Nghị định 59-CP
Ban hành Quy chế quản lý tài chính và hạch toán kinh doanh đối với doanh nghiệp Nhà nước
Cơ quan ban hành: Chính phủ
Ngày ban hành: 1996-10-03

CHÍNH PHỦ CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc Số: 59-CP Hà Nội, ngày 03 tháng 10 năm 1996 NGHỊ ĐỊNH Ban hành Quy chế quản lí tài chính và hạch tóan kinh doanh đối với doanh nghiệp nhà nước. CHÍNH PHỦ Căn cứ Luật tổ chức Chính phủ ngày 30 tháng 9 năm 1992; Căn cứ Luật doanh nghiệp Nhà nước ngày 20 tháng 4 năm 1995 Theo đề nghị của Bộ trưởng Bộ Tài chính, NGHỊ ĐỊNH: Điều 1.- Ban hành kèm theo Nghị định này bản "Quy chế Quản lý tài chính và hạch tóan kinh doanh đối với doanh nghiệp Nhà nước", để thực hiện thống nhất trong cả nước. Điều 2.- Nghị định này có hiệu lực thi hành từ ngày ký. Riêng việc phân phối lợi nhuận quy định tại Chương IV Quy chế này có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 01 năm 1997. Các quy định trước đây về quản lý tài chính và hạch tóan kinh doanh đối với doanh nghiệp Nhà nước (nêu tại phụ lục kèm theo và các văn bản liên quan khác) trái với Nghị định này đều bãi bỏ. Điều 3.- Bộ trưởng Bộ Tài chính chịu trách nhiệm hướng dẫn, kiểm tra việc thực hiện bản Quy chế ban hành kèm theo Nghị đinh này. Điều 4.- Bộ trưởng, Thủ trưởng cơ quan ngang Bộ, Thủ trưởng cơ quan thuộc Chính phủ, Chủ tịch Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương; Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc doanh nghiệp Nhà nước họat động kinh doanh chịu trách nhiệm thi hành Nghị định này./. CHÍNH PHỦ Phan Văn Khải (Đã ký) QUY CHẾ QUẢN LÝ TÀI CHÍNH VÀ HẠCH TÓAN KINH DOANH ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHÀ NƯỚC (Ban hành kèm theo Nghị định số 59/CP ngày 3 tháng 10 năm 1996 của Chính phủ) Chương 1: NHỮNG QUY ĐỊNH CHUNG Điều 1.- Quy chế này áp dụng cho doanh nghiệp Nhà nước họat động kinh doanh, bao gồm: Tổng công ty , doanh nghiệp thành viên tổng công ty, doanh nghiệp độc lập khác (dưới đây gọi tắt là doanh nghiệp Nhà nước). Ngòai các quy định của Quy chế này, Tổng công ty Nhà nước và các doanh nghiệp thành viên tổng công ty còn được áp dụng các quy định trong Quy chế tài chính Tổng công ty do Hội đồng quản trị tổng công ty ban hành, sau khi được Bộ Tài chính thông qua phù hợp với Luật doanh nghiệp Nhà nước, với Quy chế này và Quy chế tài chính mẫu tổng công ty Nhà nước. Điều 2.- Trong Quy chế này, các từ ngữ dưới đây được hiểu như sau: 1. "Vốn pháp định của doanh nghiệp Nhà nước" là số vốn tối thiểu phải có để thành lập doanh nghiệp Nhà nước do pháp luật quy định đối với từng ngành nghề. 2. "Vốn điều lệ của doanh nghiệp Nhà nước" là số vốn ghi trong điều lệ doanh nghiệp Nhà nước. 3. "Vốn huy động của doanh nghiệp Nhà nước" là số vốn doanh nghiệp Nhà nước huy động dưới các hình thức: phát hành trái phiếu; nhận vốn góp liên kết; vay của các tổ chức, cá nhân trong và ngòai nước và các hình thức khác theo quy định của pháp luật để phục vụ họat động kinh doanh. 4. "Tài sản của doanh nghiệp Nhà nước" bao gồm tài sản cố định hữu hình; tài sản cố định vô hình; tài sản lưu động như nguyên nhiên vật liệu, hàng hóa, vốn bằng tiền, các khỏan phải thu, các khỏan đầu tư tài chính ngắn hạn, đầu tư tài chính dài hạn và chi phí xây dựng cơ bản dở dang. 5. "Đầu tư ra ngòai doanh nghiệp Nhà nước" là việc doanh nghiệp Nhà nước dùng tài sản, tiền vốn của mình để mua cổ phiếu, góp vốn liên doanh và các hình thức đầu tư khác theo quy định của pháp luật nhằm mục đích tăng thu nhập cho doanh nghiệp hoặc thực hiện nhiệm vụ Nhà nước giao. Chương 2: QUẢN LÝ VÀ SỬ DỤNG VỐN, TÀI SẢN Điều 3.- Doanh nghiệp Nhà nước mới thành lập được cơ quan Nhà nước có thẩm quyền đầu tư tòan bộ hoặc một phần vốn Điều lệ ban đầu, nhưng không thấp hơn tổng mức vốn pháp định của các ngành nghề mà doanh nghiệp đó kinh doanh. Điều 4.- Trong quá trình kinh doanh, khi cần thiết, Nhà nước có thể xem xét đầu tư bổ sung vốn cho doanh nghiệp để thực hiện nhiệm vụ Nhà nước giao bổ sung. Khi có sự thay đổi vốn điều lệ, doanh nghiệp Nhà nước phải công bố công khai số vốn điều lệ mới theo hướng dẫn của Bộ Tài chính. Đối với trường hợp vốn điều lệ thấp hơn tổng mức vốn pháp định của các ngành nghề mà doanh nghiệp đó kinh doanh, thì cơ quan có thẩm quyền quyết định thành lập doanh nghiệp đó phải: cấp bổ sung vốn điều lệ cho doanh nghiệp hoặc giảm ngành nghề cho doanh nghiệp hoặc Quyết định phá sản doanh nghiệp đó theo Luật phá sản doanh nghiệp. Ngòai số vốn điều lệ ban đầu, doanh nghiệp phải tự huy động vốn để phát triển kinh doanh và tự chịu trách nhiệm về việc huy động vốn. Doanh nghiệp Nhà nước có nghĩa vụ nhận, quản lý và sử dụng có hiệu quả vốn và các nguồn lực Nhà nước giao, không ngừng nâng cao hiệu quả kinh doanh, bảo tòan và phát triển vốn. Doanh nghiệp chịu trách nhiệm hữu hạn về dân sự đối với các họat động kinh doanh trước pháp luật trong phạm vi vốn của doanh nghiệp, trong đó có phần vốn Nhà nước giao. Điều 5 .- Nhà nước thực hiện việc giao vốn thuộc sở hữu Nhà nước cho các doanh nghiệp độc lập mới thành lập hoặc thành lập lại trên cơ sở sáp nhập hoặc tách từ các doanh nghiệp khác, các Tổng công ty thành lập theo Quyết định số 90/TTg và Quyết định số 91/TTg ngày 07/3/1994 của Thủ tướng Chính phủ. Vốn Nhà nước giao cho Tổng công ty bao gồm cả vốn của các thành viên tổng công ty. Điều 6.- Doanh nghiệp có trách nhiệm: 1- Mở sổ kế tóan, theo dõi chính xác tòan bộ tài sản, tiền vốn doanh nghiệp quản lý và sử dụng theo đúng quy định của chế độ hạch tóan kế tóan, thống kế hiện hành, phản ánh kịp thời tình hình sử dụng, biến động tài sản, vốn. 2- Thường xuyên kiểm tra, đối chiếu tình hình công nợ, xác định và phân lọai các khỏan nợ tồn đọng, phân tích khả năng thu hồi để có biện pháp xử lý thích hợp. Điều 7.- Việc giao vốn cho doanh nghiệp Nhà nước được thực hiện theo quy định của Luật doanh nghiệp Nhà nước và các quy định khác của pháp luật hiện hành. Khi giao, nhận vốn phải đảm bảo: 1. Đánh giá, xác định lại giá trị tài sản theo mặt bằng giá thị trường tại thời điểm giao vốn; 2. Đối với doanh nghiệp độc lập thành lập lại trên cơ sở sáp nhập hoặc tách từ doanh nghiệp khác, trước khi giao vốn phải xác định và xử lý dứt điểm các tồn tại về tài chính; 3. Việc giao vốn phải tiến hành chậm nhất 60 ngày sau khi doanh nghiệp được cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh. 4. Cơ quan tài chính Nhà nước là người giao vốn; 5. Chủ tịch Hội đồng quản trị và Tổng giám đốc hoặc Giám đốc (đối với doanh nghiệp có Hội đồng quản trị), Giám đốc (đối với doanh nghiệp độc lập không có Hội đồng quản trị) là người ký nhận vốn; 6. Riêng đối với các Tổng công ty thành lập theo Quyết định số 90/TTg và Quyết định số 91/TTg ngày 07/3/1994 của Thủ tướng Chính phủ thì việc giao nhận vốn phải có sự chứng kiến của thủ trưởng cơ quan quyết định thành lập doanh nghiệp. Chậm nhất 30 ngày sau khi nhận vốn Nhà nước giao, Tổng công ty phải giao lại vốn cho các doanh nghiệp thành viên. Trong vòng 15 ngày sau khi giao lại vốn cho các doanh nghiệp thành viên, Tổng công ty phải thông báo kết quả giao vốn cho cơ quan tài chính Nhà nước và Thủ trưởng cơ quan quyết định thành lập doanh nghiệp. Điều 8.- Doanh nghiệp Nhà nước được quyền sử dụng vốn và các qũy của mình để phục vụ kinh doanh theo nguyên tắc hiệu quả, bảo tòan và phát triển vốn. Trường hợp sử dụng các nguồn vốn, qũy khác với mục đích sử dụng đã quy định cho các nguồn vốn, qũy đó thì phải theo nguyên tắc có hòan trả. Việc sử dụng vốn, qũy để đầu tư xây dựng phải chấp hành đầy đủ các quy định của Nhà nước về quản lý đầu tư và xây dựng. Điều 9.- Doanh nghiệp Nhà nước được quyền thay đổi cơ cấu vốn, tài sản phục vụ cho việc phát triển kinh doanh. Trong các Tổng công ty Nhà nước, Tổng giám đốc thực hiện việc điều động tài sản giữa các doanh nghiệp thành viên theo phương án đã được Hội đồng quản trị phê duyệt. Trong vòng 10 ngày sau khi điều động tài sản, Tổng công ty phải thông báo kết quả điều động tài sản cho cơ quan tài chính Nhà nước và Thủ trưởng cơ quan Quyết định thành lập doanh nghiệp. Điều 10 .- 1. Doanh nghiệp Nhà nước được quyền sử dụng vốn, tài sản thuộc quyền quản lý của doanh nghiệp để đầu tư ra ngòai doanh nghiệp. Việc đầu tư ra ngòai doanh nghiệp có liên quan đến đất đai phải tuân theo quy định của pháp luật về đất đai. Việc đầu tư ra ngòai doanh nghiệp phải tuân thủ các quy định của pháp luật và bảo đảm nguyên tắc có hiệu quả, bảo tòan và phát triển được vốn, tăng thu nhập và không làm ảnh hưởng đến nhiệm vụ kinh doanh chính của doanh nghiệp được Nhà nước giao. 2. Hội đồng quản trị (đối với doanh nghiệp có Hội đồng quản trị), Giám đốc (đối với doanh nghiệp độc lập không có Hội đồng quản trị) Quyết định phương án liên doanh trong nước. Trường hợp các doanh nghiệp Nhà nước sử dụng vốn và tài sản Nhà nước để góp vốn liên doanh với các chủ đầu tư nước ngòai thì Hội đồng quản trị (đối với doanh nghiệp có Hội đồng quản trị), Giám đốc (đối với doanh nghiệp độc lập không có Hội đồng quản trị) trình Thủ trưởng cơ quan Quyết định thành lập phê duyệt dự án liên doanh đó hoặc tự quyết định nếu được thủ trưởng cơ quan Quyết định thành lập ủy quyền bằng văn bản. Trong vòng 15 ngày sau khi Thủ trưởng cơ quan quyết định thành lập doanh nghiệp phê duyệt dự án liên doanh hoặc doanh nghiệp tự quyết định, doanh nghiệp phải báo cáo cơ quan tài chính Nhà nước bằng văn bản. Riêng doanh nghiệp độc lập không có Hội đồng quản trị khi sử dụng vốn, tài sản của Nhà nước để góp vốn liên doanh với các chủ sở hữu tư nhân, tập thể phải có luận chứng giải trình về dự án liên doanh được cơ quan tài chính có thẩm quyền xem xét, thẩm định và phải được Thủ trưởng cơ quan quyết định thành lập doanh nghiệp chuẩn y. 3- Doanh nghiệp Nhà nước không được phép đầu tư vào các doanh nghiệp không thuộc sở hữu Nhà nước mà người quản lý điều hành hoặc người sở hữu chính là vợ, chồng, bố, mẹ, con của Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng Giám đốc, Giám đốc doanh nghiệp Nhà nước đó. 4. Hội đồng quản trị, Tổng Giám đốc hoặc Giám đốc (đối với doanh nghiệp có Hội đồng quản trị) Giám đốc (đối với doanh nghiệp độc lập không có Hội đồng quản trị) có trách nhiệm cử người đại diện tham gia quản lý, giám sát, kiểm tra việc sử dụng vốn góp vào doanh nghiệp khác; chịu trách nhiệm về hiệu quả sử dụng, bảo tòan và phát triển vốn góp, thu lợi nhuận từ phần vốn góp. 5. Trường hợp mua cổ phiếu phải tuân theo các quy định của pháp luật hiện hành. Điều 11.- Ngòai số vốn Nhà nước đầu tư, doanh nghiệp Nhà nước được quyền huy động vốn dưới các hình thức: phát hành trái phiếu, vay vốn, nhận vốn góp liên kết và các hình thức khác. Việc huy động vốn phải tuân theo các quy định của pháp luật, không được làm thay đổi hình thức sở hữu của doanh nghiệp và tổng mức dư nợ vốn huy động không được vượt quá vốn điều lệ của doanh nghiệp tại thời điểm công bố gần nhất, trừ trường hợp Luật hay Pháp lệnh có quy định khác. Trường hợp phát hành cổ phiếu để huy động vốn phải tuân theo các quy định của pháp luật hiện hành. Điều 12.- Trong các Tổng công ty, Tổng Giám đốc theo ủy quyền của Hội đồng quản trị, Quyết định việc huy động số khấu hao tài sản cố định, qũy của các doanh nghiệp thành viên hạch tóan độc lập để phục vụ nhu cầu đầu tư tập trung của Tổng công ty theo hình thức vay, trả với lãi suất nội bộ. Đối với một số trường hợp đặc thù được quy định trong Điều lệ tổ chức và họat động cụ thể của Tổng công ty thì Tổng công ty được huy động số khấu hao tài sản cố định (trừ số khấu hao của những tài sản cố định hình thành từ nguồn vốn vay chưa trả hết nợ) của các doanh nghiệp thành viên hạch tóan độc lập theo nguyên tắc ghi tăng, giảm vốn. Điều 13.- Doanh nghiệp Nhà nước có trách nhiệm bảo tòan vốn Nhà nước giao theo các quy định dưới đây: 1. Thực hiện đúng chế độ quản lý, sử dụng vốn, tài sản theo quy định của Nhà nước; 2. Mua bảo hiểm tài sản theo quy định; 3. Được hạch tóan vào chi phí kinh doanh các khỏan dự phòng sau đây: a) Dự phòng giảm giá hàng tồn kho: là khỏan giảm giá vật tư, hàng hóa tồn kho dự kiến sẽ xảy ra trong kỳ kinh doanh tiếp theo. b) Dự phòng giảm giá các khỏan phải thu khó đòi: là phần giá trị dự kiến bị tổn thất của các khỏan thu sẽ xảy ra trong kỳ kinh doanh tiếp theo do con nợ không có khả năng thanh tóan. c) Dự phòng giảm giá các lọai chứng khóan trong họat động tài chính. Bộ Tài chính hướng dẫn việc trích lập và sử dụng các khỏan dự phòng nêu tại Khỏan 3 Điều này. Điều 14 .- 1. Doanh nghiệp Nhà nước thực hiện đánh giá lại tài sản trong các trường hợp sau: a) Kiểm kê đánh giá lại tài sản theo Quyết định của Nhà nước; b) Thực hiện cổ phần hóa, đa dạng hóa hình thức sở hữu; c) Dùng tài sản để liên doanh, góp vốn cổ phần (đem góp tài sản và khi nhận tài sản). d) Điều chỉnh giá để đảm bảo giá trị thực tế tài sản của doanh nghiệp. 2. Việc kiểm kê, đánh giá lại tài sản phải theo đúng các quy định của Nhà nước. Các khỏan chênh lệch tăng hoặc giảm giá trị do đánh giá lại tài sản được hạch tóan tăng hoặc giảm vốn Nhà nước tại doanh nghiệp. Điều 15.- Tổn thất tài sản của doanh nghiệp Nhà nước là sự mất mát, hư hỏng làm giảm giá trị tài sản của doanh nghiệp do các nguyên nhân khách quan, chủ quan gây ra. Doanh nghiệp phải xác dịnh rõ nguyên nhân gây tổn thất tài sản, giá trị tổn thất và có phương án xử lý cụ thể. 1. Đối với những tổn thất do nguyên nhân chủ quan, doanh nghiệp phải xác định mức độ gây thiệt hại của từng đương sự để buộc đền bù thiệt hại. 2. Đối với những tổn thất do nguyên nhân khách quan, Hội đồng quản trị (đối với doanh nghiệp có Hội đồng quản trị), Giám đốc (đối với doanh nghiệp độc lập không có Hội đồng quản trị), lập phương án xử lý tài sản tổn thất trình cơ quan tài chính. Cơ quan tài chính có trách nhiệm trao đổi với Thủ trưởng cơ quan Quyết định thành lập doanh nghiệp để Quyết định hoặc báo cáo Thủ tướng Chính phủ Quyết định. Doanh nghiệp được sử dụng qũy dự phòng tài chính để bù đắp những thiệt hại về tổn thất tài sản mà doanh nghiệp phải chịu sau khi đã xử lý. Điều 16 .- Doanh nghiệp Nhà nước thực hiện trích khấu hao tài sản cố định theo nguyên tắc mức trích khấu hao phải bảo đảm bù đắp cả hao mòn vô hình và hao mòn hữu hình của tài sản. Bộ Tài chính ban hành chế độ khấu hao tài sản cố định theo hướng khuyến khích khấu hao nhanh để các doanh nghiệp có điều kiện hiện đại hóa và nhanh chóng đổi mới công nghệ. Doanh nghiệp được sử dụng số khấu hao tài sản cố định để tái đầu tư, thay thế đổi mới tài sản cố định và sử dụng cho các yêu cầu kinh doanh khác theo quy định của Nhà nước. Điều 17 .- 1. Doanh nghiệp Nhà nước được quyền cho thuê, thế chấp, cầm cố các tài sản thuộc quyền quản lý của doanh nghiệp theo nguyên tắc có hiệu quả, bảo tòan và phát triển vốn và bảo đảm các thủ tục theo quy định của Nhà nước. 2. Việc sử dụng tài sản để cho thuê, thế chấp, cầm cố phải tuân theo dúng các quy định của Bộ luật dân sự và các quy định khác của Nhà nước. 3. Đối với những tài sản của Nhà nước do doanh nghiệp quản lý là tòan bộ hoặc phần chủ yếu của dây chuyền công nghệ chính, những tài sản có giá trị lớn theo quy định của Bộ Tài chính, khi doanh nghiệp muốn cho thuê, thế chấp, cầm cố phải được Thủ trưởng cơ quan Quyết định thành lập doanh nghiệp xem xét, Quyết định sau khi có sự thẩm định của cơ quan tài chính có thẩm quyền. Điều 18 .- 1. Doanh nghiệp được chủ động nhượng bán tài sản để thu hồi vốn sử dụng cho mục đích kinh doanh có hiệu quả hơn. Đối với những tài sản quy định tại khỏan 3 Điều 17 trong Quy chế này nếu nhượng bán cho tổ chức và cá nhân nước ngòai phải được Thủ tướng Chính phủ cho phép. 2. Khi nhượng bán tài sản, doanh nghiệp phải định giá tài sản và tổ chức đấu giá theo quy định của pháp luật. 3. Khỏan chênh lệch giữa số tiền thu được do nhượng bán tài sản với giá trị còn lại của tài sản nhượng bán và chi phí nhượng bán tài sản được hạch tóan vào kết quả kinh doanh của doanh nghiệp. Điều 19 .- 1. Doanh nghiệp được thanh lý những tài sản kém, mất phẩm chất, lạc hậu kỹ thuật không thể sử dụng được; tài sản hư hỏng không có khả năng phục hồi. Đối với những tài sản quy định tại khỏan 3 Điều 17 trong Quy chế này, khi thanh lý tài sản, doanh nghiệp phải được cơ quan tài chính có thẩm quyền và Thủ trưởng cơ quan Quyết định thành lập doanh nghiệp cho phép bằng văn bản. 2. Khi thanh lý tài sản doanh nghiệp phải thành lập Hội đồng thanh lý, trường hợp bán tài sản thanh lý phải tổ chức đấu giá theo quy định của pháp luật. 3. Khỏan chênh lệch giữa giá trị thu được do thanh lý tài sản với giá trị còn lại của tài sản thanh lý và chi phí thanh lý được hạch tóan vào kết quả kinh doanh của doanh nghiệp. Chương 3: DOANH THU, CHI PHÍ VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH Điều 20 .- Doanh thu từ họat động kinh doanh là tòan bộ tiền bán sản phẩm, hàng hóa, cung ứng dịch vụ trên thị trường sau khi đã trừ đi các khỏan chiết khấu bán hàng, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại (nếu có chứng từ hợp lệ); thu từ phần trợ giá của Nhà nước khi thực hiện việc cung cấp các hàng hóa và dịch vụ theo yêu cầu của Nhà nước. Các sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đem tặng, biếu, cho hoặc tiêu dùng ngay trong nội bộ doanh nghiệp cũng phải được hạch tóan để xác định doanh thu. Thời điểm để xác định doanh thu là khi người mua đã chấp nhận thanh tóan, không phụ thuộc tiền đã thu được hay chưa. Điều 21.- Doanh thu từ các họat động khác gồm: Các khỏan thu từ họat động đầu tư ra ngòai doanh nghiệp, thu từ họat động mua bán tín phiếu, trái phiếu, cổ phiếu; thu từ cho thuê tài sản; thu từ họat động liên doanh, góp vốn cổ phần; thu từ họat động liên kết; thu lãi tiền gửi; lãi tiền cho vay; các khỏan thu tiền phạt, nợ đã xóa nay thu hồi được, thu do hòan nhập các khỏan dự phòng đã trích năm trước nhưng không sử dụng và các khỏan thu khác. Điều 22 .- Khi doanh nghiệp thực hiện nhiệm vụ sản xuất hoặc cung ứng dịch vụ quốc phòng, an ninh, phòng chống thiên tai, hoặc cung cấp sản phẩm dịch vụ theo chính sách giá của Nhà nước mà thu không đủ bù đắp chi phí sản xuất các sản phẩm, dịch vụ này, doanh nghiệp được hưởng các chế độ trợ cấp, trợ giá hoặc chế độ ưu đãi khác của Nhà nước. 1. Khi thực hiện các nhiệm vụ trên phải bảo đảm đủ các điều kiện sau: a) Được Nhà nước giao nhiệm vụ (Chính phủ Quyết định hoặc ủy quyền cho Bộ trưởng Bộ quản lý ngành kinh tế - kỹ thuật hoặc Chủ tịch Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương Quyết định sau khi thống nhất với Bộ trưởng Bộ Tài chính); b) Thực hiện đúng các điều kiện về thời gian, số lượng chất lượng, giá cả. 2. Bộ Tài chính quy định cụ thể quy chế cấp phát các khỏan trợ cấp, trợ giá từ ngân sách Nhà nước. Điều 23 .- Doanh nghiệp phải hạch tóan đầy đủ các khỏan chi phí phát sinh trong năm tài chính. 1. Chi phí kinh doanh của doanh nghiệp gồm: a) Chi phí nguyên liệu, vật liệu: là giá trị của tòan bộ nguyên liệu, vật liệu doanh nghiệp sử dụng vào họat động kinh doanh; b) Chi phí nhiên liệu, động lực: là giá trị của tòan bộ nhiên liệu, động lực doanh nghiệp đã sử dụng vào họat động kinh doanh; c) Tiền lương: là tòan bộ tiền lương, tiền công, chi phí có tính chất tiền lương doanh nghiệp phải trả; d) Các khỏan trích nộp theo quy định của Nhà nước như: bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đòan; đ) Khấu hao tài sản cố định: Là số khấu hao tài sản cố định trích theo quy định đối với tòan bộ tài sản cố định của doanh nghiệp; e) Chi phí dịch vụ mua ngòai: Là các chi phí trả cho tổ chức, cá nhân ngòai doanh nghiệp về các dịch vụ được thực hiện theo yêu cầu của doanh nghiệp như vận chuyển, điện, nước, điện thọai, sửa chữa tài sản cố định, tư vấn, kiểm tóan, quảng cáo, bảo hiểm tài sản, đại lý, môi giới, ủy thác xuất - nhập khẩu và các dịch vụ khác; g) Chi phí khác bằng tiền bao gồm: thuế môn bài, thuế sử dụng đất hoặc tiền thuê đất, thuế tài nguyên, thuế nhà đất; chi tiếp tân, khánh tiết, giao dịch, đối ngọai; chi bảo hộ lao động; chi trả lãi, tiền vay vốn kinh doanh; khỏan trích nộp hình thành nguồn chi phí quản lý cho cấp trên; phí hiệp hội ngành nghề mà doanh nghiệp là thành viên tham gia và các chi phí khác; h) Các khỏan chi khác doanh nghiệp được phép tính vào chi phí kinh doanh: - Các khỏan dự phòng giảm giá trích lập theo quy định tại Khỏan 3 Điều 13 Quy chế này; - Trợ cấp thôi việc cho người lao động theo quy định tại Nghị định số 198/CP ngày 31/12/1994 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số Điều của Bộ luật lao động về hợp đồng lao động. 2. Các chi phí họat động khác của doanh nghiệp bao gồm: Các khỏan chi phí cho việc mua bán trái phiếu, tín phiếu, cổ phiếu; chi phí cho thuê tài sản; chi phí cho họat động liên doanh, liên kết, góp vốn cổ phần; chi phí cho việc thu hồi các khỏan nợ đã xóa, chi phí để thu tiền phạt và các khỏan chi phí khác. Điều 24:- Doanh nghiệp không được hạch tóan vào chi phí họat động kinh doanh, chi phí họat động khác các khỏan chi sau: 1. Các khỏan lỗ do liên doanh, liên kết, lỗ từ các họat động đầu tư khác; 2. Các khỏan thiệt hại được Chính phủ trợ cấp hoặc được bên gây thiệt hại, các công ty bảo hiểm bồi dưỡng. 3. Chi phí đi công tác nước ngòai vượt định mức chi do Nhà nước quy định; 4. Các khỏan chi thuộc nội dung chi của nguồn kinh phí sự nghiệp, qũy phúc lợi, qũy khen thưởng; 5. Các khỏan chi trợ cấp khó khăn thường xuyên, đột xuất; 6. Các khỏan chi thưởng như: Thưởng năng suất, thưởng sáng kiến, thưởng tiết kiệm, thưởng thi đua (các khỏan thưởng này lấy trong qũy tiền thưởng của doanh nghiệp); 7. Chi về ăn trưa (nếu có); 8. Chi ủng hộ địa phương, đòan thể, tổ chức xã hội, cơ quan khác; 9. Chi đầu tư xây dựng cơ bản, chi mua sắm tài sản cố định, các khỏan chi đầu tư khác; 10. Chi cho chuyên gia phục vụ công trình xây dựng cơ bản hoặc các công trình nghiên cứu khoa học, đào tạo thuộc nguồn kinh phí khác đài thọ; 11. Các khỏan chi thuộc các nguồn kinh phí khác đài thọ. Điều 25:- Xác định giá thành sản phẩm và dịch vụ. 1. Giá thành sản xuất của sản phẩm và dịch vụ gồm: a) Chi phí vật tư trực tiếp: là chi phí nguyên liệu, nhiên liệu, vật liệu sử dụng trực tiếp tạo ra sản phẩm, dịch vụ; b) Chi phí nhân công trực tiếp bao gồm: tiền lương, tiền công, các khỏan trích nộp của công nhân trực tiếp tạo ra sản phẩm và dịch vụ mà doanh nghiệp phải nộp theo quy định. c) Chi phí sản xuất chung: là các chi phí sử dụng chung cho họat động sản xuất, chế biến của phân xưởng (bộ phận kinh doanh) trực tiếp tạo ra sản phẩm và dịch vụ như: chi phí vật liệu, công cụ lao động nhỏ, khấu hao tài sản cố định thuộc phân xưởng (bộ phận kinh doanh); tiền lương, các khỏan trích nộp theo quy định của nhân viên phân xưởng (bộ phận kinh doanh), chi phí dịch vụ mua ngòai, chi phí khác bằng tiền phát sinh ở phân xưởng (bộ phận kinh doanh). 2. Giá thành tòan bộ sản phẩm, dịch vụ đã tiêu thụ gồm: a) Giá thành sản xuất của sản phẩm, dịch vụ đã tiêu thụ; b) Chi phí bán hàng: là tòan bộ các chi phí liên quan tới việc tiêu thụ sản phẩm, dịch vụ, bao gồm cả chi phí bảo hành sản phẩm; c) Chi phí quản lý doanh nghiệp: là các chi phí chi cho bộ máy quản lý và điều hành doanh nghiệp, các chi phí có liên quan đến họat động kinh doanh của doanh nghiệp như: chi phí công cụ lao động nhỏ, khấu hao tài sản cố định phục vụ bộ máy quản lý và điều hành doanh nghiệp; tiền lương, các khỏan trích nộp theo quy định của bộ máy quản lý và điều hành doanh nghiệp; chi phí dịch vụ mua ngòai; chi phí khác bằng tiền phát sinh ở doanh nghiệp như chi phí tiếp tân, khánh tiết, giao dịch, khỏan trợ cấp thôi việc cho người lao động theo quy định tại Nghị định số 198/CP ngày 31/12/1994 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Bộ luật lao động; các khỏan dự phòng giảm giá trích lập theo quy định tại khỏan 3 Điều 13 quy chế này; khỏan trích nộp để hình thành nguồn chi phí quản lý cho cấp trên và các khỏan chi phí khác. Điều 26 .- Doanh nghiệp phải xây dựng và tổ chức thực hiện định mức kinh tế - kỹ thuật (như định mức tiêu hao nguyên, nhiên vật liệu, định mức lao động, định mức các khỏan chi phí gián tiếp) phù hợp với tổ chức kinh doanh và đặc điểm kinh tế - kỹ thuật, mức độ trang thiết bị của doanh nghiệp trên cơ sở bảo đảm tiết kiệm hạ giá thành, nâng cao năng suất lao động và chất lượng sản phẩm. Điều 27.- 1. Doanh nghiệp tự xây dựng định mức lao động cho cá nhân, bộ phận và định mức tổng hợp theo hướng dẫn của Bộ lao động - Thương binh và xã hội. Các Tổng công ty Nhà nước và các doanh nghiệp Nhà nước độc lập được xếp hạng doanh nghiệp đặc biệt phải đăng ký dịnh mức lao động với Bộ lao động - Thương binh và xã hội, các doanh nghiệp nhà nước còn lại phải đăng ký định mức lao động với Thủ trưởng cơ quan Quyết định thành lập doanh nghiệp. 2. Trên cơ sở định mức lao động đã đăng ký và chế độ tiền lương do Nhà nước quy định, doanh nghiệp xây dựng đơn giá tiền lương trên đơn vị sản phẩm hoặc họat động dịch vụ trình cơ quan có thẩm quyền phê duyệt. Định kỳ, các cơ quan có thẩm quyền tiến hành kiểm tra lại định mức lao động, đơn giá tiền lương của doanh nghiệp phù hợp với tốc độ tăng năng suất lao động và thu nhập tiến lương thực hiện để điều chỉnh cho phù hợp. 3. Tổng qũy tiền lương thực hiện của công nhân viên chức trong doanh nghiệp (bao gồm cả Hội đồng quản trị, Ban kiểm sóat nếu có), phải căn cứ vào đơn giá tiền lương và kết quả kinh doanh của doanh nghiệp (khối lượng sản phẩm hoặc họat động dịch vụ thực hiện). Trường hợp doanh nghiệp gặp khó khăn trong họat động kinh doanh, thì vẫn phải bảo đảm mức lương cơ bản tối thiểu cho công nhân, viên chức trong doanh nghiệp. Nghiêm cấm sử dụng qũy lương để chi cho các mục đích khác. Điều 28.- 1. Các khỏan chi tiếp khách, hội họp, giao dịch, đối ngọai doanh nghiệp tự xây dựng định mức chi tiêu. Riêng khỏan chi giao dịch đối với doanh nghiệp có Hội đồng quản trị, Hội đồng quản trị Quyết định mức chi cụ thể; đối với các doanh nghiệp độc lập không có Hội đồng quản trị, Giám đốc doanh nghiệp phải thỏa thuận với cơ quan tài chính nhà nước bằng văn bản trước khi thực hiện. Các khỏan chi này phải có chứng từ hợp lệ, phải gắn với kết quả kinh doanh và không được vượt quá mức khống chế tối đa, theo tỷ lệ % tính trên doanh thu lũy tiến từng phần như sau: Doanh thu đến 5 tỷ đồng mức chi thực tế không quá 5% số doanh thu thực tế; Phần doanh thu trên 5 tỷ đến 10 tỷ đồng được chi thêm không quá 2% số doanh thu tăng thêm; Phần doanh thu trên 10 tỷ đến 50 tỷ đồng được chi thêm không quá 1% số doanh thu tăng thêm; Phần doanh thu trên 50 tỷ đến 100 tỷ đồng được chi thêm không quá 0,5% số doanh thu tăng thêm; Phần doanh thu trên 100 tỷ đến 500 tỷ đồng được chi thêm không quá 0,2% số doanh thu tăng thêm; Phần doanh thu trên 500 tỷ đồng được chi thêm không quá 0,1% số doanh thu tăng thêm; 2. Các khỏan chi bảo hộ lao động, huấn luyện, bồi dưỡng nâng cao tay nghề doanh nghiệp phải căn cứ vào chế độ, định mức chi theo quy định. 3. Các doanh nghiệp thành viên Tổng công ty thực hiện việc trích nộp để hình thành nguồn chi phí quản lý của Tổng công ty theo Quyết định của Tổng giám đốc trên cơ sở phương án do Hội đồng quản trị Tổng công ty phê duyệt. Nếu Tổng công ty chi không hết được chuyển sang năm sau, phần chi quá được hạch tóan bổ sung vào chi phí kinh doanh trong năm. Điều 29 .- Các chi phí dịch vụ, mua ngòai doanh nghiệp phải có dự tóan hợp đồng kinh tế, nghiệm thu và thanh lý hợp đồng, giá cả theo quy định của Nhà nước (đối với các dịch vụ do Nhà nước định giá) hoặc theo giá thị trường và phải có hóa đơn, chứng từ hợp pháp. Việc dùng hình thức hoa hồng môi giới phải căn cứ vào hiệu quả Kinh tế do việc môi giới mang lại. Giám đốc doanh nghiệp Quyết định và chịu trách nhiệm về các khỏan chi phí này. Hoa hồng môi giới không được áp dụng cho các đối tượng là đại lý của doanh nghiệp, các khách hàng được chỉ định, các chức danh quản lý trong doanh nghiệp, những nhân viên làm nhiệm vụ cung ứng vật tư, tiêu thụ sản phẩm. Điều 30 .- Lợi nhuận thực hiện trong năm là kết quả kinh doanh của doanh nghiệp, bao gồm lợi nhuận họat động kinh doanh và lợi nhuận các họat động khác. 1. Lợi nhuận họat động kinh doanh: là khỏan chênh lệch giữa doanh thu của họat động kinh doanh trừ di giá thành tòan bộ của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ và thuế theo quy định của pháp luật (trừ thuế lợi tức). 2. Lợi nhuận các họat động khác: là khỏan chênh lệch giữa thu nhập từ các họat động khác trừ đi chi phí của họat động khác và thuế theo quy định của pháp luật (trừ thuế lợi tức). Điều 31 .- Các doanh nghiệp Nhà nước độc lập được tự chủ về tài chính, tự chịu trách nhiệm về họat động kinh doanh, lấy thu bù chi bảo đảm có lãi, tự chịu trách nhiệm về các khỏan lãi, lỗ trong kinh doanh. Chương 4: PHÂN PHỐI LỢI NHUẬN Điều 32 .- Lợi nhuận thực hiện trong năm của doanh nghiệp được phân phối theo thứ tự sau: 1. Nộp thuế lợi tức theo luật định; 2. Nộp tiền thu về sử dụng vốn ngân sách Nhà nước; 3. Trừ các khỏan tiền phạt vi phạm kỷ luật thu nộp ngân sách, tiền phạt vi phạm hành chính, phạt vi phạm hợp đồng, phạt nợ quá hạn, các khỏan chi phí hợp lệ chưa được trừ khi xác định thuế lợi tức phải nộp; 4. Trừ các khỏan lỗ chưa được trừ vào lợi nhuận trước thuế lợi tức; 5. Đối với doanh nghiệp Nhà nước kinh doanh trong một số ngành đặc thù mà pháp luật quy định phải trích lập các qũy đặc biệt từ lợi nhuận thì sau khi nộp các khỏan 1, 2, 3, 4 trên đây, doanh nghiệp trích lập các qũy đó theo tỷ lệ đã được Nhà nước quy định. 6. Phần lợi nhuận sau khi trừ các khỏan 1, 2, 3, 4 và 5 (nếu có) của điều này được doanh nghiệp trích lập các qũy theo tỷ lệ như sau: a) Qũy đầu tư phát triển: mức trích tối thiểu 50%; b) Qũy dự phòng tài chính trích 10%, số dư của qũy này tối đa không vượt quá 25% vốn điều lệ; c) Qũy dự phòng về trợ cấp mất việc làm: trích 5%, mức tối đa của qũy không vượt quá 6 tháng lương thực hiện. d) Phần lợi nhuận còn lại sau khi trích đủ các qũy trên, doanh nghiệp trích qũy phúc lợi và qũy khen thưởng theo quy định: Trích tối đa không quá 3 tháng lương thực tế nếu tỷ suất lợi nhuận trên vốn năm nay không thấp hơn tỷ suất lợi nhuận trên vốn năm trước. Trích tối đa không quá 2 tháng lương thực tế nếu tỷ suất lợi nhuận trên vốn năm nay thấp hơn tỷ suất lợi nhuận trên vốn năm trước. Trong tổng số lợi nhuận được trích lập vào hai qũy khen thưởng và phúc lợi, Hội đồng quản trị (đối với doanh nghiệp có Hội đồng quản trị), Tổng giám đốc, Giám đốc (đối với doanh nghiệp độc lập không có Hội đồng quản trị) sau khi tham khảo ý kiến công đòan doanh nghiệp, Quyết định tỷ lệ phân chia vào mỗi qũy cho phù hợp. Nếu lợi nhuận trích vào 2 qũy khen thưởng và phúc lợi mà còn dư thì phần còn lại được chuyển tòan bộ vào qũy đầu tư phát triển. Điều 33.- Mục đích sử dụng các qũy: 1. Qũy đầu tư phát triển: dùng để đầu tư phát triển kinh doanh (kể cả trường hợp liên doanh, góp vốn cổ phần, mua cổ phiếu theo quy định ở điều 10 của Quy chế này); đổi mới máy móc thiết bị, dây chuyền công nghệ; nghiên cứu áp dụng tiến bộ khoa học kỹ thuật; trợ giúp thêm cho việc đào tạo nâng cao tây nghề và điều kiện làm việc trong doanh nghiệp; trích nộp để hình thành qũy đầu tư phátt riển, qũy nghiên cứu khoa học và đào tạo tập trung (nếu có) của Tổng công ty (nếu là thành viên của Tổng công ty) theo tỷ lệ do Hội đồng quản trị tổng công ty Quyết định. Trong trường hợp cần thiết, Nhà nước có quyền điều động một phần qũy đầu tư phát triển của doanh nghiệp để sử dụng cho mục đích đầu tư phát triển doanh nghiệp nhà nước khác. 2. Qũy dự phòng tài chính: dùng để bù đắp những tổn thất, thiệt hại về tài sản mà doanh nghiệp phải chịu trong quá trình kinh doanh và trích nộp để hình thành qũy dự phòng tài chính (nếu có) của Tổng công ty (nếu là thành viên của Tổng công ty) theo tỷ lệ do Hội đồng quản trị Tổng công ty Quyết định. 3. Qũy dự phòng về trợ cấp mất việc làm: dùng để chi cho việc đào tạo công nhân viên do thay đổi cơ cấu hoặc công nghệ, đào tạo nghề dự phòng cho lao động nữ của doanh nghiệp và bồi dưỡng nâng cao trình độ nghề nghiệp cho người lao động trong doanh nghiệp, trợ cấp cho người lao động làm việc thường xuyên trong doanh nghiệp nay bị mất việc làm theo quy định tại Nghị định số 72/CP ngày 31/10/1995 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Bộ luật lao động về việc làm; trích nộp để hình thành qũy dự phòng về trợ cấp mất việc làm (nếu có) của Tổng công ty (nếu là thành viên của Tổng công ty) theo tỷ lệ do Hội đồng quản trị Tổng công ty quyết định. 4. Qũy khen thưởng dùng để: a) Thưởng cuối năm hoặc thường kỳ cho cán bộ công nhân viên trong doanh nghiệp. Mức thưởng do Hội đồng quản trị (đối với doanh nghiệp có Hội đồng quản trị) quyết định theo đề nghị của Tổng Giám đốc hoặc Giám đốc và công đòan doanh nghiệp trên cơ sở năng suất lao động và thành tích công tác của mỗi cán bộ công nhân viên trong doanh nghiệp. Những doanh nghiệp độc lập không có Hội đồng quản trị thì do Giám đốc doanh nghiệp quyết định sau khi tham khảo ý kiến của công đòan doanh nghiệp. b) Thưởng đột xuất cho những cá nhân, tập thể trong doanh nghiệp có sáng kiến cải tiến kỹ thuật, mang lại hiệu quả trong kinh doanh. Mức thưởng do Hội đồng quản trị ((đối với doanh nghiệp có Hội đồng quản trị), Giám đốc (đối với doanh nghiệp độc lập không có Hội đồng quản trị) quyết định. c) Thưởng cho những cá nhân và đơn vị ngòai doanh nghiệp có quan hệ hợp đồng kinh tế đã hòan thành tốt những điều kiện của hợp đồng, có đóng góp nhiều cho họat động kinh doanh của doanh nghiệp. Mức thưởng do Hội đồng quản trị (đối với doanh nghiệp có Hội đồng quản trị), Giám đốc (đối với doanh nghiệp độc lập không có Hội đồng quản trị) quyết định. d) Trích nộp để hình thành qũy khen thưởng tập trung (nếu có) của Tổng công ty theo tỷ lệ do Hội đồng quản trị Tổng công ty quyết định. 5. Qũy phúc lợi dùng để: a) Đầu tư xây dựng hoặc sửa chữa các công trình phúc lợi của doanh nghiệp. b) Chi cho các họat động phúc lợi công cộng của tập thể công nhân viên doanh nghiệp, phúc lợi xã hội. c) Góp một phần vốn để đầu tư xây dựng các công trình phúc lợi chung trong ngành, hoặc với các đơn vị khác theo hợp đồng. d) Trích nộp để hình thành qũy phúc lợi tập trung (nếu có) của Tổng công ty theo tỷ lệ do Hội đồng quản trị Tổng công ty quyết định. đ) Ngòai ra Hội đồng quản trị (đối với doanh nghiệp có Hội đồng quản trị), Giám đốc (đối với doanh nghiệp độc lập không có Hội đồng quản trị) và công đòan doanh nghiệp có thể sử dụng một phần qũy phúc lợi để trợ cấp khó khăn đột xuất cho những người lao động kể cả những trường hợp về hưu, về mất sức, lâm vào hòan cảnh khó khăn, không nơi nương tựa, hoặc làm công tác từ thiện xã hội. Việc sử dụng qũy phúc lợi do Hội đồng quản trị (đối với doanh nghiệp có Hội đồng quản trị), Giám đốc (đối với doanh nghiệp độc lập không có Hội đồng quản trị) quyết định sau khi tham khảo ý kiến của công đòan doanh nghiệp. Điều 34.- Các Tổng công ty nhà nước trích lập và sử dụng các qũy tập trung của Tổng công ty theo quy định tại Điều lệ tổ chức và họat động của Tổng công ty đã được phê chuẩn và theo Quy chế tài chính của Tổng công ty do Hội đồng quản trị Tổng công ty ban hành sau khi được Bộ trưởng Bộ Tài chính thông qua. Chương 5: CHẾ ĐỘ KẾ TÓAN, THỐNG KÊ VÀ KIỂM TÓAN Điều 35 .- Các doanh nghiệp nhà nước phải tổ chức thực hiện công tác kế tóan, thống kê theo đúng các quy định tại các văn bản hiện hành của Nhà nước: + Ghi chép đầy đủ chứng từ ban đầu; + Cập nhật sổ sách kế tóan; + Kế tóan phải phản ánh đầy đủ, trung thực, chính xác, khách quan. Điều 36.- Kết thúc năm tài chính, doanh nghiệp nhà nước phải: + Lập đúng thời hạn các báo cáo tài chính và báo cáo thống kê theo quy định hiện hành. Doanh nghiệp tự tổ chức kiểm tóan nội bộ báo cáo tài chính của mình hoặc thuê kiểm tóan độc lập nếu thấy cần thiết. Giám đốc doanh nghiệp và Hội đồng quản trị doanh nghiệp (nếu có) phải chịu trách nhiệm về tính chính xác, tính trung thực của các báo cáo này. + Công bố công khai kết quả kinh doanh, tài sản, vốn, công nợ của doanh nghiệp. Bộ Tài chính hướng dẫn các doanh nghiệp thực hiện công khai các số liệu và báo cáo tài chính. + Gửi đúng thời hạn các báo cáo tài chính và báo cáo thống kê cho các cơ quan có thẩm quyền theo quy định hiện hành. + Chịu sự thanh tra, kiểm tra, kiểm sóat của cơ quan tài chính có thẩm quyền đối với các báo cáo tài chính do doanh nghiệp lập. Năm tài chính bắt đầu từ ngày 01 tháng 1 và kết thúc vào ngày 31 tháng 12 năm dương lịch. Điều 37.- Các họat động Kinh tế phát sinh được phản ánh bằng Đồng Việt Nam, nếu có phát sinh bằng ngọai tệ phải quy đổi ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá chính thức do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ. Chương 6: TRÁCH NHIỆM CỦA HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ, TỔNG GIÁM ĐỐC, GIÁM ĐỐC VÀ CÁC CƠ QUAN QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC TRONG VIỆC QUẢN LÝ TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP NHÀ NƯỚC Điều 38 .- Trách nhiệm của Hội đồng quản trị doanh nghiệp nhà nước: 1. Hội đồng quản trị thực hiện chức năng quản lý doanh nghiệp, trong phạm vi thẩm quyền của mình có trách nhiệm tổ chức thực hiện, kiểm tra, giám sát các họat động tài chính của doanh nghiệp. 2. Nhận vốn, đất đai, tài nguyên và các nguồn lực khác do Nhà nước giao cho doanh nghiệp. 3. Trình Thủ trưởng cơ quan quyết định thành lập doanh nghiệp các phương án liên doanh với các chủ đầu tư nước ngòai để xem xét Quyết định. 4. Phê duyệt phương án sử dụng, bảo tòan, phát triển vốn và phương án sử dụng lợi nhuận sau khi nộp các khỏan cho ngân sách theo quy định do Tổng Giám đốc hoặc Giám đốc đề nghị; thông qua quyết tóan tài chính hàng năm của doanh nghiệp thành viên; thực hiện việc công bố công khai các báo cáo tài chính hàng năm theo quy định; thông qua kế họach tài chính dài hạn và kế họach tài chính hàng năm do Tổng Giám đốc hoặc Giám đốc trình. 5. Quyết định phương án huy động vốn phục vụ họat động kinh doanh nhưng không làm thay đổi hình thức sở hữu của doanh nghiệp. 6. Kiểm tra, giám sát Tổng Giám đốc, Giám đốc, các đơn vị thành viên trong việc sử dụng, bảo tòan và phát triển vốn, thực hiện các nghĩa vụ đối với Nhà nước, các mục tiêu Nhà nước giao cho doanh nghiệp. Thực hiện các trách nhiệm khác theo quy định của Nhà nước. Điều 39 .- Trách nhiệm của Tổng Giám đốc, Giám đốc doanh nghiệp nhà nước: 1. Là đại diện pháp nhân của doanh nghiệp có quyền điều hành cao nhất trong doanh nghiệp và chịu trách nhiệm trước Hội đồng quản trị, Thủ trưởng cơ quan quyết định thành lập doanh nghiệp và trước pháp luật trong việc điều hành họat động của doanh nghiệp. 2. Cùng Chủ tịch Hội đồng quản trị ký nhận vốn, đất đai, tài nguyên và các nguồn lực khác để quản lý, sử dụng theo đúng mục tiêu, nhiệm vụ được Nhà nước giao. 3. Chịu trách nhiệm điều hành việc sử dụng vốn trong kinh doanh theo phương án sử dụng, bảo tòan, phát triển vốn được Hội đồng quản trị (đối với các doanh nghiệp có Hội đồng quản trị) thông qua; thực hiện phương án phân phối lợi nhuận sau khi nộp các khỏan cho ngân sách theo quy định. 4. Chịu trách nhiện trước nhà nước về việc huy động và sử dụng các nguồn vốn vào họat động kinh doanh; cử người thực hiện việc quản lý phần vốn đầu tư, liên doanh, liên kết với các doanh nghiệp khác; chịu trách nhiệm vật chất đối với những thiệt hại do lỗi chủ quan gây ra cho doanh nghiệp. 5. Xây dựng các định mức chi phí phù hợp với điều kiện kinh doanh của doanh nghiệp theo quy định của pháp luật. 6. Chịu trách nhiệm về số liệu báo cáo tài chính, số liệu quyết tóan và các thông tin tài chính khác. 7. Xây dựng kế họach tài chính dài hạn và kế họach tài chính hàng năm phù hợp với kế họach kinh doanh trình Hội đồng quản trị thông qua (đối với doanh nghiệp có Hội đồng quản trị) và đăng ký với cơ quan tài chính nhà nước. Thực hiện các trách nhiệm khác theo quy định của nhà nước. Điều 40 .- Bộ Tài chính có chức năng quản lý nhà nước về tài chính, kế tóan; thực hiện các chức năng, nhiệm vụ và quyền hạn theo quy định của Chính phủ. Bộ Tài chính có trách nhiệm phối hợp với các Bộ quản lý ngành Kinh tế - kỹ thuật, Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương trong việc quản lý tài chính doanh nghiệp nhà nước.