Thông tư 150/2013/TT-BTC
Hướng dẫn về lập, quản lý và việc thực hiện hoàn thuế từ Quỹ hoàn thuế giá trị gia tăng
Cơ quan ban hành: Bộ Tài chính
Ngày ban hành: 2013-10-29

THÔNG TƯ Hướng dẫn về lập, quản lý và việc thực hiện hòan thuế từ Qũy hòan thuế giá trị gia tăng _________________ Căn cứ Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế số 21/2012/QH12 ngày 20 tháng 11 năm 2012 và các văn bản hướng dẫn thi hành; Căn cứ Luật Thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 ngày 03 tháng 6 năm 2008; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng số 31/2013/QH13 ngày 19/6/2013 và các văn bản hướng dẫn thi hành; Căn cứ Luật Ngân sách nhà nước số 01/2002/QH11 ngày 16/12/2002 và các văn bản hướng dẫn thi hành; Căn cứ Nghị định số 118/2008/NĐ-CP ngày 27/11/2008 của Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Bộ Tài chính; Theo đề nghị của Vụ trưởng Vụ Pháp chế, Vụ trưởng Vụ Ngân sách Nhà nước, Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế, Tổng giám đốc Kho bạc Nhà nước; Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành Thông tư hướng dẫn về lập, quản lý và việc thực hiện hòan thuế từ Qũy hòan thuế giá trị gia tăng. Mục I QUY ĐỊNH CHUNG Điều 1. Phạm vi điều chỉnh Thông tư này quy định về lập, quản lý Qũy hòan thuế giá trị gia tăng (sau đây gọi chung là Qũy hòan thuế) và việc thực hiện hòan thuế giá trị gia tăng cho các đối tượng được hòan thuế theo quy định của pháp luật. Điều 2. Đối tượng áp dụng Tổng cục thuế, Vụ Ngân sách Nhà nước, Kho bạc Nhà nước, Cục thuế các tỉnh thành phố trực thuộc trung ương (sau đây gọi chung là Cục thuế), Kho bạc nhà nước cấp tỉnh trong phạm vi chức năng, nhiệm vụ được giao và quy định tại Thông tư này có trách nhiệm lập dự tóan, quản lý và thực hiện việc hòan thuế từ Qũy hòan thuế cho các đối tượng được hòan thuế theo quyết định của cơ quan có thẩm quyền. Điều 3. Nguyên tắc lập và quản lý Qũy hòan thuế Qũy hòan thuế được lập và hình thành từ nguồn thu thuế giá trị gia tăng đối với hàng hóa nhập khẩu. Qũy hòan thuế được mở tài khỏan để quản lý tập trung tại Kho bạc Nhà nước và do Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế làm chủ tài khỏan theo ủy quyền của Bộ trưởng Bộ Tài chính. Mục II QUY ĐỊNH CỤ THỂ Điều 4. Dự tóan kinh phí dành cho Qũy hòan thuế 1. Dự tóan kinh phí dành cho Qũy hòan thuế (sau đây gọi chung là dự tóan Qũy hòan thuế) được lập cùng với dự tóan ngân sách nhà nước hàng năm theo quy định của Luật Ngân sách nhà nước và các văn bản hướng dẫn. 2. Trong quá trình thực hiện, nếu phát sinh số thuế giá trị gia tăng phải hòan vượt dự tóan, Vụ Ngân sách Nhà nước chủ trì phối hợp với Tổng cục Thuế trình Bộ trưởng Bộ Tài chính xem xét, giải quyết theo quy định của pháp luật. Điều 5. Quản lý kinh phí dành cho Qũy hòan thuế 1. Căn cứ dự tóan Qũy hòan thuế được duyệt, Vụ Ngân sách Nhà nước thông báo cho Tổng cục Thuế thực hiện quản lý, theo dõi chi Qũy hòan thuế tại Kho bạc Nhà nước. 2. Căn cứ dự tóan Qũy hòan thuế được duyệt, dự kiến chi hòan thuế giá trị gia tăng, tình hình thực hiện thu thuế giá trị gia tăng và hòan thuế giá trị gia tăng của qúy trước, năm trước liền kề của các tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương, Tổng cục Thuế thực hiện phân bổ và thông báo hạn mức sử dụng Qũy hòan thuế cả năm (có chia ra theo từng qúy) cho Cục thuế và cơ quan Kho bạc Nhà nước cấp tỉnh. Căn cứ vào số hòan thuế qúy trước, năm trước liền kề Tổng cục Thuế đã thực hiện, Tổng cục Thuế xác định, phân bổ hạn mức sử dụng Qũy hòan thuế để thực hiện hòan thuế thuộc nhiệm vụ của Tổng cục Thuế; thông báo cho Kho bạc Nhà nước hạn mức sử dụng Qũy hòan thuế của các Cục thuế và của Tổng cục Thuế. Việc phân bổ và thông báo hạn mức sử dụng Qũy hòan thuế theo quy định trên được thực hiện cùng với việc giao dự tóan thu ngân sách hàng năm. 3. Hàng tháng, qúy, sáu tháng, năm, Cục thuế phối hợp với Kho bạc Nhà nước cùng cấp tổng hợp, báo cáo tình hình thực hiện hạn mức sử dụng Qũy hòan thuế và kết quả thực hiện chi hòan thuế giá trị gia tăng về Tổng cục Thuế để tổng hợp báo cáo Bộ trưởng Bộ Tài chính đồng gửi các đơn vị liên quan để phối hợp quản lý. Tổng cục Thuế có trách nhiệm hướng dẫn Mẫu báo cáo; thời gian báo cáo tình hình thực hiện hạn mức sử dụng Qũy hòan thuế và kết quả thực hiện chi hòan thuế giá trị gia tăng. Điều 6. Thực hiện hòan thuế 1. Việc xem xét, quyết định hòan thuế được thực hiện theo quy định tại Luật Thuế giá trị gia tăng, Luật Quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành. 2. Trong quá trình thực hiện, cơ quan thuế phải thực hiện kiểm sóat, đối chiếu việc hòan thuế với phạm vi hạn mức sử dụng Qũy hòan thuế được giao. Trường hợp phát sinh số thuế hòan vượt hạn mức được giao cho địa phương, Cục thuế có trách nhiệm báo cáo về Tổng cục Thuế để xem xét, giải quyết. 3. Tổng cục Thuế chủ trì, phối hợp với Vụ Ngân sách Nhà nước để thực hiện ứng trước hạn mức sử dụng Qũy hòan thuế của qúy sau cho cơ quan thuế phát sinh thiếu hạn mức. Trường hợp, thời điểm phát sinh thiếu hạn mức vào qúy cuối cùng trong năm thì thực hiện việc điều hòa hạn mức từ nơi thừa sang nơi thiếu. Trường hợp dự tóan Qũy hòan thuế được duyệt không đủ đảm bảo cho việc hòan thuế giá trị gia tăng thì thực hiện theo quy định tại khỏan 2 Điều 4 Thông tư này. Điều 7. Nội dung chi Qũy hòan thuế Qũy hòan thuế được sử dụng chi hòan thuế giá trị gia tăng cho người nộp thuế được hòan thuế giá trị gia tăng theo quy định tại Luật Thuế giá trị gia tăng và các văn bản hướng dẫn thực hiện. Trường hợp người nộp thuế được hòan số thuế giá trị gia tăng nộp thừa theo quy định tại khỏan 13 Điều 1 Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế thì thực hiện giảm thu ngân sách trung ương và ngân sách địa phương tương ứng với tỷ lệ phân chia nguồn thu cho từng cấp ngân sách trước đó theo quy định, không chi từ Qũy hòan thuế. Điều 8. Quy trình thực hiện chi hòan thuế 1. Trường hợp việc hòan thuế do Tổng cục Thuế thực hiện Khi nhận được Quyết định hòan thuế giá trị gia tăng hoặc Quyết định về việc hòan thuế kiêm bù trừ thu ngân sách nhà nước do Tổng cục Thuế gửi và hồ sơ kèm theo theo quy định tại khỏan 2 Điều 9 Thông tư này, Kho bạc Nhà nước có trách nhiệm tiếp nhận hồ sơ, thực hiện kiểm sóat chi và làm thủ tục chi hòan thuế giá trị gia tăng cho đối tượng được hưởng trong phạm vi hạn mức sử dụng Qũy hòan thuế đã thông báo cho Tổng cục Thuế. 2. Trường hợp việc hòan thuế do Cục thuế thực hiện Khi nhận được Quyết định hòan thuế giá trị gia tăng hoặc Quyết định về việc hòan thuế kiêm bù trừ thu ngân sách nhà nước và hồ sơ kèm theo theo quy định tại khỏan 2 Điều 9 Thông tư này do Cục thuế gửi, Kho bạc Nhà nước cấp tỉnh có trách nhiệm tiếp nhận hồ sơ, thực hiện kiểm sóat chi và làm thủ tục chi hòan thuế giá trị gia tăng cho đối tượng được hưởng trong phạm vi hạn mức sử dụng Qũy hòan thuế đã thông báo cho Cục thuế. 3. Trường hợp số tiền hòan trả cho người nộp thuế vượt hạn mức, cơ quan Kho bạc Nhà nước thông báo cho cơ quan thuế cùng cấp để thực hiện theo quy định tại khỏan 2, khỏan 3 Điều 6 Thông tư này. 4. Chậm nhất là ngày 15 của tháng, qúy, sáu tháng, năm, Kho bạc Nhà nước cấp tỉnh có trách nhiệm tổng hợp tình hình thực hiện chi hòan thuế giá trị gia tăng tại địa phương gửi Cục thuế cùng cấp để tổng hợp báo cáo Tổng cục Thuế theo quy định tại khỏan 3 Điều 5 Thông tư này; đồng gửi Kho bạc Nhà nước để theo dõi, đối sóat. Điều 9. Kiểm sóat chi hòan thuế giá trị gia tăng tại cơ quan kho bạc nhà nước 1. Cơ quan Kho bạc Nhà nước nơi tiếp nhận Quyết định hòan thuế giá trị gia tăng và hồ sơ kèm theo có trách nhiệm: a) Kiểm sóat tính đầy đủ, phù hợp quy định của pháp luật (như về thẩm quyền quyết định; về tính hợp lệ) của hồ sơ đề nghị cơ quan Kho bạc Nhà nước chi hòan thuế giá trị gia tăng; b) Đối chiếu số tiền hòan thuế với hạn mức sử dụng Qũy hòan thuế được giao, kiểm sóat việc thực hiện hòan thuế của cơ quan thuế; c) Thực hiện hòan thuế trong phạm vi hạn mức được thông báo của cơ quan thuế. 2. Hồ sơ đề nghị cơ quan Kho bạc Nhà nước chi hòan thuế giá trị gia tăng (gọi chung là hồ sơ) bao gồm: a) Quyết định về việc hòan thuế hoặc Quyết định về việc hòan thuế kiêm bù trừ thu ngân sách nhà nước; b) Lệnh hòan trả khỏan thu ngân sách nhà nước; c) Chứng từ thông báo diện hòan thuế của cơ quan thuế (nếu có); d) Các hồ sơ, chứng từ khác có liên quan đến việc hòan thuế. 3. Quy trình kiểm sóat chi hòan thuế giá trị gia tăng Cơ quan Kho bạc Nhà nước căn cứ vào Quyết định hòan thuế giá trị gia tăng và hồ sơ kèm theo do cơ quan thuế gửi sang thực hiện phân lọai và kiểm sóat như sau: a) Đối với trường hợp hòan thuế trước, kiểm tra sau: - Trường hợp qua kiểm tra, xác định hồ sơ đầy đủ và phù hợp với quy định của pháp luật thì cơ quan Kho bạc Nhà nước thực hiện chi hòan thuế cho đối tượng được hưởng trong phạm vi hạn mức được thông báo của cơ quan thuế. - Trường hợp qua kiểm tra, xác định hồ sơ không đầy đủ, cơ quan Kho bạc Nhà nước phải yêu cầu cơ quan thuế gửi bổ sung. - Trường hợp qua kiểm tra, phát hiện dấu hiệu không phù hợp quy định của pháp luật thì cơ quan Kho bạc Nhà nước tạm dừng việc chi hòan thuế, đồng thời thông báo tới cơ quan thuế để chuyển hồ sơ sang diện kiểm tra trước, hòan thuế sau và khắc phục hành vi vi phạm (nếu có). b) Đối với trường hợp kiểm tra trước, hòan thuế sau: - Trường hợp qua kiểm tra, xác định hồ sơ đầy đủ và phù hợp với quy định pháp luật thì cơ quan Kho bạc Nhà nước thực hiện chi hòan thuế cho đối tượng được hưởng trong phạm vi hạn mức được thông báo của cơ quan thuế. - Trường hợp qua kiểm tra, xác định hồ sơ không đầy đủ, cơ quan Kho bạc Nhà nước phải yêu cầu cơ quan thuế gửi bổ sung. - Trường hợp qua kiểm tra, phát hiện dấu hiệu không phù hợp quy định của pháp luật, cơ quan Kho bạc Nhà nước tạm dừng việc chi hòan thuế, đồng thời thông báo tới cơ quan thuế để tiếp tục kiểm tra làm rõ và khắc phục hậu quả vi phạm (nếu có). 4. Cơ quan Kho bạc Nhà nước theo dõi việc thực hiện chi hòan thuế giá trị gia tăng trong phạm vi hạn mức được thông báo. Trường hợp đề nghị chi hòan thuế giá trị gia tăng của cơ quan thuế cao hơn hạn mức, cơ quan Kho bạc Nhà nước tạm dừng việc chi trả, đồng thời thông báo tới cơ quan thuế cùng cấp để kịp thời xử lý. 5. Định kỳ hàng tháng hoặc hàng qúy, năm cơ quan Kho bạc Nhà nước phối hợp với cơ quan thuế thực hiện kiểm tra, đối chiếu hồ sơ, hạn mức để phát hiện các trường hợp ra Quyết định hòan thuế giá trị gia tăng, chi hòan thuế giá trị gia tăng không đúng quy định, tình hình thực hiện hạn mức để khắc phục kịp thời. Điều 10. Trách nhiệm của Tổng cục Thuế 1. Phối hợp với Vụ Ngân sách Nhà nước lập, trình Bộ trưởng Bộ Tài chính phê duyệt dự tóan Qũy hòan thuế; bổ sung kinh phí cho Qũy hòan thuế theo quy định tại khỏan 2 Điều 4 Thông tư này. 2. Hướng dẫn các Cục thuế xây dựng dự kiến chi hòan thuế giá trị gia tăng. 3. Phân bổ và thông báo hạn mức sử dụng Qũy hòan thuế trong năm cho các Cục thuế và cho nhiệm vụ hòan thuế thuộc trách nhiệm của Tổng cục Thuế. 4. Quyết định việc ứng hạn mức sử dụng Qũy hòan thuế của Qúy trong phạm vi một Cục Thuế, điều hòa hạn mức giữa các Cục Thuế khi phát sinh số chi hòan thuế vượt hạn mức của năm. 5. Theo dõi tình hình sử dụng hạn mức hòan thuế và tình hình thực hiện chi hòan thuế giá trị gia tăng tại các địa phương. 6. Phối hợp với cơ quan Kho bạc Nhà nước trong quá trình thực hiện kiểm sóat chi hòan thuế và thực hiện kiểm tra đối chiếu hồ sơ theo định kỳ tại cơ quan thuế. 7. Hàng tháng, qúy, sáu tháng, năm, tổng hợp báo cáo tình hình thực hiện hạn mức sử dụng Qũy hòan thuế và kết quả thực hiện chi hòan thuế giá trị gia tăng (có xác nhận của Kho bạc Nhà nước) để báo cáo Bộ Tài chính, đồng gửi Vụ Ngân sách Nhà nước. 8. Tổng hợp đánh giá tình hình thực hiện dự tóan kinh phí dành cho Qũy hòan thuế, quyết tóan với ngân sách Nhà nước. Điều 11. Trách nhiệm của Kho bạc Nhà nước 1. Mở tài khỏan qũy hòan thuế theo quy định tại Điều 3 Thông tư này. 2. Theo dõi, kiểm sóat chi hòan thuế giá trị gia tăng theo quy định tại Thông tư này. 3. Thực hiện chi hòan thuế giá trị gia tăng cho các đối tượng được hòan thuế theo đúng quy định. 4. Phối hợp với cơ quan thuế để thực hiện kiểm tra, đối chiếu hồ sơ theo định kỳ. 5. Xác nhận số thuế giá trị gia tăng đã thực chi cho các đối tượng được hòan thuế trên địa bàn từng tỉnh, thành phố. Điều 12. Trách nhiệm của Vụ Ngân sách Nhà nước 1. Phối hợp với Tổng cục Thuế lập dự tóan Qũy hòan thuế, tổng hợp vào ngân sách nhà nước hàng năm. 2. Phối hợp với Tổng cục Thuế điều hành dự tóan Qũy hòan thuế được duyệt; trường hợp dự tóan không đủ, phối hợp với Tổng cục Thuế trình Bộ trưởng Bộ Tài chính xem xét, giải quyết theo quy định của pháp luật. Mục III TỔ CHỨC THỰC HIỆN Điều 13. Hiệu lực thi hành 1. Thông tư này có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 01 năm 2014. 2. Bãi bỏ Quyết định số 1632/1998/QĐ-BTC ngày 17 tháng 11 năm 1998 về việc ban hành Quy chế lập, quản lý, sử dụng qũy hòan thuế giá trị gia tăng và Quyết định số 96/2002/QĐ-BTC ngày 18 tháng 6 năm 2002 về việc sửa đổi, bổ sung một số điểm trong Quy chế lập, quản lý, sử dụng qũy hòan thuế giá trị gia tăng ban hành theo Quyết định số 1632/1998/QĐ-BTC ngày 17 tháng 11 năm 1998 của Bộ trưởng Bộ Tài chính. Điều 14. Trách nhiệm thi hành Thủ trưởng cơ quan Thuế, Kho bạc Nhà nước, Vụ Ngân sách Nhà nước và các tổ chức, cá nhân có liên quan có trách nhiệm hướng dẫn và tổ chức thực hiện theo nội dung Thông tư này. Trong quá trình thực hiện nếu có vướng mắc, đề nghị các tổ chức, cá nhân phản ánh kịp thời về Bộ Tài chính để nghiên cứu giải quyết./.