Thông tư 15/2000/TT-BTC
Hướng dẫn bổ sung và sửa đổi một số điểm trong Thông tư số 39 TC/TCT ngày 26/6/1997 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành nghị định số và nghị định số của Chính phủ quy định chi tiết thi hành pháp lệnh thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao
Cơ quan ban hành: Bộ Tài chính
Ngày ban hành: 2000-02-23

THÔNG TƯ Hướng dẫn bổ sung và sửa đổi một số điểm trong Thông tưsố 39 TC/TCT ngày 26 tháng 6 năm 1997của BộTài chính hướng dẫn thi hành Nghịđịnh số 05/CP ngày 20 tháng 1 năm 1995 và Nghị định số 30/CP ngày 5 tháng 4 năm1997 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Pháp lệnh thuế thu nhập đối vớingười có thu nhập cao Căn cứ Pháp lệnh sửa đổi một số Điều Pháp lệnh thuế thu nhập đốivới người có thu nhập cao được Ủ y ban thường vụ Quốc hội thông qua ngày 30/6/1999; Căn cứ Nghị định số 170/1999/NĐ-CP ngày 6 tháng 12 năm 1999 củaChính phủ về sửa đổi một số Điều của Nghị định số 05/CP ngày 20/1/1995 củaChính phủ quy định chi tiết thi hành Pháp lệnh thuế thu nhập đối với người cóthu nhập cao; Bộ Tài chính hướng dẫn bổ sung sửa đổi một số điểm của Thôngtư số 39 TC/TCT ngày 26/6/1997 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số05/CP ngày 20 tháng 1 năm 1995 và Nghị định số 30/CP ngày 5 tháng 4 năm 1997của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Pháp lệnh thuế thu nhập đối vơí ngườicó thu nhập cao như sau: 1. Điểm 2 mục I được bổ sung vào đọan cuối nội dung như sau: Trườnghợp trong hợp đồng qui định cá nhân nhận khỏan thu nhập không có thuế thu nhập(thu nhập NET) thì thu nhập không có thuế sẽ được tính quy đổi thành thu nhậpcó thuế để làm căn cứ xác định thu nhập chịu thuế. Nếu cá nhân nhận thu nhậpkhông có thuế mà trong đó thu nhập từ tiền lương chiếm từ 70% trở lên thì lấythu nhập từ tiền lương để quy đổi thu nhập có thuế và sau đó cộng (+) thu nhậpcòn lại để xác định thu nhập chịu thuế thu nhập. 2. Điểm 4.1 mục I được sửa đổi như sau: "Trợcấp thôi việc được chi từ qũy bảo hiểm xã hội" được thay thế bằng nộidung: " Trợ cấp thôi việc, trợ cấp mất việc cho các đối tượng theo quyđịnh của Bộ luật lao động". 3. Điểm 4.2 Mục I được sửa đổi như sau: "Thunhập của chủ hộ kinh doanh cá thể đã thuộc diện chịu thuế thu nhập doanh nghiệp(thu nhập của họ không được tính vào chi phí khi xác định thu nhập chịuthuế)". 4. Điểm 1.2 mục II được sửa đổi như sau: Thuếsuất đối với thu nhập thường xuyên áp dụng theo qui định tại Khỏan 3 Điều 1Pháp lệnh sửa đổi một số Điều Pháp lệnh thuế thu nhập đối với người có thu nhậpcao được UBTVQH thông qua ngày 6/2/1997 và Khỏan 2 Điều 1 Pháp lệnh sửa đổi mộtsố Điều Pháp lệnh thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao được UBTVQH thôngqua ngày 30/6/1999. Thuếthu nhập thường xuyên được tính theo phương pháp lũy tiến từng phần trong cácbậc thuế; phương pháp tính thuế lũy tiến từng phần được cụ thể hóa theo ví dụsau: Người Việt Nam có thu nhập bình quân tháng là 4.500.000đ, số thuế thu nhậpphải nộp là 450.000đ thì tiền thuế được tính như sau: Bậc1 thu nhập đến 2.000.000đ không thu Bậc2 thu nhập trên 2.000.000đ đến 3.000.000đ thuế suất 10% Sốthuế phải nộp là: ( 3.000.000đ - 2.000.000đ) x 10% = 100.000đ -Bậc 3 thu nhập trên 3.000.000đ đến 4.000.000đ thuế suất 20% Sốthuế phải nộp là: (4.000.000đ - 3.000.000đ) x 20% = 200.000đ Bậc4 thu nhập trên 4.000.000đ thuế suất 30% Sốthuế phải nộp là: (4.500.000đ - 4.000.000đ) x 30% = 150.000đ Tổngsố tiền thuế thu nhập phải nộp là 450.000đ = (100.000đ 200.000đ 150.000đ) Đểđơn giản thủ tục tính tiền thuế thu nhập phải nộp của các biểu thuế lũy tiếntừng phần được tính theo bảng hướng dẫn sau: a.Tính thuế thu nhập thường xuyên đối với công dân Việt Nam và cá nhân khác địnhcư tại Việt Nam. Đơnvị tính: đồng Bậc Thu nhập bình quân tháng Thuế suất% Thuế phải nộp 1 đến 2.000.000 0 0 2 Trên 2.000.000 đến 3.000.000 10 TNCT x 10% - 200.000 3 Trên 3.000.000 đến 4.000.000 20 TNCT x 20% - 500.000 4 Trên 4.000.000 đến 6.000.000 30 TNCT x 30% - 900.000 5 Trên 6.000.000 đến 8.000.000 40 TNCT x 40% - 1.500.000 6 Trên 8.000.000 đến 10.000.000 50 TNCT x 50% - 2.300.000 Trên 10.000.000 60 TNCT x 60% - 3.300.000 Trongđó: TNCT: Thu nhập chịu thuế (x): Nhânvới thuế suất (-): Trừ Côngdân Việt Nam ở trong nước và cá nhân khác định cư tại Việt Nam, sau khi nộpthuế thu nhập theo biểu thuế này nếu thu nhập còn lại trên 8.000.000đ/tháng thìnộp thuế thu nhập bổ sung 30% số vượt trên 8.000.000đ. Vídụ: Cá nhân A có thu nhập bình quân tháng là 20.000.000 đồng thì thuế thu nhậpđược xác định như sau: Thuếthu nhập phải nộp theo biểu = 20.000.000đ x 60% - 3.300.000 đ = 8.700.000 đ. Thunhập còn lại sau khi nộp thuế theo biểu thuế lũy tiến từng phần: 11.300. 000đ =( 20.000.000đ - 8.700.000đ) Thuếthu nhập bổ sung: 990.000đ = 11.300.000đ x 30% Tổngsố thuế thu nhập phải nộp 1 tháng là 9.690.000đ = 8.7000.000đ 990.000đ b.Tính thuế thu nhập thường xuyên đối với người nước ngòai cư trú tại Việt Nam vàcông dân Việt Nam lao động công tác tại nước ngòai. Đơnvị tính: đồng Bậc Thu nhập bình quân tháng Thuế suất% Thuế phải nộp 1 đến 8.000.000 0 0 2 Trên 8.000.000 đến 20.000.000 10 TNCT x 10% - 800.000 3 Trên 20.000.000 đến 50.000.000 20 TNCT x 20% - 2.800.000 4 Trên 50.000.000 đến 80.000.000 30 TNCT x 30% - 7.800.000 5 Trên 80.000.000 đến 120.000.000 40 TNCT x 40% - 15.800.000 6 Trên 120.000.000 50 TNCT x 50% - 27.800.000 Trongđó: TNCT: Thu nhập chịu thuế (x): Nhân với thuế suất (-): Trừ Ví dụ : Người nước ngòai có thu nhập thường xuyên 70tr.đ/tháng thì thuế thu nhập được tính như sau: Thunhập thường xuyên 70 tr.đ/tháng thuộc bậc 4, thuế thu nhập phải nộp là: (70 tr.đ x 30%) - 7,8tr.đ = 13,2 tr.đ 5. Điểm 3.1 Mục III được bổ sung như sau: Đốivới các khỏan thu nhập thường xuyên ngòai tiền lương, tiền công như thu nhập dotham gia các họat động kinh doanh dịch vụ không thuộc diện chịu thuế thu nhậpdoanh nghiệp như: dịch vụ tư vấn theo hợp đồng dài hạn, dạy học, dạy nghề,luyện thi, biểu diễn văn hóa nghệ thuật do đặc điểm nhận được không đều đặnhàng tháng, để đảm bảo tổ chức thu nộp kịp thời, sau mỗi lần trả thu nhập thìcơ quan chi trả thu nhập khấu trừ thuế 10% trên tổng thu nhập. Cơ quan thuế cótrách nhiệm cấp biên lai cho tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập để họ thực hiệncấp biên lai thuế cho từng cá nhân khi đã khấu trừ tiền thuế. Cuối năm các cánhân có trách nhiệm kê khai tổng thu nhập và quyết tóan thuế với cơ quan thuếtheo biểu thuế lũy tiến từng phần. Đốivới thu nhập không thường xuyên: Các tổ chức cá nhân chi trả thu nhập có tráchnhiệm khấu trừ trước khi chi trả thu nhập. 6. Điểm 1 mục VI được sửa như sau: Cácvi phạm quy định của Pháp lệnh thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao đượcxử lý cụ thể theo Nghị định số 22/CP ngày 17/4/1996 của Chính phủ về việc xửphạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế và Thông tư số 128/1998/TT- BTCngày 22/9/1998 của Bộ Tài chính. 7. Tổ chức thực hiện: Thôngtư này có hiệu lực thi hành từ ngày 1/7/1999. Cáccụm từ "Khỏan 2 Điều 10 Pháp lệnh thuế thu nhập" trong Thông tư số 39TC/TCT ngày 26/6/1997 được thay thế bằng cụm từ "Khỏan 2 Điều 1 Pháp lệnhsửa đổi một số Điều Pháp lệnh thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao đượcUBTVQH thông qua ngày 30/6/1999". Cácquy định khác không được hướng dẫn tại Thông tư này vẫn được thực hiện theoThông tư số 39TC/TCT ngày 26/6/1997 của Bộ Tài chính. Trongquá trình thực hiện nếu có vướng mắc, đề nghị các tổ chức cá nhân phản ánh vềBộ Tài chính để nghiên cứu, xem xét, giải quyết./.