turkish-nlp-suite/AkademikDerlem huggingface dataset:
Vergi mükelleflerinin vergileme karşısındaki davranışlarının değerlendirilmesi

Vergi; devlet veya devredilmiş vergilendirme yetkisine sahip kamu kuruluşlarının kamu giderlerini finanse etmek ve/veya sosyo-ekonomik amaçlara ulaşmak için kişilerden, egemenlik hakkına dayanarak yasalara, karşılıksız olarak aldığı parasal tutarlardır. Vergileme olayının iki tarafı vardır. Birincisi, mali gücüne göre vergi ödemekle yükümlü olan vergi mükellefi, ikincisi ise, egemenlikten kaynaklanan yetkisini kullanan devlettir. Devlet açısından gerekli ve sağlıklı gelir kaynağı olan vergi, mükellefin satın alma gücünde azalmaya yol açtığı için, yükümlüler tarafından katlanılması güç bir yük olarak algılanmaktadır. Bu nedenle, mükellefler vergilere hem içsel hem dışsal faktörlerin etkisiyle çeşitli tepkiler göstererek, vergilerden kurtulmaya çalışırlar. İVergi Mükelleflerinin Vergileme Karşısındaki Davranışlarının Değerlendirilmesi? başlıklı bu çalışmada, temel olarak vergileme olayı ele alındıktan sonra, mükelleflerin vergiye karşı tutum ve davranışları psikolojik ve sosyal yönden ele alınmış, daha sonra ise mükelleflerin vergilere karşı gösterdikleri tutum ve davranış biçimleri ele alınmıştır. Bu temel bilgilerden hareketle vergilemede yapılan bazı değişiklikler ve çeşitli illerde vergi mükellefleri üzerinde yapılmış anket çalışmalarının bulguları incelenmiştir. Bu çalışma üç bölümden oluşmaktadır. Birinci bölümde, vergi ve vergileme hakkında genel bilgilere yer verilerek mükellef davranışlarının psikolojik ve sosyal yönü ele alınmış, ikinci bölümde, mükelleflerin vergiye karşı davranışlarını belirleyen faktörler ve davranış biçimleri ele alınmıştır. Üçüncü bölümde ise, Türkiye'de vergi mükelleflerinin vergilemede yapılan değişikliklere bakış açıları değerlendirilmiş ve daha sonra da mükelleflerin vergiye karşı davranışlarını belirlemek amacıyla çeşitli illerde yapılmış anket çalışmalarından elde edilmiş sonuçlar anlatılan kuramsal bilgilerle birlikte ele alınıp sonuç bölümünde değerlendirilmeye çalışılmıştır.
Value creation in U. S. bank mergers before and after the global financial crisis

Bu tez, 2000- 2014 yılları arasında 214 Amerikan bankasının satın alma ve birleşmelerinin kısa dönem değer yaratımlarını incelemektedir. Bu kapsamda, özellikle Küresel Finansal Kriz (2008-2009) öncesindeki ve sonrasındaki SAB'ların primleri incelenmektedir. Bütün periyotta, 3 -günlük (-1, +1) olay penceresinde hedef bankaların Kümülatif Anormal Getirileri ortalama +%23. 64 olarak gerçekleşirken, satın alan bankaların KAG'ları ortalama -%1. 24 her ikisi de istatistiksel olarak anlamlı gerçekleşmiştir. Aynı olay penceresinde, satın alan ve hedef bankaların toplam KAG'ları ise istatistiksel olarak anlamlı ve +%2.42'dir. Bizim bulgularımıza göre, SAB'ler, satın alan ve hedef firma arasındaki sinerjiden dolayı, toplamda değer yaratmaktadırlar ancak satın alan firmalar olması gerekenden daha fazla ödeme yapabilmektedirler. SAB'lerin finansmanında nakit kullanıldığındaki hedef bankaların KAG'ları yalnızca hisse senedi kullanılan anlaşmalardan daha fazladır. Bizim bulgularımıza göre, Küresel Finansal Kriz öncesindeki (2000-2007) gerek hedef gerekse satın alan bankaların KAG'ları Küresel Finansal Kriz sonrasındaki zaman diliminden (2010-2014) daha az gerçekleşmiştir; bunun belki de en büyük nedeni daha güçlü bankaların krizden sonra ayakta kalmaları ve Dodd_Frank yasasından sonra daha temkinli ve güvenilir bir piyasanın oluşması gösterilebilir. Hedef bankalar ve satın alan bankalar için, hedef bankanın satın alan bankaya oranı olan göreceli boyutu arttıkça KAG azalmaktadır. Nihayet, coğrafi odaklı SAB sinerji ile beraber daha çok değer yaratmaktadır; şöyle ki, aynı eyaletteki SAB'lar farklı eyaletlerdeki SAB'lara göre bütün periyotta yüksek KAG'lar üretmiştir.
Türkiye'de ihracatta katma değer vergisi iade sistemi: Afyonkarahisar ili uygulaması

Harcamalar üzerinden alınan ve her el değiştirmede mal ya da hizmete katılan değeri vergilendirmeyi hedefleyen KDV sisteminde yer alan istisnalar vergilendirme zincirini kıran bir halka gibidir. Bu kırılma ise ülkenin ekonomik gelişiminde daha olumlu sonuçlara ulaşmak için getirilmektedir. Nitekim ihracat işlemlerinin de KDV'den istisna tutulması ihracatçıların ürünlerinin fiyatlarını kendilerine tanınan bu vergisel avantajlar kadar düşük tutmalarına, dolayısıyla uluslararası piyasalarda rekabet avantajı kazanarak ürünlerinin tercih edilirliğinin artmasına yol açmaktadır. Ancak, iade uygulamalarında özellikle de nakden iadelerde yaşanan istismarlar Maliye Bakanlığı'nın bu konuya yaklaşımında daha fazla sayıda birbiriyle bağlantılı kurallar koymasına neden olmuştur. Bu durum ise, zaten karmaşık olan iade sistemini daha da karmaşık hale getirmiştir. Bu çalışmada karmaşık hale gelen ihracatta KDV istisnası ve bu istisnaya ilişkin iade esasları ve uygulamaları, konu ile ilgili her türlü mevzuat hükümleri ışığında sade bir dille açıklanmaya çalışılmıştır. Çalışmanın son bölümünde ise Afyonkarahisar ilinde ihracat kaynaklı KDV iadesi alan mükellefler nezdinde anket uygulaması gerçekleştirilmiş, bunların mükellefiyet yapıları ve iade işlemleri ile ilgili yaşadıkları sorunlar tespit edilerek bu sorunlara karşı getirdikleri çözüm önerilerine yer verilmiştir.
Türkiye'de kayıt dışı istihdamın vergi gelirleri ve ekonomi üzerine etkileri

Bu tez çalışması, Türkiye'deki kayıt dışı istihdamın, vergi gelirleri ve ekonomi üzerindeki etkilerini analiz etmeyi amaçlamaktadır. Çalışma dört bölüm içinde planlanmıştır. Türkiye'deki kayıt dışı ekonomi ve kayıt dışı istihdamın incelenmesinden önce, literatürde kayıt dışı ekonomi kavramıyla ilgili birkaç nokta birinci bölümde ele alınmıştır. İkinci bölüm, çalışmanın ana hipotezine esas teşkil eden kayıt dışı istihdama odaklanmıştır. Üçüncü bölümde çalışmanın ana hipotezi olan kayıt dışı istihdamın neden olduğu mali kayıp incelenmiş söz konusu mali kayıp, Sosyal Güvenlik Kurumu bütçesi ve bazı ekonomik göstergelerle karşılaştırılmıştır. Çalışmanın son bölümünde ise, kayıt dışı istihdamla mücadele kapsamında Türkiye'de son yıllarda izlenen politikalar ülke örnekleriyle ele alınarak kayıt dışı istihdam sorununu önlemek, azaltmak ve kontrol altına alabilmek için alınması gereken tedbirler ve önerilere yer verilmiştir.
Türkiye'de optimal mali kurallar açısından vergi politikaları ve vergi yükü değerlendirmeleri

Kurallar insan hayatının en temel birlikte yaşama oluşumlarından birini teşkil eder. Belirsizlikleri kaldırarak, istikrar tesis eder. Aynı zamanda kurallar, denetim ve sınırlama getirir. Tüm bunlarla beraber aslında kurallar, bireyi özgür kılar. Çünkü bir bireyin özgürlüğünün sınırını, diğer bir bireyin özgürlük alanı oluşturur. Ekonomik yaşamda benimsenecek olan optimal mali kurallar ile hesap verebilirlik, güncel ve düzenli raporlama ve bilgilendirme ile daha fazla şeffaflık standartları oluşturulur. Ekonomide belli standardizasyon formlarının oluşturulup, bu kurallara anayasa ve yasalarda yer verilmesi; makro ekonomide kalıcı bir istikrarın sağlanmasında, geleceğe yönelik öngörülebilirlik tesis edilmesinde ve uygulanacak makro ekonomi politikalarına kredibilite sağlanması v. b. birçok yönden birincil katkı oluşturacaktır. Siyasi ahlaksızlıklara meydan vermeden, daha önceden yasal çerçevede belirlenecek kurallar ile oluşturulacak politikalar, sağlam güvencelere bağlanmış birey hak ve özgürlüklerinin en temel öğelerindendir. Çalışma konumuz bağlamında, hem kamu harcamalarının en önemli finansman kaynağını teşkil eden vergi kaleminden dolayı belirli bir yüke maruz kalan vatandaşlar açısından, hem de ekonomide standardizasyon sağlanması açısından benimsenecek optimal mali kurallar çerçevesinde geliştirilen vergi politikaları tüm sosyal sorumluluk boyutlarıyla tez kapsamında irdelenmiştir.
Türkiye'de vergi uyuşmazlıklarının çözümünde uzlaşma kurumunun rolü ve önemi

Ekonomik ilişkilerin global nitelik kazandığı günümüzde verginin, devlet gelirleri arasındaki önemi daha da artmıştır. Vergi kamu gelirleri arasında karşılıksız ve zora dayanan bir gelir türü olarak öne çıkmaktadır. Vergi idaresi ile mükellefin vergi uyuşmazlıkları nedeniyle karşı karşıya gelmesi önemli bir finansal kaynak olan verginin tahsilatını zora sokmaktadır. Böyle olunca da vergi idaresi vergi uyuşmazlıklarının vergi yargısına gitmeden hızlı bir biçimde idari çözüm yollarıyla çözümlenebilmesini tercih etmektedir. Aynı tercih mükellef için de söz konusudur. Vergi uyuşmazlıklarının idari aşamada çözümlenmesinde en sık kullanılan yöntemlerden biri uzlaşma kurumudur. Uzlaşma kurumunun uygulama şekilleri ise tarhiyat öncesi ve tarhiyat sonrası uzlaşmadır. Bu çalışmada yabancı ülke uygulamaları da dikkate alınarak Türkiye'de vergi uyuşmazlıklarının çözümünde uzlaşma kurumunun rolü ve önemi konusu ele alınarak incelenmiştir.
Türkiye'de kurumlar vergisinin ekonomik büyüme üzerindeki etkisine ilişkin ampirik bir çalışma

Kurumlar vergisi 20. yüzyılın başlarından itibaren dünyada uygulanmakta olan bir vergidir. Türkiye'de ise kurumlar vergisi uygulaması 1950 yılında 5422 Sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu ile yasalaşmıştır. Bu kanun, yerini 2006 yılında, günümüz gereklerine ve ekonomik amaçlara göre uyarlanarak yürürlüğe giren 5520 sayılı yeni Kurumlar Vergisi Kanunu'na bırakarak günümüz kurumlar vergisi uygulaması oluşmuştur. Ekonomik büyüme kavramı, ulusların ekonomik varoluşları için büyük önem arz etmektedir. Vergiler ise kamunun, ekonomi politikası araçlarının başında gelmekte olup; ekonomik büyüme kavramı ile etkileşim içindedir. Her bir vergi türü kendine has özelliklere ve uygulamaya sahiptir. Dolayısıyla her bir verginin ekonomik büyüme üzerindeki etkisi de farklılık göstermektedir. Bu sebeple, vergilerin ekonomik büyüme üzerindeki etkileri incelenirken; vergi türlerinin spesifik olarak ele alınması gerekir. Özellikle kurumlar vergisi ekonomik büyümenin ana aktörlerinden olan ticari nitelikli kurum ve kuruluşları kapsamına aldığı için, ekonomik büyüme üzerinde doğrudan bir etki oluşturmaktadır. Türkiye'de kurumlar vergisi hasılatının vergi gelirleri içindeki payı 1986 yılından itibaren azalan seyir göstermektedir. Reel GSYİH rakamlarında ise sürekli bir artış eğilimi mevcuttur. Bu doğrultuda çalışmanın amacı 1987 2014 yılları arasında Türkiye'de kurumlar vergisinin payında meydana gelen azalmanın; sürekli artan seyir gösteren büyüme üzerindeki etkisini yatırımlar ve işgücü vasıtasıyla ölçmeye yöneliktir. Çalışmada; Türkiye ekonomisi için 1987 2014 yılları arasını kapsayan zaman serisi verileri kullanılarak; sıradan en küçük kareler tahmincisi ve dayanıklı en küçük kareler tahmincisi vasıtasıyla regresyon analizi yapılmıştır. Dört farklı model kurularak ilgili dönemde kurumlar vergisi payındaki değişmelerin ekonomik büyüme ile ilişkisi ortaya konulmaya çalışılmıştır. Sonuç olarak 1987 2014 arası dönemde Türkiye'de; kurumlar vergisi hasılatının vergi gelirleri içindeki payında meydana gelen yüzde 1 birim azalmanın, reel GSYİH rakamlarında yaklaşık olarak yüzde 0,08 0,14 birim artışa sebebiyet verdiği tespit edilmiştir.
Kurumlar vergisi uygulaması ve gelir vergisi ile entegrasyonu

Türkiye'de kurumların gerçek kişilerden ayrı olarak vergilendirilmesi, birçok Avrupa ülkesini takiben 1950 yılında mümkün olmuştur. O dönemde gerçekleştirilen vergi reformunun bir parçası 2006 yılına kadar yürürlükte kalan 5422 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu kabul edilerek 01.01. 1950 yılından itibaren yürürlüğe girmiştir. Kurumlar Vergisi Kanunu, dünya ölçeğinde yaşanan politik ve ekonomik oluşum ve dönüşümlerin ve küreselleşme olgusunun ışığında ve ülkemizin AB ile bütünleşme ve tam üyelik müzakereleri aşamasında nihayet derli-toplu ve çağdaş bir yapıya kavuşturulmaya çalışılmaktadır. Önce 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu kabul edilmiştir. Şimdi de gelir ve kurumlar vergisinin birleştirilmesi gündemdedir.
Sosyal belediyecilik: Zonguldak Belediyesi örneği

Günümüzde birçok gelişmiş ve gelişmekte olan ülkede belediyeler sosyal belediyecilik anlayışı ile sosyal politikada etkin rol oynamaktadır. Sosyal belediyecilik, toplumdaki dezavantajlı grupları korumak, toplumun refahını arttırmak, toplumun sosyalleşmesine katkı sağlamak, yerel ekonominin gelişmesi ve yerel kalkınmayı sağlamak amacıyla belediyelere birçok konuda görev ve sorumluluk veren bir anlayıştır. Bu tezin amacı, Zonguldak Belediyesi'nin sosyal belediyecilik anlayışı kapsamında yaptığı hizmetlerin ortaya koyulması, bu hizmetlerden yararlananların bu hizmetler hakkındaki değerlendirmeleri ve vatandaşların Zonguldak Belediyesi'nin sosyal belediyecilik faaliyetlerinden memnuniyetlerinin belirlenmesidir. Çalışmada Zonguldak Merkez ilçesi mahallelerinde ikamet eden vatandaşlara yönelik anket çalışmasının verileri IBM SPSS Statistics 22 programı aracılığı ile analiz edilmiştir. Bu çalışmada frekans ve çapraz tablo analizleri yapılmıştır. Sosyal yardım ve hizmetlerden yararlanan katılımcılar, bu faaliyetleri değerlendirirken, başarılı seçeneğini daha yüksek oranda işaretlemişlerdir. Bunun yanı sıra katılımcılar Zonguldak Belediyesi'nin sosyal belediyecilik kapsamındaki faaliyetlerini yetersiz bulduklarını belirtmiştir. Yine katılımcıların belediyenin hizmetlerinden haberdar olamaması ve vatandaşların belediyenin hizmetleri hakkında yeterli bilgiye sahip olmaması gibi sorunlar da tespit edilmiştir.
Kazakistan'da enerji, finans ve büyüme ilişkisi üzerine ampirik analiz (1994 - 2013)

Bu tezin amacı, Kazakistan'da ekonomik büyüme, enerji tüketimi ve finansal gelişim arasındaki ilişkiyi belirlemektir. Bu ilişki üçlemesi üzerinde yapılan çalışma, Kazakistan için sağlanan verilere dayanarak 1994 - 2013 yılları arasında eşbütünleşme için vektör otoregresyon modeli, Johansen eşbütünleşme ve etki tepki testleri gibi modelleri kullanarakfarklılaşmış ekonomik büyüme modelleri ve ampirik verileri analiz eder. Farklılaştırılmışmetodolojik ve teorik tartışmalar büyük bir çerçeve içinde göz önüne alındığında elde edilen sonuçlar, Kazakistan'da ekonomik büyüme, enerji tüketimi ve ticaret açıklığı faktörleri arasındaki güçlü ve uzun vadeli ilişkinin bulunduğunu göstermektedir. Mali faktör ise, nispeten küçük numune nedeniyle, yetersiz eşbütünleşme sonuçlarını meydana getirdi. Bu 3 faktör arasındaki eşbütünleşme ilişkisi ticari küreselleşme kavramını destekliyor, yaniekonomiler arasındaki denge dinamiklerini oluşturan ticari küreselleşme gelişmiş ülkelerde daha hizmet odaklı hale geldikçe, gelişmekte olan ülkelerde yüksek sanayileşme süreçleriyaşanıyor. Sanayileşme, gelişmekte olan ülkelerin kalkınma sürecinde yüksek enerji yoğunluğu yaşamalarına sebep olmaktadır. Bu enerji faktörüne büyük ölçüde bağımlı olan ülkeler nihayetinde gelişme süreçlerini limitleyip yavaşlayacaklardır. Bu gelişim sürecikavramı enerji tüketimine son derece bağımlı iken sabit durum düzeyinde başarı ve servisözelliklerine doğru bir hareketin, elektrik enerjisi tüketiminde azalmaya ve aynı zamanda enerji kullanımı verimliliğini geliştirmeye yol açmasını kanıtlar. Gelişmekte olan Kazakistan'da ticaret, finansal gelişmenin yerine hakim bir faktör olduğunu ispat etmektedir ancak gelişmiş ülkelerdeki örnekten varsayımla finansal yapıyaaşırı vurgu ile ekonomi içindeki payı artacağı için olumlu faktör olarak yanıt verebilir.
Yerel yönetimlerin bir borçlanma yöntemi olarak tahvil ihracı

Özellikle 1990'lı yıllardan itibaren dünyada hızlanan yerelleşme ve yetki devri süreci, yerel yönetimlere yeni yetki ve sorumluluklar yüklemiştir. Bu çerçevede, bir takım altyapı yatırımlarını içeren yatırım projelerinin gerçekleştirilmesi merkezi yönetimden yerel yönetimlerin sorumluluğuna geçmişştir. Ayrıca, başta gelişmekte olan ülkeler ve geçiş ekonomilerinde olmak üzere yaşanan hızlı şehirleşme olgusu da altyapı hizmetlerine ve bununla beraber altyapı yatırımlarına olan ihtiyacı artırmıştır. Bu durumun doğal bir sonucu olarak, genelde zaten sınırlı bir mali kapasiteye sahip yerel yönetimlerin finansman ihtiyacı artmış ve böylece, yatırım projelerinin bir finansman kaynağı olarak borçlanma önem kazanmıştır. Bu noktada, yerel yönetimlerin genel olarak başlıca borçlanma kaynaklarını oluşturan bankacılık sistemi ve tahvil ihracı çerçevesinde; daha etkin borçlanma koşullarını sağlaması anlamında tahvil ihracı, daha uzun vadede ve daha düşük faiz oranıyla borçlanma olanakları sağlayabilmesi ile ön plana çıkmıştır. Bu çalışma ile çeşitli ülke deneyimlerinden hareketle Türkiye'de yerel yönetimlerin tahvil ihracı ile borçlanabilme koşulları, yurt içinde yerel yönetimlerin borçlanabileceği bir tahvil piyasasının tesis edilebilirliği ile ilişkili olarak incelenmeye çalışılmıştır. Türkiye'de yerel yönetim tahvil piyasasının tesis edilmesi için gerekli olan ön koşulların henüz karşılanmadığı görülmüştür. Bu nedenle Türkiye'de yerel yönetim tahvil piyasasının tesis edilmesi uzun vadeli bir proje olarak ele alınmalı ve bu sürece öncelikle İller Bankası bir tahvil bankası sıfatıyla dahil edilmelidir.
Vergi bilinci ve vergi uygulamaları karşısında mükelleflerin davranışları: İstanbul örneği

Araştırma, İstanbul ilindeki vergi mükelleflerinin vergi bilinci ve ahlakına ilişkin düşüncelerinin belirlenmesi amacıyla 560 mükellef ile yürütülmüştür. Yapılan bu araştırmada mükelleflerin bazı kişisel özelliklerinin vergi bilinci ve ahlakına olan etkisinde fark yaratıp yaratmadığı incelenmiştir. Araştırmada literatür taraması yoluyla geliştirilen 37 soruluk anket uygulanmıştır. Bu çalışmada, vergilerin vatandaşlar tarafından nasıl algılandığı, vergi sistemine nasıl bakıldığı, vergi ödeme isteklerine etki eden faktörlerin neler olduğu, vergi kaçakçılığına bakışı ve vergi bilincinin nasıl artırılabileceğine ilişkin sorulara cevap aranmıştır. Anketin geçerliliği için uzman görüşü alınmış ve güvenilirlik çalışmaları yapılmış olup verilerin analizinde bilgisayar ortamında SPSS kullanılmıştır. Mükelleflerin görüşlerine göre vergi ile ilgili eğitimin gerekliliği, vergilemede adaletin sağlanmadığı ve vergi oranlarının yüksek olduğu araştırma sonuçları arasında yer almıştır.
Belediye ve il özel idareleri stratejik planlarının karşılaştırılması

Stratejik yönetim ve planlama kamu kuruluşlarının, amaçlarını ve hedeflerini saptayarak, planlı ve programlı hareket etmesini sağlar. Şeffaf, katılımcı, kaynakları etkin ve verimli şekilde kullanan bir yerel yönetim için stratejik plan oldukça gereklidir. Bu çalışmada belediyelerin ve il özel idarelerinin hazırlamış oldukları stratejik planlar ayrıntılı olarak incelenmiş ve görülen olumlu ve olumsuz yönler örnekleriyle açıklanmıştır. Bu amaçla her bir coğrafi bölgeden bir il seçilmek kaydıyla 7 il özel idaresi ve belediyenin stratejik planları tarafımızdan geliştirilen 10 kriter kullanılarak karşılaştırılmıştır. Stratejik planda olması gereken unsurlar göz önünde bulundurularak bir karşılaştırma ve puanlama yapılmıştır. Elde edilen sonuçlara göre Hakkari'nin en başarılı il özel idaresi ve belediye stratejik planını hazırladığı tespit edilmiştir. Afyonkarahisar'ın en başarısız il özel idaresi stratejik planına, Nevşehir'in ise en başarısız belediye stratejik planına sahip olduğu belirlenmiştir. Çalışmamızın bulguları gelecekte daha başarılı yerel yönetim stratejik planlarının hazırlanmasında yön gösterici olarak kullanılabilir.
Türkiye'de vergilemede etkinlik yönünden idare-mükellef ilişkileri

Bir vergi sistemi iki ana ölçüte göre değerlendirilir: Etkinlik ve eşitlik. Etkinlik ölçütüne göre, en iyi vergi sistemi, ekonomide en az refah kaybına sebebiyet verendir. Eşitlik ölçütü ise, vergi yükünün toplumun fertleri arasında nasd dağıtılması gerektiği ile ilgilidir. Bu yük, vergi Üe transfer edilen kaynakların reel değeri üe birlikte refah kaybını da içerir. Günümüzde çağdaş yönetim mantığı, vergilemede yeniden yapılanmayı gerektirir. Bu yapılanmanın halka dönük olması çağdaş yaşamın vazgeçilmez bir unsurudur. Vergi idaresinde mükelleflerin müşteri gibi karşılanmaları gerekir. Etkin bir idare anlayışı; idarenin çatısını oluşturan bütün birim ve çalışanların idare-mükellef ilişkisinin önemini kavrayarak hizmet sunmaya çalışması, mükellefler üe sürekli barışık olması ve yapılan işlerde performans çizgisini sürekli yenileyerek yakalamakla oluşur. Günümüz koşullarında kalkınma, büyüme, refah seviyesini artırma, vergi uyumunda süreklilik sağlama, vergüemede etkinlik için alınan karar ve uygulamaların içe dönük olması yerine özel kesimdeki arz-talep işleyişine benzer bir yapılanmayı idare-mükellef ilişkileri içerisinde de uygulamayı gerektirir. Ne kadar iyi vergi düzenlemeleri yapılırsa yapılsın; eğer onu uygulayacak ve uyacak olan insan unsuru, organizasyon ve çevresel kurumlar ile faktörler ihmal edilirse, arzu edilen başarıyı yakalamak mümkün değüdir. Bu çalışmada etkin vergileme açısından idare-mükellef ilişkilerinin geliştirilmesinde gerekli olan şartlar ele alınmış ve bu amaca katkıda bulunacak tespitler değerlendirilmiştir. Çalışmanın amacı kapsamında VIgelişmiş ülke uygulamaları, ülkemiz uygulamaları ve konuya ilişkin gözlemler incelenerek eksiklikler ortaya konmuş ve ülkemiz açısından öneriler geliştirilmiştir.
Türkiye'nin orta gelir tuzağını aşamamasının ekonomik ve mali nedenleri

Dünyadaki her ülke farklı zenginlik ve gelir kaynaklarına sahip iken aynı şekilde insanlar da farklı zenginlik ve gelir kaynaklarına sahiptir. Bu durumun doğal sonucu olarak toplum içerisinde faklı gelir gruplarının oluşması kaçınılmaz bir sonuçtur. Ülkelerin sahip olduğu doğal ve beşeri kaynaklarının farklılığı sebebiyle kalkınma süreçleri aynı sırayı izlese de her dönemin veya evrenin süresi farklılık arz etmektedir. Gelir grupları sınıflandırılırken Dünya Bankası'nın 1987 yılı sonrasına ait verileri dikkate alınmaktadır. Orta gelir seviyesine ulaşmış ekonomilerin, uzun yıllar bu seviyede kalıp, yüksek gelirli grup seviyesine çıkamaması durumunda orta gelir tuzağına yakalanmaktadır. Ekonomik büyümeyi başlatmak ve büyümenin ilk yılları nispeten kolay ve hızlı iken sürdürülebilir bir büyüme sağlayarak orta gelir düzeyinden üst gelir düzeyine geçebilmek ise oldukça zorlu bir süreçtir. Orta gelir tuzağından kurtulabilmek için yürütülebilecek tüm politikaların esas çıkış noktası sürdürülebilir iktisadi bir büyümenin sağlanmasıdır. Orta gelir düzeyine ulaşan ekonominin kırsal bölgelerdeki azalan eksik istihdam ve ücret düzeylerinin artmasıyla ülke ekonomisinin ihracatta uluslararası rekabet gücünü kaybetmesi nedeniyle orta gelir tuzağı ortaya çıkmaktadır. Kısır döngüden çıkış için gerçekleştirilmesi beklenen politikalar genel olarak nitelikli işgücü için beşeri sermaye yatırımları, toplam faktör verimliliğinin artırılması, Ar-Ge ve inovasyon yatırımları, patent ve fikri mülkiyet haklarının korunması, ulusal tasarruf oranının arttırılması ve işgücü piyasası reformlarının gerçekleştirilmesidir. Tuzaktan çıkan ya da yakalanmayan ülkelerin ortak özelliklerine dikkat edildiğinde dört temel alandaki yüksek oranlar dikkat çekmektedir. Bu ülkelerin vatandaşlarının eğitim düzeyleri, tasarruf oranları ve kişi başına milli gelirleri yüksek ve ayrıca yüksek teknolojili ürünler ihracatta önemli paya sahiptir. Türkiye'nin orta gelir tuzağından korunabilmesi için yukarıda anlatılan beşeri sermaye, ulusal tasarruflar, kişi başına milli gelir ve Ar-Ge yatırımlarının topyekun olarak değerlendirilmesi ve bütünleşik yapısall reformların gerçekleştirilmesi gerekmektedir.