Thông tư 15-TC/CĐKT
Quy định chế độ quản lý tài chính đối với ngân hàng thương mại quốc doanh và ngân hàng đầu tư và phát triển
Cơ quan ban hành: Bộ Tài chính
Ngày ban hành: 1991-03-16

BỘ TÀI CHÍNH ******** CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc ******** Số: 15-BTC/TT Hà Nội, ngày 16 tháng 3 năm 1991 THÔNG TƯ Quy định chế độ quản lý tài chính đối với ngân hàng thương mại quốc doanh và ngân hàng đầu tư và phát triển ________________________ Thi hành Nghị định số 196-HĐBT ngày 11-12-1989 của Hội đồng Bộ trưởng "quy định nhiệm vụ, quyền hạn và trách nhiệm quản lý Nhà nước của các Bộ", Nghị định số 155-HĐBT ngày 15-10-1988 của Hội đồng Bộ trưởng "quy định chức năng, nhiệm vụ và tổ chức bộ máy của Bộ Tài chính", các Luật thuế doanh thu, thuế lợi tức ban hành theo Nghị quyết của Quốc hội khóa VIII, Kỳ họp thứ 7 ngày 30-6-1990 và Nghị định số 351-HĐ Bộ trưởng, Nghị định số 353-HĐBT ngày 02-10-1990 của Hội đồng Bộ trưởng quy định chi tiết thi hành các luật thuế. Căn cứ Pháp lệnh kế tóan - thống kê do Hội đồng Nhà nước ban hành ngày 20-5-1988 và Nghị định số 25-HĐBT ngày 18-3-1989 của Hội đồng Bộ trưởng ban hành Điều lệ tổ chức kế tóan Nhà nước. Căn cứ Pháp lệnh Ngân hàng hợp tác xã tín dụng và Công ty tài chính ban hành theo lệnh số 38-LCT/HĐNN ngày 24-5-1990 của Chủ tịch Hội đồng Nhà nước. Bộ Tài chính quy định chế độ quản lý tài chính đối với Ngân hàng thương mại quốc doanh và Ngân hàng đầu tư và phát triển như sau: I- NHỮNG QUY ĐỊNH CHUNG 1. Các Ngân hàng thương mại quốc doanh và Ngân hàng đầu tư và phát triển (dưới đây gọi tắt là Ngân hàng quốc doanh) là đối tượng thực hiện các quy định trong Thông tư này. 2. Ngân hàng quốc doanh là đơn vị hạch tóan kinh tế độc lập, được Nhà nước cấp vốn điều lệ, có quyền tự chủ về tài chính, chịu trách nhiệm vật chất về kết quả kinh doanh, đảm bảo vốn của Nhà nước được bảo tòan và phát triển, có trách nhiệm thực hiện đầy đủ nghĩa vụ nộp ngân sách Nhà nước theo đúng luật định. 3. Ngân hàng quốc doanh thực hiện các chế độ tài chính của Nhà nước quy định chung cho xí nghiệp quốc doanh và các quy định cụ thể tại Thông tư này. II- NỘI DUNG QUẢN LÝ THU, CHI TÀI CHÍNH 1. Vốn Nhà nước và trách nhiệm bảo tòan: a) Vốn Nhà nước thuộc quyền sử dụng, bảo tòan và phát triển của Ngân hàng quốc doanh gồm: - Vốn ngân sách cấp: bao gồm vốn cố định, vốn lưu động, vốn xây dựng cơ bản do ngân sách cấp hoặc có nguồn gốc từ ngân sách Nhà nước (như chênh lệch giá và các khỏan phải nộp ngân sách nhưng được ngân sách để lại), vốn được viện trợ, quyên tặng hoặc tiếp quản từ chế độ cũ để lại. - Vốn Ngân hàng quốc doanh bổ sung: gồm vốn cố định, vốn lưu động, vốn xây dựng cơ bản hình thành từ lợi nhuận để lại, các qũy của Ngân hàng (trừ qũy phúc lợi, qũy khen thưởng). b) Trách nhiệm bảo tòan và phát triển vốn của Ngân hàng quốc doanh - Tòan bộ vốn ngân sách Nhà nước cấp và vốn Ngân hàng bổ sung thêm từ sau thời điểm giao vốn đều phải tính chung vào số vốn Ngân hàng quốc doanh đã nhận và phải bảo tòan. - Đối với vốn bổ sung, Ngân hàng quốc doanh được tự chủ trong việc sử dụng như thay thế đổi mới tài sản cố định, góp vốn liên doanh liên kết. Tuy nhiên, số vốn này chỉ được sử dụng vào mục đích kinh doanh, dịch vụ, không được sử dụng vốn Ngân hàng quốc doanh bổ sung vào mục đích ngòai kinh doanh, dịch vụ như xây dựng các công trình phúc lợi, mua sắm các phương tiện đồ dùng phục vụ sinh họat và đời sống. - Hàng năm, Ngân hàng Nhà nước và Bộ Tài chính cùng với Ngân hàng quốc doanh xác định lại số vốn Ngân hàng quốc doanh phải bảo tòan đến thời điểm 31-12. Số liệu này được dùng làm căn cứ duyệt quyết tóan số vốn bảo tòan năm báo cáo và làm cơ sở kiểm tra mức độ bảo tòan vốn trong năm tiếp theo. Việc xác định mức độ bảo tòan vốn thực hiện theo các văn bản của Nhà nước và hướng dẫn của Bộ Tài chính. - Tổng Giám đốc Ngân hàng quốc doanh chịu trách nhiệm trước Nhà nước trong việc quản lý và sử dụng vốn. Mọi tổn thất, thiếu hụt vốn, tùy từng trường hợp sẽ xử lý theo quy định của Nhà nước. - Ngân hàng đầu tư và phát triển chịu sự quản lý, kiểm tra của cơ quan tài chính trong quá trình thực hiện chức năng quản lý, cho vay và cấp phát vốn đầu tư xây dựng cơ bản theo kế họach Nhà nước. Hàng năm, quyết tóan vốn đầu tư theo nội dung hướng dẫn của Bộ Tài chính. 2. Thu nhập, chi phí của Ngân hàng quốc doanh: a) Thu nhập của Ngân hàng quốc doanh: - Thu lãi cho vay (vốn cố định, vốn lưu động, vốn lưu động, nợ quá hạn). - Thu lãi tiền gửi - Thu lãi về hùn vốn, góp vốn liên doanh, liên kết - Thu nghiệp vụ kinh doanh ngọai tệ và đối ngọai - Thu lệ phí hoa hồng về các dịch vụ Ngân hàng - Thu tiền phạt khách hàng phát hành séc quá số dư - Các khỏan thu khác trong họat động kinh doanh (bao gồm cả thu về cho thuê tài sản cố định). Ngân hàng quốc doanh phải hạch tóan đầy đủ, tòan bộ các khỏan thu nhập theo đúng Pháp lệnh kế tóan - thống kê và Điều lệ tổ chức kế tóan do Nhà nước ban hành. Các khỏan thu lãi Ngân hàng quốc doanh hạch tóan thu nhập theo lãi suất do Nhà nước quy định. Các khỏan thu lãi bằng ngọai tệ, bằng vàng (nếu có) đều hạch tóan quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỉ giá Nhà nước quy định tại thời điểm phát sinh. Ngân hàng quốc doanh phải đảm bảo thu đúng, thu đủ và kịp thời các khỏan thu nhập theo quy định. b) Chi phí họat động của Ngân hàng quốc doanh: + Chi phí nghiệp vụ kinh doanh; + Trả lãi tiền gửi các tổ chức kinh tế, lãi huy động tiết kiệm của dân cư và huy động các nguồn vốn khác. + Trả lãi tiền vay Ngân hàng Nhà nước và các tổ chức tín dụng khác. + Trả lãi vay nước ngòai (nếu có) + Chi về nghiệp vụ kinh doanh ngọai tệ và đối ngọai + Chi trả lệ phí hoa hồng về các nghiệp vụ ủy nhiệm + Các khỏan chi khác về nghiệp vụ kinh doanh + Chi phí quản lý: - Các khỏan chi cho người lao động: + Chi lương theo đơn giá tiền lương được duyệt + Các khỏan phải nộp về Bảo hiểm xã hội + Chi phương tiện bảo hộ lao động đối với những đối tượng được cấp bảo hộ lao động theo quy định của Nhà nước. - Các khỏan chi quản lý khác + Chi công tác phí theo quy định của Nhà nước + Chi khấu hao tài sản cố định theo quy định của Nhà nước + Chi phí sửa chữa thường xuyên tài sản cố định; sửa chữa hệ thống bảo vệ, bảo quản kho tiền không thuộc nguồn vốn khấu hao sửa chữa lớn và nguồn vốn xây dựng cơ bản theo nhu cầu thực tế phát sinh, nhưng mức chi không vượt quá tỉ lệ sau: mà chi - Ngân hàng công thương: 5% - Ngân hàng nông nghiệp: 10% - Ngân hàng đầu tư và phát triển: 8% - Ngân hàng ngọai thương: 3% (Tỉ lệ chi sửa chữa thường xuyên tính trên tổng giá trị tài sản cố định bình quân năm). + Chi công cụ lao động cần thiết cho họat động kinh doanh. + Chi trang phục giao dịch cho CNVC Ngân hàng theo định mức. + Chi giấy tờ in, vật liệu Văn phòng, kho tàng, vận chuyển bốc xếp, tuyên truyền quảng cáo, đào tạo nghiệp vụ ngắn hạn, cước phí bưu điện, thông tin liên lạc v.v... + Các khỏan chi khác hợp lý phát sinh do yêu cầu kinh doanh. Các Ngân hàng quốc doanh phải hạch tóan đầy đủ, chính xác, đúng chế độ các khỏan chi theo quy định. Đối với chi trả lãi, Ngân hàng quốc doanh hạch tóan chi phí theo lãi suất do Nhà nước quy định. Các khỏan chi bằng ngọai tệ, bằng vàng (nếu có) đều phải hạch tóan quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỉ giá Nhà nước quy định tại thời điểm phát sinh. c) Các Ngân hàng quốc doanh không được hạch tóan vào chi phí các khỏan sau: + Tiền phạt phải nộp ngân sách Nhà nước do vi phạm luật thuế và vi phạm nghĩa vụ báo cáo, cung cấp số tài liệu với cơ quan tài chính. + Các khỏan tiền phạt phải trả khách hàng về những thiệt hại vật chất do Ngân hàng quốc doanh gây ra. + Các khỏan mất mát, tổn thất tài sản Nhà nước do cá nhân, tập thể các Ngân hàng gây ra. + Các khỏan mua sắm tài sản cố định, xây dựng cơ bản thuộc nguồn vốn xây dựng cơ bản. + Các khỏan chi thuộc nguồn vốn khác đài thọ (bù đắp rủi ro trong kinh doanh...). Tòan bộ các khỏan trên nếu có phát sinh, các Ngân hàng quốc doanh phải sử dụng đúng nguồn để bù đắp; trường hợp hết nguồn vốn thì phải tính trừ vào phần lợi nhuận để lại Ngân hàng (lợi nhuận sau khi làm nghĩa vụ với ngân sách Nhà nước và trích lập các qũy dự trữ). 3. Nghĩa vụ nộp ngân sách Nhà nước của Ngân hàng quốc doanh: (+) Ngân hàng quốc doanh phải nộp đầy đủ và đúng thời hạn vào ngân sách Nhà nước các khỏan sau: + Thuế doanh thu, thuế lợi tức và thu về sử dụng vốn ngân sách Nhà nước. + Khấu hao cơ bản tài sản cố định theo quy định của Nhà nước. + Các khỏan phải nộp khác theo chế độ quy định. Về nghĩa vụ nộp thuế được quy định như sau: - Thuế doanh thu: Doanh thu tính thuế của Ngân hàng quốc doanh là tiền thu về lãi suất do người vay trả hoặc tiền hoa hồng được hưởng đối với các họat động dịch vụ khác (các khỏan thu nhập đã nêu tại mục a, phần 2; đối với Ngân hàng đầu tư và phát triển có bao gồm cả nguồn thu lãi từ qũy tín dụng đầu tư của ngân sách Nhà nước chuyển sang để Ngân hàng cho vay). Thuế doanh thu do các chi nhánh Ngân hàng quốc doanh (tỉnh, thành phố, đặc khu) nộp trực tiếp vào Chi cục Kho bạc Nhà nước nơi Chi nhánh có phát sinh các họat động và nộp định kỳ hàng tháng theo luật định (thuế doanh thu Ngân hàng không thuộc diện điều tiết cho ngân sách địa phương và vẫn thống nhất nộp lên ngân sách trung ương). Cơ quan tài chính có nhiệm vụ kiểm tra doanh thu tính thuế, cấp chứng từ xác nhận việc đã thu thuế cho Ngân hàng quốc doanh bằng ấn chỉ do Bộ Tài chính thống nhất phát hành để các chi nhánh Ngân hàng làm căn cứ báo cáo tình hình thu nộp về Ngân hàng quốc doanh trung ương. - Thuế lợi tức: Lợi tức chịu thuế của Ngân hàng quốc doanh là lợi nhuận sau khi lọai trừ thuế doanh thu và thu về sử dụng vốn ngân sách Nhà nước. Thuế lợi tức của Ngân hàng quốc doanh được thu tập trung tại Ngân hàng trung ương hàng tháng; Ngân hàng quốc doanh - trung ương có trách nhiệm nộp thuế lợi tức tại địa điểm do Tổng cục thuế ấn định. Ngân hàng quốc doanh không được tính vào chi phí kinh doanh để xác định lợi tức chịu thuế hoặc giảm trừ lợi tức chịu thuế các khỏan như đã đề cập ở mục c, phần 2. Mức thuế doanh thu và thuế lợi tức được thi hành theo luật thuế, cụ thể như sau: Thuế doanh thu Thuế lợi tức Ngân hàng công thương 6% 50% Ngân hàng nông nghiệp 4% 50% Ngân hàng ngọai thương 8% 50% Ngân hàng đầu tư và phát triển 6% 50% Căn cứ tính thuế, thời hạn nộp thuế và các thủ tục nộp thuế doanh thu, thuế lợi tức của Ngân hàng quốc doanh được thực hiện theo quy định tại Nghị định số 351-HĐ Bộ trưởng, Nghị định số 353-HĐ Bộ trưởng ngày 02-10-1990 của Hội đồng Bộ trưởng và Thông tư số 45-TC/TCT, số 47-TC/TCT ngày 04-10-1990 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành các nghị định trên. - Thu về sử dụng vốn ngân sách Nhà nước được thực hiện theo Nghị định số 22-HĐBT ngày 24-01-1991 của Hội đồng Bộ trưởng và Thông tư số 13-TC/TCT ngày 28-02-1991 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định trên. + Trường hợp Ngân hàng quốc doanh có tổ chức họat động sản xuất kinh doanh phụ thì phải nộp thuế theo đúng luật thuế quy định cho từng lọai họat động. Việc nộp thuế đối với các họat động này được thực hiện tại địa phương nơi các chi nhánh có phát sinh họat động. (+) Họat động kinh doanh vàng bạc trực thuộc các Ngân hàng quốc doanh phải hạch tóan riêng và nộp thuế theo thuế suất quy định đối với các ngành nghề tương ứng. Các khỏan thuế của công ty kinh doanh vàng bạc trực thuộc Ngân hàng quốc doanh đều thực hiện nộp vào Chi cục Kho bạc Nhà nước nơi công ty đóng trụ sở. Các Ngân hàng quốc doanh không được sử dụng các khỏan phải nộp NSHH vào việc khác, kể cả nộp lên ngân hàng Nhà nước dưới bất kỳ hình thức nào mà không có ý kiến của cơ quan tài chính. 4. Phân phối lợi nhuận và trích lập các qũy: - Lợi nhuận Ngân hàng quyết định được xác định: Lợi nhuận của Ngân hàng quốc doanh được để lại = Thu nhập - Chi phí hợp lý hợp lệ - Thuế doanh thu và thu về sử dụng vốn ngân sách Nhà nước - Thuế lợi tức - Lợi nhuận của Ngân hàng quốc doanh sau khi nộp thuế lợi tức 50%, số còn lại (coi như 100%) được phân phối như sau: + 5% trích lập qũy dự trữ bổ sung vốn điều lệ + 10% trích lập qũy dự trữ đặc biệt (trích qũy dự trữ đặc biệt thực hiện theo tỉ lệ 10% cho đến khi bằng 100% vốn điều lệ). + 85% lợi nhuận còn lại, trước hết phải dùng để nộp tiền phạt cho ngân sách Nhà nước và cho khách hàng (nếu có), sau đó được sử dụng lập 3 qũy của Ngân hàng: qũy phát triển kỹ thuật nghiệp vụ, qũy phúc lợi và qũy khen thưởng. Tỉ lệ trích lập các qũy do Tổng Giám đốc Ngân hàng quốc doanh quy định. Riêng qũy khen thưởng trích trong năm, tối đa không quá 50% qũy tiền lương thực hiện cả năm của đơn vị. Ngòai tiền thưởng từ lợi nhuận còn lại của đơn vị, các Ngân hàng không được lấy bất kỳ nguồn nào để trả thưởng cho CNVC dưới mọi hình thức. - Việc tạm trích được quy định như sau: + Hàng qúy, sau khi xác nhận được kết quả lợi nhuận và thực hiện nộp thuế do Nhà nước, Ngân hàng quốc doanh được trích đủ vào qũy dự trữ bổ sung vốn điều lệ và qũy dự trữ đặc biệt. Riêng 3 qũy chỉ tạm được trích tối đa 70% số lợi nhuận còn lại (sau khi đã trừ số tiền trích vào 2 qũy dự trữ trên). + Kết thúc năm tài chính, sau khi quyết tóan tài chính năm đã được Bộ Tài chính công nhận và sau khi đã làm đầy đủ nghĩa vụ cho ngân sách Nhà nước, các Ngân hàng quốc doanh mới được chính thức trích đủ 100% cho 3 qũy. + Việc quản lý và sử dụng các qũy: phát triển kỹ thuật nghiệp vụ, qũy phúc lợi và qũy khen thưởng được thực hiện theo quy định hiện hành của Nhà nước. 5. Khấu hao tài sản cố định, xây dựng cơ bản và mua sắm tài sản cố định: a) Khấu hao tài sản cố định: Chế độ khấu hao tài sản cố định của các Ngân hàng quốc doanh được thực hiện theo Thông tư số 33-TC/CN ngày 01-9-1989, Thông tư số 33-TC/CN ngày 31-7-1990 của Bộ Tài chính. b) Chuyển giao, cho thuê, nhượng bán, thanh lý tài sản cố định: Các Ngân hàng quốc doanh thực hiện theo Thông tư số 34-TC/CN ngày 31-7-1990 của Bộ Tài chính. c) Xây dựng cơ bản, mua sắm tài sản cố định: Vốn đầu tư xây dựng cơ bản của Ngân hàng quốc doanh hình thành từ các nguồn sau: - Vốn khấu hao cơ bản tài sản cố định được để lại theo quy định - Qũy phát triển kỹ thuật nghiệp vụ - Các nguồn vốn khác (kể cả vốn vay Ngân hàng đầu tư và phát triển). Các Ngân hàng quốc doanh chỉ được thực hiện việc thanh tóan xây dựng cơ bản, mua sắm tài sản cố định trong phạm vi nguồn vốn đầu tư xây dựng cơ bản của mình, không được dùng vốn kinh doanh để sử dụng cho mục đích xây dựng cơ bản, mua sắm tài sản cố định. III- CHẾ ĐỘ LẬP VÀ BÁO CÁO THỰC HIỆN KẾ HỌACH TÀI CHÍNH - Các Ngân hàng quốc doanh thực hiện báo cáo kế họach và báo cáo thực hiện kế họach theo đúng Pháp lệnh kế tóan - thống kê của Nhà nước và theo các quy định cụ thể tại Thông tư số 40-TC/VP ngày 08-9-1990 của Bộ Tài chính. - Hàng năm, chậm nhất là ngày 01-11, Ngân hàng quốc doanh phải lập và gửi cho Bộ Tài chính các tài liệu kế họach của năm tiếp theo: + Kế họach nguồn vốn và sử dụng vốn + Kế họach thu nhập - chi phí - lợi nhuận + Kế họach thu nộp ngân sách Nhà nước + Kế họach đầu tư xây dựng cơ bản + Kế họach khấu hao tài sản cố định + Kế họach biên chế, qũy lương và tổng thu nhập + Kế họach trích lập các qũy. Sau khi kế họach tài chính được cấp có thẩm quyền duyệt, Ngân hàng quốc doanh có trách nhiệm gửi kịp thời kế họach chính thức. - Ngày 10 đến 15 tháng sau, Ngân hàng quốc doanh gửi Bộ Tài chính báo cáo nhanh tình hình thực hiện kết quả kinh doanh của tháng trước. - Hàng qúy, chậm nhất là ngày thứ 40 của qúy sau, Ngân hàng quốc doanh gửi báo cáo tình hình thực hiện các kế họach của qúy trước cho Bộ Tài chính. - Báo cáo quyết tóan tài chính năm phải hòan thành và gửi Bộ Tài chính chậm nhất vào ngày 01-3 năm sau. Quyết tóan tài chính năm phải thể hiện đầy đủ, rõ ràng kết quả họat động tài chính trong năm của Ngân hàng quốc doanh và các Chi nhánh phụ thuộc, đồng thời phản ánh tình hình thực hiện nghĩa vụ nộp ngân sách Nhà nước theo luật định. Báo cáo quyết tóan tài chính năm bao gồm các báo cáo thực hiện kế họach tài chính đã được duyệt kèm theo báo cáo tình hình thực tế doanh nghiệp và bảng tổng kết tài sản của Ngân hàng quốc doanh. - Ngân hàng đầu tư và phát triển, ngòai việc gửi các báo cáo như trên, hàng tháng phải có báo cáo thanh tóan vốn đầu tư ngân sách Nhà nước đã chuyển trong tháng, qúy đó; hàng năm quyết tóan vốn đầu tư theo nội dung hướng dẫn của Bộ Tài chính. Các Ngân hàng quốc doanh có nguồn thu ngọai tệ, hàng qúy sau khi đã nộp thuế cho Nhà nước, thực hiện bán số ngọai tệ thu được cho qũy ngọai tệ tập trung của Nhà nước theo tỉ lệ do Nhà nước quy định. Ngọai tệ bán cho Nhà nước được quy đổi thành đôla Mỹ. IV- ĐIỀU KHỎAN THỰC HIỆN - Ngân hàng quốc doanh chịu trách nhiệm trước pháp luật về việc sử dụng có hiệu quả tài sản, tiền vốn của Nhà nước, vốn huy động của nhân dân; bảo tòan và phát triển vốn của Nhà nước và hòan thành nghĩa vụ nộp ngân sách Nhà nước theo luật định. - Ngân hàng quốc doanh chịu sự kiểm tra, thanh tra của cơ quan tài chính Nhà nước theo luật thuế, theo Pháp lệnh kế tóan - thống kê, Pháp lệnh thanh tra quy định. - Thông tư này có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 01 năm 1991 và thay thế cho Thông tư số 29-TC/CĐTC ngày 10-8-1989 của Bộ Tài chính. - Các Ngân hàng quốc doanh có trách nhiệm gửi cho Bộ Tài chính các văn bản hướng dẫn thực hiện Thông tư này trong phạm vi nội ngành. Trong quá trình thực hiện nếu có vướng mắc, đề nghị phản ánh về Bộ Tài chính để xem xét bổ sung, sửa đổi kịp thời./. Hòang Quy (Đã ký)