)]:
i) Dit sluit in daardie deel van die waarde van die eiendom wat aan die langslewende gade bemaak is en wat nog nie as 'n aftrekking toegelaat is nie.
ii) Let daarop dat die opbrengs van 'n polis betaalbaar aan die langslewende gade, as geagte eiendom in die boedel ingesluit word vir boedelbelastingdoeleindes, maar dat dit aftrekbaar is kragtens Artikel 4(q).
iii) Artikel 4(q)-aftrekkings sal nie toegestaan ​​word waar die eiendom wat geërf is onderhewig is aan 'n erflatingsprys nie.
iv) Artikel 4(q)-aftrekkings sal nie toegestaan word waar die bemaking is aan 'n trust wat tot die voordeel van die langslewende gade geskep is, indien die trustee(s) 'n diskresie het om sodanige eiendom of enige inkomste daaruit aan enige ander persoon buiten die langslewende gade te allokeer nie ('n diskresionêre trust). Waar die trustee(s) geen diskresie met betrekking tot beide die inkomste en kapitaal van die trust het nie, kan die Artikel 4(q)-aftrekking toegestaan word ('n gevestigde trust).