Thông tư 28/2006/TT-BTC
Hướng dẫn hoàn thuế tiêu thụ đặc biệt đối với thuốc lá điếu sản xuất trong nước xuất khẩu có nhãn mác nước ngoài đã nộp thuế tiêu thụ đặc biệt trong nước
Cơ quan ban hành: Bộ Tài chính
Ngày ban hành: 2006-04-04

BỘ TÀI CHÍNH Số: 28/2006/TT-BTC CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc Hà Nội, ngày 04 tháng 04 năm 2006 THÔNG TƯ Hướng dẫn hòan thuế tiêu thụ đặc biệt đối với thuốc lá điếu sản xuất trong nước xuất khẩu có nhãn mác nước ngòai đã nộp thuế tiêu thụ đặc biệt trong nước Căn cứ vào quy định tại Điều 3, 4, 12 Nghị định số 149/2003/NĐ-CP ngày 4/12/2003 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB); Căn cứ Nghị định số 77/2003/NĐ-CP ngày 01/7/2003 của Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Bộ Tài chính; Để thực hiện chỉ đạo của Thủ tướng Chính phủ về việc hòan thuế TTĐB đối với thuốc lá điếu sản xuất trong nước có nhãn mác nước ngòai xuất khẩu tại công văn số 68/VPCP-KTTH ngày 6/1/2006 của Văn phòng Chính phủ, Bộ Tài chính hướng dẫn việc hòan thuế tiêu thụ đặc biệt như sau: I. Đối tượng hòan thuế TTĐB. Các doanh nghiệp kinh doanh trực tiếp xuất khẩu thuốc lá điếu có nhãn mác nước ngòai sản xuất tại Việt Nam được hòan lại thuế TTĐB đã nộp ở khâu sản xuất thuốc lá điếu. II. Điều kiện các doanh nghiệp kinh doanh xuất khẩu thuốc lá được hòan thuế TTĐB. Doanh nghiệp kinh doanh xuất khẩu thuốc lá điếu sản xuất trong nước có nhãn mác nước ngòai được hòan thuế TTĐB đã nộp ở khâu sản xuất phải có đủ các điều kiện sau: 1. Doanh nghiệp kinh doanh xuất khẩu thuốc lá có tổng vốn chủ sở hữu từ 20 tỷ đồng trở lên. Tổng vốn chủ sở hữu lấy theo số liệu chỉ tiêu có mã số 410 trên Bảng cân đối kế tóan tại thời điểm 31/12/2005 theo số liệu của cơ quan kiểm tóan độc lập xác định. Trường hợp doanh nghiệp Nhà nước chưa có kết quả của cơ quan Kiểm tóan độc lập thì lấy theo số liệu xác nhận của cơ quan quản lý tài chính quản lý trực tiếp. 2. Doanh nghiệp kinh doanh xuất khẩu thuốc lá là đối tượng có ý thức chấp hành tốt Pháp luật Thuế, Luật thương mại, chưa có hành vi gian lận về thuế và gian lận thương mại tính từ ngày 1/1/2005 trở lại đây. 3. Doanh nghiệp kinh doanh xuất khẩu thuốc lá đã được Bộ, ngành, cơ quan đòan thể Trung ương (đối với các doanh nghiệp do các cơ quan Trung ương ra quyết định thành lập hoặc cấp Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh) hoặc UBND tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương (đối với các doanh nghiệp do các cơ quan địa phương ra quyết định thành lập hoặc cấp Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh) đề nghị bằng văn bản được hòan thuế TTĐB đối với thuốc lá điếu sản xuất trong nước có nhãn mác nước ngòai xuất khẩu gửi Bộ Tài chính, Bộ Thương mại. 4. Doanh nghiệp kinh doanh xuất khẩu thuốc lá có chức năng kinh doanh thuốc lá điếu ghi trong Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh; Và trong thời gian 3 năm tính từ ngày Thông tư có hiệu lực trở về trước đã trực tiếp xuất khẩu thuốc lá điếu sản xuất trong nước có nhãn mác nước ngòai đạt số lượng từ 10 triệu bao thuốc lá trở lên. Số lượng thuốc lá xuất khẩu được xác định căn cứ vào các chứng từ xuất khẩu, như: hợp đồng xuất khẩu bằng văn bản, chứng từ thanh tóan qua Ngân hàng, tờ khai hàng hóa xuất khẩu có xác nhận của cơ quan Hải quan. 5. Thuốc lá điếu xuất khẩu được hòan thuế TTĐB phải do doanh nghiệp kinh doanh xuất khẩu thuốc lá mua trực tiếp từ chi nhánh thuốc lá nước ngòai tại Việt Nam hoặc từ thương nhân là nhà phân phối cấp I (có giấy phép kinh doanh thuốc lá thuộc Danh sách I do Bộ Thương mại cấp) của các chi nhánh này. 6. Thuốc lá điếu xuất khẩu phải có hợp đồng bằng văn bản theo đúng quy định của Luật thương mại, xuất khẩu qua các cảng biển quốc tế và được vận chuyển và giao hàng bằng container. 7. Việc thanh tóan thuốc lá điếu xuất khẩu phải được phía người mua nước ngòai thực hiện qua ngân hàng bằng ngọai tệ tự do chuyển đổi theo hình thức thư tín dụng (L/C) hoặc điện chuyển tiền (TTr); Trường hợp doanh nghiệp kinh doanh xuất khẩu thuốc lá mua thuốc lá của cơ sở kinh doanh tại Việt Nam để xuất khẩu phải thanh tóan bằng hình thức chuyển khỏan qua Ngân hàng. 8. Doanh nghiệp phải hạch tóan riêng thu nhập phát sinh từ họat động xuất khẩu thuốc lá điếu để kê khai nộp thuế TNDN trước khi bù trừ với lỗ các họat động kinh doanh khác. Số thuế TTĐB hòan cho doanh nghiệp xuất khẩu thuốc lá có nhãn mác nước ngòai sản xuất tại Việt Nam xuất khẩu, doanh nghiệp phải tính vào thu nhập để xác định thu nhập chịu thuế TNDN. III. Xác định số thuế TTĐB được hòan. Số thuế TTĐB được xét hòan theo số lượng thuốc lá thực tế xuất khẩu và số thuế TTĐB đã kê khai, nộp ở khâu sản xuất. Số tiền thuế TTĐB đã nộp ở khâu sản xuất do Bộ Tài chính ( Tôngr cục Thuế) xác định theo số cơ sở sản xuất thuốc lá điếu đã kê khai nộp thuế. - Giá tính thuế TTĐB để làm căn cứ xác định số thuế TTĐB được hòan là giá tính thuế TTĐB của cơ sở sản xuất áp dụng để kê khai, nộp thuế TTĐB cùng thời điểm với thời gian ghi trên hóa đơn bán thuốc lá của chi nhánh thuốc lá nước ngòai tại Việt Nam hoặc thương nhân là nhà phân phối cấp I xuất cho doanh nghiệp xuất khẩu thuốc lá. - Thuế suất thuế TTĐB đối với thuốc lá điếu áp dụng theo quy định tại Thông tư số 115/2005/TT-BTC ngày 16/12/2005 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 156/2005/NĐ-CP ngày 15/12/2005 của Chính phủ sửa đổi, bổ sung các Nghị định quy định chi tiết thi hành Luật thuế TTĐB và Luật thuế giá trị gia tăng. Trường hợp cơ sở sản xuất thuốc lá thay đổi giá tính thuế TTĐB, Tổng cục Thuế xác định và thông báo giá tính thuế TTĐB cho các Cục thuế để làm căn cứ xác định số thuế TTĐB được hòan đảm bảo số thuế TTĐB được hòan tối đa bằng số thuế TTĐB cơ sở sản xuất đã kê khai, nộp vào NSNN. IV. Trình tự, thủ tục xác định đối tượng được hòan thuế TTĐB. - Doanh nghiệp kinh doanh xuất khẩu thuốc lá có văn bản gửi Cục thuế tại địa phương nơi doanh nghiệp đóng trụ sở chính đề nghị được hòan thuế TTĐB đối với thuốc lá điếu xuất khẩu, trong đó nêu rõ các điều kiện theo hướng dẫn tại điểm 1, 2, 3, 4 mục II, đăng ký kinh doanh (bản sao, có xác nhận, đóng dấu sao y bản chính), ý kiến bằng văn bản của Sở thương mại và Du lịch của địa phương về việc chấp hành Luật thương mại của doanh nghiệp. Căn cứ vào văn bản đề nghị của doanh nghiệp kinh doanh xuất khẩu thuốc lá Cục thuế kiểm tra các điều kiện của doanh nghiệp kinh doanh xuất khẩu thuốc lá theo hướng dẫn tại điểm 1, 2, 3, 4 mục II để xác định đối tượng đủ điều kiện được hòan thuế TTĐB đối với thuốc lá điếu xuất khẩu; Gửi thông báo bằng văn bản cho doanh nghiệp để biết, đồng gửi về Bộ Tài chính và Bộ thương mại để báo cáo. V. Hồ sơ đề nghị hòan thuế TTĐB. Các doanh nghiệp xuất khẩu thuốc lá điếu có nhãn mác nước ngòai sản xuất tại Việt Nam thuộc đối tượng được hòan thuế TTĐB gửi văn bản đề nghị hòan thuế TTĐB (theo mẫu đính kèm) về Cục thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương nơi doanh nghiệp đóng trụ sở chính kèm theo đầy đủ các hồ sơ sau: - Bảng kê hóa đơn mua thuốc lá (theo mẫu 01-BK). - Bảng kê hóa đơn bán thuốc lá xuất khẩu (theo mẫu 02-BK). - Bảng kê xuất, nhập, tồn kho thuốc lá (theo mẫu số 03-BK). - Báo cáo kết quả kinh doanh đối với thuốc lá đã xuất khẩu (theo mẫu đính kèm). Các chi phí liên quan đến thuốc lá xuất khẩu không hạch tóan riêng được, doanh nghiệp thực hiện phân bổ theo tỷ lệ phần trăm (%) trên doanh thu. Trường hợp chưa hạch tóan đầy đủ chi phí, thu nhập (do chưa được hòan thuế TTĐB) liên quan đến số thuốc lá xuất khẩu thì doanh nghiệp hạch tóan theo kết quả tạm tính. - Tờ khai hàng hóa xuất khẩu có xác nhận của cơ quan Hải quan về số lượng thuốc lá nhãn mác nước ngòai sản xuất tại Việt Nam đã xuất khẩu qua cảng biển quốc tế, bằng container theo quy định của Tổng cục Hải quan. - Hợp đồng bán hàng bằng văn bản giữa doanh nghiệp xuất khẩu với thương nhân nước ngòai; Hợp đồng bằng văn bản mua thuốc lá nhãn mác nước ngòai sản xuất tại Việt Nam giữa doanh nghiệp xuất khẩu với chi nhánh thuốc lá nước ngòai tại Việt Nam hoặc nhà phân phối cấp I của chi nhánh thuốc lá nước ngòai tại Việt Nam, phù hợp với quy định tại Luật Thương mại. - Chứng từ thanh tóan của người mua nước ngòai qua ngân hàng thương mại theo các hình thức thư tín dụng (L/C), điện chuyển tiền (TTr) phù hợp với quy định hiện hành của Ngân hàng Nhà nước và thỏa thuận trong hợp đồng xuất khẩu; Chứng từ thanh tóan theo hình thức chuyển khỏan qua ngân hàng của doanh nghiệp kinh doanh xuất khẩu thuốc lá cho thuốc lá mua của chi nhánh thuốc lá nước ngòai tại Việt Nam hoặc thương nhân là nhà phân phối cấp I. Các hồ sơ, thủ tục hòan thuế của doanh nghiệp gửi cho Cục thuế phải là bản chính, riêng tờ khai hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu, hợp đồng thương mại, chứng từ thanh tóan nếu là bản sao phải có xác nhận, đóng dấu sao y bản chính của doanh nghiệp. Doanh nghiệp phải chịu trách nhiệm trước pháp luật về các số liệu, chứng từ liên quan đến hồ sơ hòan thuế. Hồ sơ xét hòan thuế được lập theo từng qúy. Riêng các trường hợp đã xuất khẩu thuốc lá điếu trong qúy đầu tiên từ ngày Thông tư này có hiệu lực thì doanh nghiệp xuất khẩu thuốc lá lập hồ sơ đề nghị hòan thuế một lần đối với thuốc lá điếu đã xuất khẩu cho thời gian từ ngày Thông tư có hiệu lực đến ngày cuối qúy. VI. Trình tự và thẩm quyền hòan thuế TTĐB. Cục thuế nhận được hồ sơ đề nghị hòan thuế TTĐB của doanh nghiệp thực hiện kiểm tra tại cơ sở: + Xác định đúng đối tượng được hòan thuế TTĐB. + Kiểm tra hồ sơ, thủ tục, điều kiện được hòan thuế theo đúng hướng dẫn tại Thông tư này. Riêng điều kiện về vốn chủ sở hữu Cục Thuế thực hiện kiểm tra xác định lại trước khi ra quyết định hòan thuế từng lần. + Kiểm tra về số lượng thuốc lá mua vào, số thực tế đã xuất khẩu, các hóa đơn, chứng từ liên quan đến thuốc lá xuất khẩu. + Xác định số thuế TTĐB được hòan theo quy định. Trong thời gian 15 ngày làm việc kể từ ngày nhận đủ hồ sơ đề nghị hòan thuế của Doanh nghiệp, Cục thuế kiểm tra hồ sơ, thủ tục liên quan đến hòan thuế TTĐB tại doanh nghiệp. Việc kiểm tra tại doanh nghiệp thực hiện theo đúng quy trình thanh tra, kiểm tra hiện hành. Trong thời gian 10 ngày kể từ ngày kết thúc kiểm tra, Cục thuế ra quyết định hòan thuế TTĐB cho doanh nghiệp (theo mẫu đính kèm). Trường hợp doanh nghiệp không đúng đối tượng, không đủ điều kiện được hòan thuế TTĐB thì Cục thuế phải trả lời bằng văn bản cho doanh nghiệp biết. VII. Một số quy định khác. 1. Căn cứ vào danh sách các chi nhánh thuốc lá nước ngòai tại Việt Nam, các thương nhân là nhà phân phối cấp I của các chi nhánh thuốc lá nước ngòai có giấy phép kinh doanh thuốc lá thuộc Danh sách I do Bộ thương mại cấp, Bộ Tài chính (Tổng cục Thuế) thông báo bằng văn bản cho các Cục thuế về các Chi nhánh thuốc lá nước ngòai tại Việt Nam, thương nhân là nhà phân phối cấp I của chi nhánh thuốc lá nước ngòai tại Việt Nam để làm căn cứ xác định điều kiện được hòan thuế TTĐB. 2. Số tiền hòan thuế TTĐB cho thuốc lá điếu xuất khẩu được sử dụng từ qũy hòan thuế GTGT. VIII. Thời hiệu thi hành. Thông tư này có hiệu lực thi hành sau 15 ngày, kể từ ngày đăng Công báo. Việc hòan thuế TTĐB theo hướng dẫn tại Thông tư này áp dụng cho thuốc lá điếu có nhãn mác nước ngòai sản xuất tại Việt Nam xuất khẩu từ ngày Thông tư có hiệu lực./. KT. BỘ TRƯỞNG THỨ TRƯỞNG (Đã ký) Trương Chí Trung