Nghị định 30/1998/NĐ-CP
Quy định chi tiết thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp
Cơ quan ban hành: Chính phủ
Ngày ban hành: 1998-05-13

NGHỊ ĐỊNH CỦA CHÍNH PHỦ Quy định chi tiết thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp CHÍNH PHỦ Căn cứ Luật tổ chức Chính phủ ngày 30 tháng 9 năm 1992; Căn cứ Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 03/1997/QH9 ngày 10 tháng 5 năm 1997; Theo đề nghị của Bộ trưởng Bộ Tài chính, NGHỊ ĐỊNH: CHƯƠNG I PHẠM VI ÁP DỤNG THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Điều 1. Tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm: 1. Các tổ chức sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ: Doanh nghiệp nhà nước; Công ty trách nhiệm hữu hạn; Công ty cổ phần; doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngòai và Bên nước ngòai tham gia hợp đồng hợp tác kinh doanh theo Luật đầu tư nước ngòai tại Việt Nam; các công ty nước ngòai và tổ chức nước ngòai họat động kinh doanh ở Việt Nam không theo Luật Đầu tư nước ngòai tại Việt Nam; doanh nghiệp tư nhân; hợp tác xã; tổ hợp tác; tổ chức kinh tế của tổ chức chính trị, tổ chức chính trị - xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân; cơ quan hành chính sự nghiệp có tổ chức sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ. 2. Cá nhân trong nước sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ bao gồm: a) Cá nhân và nhóm cá nhân kinh doanh; b) Hộ cá thể; c) Cá nhân hành nghề độc lập: Bác sỹ, luật sư, kế tóan, kiểm tóan, họa sỹ, kiến trúc sư, nhạc sỹ và cá nhân hành nghề độc lập khác; d) Cá nhân cho thuê tài sản như nhà, đất, phương tiện vận tải, máy móc thiết bị và các lọai tài sản khác; e) Hộ gia đình, cá nhân nông dân trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thủy sản có giá trị sản phẩm hàng hóa trên 90 triệu đồng/năm và có thu nhập trên 36 triệu đồng/năm, phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp cho phần thu nhập trên 36 triệu đồng/ năm. 3. Công ty nước ngòai họat động kinh doanh thông qua cơ sở thường trú tại Việt Nam. Cơ sở thường trú của công ty nước ngòai ở Việt Nam là cơ sở kinh doanh mà thông qua cơ sở này công ty nước ngòai thực hiện một phần hay tòan bộ họat động kinh doanh của mình tại Việt Nam mang lại thu nhập. Cơ sở thường trú của công ty nước ngòai bao gồm các hình thức sau: a) Chi nhánh, văn phòng điều hành, nhà máy, xưởng sản xuất, kho giao nhận hàng hóa, phương tiện vận tải, hầm mỏ, mỏ dầu hoặc khí đốt, địa điểm thăm dò hoặc khai thác tài nguyên thiên nhiên hay các thiết bị phương tiện phục vụ cho việc thăm dò tài nguyên thiên nhiên; b) Địa điểm xây dựng; công trình xây dựng, lắp đặt, lắp ráp; các họat động giám sát xây dựng, công trình xây dựng, lắp đặt, lắp ráp; c) Cơ sở cung cấp các dịch vụ bao gồm cả dịch vụ tư vấn thông qua người làm công cho mình hay một đối tượng khác; d) Đại lý cho công ty nước ngòai; đ) Đại diện ở Việt Nam trong các trường hợp: Có thẩm quyền ký kết các hợp đồng đứng tên công ty nước ngòai. Không có thẩm quyền ký kết các hợp đồng đứng tên công ty nước ngòai nhưng thường xuyên thực hiện việc giao hàng hóa hoặc cung ứng dịch vụ tại Việt Nam. Trong trường hợp Hiệp định tránh đánh thuế hai lần mà Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam ký kết có quy định khác về cơ sở thường trú thì thực hiện theo quy định của Hiệp định đó. 4. Cá nhân nước ngòai kinh doanh có thu nhập phát sinh tại Việt Nam. Điều 2. Đối tượng không thuộc diện nộp thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm hộ gia đình, cá nhân, tổ hợp tác, hợp tác xã sản xuất nông nghiệp có thu nhập từ sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thủy sản, trừ hộ gia đình, cá nhân nông dân quy định tại khỏan 2 Điều 1 của Nghị định này. CHƯƠNG II CĂN CỨ TÍNH THUẾ VÀ THUẾ SUẤT Điều 3. Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế theo Điều 8 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp được quy định cụ thể như sau: 1. Đối với hàng hóa, dịch vụ do cơ sở sản xuất, kinh doanh bán ra là tòan bộ tiền bán hàng, tiền cung ứng dịch vụ kể cả trợ giá, phụ thu, phụ trội mà cơ sở sản xuất, kinh doanh được hưởng. Nếu cơ sở sản xuất, kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp trên giá trị gia tăng, doanh thu để tính thu nhập bao gồm cả thuế giá trị gia tăng. 2. Đối với hàng hóa bán theo phương thức trả góp là doanh thu của hàng hóa bán tính theo giá bán trả một lần, không bao gồm lãi trả chậm. 3. Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để trao đổi, biếu, tặng doanh thu tính thuế theo giá bán của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ cùng lọai hoặc tương đương tại thời điểm trao đổi, biếu, tặng. 4. Đối với sản phẩm tự dùng, doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là chi phí để sản xuất ra sản phẩm đó. 5. Đối với gia công hàng hóa là tiền thu về gia công bao gồm cả tiền công, nhiên liệu, động lực, vật liệu phụ và chi phí khác phục vụ cho việc gia công hàng hóa. 6. Đối với họat động cho thuê tài sản là số tiền thuê thu được từng kỳ theo hợp đồng thuê. Trường hợp bên thuê trả tiền trước cho nhiều tháng, nhiều năm thì doanh thu là tòan bộ số tiền thu được. 7. Đối với họat động tín dụng là tiền lãi cho vay thực thu được trong kỳ tính thuế. 8. Đối với họat động khác do Bộ Tài chính quy định. Điều 4. Các khỏan chi phí hợp lý được trừ để tính thu nhập chịu thuế từ họat động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ bao gồm: 1. Khấu hao tài sản cố định dùng cho sản xuất, kinh doanh. Mức trích khấu hao tài sản cố định do Bộ Tài chính quy định. 2. Chi phí nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, năng lượng, hàng hóa thực tế sử dụng vào sản xuất, kinh doanh, dịch vụ liên quan đến doanh thu và thu nhập chịu thuế trong kỳ, được tính theo mức tiêu hao hợp lý và giá thực tế xuất kho. 3. Tiền lương, tiền công và các khỏan mang tính chất tiền lương, tiền công phải trả cho người lao động, tiền ăn giữa ca: a) Tiền lương, tiền công và các khỏan mang tính chất tiền lương, tiền công phải trả cho người lao động trong các doanh nghiệp nhà nước theo chế độ hiện hành. b) Tiền lương, tiền công và các khỏan mang tính chất tiền lương, tiền công phải trả cho người lao động trong các cơ sở kinh doanh khác theo hợp đồng lao động. Nếu chưa thực hiện chế độ hợp đồng lao động thì tiền lương, tiền công và các khỏan mang tính chất tiền lương, tiền công phải trả cho người lao động được tính vào chi phí để tính thu nhập chịu thuế căn cứ vào mức tiền lương, tiền công bình quân của ngành nghề tại địa phương. Không được tính vào chi phí tiền lương, tiền công các khỏan chi phí sau: Tiền lương, tiền công của chủ doanh nghiệp tư nhân, chủ hộ cá thể sản xuất, kinh doanh, dịch vụ. Tiền lương, tiền công của sáng lập viên các công ty mà họ không trực tiếp tham gia điều hành sản xuất, kinh doanh, dịch vụ. c) Chi phí tiền ăn giữa ca cho người lao động. 4. Chi phí nghiên cứu khoa học, công nghệ; sáng kiến, cải tiến; tài trợ cho giáo dục; y tế; đào tạo lao động theo chế độ quy định. 5. Chi phí dịch vụ mua ngòai: điện , nước, điện thọai, sửa chữa tài sản cố định, tiền thuê tài sản cố định, kiểm tóan, bảo hiểm tài sản, chi trả tiền sử dụng các tài liệu kỹ thuật, bằng sáng chế, giấy phép công nghệ không thuộc tài sản cố định, các dịch vụ kỹ thuật. 6. Các khỏan chi cho lao động nữ theo quy định của pháp luật; chi bảo hộ lao động; chi bảo vệ cơ sở kinh doanh; trích nộp qũy bảo hiểm xã hội; bảo hiểm y tế thuộc trách nhiệm của cơ sở kinh doanh sử dụng lao động; kinh phí công đòan; khỏan trích nộp hình thành nguồn chi phí quản lý cho cấp trên theo chế độ quy định. 7. Chi trả lãi tiền vay vốn sản xuất, kinh doanh, dịch vụ của ngân hàng, của các tổ chức tín dụng theo lãi suất thực tế; chi trả lãi tiền vay của các đối tượng khác theo lãi suất thực tế, nhưng tối đa không quá tỷ lệ lãi suất trần do ngân hàng nhà nước Việt Nam quy định cho các tổ chức tín dụng. 8. Trích các khỏan dự phòng: giảm giá hàng tồn kho, giảm giá các lọai chứng khóan trong họat động tài chính và dự phòng các khỏan thu khó đòi. 9. Trợ cấp thôi việc cho người lao động theo quy định của pháp luật. 10. Chi về tiêu thụ hàng hóa, dịch vụ bao gồm: chi bao gói, vận chuyển, bốc vác, thuê kho, bãi, bảo hành sản phẩm. 11. Chi phí quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại liên quan trực tiếp đến họat động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ và các khỏan chi phí khác được khống chế tối đa không quá 7% tổng số chi phí. Đối với họat động thương nghiệp tổng chi phí để xác định mức khống chế không bao gồm giá mua vào của hàng hóa bán ra. Bộ Tài chính hướng dẫn mức khống chế khỏan chi phí này phù hợp với từng ngành nghề. 12. Các khỏan thuế, phí, lệ phí, tiền thuê đất phải nộp có liên quan đến họat động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ (trừ thuế thu nhập doanh nghiệp) bao gồm: Thuế xuất khẩu; thuế tiêu thụ đặc biệt; thuế giá trị gia tăng (đối với cơ sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng); thuế môn bài; thuế tài nguyên; thuế sử dụng đất nông nghiệp; thuế nhà đất; Lệ phí đường, phí qua cầu, qua phà, lệ phí sân bay, lệ phí chứng thư...; Tiền thuê đất. 13. Chi phí quản lý kinh doanh do công ty nước ngòai phân bổ cho cơ sở thường trú ở Việt Nam theo tỷ lệ doanh thu của cơ sở thường trú so với tổng doanh thu công ty ở nước ngòai. Điều 5. Các khỏan doanh thu, chi phí hợp lý được ghi trong sổ kế tóan của cơ sở kinh doanh bằng Đồng Việt Nam. Trường hợp có doanh thu, chi phí bằng ngọai tệ thì phải quy đổi ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm thu, chi ngọai tệ. Điều 6. Không tính vào chi phí hợp lý các khỏan chi phí sau: 1. Các khỏan trích trước vào chi phí mà thực tế không chi như: trích trước về sửa chữa lớn, phí bảo hành sản phẩm hàng hóa, công trình xây dựng và các khỏan trích trước khác; 2. Các khỏan chi không có chứng từ hoặc chứng từ không hợp pháp; 3. Các khỏan tiền phạt như phạt vi phạm hợp đồng, phạt vi phạm luật giao thông, phạt vi phạm chế độ đăng ký kinh doanh, phạt vi phạm về kế tóan thống kê, phạt vi phạm hành chính về thuế và các khỏan phạt khác; 4. Các khỏan chi không liên quan đến doanh thu và thu nhập chịu thuế như chi về đầu tư xây dựng cơ bản; chi ủng hộ các địa phương, đòan thể, tổ chức xã hội; chi từ thiện và các khỏan chi khác không liên quan đến doanh thu và thu nhập chịu thuế; 5. Các khỏan chi do các nguồn kinh phí khác đài thọ như chi phí sự nghiệp; chi trợ cấp khó khăn thường xuyên, khó khăn đột xuất... Điều 7. Các khỏan thu nhập chịu thuế khác bao gồm: 1. Chênh lệch về mua, bán chứng khóan; 2. Thu nhập về quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản: a) Thu nhập về cho thuê tài sản. b) Thu nhập từ việc cho sử dụng hoặc quyền sở hữu trí tuệ. c) Thu nhập khác về quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản. 3. Lãi từ chuyển nhượng, thanh lý tài sản; 4. Lãi tiền gửi, cho vay vốn; 5. Chênh lệch do bán ngọai tệ; 6. Kết dư cuối năm các khỏan dự phòng giảm giá hàng tồn kho, dự phòng giảm giá chứng khóan, dự phòng bù đắp các khỏan phải thu khó đòi; 7. Thu các khỏan thu khó đòi đã xóa sổ kế tóan nay đòi được; 8. Thu các khỏan nợ phải trả không xác định được chủ nợ; 9. Các khỏan thu nhập từ sản xuất, kinh doanh, dịch vụ của những năm trước bị bỏ sót mới phát hiện ra; 10. Các khỏan thu nhập nhận được từ họat động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ ở nước ngòai. Trường hợp nhận được khỏan thu nhập đã nộp thuế thu nhập ở nước ngòai thì cơ sở kinh doanh phải xác định số thu nhập trước khi nộp thuế thu nhập ở nước ngòai để tính thuế thu nhập doanh nghiệp. Khi xác định số thuế thu nhập cả năm sẽ được trừ số thuế thu nhập đã nộp ở nước ngòai nhưng số thuế được trừ không vượt quá số thuế thu nhập tính theo luật thuế thu nhập doanh nghiệp cho khỏan thu nhập nhận được đó; 11. Các khỏan thu nhập liên quan đến việc tiêu thụ hàng hóa, cung cấp dịch vụ không tính trong doanh thu, sau khi đã trừ các khỏan chi phí theo quy định của Bộ Tài chính để tạo ra khỏan thu nhập đó; 12. Các khỏan thu nhập khác. Điều 8. Cơ sở kinh doanh nhận thu nhập do cơ sở kinh doanh nhận góp vốn cổ phần, liên doanh liên kết kinh tế chia cho (sau khi đã nộp thuế) thì không phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp đối với khỏan thu nhập đó nhưng phải gộp vào phần thu nhập sau thuế để xác định thuế thu nhập bổ sung. Thu nhập từ họat động kinh doanh dầu khí theo quy định của Chính phủ. Điều 9. Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp áp dụng đối với cơ sở kinh doanh trong nước và tổ chức, cá nhân nước ngòai kinh doanh ở Việt Nam không theo Luật đầu tư nước ngòai tại Việt Nam như sau: 1. Thuế suất chung là 32%; 2. Thuế suất 25% áp dụng đối với các cơ sở kinh doanh dưới đây trong thời hạn 3 năm kể từ khi Luật thuế thu nhập doanh nghiệp có hiệu lực thi hành: Khai thác mỏ, khóang sản, lâm sản và thủy sản; Luyện kim; sản xuất sản phẩm cơ khí; Sản xuất hóa chất cơ bản, phân bón, thuốc trừ sâu; Sản xuất vật liệu xây dựng (trừ sản xuất xi măng); Xây dựng (trừ khảo sát, thiết kế, tư vấn, giám sát); Vận tải (trừ vận tải hàng không, vận tải taxi); 3. Các cơ sở kinh doanh có địa điểm kinh doanh thuận lợi, ngành nghề kinh doanh ít bị cạnh tranh mang lại thu nhập cao thì sau khi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo thuế suất 32% còn phải nộp thuế thu nhập bổ sung với thuế suất 25% đối với phần thu nhập còn lại tính trên vốn hiện có (trừ vốn vay) cao hơn 12%. Tạm thời chưa thu thuế thu nhập bổ sung đối với các trường hợp sau: Đối với cơ sở kinh doanh được áp dụng thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 25% trong thời hạn 3 năm kể từ khi Luật thuế thu nhập doanh nghiệp có hiệu lực thi hành theo khỏan 2, Điều này. Các dự án đầu tư thuộc lĩnh vực, ngành nghề, địa bàn khuyến khích đầu tư được áp dụng thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 25%; 20%; 15% theo quy định tại khỏan 4, khỏan 5 Điều này. Cơ sở sản xuất xuất khẩu trên 50% sản phẩm sản xuất ra hoặc có doanh thu xuất khẩu chiếm trên 50% tổng doanh thu; 4. Đối với các dự án đầu tư mới thuộc các lĩnh vực, ngành nghề ưu đãi đầu tư theo quy định của Chính phủ được áp dụng thuế suất 25%; 5. Các dự án thuộc lĩnh vực, ngành nghề ưu đãi đầu tư, nếu đầu tư vào các huyện thuộc vùng dân tộc thiểu số, miền núi và hải đảo, vùng có khó khăn theo quy định của Chính phủ được áp dụng thuế suất là 20%; nếu đầu tư vào các huyện thuộc vùng dân tộc thiểu số ở miền núi cao theo quy định của Chính phủ được áp dụng thuế suất là 15%. Điều 10. Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp áp dụng đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngòai và bên nước ngòai tham gia hợp đồng hợp tác kinh doanh theo Luật đầu tư nước ngòai tại Việt Nam như sau: 1. Thuế suất chung là 25%. 2. Á p dụng mức thuế suất 20% trong thời hạn 10 năm kể từ khi họat động sản xuất, kinh doanh đối với các dự án đầu tư có một trong các tiêu chuẩn sau: a) Xuất khẩu ít nhất 50% sản phẩm. b) Sử dụng từ 500 lao động trở lên. c) Nuôi trồng, chế biến nông sản, lâm sản, hải sản. d) Sử dụng công nghệ tiên tiến, đầu tư vào nghiên cứu phát triển. đ) Sử dụng nhiều nguyên liệu, vật tư sẵn có tại Việt Nam; chế biến, khai thác có hiệu quả tài nguyên thiên nhiên tại Việt Nam; sản xuất sản phẩm có tỷ lệ nội địa hóa cao... 3. Á p dụng mức thuế suất 15% trong thời hạn 12 năm kể từ khi họat động sản xuất, kinh doanh đối với các dự án đầu tư có một trong các tiêu chuẩn sau: a) Xuất khẩu ít nhất 80% sản phẩm. b) Đầu tư vào lĩnh vực luyện kim, hóa chất cơ bản, cơ khí chế tạo, hóa dầu, phân bón, sản xuất linh kiện điện tử, linh kiện ô tô, xe máy. c) Xây dựng - kinh doanh công trình kết cấu hạ tầng (cầu, đường, cấp thóat nước, điện, xây dựng bến cảng...). d) Trồng cây công nghiệp lâu năm. đ) Đầu tư vào vùng có khó khăn (kể cả dự án khách sạn). e) Chuyển giao không bồi hòan tài sản cho Nhà nước Việt Nam sau khi kết thúc thời hạn họat động (kể cả dự án khách sạn). g) Các dự án có hai tiêu chuẩn trong khỏan 2 Điều này. 4. Á p dụng mức thuế suất 10% trong thời hạn 15 năm, kể từ khi họat động sản xuất, kinh doanh đối với các dự án: a) Xây dựng kết cấu hạ tầng tại vùng khó khăn. b) Đầu tư vào miền núi, hải đảo, vùng sâu, vùng xa. c) Trồng rừng. d) Các dự án thuộc danh mục dự án đặc biệt khuyến khích đầu tư khác. 5. Đối với các dự án đầu tư theo hợp đồng BOT, BTO, BT, dự án xây dựng hạ tầng khu công nghiệp, khu chế xuất thì mức thuế suất ưu đãi 20%, 15%, 10% áp dụng trong suốt thời gian thực hiện dự án. 6. Các thuế suất nêu tại khỏan 2, 3, 4, 5 Điều này không áp dụng đối với các dự án khách sạn (trừ trường hợp đầu tư vào vùng khó khăn, miền núi, hải đảo, chuyển giao không bồi hòan tài sản cho Nhà nước Việt Nam), các dự án tài chính, ngân hàng, bảo hiểm, cung cấp dịch vụ, thương mại. Điều 11. Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp áp dụng đối với tổ chức, cá nhân trong nước và nước ngòai tiến hành tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu khí là 50%; khai thác tài nguyên qúy hiếm khác thì có thể áp dụng mức thuế suất từ 32% đến 50% phù hợp với từng dự án, từng cơ sở kinh doanh. Bộ Tài chính quyết định cụ thể đối với từng dự án đầu tư của tổ chức, cá nhân trong nước; cơ quan có thẩm quyền cấp giấy phép đầu tư quyết định cụ thể đối với dự án có vốn đầu tư nước ngòai, nhưng phải được sự đồng ý của Bộ Tài chính. Điều 12. Thu nhập mà nhà đầu tư nước ngòai thu được do đầu tư tại Việt Nam (kể cả số thuế thu nhập được hòan lại và số thu nhập thu được do chuyển nhượng vốn) nếu chuyển ra nước ngòai hoặc được giữ lại ngòai Việt Nam đều phải chịu thuế chuyển thu nhập ra nước ngòai. Thuế suất thuế chuyển thu nhập ra nước ngòai áp dụng như sau: a) Mức 5% áp dụng đối với nhà đầu tư nước ngòai góp vốn pháp định hoặc vốn để hợp doanh từ 10 triệu USD trở lên và người Việt Nam định cư ở nước ngòai đầu tư về nước; b) Mức 7% áp dụng đối với nhà đầu tư nước ngòai góp vốn pháp định hoặc vốn để hợp doanh từ 5 triệu USD đến dưới 10 triệu USD; c) Mức 10% áp dụng đối với nhà đầu tư nước ngòai góp vốn pháp định hoặc vốn để hợp doanh dưới 5 triệu USD. CHƯƠNG III ĐĂNG KÝ, KÊ KHAI, NỘP THUẾ, QUYẾT TÓAN THUẾ Điều 13. Cơ sở kinh doanh có trách nhiệm đăng ký thuế thu nhập doanh nghiệp cùng với việc đăng ký nộp thuế giá trị gia tăng. Thủ tục đăng ký thuế theo Nghị định số 28/1998/NĐ-CP ngày 11 tháng 5 năm 1998 của Chính phủ hướng dẫn chi tiết thi hành Luật thuế giá trị gia tăng. Điều 14. Cơ sở kinh doanh có trách nhiệm kê khai và nộp tờ khai thuế tạm nộp cả năm cho cơ quan thuế chậm nhất là ngày 25 của tháng 1 hàng năm. Mẫu tờ khai thuế do Bộ Tài chính quy định. Nếu việc kê khai thuế tạm nộp cả năm của cơ sở kinh doanh không có căn cứ thì cơ quan thuế có quyền ấn định số thuế tạm nộp từng qúy và cả năm. Điều 15. Việc điều chỉnh số thuế thu nhập tạm nộp hàng qúy và cả năm chỉ trong trường hợp có sự thay đổi lớn về sản xuất, kinh doanh. Cơ quan thuế nhận được đề nghị điều chỉnh số thuế tạm nộp hàng qúy và cả năm của cơ sở kinh doanh, phải xem xét nếu đúng có sự thay đổi lớn về sản xuất, kinh doanh, về số thuế thu nhập tạm nộp, phải thông báo để điều chỉnh lại số tạm nộp cho phù hợp. Điều 16. Tổng cục Thuế hướng dẫn việc kê khai khóan doanh thu và tỷ lệ thu nhập chịu thuế áp dụng trên doanh thu đối với cơ sở kinh doanh chưa thực hiện đúng chế độ kế tóan, hóa đơn, chứng từ theo khỏan 2 Điều 12 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, phù hợp với từng ngành nghề kinh doanh, giữa các huyện trong cùng tỉnh, thành phố và giữa các huyện giáp ranh của hai tỉnh, thành phố. Điều 17. Việc nộp thuế thu nhập doanh nghiệp được quy định như sau: 1. Cơ sở kinh doanh tạm nộp số thuế hàng qúy đầy đủ, đúng hạn vào ngân sách nhà nước theo thông báo nộp thuế của cơ quan thuế. Thời hạn nộp thuế được ghi trong thông báo chậm nhất không quá ngày cuối qúy. 2. Cơ sở kinh doanh chưa thực hiện đúng chế độ kế tóan, hóa đơn, chứng từ thì tính thuế theo tỷ lệ thu nhập chịu thuế trên doanh thu, phải nộp thuế hàng tháng theo thông báo của cơ quan thuế. Thời hạn nộp thuế của tháng được ghi trong thông báo chậm nhất không quá ngày 25 của tháng tiếp theo. 3. Cơ sở kinh doanh buôn chuyến phải kê khai và nộp thuế theo từng chuyến hàng với cơ quan thuế nơi mua hàng trước khi vận chuyển hàng đi. 4. Tổ chức, cá nhân nước ngòai kinh doanh không có cơ sở thường trú tại Việt Nam nhưng có thu nhập phát sinh ở Việt Nam thì tổ chức, cá nhân ở Việt Nam chi trả thu nhập có trách nhiệm khấu trừ tiền thuế theo hướng dẫn của Bộ Tài chính và nộp vào ngân sách nhà nước cùng thời điểm chuyển trả tiền cho tổ chức, cá nhân nước ngòai. Điều 18. Thuế thu nhập doanh nghiệp được tính và nộp bằng đồng Việt Nam. Điều 19. Cơ sở kinh doanh phải quyết tóan thuế thu nhập doanh nghiệp hàng năm với cơ quan thuế theo mẫu do Bộ Tài chính quy định. Năm quyết tóan thuế được tính theo năm dương lịch. Trường hợp cơ sở kinh doanh được phép áp dụng năm tài chính khác với năm dương lịch thì được quyết tóan theo năm tài chính đó. Quyết tóan thuế phải thể hiện đúng, đầy đủ các khỏan: 1. Doanh thu. 2. Chi phí hợp lý. 3. Thu nhập chịu thuế. 4. Số thuế thu nhập phải nộp. 5. Số thuế thu nhập đã tạm nộp trong năm. 6. Số thuế thu nhập đã nộp ở nước ngòai cho các khỏan thu nhập nhận được từ nước ngòai. 7. Số thuế thu nhập nộp thiếu hoặc nộp thừa. Điều 20. Cơ sở kinh doanh phải nộp báo cáo quyết tóan thuế cho cơ quan thuế trong thời hạn 60 ngày, kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính; nộp đầy đủ số thuế còn thiếu theo báo cáo quyết tóan trong thời hạn 10 ngày, kể từ ngày nộp báo cáo quyết tóan; nếu nộp thừa được trừ vào số thuế phải nộp của kỳ tiếp theo. Điều 21. Trường hợp sáp nhập, hợp nhất, chia tách, giải thể, phá sản, cơ sở kinh doanh vẫn phải thực hiện quyết tóan thuế với cơ quan thuế và gửi báo cáo quyết tóan trong thời hạn 45 ngày, kể từ ngày có quyết định sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản. Điều 22. Sau khi nhận được báo cáo quyết tóan thuế, cơ quan thuế phải xem xét kiểm tra. Trong trường hợp cần thiết, được phép tiến hành kiểm tra tại cơ sở kinh doanh. Kết thúc kiểm tra phải có biên bản và kiến nghị biện pháp xử lý. Cơ sở kinh doanh có trách nhiệm thực hiện theo biên bản kiểm tra của cơ quan thuế. Điều 23. Trong quá trình kiểm tra quyết tóan thuế, nếu phát hiện giá mua, giá bán, chi phí kinh doanh của cơ sở kinh doanh không hợp lý, cơ quan thuế có quyền xác định lại theo giá thị trường trong và ngòai nước để bảo đảm thu đúng, thu đủ thuế thu nhập doanh nghiệp. Điều 24. Cơ quan thuế có những nhiệm vụ, quyền hạn, trách nhiệm sau đây: 1. Hướng dẫn cơ sở kinh doanh thực hiện kê khai, nộp thuế theo đúng quy định của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp. 2. Thông báo cho cơ sở kinh doanh về số thuế phải nộp và thời hạn nộp thuế theo đúng quy định. Nếu quá thời hạn nộp thuế ghi trên thông báo mà cơ sở kinh doanh chưa nộp thì tiếp tục ra thông báo về số thuế và số tiền phạt chậm nộp; nếu cơ sở kinh doanh vẫn không nộp đủ số thuế, số tiền phạt theo thông báo thì có quyền áp dụng hoặc đề nghị cơ quan có thẩm quyền áp dụng các biện pháp xử lý quy định tại khỏan 4 Điều 24 của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp để bảo đảm thu đủ số thuế, số tiền phạt; nếu đã thực hiện các biện pháp xử lý trên mà cơ sở kinh doanh vẫn không nộp đủ số thuế, số tiền phạt thì chuyển hồ sơ sang cơ quan nhà nước có thẩm quyền để xử lý theo quy định của pháp luật. 3. Kiểm tra, thanh tra việc kê khai, nộp thuế, quyết tóan thuế của cơ sở kinh doanh. 4. Xử lý vi phạm hành chính về thuế và giải quyết khiếu nại về thuế. 5. Yêu cầu cơ sở kinh doanh cung cấp sổ kế tóan, hóa đơn, chứng từ và hồ sơ tài liệu khác có liên quan tới việc tính thuế, nộp thuế; yêu cầu các tổ chức tín dụng, ngân hàng và tổ chức, cá nhân khác cung cấp tài liệu có liên quan đến việc tính thuế, nộp thuế. 6. Lưu giữ và sử dụng số liệu, tài liệu mà cơ sở kinh doanh và đối tượng khác cung cấp theo chế độ quy định. Điều 25. Cơ quan thuế có quyền ấn định thu nhập chịu thuế để tính thuế đối với cơ sở kinh doanh trong các trường hợp sau: 1. Không thực hiện hoặc thực hiện không đúng chế độ kế tóan, hóa đơn, chứng từ. 2. Không kê khai hoặc kê khai không đúng các căn cứ để tính thuế hoặc không chứng minh được các căn cứ đã ghi trong tờ khai theo yêu cầu của cơ quan thuế. 3. Từ chối việc xuất trình sổ kế tóan, hóa đơn, chứng từ và các tài liệu cần thiết liên quan đến việc tính thuế. 4. Kinh doanh không có đăng ký kinh doanh mà bị phát hiện. Cơ quan thuế căn cứ vào tài liệu điều tra về tình hình họat động kinh doanh của cơ sở kinh doanh hoặc căn cứ vào thu nhập chịu thuế của cơ sở kinh doanh cùng ngành nghề, có quy mô kinh doanh tương đương để ấn định thu nhập chịu thuế. Trong trường hợp cơ sở kinh doanh không đồng ý với mức ấn định thu nhập chịu thuế thì có quyền khiếu nại lên cơ quan thuế cấp trên trực tiếp; trong khi chờ giải quyết cơ sở kinh doanh vẫn phải nộp thuế theo mức thuế đã ấn định. CHƯƠNG IV MIỄN THUẾ, GIẢM THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Điều 26. Cơ sở sản xuất trong nước mới thành lập được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp 2 năm đầu, kể từ khi có thu nhập chịu thuế và được giảm 50% số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong thời gian 2 năm tiếp theo. Trường hợp cơ sở sản xuất thành lập ở miền núi, hải đảo và vùng có khó khăn khác thời gian giảm thuế được kéo dài thêm 2 năm nữa. Điều 27. Cơ sở sản xuất mới thành lập thuộc lĩnh vực, ngành nghề được ưu đãi đầu tư theo quy định của Chính phủ được miễn thuế, giảm thuế như sau: 1. Đầu tư ở những huyện ngòai vùng miền núi, hải đảo và các vùng có khó khăn khác được miễn thuế thu nhập 2 năm đầu, kể từ khi có thu nhập chịu thuế và được giảm 50% số thuế thu nhập phải nộp trong thời hạn 3 năm tiếp theo. 2. Đầu tư ở những huyện thuộc vùng dân tộc thiểu số ở miền núi cao được miễn thuế thu nhập trong thời hạn 4 năm đầu, kể từ khi có thu nhập chịu thuế và được giảm 50% số thuế thu nhập phải nộp trong thời hạn 9 năm tiếp theo. 3. Đầu tư ở những huyện thuộc vùng dân tộc thiểu số, miền núi và hải đảo được miễn thuế thu nhập trong thời hạn 4 năm đầu, kể từ khi có thu nhập chịu thuế và được giảm 50% số thuế thu nhập phải nộp trong thời hạn 7 năm tiếp theo. 4. Đầu tư ở những vùng khó khăn được miễn thuế thu nhập trong thời hạn 3 năm đầu, kể từ khi có thu nhập chịu thuế và được giảm 50% số thuế thu nhập phải nộp trong thời hạn 5 năm tiếp theo. Điều 28. Cơ sở kinh doanh, dịch vụ mới thành lập thuộc ngành nghề được ưu đãi đầu tư theo quy định của Chính phủ được miễn thuế, giảm thuế như sau: 1. Đầu tư ở những huyện ngòai vùng dân tộc thiểu số, miền núi, hải đảo và các vùng có khó khăn khác được giảm 50% số thuế thu nhập phải nộp trong 2 năm đầu, kể từ khi có thu nhập chịu thuế. 2. Đầu tư ở những huyện thuộc vùng dân tộc thiểu số ở miền núi cao được miễn thuế thu nhập trong thời hạn 2 năm đầu, kể từ khi có thu nhập chịu thuế và được giảm 50% số thuế thu nhập phải nộp trong thời hạn 5 năm tiếp theo. 3. Đầu tư ở những huyện thuộc vùng dân tộc thiểu số, miền núi và hải đảo được miễn thuế thu nhập trong thời hạn 2 năm đầu, kể từ khi có thu nhập chịu thuế và được giảm 50% số thuế thu nhập phải nộp trong thời hạn 4 năm tiếp theo. 4. Đầu tư ở những vùng khó khăn được miễn thuế thu nhập trong thời hạn 1 năm đầu, kể từ khi có thu nhập chịu thuế và được giảm 50% số thuế thu nhập phải nộp trong thời hạn 3 năm tiếp theo. Điều 29. Cơ sở sản xuất trong nước đầu tư xây dựng dây chuyền sản xuất mới, mở rộng quy mô, đổi mới công nghệ, cải thiện môi trường sinh thái, nâng cao năng lực sản xuất được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp cho phần thu nhập tăng thêm của năm đầu và giảm 50% số thuế thu nhập phải nộp 2 năm tiếp theo do đầu tư mới mang lại. Bộ Tài chính hướng dẫn cách xác định phần thu nhập tăng thêm do đầu tư mới mang lại được miễn thuế, giảm thuế. Điều 30. Cơ sở kinh doanh trong nước di chuyển đến miền núi, hải đảo và vùng có khó khăn khác được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp 3 năm đầu, kể từ khi có thu nhập chịu thuế. Điều 31. Miễn thuế thu nhập doanh nghiệp cho phần thu nhập của các cơ sở kinh doanh trong nước như sau: 1. Phần thu nhập từ việc thực hiện các hợp đồng nghiên cứu khoa học. 2. Phần thu nhập từ việc thực hiện các hợp đồng dịch vụ kỹ thuật trực tiếp phục vụ nông nghiệp. 3. Phần thu nhập từ họat động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ của cơ sở kinh doanh dành riêng cho lao động là người tàn tật. 4. Phần thu nhập từ họat động dạy nghề dành riêng cho người tàn tật, dân tộc thiểu số, trẻ em có hòan cảnh đặc biệt khó khăn, đối tượng tệ nạn xã hội. 5. Hộ cá thể sản xuất kinh doanh, dịch vụ có thu nhập bình quân tháng trong năm dưới mức lương tối thiểu do Nhà nước quy định đối với công chức Nhà nước. Điều 32. Việc miễn thuế, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngòai và Bên nước ngòai tham gia hợp đồng hợp tác kinh doanh theo Luật đầu tư nước ngòai tại Việt Nam áp dụng như sau: 1. Các dự án ghi tại khỏan 2 Điều 10 của Nghị định này được miễn thuế thu nhập trong 1 năm đầu, kể từ khi có thu nhập chịu thuế và giảm 50% số thuế thu nhập phải nộp trong 2 năm tiếp theo. 2. Các dự án ghi tại khỏan 3 Điều 10 của Nghị định này được miễn thuế thu nhập trong thời hạn 2 năm đầu, kể từ khi có thu nhập chịu thuế và giảm 50% số thuế thu nhập phải nộp trong 3 năm tiếp theo. 3. Các dự án ghi tại khỏan 4 Điều 10 của Nghị định này được miễn thuế thu nhập trong 4 năm đầu, kể từ khi có thu nhập chịu thuế và giảm 50% số thuế thu nhập phải nộp trong 4 năm tiếp theo. 4. Các dự án trồng rừng và các dự án xây dựng công trình kết cấu hạ tầng tại miền núi, hải đảo và các dự án khác đặc biệt khuyến khích đầu tư được miễn thuế thu nhập trong thời hạn 8 năm, kể từ khi có thu nhập chịu thuế. 5. Việc miễn thuế, giảm thuế thu nhập trên đây không áp dụng đối với các dự án khách sạn (trừ trường hợp đầu tư vào miền núi, hải đảo và vùng có khó khăn hoặc chuyển giao không bồi hòan tài sản cho Nhà nước Việt Nam sau khi kết thúc thời gian họat động), các dự án đầu tư vào lĩnh vực tài chính, ngân hàng, bảo hiểm, cung cấp dịch vụ, thương mại. Điều 33. Miễn thuế, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp cho các nhà đầu tư nước ngòai trong các trường hợp sau: 1. Người Việt Nam định cư ở nước ngòai đầu tư về nước theo Luật đầu tư nước ngòai tại Việt Nam được giảm 20% số thuế thu nhập phải nộp, trừ trường hợp được hưởng mức thuế suất thuế thu nhập là 10%. 2. Bằng sáng chế, bí quyết kỹ thuật, quy trình công nghệ, dịch vụ kỹ thuật dùng để góp vốn pháp định. 3. Miễn thuế thu nhập doanh nghiệp cho các nhà đầu tư nước ngòai trong trường hợp chuyển nhượng phần vốn góp cho các doanh nghiệp nhà nước hoặc các doanh nghiệp mà nhà nước nắm cổ phần chi phối. Giảm 50% thuế thu nhập doanh nghiệp cho các nhà đầu tư nước ngòai chuyển nhượng phần vốn góp cho các doanh nghiệp Việt Nam khác. Điều 34. 1. Nhà đầu tư nước ngòai dùng thu nhập được chia để tái đầu tư được hòan lại số thuế thu nhập doanh nghiệp đã nộp của số thu nhập tái đầu tư, nếu đáp ứng các điều kiện sau: Tái đầu tư vào các dự án thuộc lĩnh vực khuyến khích đầu tư nêu tại Điều 10 của Nghị định này; Vốn tái đầu tư được sử dụng 3 năm trở lên. Đã góp đủ vốn pháp định ghi trong giấy phép đầu tư. 2. Mức hòan thuế thu nhập do tái đầu tư như sau: 100% đối với các dự án quy định tại khỏan 4 Điều 10 của Nghị định này. 75% đối với các dự án quy định tại khỏan 3 Điều 10 của Nghị định này. 50% đối với các dự án quy định tại khỏan 2 Điều 10 của Nghị định này. 3. Bộ Tài chính quy định thủ tục, hồ sơ để xét hòan thuế thu nhập và quyết định hòan thuế thu nhập. Điều 35. Cơ sở kinh doanh trong nước và doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngòai họat động trong lĩnh vực sản xuất, xây dựng, vận tải sử dụng từ 10 đến 100 lao động nữ và số lao động nữ chiếm trên 50% tổng số lao động có mặt thường xuyên hoặc sử dụng thường xuyên trên 100 lao động nữ chiếm trên 30% tổng số lao động thường xuyên của doanh nghiệp được giảm thuế thu nhập bằng mức chi phí tăng thêm cho lao động nữ. Bộ Tài chính quy định chi tiết các khỏan chi phí tăng thêm cho lao động nữ quy định tại Điều này. Điều 36. Việc miễn thuế, giảm thuế chỉ áp dụng đối với cơ sở kinh doanh đã thực hiện đúng chế độ kế tóan và nộp thuế theo kê khai. Bộ Tài chính hướng dẫn thủ tục xét miễn thuế, giảm thuế và quyết định việc miễn thuế, giảm thuế đối với cơ sở kinh doanh trong nước. Đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngòai và Bên nước ngòai tham gia hợp đồng hợp tác kinh doanh theo Luật đầu tư nước ngòai tại Việt Nam việc miễn thuế, giảm thuế được ghi trong giấy phép đầu tư do cơ quan có thẩm quyền cấp sau khi được sự thống nhất của Bộ Tài chính. Điều 37. Cơ sở kinh doanh trong nước và doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngòai sau khi quyết tóan với cơ quan thuế mà bị lỗ thì được chuyển lỗ sang những năm sau, số lỗ này được trừ vào thu nhập chịu thuế. Thời gian chuyển lỗ không quá 5 năm. CHƯƠNG V XỬ LÝ VI PHẠM Điều 38. Đối tượng nộp thuế, cán bộ thuế và cá nhân khác vi phạm Luật thuế thu nhập doanh nghiệp thì tùy theo hành vi, mức độ vi phạm mà bị xử lý theo Điều 24, Điều 26 của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp và các văn bản pháp luật khác về xử lý vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế. Điều 39. Cơ quan thuế, cán bộ thuế hòan thành tốt nhiệm vụ được giao; tổ chức, cá nhân có thành tích trong việc thực hiện Luật thuế thu nhập doanh nghiệp; đối tượng nộp thuế thực hiện tốt nghĩa vụ nộp thuế được khen thưởng theo quy định của Chính phủ. CHƯƠNG VI TỔ CHỨC THỰC HIỆN Điều 40. Nghị định này có hiệu lực thi hành từ ngày 1 tháng 1 năm 1999. Việc giải quyết những tồn tại về thuế lợi tức trước ngày 1 tháng 1 năm 1999 được thực hiện theo quy định của Luật thuế lợi tức, Luật sửa đổi, bổ sung một số Điều của Luật thuế lợi tức và các quy định về thuế lợi tức trong các văn bản quy phạm pháp luật khác. Điều 41. Bộ trưởng Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định này. Các Bộ trưởng, Thủ trưởng cơ quan ngang Bộ, cơ quan thuộc Chính phủ, Chủ tịch Ủy ban Nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương chịu trách nhiệm thi hành Nghị định này./.