#StateAid: Kommissie magtig alternatiewe inkomstebelastingregime vir groothandelsdiamantsektor in België - EU-verslaggewer
Die Europese Kommissie het bevind dat die Belgiese korporatiewe belastingvoorskrifte wat van toepassing is op die groothandelsdiamantsektor, strook met die EU-reëls vir staatssteun. Die bepalings bevoordeel sekere ondernemings nie selektief nie en behels dus geen staatssteun in die sin van EU-reëls nie.
In Mei 2015 het België aan die Kommissie kennis gegee dat hulle 'n spesifieke inkomstebelastingregeling vir diamanthandelaars moet instel om spesifieke probleme in die toepassing van die algemene inkomstebelastingregime op die sektor aan te spreek. Die beoordeling van die Kommissie het getoon dat die maatreël, soos intussen deur die Belgiese owerhede gewysig, so ontwerp is dat dit die moontlikheid van selektiewe voordele vir sekere ondernemings in die groothandelsdiamantsektor tot die minimum beperk.
Onder die algemene Belgiese maatskappybelastingstelsel hang die belasbare inkomste van 'n belastingbetaler in die eerste plek af van die wins wat in die rekeninge geregistreer is. Vir groothandelaars in ruwe en gepoleerde diamante hang hul wins grootliks af van die waarde van die voorraad diamante wat in hul rekeninge geregistreer is. Aangesien die waardasie van die klippe aansienlike kundigheid verg, is dit egter moeilik vir die Belgiese belastingadministrasie om die waarde van diamantvoorraad deur belastingoudits te beoordeel en reg te stel. Boonop word diamante op groothandelsvlak as kommoditeite gekoop en verkoop, wat bydra tot die ingewikkeldheid van die opsporing van individuele klippe in handelaarsrekeninge. As gevolg hiervan is daar dikwels geskille tussen diamanthandelaars en die belastingadministrasie, wat regsonsekerheid skep.
Die nuwe spesifieke inkomstebelastingregime vir diamanthandelaars in België (die "Diamond Regime") poog om hierdie probleem aan te spreek deur 'n metode in te stel om die inkomstebelastingbasis van diamanthandelaars te bereken, wat nie die belastingadministrasie vereis om die waardasie van diamante in die handelaarsrekeninge. Onder die Diamond Regime is die berekening van die bruto wins van 'n handelaar gebaseer op 'n vaste persentasie van die omset, wat ook lei tot 'n vaste berekening van die waarde van gekoopte klippe en die variasie in die voorraad gedurende die boekjaar (koste van verkoopte goedere) .
Die Kommissie het die maatreël ingevolge die EU-reëls vir staatssteun beoordeel om te verseker dat dit nie die diamanthandelaars onnodig begunstig bo ander ondernemings nie, wat onder die normale inkomstebelastingreg in België is. Daar is ook beoordeel of die skema gunstig is vir sekere diamanthandelaars in die groothandelsektor in België. Die Kommissie het bevind dat die Diamantregime verseker dat diamanthandelaars hul billike deel van belasting betaal, terwyl die belastinginspeksieprobleme met betrekking tot die beoordeling van die voorraad vermy word. Na verwagting sal die belasting wat die groothandelsdiamantsektor betaal, verhoog word. Volgens die ramings van België sal die groothandelsdiamantsektor waarskynlik jaarliks ​​minstens € 50 miljoen meer inkomstebelasting betaal, dws meer as drie keer die belasting betaal wat hy volgens die normale inkomstebelastingregime betaal het.
Boonop beperk die gereelde kontrole en waarborge onder die Diamond Regime die moontlikheid van onnodige voordele vir diamanthandelaars verder as gevolg van die spesiale belastinghantering. Die nuwe stelsel stel veral 'n minimum belastingbasis in wat op 0.55% van die omset van die handelaar ingestel is. België het daartoe verbind om die vlak van die toepaslike persentasie bruto winsmarge onder die Diamond Regime ten minste elke vyf jaar te ondersoek.
Op grond hiervan het die Kommissie tot die gevolgtrekking gekom dat die Diamond Regime geen staatssteun in die sin van EU-reëls behels nie.
In Mei 2015 het die Belgiese owerhede planne in kennis gestel om 'n spesifieke inkomstebelastingregime vir die groothandel in ru- en gepoleerde diamante in België in te stel. In Oktober 2015 het die Belgiese owerhede die opskorting van die kennisgewingsprosedure versoek en, na besprekings met die Kommissie, in Maart 2016 die kennisgewing gewysig om 'n alternatiewe belastingstelsel voor te stel vir die aktiwiteite van diamanthandelaars (die 'Diamond Regime').
Dit is omdat die verifikasie van die belasbare wins van diamanthandelaars ingewikkeld is gegewe die probleme met die waardasie en opvolg van individuele klippe in die rekeninge. Op groothandelsvlak word diamante as kommoditeite verhandel en dan weer gesorteer en weer verkoop, gewoonlik in verskillende soorte; of hulle word gesny en gepoleer en dan verkoop. Na transformasie het die klippe 'n ander aspek en waarde en is dit onmoontlik om te weet uit watter ruwe klip dit kom. Gevolglik is dit vir belastingouditeurs prakties onmoontlik om individuele klippe en hul voorraad op te volg en om die waarde van geslypte en gepoleerde diamante op grond van die groothandelaarsrekeninge te bepaal.
Tans is diamantgroothandelaars in België onderhewig aan die algemene reëls vir inkomstebelasting. 'N Spesifieke inspeksietegniek is in die negentigerjare ontwerp volgens die Belgiese belastingkode en tot nou toe deur die Belgiese regering gebruik. Dit het egter nie die waardasie- en opvolgprobleme opgelos nie.
Ingevolge die nuwe Diamond Regime is 'n handelaar se bruto winsmarge vasgestel op 2.1% van sy omset. Dit bepaal ook die koste van goedere wat in die handelaar se rekeninge verkoop word, wat die variasie in die voorraad gedurende die boekjaar insluit. Alle ander elemente vir die bepaling van die inkomstebelastingbasis volg die normale belastingreëls. Die persentasie is op so 'n vlak vasgestel dat minstens 75% van die groothandel-diamanthandelaars 'n hoër bedrag belasting sou betaal het onder die nuwe Diamond Regime as wat hulle gedurende die tydperk 2012-2014 volgens die gewone reëls vir belasting op inkomste betaal het. In werklikheid verteenwoordig die bruto winsmarge van 2.1% die geweegde gemiddelde van die boonste kwartiel bruto winsmarge van klein, mediumgrootte en groot diamanthandelaars vir die periode 2012-2014 (die mediaan is 1.65%).
Om te verseker dat diamanthandelaars hul billike deel van belasting betaal, stel die nuwe regime 'n minimum belastingbasis ingestel op 0.55% van die diamanthandelaar se omset, en België het daartoe verbind om die vaste bruto winsmarge persentasie ten minste elke vyf jaar te heroorweeg.
Die nie-vertroulike weergawe van die besluite sal beskikbaar gestel word onder die saaknommer SA.42007 in die Staatssteun Register oor die Kommissie se kompetisie webwerf keer enige vertroulikheid kwessies is opgelos. Nuwe publikasies van die staat besluite hulp op die internet en in die Publicatie Blaar is in die genoteerde State Aid Weekly e-News.
Verwante onderwerpe:BelgieseBelgiese bepalings oor korporatiewe belastingBelgiëkorporatiewe belasting bepalingsGewildefull-beeldboonste kwartiel bruto winsmargegroothandel diamant sektor