Thông tư 85/2003/TT-BTC
hướng dẫn thực hiện việc phân loại hàng hoá theo Danh mục hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu và Biểu thuế nhập khẩu ưu đãi, Biểu thuế xuất khẩu
Cơ quan ban hành: Bộ Tài chính
Ngày ban hành: 2003-08-29

THÔNG TU THÔNG TƯ Hướng dẫn thực hiện việc phân lọai hàng hóa theo Danh mục hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu và Biểu thuế nhập khẩu ưu đãi, Biểu thuế xuất khẩu Căn cứ Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu đã được sửa đổi, bổ sung, được Quốc hội khóa 10 thông qua ngày 20 tháng 5 năm 1998; Căn cứ Luật Hải quan đã được Quốc Hội khóa 10 thông qua ngày 29 tháng 6 năm 2001; Căn cứ Quyết định số 49/QĐ-CTN ngày 06 tháng 3 năm 1998 của Chủ tịch nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam về việc Việt Nam tham gia Công ước HS; Căn cứ các Nghị định 54/CP ngày 28/8/1993 và Nghị định 94/1998/NĐ-CP ngày 17/11/1998 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu; Nghị định số 06/2003/NĐ-CP ngày 22 tháng 01 năm 2003 của Chính phủ quy định về việc phân lọai hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu. Căn cứ Nghị định 77/2003/NĐ-CP ngày 1/7/2003 của Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Bộ Tài chính. Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện phân lọai hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu như sau: A. QUY ĐỊNH CHUNG I. QUY ĐỊNH CHUNG: 1. Danh mục hàng hóa xuất nhập khẩu Việt Nam được xây dựng trên cơ sở Danh mục Hệ thống điều hòa mô tả và mã hóa hàng hóa của Tổ chức Hải quan thế giới (viết tắt là Danh mục HS) phiên bản 2002 và được chi tiết ở cấp mã tối thiểu 8 (tám) chữ số. 2. Các nguyên tắc phân lọai hàng hóa quy định trong Thông tư này được áp dụng cho việc phân lọai hàng hóa theo Danh mục hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu, Biểu thuế nhập khẩu ưu đãi, Biểu thuế xuất khẩu và các Danh mục hàng hóa được hưởng thuế suất ưu đãi đặc biệt mà Việt Nam cam kết với các nước hoặc các tổ chức kinh tế khu vực hoặc quốc tế. 3. Các quy định về phân lọai hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu quy định trong Thông tư này được áp dụng trong lĩnh vực hải quan (gồm phân lọai trước khi xuất khẩu, nhập khẩu hàng hóa, trong quá trình thực hiện thủ tục hải quan và kiểm tra sau thông quan), thuế, thống kê thương mại và các lĩnh vực quản lý nhà nước khác có liên quan đến họat động xuất khẩu, nhập khẩu hàng hóa. II. CẤU TẠO DANH MỤC HÀNG HÓA XUẤT KHẨU, NHẬP KHẨU; BIỂU THUẾ NHẬP KHẨU ƯU ĐÃI; BIỂU THUẾ XUẤT KHẨU 1. Danh mục hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu bao gồm: 1.1. 6 quy tắc tổng quát (Phụ lục 1 ban hành kèm theo Thông tư này); 1.2. Các Chú giải bắt buộc (nằm ở đầu các phần, chương của Danh mục hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu Việt Nam); 1.3. Danh mục hàng hóa chi tiết. 2. Danh mục hàng hóa chi tiết và Biểu thuế nhập khẩu ưu đãi: gồm có 21 Phần, 97 Chương (trong đó, Chương 77 là chương để dự phòng), các nhóm, phân nhóm và danh mục chi tiết các mặt hàng. 3. Danh mục hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu và Biểu thuế nhập khẩu ưu đãi được chia thành 5 cột: - Cột thứ 1: là cột mã hiệu của nhóm hàng; - Cột thứ 2: là cột mã hiệu của phân nhóm hàng 6 số; - Cột thứ 3: là cột mã hiệu của phân nhóm hàng 8 số; - Cột thứ 4: là cột mô tả hàng hóa; - Cột thứ 5: Đơn vị tính (trong Danh mục hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu), hoặc thuế suất (trong Biểu thuế nhập khẩu ưu đãi). 4. Biểu thuế xuất khẩu: Riêng Biểu thuế xuất khẩu không xây dựng danh mục đầy đủ theo Danh mục hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu Việt Nam mà chỉ chi tiết những nhóm mặt hàng chịu thuế xuất khẩu. Biểu thuế xuất khẩu được chia thành 4 cột: - Cột thứ 1, là cột số thứ tự của nhóm mặt hàng chịu thuế xuất khẩu. - Cột thứ 2, là cột mô tả hàng hóa. - Cột thứ 3, là nhóm, mã số có chứa nhóm mặt hàng chịu thuế xuất khẩu - Cột thứ 4, là cột thuế suất thuế xuất khẩu. III. GIẢI THÍCH MỘT SỐ KHÁI NIỆM 1. Nhóm hàng Tại Danh mục hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu, mỗi chương được chi tiết thành nhiều nhóm hàng, mỗi nhóm hàng được mã hóa bằng 4 chữ số. Ví dụ: Nhóm hàng "Quặng kim lọai qúy và tinh quặng kim lọai qúy" được mã hóa bằng mã hiệu 2616, trong đó hai chữ số đầu (26) là mã hiệu của chương (chương thứ 26 của Danh mục hàng hóa), hai chữ số sau (16) là mã hiệu xác định vị trí của nhóm đó trong chương (nhóm thứ 16 của chương). 2. Phân nhóm hàng được mã hóa bằng 6 chữ số (phân nhóm 6 số) - Mỗi nhóm hàng có thể được chi tiết hoặc không chi tiết thành nhiều phân nhóm 6 số. Ví dụ: Phân nhóm "- cừu" được mã hóa bằng mã hiệu 010410, trong đó hai chữ số đầu (01) là mã hiệu của chương (chương thứ 01), 2 chữ số tiếp theo (04) là mã hiệu xác định vị trí của nhóm đó trong chương (nhóm thứ 4 của chương), 2 chữ số tiếp theo (10) xác định vị trí của phân nhóm đó trong nhóm (phân nhóm thứ nhất của nhóm). - Có hai cách phân lọai và mã hiệu cho phân nhóm hàng, còn gọi là phân nhóm cấp 1 và phân nhóm cấp 2. Trong đó: Phân nhóm cấp 1 : Có chữ số cuối cùng của phân nhóm là chữ số 0 và được ký hiệu bằng 1 vạch (-) ở cột mô tả nhóm mặt hàng (cột 4). Ví dụ: phân nhóm 0101.90, 1901.10, 8703.10. Trường hợp phân nhóm cấp 1 được chia tiếp thành phân nhóm cấp 2, thì phân nhóm cấp 1 này không được đánh mã số mà được ký hiệu bằng 1 vạch (-) ở cột mô tả nhóm mặt hàng vì phân nhóm này được chia tiếp thành 3 phân nhóm cấp 2, ví dụ: 1604.11, 1604.12, 1604.13. Phân nhóm cấp 2 : Có chữ số cuối cùng của phân nhóm là 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9 và được ký hiệu bằng 2 vạch (--) ở cột mô tả nhóm mặt hàng. Ví dụ: phân nhóm 1602.32, 2101.11, 2839.19. 3. Phân nhóm hàng được mã hóa bằng 8 chữ số (phân nhóm 8 số) 3.1. Một số nhóm hàng trong Danh mục hàng hóa không chi tiết thành các phân nhóm 6 số mà chi tiết luôn thành các phân nhóm 8 số thì ngòai mã số nhóm hàng, các phân nhóm này được mã hóa thêm 4 chữ số: 00X0 (trong đó X là một trong các chữ số: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9). Ví dụ: Nhóm 7905 " Kẽm ở dạng tấm, lá, dải và lá mỏng", không chi tiết thành các phân nhóm 6 số nhưng có chi tiết thành các phân nhóm 8 số và được mã hóa thành: 7905.00.10 "- Dây, thanh và que, chưa xử lý bề mặt" và 7905.00.90 "- Lọai khác". 3.2. Nhiều phân nhóm 6 số trong Danh mục hàng hóa được chi tiết thành các phân nhóm 8 số theo hệ thống vạch như sau: - Các phân nhóm 8 số thuộc các phân nhóm 6 số cấp 1 (một vạch) sẽ bắt đầu bằng cấp độ hai vạch (- -) ở cột mô tả nhóm mặt hàng (cột 4); - Các phân nhóm 8 số thuộc các phân nhóm 6 số cấp 2 (hai vạch) sẽ bắt đầu bằng cấp độ ba vạch (- - -) ở cột mô tả hàng hóa (cột 4). Ví dụ: phân nhóm hàng "- - cà rốt" có mã số hàng hóa là 0706.10.10, thuộc phân nhóm 6 số cấp 1 (một vạch) 0706.10 và bắt đầu bằng 2 vạch ở cột mô tả hàng hóa. Trong đó hai chữ số đầu (07) là mã hiệu của chương: chương 07; hai chữ số tiếp theo (06) là vị trí của nhóm đó trong chương: nhóm thứ 06; hai chữ số tiếp theo (10) là vị trí của phân nhóm 6 số trong nhóm: vị trí thứ nhất; hai chữ số cuối (10) là vị trí của phân nhóm hàng cà rốt trong phân nhóm hàng 6 số: phân nhóm hàng 8 số thứ nhất. 3.3. Tùy theo mức độ chi tiết của hàng hóa mà các phân nhóm 8 số sẽ được chi tiết cụ thể thành các phân nhóm hàng: 8 số 3 vạch (- - -) ; 8 số 4 vạch (- - - -); 8 số 5 vạch (- - - - -); 8 số 6 vạch (- - - - - -). Ví dụ: Các mặt hàng thuộc nhóm 8704 được chi tiết đến cấp phân nhóm 8 số 5 vạch (8704.22.11, 8704.22.12...) và 8 số 6 vạch (8703.90.62, 8703.96.63...). 3.4. Trường hợp các phân nhóm 6 số không chi tiết thành các phân nhóm hàng tiếp theo thì sẽ được mã hóa thêm hai chữ số 0 (00). Ví dụ: phân nhóm 0106.11 "- - Bộ động vật linh trưởng" được thêm 00 vào sau cùng thành 0106.11.00. 3.5. Trường hợp các nhóm hàng không chi tiết thành các phân nhóm hàng 6 số cũng như không chi tiết thành các phân nhóm hàng 8 số thì thêm 4 chữ số 0 (0000) vào sau cùng. Ví dụ: Nhóm 1004 "Yến mạch", không chi tiết thành phân nhóm hàng 6 số cũng như không chi tiết thành phân nhóm hàng 8 số nên sẽ thêm 4 chữ số 0 vào sau cùng thành; 1004.00.00. 4. Thuế suất 4.1. Thuế suất thuế nhập khẩu: Thuế suất được quy định trong Biểu thuế nhập khẩu là thuế suất ưu đãi do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành. Thuế suất ưu đãi được quy định cho nhóm hàng nếu nhóm này không chia thành các phân nhóm hàng 6 số hoặc các phân nhóm hàng 8 số; hoặc cho phân nhóm hàng 6 số nếu phân nhóm này không chia thành các phân nhóm hàng 8 số; hoặc cho phân nhóm hàng 8 số nếu các nhóm hàng hoặc các phân nhóm hàng 6 số chia thành các phân nhóm hàng 8 số. Nguyên tắc phân lọai hàng hóa để áp dụng thuế suất thuế nhập khẩu thông thường, ưu đãi, ưu đãi đặc biệt thực hiện thống nhất theo hướng dẫn tại Thông tư này. 4.2. Thuế suất thuế xuất khẩu: Các nhóm mặt hàng không được ghi cụ thể tên và mã số trong Biểu thuế xuất khẩu là những nhóm mặt hàng có thuế suất thuế xuất khẩu 0% (không phần trăm). Các nhóm mặt hàng được ghi rõ tên trong Biểu thuế xuất khẩu là những nhóm mặt hàng chịu thuế xuất khẩu. B. PHÂN LỌAI HÀNG HÓA THEO DANH MỤC HÀNG HÓA XUẤT KHẨU, NHẬP KHẨU; BIỂU THUẾ NHẬP KHẨU ƯU ĐÃI; BIỂU THUẾ XUẤT KHẨU I. NGUYÊN TẮC PHÂN LỌAI: 1. Nguyên tắc chung: 1.1. Khi phân lọai hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu để xác định mã số của hàng hóa theo Danh mục hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu và Biểu thuế nhập khẩu ưu đãi, Biểu thuế xuất khẩu phải tuân thủ nguyên tắc: - Tuân thủ Danh mục hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu Việt Nam; Biểu thuế nhập khẩu ưu đãi; Biểu thuế xuất khẩu. - Tuân thủ 6 Quy tắc tổng quát của Công ước HS; - Tuân thủ các Chú giải bắt buộc của Công ước HS; 1.2. Ngòai các căn cứ nêu trên, khi phân lọai hàng hóa cần tham khảo thêm Chú giải bổ sung của Danh mục thuế quan hài hòa Asean (AHTN) ban hành tại Phụ lục 2 kèm theo Thông tư này và Chú giải chi tiết Hệ thống hài hòa mô tả và mã hóa hàng hóa của Tổ chức Hải quan thế giới. 1.3. Một mặt hàng sau khi phân lọai phải có mã số đầy đủ là 8 chữ số và chỉ được xếp vào một mã số duy nhất theo Danh mục hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu Việt Nam. 1.4. Đối với hàng hóa xuất khẩu: Trường hợp một mặt hàng xuất khẩu nào đó không được quy định chi tiết trong Danh mục Biểu thuế xuất khẩu thì khi làm thủ tục hải quan, người khai hải quan vẫn phải kê khai tên hàng và mã số của mặt hàng đó theo Danh mục hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu Việt Nam. Ví dụ: Mặt hàng "củ hành giống" không được chi tiết mã số và tên hàng trong Biểu thuế xuất khẩu. Khi làm thủ tục hải quan, người khai hải quan vẫn phải kê khai đầy đủ tên hàng, mã số 0703.10.11, thuế suất thuế xuất khẩu 0%. 2. Quy định riêng áp dụng cho một số hàng hóa nhập khẩu dưới đây: 2.1. Phân lọai thiết bị tòan bộ, thiết bị đồng bộ 2.1.1. Nguyên tắc phân lọai 2.1.1.1. Hàng hóa nhập khẩu là một tập hợp các máy móc thuộc các nhóm, phân nhóm hàng của các Chương 84, 85, 86, 88, 89, 90 của Biểu thuế nhập khẩu ưu đãi hiện hành được áp dụng nguyên tắc phân lọai theo máy chính để tính thuế nhập khẩu. Đối với các trường hợp nhập khẩu lô hàng thiết bị tòan bộ gồm nhiều các tập hợp máy móc khác nhau hoặc nhiều dây chuyền khác nhau, trong đó mỗi tập hợp/dây chuyền này có một máy chính thì những trường hợp này cần phân lọai lô hàng nhập khẩu thành từng nhóm các máy móc thiết bị tương ứng với từng dây chuyền để tính thuế theo đúng nguyên tắc đã hướng dẫn nêu trên. Trường hợp máy chính có mức thuế nhập khẩu cao hơn mức thuế nhập khẩu của các máy móc thiết bị khác trong tập hợp các máy móc nhập khẩu thì các doanh nghiệp được lựa chọn việc áp dụng cách phân lọai theo máy chính hoặc phân lọai theo từng máy. Nếu lô hàng thiết bị tòan bộ, thiết bị đồng bộ nhập khẩu ngòai tập hợp các máy móc, thiết bị còn bao gồm cả vật tư, nguyên liệu, vật liệu, phụ liệu, nhiên liệu, nhà xưởng, ô tô thì chỉ áp dụng nguyên tắc phân lọai theo máy chính để tính thuế nhập khẩu cho tập hợp các máy móc thuộc các Chương 84, 85, 86, 88, 89, 90 của Biểu thuế nhập khẩu ưu đãi hiện hành; không áp dụng nguyên tắc phân lọai theo máy chính để tính thuế nhập khẩu đối với hàng hóa nhập khẩu là các vật tư, nguyên liệu, vật liệu, phụ liệu, nhiên liệu, nhà xưởng, ôtô (những mặt hàng này thực hiện theo nguyên tắc: phân lọai đúng mã số quy định cho mặt hàng đó tại Biểu thuế nhập khẩu ưu đãi hiện hành). 2.1.1.2. Tập hợp các máy móc được áp dụng nguyên tắc phân lọai theo máy chính gồm ít nhất từ hai máy, thiết bị trở lên thuộc một hoặc nhiều nhóm, phân nhóm hàng của các Chương 84, 85, 86, 88, 89, 90 của Biểu thuế nhập khẩu ưu đãi hiện hành. Tập hợp các máy móc này có thể là một tổ hợp (ví dụ: tổ hợp các máy móc thiết bị truyền hình gồm thiết bị thu, thiết bị truyền, camera.., tổ hợp sản xuất thuốc lá điếu gồm máy chế biến thuốc lá, máy vê thuốc, kèm thiết bị đóng gói..) hoặc chúng có thể là một dây chuyền (Ví dụ: dây chuyền may quần áo gồm máy may, máy vắt sổ, máy thùa khuyết, máy đính cúc, máy thiết kế mẫu, bàn may, máy cắt, máy phát điện...). Các máy móc khác nhau của tập hợp các máy móc này có tính chất bổ trợ gắn kết với nhau để đồng thời hay gối đầu nhau nhằm thực hiện chức năng riêng của từng máy và của cả hệ thống. 2.1.1.3. Tập hợp các máy móc được áp dụng nguyên tắc phân lọai theo máy chính nêu tại điểm 2.1.1 và 2.1.2 có thể là: a) Được nhập khẩu từ một hoặc nhiều thị trường khác nhau, có xuất xứ từ một hoặc nhiều khu vực hoặc từ nhiều nước khác nhau, nhập về cùng chuyến hoặc không cùng một chuyến nhưng tập hợp các máy móc, thiết bị nhập khẩu tạo thành một tổ hợp hoặc một dây chuyền với một chuỗi các máy móc, thiết bị liên kết với nhau, có tính chất bổ trợ cho nhau để đồng thời hay gối đầu nhau thực hiện các chức năng riêng biệt của từng máy và của cả hệ thống. b) Vừa nhập khẩu vừa tự sản xuất hoặc mua trong nước nhưng phải đáp ứng 3 điều kiện: - Máy chính phải là máy được nhập khẩu; - Tập hợp các máy móc, thiết bị vừa nhập khẩu vừa tự sản xuất hoặc mua trong nước tạo thành một tổ hợp hoặc một dây chuyền với một chuỗi các máy móc, thiết bị liên kết với nhau, có tính chất bổ trợ cho nhau để đồng thời hay gối đầu nhau nhằm thực hiện các chức năng riêng biệt của từng máy và của cả hệ thống; - Đối tượng sử dụng tập hợp các máy móc vừa nhập khẩu vừa tự sản xuất hoặc mua máy móc do trong nước sản xuất phải tự kê khai và chịu trách nhiệm trước pháp luật về lọai máy móc tự sản xuất hoặc mua trong nước, tên đơn vị sản xuất hoặc đơn vị cung cấp máy và chịu trách nhiệm trước pháp luật về việc kê khai này. Trường hợp kê khai sai thì ngòai việc bị truy thu thuế nhập khẩu theo đúng mã số của từng máy móc thiết bị quy định của Biểu thuế nhập khẩu tại thời điểm truy thu còn bị xử phạt hành chính hoặc truy cứu trách nhiệm hình sự theo quy định hiện hành của Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu và các văn bản pháp luật có liên quan. 2.1.2. Thủ tục hồ sơ để phân lọai và tính thuế nhập khẩu theo máy chính. Hàng hóa nhập khẩu là thiết bị tòan bộ, thiết bị đồng bộ được tính thuế nhập khẩu theo máy chính phải có đủ các hồ sơ sau đây: 2.1.2.1. Luận chứng kinh tế kỹ thuật hoặc Dự án đầu tư thiết bị tòan bộ hoặc thiết bị đồng bộ được cơ quan có thẩm quyền phê duyệt, trong đó ghi rõ tên máy móc thiết bị nhập khẩu, sản xuất hoặc mua trong nước. Doanh nghiệp xuất trình bản chính để cơ quan hải quan đối chiếu khi làm thủ tục nhập khẩu. 2.1.2.2. Văn bản xác nhận của cơ quan quản lý chuyên ngành về máy chính của lô hàng thiết bị tòan bộ, thiết bị đồng bộ nhập khẩu. Doanh nghiệp nộp bản chính cho cơ quan hải quan khi làm thủ tục. Cơ quan quản lý chuyên ngành là cơ quan quản lý có tính chất chuyên ngành đối với việc sử dụng máy móc, thiết bị nhập khẩu, có thể cấp Bộ hoặc cấp Sở. Cơ quan quản lý chuyên ngành chịu trách nhiệm trước pháp luật về việc xác nhận của mình. Ví dụ: Doanh nghiệp Cổ phần X thuộc Thành phố Hà Nội có nhập khẩu tập hợp máy móc làm bia, thì cơ quan xác nhận máy chính là Bộ Công nghiệp hoặc Sở Công nghiệp, không phải là Ủy ban nhân dân các cấp. Công ty liên doanh B đóng tại địa phương Quảng Ninh có nhập một dây chuyền sản xuất gạch thì cơ quan xác nhận máy chính là Bộ Xây dựng, không phải Bộ hoặc Sở kế họach tỉnh. Trường hợp có vướng mắc trong việc xác nhận máy chính thì cơ quan quản lý chuyên ngành trao đổi với Bộ Tài chính và các Bộ, ngành có liên quan để xác định máy chính làm căn cứ tính thuế nhập khẩu các máy móc, thiết bị này. 2.1.2.3. Hợp đồng nhập khẩu (trực tiếp hoặc ủy thác), Bảng kê chi tiết lô hàng nhập khẩu (Packing list) và các chứng từ khác (nếu có) ghi rõ tên các lọai máy móc thiết bị nhập khẩu (nộp bản chính cho cơ quan hải quan). 2.1.3. Thực hiện việc tính thuế. 2.1.3.1. Căn cứ vào hồ sơ quy định tại điểm 2.1.2 trên đây và kết quả kiểm tra hàng hóa thực nhập khẩu, hoặc vừa nhập khẩu vừa tự sản xuất hoặc mua trong nước (nếu có) phù hợp quy định tại Thông tư này thì cơ quan hải quan nơi làm tục nhập khẩu sẽ tính thuế tập hợp các máy móc của thiết bị tòan bộ hoặc thiết bị đồng bộ theo máy chính và mở sổ để theo dõi hàng hóa thực nhập với Danh mục hàng hóa cần nhập khẩu đã được cơ quan phê duyệt Luận chứng kinh tế kỹ thuật hoặc Dự án đầu tư duyệt. 2.1.3.2. Nếu nghi ngờ việc xác nhận của cơ quan có thẩm quyền là không chính xác, thì cơ quan hải quan làm thủ tục nhập khẩu vẫn thực hiện tạm tính thuế theo máy chính đã được xác nhận và phản ảnh ngay cho cơ quan xác nhận biết đồng thời báo cáo Tổng cục Hải quan giải quyết. Trường hợp còn vướng mắc, Tổng cục Hải quan sẽ báo cáo Bộ Tài chính để làm việc với các Bộ, ngành có liên quan giải quyết. Trường hợp xác nhận của cơ quan có thẩm quyền không phù hợp thì hàng hóa nhập khẩu sẽ được tính lại thuế. Nếu số tiền thuế nhập khẩu đã nộp nhiều hơn số thuế phải nộp theo mức thuế tính lại, đơn vị nhập khẩu thiết bị tòan bộ, thiết bị đồng bộ sẽ được hòan thuế hoặc khấu trừ vào số thuế phải nộp của lô hàng sau. Nếu số tiền thuế đã nộp ít hơn số thuế phải nộp theo mức thuế tính lại, cơ quan hải quan sẽ thực hiện việc truy thu thuế đối với hàng hóa đã làm thủ tục. Việc thực hiện truy thu, truy hòan hoặc khấu trừ thuế được thực hiện theo quy định của Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu. 2.1.3.3. Các trường hợp kê khai nhập khẩu tập hợp máy móc, thiết bị đồng bộ hoặc thiết bị tòan bộ để được tính và nộp thuế nhập khẩu theo máy chính nhưng thực tế không sử dụng máy móc thiết bị này thành một tổ hợp hoặc dây chuyền mà sử dụng theo máy riêng lẻ, thì ngòai việc truy thu thuế nhập khẩu theo đúng mức thuế nhập khẩu quy định cho từng máy, đơn vị còn bị xử lý hành chính hoặc truy cứu trách nhiệm hình sự theo quy định hiện hành của Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu và các văn bản pháp luật liên quan. 2.1.3.4. Bộ Tài chính sẽ phối hợp với các Bộ ngành có liên quan để xử lý cụ thể việc áp dụng nguyên tắc phân lọai theo máy chính cho các trường hợp nhập khẩu tập hợp máy móc của thiết bị tòan bộ, thiết bị đồng bộ ngòai các máy móc, thiết bị thuộc các nhóm hoặc phân nhóm hàng của các chương 84, 85, 86, 88, 89, 90 của Biểu thuế nhập khẩu ưu đãi hiện hành. (Ví dụ: thiết bị tòan bộ đường ống dẫn khí). 2.1.3.5. Tập hợp các máy móc thiết bị thuộc các nhóm hàng, phân nhóm hàng của các chương 84, 85, 86, 88, 89, 90 của Biểu thuế nhập khẩu ưu đãi hiện hành nếu được áp dụng nguyên tắc phân lọai theo máy chính để tính thuế nhập khẩu theo quy định của Thông tư này thì cũng được coi là thiết bị đồng bộ để làm căn cứ xác định đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng theo quy định của Luật thuế giá trị gia tăng. 2.2. Phân lọai linh kiện rời đồng bộ và không đồng bộ của các mặt hàng cơ khí, điện, điện tử: Bộ linh kiện rời đồng bộ và không đồng bộ để lắp ráp các mặt hàng cơ khí, điện, điện tử (các chi tiết linh kiện rời có thể là những sản phẩm đã hòan thiện nhưng chưa được lắp ráp hoặc chưa phải là sản phẩm hòan thiện nhưng đã có đặc trưng cơ bản của thành phẩm để lắp ráp với nhau bằng các phương tiện lắp ráp đơn giản như vít, bu lông, ê cu hoặc có thể bằng đinh tán hoặc hàn), thực hiện phân lọai theo nguyên tắc sau đây: 2.2.1. Trường hợp nhập khẩu các chi tiết, linh kiện rời đồng bộ (nhập đầy đủ các chi tiết của một sản phẩm) được phân lọai vào cùng nhóm/phân nhóm/mã số và mức thuế suất quy định cho mặt hàng nguyên chiếc. 2.2.2. Trường hợp nhập khẩu các chi tiết, linh kiện rời không đồng bộ (nhập không đầy đủ các chi tiết rời của một sản phẩm) thì phân lọai theo từng nhóm/phân nhóm/mã số và mức thuế suất quy định cho từng chi tiết, linh kiện. 2.3. Phân lọai bộ linh kiện của các mặt hàng cơ khí - điện - điện tử thực hiện chính sách ưu đãi thuế theo tỷ lệ nội địa hóa Đối với bộ linh kiện không đồng bộ mà doanh nghiệp đăng ký thực hiện chính sách ưu đãi thuế theo tỷ lệ nội địa hóa, khi nhập khẩu sẽ được áp dụng chung một mức thuế suất ưu đãi theo tỷ lệ nội địa hóa cho tòan bộ danh mục chi tiết linh kiện nhập khẩu. II. CĂN CỨ PHÂN LỌAI Khi thực hiện việc phân lọai hàng hóa, tùy theo từng trường hợp cụ thể mà dựa vào một hay nhiều căn cứ dưới đây để phân lọai: 2.1. Danh mục hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu Việt Nam; Biểu thuế nhập khẩu; Biểu thuế xuất khẩu. 2.2. Thực tế hàng hóa; 2.3. Tài liệu kỹ thuật, mô tả chi tiết hàng hóa, catalogue minh họa hàng hóa; 2.4. Kết quả phân tích, giám định hàng hóa. III. PHÂN LỌAI HÀNG HÓA TRONG KHI LÀM THỦ TUC HẢI QUAN 1. Đối với người khai hải quan 1.1. Người khai Hải quan có trách nhiệm phân lọai hàng hóa (xác định chính xác tên gọi, mô tả và mã số hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu) trên tờ khai hải quan và chịu trách nhiệm về việc phân lọai đó. 1.2. Trường hợp người khai hải quan không tự phân lọai được hàng hóa, nếu không đề nghị cơ quan hải quan thực hiện phân lọai trước khi làm thủ tục hải quan như quy định tại mục IV phần B dưới đây thì có thể đề nghị một cơ quan, tổ chức giám định chuyên ngành giám định làm cơ sở cho người khai hải quan thực hiện việc phân lọai. 1.3. Trường hợp người khai hải quan không nhất trí với kết luận phân lọai của cơ quan hải quan thì thực hiện việc khiếu nại theo quy định tại phần D Thông tư này. 2. Đối với Chi cục Hải quan làm thủ tục xuất khẩu, nhập khẩu 2.1. Khi làm thủ tục hải quan cho hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu công chức hải quan phải căn cứ vào quy định tại Nghị định 06/2003/NĐ-CP ngày 22/01/2003 của Chính phủ và hướng dẫn tại Thông tư này để phân lọai. Trường hợp không chấp nhận việc phân lọai hàng hóa của người khai hải quan thì phải có cơ sở và phải thực hiện việc phân lọai lại cho chính xác. 2.2. Trường hợp có căn cứ cho rằng việc phân lọai của người khai hải quan không chính xác nhưng Chi cục hải quan cũng không có khả năng phân lọai thì đề nghị Trung tâm phân tích, phân lọai hàng hóa trực thuộc Tổng cục Hải quan (sau đây gọi tắt là Trung tâm PTPL) thực hiện việc phân lọai hàng hóa. Thủ tục trưng cầu Trung tâm PTPL phân lọai thực hiện theo Quy chế phân tích, phân lọai hàng hóa do Tổng cục Hải quan ban hành. Kết luận phân lọai hàng hóa của Trung tâm PTPL là cơ sở để Chi cục Hải quan làm thủ tục hải quan. 2.3. Trường hợp phát hiện kết quả phân lọai hàng hóa của Trung tâm PTPL thiếu chính xác, không phù hợp với thực tế hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu thì báo cáo Tổng cục Hải quan để chỉ đạo. IV. PHÂN LỌAI HÀNG HÓA TRƯỚC KHI XUẤT KHẨU, NHẬP KHẨU HÀNG HÓA Phân lọai hàng hóa trước khi xuất khẩu, nhập khẩu hàng hóa (dưới đây gọi tắt là phân lọai trước) được áp dụng trong trường hợp người khai hải quan chưa làm thủ tục hải quan xuất khẩu, nhập khẩu hàng hóa. 1. Phân lọai trước trong trường hợp đã có mẫu hàng 1.1. Thủ tục thực hiện: - Người khai hải quan có yêu cầu phân lọai trước gửi Phiếu yêu cầu (mẫu tại Phụ lục 3 Thông tư này) kèm mẫu hàng và tài liệu liên quan cho Chi cục Hải quan nơi dự kiến sẽ làm thủ tục hải quan xuất khẩu, nhập khẩu hàng hóa để thực hiện phân lọai. - Chi cục Hải quan tiếp nhận yêu cầu trên, thực hiện việc phân lọai và ra Thông báo kết quả phân lọai (mẫu tại Phụ lục 4 Thông tư này) cho người khai hải quan. Trường hợp không phân lọai được thì Chi cục Hải quan đề nghị Trung tâm PTPL thực hiện phân lọai. 1.2. Hiệu lực của thông báo kết quả phân lọai trước: Thông báo kết quả phân lọai trước có hiệu lực thực hiện trong 6 tháng kể từ ngày cơ quan hải quan ra Thông báo. Quá thời hạn trên mà người khai hải quan không làm thủ tục xuất khẩu, nhập khẩu hàng hóa thì Thông báo đó không còn giá trị thực hiện. Đối với những mặt hàng nhanh thay đổi, biến chất thì thời hạn hiệu lực ngắn hơn (tùy tính chất mặt hàng và điều kiện bảo quản mẫu, Chi cục Hải quan thực hiện việc phân lọai quyết định thời hạn hiệu lực của thông báo phù hợp đối với từng trường hợp cụ thể). 1.3. Điều kiện áp dụng kết quả phân lọai trước: - Mẫu lưu còn nguyên trạng. Mẫu này có thể được lưu tại Chi cục Hải quan hoặc tại doanh nghiệp hay kho của người vận tải nếu đáp ứng yêu cầu niêm phong hải quan và được Chi cục trưởng Chi cục Hải quan chấp nhận. - Thực tế hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu được Chi cục Hải quan xác định đúng là hàng hóa đã được phân lọai trước; - Trong thời gian từ khi cơ quan hải quan Thông báo kết quả phân lọai trước đến khi người khai hải quan làm thủ tục xuất khẩu, nhập khẩu thực tế hàng hóa, quy định của pháp luật về phân lọai hàng hóa đối với mặt hàng phân lọai trước không có sự thay đổi. - Cơ quan hải quan không có phát hiện về sai sót hoặc khai báo không trung thực của người khai hải quan hoặc sai sót của cơ quan hải quan trong phân lọai trước. 1.4. Quy định về lưu mẫu: - Trường hợp Chi cục Hải quan trực tiếp thực hiện việc phân lọai thì thời gian lưu mẫu tại cửa khẩu là một năm kể từ ngày tiếp nhận mẫu. Đối với những mặt hàng nhanh bị thay đổi, biến chất thì thời gian lưu mẫu là thời hạn hiệu lực của Thông báo kết quả phân lọai trước. - Trường hợp Chi cục Hải quan đề nghị Trung tâm PTPL thực hiện việc phân lọai thì thời gian lưu mẫu tại Chi cục Hải quan thực hiện theo quy định tại Quy chế phân tích, phân lọai hàng hóa của Tổng cục Hải quan ban hành kèm theo Quyết định số 710/TCHQ/QĐ/PTPL ngày 03/6/2003. 2. Phân lọai trước trong trường hợp có mẫu hàng nhưng không thể lấy và lưu mẫu (hàng có khối lượng, kích thước lớn, hàng có yêu cầu bảo quản đặc biệt) Thủ tục đề nghị phân lọai trước thực hiện như quy định tại tiết 1.1 trên đây. Sau khi chấp nhận đề nghị của người khai hải quan và các tài liệu, thông tin cần thiết cho việc phân lọai hàng hóa. Chi cục Hải quan cử kiểm hóa viên trực tiếp kiểm tra, chụp ảnh hàng hóa và thực hiện phân lọai hàng hóa, thông báo kết quả phân lọai cho người khai hải quan. Trường hợp không phân lọai được thì Chi cục Hải quan đề nghị Trung tâm PTPL thực hiện phân lọai. 3. Phân lọai trước trong trường hợp không có mẫu hàng. Thủ tục đề nghị phân lọai trước thực hiện như đối với trường hợp có mẫu hàng. Trường hợp này, người khai hải quan cần mô tả chi tiết hàng hóa tại phiếu yêu cầu phân lọai trước và cung cấp tài liệu, thông tin cần thiết cho Chi cục Hải quan. Nếu không đủ cơ sở phân lọai, Chi cục Hải quan có quyền từ chối yêu cầu của người khai hải quan. Thông báo kết quả phân lọai trước trong trường hợp không có mẫu hàng lưu tại cơ quan hải quan có giá trị tham khảo khi làm thủ tục hải quan. C. QUYỀN HẠN, TRÁCH NHIỆM CỦA TỔ CHỨC, CÁ NHÂN TRONG PHÂN LỌAI HÀNG HÓA I. QUYỀN VÀ NGHĨA VỤ CỦA NGƯỜI KHAI HẢI QUAN 1. Quyền của người khai hải quan: - Được cơ quan hải quan cung cấp thông tin, xem hàng hoặc lấy mẫu hàng phục vụ việc phân lọai hàng hóa và khai báo hải quan; - Được cơ quan hải quan hướng dẫn việc phân lọai hàng hóa khi có yêu cầu. - Được quyền khiếu nại theo quy định của pháp luật và hướng dẫn tại phần D Thông tư này. 2. Nghĩa vụ của người khai hải quan: - Thực hiện phân lọai hàng hóa và khai báo hải quan theo đúng quy định của pháp luật và hướng dẫn tại Thông tư này, chịu trách nhiệm trước pháp luật về kết quả phân lọai hàng hóa của mình. - Thực hiện quyết định phân lọai hàng hóa của cơ quan hải quan trong quá trình làm thủ tục xuất khẩu, nhập khẩu hàng hóa. - Cung cấp mẫu hàng, chứng từ, tài liệu liên quan để phục vụ mục đích phân lọai hàng hóa và tính thuế theo yêu cầu của cơ quan hải quan. II. TRÁCH NHIỆM, QUYỀN HẠN CỦA CHI CỤC HẢI QUAN LÀM THỦ TỤC XUẤT KHẨU, NHẬP KHẨU HÀNG HÓA. 1. Kiểm tra kết quả khai báo phân lọai hàng hóa, tính thuế và nộp thuế của người khai hải quan; 2. Hướng dẫn người khai hải quan phân lọai hàng hóa trong trường hợp người khai hải quan có yêu cầu. 3. Có quyền yêu cầu người khai hải quan cung cấp mẫu hàng, chứng từ, tài liệu liên quan để phục vụ mục đích phân lọai hàng hóa và thu thuế. 4. Thực hiện việc phân lọai hàng hóa, áp dụng các chính sách thuế, chính sách quản lý khác có liên quan theo đúng quy định của pháp luật và hướng dẫn tại Thông tư này. 5. Báo cáo kết quả phân lọai đối với những hàng hóa mới làm thủ tục xuất khẩu, nhập khẩu lần đầu tại Chi cục mình về Tổng cục Hải quan để tập hợp và chỉ đạo áp dụng chung trong tòan ngành hải quan. D. KHIẾU NẠI VÀ GIẢI QUYẾT KHIẾU NẠI Người khai hải quan không nhất trí với kết luận phân lọai của cơ quan hải quan thì có quyền khiếu nại theo quy định của pháp luật và theo trình tự sau đây: 1. Người khai hải quan không đồng ý với kết luận phân lọai của Chi cục Hải quan thì làm văn bản đề nghị Chi cục trưởng Chi cục Hải quan làm thủ tục lô hàng xem xét lại. 2. Nếu người khai hải quan không đồng ý với giải quyết khiếu nại của Chi cục Hải quan theo quy định tại mục 1 trên đây thì gửi văn bản đề nghị Cục trưởng Cục Hải quan tỉnh, thành phố liên quan giải quyết. 3. Nếu người khai hải quan không nhất trí với giải quyết khiếu nại của Cục trưởng Cục Hải quan tỉnh, thành phố quy định ở mục 2 trên đây thì làm văn bản đề nghị Tổng cục trưởng Tổng cục Hải quan giải quyết. 4. Nếu người khai hải quan không nhất trí với giải quyết của Tổng cục trưởng Tổng cục Hải quan quy định ở mục 3 trên đây thì làm văn bản đề nghị Bộ trưởng Bộ Tài chính giải quyết. Quyết định của Bộ trưởng Bộ Tài chính là quyết định cuối cùng. Trường hợp người khai hải quan không nhất trí với kết quả giải quyết khiếu nại của cơ quan hải quan các cấp thì có quyền khởi kiện tại Tòa án theo quy định của pháp luật. Thời hạn giải quyết khiếu nại thực hiện theo quy định của pháp luật về khiếu nại, tố cáo hiện hành. Đ. TỔ CHỨC THỰC HIỆN Thông tư này có hiệu lực thi hành sau 15 ngày, kể từ ngày đăng Công báo. Bãi bỏ các quy định về việc phân lọai hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu trước đây trái với quy định tại Thông tư này. Trong quá trình thực hiện nếu có phát sinh vướng mắc, đề nghị các đơn vị, tổ chức, cá nhân phản ảnh kịp thời về Bộ Tài chính để giải quyết./.