<u>Kamu alacaklarının cebren tahsili</u> : Vadesinde ödenmeyen kamu alacağı için <u>ödeme emri</u> çıkarılmaktadır. Yazılı şekle tabi olan ödeme emirlerinde <u>en geç 7</u> gün içinde ödenmeli veya <u>mal bildiriminde</u> bulunulmalıdır.

<u>Vergilendirme Yetkilerinin Çakışması: </u>

<u>İdari İşlemlerde Amaç Unsuru: </u> Amaç, idari işlemlerde ulaşılması arzu edilen sonuçtur. Amaç, idari işlem yapan kamu personelinin içinden geçirdiği ve ulaşmak istediği son merhaledir.

<u>İtiraz</u> : İtiraz, vergi mahkemelerinin tek hakimle verilen nihai kararlarına karşı yargı çevresindeki bölge idare mahkemesine gidilen bir yargı yoludur. Tebliğ tarihinden sonra 30 gün içirişinde başvurulması gerekir.

<u>İştirak</u> : Kabahatin veya suçun birden fazla kişinin katkısıyla işlenmesi halinde söz konusu olur.

<u>ULUSLARARASI Ç&amp;#8249;FTE VERGİLENDİRMENİN</u>

ULUSLARARASI ÇİFTE VERGİLENDİRMEYİ ORTADAN

Teşekkürler arkadaşım diğer dersleri de bekleriz bi zahmet :)

<u>İdari İşlemlerde Sebep Unsuru</u> : Sebep, idareyi bir işlem yapmaya sevk eden hukuki veya fiili etkendir.

<u>Uyrukluk İlkesi</u> : Uyrukluk ilkesine göre vergilendirme, vergilendirme yetkisini kullanan devletin &amp;#8220;kişisel egemenliği&amp;#8221; altındaki vatandaşlarının dünya çapındaki gelir ve servetlerini vergilendirmesidir.

<u>Vergisel idari ve adli yaptırımları azaltan yada sona erdiren kimi durumlar</u>

<u>Hükümsüz sayılan işlemler</u> : Kamu borçlusunun gerçekleştirdiği bir kısım temlik işlemleriyle borç taahhütlerinin, adli yargıda açılacak davalar ile hükümsüz saydırılması suretiyle kamu alacağının tahsilinin sağlanmasına yönelik düzenlemeleridir.

<u>Uluslararası Çifte Vergilendirmenin Sonuçları</u> : Bir vergi yükümlüsünün birden fazla ülkede faaliyette bulunmasının sonucu olarak

<u>Uzlaşma: </u> Taraflar arasında anlaşmazlığı birlik sağlayarak ortadan kaldırmalarına yönelik çözüm yoludur.

<u>İçtima: </u> Toplanma anlamına gelmekte olup, kabahat yada suçların bir kişide toplanmasını ifade eder.

<u>Yetkili ve Görevli Mahkeme:</u> Genel bütçe, il özel idareleri, belediye ve köylere ait vergi ve benzeri mali yükümlülükler ve bunlara ilişkin zam ve cezaların tarhiyat ve tahsilat işlemlerine ilişkin uyuşmazlıklar vergi mahkemelerinde görülür.

KALDIRILMASINDA VERGİ ANLAŞMASI MODELLER

<u>Resen icra yetkisi: </u> İdarenin alacağı kararları başka bir aracı güce başvurmadan kendiliğinden icra edebilme yeteneğidir.

İstenmesi veya alınmasıdır.

iki taraflı uluslararası anlaşma yoluyla gelirlerin çifte vergilendirmeden arındırılmasına çalışılmaktadır.

<u>İdari işlemlerin Unsurları: </u> İdari işlemlerin hukuka uygun olabilmesi için belli hususta hukuka uygun olması gerekir. İdari işlemler bu belli hususta hukuka uygun değilse iptal nedeni olarak kabul edilmiştir.

<u>Vergi kabahat ve suçlarının özel görünüş şekilleri:</u>

<u>Vergi suç ve Adli yaptırımları</u>

<u>Yargı Kararlarına Karşı Başvuru Yolları: </u>

<u>Ölüm</u> : Bu durumda ceza kesilen kimsenin ölümüyle birlikte idari para cezası düşer. Bütün davalarda bu durumla ortadan kalkar.

<u>Zamanaşımı</u> : bu durum suçun cezasını ve kabahatini engelleyen bir durumdur. İlgili makamlarca dikkate alınır.

<u>Konkordato</u> : Borçlunun alacaklarının çoğunluğu ve alacaklarının en az 2/3?ne sahip alacaklarının onayı ile yapılan icra mahkemesinin tasdiki ile hüküm ifade eden bir anlaşmadır.

<u>Vergi hatası</u> : vergiye ilişkin hesaplarda veya vergilemede yapılan hatalar yüzünden, verginin hukuka aykırı olarak fazla veya eksik

<u>Haciz</u> : Vergi borcunu ödemeyen vergi mükellefinin, haczedilebilir taşınır ve taşınmaz mallarının, alacak veya hakların vergi borcuna yetecek miktarının kamu gücü kullanılmak suretiyle alınıp paraya çevrilmesidir.

<u>İdari İşlemlerde Şekil Unsuru: </u> Yazılı biçim olmalıdır, Gerekli bilgileri içermelidir, Gerekçe ve imza içermelidir.

<u>Model İçeriği</u> : OECD Vergi Anlaşması Modeli 7 bölüm ve 31 maddeden oluşmaktadır. Modelin ekinde her madde için, çeşitli açıklamalar getiren veya yorumlayan bir Model şerhi vardır.

<u>Pişmanlık</u> : Kabahati veya suçu işleyen kimsenin yaptığından üzüntü ve pişmanlık duyarak kendi serbest iradesiyle zararı önlemek ve bu zarardan dolayı durumu ortadan kaldırmak için harekete geçmesidir.

Türkiye&amp;#8217;nin Vergi Anlaşmalarına Yaklaşımı: Türkiye&amp;#8217;nin taraf olduğu ve yürürlükte bulunan vergi anlaşmalarının sayısı 31 Aralık 2011 tarihi itibariyle 73&amp;#8217;tür. Türkiye, akdettiği anlaşmalarla başlangıçta katlanacağı mali fedakarlığın kısa zamanda kazanca dönüşeceği anlayışındadır. Vergi anlaşmalarının anayasaya aykırılığı iddia edilemez.

Vergi uyuşmazlığı: Vergilendirme yetkisine sahip merkezi ve yerel idarelerle yükümlü arasında, yetki ve görevlerin yerine getirilmesinde hukuk kurallarına aykırı hareket nedeniyle oluşan görüş ayrılıklarıdır.

<u>Mükellefin özel işlerini yapma suçu ve cezası: </u> Aslında vergi sisteminin işleyişine ve hukuka uygun şekilde vergi geliri sağlamak şeklindeki nihai amacına hizmet etmektedirler. Çünkü bunların her ikisi de bir yandan mükelleflere ait bilgilerin korunmasını ve sadece vergisel amaçlarla kullanmasını, diğer yandan herkese eşit davranmasını güvence altına alarak mükelleflerin ödevlerini hukuka uygun şekilde yerine getirmelerini sağlamaktır. Cezası 1 yıldan 3 yıla kadar hapis cezasıdır.

<u>Usulsüzlük Kabahatleri ve yaptırımları: </u> Genel ve özel olmak üzere ikiye ayrılmışlardır. Ve bunları birbirinden ayıran temel nokta?uygulanan idari para cezasının tespit şekli ve miktarıdır. Şöyle ki genel usulsüzlük cezası VUK?a ekli bir tabloda, bu kabahate yol açan her hukuka aykırı hareket için aynı olacak şekilde belirlenmişken; özel usulsüzlükte kabahate yol açan her bir hareket için ayrı ceza tespiti yöntemi kullanılarak farklı para cezası belirlenmiştir.

<u>VERGİ UYUŞMAZLIĞI VE ÇÖZÜM YOLU KAVRAMI</u>

<u>Af</u> : Bu durumda ise kanun koyucular tarafından idari yaptırımlar ve cezaların kısmen yada tamamen ortadan kaldırılmasıdır.

eline sağlık arkadaşım.

İdari işlem: İ dari makamların kamu hizmetlerinin yerine getirilmesi sırasında yaptıkları işlemlerdir

<u>Model yaklaşımı</u> : Vergi anlaşmaları, gelir veya servetin, anlaşmaya taraf olan devletlerden hangisi tarafı ndan vergilendirileceğini belirler. Bu nedenle, model anlaşmaların vergilendirme yetkisinin hangi devlete bağlandığına ilişkin kuralları, modelin temel felsefesini oluşturur

etmektedir. &amp;#8249;kamet devleti ikametgah ilkesi dolaysıyla kişiyi yurt içi ve yurt dışı gelirleri üzerinden tam yükümlülük esasında vergilendirir.

<u>İhtiyatlı haciz</u> : Kanunda sayılan nedenlerin meydana gelmesi halinde vergi dairesi başkanı veya mahallin en büyük memurunun kararı ile borçlunun haczedilebilen malları üzerine tasarruf hakkının sınırlandırılması işlemidir.

<u>Vergilendirme Hataları</u> : Yükümlünün şahsında hata, Yükümlülükte Hata, Verginin Konusunda hata, Vergilendirme veya Muafiyet Döneminde Hatadır.

<u>Vergi Yargılaması Usulü: </u> Vergi davasının açılması, Vergi tarhının davaya konu olması, vergi cezasının kesilmiş olması, takdir komisyonu kararlarının tebliğ edilmiş olması, verginin kaynakta kesinti yöntemiyle alınması ve tahsil aşamasına ilişkin işlemlerdir.

<u>Vergi Hatalarının Ortaya Çıkarılması ve Düzeltilmesi:</u> Vergi hatalarını düzeltme yetkisi ilgili vergi dairesi müdürüne aittir.

<u>Güvence önlemleri: </u> Teminat ihtiyati haciz, ihtiyati tahakkuk, rüçhan hakkı ve bazı tasarrufların iptali işlemidir. Bunlar vergi alacağını tahsilini güvence altına almak için yapılır.

<u>İdari İşlemlerde Konu Unsuru: </u> İdari işlemlerde konu unsuru, işlemin hukuk düzeninde oluşturduğu sonuçtur.

tüm vergi hukuku konu özetidir.

elde ettiği gelirler üzerinden birden fazla devlette vergi ödemek durumunda bırakılması, hem hukuksal hem de ekonomik sonuçları olan patolojik bir durumdur.

<u>Vergi Anlaşması Türleri</u> : kapsayıcı anlaşmalar ve sınırlı anlaşmalar olarak ikiye ayrılır.

<u>Vergi Hataları ve Düzeltme:</u>

<u>Garameten paylaştırma</u> : Borçlunun paraya çevrilen varlıklarının, belli sıradaki alacaklılara yetmemesi durumda, alacaklıların alacağının toplam alacaklar içerisindeki payı oranında tatmin edilmesidir.

<u>Uluslararası Yöntemler</u> : Uluslararası&amp;#8250; çifte vergilendirmenin önlenmesinde başvurulan bir diğer yöntem devletlerin bir vergi anlaşması yapmasıdır. Ulusal yöntemlerin çifte vergilendirmeyi önleme ve ortadan kaldırmada her zaman yeterli sonuçlar vermemesi karşısında,

<u>Vergi kabahat ve suçlarının işlevi:</u> Vergi kabahat ve suçları, esas itibariyle vergi işleyişini sağlamaya hizmet ederler. Bu nitelikleriyle de vergi sistemini tamamlarlar. Ancak tek işlevleri bu değildir. Aynı zamanda, dürüst vergi mükelleflerinin menfaatlerini de korurlar.

<u>ULUSLARARASI ÇİFTE VERGİLENDİRME KAVRAMI</u> : Genel anlamda devletin vatandaşının yurtdışında elde ettiği gelirinide vergilendiren sistemdir. Uluslararası çifte vergilendirmenin ayırt edici unsuru, vergilendirmenin birden fazla devlette yapılmasıdır. Bununla beraber, uluslararası çifte vergilendirmenin iki türünün bulunduğunu da ilave etmek gerekir. Uluslararası çifte vergilendirme, uluslararası hukuksal çifte vergilendirmedir.

<u>Vergilendirme Yetkisinin Kapsamı:</u> Ülkesel egemenlik, devletin egemenliğini ancak &amp;#8220;ülkesi üzerinde&amp;#8221; kullanabilmesidir. Devletin kişisel egemenlini altında bulunan kişiler, devlete uyrukluk bağıyla bağlı olan kişilerdir.

<u>Rüçhan Hakkı</u> : Haciz ve iflasta kamu alacaklısına alacağın tahsili bakımından bir ayrıcalık tanımasıdır.

<u>Teminat: </u> Kaçakçılık fiillerinin tespiti, vergi zıyaı cezasının kesilme işlemlerine başlanılması hallerinde istenir.

<u>Vergi mahremiyetinin ihlali suçu ve cezası: </u> Vergi mahremiyetinin ihlali suçu bir özgü suç olup ancak şu kimseler tarafından işlenebilir.1-vergi muameleleri ve incelemeleri ile uğraşan memurlar 2-vergi mahkemeleri, bölge idare mahkemeleri ve Danıştay da görevli olanlar 3-vergi kanunlarına göre kurulan komisyonlara iştirak edenler 4-vergi işlerinde kullanılan bilirkişiler?cezası 1 yıldan 3 yıla kadar hapis cezası ve 5000 güne kadar adli para cezasıdır.

TÜRK VERGİ ANLAŞMALARI

<u>Vergi kaçakçılığı suçu ve cezası: </u> Kaçakçılık suçu, vergiyi doğuran olayı ve matrah büyüklüğünü ispata hizmet eden ve kanun gereğince vergi ödevlisi tarafından yatırılması zorunlu olan deliller üzerinde işlenebilecek bir suçtur. Amacı ise delillerde gerçeklikten sapılmasını bunların gizlenmesini, tahrif yada yok edilmesini önleyerek, idarenin vergiyi doğuran olayı matrahı tespit ederken sağlıklı delillere ulaşmasını sağlamaktır. Ancak, mevcut halde suçun tanımında ve cezasında?vergi Kaybı?na yer verilmemiş olması anayasa ve vergilendirme sisteminin ihtiyaçlarına uygun değildir. Bir an önce vergi kaybının varlığını ve miktarını, hem suç unsuru olarak hem de uygulanacak adli yaptırım ölçüsü olarak kabul etmek şarttır.

<u>İkametgah İlkesi</u> : ikametgah ilkesine göre vergilendirme, bir devletin &amp;#8220;ülkesel egemenliği&amp;#8221; altında ikamet eden kişilerin dünya çapındaki gelirlerini vergilendirmesidir. Vergilendirmeye temel olan ölçüt ikametgahın bulunduğu yerdir.

<u>Cezada indirim: </u> İşlenen kabahat ve cezalar karşılığında idari para cezası kesildikten sonra ilgili makamca dikkate alınması gereken ve idari yada adli yaptırımı azaltan nedenlere cezada indirim nedenleri denilir.

<u>Kefalet</u> : Kefilin borçlunun borcuna karşılık olarak alacaklıya ödeyeceğini taahhüt etmesidir. Sözleşmeyle yapılır.

<u>NEDENLERİ VE SONUÇLARI</u>

<u>İdari işlemlerde Yetki Unsuru: </u> İdari işlemlerde yetki, idare adına irade açıklaması yapmaya yetkili kişilerin kamu tüzel kişisi adına hukuki işlemler yapabilme yeteneğidir. İdare hukukunda yetki dört ana başlık altında incelenmektedir. Kişi Bakımından Yetki, Konu Bakımından Yetki, Yer Bakımından Yetki, Zaman Bakımından Yetkidir.

<u>Tam Yükümlülükler Arası Çakışma</u> : iki devlet aynı&amp;#8250; kişiyi dünya çapındaki gelirleri üzerinden tam yükümlüğe tabi tutmaktadır. Uyrukluk ilkesini uygulayan bir devlet ile ikametgah ilkesini uygulayan diğer devletin vergilendirme yetkilerinin çakışması, iki ikametgah ilkesinin çakışması, iki uyrukluk ilkesinin çakışması.

<u>Hesap Hataları</u> : Matrah Hataları, Vergi Miktarında Hatalar, Mükerrer Vergileme olarak işleme devam ederler.

ULUSLARARASI ÇİFTE VERGİLENDİRMENİN ORTADAN

<u>İflas: </u> Tacir olan vergi borçlusunun ödeme emrine rağmen borçlarını ödememesi durumunda gidilen bütüncül takip yöntemidir.

<u>Vergi alacağı için Güvence önlemleri:</u>

<u>Dar Yükümlülükler Arası Çakışma</u> : Bu durumda, her iki devlet, kendi mukimi olmayan bir kişiyi, gelirin ülkesinde elde edilmesi dolaysıyla dar yükümlülüğe tabi tutarak vergilendirir.

<u>ULUSLARARASI VERGİ HUKUKUNUN KONUSU:</u> Uluslararası&amp;#8250; vergi hukuku, en genel anlamıyla, devletlerin yabancı unsurlu mali olay ve ilişkiler hakkında uyguladıkları vergisel hukuk kurallarının bütünüdür. Vergi anlaşmaları hem birden fazla devlette vergi ödenmesi olgusunu yetki sınırlayıcı hükümlerle ortadan kaldırmaya hem de çeşitli vergi uygulamalarında usulsüzlük ve aykırılıklarla mücadele etmeye yönelik işlev üstlenmektedir.

<u>Vergi kabahat ve suçlarına ilişkin anayasal ilke ve esaslar:</u> Anayasa gereğince hem kabahatler hem de suçlar ile bunlara uygulanacak yaptırım ve cezaların kanunilik ilkesi, belirlilik ilkesi, kıyas yasağı, geriye yürüme yasağı, eşitlik ilkesi, masumiyet karinesi, kusur ilkesi, ceza sorumluluğunun şahsiliği ilkesi, ölçülük ilkesi gibi anasal ilke ve kurallara uygun şekilde düzenlenmek zorundadır.

<u>Kararın Düzeltilmesi</u> : Bir defaya mahsus kararı veren mahkeme tarafından kararın tekrar gözden geçirilmesi ve varsa yanlışlıkların düzeltilmesine imkan veren olağan bir kanun yoludur.

<u>Kaynak İlkesi</u> : Kaynak ilkesine göre vergilendirme, bir devletin &amp;#8220;ülkesel egemenliği&amp;#8221; altında bulunan vergi konuları ve vergi doğurucu olayları vergilendirmesi esasına dayanır. Bu ilkede vergilendirmeye temel olan husus, gelirin doğduğu veya malların bulunduğu yerdir.

<u>İhtiyati Tahakkuk</u> : İleride tahakkuk edilebilecek vergi borcunun tahsilini güvence altına almak üzere defterdarın veya vergi daire başkanının takdiriyle verginin tahakkuk edilmesidir.

<u>Teşebbüs</u> : İşlenmeye kastedilen bir kabahat yada suça elverişli hareketlerle doğrudan doğruya icrasına başlanılmasına rağmen, elde olmayan sebeplerden tamamlanamaması halidir.

<u>Yargılamanın Yenilenmesi</u> : Vergi mahkemesi, BiM ve Danıştay&amp;#8217;ın kesin kararları aleyhine olağanüstü bir kanun yolu olan yargılamanın yenilenmesi yoluna gidilebilir

<u>Vergi Kabahatleri ve İdari yaptırımları:</u>

Konu başlıkları olarak ulusal yöntemler, vergi oranının indirimi yöntemi, matrahtan indirim yöntemi, mahsup yöntemi ve istisna yöntemidir.

<u>Vergi Anlaşmaları</u> : Vergi anlaşması, devletlerarasında akdedilen bir &amp;#8220;antlaşma&amp;#8221; olması nedeniyle, doğrudan doğruya uluslararası hukukun konusuna girer ve bu hukuk dalı tarafından yönetilir. Bu çerçevede, vergi anlaşmaları uluslararası vergi hukukunun bir parçasını oluşturur.

<u>Vergi zıyaı kabahati ve yaptırımı: </u> Mükellefin en önemli ödevi, vergi borcunu hukukun emrettiği şekilde ödemesidir. Bu ödevleri yerine getirmesi için tek hukuka aykırılık tipi <u>Vergi zıyaı kabahati?dir</u> . Vergi kaçakçılığı suçunda dahi, suçun mevcudiyeti için vergi kaybı şart koşulmamış olduğundan vergi sisteminin varlık sebebi olan?vergi geliri elde etmeyi? doğrudan sadece vergi zıyaı kabahati ile korumaya çalışmak, tartışmaya açık bir durumdur.

<u>Tam Yükümlülük ile Dar Yükümlülük Arası Çakışma</u> : Bu durumda, devletlerden birinin mukimi olan bir kişi diğer devletten gelir elde

<u>OECD Vergi anlaşması modeli</u> : Uluslararası&amp;#8250; çifte vergilendirme problemi ile ilgili uluslararası çalışmalar, ilk kez Milletler Cemiyeti tarafından 1922 yılında başlatılmış Ekonomik &amp;#8249;işbirliği ve Kalkınma Örgütü ile Birleşmiş Milletler &amp;#8217;in araştırmaları ile devam etmiştir.

bu notlar çok işimize yarayacak...

yazdıkça paylaşıyorum..

<u>Vergi kabahat ve suçlarının pozitif hukuktaki ana Kaynakları:</u> Vergi suç ve cezaları, klasik ceza hukuku alanı içinde; vergi kabahat ve yaptırımları ise idari ceza hukuku alanı içinde yer alırlar. Her iki grup bakımından da anayasa, ilgili uluslar arası anlaşmalar ve VUK?daki kimi düzenlemelerin yanı sıra vergi suç ve cezaları bakımından TCK, CMK ve CGİK başta olmak üzere suçları düzenleyen kanunlar, vergi kabahat ve yaptırımları bakımından ise kabahat Kanunundaki genel hükümlerin çoğu ile, Danıştay kanunu, idari yargılama usulü kanunu ve bölge idare mahkemeleri, idare mahkemeleri ve vergi mahkemelerinin kuruluş ve görevleri hakkında kanun uygulama alanı bulur.

<u>Cebren tahsil işlemleri</u> : Teminatın paraya çevrilmesi, haciz ve iflastır.

<u>Dava Dilekçesi ve Dava Açma Süresi</u> : Vergi davası, ilgili mahkeme başkanlığına yazılı ve imzalı olarak verilen bir dilekçe ile açılabilir.

<u>Tarhiyat Öncesi Uzlaşma</u> : Maliye Bakanlığına bağlı vergi dairelerince tarh edilecek vergiler ile vergi zıyaı cezası, usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezaları için söz konusudur.

KALDIRMA YÖNTEMLER: Çifte vergilendirmeyi ortadan kaldırma konusunda matrahı esas alan önlemler istisna ve matrahtan indirim yöntemidir.

<u>Temyiz</u> : Temyiz, ilk derece mahkemelerinin kurul halinde verdiği fakat kesinleşmemiş son kararlarına karşı, kararların hukuka uygunluk denetiminin sağlanması amacıyla Danıştay&amp;#8217;da dava açılmasıdır.