Nghị định 67/2019/NĐ-CP
Quy định về phương pháp tính, mức thu tiền cấp quyền khai thác khoáng sản
Cơ quan ban hành: Chính phủ
Ngày ban hành: 2019-07-31

CHÍNH PH Ủ ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc -------------------------------------- Số: 67/2019/NĐ-CP Hà Nội, ngày 31 tháng 7 năm 2019 NGHỊ ĐỊNH Quy định về phương pháp tính, mức thu tiền cấp quyền khai thác khóang sản ---------------------------------------------- Căn cứ Luật tổ chức Chính phủ ngày 19 tháng 6 năm 2015; Căn cứ Luật khóang sản ngày 17 tháng 11 năm 2010; Căn cứ Luật ngân sách nhà nước ngày 25 tháng 6 năm 2015; Căn cứ Luật quản lý thuế ngày 29 tháng 11 năm 2006 và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật quản lý thuế ngày 20 tháng 11 năm 2012; Theo đề nghị của Bộ trưởng Bộ Tài nguyên và Môi trường; Chính phủ ban hành Nghị định quy định về phương pháp tính, mức thu tiền cấp quyền khai thác khóang sản. Chương I NHỮNG QUY ĐỊNH CHUNG Điều 1. Phạm vi điều chỉnh Nghị định này quy định chi tiết về: 1. Phương pháp tính, mức thu tiền cấp quyền khai thác khóang sản. 2. Phương thức thu, chế độ quản lý và sử dụng tiền cấp quyền khai thác khóang sản. Điều 2. Đối tượng áp dụng 1. Các cơ quan nhà nước liên quan đến xác định, thu, nộp tiền cấp quyền khai thác khóang sản. 2. Tổ chức, cá nhân được phép khai thác khóang sản không qua đấu giá quyền khai thác khóang sản. Điều 3. Giải thích từ ngữ Trong Nghị định này, trữ lượng khóang sản được phép đưa vào thiết kế khai thác là một phần hoặc tòan bộ trữ lượng khóang sản trong khu vực đã thăm dò, được cơ quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt, xác nhận. Chương II MỨC THU, PHƯƠNG PHÁP TÍNH TIỀN CẤP QUYỀN KHAI THÁC KHÓANG SẢN Điều 4. Mức thu tiền cấp quyền khai thác khóang sản Mức thu tiền cấp quyền khai thác khóang sản (R) được quy định bằng tỷ lệ phần trăm (%) giá trị quặng nguyên khai của khu vực khóang sản được phép khai thác. Đối với từng nhóm, lọai khóang sản được quy định cụ thể tại Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định này. Điều 5. Căn cứ tính tiền cấp quyền khai thác khóang sản Tiền cấp quyền khai thác khóang sản được tính trên các căn cứ theo công thức sau: T = Q x G x K1 x K2 x R Trong đó: T - Tiền cấp quyền khai thác khóang sản; đơn vị tính đồng Việt Nam; Q - Trữ lượng tính tiền cấp quyền khai thác khóang sản được quy định cụ thể tại Điều 6 Nghị định này; đơn vị tính là m3; tấn; kg và các đơn vị khác theo quyết định của cơ quan có thẩm quyền phê duyệt trữ lượng khóang sản; G - Giá tính tiền cấp quyền khai thác khóang sản là trị giá đơn vị khóang sản nguyên khai, sau khai thác, được xác định trên cơ sở giá tính thuế tài nguyên theo quy định của pháp luật về thuế tài nguyên tại thời điểm tính tiền cấp quyền khai thác khóang sản và được quy định cụ thể tại Điều 7 Nghị định này; đơn vị tính là đồng/đơn vị trữ lượng; K1 - Hệ số thu hồi khóang sản liên quan đến phương pháp khai thác được quy định: Khai thác lộ thiên K1= 0,9; khai thác hầm lò K1= 0,6; khai thác nước khóang, nước nóng thiên nhiên và các trường hợp còn lại K1= 1,0; K2 - Hệ số liên quan đến điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn và đặc biệt khó khăn áp dụng theo Danh mục địa bàn ưu đãi đầu tư do Chính phủ quy định về pháp luật đầu tư: Khu vực khai thác khóang sản thuộc vùng kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn, K2= 0,9; khu vực khai thác khóang sản thuộc vùng kinh tế - xã hội khó khăn, K2= 0,95; các khu vực khai thác khóang sản thuộc vùng còn lại, K2= 1,0; R - Mức thu tiền cấp quyền khai thác khóang sản; đơn vị tính là phần trăm (%). Điều 6. Trữ lượng để tính tiền cấp quyền khai thác khóang sản 1. Đối với Giấy phép khai thác khóang sản cấp trước ngày Luật khóang sản 2010 có hiệu lực, trữ lượng tính tiền cấp quyền khai thác khóang sản là trữ lượng còn lại tính từ ngày 01 tháng 7 năm 2011. Cụ thể được xác định như sau: a) Trường hợp trữ lượng ghi trong giấy phép khai thác là trữ lượng địa chất: Lấy trữ lượng trong giấy phép trừ (-) đi trữ lượng khai thác đã được tính quy đổi thành trữ lượng địa chất. Quy đổi trữ lượng đã khai thác ra trữ lượng địa chất được thực hiện bằng cách lấy trữ lượng đã khai thác chia (:) cho hệ số thu hồi khóang sản liên quan phương pháp khai thác; b) Trường hợp trong giấy phép khai thác không ghi trữ lượng địa chất và chỉ ghi trữ lượng khai thác: Lấy trữ lượng trong giấy phép trừ (-) đi trữ lượng đã khai thác và chia (:) cho hệ số thu hồi khóang sản liên quan phương pháp khai thác, nhưng không vượt quá trữ lượng khóang sản được phê duyệt; c) Trường hợp trong giấy phép khai thác ghi tài nguyên được phép khai thác hoặc ghi công suất khai thác năm và thời hạn khai thác: lấy công suất khai thác năm nhân (x) với thời gian tính từ ngày 01 tháng 7 năm 2011 đến ngày hết hạn của giấy phép và chia (:) cho hệ số thu hồi khóang sản liên quan phương pháp khai thác; d) Trường hợp trong giấy phép khai thác ghi khối lượng sản phẩm hàng hóa (ví dụ số lượng viên gạch, ngói hoặc các trường hợp khác) và thời gian thực hiện: Lấy mức tiêu hao nguyên liệu/đơn vị sản phẩm trong dự án đầu tư nhân (x) với khối lượng hàng hóa sản xuất trong năm, nhân (x) với thời hạn khai thác còn lại của giấy phép và chia (:) cho hệ số thu hồi khóang sản liên quan phương pháp khai thác; đ) Trường hợp giấy phép khai thác khóang sản là nước khóang và nước nóng thiên nhiên: Lấy lưu lượng nước m3/ngày-đêm theo giấy phép khai thác nhân (x) với thời hạn khai thác còn lại của giấy phép, thời gian khai thác trong 01 năm được tính là 365 ngày; e) Cơ sở tính tóan trữ lượng đã khai thác cho các trường hợp quy định tại điểm a, b khỏan này được thống kê theo báo cáo nộp thuế tài nguyên và các chứng từ, tài liệu hợp pháp liên quan hàng năm của các tổ chức, cá nhân, đảm bảo phù hợp với bản đồ hiện trạng khai thác mỏ. 2. Đối với các Giấy phép khai thác khóang sản cấp sau ngày Luật khóang sản có hiệu lực và trước ngày Nghị định số 158/2016/NĐ-CP ngày 29 tháng 11 năm 2016 của Chính phủ có hiệu lực, trữ lượng tính tiền cấp quyền khai thác khóang sản được xác định tương tự điểm a, điểm b và điểm đ khỏan 1 Điều này; trong đó trữ lượng đã khai thác bằng không (0). 3. Đối với các Giấy phép khai thác khóang sản cấp sau ngày Nghị định số 158/2016/NĐ-CP ngày 29 tháng 11 năm 2016 của Chính phủ có hiệu lực, trữ lượng tính tiền cấp quyền khai thác khóang sản (Q) là trữ lượng khóang sản được phép đưa vào thiết kế khai thác, nằm trong diện tích, ranh giới theo chiều sâu của khu vực thiết kế khai thác khóang sản và được quy định trong Giấy phép khai thác khóang sản. 4. Đối với các giấy phép được cơ quan nhà nước có thẩm quyền cho phép khai thác khóang sản không bắt buộc phải tiến hành thăm dò, quy định tại Điều 65 Luật khóang sản hoặc trường hợp không phải đề nghị cấp Giấy phép khai thác khóang sản quy định tại điểm a khỏan 2 Điều 64 Luật khóang sản hoặc thu hồi cát, sỏi từ các dự án nạo vét, khơi thông luồng lạch, trữ lượng tính tiền cấp quyền khai thác khóang sản được xác định bằng sản lượng khai thác thực tế chia (:) cho 0,9 (không phẩy chín). 5. Đối với các dự án khai thác khóang sản làm nguyên liệu xi măng, đá ốp lát, trường hợp trữ lượng huy động vào thiết kế khai thác không đáp ứng quy định tại khỏan 2 Điều 40 Nghị định số 158/2016/NĐ-CP ngày 29 tháng 11 năm 2016 của Chính phủ thì trữ lượng huy động vào thiết kế khai thác được tính bằng công suất theo quy họach hoặc theo Dự án đầu tư dã được cơ quan có thẩm quyền phê duyệt nhân (x) với thời gian khai thác tối đa 30 năm. 6. Đối với trường hợp gia hạn giấy phép khai thác khóang sản nhưng chưa tính tiền, trữ lượng tính tiền cấp quyền khai thác khóang sản được xác định bằng trữ lượng theo giấy phép đã cấp trừ (-) đi trữ lượng đã khai thác tính theo quyết tóan thuế tài nguyên và phù hợp với quy định tại khỏan 1, khỏan 2 Điều này. Trường hợp sau khi gia hạn, nếu trữ lượng còn lại theo thực tế lớn hơn trữ lượng đã tính tiền theo giấy phép cũ thì tổ chức, cá nhân phải nộp bổ sung tiền cấp quyền khai thác khóang sản theo quy định tại khỏan 1 Điều 10 Nghị định này. 7. Đối với quặng apatit lọai III trong kho lưu, trữ lượng tính tiền cấp quyền khai thác khóang sản được xác định bằng thể tích quặng trong kho nhân (x) với thể trọng quặng của từng kho lưu. Điều 7. Giá tính tiền cấp quyền khai thác khóang sản 1. Giá tính tiền cấp quyền khai thác khóang sản (G) được tính theo công thức sau: G = Gtn x Kqđ Trong đó: a) G là giá tính tiền cấp quyền khai thác khóang sản; đơn vị tính là đồng/đơn vị trữ lượng; b) Gtn là giá tính thuế tài nguyên do Ủy ban nhân dân các tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương (sau đây gọi tắt là Ủy ban nhân dân cấp tỉnh) ban hành; đơn vị tính là đồng/đơn vị sản phẩm tài nguyên; c) Kqđ là hệ số quy đổi. 2. Hệ số quy đổi (Kqđ) được quy định như sau: a) Hệ số quy đổi khác 1 (Kqđ ≠ 1) khi giá tính thuế tài nguyên do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh ban hành không quy định mức giá đối với khóang sản nguyên khai (khóang sản sau khai thác) hoặc ban hành mức giá đối với khóang sản nguyên khai nhưng có đơn vị tính (thứ nguyên) không cùng đơn vị tính với đơn vị trữ lượng khóang sản được cấp phép; b) Hệ số quy đổi bằng 1 (Kqđ = 1) khi giá tính thuế tài nguyên do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh ban hành có mức giá đối với khóang sản nguyên khai hoặc ban hành có mức giá theo quặng kim lọai tương ứng với trữ lượng khóang sản được cấp là quặng kim lọai. 3. Phương pháp xác định hệ số quy đổi (Kqđ) đối với nhóm khóang sản kim lọai và nhóm khóang sản không kim lọai thực hiện theo quy định tại Phụ lục II ban hành kèm theo Nghị định này. Điều 8. Tiếp nhận, tính, phê duyệt và thông báo nộp tiền cấp quyền khai thác khóang sản 1. Tổng cục Địa chất và Khóang sản Việt Nam, Sở Tài nguyên và Môi trường cấp tỉnh là cơ quan tiếp nhận, kiểm tra, tổ chức tính, thẩm định và trình Bộ Tài nguyên và Môi trường, Ủy ban nhân dân cấp tỉnh phê duyệt tiền cấp quyền khai thác khóang sản theo thẩm quyền cấp phép khai thác khóang sản theo Mẫu số 01 và Mẫu số 02 tại Phụ lục III ban hành kèm theo Nghị định này. 2. Việc thẩm định, phê duyệt tiền cấp quyền khai thác khóang sản được thực hiện đồng thời trong quá trình tiếp nhận, thẩm định hồ sơ cấp phép khai thác khóang sản. Trong quá trình thẩm định, trường hợp chưa có giá tính thuế tài nguyên hoặc giá tính thuế tài nguyên ban hành chưa phù hợp với lọai khóang sản đề nghị cấp phép khai thác, Bộ Tài nguyên và Môi trường, Ủy ban nhân dân cấp tỉnh áp dụng mức giá trung bình đối với khóang sản sau khai thác được quy định trong khung giá tính thuế tài nguyên do Bộ Tài chính ban hành để tạm thu tiền cấp quyền khai thác khóang sản. 3. Tổng cục Địa chất và Khóang sản Việt Nam, Sở Tài nguyên và Môi trường cấp tỉnh gửi văn bản phê duyệt tiền cấp quyền khai thác khóang sản cho Cục Thuế địa phương nơi có khu vực khóang sản được cấp phép khai thác và thông báo cho tổ chức, cá nhân được cấp quyền khai thác khóang sản. 4. Khi nhận được văn bản phê duyệt tiền cấp quyền khai thác khóang sản, chậm nhất là 10 ngày làm việc, Cục Thuế địa phương nơi có khu vực khóang sản được cấp phép khai thác ra thông báo nộp tiền cấp quyền khai thác khóang sản gửi tổ chức, cá nhân được cấp quyền khai thác khóang sản. Điều 9. Phương thức thu, nộp tiền cấp quyền khai thác khóang sản 1. Thu một lần bằng 100% tổng số tiền cấp quyền khai thác khóang sản đối với các trường hợp sau: a) Giấy phép khai thác khóang sản thuộc thẩm quyền cấp phép của Bộ Tài nguyên và Môi trường có thời gian khai thác đến 05 năm hoặc tổng giá trị tiền cấp quyền khai thác khóang sản đến 01 (một) tỷ đồng; b) Giấy phép khai thác khóang sản thuộc thẩm quyền cấp phép của Ủy ban nhân dân cấp tỉnh có thời gian khai thác đến 03 năm hoặc tổng giá trị tiền cấp quyền khai thác khóang sản đến 500 (năm trăm) triệu đồng. 2. Thu nhiều lần đối với các trường hợp không thuộc khỏan 1 Điều này, cách thu được quy định như sau: a) Lần đầu thu với số tiền được tính bằng 30% tổng số tiền chia cho nửa thời hạn khai thác, theo công thức sau: Tlđ = T : (X : 2) x 30% b) Từ lần thứ hai thu bằng tổng số tiền cấp quyền khai thác khóang sản trừ (-) đi số tiền thu lần đầu và chia đều cho số năm phải nộp còn lại và hòan thành việc thu vào nửa đầu thời hạn cấp phép, theo công thức sau: Thn = (T - Tlđ) : [(X : 2) - 1] Trong đó: - T: tổng số tiền cấp quyền khai thác khóang sản; - Tlđ: số tiền cấp quyền khai thác khóang sản phải nộp lần đầu; - Thn: số tiền cấp quyền khai thác khóang sản phải nộp từ lần thứ hai; - X: thời hạn khai thác ghi trên Giấy phép khai thác. 3. Thời điểm nộp tiền cấp quyền khai thác khóang sản được quy định trong các trường hợp như sau: a) Lần đầu chậm nhất là 90 ngày, tính từ ngày nhận được thông báo của Cục Thuế địa phương và trước khi nhận Giấy phép khai thác; b) Từ lần thứ hai vào năm tiếp theo được chia làm 2 kỳ: - Kỳ thứ nhất: thời hạn nộp tiền chậm nhất là ngày 31 tháng 5. - Kỳ thứ 2: thời hạn nộp tiền chậm nhất là ngày 31 tháng 10. Trường hợp tổ chức, cá nhân có nhu cầu nộp một lần tiền cấp quyền khai thác khóang sản cho cả năm thì thời hạn chậm nhất là ngày 31 tháng 5 trong năm; c) Trường hợp phải tạm dừng khai thác khóang sản do yêu cầu hoặc được xác nhận của Ủy ban nhân dân cấp tỉnh thì thời điểm nộp số tiền cấp quyền khai thác khóang sản phát sinh trong kỳ (nếu có) được lùi bằng thời gian phải tạm dừng khai thác khóang sản, nhưng không vượt quá thời gian khai thác còn lại của giấy phép. Tổ chức, cá nhân thuộc những trường hợp này sẽ phải tiếp tục thực hiện việc nộp số tiền phát sinh trong kỳ sau 30 ngày kể từ ngày bắt đầu được họat động khai thác trở lại và không phải tính tiền chậm nộp trong thời gian tạm dừng khai thác khóang sản. 4. Thời điểm nộp tiền cấp quyền khai thác khóang sản đối với các trường hợp thu hồi khóang sản không phải thăm dò ở khu vực có dự án đầu tư xây dựng công trình hoặc thu hồi cát, sỏi từ các dự án nạo vét lòng sông, cát nhiễm mặn từ các dự án nạo vét đường thủy nội địa, vùng nước cảng được thu hàng năm theo tờ khai quyết tóan thuế tài nguyên cuối năm, nộp một lần chậm nhất vào 31 tháng 5 của năm kế tiếp. 5. Việc thu, nộp tiền cấp quyền khai thác khóang sản được thực hiện theo đúng quy định pháp luật về quản lý thuế và quy định tại Nghị định này. Trường hợp đang tạm tính tiền cấp quyền khai thác khóang sản thì sau khi có quyết định phê duyệt chính thức, tiền chậm nộp chỉ tính đối với phần thu tiền bổ sung và được tính là sau 90 ngày kể từ ngày cơ quan nhà nước có thẩm quyền ra thông báo thu phần tiền bổ sung. 6. Sau khi nhận được giấy chứng nhận đã nộp tiền vào ngân sách nhà nước, tổ chức, cá nhân được cấp quyền khai thác khóang sản gửi 01 bản sao y bản chính cho Tổng cục Địa chất và Khóang sản Việt Nam đối với giấy phép thuộc thẩm quyền cấp phép của Bộ Tài nguyên và Môi trường hoặc cho Sở Tài nguyên và Môi trường đối với giấy phép thuộc thẩm quyền cấp phép của Ủy ban nhân dân cấp tỉnh để theo dõi, giám sát. Điều 10. Điều chỉnh, hòan trả tiền cấp quyền khai thác khóang sản 1. Tiền cấp quyền khai thác khóang sản được xem xét, điều chỉnh khi có một trong các trường hợp sau đây: a) Thay đổi về trữ lượng được phép đưa vào thiết kế khai thác ghi trong Giấy phép khai thác khóang sản: - Giảm trữ lượng do trả lại Giấy phép khai thác hoặc do trả lại một phần diện tích khu vực khai thác khóang sản; - Tăng thêm trữ lượng huy động đưa vào thiết kế khai thác do thăm dò nâng cấp hoặc bổ sung trữ lượng đã được phê duyệt nhưng chưa huy động vào thiết kế khai thác; - Tăng trữ lượng do trữ lượng khai thác thực tế lớn hơn trữ lượng tính tiền cấp quyền khai thác khóang sản trong ranh giới khu vực cấp phép khai thác. Tổ chức, cá nhân chịu trách nhiệm về sản lượng khai thác thực tế và khai báo cho cơ quan nhà nước có thẩm quyền cấp Giấy phép khai thác khóang sản theo quy định tại Điều 82 Luật khóang sản. b) Thay đổi về giá tính thuế tài nguyên (Gn) thì số tiền cấp quyền khai thác khóang sản phải nộp từ lần tiếp theo trở đi phải nhân với tỷ số chênh lệch giá tính tiền cấp quyền khai thác khóang sản. Cụ thể theo công thức sau: Tn = Thn x Gn: G Trong đó: Tn - Tiền nộp lần thứ n; đồng Việt Nam. Thn - Tiền nộp hàng năm quy định tại Quyết định phê duyệt tiền cấp quyền khai thác khóang sản; đồng Việt Nam, Gn - Giá tính tiền cấp quyền khai thác khóang sản tại thời điểm thông báo nộp tiền lần thứ n; đồng/đơn vị trữ lượng. G - Giá tính tiền cấp quyền khai thác khóang sản lần đầu phê duyệt; đồng/đơn vị trữ lượng. c) Thay đổi về mức thu tiền cấp quyền khai thác khóang sản (Rn) thì cơ quan quản lý nhà nước về khóang sản sẽ điều chỉnh số tiền, tính từ kỳ thông báo của năm tiếp theo, cụ thể theo công thức sau: Tn = Thn x Rn : R. Trong đó: Tn - Tiền nộp lần thứ n; đồng Việt Nam. Thn - Tiền nộp hàng năm quy định tại Quyết định phê duyệt tiền cấp quyền khai thác khóang sản; đồng Việt Nam. Rn - Mức thu tiền cấp quyền khai thác khóang sản tại thời điểm thông báo nộp tiền lần thứ n; %. R là mức thu tiền cấp quyền khai thác khóang sản lần đầu phê duyệt; %. 2. Trường hợp khi thực hiện điều chỉnh tiền cấp quyền khai thác khóang sản theo quy định tại điểm a khỏan 1 Điều này, nếu số tiền đã nộp vào ngân sách nhà nước lớn hơn tổng số tiền phải nộp sau khi điều chỉnh thì số tiền cấp quyền khai thác khóang sản đã nộp thừa sẽ do Bộ Tài nguyên và Môi trường, Ủy ban nhân dân cấp tỉnh xác định bằng, văn bản và chuyển đến Cục Thuế địa phương nơi có khu vực khai thác khóang sản làm chứng từ để giải quyết theo quy định của pháp luật về quản lý thuế. 3. Trường hợp tổ chức, cá nhân được cấp Giấy phép khai thác trả lại tòan bộ mỏ hoặc trả lại một phần diện tích khu vực được phép khai thác, khi cơ quan quản lý nhà nước có thẩm quyền về khóang sản tiếp nhận hồ sơ, Bộ Tài nguyên và Môi trường, Ủy ban nhân dân cấp tỉnh theo thẩm quyền cấp phép phải có văn bản gửi tới các cơ quan nhà nước liên quan để giám sát, kiểm tra đã hòan thành số tiền cấp quyền khai thác khóang sản tính đến thời điểm tiếp nhận hồ sơ; sau khi có kết quả kiểm tra phải có văn bản thông báo đến Cục Thuế địa phương và tổ chức, cá nhân đề nghị trả lại về tạm thời dừng việc thu tiền cấp quyền khai thác khóang sản phải nộp của các kỳ tiếp theo cho đến khi có Quyết định đóng cửa mỏ, Quyết định điều chỉnh tiền cấp quyền khai thác khóang sản. 4. Trường hợp trả lại tòan bộ mỏ, số tiền cấp quyền khai thác khóang sản do tổ chức, cá nhân đã nộp đối với trữ lượng khóang sản được phép đưa vào thiết kế khai thác, nhưng chưa tiến hành khai thác hoặc khai thác chưa hết sản lượng theo tiến độ nộp tiền cấp phép khai thác thì số tiền đã nộp ngân sách nhà nước được xem xét, hòan trả theo quy định tại khỏan 5 Điều này. 5. Trường hợp cơ quan quản lý nhà nước có thẩm quyền quyết định thu hồi giấy phép theo quy định tại điểm d khỏan 1 Điều 58 Luật khóang sản thì tổ chức, cá nhân được hòan trả tiền cấp quyền khai thác khóang sản theo quy định của pháp luật về quản lý thuế. Cơ quan cấp phép theo thẩm quyền có trách nhiệm ban hành Quyết định điều chỉnh tiền cấp quyền khai thác khóang sản, chuyển đến Cục Thuế địa phương nơi có khu vực khai thác khóang sản trực tiếp quản lý làm căn cứ giải quyết. 6. Đối với các trường hợp hòan trả tiền cấp quyền khai thác khóang sản, cơ quan nhà nước có thẩm quyền cấp phép khai thác khóang sản theo quy định tại Điều 82 Luật khóang sản có trách nhiệm ban hành Quyết định điều chỉnh tiền cấp quyền khai thác khóang sản, xác định số tiền nộp thừa, chuyển đến Cục Thuế địa phương giải quyết hồ sơ hòan tiền cấp quyền khai thác khóang sản theo quy định của pháp luật về quản lý thuế. 7. Trường hợp không được hòan trả tiền cấp quyền khai thác khóang sản: a) Số tiền nộp lần đầu đối với trường hợp trả lại giấy phép khai thác (tòan bộ trữ lượng mỏ) hoặc một phần diện tích khu vực khai thác (tương ứng một phần trữ lượng); b) Tổ chức, cá nhân đã hòan thành việc nộp tiền cấp quyền khai thác khóang sản theo trữ lượng khóang sản được phép đưa vào thiết kế khai thác, thời hạn khai thác theo giấy phép đã hết nhưng chưa khai thác hết trữ lượng, phần trữ lượng còn lại ưu tiên để gia hạn khai thác, trường hợp không đủ điều kiện để gia hạn thì số tiền đã nộp nhà nước không trả lại; c) Tổ chức, cá nhân bị thu hồi Giấy phép khai thác khóang sản theo quy định tại điểm a, điểm b, điểm c khỏan 1 Điều 58 Luật khóang sản, không được hòan trả số tiền cấp quyền khai thác khóang sản đã nộp tính đến thời điểm bị thu hồi Giấy phép khai thác khóang sản. Đối với trường hợp này, cơ quan theo thẩm quyền cấp phép chủ trì tính và thẩm định lại số tiền cấp quyền khai thác khóang sản phải nộp và thông báo cho Cục Thuế địa phương để xử lý theo quy định của pháp luật về quản lý thuế. Điều 11. Gia hạn thời gian nộp tiền cấp quyền khai thác khóang sản 1. Tiền cấp quyền khai thác khóang sản được xem xét gia hạn khi vướng mắc giải phóng mặt bằng thuê đất và các trường hợp theo quy định tại khỏan 1 Điều 49 Luật quản lý thuế. 2. Tổ chức, cá nhân khai thác khóang sản thuộc trường hợp quy định tại khỏan 1 Điều này được gia hạn nộp tiền cấp quyền khai thác khóang sản một phần hoặc tòan bộ số tiền cấp quyền khai thác khóang sản phải nộp. 3. Đối với các trường hợp quy định khỏan 1 Điều này là số tiền cấp quyền khai thác khóang sản, tiền chậm nộp, tiền phạt của tổ chức, cá nhân khai thác khóang sản còn nợ tính đến thời điểm: a) Xảy ra thiên tai, hỏa họan, tai nạn bất ngờ, nhưng tối đa không quá trị giá vật chất bị thiệt hại trừ phần được bồi thường do cá nhân, tổ chức phải chịu trách nhiệm thanh tóan theo quy định của pháp luật; b) Tổ chức, cá nhân bắt đầu ngừng họat động sản xuất kinh doanh nhưng không vượt quá chi phí thực hiện di dời và thiệt hại do phải di dời cơ sở sản xuất kinh doanh gây ra, các khỏan chi phí liên quan phát sinh trong thời gian do tạm dừng khai thác. 4. Trong thời gian được gia hạn nộp tiền cấp quyền khai thác khóang sản, không tính tiền chậm nộp đối với số tiền được gia hạn. Khi hết thời gian gia hạn nộp tiền, tổ chức, cá nhân phải nộp số tiền cấp quyền khai thác khóang sản vào ngân sách nhà nước theo quy định. Trường hợp tổ chức, cá nhân khai thác khóang sản không nộp đầy đủ tiền cấp quyền khai thác khóang sản sau khi hết thời hạn gia hạn sẽ bị tính tiền chậm nộp và bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính theo quy định của pháp luật về quản lý thuế. 5. Thời gian gia hạn; thẩm quyền gia hạn; hồ sơ gia hạn; xử lý hồ sơ gia hạn nộp tiền cấp quyền khai thác khóang sản, tiền chậm nộp, tiền phạt được thực hiện theo quy định của pháp luật về quản lý thuế. Điều 12. Quản lý, sử dụng tiền cấp quyền khai thác khóang sản 1. Việc quản lý, sử dụng, hòan trả tiền cấp quyền khai thác khóang sản thực hiện theo quy định của pháp luật về ngân sách nhà nước; ưu tiên sử dụng để bảo đảm cho họat động điều tra, bảo vệ tài nguyên khóang sản, giám sát họat động khai thác khóang sản và bảo vệ môi trường nhưng không vượt quá 10%. 2. Tiền cấp quyền khai thác khóang sản thực hiện nộp 70% cho ngân sách trung ương, 30% cho ngân sách địa phương, đối với Giấy phép do Trung ương cấp; 100% cho ngân sách địa phương, đối với Giấy phép do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh cấp. 3. Việc tổ chức xác định tiền cấp quyền khai thác khóang sản do ngân sách nhà nước đảm bảo và được bố trí trong phạm vi dự tóan chi ngân sách giao cho cơ quan Tài nguyên và Môi trường theo phân cấp hiện hành quy định tại Luật ngân sách nhà nước. 4. Tiền cấp quyền khai thác khóang sản tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp xác định bằng tổng số tiền cấp quyền khai thác khóang sản phải nộp phân bổ cho số năm khai thác. Điều kiện xác định khỏan chi được trừ thực hiện theo quy định của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp. Chương III TRÁCH NHIỆM THI HÀNH Điều 13. Trách nhiệm của các cơ quan trong công tác tính, thu tiền cấp quyền khai thác khóang sản 1. Tổng cục Địa chất và Khóang sản Việt Nam có trách nhiệm: a) Chủ trì tính, điều chỉnh, thẩm định số tiền cấp quyền khai thác khóang sản phải nộp, trình cấp có thẩm quyền phê duyệt đối với các giấy phép thuộc thẩm quyền cấp phép của Bộ Tài nguyên và Môi trường; b) Gửi văn bản phê duyệt tiền cấp quyền khai thác khóang sản theo thẩm quyền cấp phép của Bộ Tài nguyên và Môi trường và văn bản xác định số tiền phải nộp từ lần thứ hai trước ngày 01 tháng 3 hàng năm cho tổ chức, cá nhân được cấp giấy phép và Cục Thuế địa phương nơi có khu vực khóang sản được cấp phép khai thác;. c) Kiểm tra, giám sát hệ phương pháp kỹ thuật, khối lượng, chất lượng các hạng mục công việc trong quá trình thi công theo Giấy phép thăm dò thuộc thẩm quyền cấp phép của Bộ Tài nguyên và Môi trường để đảm bảo tin cậy xác định trữ lượng tính tiền cấp quyền khai thác khóang sản; d) Đôn đốc, kiểm tra công tác tính tiền cấp quyền khai thác khóang sản ở các địa phương; đ) Hàng năm báo cáo Bộ trưởng Bộ Tài nguyên và Môi trường về công tác thu tiền cấp quyền khai thác khóang sản trên tòan quốc; tổng hợp và báo cáo Thủ tướng Chính phủ. 2. Sở Tài nguyên và Môi trường cấp tỉnh có trách nhiệm: a) Chủ trì tính, điều chỉnh, thẩm định số tiền cấp quyền khai thác khóang sản phải nộp, trình cấp có thẩm quyền phê duyệt đối với các giấy phép thuộc thẩm quyền cấp phép của Ủy ban nhân dân cấp tỉnh; b) Gửi văn bản phê duyệt tiền cấp quyền khai thác khóang sản theo thẩm quyền cấp phép của Ủy ban nhân dân cấp tỉnh và văn bản xác định số tiền phải nộp từ lần thứ hai trước ngày 01 tháng 3 hàng năm cho tổ chức, cá nhân được cấp giấy phép và Cục Thuế địa phương nơi có khu vực khóang sản được cấp phép khai thác; c) Kiểm tra, giám sát hệ phương pháp kỹ thuật, khối lượng, chất lượng các hạng mục công việc trong quá trình thi công theo Giấy phép thăm dò thuộc thẩm quyền cấp phép của Ủy ban nhân dân cấp tỉnh để đảm bảo tin cậy xác định trữ lượng tính tiền cấp quyền khai thác khóang sản; d) Hàng năm chủ trì, phối hợp với Cục Thuế địa phương tổng hợp số liệu về công tác thu tiền cấp quyền khai thác khóang sản tại địa phương trình Ủy ban nhân dân cấp tỉnh, đồng thời báo cáo Bộ Tài nguyên và Môi trường để tổng hợp báo cáo Thủ tướng Chính phủ. 3. Cục Thuế địa phương nơi có các khu vực khóang sản được cấp phép khai thác chịu trách nhiệm: a) Thực hiện thông báo nộp tiền gửi tổ chức, cá nhân phải nộp tiền cấp quyền khai thác khóang sản theo quy định tại khỏan 3 Điều 9 Nghị định này; quản lý, đôn đốc thu, nộp và xử lý chậm nộp tiền, thực hiện xử lý vi phạm hành chính về khỏan thu tiền cấp quyền khai thác khóang sản theo quy định của pháp luật về quản lý thuế; b) Thu thập hồ sơ, xem xét, giải quyết hồ sơ gia hạn thời gian nộp tiền cấp quyền khai thác khóang sản đối với tổ chức, cá nhân được giấy phép khai thác khóang sản trên địa bàn cấp tỉnh, hoặc trình cấp có thẩm quyền quyết định theo quy định của Luật quản lý thuế; c) Cung cấp thông tin liên quan đến nộp tiền cấp quyền khai thác khóang sản cho Tổng cục Địa chất và Khóang sản Việt Nam hoặc Sở Tài nguyên và Môi trường theo thẩm quyền cấp phép biết, theo dõi; d) Tổng hợp, hạch tóan, báo cáo số thu tiền cấp quyền khai thác khóang sản theo chế độ hiện hành. Điều 14. Trách nhiệm của tổ chức, cá nhân nộp tiền cấp quyền khai thác khóang sản 1. Tổ chức, cá nhân được cấp quyền khai thác khóang sản nộp tiền đúng thời hạn theo thông báo của Cục Thuế địa phương. 2. Trong quá trình khai thác, tổ chức, cá nhân có thể đề nghị thay đổi giảm số lần nộp và tăng số tiền phải nộp cho các lần còn lại. Trường hợp có nhu cầu điều chỉnh giảm số lần phải nộp và tăng số tiền phải nộp từng lần thì phải có văn bản đề nghị theo Mẫu số 03 tại Phụ lục III ban hành kèm theo Nghị định này, gửi cơ quan cấp phép khai thác. 3. Trường hợp nộp tiền cấp quyền khai thác khóang sản vào ngân sách nhà nước không đúng hạn theo quy định tại điểm a và điểm b khỏan 3, khỏan 4 Điều 10 Nghị định này, thì ngòai số tiền phải nộp theo thông báo, còn phải nộp tiền chậm nộp, tiền phạt theo quy định của pháp luật về quản lý thuế. 4. Trường hợp chuyển nhượng quyền khai thác khóang sản thì tổ chức, cá nhân phải hòan thành nghĩa vụ nộp tiền cấp quyền khai thác khóang sản tính đến thời điểm chuyển nhượng. Chương IV ĐIỀU KHỎAN THI HÀNH Điều 15. Điều khỏan chuyển tiếp 1. Đối với Quyết định phê duyệt tiền cấp quyền khai thác khóang sản đã ban hành trước ngày Nghị định này có hiệu lực sẽ tiếp tục thực hiện theo Quyết định đã được ban hành. Trường hợp có sự điều chỉnh Giấy phép khai thác thì Quyết định phê duyệt tiền cấp quyền khai thác khóang sản được áp dụng theo quy định của Nghị định này. 2. Đối với các hồ sơ đề nghị cấp Giấy phép khai thác khóang sản được cơ quan có thẩm quyền tiếp nhận trước ngày Nghị định này có hiệu lực thi hành nhưng tính đến thời điểm Nghị định này có hiệu lực chưa phê duyệt tiền cấp quyền thì việc tính tiền cấp quyền khai thác khóang sản được thực hiện theo quy định của Nghị định này. Trường hợp các thông số tính tiền cấp quyền khai thác khóang sản áp dụng theo quy định Nghị định này làm cho tổ chức, cá nhân phải nộp tiền cấp quyền khai thác khóang sản cao hơn khi áp dụng theo Nghị định số 203/2013/NĐ-CP ngày 28 tháng 11 năm 2013 của Chính phủ thì tiếp tục thực hiện theo quy định của Nghị định số 203/2013/NĐ-CP. 3. Đối với những trường hợp đang tạm thu tiền cấp quyền khai thác khóang sản, khi giá tính thuế tài nguyên do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh ban hành đang có hiệu lực và đúng quy định về giá khóang sản nguyên khai để tính tiền cấp quyền khai thác khóang sản thì được áp dụng chính thức, thay thế giá tính tiền cấp quyền khai thác khóang sản tạm thu trước đây. Điều 16. Hiệu lực thi hành 1. Hiệu lực thi hành: a) Nghị định này có hiệu lực thi hành từ ngày 15 tháng 9 năm 2019; b) Nghị định số 203/2013/NĐ-CP ngày 28 tháng 11 năm 2013 của Chính phủ quy định phương pháp tính, mức thu tiền cấp quyền khai thác khóang sản sẽ hết hiệu lực kể từ ngày Nghị định này có hiệu lực. 2. Chấm dứt hiệu lực các nội dung quy định liên quan tại: khỏan 6 Điều 2 và Điều 69 Nghị định số 158/2016/NĐ-CP ngày 29 tháng 11 năm 2016 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật khóang sản. Điều 17. Trách nhiệm thi hành 1. Bộ Tài nguyên và Môi trường chịu trách nhiệm chủ trì, phối hợp các bộ, ngành liên quan tổ chức thi hành Nghị định này. 2. Các Bộ trưởng, Thủ trưởng cơ quan ngang bộ, Thủ trưởng cơ quan thuộc Chính phủ, Chủ tịch Ủy ban nhân dân cấp tỉnh và tổ chức, cá nhân có liên quan chịu trách nhiệm thi hành Nghị định này./ Nơi nhận: - Ban Bí thư Trung ương Đảng; - Thủ tướng, các Phó Thủ tướng Chính phủ; - Các bộ, cơ quan ngang bộ, cơ quan thuộc Chính phủ; - HĐND, UBND các tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương; - Văn phòng Trung ương và các Ban của Đảng; - Văn phòng Tổng Bí thư; - Văn phòng Chủ tịch nước; - Hội đồng dân tộc và các Ủy ban của Quốc hội; - Văn phòng Quốc hội; - Tòa án nhân dân tối cao; - Viện kiểm sát nhân dân tối cao; - Kiểm tóan nhà nước; - Ủy ban Giám sát tài chính Quốc gia; - Ngân hàng Chính sách xã hội; - Ngân hàng Phát triển Việt Nam; - Ủy ban trung ương Mặt trận Tổ quốc Việt Nam; - Cơ quan trung ương của các đòan thể; - VPCP: BTCN, các PCN, Trợ lý TTg, TGĐ Cổng TTĐT, các Vụ, Cục, đơn vị trực thuộc, Công báo; - Lưu: VT, CN (2b). TM. CHÍNH PHỦ THỦ TƯỚNG (Đã ký) Nguyễn Xuân Phúc Phụ lục I MỨC THU TIỀN CẤP QUYỀN KHAI THÁC KHÓANG SẢN (R) (Kèm theo Nghị định số 67/2019/NĐ-CP ngày 31 tháng 7 năm 2019 của Chính phủ) Số TT Nhóm, lọai khóang sản R (%) I Nhóm khóang sản vật liệu xây dựng thông thường và than bùn 1 Cát, sỏi, sạn lòng sông, suối, bãi bồi; sét gạch ngói 5 2 Các lọai vật liệu xây dựng thông thường còn lại (trừ nguyên liệu sản xuất cát nghiền) 3 3 Than bùn 1 4 Nguyên liệu sản xuất cát nghiền 1 II Nhóm khóang sản nhiên liệu Than các lọai (trừ than bùn) 2 III Nhóm khóang sản vật liệu xây dựng và khóang chất công nghiệp 1 Đá khối làm ốp lát các lọai 1 2 Cát trắng, sét chịu lửa, caolin, diatomit 2 3 Đá hoa trắng, đá silic sản xuất bột siêu mịn 1 4 Đá vôi nguyên liệu xi măng 3 5 Sét nguyên liệu xi măng 2 6 Đá vôi, đolomit dùng trong công nghiệp 1 7 Khóang sản vật liệu xây dựng và khóang chất công nghiệp còn lại 2 IV Nhóm khóang sản kim lọai 1 Sắt, mangan, titan 2 2 Sa khóang thiếc, wonfram, cromit 2 3 Quặng gốc thiếc, wonfram, antimoan, niken 1 4 Vàng, bạc đi kèm khóang sản khác 1 5 Quặng gốc vàng, bạc 2 6 Quặng phong hóa vàng, bạc 3 7 Các lọai khóang sản kim lọai khác 2 V Đất hiếm 2 VI Nhóm khóang sản đá qúy, đá trang trí mỹ nghệ 1 Đá qúy 2 2 Đá bán qúy, đá trang trí mỹ nghệ 1 VII Nhóm khóang sản nước nóng, nước khóang và khí CO 2 1 Phụ lục II (Kèm theo Nghị định số 67/2019/NĐ-CP ngày 31 tháng 7 năm 2019 của Chính phủ) Quy định cách xác định hệ số quy đổi K qđ I. K qđ là hệ số quy đổi (được làm tròn đến số thập phân thứ ba) Ví dụ: K qđ = 0,2532133, được làm tròn K qđ = 0,253. II. Các thông số khi xác định hệ số quy đổi K qđ bao gồm: 1. C m là hàm lượng kim lọai trung bình trong mỏ được xác định bằng tổng trữ lượng kim lọai chia (:) cho tổng trữ lượng quặng kim lọai được ghi trong Quyết định do Hội đồng đánh giá trữ lượng khóang sản quốc gia hoặc Ủy ban nhân dân cấp tỉnh phê duyệt hoặc trong báo cáo kết quả thăm dò khóang sản, cụ thể theo công thức: C m = Q kl : Q q Trong đó: - Q kl là tổng trữ lượng kim lọai được phê duyệt; - Q q là tổng trữ lượng quặng kim lọai ghi trong quyết định phê duyệt hoặc trong báo cáo kết quả thăm dò khóang sản. Ví dụ: Quyết định phê duyệt trữ lượng ghi là 1.936.000 (tấn) quặng đồng nguyên khai tương ứng với trữ lượng kim lọai Cu là 20.659 (tấn). Căn cứ công thức nêu trên, hàm lượng C m được tính như sau: C m = 20.659 (tấn): 1.936.000 (tấn) x 100% ≈ 1,067% (đã làm tròn) 2. C max là hàm lượng kim lọai lớn nhất được quy định trong bảng giá tính thuế tài nguyên do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh ban hành; 3. C min là hàm lượng kim lọai nhỏ nhất được quy định trong bảng giá tính thuế tài nguyên do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh ban hành; 4. C là hàm lượng kim lọai được quy định trong bảng giá tính thuế tài nguyên do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh ban hành; 5 C tq là hàm lượng trung bình của kim lọai trong tinh quặng để xác định giá tính thuế tài nguyên; 6. H n là hệ số nở rời để chuyển đổi thể tích từ trạng thái tự nhiên (khóang sản chưa khai thác trong lòng đất) sang trạng thái nguyên khai (khóang sản nguyên khai) được xác định theo đặc tính cơ lý của từng lọai, nhóm khóang sản và được làm tròn đến số thập phân thứ ba; Ví dụ: H n = 1,475128, được làm tròn H n = 1,475. 7. D là thể trọng tự nhiên của khóang sản (khối lượng khóang sản ở trạng thái tự nhiên trên một đơn vị thể tích) được xác định trong báo cáo kết quả thăm dò khóang sản đã được phê duyệt. Ví dụ: Trữ lượng khóang sản cấp phép khai thác (trong lòng đất) có đơn vị là m 3 (hoặc tấn), trong khi khóang sản nguyên khai sau khai thác (đã nở rời) có đơn vị là m 3 . III. Xác định hệ số quy đổi K qđ đối với nhóm khóang sản kim lọai 1. Công thức xác định hệ số quy đổi K qđ đối với các trường hợp giá tính thuế tài nguyên do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh ban hành theo khỏang hàm lượng quặng kim lọai: a) Trường hợp hàm lượng kim lọai thực tế trung bình trong mỏ theo quyết định phê duyệt trữ lượng (C m ) nằm trong các khỏang hàm lượng quặng kim lọai được quy định trong bảng giá tính thuế tài nguyên thì giá tính tiền cấp quyền khai thác khóang sản bằng (=) giá tính thuế tài nguyên đã ban hành tương ứng ở khỏang hàm lượng quặng kim lọai này, cụ thể theo công thức sau: K qđ = 1 Ví dụ: giá tính thuế tài nguyên do tỉnh TN được ban hành theo các khỏang hàm lượng quặng sunfua chì - kẽm (Pb + Zn) như sau: Bảng 1 STT Lọai khóang sản Giá tính thuế TN (đồng/tấn) 1 Quặng sunfua chì - kẽm (hàm lượng chì + kẽm < 10%) 1.100.000 2 Quặng sunfua chì - kẽm 10% ≤ (hàm lượng Pb+Zn) < 15% 1.200.000 3 Quặng sunfua chì - kẽm 15% ≤ (hàm lượng Pb+Zn) < 20% 1.500.000 4 Quặng sunfua chì - kẽm 20% ≤ (hàm lượng Pb+Zn) < 25% 2.500.000 5 Quặng sunfua chì - kẽm (hàm lượng Pb+Zn ≥ 25%) 3.000.000 Sau khi xác định C m theo quy định tại Mục II.1 Phụ lục này, nếu mỏ A 1 có hàm lượng kim lọai sunfua chì - kẽm trung bình trong mỏ C m = 16,8% (Pb + Zn) thì giá tính tiền cấp quyền khai thác khóang sản được lấy đúng bằng giá tính thuế tài nguyên trong khỏang hàm lượng quặng sunfua chì - kẽm (Pb + Zn) từ 15% đến 20% là 1.500.000 đồng/tấn (Mục 3 Bảng 1 nêu trên); tương tự nếu mỏ A2 có hàm lượng kim lọai sunfua chì - kẽm trung bình trong mỏ C m = 24,5% (Pb + Zn) thì giá tính tiền cấp quyền khai thác khóang sản được lấy đúng bằng giá tính thuế tài nguyên trong khỏang hàm lượng quặng sunfua chì - kẽm (Pb + Zn) từ 20% đến 25% là 2.500.000 đồng/tấn (Mục 4 Bảng 1 nêu trên). b) Trường hợp hàm lượng thực tế kim lọai trung bình trong mỏ theo quyết định phê duyệt trữ lượng (C m ) lớn hơn hàm lượng quặng kim lọai lớn nhất (C max ) được quy định trong bảng giá tính thuế tài nguyên thì hệ số quy đổi K qđ được xác định bằng hàm lượng thực tế kim lọai trung bình (C m ) chia (:) cho hàm lượng quặng kim lọai lớn nhất (C max ), cụ thể theo công thức: K qđ = C m : C max Ví dụ: Theo quyết định phê duyệt trữ lượng, mỏ B có hàm lượng thực tế kim lọai sunfua chì - kẽm (Pb + Zn) trung bình là C m = 26%; trong khi tại bảng giá tính thuế tài nguyên do tỉnh TN ban hành có hàm lượng quặng sunfua chì - kẽm (Pb + Zn) lớn nhất là 25% (Mục 5 Bảng 1 nêu trên). Khi đó hệ số K qđ được xác định là: K qđ = 26% (C m ) : 25% (C max ) = 1,040 c) Trường hợp hàm lượng kim lọai thực tế trung bình trong mỏ theo quyết định phê duyệt trữ lượng (C m ) nhỏ hơn hàm lượng quặng kim lọai nhỏ nhất (C min ) được quy định trong bảng giá tính thuế tài nguyên thì hệ số quy đổi K qđ xác định bằng hàm lượng kim lọai thực tế trung bình (C m ) chia (:) cho hàm lượng quặng kim lọai nhỏ nhất (C min ), cụ thể theo công thức: K qđ = C m : C min Ví dụ: Theo quyết định phê duyệt trữ lượng, mỏ X có hàm lượng thực tế kim lọai sunfua chì - kẽm (Pb + Zn) trung bình C m = 8%, trong khi tại bảng giá tính thuế tài nguyên của tỉnh TN ban hành có hàm lượng quặng sunfua chì - kẽm (Pb + Zn) nhỏ nhất là 10% (Mục 1 Bảng 1 nêu trên). Khi đó hệ số K qđ được xác định là: K qđ = 8% (C m ) : 10% (C min ) = 0,800 2. Trường hợp giá tính thuế tài nguyên do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh ban hành chỉ quy định mức giá duy nhất cho một giá trị hàm lượng quặng kim lọai (C) thì hệ số quy đổi K qđ xác định bằng hàm lượng kim lọai thực tế trung bình (C m ) chia (:) cho hàm lượng quặng kim lọai (C), cụ thể theo công thức: K qđ = C m : C Ví dụ: Theo quyết định phê duyệt trữ lượng, mỏ D có hàm lượng kim lọai thiếc (Sn) thực tế trung bình trong mỏ là C m = 0,41%, trong khi bảng giá tính thuế tài nguyên của tỉnh NA ban hành được quy về hàm lượng quặng kim lọai thiếc (Sn) là 70%. Khi đó hệ số quy đổi K qđ được xác định là: K qđ = 0,41 % (C m ) : 70% (C) = 0,006 (làm tròn) 3. Trường hợp giá tính thuế tài nguyên do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh ban hành theo tinh quặng kim lọai thì hệ số quy đổi K qđ xác định bằng hàm lượng kim lọai thực tế trung bình (C m ) chia (:) cho hàm lượng trung bình của kim lọai trong tinh quặng (C tq ), cụ thể theo công thức: K qđ = C m : C tq Ví dụ: quặng đồng mỏ E có hàm lượng trung bình trong mỏ là C m = 1,2% Cu, trong khi bảng giá tính thuế tài nguyên của tỉnh YB ban hành theo tinh quặng đồng (Cu) có hàm lượng trung bình là C tq = 25,6%. Khi đó hệ số quy đổi K qđ được xác định là: K qđ = 1,2% (C m ) : 25,6% (C tq ) = 0,047 (làm tròn) 4. Trường hợp giá tính thuế tài nguyên do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh ban hành cho nhiều kim lọai, tinh quặng hoặc hợp phần có ích thì công thức xác định hệ số quy đổi K qđ được xác định tương tự đối với mỗi một kim lọai hoặc hợp phần có ích quy định tại Mục III.1, Mục III.2 và Mục III.3 Phụ lục này. Ví dụ: Mỏ wonfram - đa kim được cấp phép khai thác Wolfram, Flourspar, Đồng, Bismut, bảng giá tính thuế tài nguyên có giá xác định theo tinh quặng đối với Wolfram, Flourspar, Đồng và giá theo kim lọai đối với Bismut. Khi đó hệ số quy đổi K qđ theo từng hợp phần có ích được xác định theo Bảng 2 dưới đây: Bảng 2 Hợp phần có ích Hàm lượng trung bình trong mỏ (C m ) Hàm lượng tinh quặng trong bảng giá tính thuế tài nguyên K qđ Vonfram (WO 3 ) 0,2% 60% 0,003 Flourspar (CaF 2 ) 8,08% 97% 0,083 Đồng (Cu) 0,18% 20% 0,009 Bismut (Bi) 0,1% 70% 0,001 IV. Xác định hệ số quy đổi K qđ đối với nhóm khóang sản không kim lọai 1. Công thức xác định hệ số quy đổi K qđ đối với trường hợp giá tính thuế tài nguyên do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh ban hành là giá khóang sản nguyên khai nhưng có đơn vị tính (thứ nguyên) không cùng đơn vị tính với đơn vị trữ lượng: a) Giá tính thuế tài nguyên là giá khóang sản nguyên khai có đơn vị là đồng/m 3 (m 3 sau khai thác), trong khi đơn vị trữ lượng cấp phép khai thác là m 3 (m 3 trong lòng đất), hệ số quy đổi K qđ được xác định theo công thức sau: K qđ = H n Ví dụ: đối với đá làm vật liệu xây dựng thông thường là khóang sản rắn khi khai thác phải nổ mìn (đá cứng đã nổ mìn tơi), trong khi tại Phụ lục C - Bảng C1 - Hệ số chuyển thể tích từ đất tự nhiên sang đất tơi, Tiêu chuẩn Quốc gia số TCVN 4447 : 2012, hệ số H n có giá trị trung bình bằng 1,475. Khi đó hệ số quy đổi K qđ được xác định là: K qđ = H n =1,475 b) Giá tính thuế tài nguyên là giá khóang sản nguyên khai có đơn vị là đồng/m 3 (m 3 sau khai thác), trong khi đơn vị trữ lượng cấp phép là tấn (tấn trong lòng đất), hệ số quy đổi K qđ được xác định theo công thức sau: K qđ = H n : D Ví dụ: theo Báo cáo kết quả thăm dò khóang sản đã được phê duyệt, mỏ đá vôi xi măng có thể trọng tự nhiên là D = 2,68, trong khi hệ số nở rời đối với đá vôi xi măng (đá cứng đã nổ mìn tơi) là H n = 1,475. Khi đó hệ số quy đổi K qđ được xác định là: K qđ = H n : D = 1,475 : 2,68 = 0,550 (làm tròn) 2. Công thức xác định hệ số quy đổi K qđ đối với trường hợp giá tính thuế tài nguyên do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh ban hành cho khóang sản không kim lọai theo hợp phần có ích là tỷ lệ phần trăm được xác định tương tự quy định tại Mục III.2 Phụ lục này. Ví dụ: Mỏ cao lanh - pyrophilit có hàm lượng Al 2 O 3 trung bình thực tế theo quyết định phê duyệt trữ lượng là C m = 20,16%, trong khi bảng giá tính thuế tài nguyên của tỉnh QN ban hành đối với đá caolanh - pyrophilit có hàm lượng Al 2 O 3 < 25% (C). Khi đó hệ số quy đổi K qđ được xác định là: K qđ = 20,16% (C m ): 25% (C) = 0,806 (làm tròn) 3. Hệ số nở rời H n trong các công thức xác định K qđ quy định tại Mục IV.1.a và Mục IV.1.b được xác định trong Báo cáo kết quả thăm dò khóang sản được cơ quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt trữ lượng khóang sản; trong trường hợp khu vực được cấp phép khai thác khóang sản mà chưa có hệ số nở rời thì áp dụng theo Tiêu chuẩn Quốc gia số TCVN 4447 : 2012 do Bộ Khoa học và Công nghệ công bố tại Phụ lục C - Bảng C1 - Hệ số chuyển thể tích từ đất tự nhiên sang đất tơi. Phụ lục III (Kèm theo Nghị định số 67/2019/NĐ-CP ngày 31 tháng 7 năm 2019 của Chính phủ) Mẫu số 01 Quyết định về việc phê duyệt tiền cấp quyền khai thác khóang sản đối với Giấy phép khai thác khóang sản do Bộ Tài nguyên và Môi trường cấp phép Mẫu số 02 Quyết định về việc phê duyệt tiền cấp quyền khai thác khóang sản đối với Giấy phép khai thác khóang sản do Ủy ban nhân dân tỉnh/thành phố cấp phép Mẫu số 03 Văn bản đề nghị điều chỉnh số lần nộp tiền cấp quyền khai thác khóang sản và số tiền phải nộp từng lần Mẫu số 01 BỘ TÀI NGUYÊN VÀ MÔI TRƯỜN G ------------------ CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc ----------------------------------- Số: …../QĐ-BTNMT Hà Nội, ngày tháng năm 20.. QUYẾT ĐỊNH Phê duyệt (hoặc điều chỉnh) tiền cấp quyền khai thác khóang sản (tên mỏ) ------------------------- BỘ TRƯỞNG BỘ TÀI NGUYÊN VÀ MÔI TRƯỜNG Căn cứ Luật khóang sản ngày 17 tháng 11 năm 2010; Căn cứ quy định của Nghị định số /2019/NĐ-CP ngày tháng năm 2019 của Chính phủ quy định về phương pháp tính, mức thu tiền cấp quyền khai thác khóang sản; Căn cứ Quyết định số /QĐ-HĐTLKS ngày tháng năm 20... của Hội đồng đánh giá trữ lượng khóang sản về việc phê duyệt trữ lượng khóang sản (tên khóang sản) tại khu vực mỏ (tên mỏ); Căn cứ Quyết định số /QĐ-UBND ngày tháng năm 20... của Ủy ban nhân dân tỉnh (tên tỉnh/thành phố) ban hành Bảng giá tính thuế tài nguyên trên địa bàn tỉnh (tên tỉnh/thành phố); Căn cứ Giấy phép khai thác khóang sản số /GP-BTNMT ngày tháng năm 20... của Bộ Tài nguyên và Môi trường; Theo đề nghị của Tổng Cục trưởng Tổng cục Địa chất và Khóang sản Việt Nam, QUYẾT ĐỊNH: Điều 1. Phê duyệt giá trị tiền cấp quyền khai thác khóang sản đối với (tên khóang sản) ……………………….........………….. tại khu vực: ……...…...........…………………….. 1. Tổ chức, cá nhân nộp tiền: …………………………………………………………. 2. Giá tính tiền cấp quyền khai thác khóang sản tại thời điểm lần đầu ( G ):…………………..................................................................................................................... …………………………………………………………………………………………………... 3. Tổng số tiền phải nộp tính theo giá tính tiền cấp quyền khai thác khóang sản tại thời điểm phê duyệt: …………………………………………………………………………… 4. Tổng số lần nộp: ……………………………………………………………………. 5. Số tiền nộp hàng năm ( T hn ): ………………………………………………………. 6. Thời gian nộp bắt đầu từ năm ………………đến năm …………………………….. 7. Số tiền nộp từ năm 20.. trở đi sẽ được thay đổi trong trường hợp có sự thay đổi về giá tính thuế tài nguyên do Ủy ban nhân dân tỉnh (tên tỉnh) ban hành. Tổng cục Địa chất và Khóang sản Việt Nam có trách nhiệm tính tóan lại tiền cấp quyền khai thác khóang sản theo quy định tại điểm b khỏan 1 Điều 10 Nghị định số .../20.../NĐ-CP ngày…… tháng .... năm.... của Chính phủ và gửi Thông báo cho Cục Thuế tỉnh (tên tỉnh) để thực hiện; 8. Trường hợp có sự thay đổi về mức thu tiền cấp quyền khai thác khóang sản do Chính phủ ban hành, Tổng cục Địa chất và Khóang sản Việt Nam có trách nhiệm tính tóan lại tiền cấp quyền khai thác khóang sản theo quy định tại điểm c khỏan 1 Điều 10 Nghị định số .../20.../NĐ-CP ngày....tháng....năm.... của Chính phủ và gửi Thông báo cho Cục Thuế tỉnh (tên tỉnh) để thực hiện; 9. Diện tích huyện/thành phố chiếm ...%. Điều 2. (Tên tổ chức, cá nhân nộp tiền) có trách nhiệm nộp tiền theo đúng quy định tại Điều 1 Quyết định này và theo Thông báo của Cục Thuế (tên Cục Thuế). Điều 3. Quyết định này có hiệu lực thi hành kể từ ngày ký ban hành. Tổng cục Địa chất và Khóang sản Việt Nam, các cơ quan, đơn vị liên quan chịu trách nhiệm thi hành Quyết định này./. Nơi nhận: - Như Điều 3; - Cục Thuế ……….(để phối hợp); - (Tên tổ chức, cá nhân nộp tiền) (để thực hiện); - Lưu: HS, VT. BỘ TRƯỞNG (Ký tên, đóng dấu) Mẫu số 02 ỦY BAN NHÂN DÂN TỈNH/THÀNH PHỐ… … ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: ……../QĐ-UBND …….., ngày tháng năm 20.. QUYẾT ĐỊNH Phê duyệt (hoặc điều chỉnh) tiền cấp quyền khai thác khóang sản (tên mỏ) ỦY BAN NHÂN DÂN TỈNH/THÀNH PHỐ... ------------------------------ Căn cứ Luật khóang sản ngày 17 tháng 11 năm 2010; Căn cứ quy định của Nghị định số /2019/NĐ-CP ngày .... tháng.... năm 2019 của Chính phủ quy định về phương pháp tính, mức thu tiền cấp quyền khai thác khóang sản; Căn cứ Quyết định số /QĐ-UBND ngày….tháng ..... năm 20....của Ủy ban nhân dân tỉnh/thành phố.... về việc phê duyệt trữ lượng khóang sản (tên khóang sản) tại khu vực mỏ (tên mỏ); Căn cứ Quyết định số /QĐ-UBND ngày ….tháng ..... năm 20.....của Ủy ban nhân dân tỉnh (tên tỉnh/thành phố) ban hành Bảng giá tính thuế tài nguyên trên địa bàn tỉnh (tên tỉnh/thành phố); Căn cứ Giấy phép khai thác khóang sản số /GP-UBND ngày .... tháng .... năm 20... của Ủy ban nhân dân tỉnh/thành phố ; Theo đề nghị của Giám đốc Sở Tài nguyên và Môi trường tỉnh/thành phố...., QUYẾT ĐỊNH: Điều 1. Phê duyệt giá trị tiền cấp quyền khai thác khóang sản đối với (tên khóang sản) …………………………………..tại khu vực: …………………………………………… 1. Tổ chức, cá nhân nộp tiền: …………………………………………………………. 2. Giá tính tiền cấp quyền khai thác khóang sản tại thời điểm lần đầu (G): ………… 3. Tổng số tiền phải nộp tính theo giá tính tiền cấp quyền khai thác khóang sản tại thời điểm phê duyệt: …………………………………………………………………………... 4. Tổng số lần nộp: …………………………………………...………………………. 5. Số tiền nộp hàng năm (T hn ): ………………………………………………………. 6. Thời gian nộp bắt đầu từ năm …….đến năm ……………………………………… 7. Số tiền nộp từ năm 20… trở đi sẽ được thay đổi trong trường hợp có sự thay đổi về giá tính thuế tài nguyên do Ủy ban nhân dân tỉnh (tên tỉnh) ban hành. Sở Tài nguyên và Môi trường có trách nhiệm tính tóan lại tiền cấp quyền khai thác khóang sản theo quy định tại điểm b khỏan 1 Điều 10 Nghị định số .../20.../NĐ-CP ngày....tháng…năm.... của Chính phủ và gửi Thông báo cho Cục Thuế tỉnh (tên tỉnh) để thực hiện; 8. Trường hợp có sự thay đổi về mức thu tiền cấp quyền khai thác khóang sản do Chính phủ ban hành, Sở Tài nguyên và Môi trường có trách nhiệm tính tóan lại tiền cấp quyền khai thác khóang sản theo quy định tại điểm c khỏan 1 Điều 10 Nghị định số .../20.../NĐ-CP ngày tháng... năm.... của Chính phủ và gửi Thông báo cho Cục Thuế tỉnh (tên tỉnh) để thực hiện; 9. Diện tích huyện/thành phố chiếm ...........%. Điều 2. (Tên tổ chức, cá nhân nộp tiền) có trách nhiệm nộp tiền theo đúng quy định tại Điều 1 Quyết định này và theo Thông báo của Cục Thuế (tên Cục Thuế). Điều 3. Quyết định này có hiệu lực thi hành kể từ ngày ký ban hành. Sở Tài nguyên và Môi trường tỉnh/thành phố...., các cơ quan, đơn vị liên quan chịu trách nhiệm thi hành Quyết định này./. Nơi nhận: - Như Điều 3; - Cục Thuế ….(để phối hợp); - (Tên tổ chức, cá nhân nộp tiền) (để thực hiện); - Tổng cục ĐC&KSVN (để biết); - Lưu: HS, VT. TM. ỦY BAN NHÂN DÂN CHỦ TỊCH ( Ký tên, đóng dấu ) Mẫu số 03 TÊN TỔ CHỨ C ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: … V/v đề nghị điều chỉnh số lần nộp tiền cấp quyền khai thác khóang sản và số tiền phải nộp từng lần ….., ngày … tháng … năm 20… Kính gửi: Bộ Tài nguyên và Môi trường (Ủy ban nhân dân tỉnh/thành phố....) Tên tổ chức, cá nhân được cấp quyền khai thác khóang sản: ......................................... - Mã số thuế (nếu có): ..................................................................................................... - Chứng minh thư nhân dân/Hộ chiếu (đối với cá nhân): Số ......................................... Ngày cấp: …………………………Cơ quan cấp: ........................................................ - Địa chỉ: .......................................................................................................................... - Điện thọai: …………………..Fax: …………………Email: ..................................... Theo Thông báo nộp tiền cấp quyền khai thác khóang sản số.... ngày .... tháng....năm…… của.... (ghi tên Cục thuế có liên quan)....đối với khu vực khóang sản... (ghi tên và địa chỉ của khu vực khóang sản)…, ... (ghi tên Tổ chức, cá nhân được cấp quyền khai thác khóang sản) đã thực hiện như sau: - Số lần đã đến kỳ nộp: .................................................................................................... - Tổng số tiền đã nộp: ............................................................................................. đồng - Số lần còn phải nộp: ..................................................................................................... - Tổng số tiền còn phải nộp: …………….......................................……………….đồng Đề nghị Bộ Tài nguyên và Môi trường (Ủy ban nhân dân tỉnh/thành phố....) xem xét điều chỉnh giảm số lần còn phải nộp và số tiền phải nộp từng lần như sau: - Số lần còn phải nộp: ..................................................................................................... - Số tiền phải nộp từng lần: …………………….............................………………đồng - Các năm nộp:................................................................................................................. Lý do điều chỉnh: ............................................................................................................ Tài liệu gửi kèm: (ghi rõ tên tài liệu, bản chính hay bản sao) (1)..................................................................................................................................... (2)..................................................................................................................................... Nơi nhận: - Như trên; - Cục Thuế... (để biết); - Lưu: VT,... NGƯỜI NỘP TIỀN (hoặc người đại diện hợp pháp) Ký, ghi rõ họ tên, chức vụ và đóng dấu (nếu có)