Gelirin Toplanması ve Beyan Kanun Ad GELİR VERGİSİ KANUNU Madde No 85 Kapsam (4369 sayılı Kanunun 44'üncü maddesiyle değişen madde Yürürlük; 1998 yılı gelirlerine uygulanmak üzere 29.7.1998) Mükellefler, ikinci maddede yazılı kaynaklardan bir takvim yılı içinde elde ettikleri kazanç ve iratları için bu kanunda aksine hüküm olmadıkça yıllık beyanname verirler. Bu kanuna göre beyanı gereken gelirlerin yıllık beyannamede toplanması zorunludur. Tacirlerle çiftçiler ve serbest meslek erbabı ticari, zirai ve mesleki faaliyetlerinden kazanç temin etmemiş olsalar bile, yıllık beyanname verirler. Bu hüküm şirketlerin faaliyet ve tasfiye dönemlerine şamil olmak üzere kollektif şirket ortakları ile komanditeler hakkında da uygulanır. Yabancı memleketlerde elde edilen kazanç ve iratlar: 1. Mükellefin bunları Türkiye'de hesaplarına intikal ettirdiği yılda; 2. Türkiye'de hesaplara intikal ettirilmemesinin mükellefin iradesi dışındaki sebeplerden ileri geldiği tevsik olunan hallerde, mükellefin bunlara tasarruf edebildiği yılda; Elde edilmiş sayılır. Arızi Kazançlar Kanun Ad GELİR VERGİSİ KANUNU Madde No 82 Kapsam (4783 sayılı Kanunun 7 inci maddesiyle değişen madde Yürürlük; 01.01.2003 tarihinden geçerli olmak üzere 09.01.2003)Vergiye tabi arızi kazançlar şunlardır : 1. Arızi olarak ticari muamelelerin icrasından veya bu nitelikteki muamelelere tavassuttan elde edilen kazançlar. 2. Ticari veya zirai bir işletmenin faaliyeti ile serbest meslek faaliyetinin durdurulması veya terk edilmesi, henüz başlamamış olan böyle bir faaliyete hiç girişilmemesi, ihale, artırma ve eksiltmelere iştirak edilmemesi karşılığında elde edilen hasılat. 3. Gayrimenkullerin tahliyesi veya kiracılık hakkının devri karşılığında alınan tazminatlar ile peştemallıklar . 4. Arızi olarak yapılan serbest meslek faaliyetleri dolayısıyla tahsil edilen hasılat. 5. Gerçek usulde vergiye tabi mükelleflerin terk ettikleri işleri ile ilgili olarak sonradan elde ettikleri kazançlar . 6. Dar mükellefiyete tabi olanların 45 inci maddede yazılı işleri arızi olarak yapmalarından elde ettikleri kazançlar. Bir takvim yılında (1), (2), (3) ve (4) numaralı bentlerde yazılı olan kazançlar toplamının 10 milyar liralık (284 Seri No'lu Gelir Vergisi Genel Tebliği ile 2013 yılı için 21.000 TL.) kısmı gelir vergisinden müstesnadır. Bu maddede geçen &quot;hasılat&quot; deyimi alınan para ve ayınlarla diğer suretlerle elde edilen ve para ile temsil edilebilen menfaatleri ifade eder. Arızi kazançların safi miktarı aşağıdaki şekilde tespit olunur: 1. Bu maddenin birinci fıkrasının (1) numaralı bendinde yazılı işlerde satış bedelinden maliyet bedeli ve satış dolayısıyla yapılan giderler indirilir. 2. Bu maddenin birinci fıkrasının (2), (3), (4) ve (5) numaralı bentlerinde yazılı işlerde elde edilen hasılattan tevsik edilmek kaydıyla yapılan giderler indirilir. 3. Bu maddenin birinci fıkrasının (6) numaralı bendinde yazılı işlerde, 45 inci madde hükümleri uygulanır. 284 SERİ NO'LU GELİR VERGİSİ GENEL TEBLİĞİ Resmi Gazete Sayısı 28514 (4. Mükerrer) Resmi Gazete Tarihi 31/12/2012 Kapsam 1.7. Arızi Kazançlara İlişkin İstisna Tutarı Gelir Vergisi Kanununun 82 nci maddesinde yer alan arızi kazançlara ilişkin istisna tutarı, 2013 takvim yılı gelirlerine uygulanmak üzere 21.000 TL olarak tespit edilmiştir. 1.9. Gelir Vergisine Tabi Gelirlerin Vergilendirilmesinde Esas Alınan Tarife Gelir Vergisi Kanununun 103 üncü maddesinde yer alan gelir vergisine tabi gelirlerin vergilendirilmesinde esas alınan tarife, 2013 takvim yılı gelirlerinin vergilendirilmesinde esas alınmak üzere aşağıdaki şekilde yeniden belirlenmiştir. 10.700 TL'ye kadar % 15 26.000 TL'nin 10.700 TL'si için 1.605 TL, fazlası % 20 60.000 TL'nin 26.000 TL'si için 4.665 TL (ücret gelirlerinde 94.000 TL'nin 26.000 TL'si için 4.665 TL), fazlası % 27 60.000 TL'den fazlasının 60.000 TL'si için 13.845 TL (ücret gelirlerinde 94.000 TL'den fazlasının 94.000 TL'si için 23.025 TL), fazlası % 35 Devam edilecektir. sinerjji Nickli Üyeden Alıntı Mesajı göster Benim bahsettiğim olay şu an bu tarz kazançlar için maliyenin bir şey yapmıyor olmasıdır. Eder, yapar demişsiniz. Evet, bunları yapabilir ama yapılan görülmüş müdür? Ben yatırım sitelerinden, online kazanılan paralardan siz belirtmediğiniz sürece vergi ödemesi alınan veya vergi ödemediği için maliye tarafından takibe alınıp hesabı bloke edilen bir örnek verir misiniz? Bahsettiğin olaylar türkiye içinde gittigidiyor üzerindeki satışlarda başladı. Ama bahsettiğin üzere ne bir payza ne de bir paypal hesabı donduruldu... Şu an için benim bilgim dahilinde dediklerinizin hiçbiri yurtdışından sağlanan gelirler için bir bloke veya vergilendirme örneği göremedim. Bunun nedeni yurtiçi kazançların bile daha yeni vergilendirmeye başlamış olmasıdır. Örnekler için google da basit bir gittigidiyor vergi yazarsanız bir sürü çıkacaktır. hyip görmüş masum maliye^^ Ayrıca devamlılık kavramı sattığınız maldan, ne için sattığınıza veya kazancınız neyden kaynaklanıyorsa hepsine göre değişmektedir. Bizim yaptığımız yatırımlar, satış sonucu doğmayan sanal kazançlar için hangisi geçerlidir? Siz kazançlarınız için vergi ödüyor musunuz? Ödüyor iseniz nasıl beyan ediyorsunuz? Bireysel olarak mı bir şirket altında mı? Kar, zararı nasıl gösteriyorsunuz? Maliyet ettiğiniz şeyler için fatura kesilmediği için maliyet gösteremeyip tüm kazancınızı kar olarak mı gösteriyorsunuz ve bunun sonucunda daha fazla mı vergi ödüyorsunuz? Size soruları yöneltmemin sebebi şayet ödüyorsanız bizi daha fazla bilgilendirmeniz içindir; sizi daha sonra zor durumda bırakabilecek bir soru olduğundan cevap vermek zorunda da değilsiniz Yukarıda vergi uygulamasına ilişkin temel ilkelere atıf yapılmıştır. Bu bilgiler ışığında, yönelttiğiniz sorular özelinde herkesin faydalanabileceği temel bilgiler aktarılacaktır. Devam edilecektir. İTİRAZ1: sinerjji Nickli Üyeden Alıntı Mesajı göster Benim bahsettiğim olay şu an bu tarz kazançlar için maliyenin bir şey yapmıyor olmasıdır. CEVAP1: Benim bahsettiğim konu ise, gelirin hangi kalemlerden elde edileceği GV. K. da sayılmıştır. Kanuna göre kazanç 7 unsurdan elde edilebilir. Burada üzerinde durduğumuz kalem arızi gelirlere ilişkin olan 7. ve son kalemdir. Kazancın yurt içi veya yurt dışından elde edilmiş olması vergileme yönünden özellik arzetmez. Mükellefler, bir takvim yılında elde etikleri gelirlerin safi tutarlarınının muaf ve istisnayı aşan kısmını beyan etmek ve vergisini ödemek zorundadırlar. İTİRAZ2: Eder, yapar demişsiniz. Evet, bunları yapabilir ama yapılan görülmüş müdür? Ben yatırım sitelerinden, online kazanılan paralardan siz belirtmediğiniz sürece vergi ödemesi alınan veya vergi ödemediği için maliye tarafından takibe alınıp hesabı bloke edilen bir örnek verir misiniz? CEVAP2: Evet. Görülmüştür. Reel hayatta bir çok örneği vardır. Yaşanmıştır. Yaşanmaya da devam edecektir. Tekrarlıyorum. Vergi uygulamasında mutad olan yukardaki davranış olsa da, vergi idaresi, banka hesaplarınıza haciz koyabilir. Bunu, bildirim yapmadan dahi yapabilir. Bunu niçin yapar?Banka hesaplarınızdaki aşırı hareketlilik ve bunun süreklilik arzetmesi dikkatini çeker. Hesabınıza haciz uygular. Vergi kaybına yol açtığınızdan hareketle, vergi tahakkuk ettirir. Bu vergiye itiraz etmez ve gecikmesi ile birlikte ödemez iseniz. Hesaplarınızdaki haciz devam eder. En canlı ve yakın örnek, aynı zamanda forum üyesi olan sayın mehmet alan' ın yaşadıklarıdır. Banka hesabında,1.5 ay gibi kısa sürede yaşanan aşırı hareketlilik, vergi idaresinin banka hesabına haciz uygulaması ve resen vergi tahakkuk ettirmesi ile sonuçlanmıştır. İTİRAZ3: Bahsettiğin olaylar türkiye içinde gittigidiyor üzerindeki satışlarda başladı. Ama bahsettiğin üzere ne bir payza ne de bir paypal hesabı donduruldu... Şu an için benim bilgim dahilinde dediklerinizin hiçbiri yurtdışından sağlanan gelirler için bir bloke veya vergilendirme örneği göremedim. Bunun nedeni yurtiçi kazançların bile daha yeni vergilendirmeye başlamış olmasıdır. Örnekler için google da basit bir gittigidiyor vergi yazarsanız bir sürü çıkacaktır. hyip görmüş masum maliye^^ CEVAP3: Burada, bahsedilen konu gittigidiyor, hepsiburada üzerinden yapılan satışlardan elde edilen gelirler olmadığı gibi;sanal banka hesaplarındaki meblağlarda değildir. Bir şekilde elde edilen meblağlar ile, banka hesabı ilişkisi kurulması veya kredi kartından yapılan harcamalardaki aşırı hareketlilik ve bu durumun süreklilik arzetmesidir. İTİRAZ4: Ayrıca devamlılık kavramı sattığınız maldan, ne için sattığınıza veya kazancınız neyden kaynaklanıyorsa hepsine göre değişmektedir. Bizim yaptığımız yatırımlar, satış sonucu doğmayan sanal kazançlar için hangisi geçerlidir? Siz kazançlarınız için vergi ödüyor musunuz? Ödüyor iseniz nasıl beyan ediyorsunuz? Bireysel olarak mı bir şirket altında mı? Kar, zararı nasıl gösteriyorsunuz? Maliyet ettiğiniz şeyler için fatura kesilmediği için maliyet gösteremeyip tüm kazancınızı kar olarak mı gösteriyorsunuz ve bunun sonucunda daha fazla mı vergi ödüyorsunuz? CEVAP4: Devamlılıktan kasıt, örnek veriyorum. Bir devlet memurunun, aynı zamanda hobi olarak resim yapması. Bu sayede, yaptığı resimlerden yılda 1-2 tane satması ve gelir elde etmesi faaliyetin devamlılık arzettiği anlamına gelmez. Diğer taraftan, bizim konumuza dönecek olursak;internetten veya sanal alemden gelir elde etme faaliyetini sürekli olarak yapıyor isek ve bu faaliyetin sonucunda, banka hesaplarımızda veya kredi kartı harcamalarımızda sürekli ve aşırı hareketlilikler var ise bu süreklilik arzeden bir faaliyettir. Kanımca, bu şekilde elde edilen gelirler de arızı kazançlar değil, ticari kazançlardır. Ticari gelirin vergilendirilmesine ilişkin hükümlere ve uygulamalara tabidir. İTİRAZ5: Bizim yaptığımız yatırımlar, satış sonucu doğmayan sanal kazançlar için hangisi geçerlidir? CEVAP5: Aşağıdaki satırlarda 4 ayrı durum dikkate alınarak;bu tür gelirler, vergi ilişkisi izah edilecektir. İTİRAZ6: Siz kazançlarınız için vergi ödüyor musunuz? Ödüyor iseniz nasıl beyan ediyorsunuz? Bireysel olarak mı bir şirket altında mı? Kar, zararı nasıl gösteriyorsunuz? Maliyet ettiğiniz şeyler için fatura kesilmediği için maliyet gösteremeyip tüm kazancınızı kar olarak mı gösteriyorsunuz ve bunun sonucunda daha fazla mı vergi ödüyorsunuz? CEVAP6: Burada bahsi geçen konu, benim vergi idaresi ile olan kişisel vergi bağı ve onunla ilgili kişiye özel bilgilerim değildir. Bu konuya ilişkin sorduklarınızı, konu dışı kabul ediyorum. Aşağıdaki satırlarda 4 ayrı durum dikkate alınarak;bu tür gelirler, vergi ilişkisi izah edilmeye çalışılmıştır. 1-Memur olunması durumunda: Yukarda bahsettiğimiz şekilde gelirleri elde eden memurlar da muaf ve istisnayı aşan kazançlarının safi tutarını, takvim yılını takip eden yılın mart ayında beyannameye ekleyip, bildirmek ve hesaplanan vergiyi de ödemek zorundadırlar. G. V. K. nun artan oranlı tarifesine göre vergi hesaplanır. 2-Bağımlı çalışan eski ssk. mevzuatına tabi olanlar: Yukarda memurlara ilişkin yasakparate geçen uygulamalara tabidirler. 3-Serbest çalışann olunması durumunda: Vergi mükellefiyeti ticari faaliyeleri veya ticari işletme sahibi olmasından kaynaklanıyor ise, takvim yılını takip eden yılın mart ayında ticari gelir veya serbest meslekler dolayısı ile beyanname verilirken arızi faaliyetlerinden doğan gelirlerini de bu kalem altında bildirmek zorundadırlar. Bu faaliyeti sürekli olarak yapıyor ise, arızi gelir olarak değil, ticari kazanç olarak beyannamesine eklemek zorundadır. G. V. K. nun artan oranlı gelir dilimine göre vergilendirilir. 4-Hiç bir sg. kurumuna bağlı olunmaması veya işsiz olunması durumunda: Bu kişilerin, elde ettiği gelir kanımca arızı kazanç hükmündedir. Banka hesapları ve kredi kartı hareketlerindeki aşırı hareketlilik, vergi idaresinin dikkatini çekebilir. Faaliyetin süreklilik arzetmesi, kişiyi ticari kazanç elde eden mükelleflerin tabi olduğu mevzuatla karşı karşıya bırakabilir. Biz, şimdilik faaliyeti arızi faaliyet kabul edeceğiz. Bu kişilerde, ister yurt içi, isterse yurt dışı olsun, bir takvim yılında elde ettikleri gelirlerin muaf ve istisnayı aşan kısımlarını beyannamelerine eklemek ve bildirimde bulunmak zorundadırlar. Beyan dönemi ise, gelirin elde edildiği takvim yılını takip eden mart ayıdır. Yukarda sayılan bütün kesimler içinde geçerli olan şudur:Vergi mevzuatının kabul ettiği giderleriniz var ise ve bunları belgelendirebiliyorsanız, matrahtan indirim konusu yapmak mümkündür. NOT:Arızi kazançlara ilişkin istisna 2013 yılı gelirleri için 21.000 TL. dir