Thông tư 01/1999/TT-BXD
Hướng dẫn lập dự toán công trình xây dựng cơ bản theo luật thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp
Cơ quan ban hành: Bộ Xây dựng
Ngày ban hành: 1999-01-16

BỘ XÂY DỰNG ******** CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc ******** Số: 01/1999/TT-BXD Hà Nội, ngày 16 tháng 1 năm 1999 THÔNG TƯ Hướng dẫn lập dự tóan công trình xây dựng cơ bản theo luật thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp Căn cứ Nghị định số 28/1998/NĐ-CP ngày 11/5/1998 của Chính phủ quyđịnh chi tiết thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng; Nghị định số 30/1998/NĐ-CP ngày 13/5/1998 quy định chi tiết thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp; Căn cứ Nghị định số 28/CP ngày 28/3/1997 của Chính phủ về đổi mới quản lý tiền lương, thu nhập trong các doanh nghiệp Nhà nước; Căn cứ Chỉ thị số 41/1998/CT-TTg ngày 17/12/1998 của Thủ tướng Chính phủ về việc tiếp tục tổ chức thực hiện các luật thuế mới. Căn cứ Thông tư số 89/1998/TT-BTC ngày 27/6/1998 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 28/1998/NĐ-CP . Để quản lý chặt chẽ vốn đầu tư xây dựng cơ bản, đưa công tác lập vàquản lý giá phù hợp với cơ chế quản lý mới; Sau khi thống nhất với Bộ Tài chính, Bộ Xây dựng hướng dẫn lập dự tóan công trình xây dựng cơ bản theo Luật Thuế giá trị gia tăng và Thuế thu nhập doanh nghiệp như sau: I -ĐỐI VỚI GIÁ TRỊ DỰ TÓAN XÂY LẮP. Giá trị dự tóan xây lắp sau thuế của công trình xây dựng bao gồm giá trị dự tóan xây lắp trước thuế và khỏan thuế giá trị gia tăng đầu ra. Trong đó: 1- Giá trị dự tóan xây lắp trước thuế. Giá trị dự tóan xây lắp trước thuế là mức giá để tính thuế giá trị gia tăng, bao gồm các chi phí trực tiếp, chi phí chung và thu nhập chịu thuế tính trước. Các chi phí trên được xác định theo mức tiêu hao về vật tư, lao động, sử dụng máy... và mặt bằng giá khu vực từng thời kỳ do các cơ quan có thẩm quyền ban hành. 1.1-Chi phí trực tiếp : Baogồm chi phí vật liệu, chi phí nhân công và chi phí sử dụng máy thi công đượcxác định dựa trên cơ sở khối lượng xây lắp tính theo thiết kế được duyệt và đơngiá xây dựng cơ bản của công tác xây lắp tương ứng. 1.1.1- Chi phí vật liệu: Baogồm vật liệu chính, vật liệu phụ, các vật liệu luân chuyển được tính theo đơngiá xây dựng cơ bản (đơn giá của các Tỉnh, Thành phố hoặc đơn giá công trình).Mức giá các lọai vật tư, vật liệu để tính chi phí vật liệu trong đơn giá xâydựng cơ bản chưa bao gồm khỏan thuế giá trị gia tăng đầu vào mà doanh nghiệpxây dựng ứng trả khi mua vật tư, vật liệu phục vụ xây lắp công trình. Khicó sự thay đổi giá cả vật liệu thì căn cứ vào mức giá chưa có thuế giá trị giatăng trong thông báo từng thời kỳ của cơ quan có thẩm quyền công bố và mức giáđã tính trong đơn giá xây dựng cơ bản để xác định phần chênh lệch và đưa trựctiếp vào chi phí vật liệu trong dự tóan. 1.1.2- Chi phí nhân công Chiphí nhân công trong dự tóan xây lắp bao gồm lương cơ bản, các khỏan phụ cấp cótính chất lương và các chi phí theo chế độ đối với công nhân xây lắp mà có thểkhóan trực tiếp cho người lao động để tính cho một ngày công định mức. Theonguyên tắc này chi phí nhân công trong đơn giá xây dựng cơ bản được xác định nhưsau: Đốivới đơn giá của các Tỉnh, Thành phố trực thuộc Trung ương khỏan chi phí nhâncông được tính với mức lương tối thiểu là 144.000 đồng/ tháng , cấpbậc tiền lương theo bảng lương A6 kèm theo Nghị định số 05/CP ngày 26/1/1994của Chính phủ, phụ cấp lưu động ở mức thấp nhất 20% tiền lương tối thiểu, phụcấp không ổn định sản xuất ở mức bình quân 10%, một số khỏan lương phụ (nghỉlễ, tết, phép...) bằng 12% và một số chi phí có thể khóan trực tiếp cho ngườilao động tính bằng 4% so với tiền lương cơ bản. Đối với các công trình được hưởngthêm các khỏan lương phụ, phụ cấp lương và các chế độ chính sách khác chưa tínhtrong thành phần đơn giá XDCB đã nêu ở trên hoặc được hưởng phụ cấp lưu động ởmức cao hơn 20% hay hưởng phụ cấp không ổn định sản xuất ở mức cao hơn 10% thìđược bổ sung các khỏan này vào chi phí nhân công theo hướng dẫn ở bảng tổng hợpgiá trị dự tóan xây lắp như phụ lục 1 kèm theo. Đốivới đơn giá xây dựng cơ bản công trình: Đưa trực tiếp vào đơn giá các khỏan lươngcơ bản, phụ cấp có tính chất lương và các chế độ đối với công nhân xây lắp màcông trình được hưởng theo cách tính trên. 1.1.3- Chi phí máy thi công: Đượctính theo bảng giá ca máy, thiết bị thi công do Bộ Xây dựng ban hành (Quyếtđịnh số 1260/1998/QĐ-BXD ngày 28/11/1998). Trong đó chi phí nhân công thợ điềukhiển, sửa chữa máy, thiết bị thi công đã bao gồm các nội dung như điểm 1.1.2nói trên. Mộtsố chi phí thuộc các thông số tính trong giá ca máy, thiết bị thi công (nhưxăng, dầu, điện năng...) chưa tính thuế giá trị gia tăng đầu vào. 1.2-Chi phí chung: Đượctính bằng tỷ lệ phần trăm (%) so với chi phí nhân công trong dự tóan xây lắp.Khỏan chi phí chung này quy định theo từng lọai công trình tại phụ lục 2. Mộtsố khỏan mục chi phí thuộc các thông số tính trong chi phí chung chưa tính thuếgiá trị gia tăng đầu vào. 1.3-Thu nhập chịu thuế tính trước: Trongdự tóan xây lắp công trình, mức thu nhập chịu thuế tính trước bằng tỷ lệ phầntrăm (%) so với chi phí trực tiếp và chi phí chung theo từng lọai công trìnhquy định tại phụ lục 2. Khỏanthu nhập chịu thuế tính trước sử dụng để nộp thuế thu nhập doanh nghiệp và mộtsố khỏan chi phí phải nộp, phải trừ khác. Phần còn lại được trích lập các qũytheo Quy chế quản lý tài chính và hạch tóan kinh doanh đối với doanh nghiệp Nhànước ban hành kèm theo Nghị định số 59/CP ngày 3/10/1996 của Chính phủ. 2- Thuế giá trị gia tăng đầu ra: Thuếgiá trị gia tăng đầu ra sử dụng để trả số thuế giá trị gia tăng đầu vào màdoanh nghiệp xây dựng đã ứng trả trước khi mua các lọai vật tư, vật liệu, nhiênliệu, năng lượng... nhưng chưa được tính vào chi phí vật liệu, chi phí máy thicông và chi phí chung trong dự tóan xây lắp trước thuế và phần thuế giá trị giatăng mà doanh nghiệp xây dựng phải nộp. Mứcthuế suất thuế giá trị gia tăng đầu ra được tính theo quy định đối với công tácxây dựng, lắp đặt. Trìnhtự xác định giá trị dự tóan xây lắp theo các nguyên tắc nêu trên được quy địnhtại phụ lục 1 kèm theo Thông tư này. II -ĐỐI VỚI CÁC CHI PHÍ KHÁC TRONG TỔNG DỰ TÓAN CÔNG TRÌNH XÂY DỰNG. 1- Về chi phí khảo sát xây dựng: Dựtóan chi phí khảo sát xây dựng lập theo Định mức dự tóan khảo sát xây dựng banhành kèm theo Quyết định số 177/BXD-VKT ngày 17/7/1995 và Thông tư hướng dẫnlập và quản lý giá khảo sát xây dựng số 22/BXD-VKT ngày 17/7/1995 của Bộ Xâydựng. Khi áp dụng thuế giá trị gia tăng thì dự tóan chi phí này được xác địnhnhư sau: 1.1-Dự tóan chi phí khảo sát xây dựng trước thuế bằng dự tóan chi phí khảo sát xâydựng tính theo quy định nói trên nhân với hệ số điều chỉnh K= 0,95. 1.2-Dự tóan chi phí khảo sát xây dựng sau thuế bằng dự tóan chi phí khảo sát xâydựng trước thuế nêu ở điểm 1.1 cộng (+) thêm khỏan thuế giá trị gia tăng đầu ratheo quy định. 2- Về chi phí thiết kế Dự tóan chi phí thiết kế tính theo bảng giá thiết kế công trình xây dựng ban hành kèm theo Quyết định số 179/BXD-VKT ngày 17/7/1995 của Bộ Xây dựng. Khi áp dụng thuế giá trị gia tăng thì dự tóan chi phí công tác này được xác định như sau: 2.1-Dự tóan chi phí thiết kế trước thuế bằng dự tóan chi phí thiết kế tính theo quyđịnh nói trên nhân với hệ số điều chỉnh K= 0,96. 2.2-Dự tóan chi phí thiết kế sau thuế bằng dự tóan chi phí thiết kế trước thuế nêu ở điểm 2.1 cộng (+) thêm khỏan thuế gía trị gia tăng đầu ra theo quy định. Đối với công tác quy họach xây dựng đô thị khi áp dụng thuế giá trị gia tăng thì dự tóan chi phí được xác định như đối với dự tóan chi phí thiết kế công trình xâydựng nói trên, nhưng trên cơ sở bảng giá quy họach xây dựng đô thị ban hành kèmtheo Quyết định số 502/BXD-VKT ngày 18/9/1996 của Bộ Xây dựng. 3- Về các chi phí thẩm định và tư vấn đầu tư, xây dựng. Chiphí thẩm định và tư vấn đầu tư, xây dựng tính theo Quyết định số 501/BXD-VKTngày 18/9/1996 của Bộ Xây dựng. Khi áp dụng thuế giá trị gia tăng thì chi phícho công việc này được xác định như sau: 3.1-Chi phí trước thuế bằng mức chi phí tính theo tỷ lệ phần trăm (%) quy định nóitrên nhân với giá trị xây lắp (hoặc giá trị xây lắp và giá trị thiết bị hoặcgiá trị thiết bị) trước thuế. 3.2-Chi phí sau thuế bằng mức chi phí trước thuế nêu ở điểm 3.1 cộng (+) thêm khỏanthuế giá trị gia tăng đầu ra theo quy định. III. TỔCHỨC THỰC HIỆN. Cách lập dự tóan công trình xây dựng cơ bản theo hướng dẫn trên đây áp dụng thống nhất trong cả nước từ ngày 01/01/1999. Những quy định trước đây trái với quyđịnh trong Thông tư này đều không còn hiệu lực. Các văn bản của các Ngành, địaphương hướng dẫn việc lập dự tóan các công trình của ngành và địa phương khôngđược trái với những quy định trong Thông tư này. Đối với các công trình xây dựng có chuyển tiếp từ năm trước sang năm 1999 thì Chủ đầu tư và đơn vị nhận thầu ở công trình phải lập biên bản theo mẫu biểu của Bộ Tài chính, xác định giá trị khối lượng xây dựng đã thực hiện đến ngày31/12/1998 và khối lượng xây dựng còn lại thực hiện từ 01/01/1999 để áp dụngthuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp theo nguyên tắc sau: Đối với khối lượng công trình, hạng mục công trình đã thực hiện đến ngày 31/12/1998 không tính thuế giá trị gia tăng. Đối với khối lượng công trình, hạng mục công trình thực hiện từ ngày 01/01/1999 thì được tính tóan theo hướng dẫn tại Thông tư này. Để có căn cứ lập lại bộ đơn giá xây dựng cơ bản mới áp dụng từ ngày 01/01/1999 đền ghị Ủy ban Nhân dân các Tỉnh, Thành phố chỉ đạo Liên Sở Xây dựng-Tài chính-Vậtgiá xác định giá các lọai vật tư, vật liệu xây dựng theo nguyên tắc giữ mức giáđã hình thành từ cuối năm 1998, giá này đã bao gồm cả thuế giá trị gia tăng. Trong quá trình áp dụng nếu có vấn đề vướng mắc hoặc chưa phù hợp, đề nghị các Ngành,địa phương phản ánh về Bộ Xây dựng nghiên cứu giải quyết./. (Đã ký) Đặng Nghiêm Chính PHỤ LỤC 1 BẢNG TỔNG HỢP GIÁ TRỊ DỰ TÓAN XÂY LẮP CÔNG TRÌNH XÂY DỰNG CƠ BẢN STT KHỎAN MỤC CHI PHÍ CÁCH TÍNH KẾT QUẢ I CHI PHÍ TRỰC TIẾP 1 Chi phí vật liệu m S Q j x D jvl + CL vl j=1 VL 2 Chi phí nhân công m F 1 F 2 S Q j x D jnc (1 + + ) j=1 h 1n h 2n NC 3 Chi phí máy thi công m S Q j x D jm j=1 M Cộng trực tiếp phí VL+NC+M T II CHI PHÍ CHUNG P x NC C III THU NHẬP CHỊU THUẾ TÍNH TRƯỚC (T+C) x tỷ lệ quy định TL Giá trị dự tóan xây lắp trước thuế (T+C+TL) Z IV THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐẦU RA Z x T GTGT VAT Giá trị dự tóan xây lắp sau thuế (T+C+TL)+VAT G xl Trong đó: Q j :Khối lượng công tác xây lắp thứ j D jvl ,D jnc , D jm : Chi phí vật liệu, nhân công, máy thi côngtrong đơn giá XDCB của công tác xây lắp thứ j F 1 :Các khỏan phụ cấp lương (nếu có) tính theo tiền lương tối thiểu mà chưa đượctính hoặc chưa đủ trong đơn giá XDCB F2:Các khỏan phụ cấp lương (nếu có) tính theo tiền lương cấp bậc mà chưa được tínhhoặc chưa đủ trong đơn giá XDCB. h 1n :Hệ số biểu thị quan hệ giữa chi phí nhân công trong đơn giá so với tiền lươngtối thiểu của các nhóm lương thứ n NhómI : h 1.1 = 2,342 NhómII : h 1.2 = 2,493 NhómIII : h 1.3 = 2,638 NhómIV : h 1.4 = 2,796 h 2n :Hệ số biểu thị quan hệ giữa chi phí nhân công trong đơn giá so với tiền lươngcấp bậc của các nhóm lương thứ n. NhómI : h 2.1 = 1,378 NhómII : h 2.2 = 1,370 NhómIII : h 2.3 = 1,363 NhómIV : h 2.4 = 1,357 P : Định mức chi phí chung (%). TL : Thu nhập chịu thuế tính trước (%). G xl : Giá trị dự tóan xây lắp sau thuế. CL vl : Chênh lệch vật liệu (nếu có) T GTGT :Mức thuế suất thuế giá trị gia tăng quy định cho công tác xây dựng, lắp đặt VAT:Tổng số thuế giá trị gia tăng đầu ra (gồm thuế giá trị gia tăng đầu vào để trảkhi mua các lọai vật tư, vật liệu, nhiên liệu, năng lượng... và phần thuế giátrị gia tăng mà doanh nghiệp xây dựng phải nộp). PHỤ LỤC SỐ 2 ĐỊNH MỨC CHI PHÍ CHUNG VÀ THU NHẬP CHỊU THUẾ TÍNH TRƯỚC Đơn vị tính: % Số TT LỌAI CÔNG TRÌNH, CÔNG TÁC XÂY LẮP Chi phí chung Thu nhập chịu thuế tính trước 1 Xây dựng công trình dân dụng thông thường 55,0 5,5 2 Xây dựng nhà bêtông tấm lớn,lắp dựng kết cấu thép 63,5 5,5 3 Xây dựng công trình công nghiệp, dân dụng đặc biệt 67,5 5,5 4 Xây dựng công trình thủy điện: 71,0 5,5 - Riêng XD đường hầm trong công trình thủy điện 74,0 6,5 - Trạm thủy điện nhỏ 64,0 5,5 5 Lắp đặt điện, nước,đường ống, máy công nghệ 63,5 5,5 6 Xây dựng nền đường, mặt đường bộ 66,0 6 7 Xây dựng mặt đường sắt 67,0 6 8 Xây dựng cầu cống giao thông,triền đà, ụ tàu, bến cảng 63,5 6 9 Xây dựng các công trình biển 63,5 5,5 10 Xây dựng công trình thủy lợi (trừ lực lượng dân công nghĩa vụ) 64,0 5,5 11 Đào đắp đất thủ công công trình thủy lợi đê, kè (trừ lực lượng 51,0 6 dân công nghĩa vụ) 12 Xây dựng công trình thông tin bưu điện,thông tin tín hiệu đường sắt 70,0 5,5 13 Lắp đặt bể xăng dầu,đường ống dẫn xăng dầu trong kho 63,5 6 14 Lắp đặt đường ống dẫn dầu theo tuyến 66,0 6 15 Xây dựng đường dây tải điện, trạm biến thế 71,0 6 16 Xây dựng hầm lò 74,0 6,5 17 Lắp máy trong hầm lò, trong đường hầm 70,0 6,5 18 Trồng rừng, trồng cây công nghiệp (cao su, chè, cà phê..) 60,5 6,5 19 Làm giàu rừng, khoanh nuôi rừng 55,0 6,5 20 Khai hoang, xây dựng đồng ruộng 55,0 5,5 21 Một số dây chuyền thi công cơ giới 2,5 5,0 Ghi chú: Mứcchi phí chung trong mục 21 tính trên chi phí sử dụng máy thi công và chỉ ápdụng đối với công trình, hạng mục công trình sử dụng dây chuyền công nghệ thicông đồng bộ bằng máy được lập thành dự tóan xây lắp riêng./.