Thông tư 69/2010/TT-BTC
Hướng dẫn thực hiện của Thủ tướng Chính phủ về thu điều tiết đối với sản phẩm lọc dầu và hoá dầu tiêu thụ trong nước của Công ty trách nhiệm hữu hạn Nhà nước một thành viên lọc hoá dầu Bình Sơn
Cơ quan ban hành: Bộ Tài chính
Ngày ban hành: 2010-04-26

BỘ TÀI CHÍNH CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc Số: 69/2010/TT-BTC Hà Nội, ngày 26 tháng 4 năm 2010 THÔNG TƯ Hướng dẫn thực hiện Quyết định số 1942/QĐ-TTg ngày 25 tháng 11 năm 2009 của Thủ tướng Chính phủ về thu điều tiết đối với sản phẩm lọc dầu và hóa dầu tiêu thụ trong nước của Công ty trách nhiệm hữu hạn Nhà nước một thành viên lọc hóa dầu Bình Sơn Căn cứ Nghị định số 118/2008/NĐ-CP ngày 27 tháng 11 năm 2008 của Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Bộ Tài chính; Căn cứ Quyết định số 1942/QĐ-TTg ngày 25 tháng 11 năm 2009 của Thủ tướng Chính phủ về thu điều tiết đối với sản phẩm lọc dầu và hóa dầu tiêu thụ trong nước của Công ty trách nhiệm hữu hạn Nhà nước một thành viên lọc hóa dầu Bình Sơn; Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện Quyết định số 1942/QĐ-TTg như sau: Điều 1. Đối tượng thu và người nộp khỏan thu 1. Đối tượng thu là tòan bộ các sản phẩm lọc dầu (xăng, dầu, LPG) và sản phẩm hóa dầu do Công ty trách nhiệm hữu hạn Nhà nước một thành viên lọc hóa dầu Bình Sơn (Công ty Bình Sơn) sản xuất, chế biến khi tiêu thụ trong nước. 2. Công ty Bình Sơn là đơn vị có trách nhiệm kê khai, nộp khỏan thu điều tiết vào ngân sách nhà nước khi tiêu thụ sản phẩm lọc dầu và sản phẩm hóa dầu sản xuất, chế biến. Điều 2. Đối tượng không thu điều tiết 1. Sản phẩm lọc dầu, hóa dầu do Công ty Bình Sơn trực tiếp hoặc ủy thác xuất khẩu. 2. Sản phẩm lọc dầu, hóa dầu do Công ty Bình Sơn bán cho các công ty đầu mối để xuất khẩu. 3. Chứng từ làm căn cứ xác định không thu điều tiết đối với các trường hợp quy định tại khỏan 1, khỏan 2 Điều này gồm: - Bản phê duyệt của cơ quan nhà nước có thẩm quyền (Bộ Công thương) về việc cho phép xuất khẩu các sản phẩm lọc dầu, hóa dầu. - Hợp đồng xuất khẩu; hợp đồng ủy thác xuất khẩu đối với trường hợp ủy thác xuất khẩu; hợp đồng xuất khẩu của công ty đầu mối được ký với công ty nước ngòai (trường hợp xuất khẩu qua công ty đầu mối). - Chứng từ thanh tóan tiền hàng hóa xuất khẩu qua ngân hàng và các chứng từ khác theo quy định của pháp luật. - Tờ khai hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu. Đối với trường hợp xuất khẩu qua công ty đầu mối, hàng qúy công ty đầu mối có trách nhiệm sao gửi cho Công ty Bình Sơn bản sao các chứng từ nêu tại gạch đầu dòng 1, 2, 3 và 4 khỏan này để theo dõi, quản lý khi kê khai tạm nộp khỏan thu điều tiết. Điều 3. Căn cứ tính thu Căn cứ tính số thu điều tiết đối với sản phẩm lọc dầu và hóa dầu tiêu thụ của Công ty Bình Sơn là sản lượng các sản phẩm lọc dầu và sản phẩm hóa dầu tiêu thụ thực tế hàng qúy, giá tính thu điều tiết và tỷ lệ thu điều tiết. 1. Sản lượng tiêu thụ thực tế hàng qúy là tổng sản lượng tiêu thụ thực tế trong qúy. 2. Giá tính thu điều tiết đối với sản phẩm lọc dầu và sản phẩm hóa dầu xuất bán được xác định theo giá bán thực tế tại thời điểm tiêu thụ của Công ty Bình Sơn, chưa bao gồm thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế nhập khẩu và các khỏan phí phải nộp ngân sách nhà nước (nếu có). Ví dụ 1: Xác định giá tính thu điều tiết đối với sản phẩm lọc dầu: Trong qúy 1 năm 2010, Công ty Bình Sơn ký hợp đồng bán sản phẩm xăng A-95 cho Công ty A tại Hải Phòng. Theo Hợp đồng, hàng được giao bằng đường biển theo điều kiện giao hàng FOB tại cảng dẫn xuất sản phẩm của Nhà máy lọc dầu Dung Quất tại Khu kinh tế Dung Quất, huyện Bình Sơn, tỉnh Quảng Ngãi. Sản lượng cung cấp hàng tháng là 20.000 tấn/tháng. Đơn giá sản phẩm xăng (P) xuất bán hàng tháng là 16.146.430 đồng/tấn, đã bao gồm thuế tiêu thụ đặc biệt (giả sử thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt là 10%), thuế giá trị gia tăng (giả sử thuế suất thuế giá trị gia tăng là 10%) theo quy định tại cảng xếp hàng. Khi đó mức giá bán xăng chưa có thuế tiêu thụ đặc biệt là 16.146.430 đồng/tấn (:) 1,1 = 14.678.573 đồng/tấn Mức giá bán xăng chưa có thuế giá trị gia tăng và thuế tiêu thụ đặc biệt là 14.678.573 đồng/tấn (:) 1,1 = 13.344.157 đồng/tấn Giả sử tại thời điểm xuất bán, xăng A95 có mức thuế suất thuế nhập khẩu là 25%. Mức giá tính thu điều tiết được xác định như sau: 13.344.157 đồng/tấn (:) 1,25 = 10.675.326 đồng/tấn Ví dụ 2: Xác định giá tính thu điều tiết đối với sản phẩm LPG: Trong qúy 1 năm 2010, Công ty Bình Sơn ký hợp đồng bán sản phẩm LPG (dạng lỏng) cho Công ty B tại Hải Phòng. Theo Hợp đồng, sản lượng cung cấp hàng tháng là 20.000 tấn/tháng, giá bán LPG (dạng lỏng) xuất bán hàng tháng là 11.815.395 đồng/tấn, đã bao gồm thuế giá trị gia tăng (giả sử thuế suất thuế giá trị gia tăng là 10%), theo quy định tại cảng xếp hàng, LPG không thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt. Khi đó, giá bán LPG khi chưa có thuế giá trị gia tăng là: 11.815.395 đồng/tấn (:) 1,1 = 10.741.268 đồng/tấn Giả sử tại thời điểm xuất bán, LPG có mức thuế suất nhập khẩu là 5%. Như vậy mức giá tính thu điều tiết đối với sản phẩm LPG trong Qúy I năm 2010 là: 10.741.268 đồng/tấn (:) 1,05 = 10.229.779 đồng/tấn Ví dụ 3: Xác định giá tính thu điều tiết đối với sản phẩm hóa dầu: Trong qúy 1 năm 2010, Công ty Bình Sơn ký hợp đồng bán sản phẩm Propylene (dạng lỏng) cho Công ty C tại Hải Phòng. Theo Hợp đồng, sản lượng xuất bán hàng tháng là 20.000 tấn/tháng, trong đó giá một tấn Propylene (dạng lỏng) hàng tháng là 21.204.700 đồng/tấn (giá đã bao gồm thuế giá trị gia tăng thuế suất 10% theo quy định tại cảng xếp hàng), Propylene không thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt. Khi đó giá bán sản phẩm này chưa có thuế giá trị gia tăng là: 21.204.700 đồng/tấn (:) 1,1 = 19.277.000 đồng/tấn Giả sử tại thời điểm xuất bán, sản phẩm Propylene (dạng lỏng) có mức thuế nhập khẩu là 5%. Khi đó giá tính thu điều tiết đối với sản phẩm Propylene (dạng lỏng) là: 19.277.000 đồng/tấn (:) 1,05 = 18.359.048 đồng/tấn 3. Tỷ lệ thu điều tiết là chênh lệch giữa mức thuế suất thuế nhập khẩu áp dụng đối với các sản phẩm lọc dầu, sản phẩm hóa dầu quy định tại Biểu thuế nhập khẩu ưu đãi hiện hành tại thời điểm tiêu thụ trừ (-) đi mức thuế suất nhập khẩu tối thiểu áp dụng đối với xăng, dầu là 7%, LPG là 5% và sản phẩm hóa dầu là 3%. Ví dụ 4: Cách xác định tỷ lệ điều tiết đối với sản phẩm lọc dầu: Với các dữ liệu tại ví dụ 1 nêu trên, tỷ lệ thu điều tiết đối với xăng A-95 là 18% (bằng (=) 25% trừ (-) 7%). 4. Trường hợp mức thuế nhập khẩu tại thời điểm tiêu thụ sản phẩm lọc dầu và sản phẩm hóa dầu bằng hoặc thấp hơn mức thuế suất nhập khẩu tối thiểu quy định cho các sản phẩm lọc dầu, sản phẩm hóa dầu tại khỏan 3 Điều này thì không thực hiện thu điều tiết và doanh nghiệp không được cấp bù lỗ (nếu có). Ví dụ 5: Với các dữ liệu nêu tại ví dụ 2, trường hợp này tỷ lệ thu điều tiết đối với sản phẩm LPG khi xuất bán là 0%. 5. Số thu điều tiết đối với sản phẩm lọc dầu, sản phẩm hóa dầu của từng qúy được xác định bằng sản lượng tiêu thụ thực tế hàng qúy nhân (x) với giá tính thu điều tiết nhân (x) với tỷ lệ thu điều tiết. Ví dụ 6: Về cách xác định số thu từ họat động xuất bán sản phẩm xăng A-95 của qúy I năm 2010. Với các dữ liệu tại ví dụ 1 và ví dụ 4 nêu trên, khi đó số thu điều tiết được xác định cho hợp đồng bán xăng A-95 của Công ty A tại Hải Phòng trong qúy I năm 2010 được xác định như sau: Số thu điều tiết phát sinh trong qúy I xác định bằng (=) 3 tháng x 20.000 tấn/tháng x 10.675.326 đồng/tấn x 18% = 115.293.520.800 đồng/tấn Điều 4. Đồng tiền nộp khỏan thu Đồng tiền nộp khỏan thu điều tiết là Đồng Việt Nam, trường hợp khỏan thu phát sinh bằng ngọai tệ thì phải quy đổi sang Đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngọai tệ liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước công bố có hiệu lực tại thời điểm nộp vào Kho bạc nhà nước. Điều 5. Hạch tóan và điều tiết ngân sách 1. Khi nộp khỏan thu điều tiết đối với sản phẩm lọc dầu và sản phẩm hóa dầu theo quy định tại Thông tư này, Công ty Bình Sơn hạch tóan vào Chương 121, lọai 310, khỏan 345, mục 4900 tiểu mục 4908. 2. Khỏan thu điều tiết đối với sản phẩm lọc dầu và sản phẩm hóa dầu theo quy định tại Thông tư này là khỏan thu thuộc ngân sách nhà nước, được điều tiết 100% cho ngân sách trung ương. 3. Khỏan thu điều tiết phải nộp ngân sách nhà nước khi tiêu thụ sản phẩm lọc dầu và sản phẩm hóa dầu do Công ty Bình Sơn sản xuất, chế biến bán ra được hạch tóan vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp trong kỳ tính thuế. Kế tóan các nghiệp vụ cụ thể Công ty Bình Sơn thực hiện như sau: + Khi xác định số phải nộp ngân sách nhà nước đối với khỏan thu điều tiết, ghi: Nợ tài khỏan 632 - Giá vốn hàng bán Có tài khỏan 3339 - Phí, lệ phí và các khỏan phải nộp khác + Khi nộp tiền vào ngân sách nhà nước ghi: Nợ tài khỏan 3339 - Phí, lệ phí và các khỏan phải nộp khác Có tài khỏan 112 - Tiền gửi ngân hàng Điều 6. Kê khai, thu nộp, quyết tóan thu 1. Định kỳ hàng qúy, Công ty Bình Sơn có nghĩa vụ tự kê khai, nộp vào ngân sách nhà nước khỏan thu điều tiết theo quy định. 2. Thời hạn kê khai, nộp vào ngân sách nhà nước khỏan thu điều tiết định kỳ hàng qúy chậm nhất là ngày thứ ba mươi của qúy tiếp theo qúy phát sinh nghĩa vụ thu. Hàng năm, người nộp khỏan thu điều tiết quy định tại Điều 1 Thông tư này có nghĩa vụ thực hiện việc quyết tóan thu, nộp với cơ quan thuế theo các mẫu tờ khai khỏan thu điều tiết tạm tính hàng qúy và mẫu Tờ khai quyết tóan năm đối với khỏan thu điều tiết theo các mẫu số 01A, mẫu số 01B, mẫu số 02A và mẫu số 02B ban hành kèm theo Thông tư này. 3. Trường hợp sản phẩm đã xuất bán (theo giá không có thu điều tiết) để xuất khẩu nhưng chưa thực xuất khẩu trong qúy, Công ty đầu mối có trách nhiệm thông báo cho Công ty Bình Sơn kèm theo bản xác nhận của cơ quan Nhà nước có thẩm quyền (Bộ Công thương) về số hàng chưa thực xuất khẩu để Công ty Bình Sơn khai nộp bổ sung khỏan thu điều tiết tương ứng với số hàng đó. Công ty đầu mối có trách nhiệm thanh tóan với Công ty Bình Sơn số thu điều tiết mà Công ty Bình Sơn đã khai nộp bổ sung cho số hàng hóa Công ty đầu mối chưa thực xuất khẩu. Điều 7. Tổ chức thực hiện và hiệu lực thi hành 1. Thông tư này có hiệu lực thi hành đối với các lô sản phẩm của Công ty Bình Sơn tiêu thụ kể từ ngày bắt đầu đi vào họat động (ngày bàn giao chính thức nhà máy lọc dầu Dung Quất cho Công ty Bình Sơn) đến hết năm 2010 theo quy định tại khỏan 1, Điều 6 Quyết định số 1942/QĐ-TTg. 2. Trong quá trình thực hiện nếu có vướng mắc, đề nghị Công ty Bình Sơn và các đơn vị liên quan phản ánh về Bộ Tài chính để được hướng dẫn giải quyết kịp thời./. Nơi nhận: - Văn phòng Trung ương và các Ban của Đảng; - Văn phòng Quốc hội; - Văn phòng Chủ tịch nước; - Viện Kiểm sát nhân dân tối cao; - Tòa án nhân dân tối cao; - Kiểm tóan nhà nước; - Văn phòng ban chỉ đạo TW về phòng, chống tham nhũng; - Các Bộ: Công thương, Kế họach và Đầu tư; - Hội đồng nhân dân, Ủy ban nhân dân tỉnh Quảng Ngãi; - Sở Tài chính, Cục Thuế, Cục Hải quan, Kho bạc nhà nước tỉnh Quảng Ngãi; - Công báo; - Cục Kiểm tra văn bản (Bộ Tư pháp); - Website Chính phủ; - Website Bộ Tài chính; - Các đơn vị thuộc Bộ Tài chính; - Lưu: VT, CST (TN). KT. BỘ TRƯỞNG THỨ TRƯỞNG (Đã ký) Đỗ Hòang Anh Tuấn