Thông tư 128/2008/TT-BTC
Hướng dẫn thu và quản lý các khoản thu ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước
Cơ quan ban hành: Bộ Tài chính
Ngày ban hành: 2008-12-24

THÔNG TƯ Hướng dẫn thu và quản lý các khỏan thu ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước ____________________________ Căn cứ Luật Ngân sách nhà nước số 01/2002/QH11 ngày 16/12/2002 của Quốc hội và Nghị định số 60/2003/NĐ-CP ngày 06/6/2003 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành Luật Ngân sách nhà nước; Căn cứ Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 của Quốc hội và các văn bản hướng dẫn thi hành Luật Quản lý thuế; Bộ Tài chính hướng dẫn quản lý các khỏan thu ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước như sau: A. QUY ĐỊNH CHUNG 1. Các tổ chức, cá nhân, kể cả các tổ chức, cá nhân nước ngòai họat động trên lãnh thổ nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam có trách nhiệm và nghĩa vụ nộp đầy đủ, đúng hạn các khỏan thuế, phí, lệ phí và các khỏan phải nộp khác vào ngân sách nhà nước (NSNN) theo quy định của pháp luật. 2. Cơ quan Thuế, Hải quan và các cơ quan khác được Chính phủ, Bộ Tài chính giao nhiệm vụ tổ chức thu NSNN (sau đây gọi chung là cơ quan thu) có trách nhiệm phối hợp với Kho bạc Nhà nước (KBNN) tổ chức thu và quản lý các khỏan thu NSNN, thường xuyên kiểm tra, đôn đốc các đối tượng thực hiện nghĩa vụ nộp NSNN đầy đủ, kịp thời. Về nguyên tắc, các khỏan thu NSNN được nộp qua ngân hàng hoặc nộp trực tiếp tại KBNN, trường hợp tại các địa bàn có khó khăn trong việc nộp qua ngân hàng hoặc nộp tại KBNN thì cơ quan thu được trực tiếp thu, hoặc ủy nhiệm cho tổ chức, cá nhân thu tiền mặt từ người nộp, sau đó phải nộp đầy đủ, kịp thời vào KBNN theo quy định. 3. Tất cả các khỏan thu NSNN được hạch tóan bằng đồng Việt Nam, chi tiết theo niên độ ngân sách, cấp ngân sách và mục lục NSNN. Các khỏan thu NSNN bằng ngọai tệ được quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá hạch tóan ngọai tệ do Bộ Tài chính công bố hàng tháng tại thời điểm hạch tóan. Các khỏan thu NSNN bằng hiện vật, bằng ngày công lao động được quy đổi ra đồng Việt Nam theo giá hiện vật, giá ngày công lao động được cơ quan nhà nước có thẩm quyền quy định tại thời điểm phát sinh để hạch tóan thu NSNN. 4. Các khỏan thu NSNN được phân chia cho ngân sách các cấp theo đúng tỷ lệ phần trăm (%) do Ủy ban thường vụ Quốc hội, Hội đồng nhân dân cấp tỉnh quyết định. 5. Các khỏan thu không đúng chế độ phải được hòan trả cho đối tượng nộp. Các khỏan thu đã tập trung vào NSNN nhưng được miễn giảm hoặc hòan trả, thì KBNN hòan trả cho các đối tượng nộp theo quyết định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền. 6. Quy trình, thủ tục, các hồ sơ cần thiết khi thu, nộp, miễn, giảm, hòan trả các khỏan thu NSNN phải được thông báo và niêm yết công khai tại cơ quan thu và KBNN nơi giao dịch trực tiếp với đối tượng nộp. B. QUY ĐỊNH CỤ THỂ I. TỔ CHỨC THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC 1. Các hình thức thu NSNN: 1.1. Thu bằng chuyển khỏan: - Thu bằng chuyển khỏan từ tài khỏan của người nộp tại ngân hàng, ngân hàng chuyển tiền vào tài khỏan của KBNN để ghi thu NSNN; - Thu bằng chuyển khỏan từ tài khỏan của người nộp tại KBNN, KBNN thực hiện trích tài khỏan của người nộp để ghi thu NSNN; - Thời điểm xác định khỏan thu NSNN được thực hiện là thời điểm ngân hàng, KBNN thực hiện trích tiền trên tài khỏan của người nộp để chuyển vào NSNN. - Thời điểm xác định người nộp thuế đã thực hiện nghĩa vụ nộp NSNN là thời điểm Kho bạc Nhà nước, ngân hàng, tổ chức tín dụng xác nhận trên giấy nộp tiền vào NSNN bằng chuyển khỏan. 1.2. Thu bằng tiền mặt: - Thu bằng tiền mặt trực tiếp vào KBNN; - Thu bằng tiền mặt vào ngân hàng nơi KBNN mở tài khỏan. Hình thức này áp dụng đối với các ngân hàng có thỏa thuận với KBNN về việc thu tiền mặt vào tài khỏan của KBNN mở tại ngân hàng. - Thu bằng tiền mặt qua cơ quan thu. Hình thức này được áp dụng đối với các khỏan thuế, phí, lệ phí của các hộ kinh doanh không cố định, không thường xuyên, không có tài khỏan tại KBNN hoặc ngân hàng và có khó khăn trong việc nộp tiền vào KBNN do ở xa điểm thu của KBNN hoặc xa ngân hàng được KBNN ủy nhiệm thu. Cơ quan thu có trách nhiệm thu tiền từ người nộp, sau đó nộp tòan bộ số tiền đã thu được vào KBNN hoặc ngân hàng nơi KBNN mở tài khỏan; - Thu bằng tiền mặt qua các cơ quan được ủy nhiệm thu: + Các tổ chức, cá nhân có đủ điều kiện theo quy định của Bộ Tài chính, được cơ quan thu ủy nhiệm, thì được trực tiếp thu các khỏan thu NSNN từ người nộp tiền, sau đó nộp vào KBNN hoặc ngân hàng nơi KBNN mở tài khỏan; + KBNN được quyền ủy nhiệm cho các tổ chức có đủ điều kiện để thu một số khỏan thuế, phí, lệ phí, thu phạt; - Thu qua các tổ chức, cá nhân có thẩm quyền thu phạt trực tiếp theo quy định của Pháp lệnh Xử phạt vi phạm hành chính; - Ủy ban nhân dân cấp xã được phép thu các khỏan thuộc nhiệm vụ thu của ngân sách cấp xã; sau đó, làm thủ tục nộp tiền vào KBNN huyện hoặc nộp vào qũy của ngân sách xã để chi theo chế độ quy định (trường hợp các xã miền núi, ở vùng sâu, vùng xa chưa có điều kiện giao dịch thường xuyên với KBNN). Việc tổ chức thu, nộp ngân sách xã được thực hiện theo quy định tại điểm 2.5 mục II, phần II Thông tư số 60/2003/TT-BTC ngày 23/6/2003 của Bộ Tài chính quy định về quản lý ngân sách xã và các họat động tài chính khác của xã, phường, thị trấn. - Thời điểm xác định người nộp thuế đã thực hiện nghĩa vụ nộp NSNN là thời điểm KBNN, cơ quan thuế hoặc tổ chức, cá nhân được ủy nhiệm thu xác nhận trên chứng từ thu bằng tiền mặt. 2. Chứng từ thu NSNN. 2.1. Lệnh thu NSNN: Lệnh thu NSNN (mẫu C1-01/NS kèm theo) là chứng từ do cơ quan thu phát hành, yêu cầu KBNN, ngân hàng, tổ chức tín dụng nơi người có nghĩa vụ nộp NSNN mở tài khỏan thực hiện trích tài khỏan của người nộp để nộp NSNN (hoặc nộp vào tài khỏan tạm thu, tạm giữ của cơ quan thu trước khi nộp vào NSNN) theo quy định của Luật NSNN và Luật Quản lý thuế. 2.2. Giấy nộp tiền vào NSNN: - Giấy nộp tiền vào NSNN là chứng từ thu NSNN, do Bộ Tài chính quy định mẫu thống nhất; - Giấy nộp tiền vào NSNN được sử dụng trong các trường hợp: + Các đối tượng có nghĩa vụ nộp thuế, phí, lệ phí và các khỏan thu khác (sau đây gọi chung là người nộp thuế) nộp tiền vào KBNN, ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác và cơ quan được ủy nhiệm thu NSNN; + Cơ quan thu hoặc tổ chức, cá nhân được ủy nhiệm thu, nộp số tiền đã thu vào KBNN hoặc ngân hàng nơi KBNN mở tài khỏan. + Người nộp thuế nộp tiền vào tài khỏan tạm thu, tạm giữ của cơ quan thu (trước khi xử lý nộp NSNN theo quy định); - Giấy nộp tiền vào NSNN được phát hành theo các hình thức: + Đối tượng nộp NSNN tự in; + KBNN in và cấp cho người nộp thuế khi đến nộp tiền tại KBNN; + Ngân hàng, cơ quan được ủy nhiệm thu in và cấp cho người nộp tiền; - Giấy nộp tiền vào NSNN gồm các lọai: + Giấy nộp tiền vào NSNN (mẫu C1-02/NS kèm theo); + Giấy nộp tiền vào NSNN bằng ngọai tệ (mẫu C1-03/NS kèm theo); + Giấy nộp tiền vào NSNN chuyển đổi từ chứng từ điện tử (mẫu C1-09/NS kèm theo); - Giấy nộp tiền vào NSNN gồm những nội dung chủ yếu: + Tên, mã số thuế và địa chỉ của tổ chức, cá nhân có nghĩa vụ nộp thuế. Địa chỉ phải ghi cụ thể xã (phường), huyện (quận), tỉnh (thành phố) nơi đăng ký họat động của doanh nghiệp, tổ chức, hộ kinh doanh, nơi cư trú của cá nhân, hoặc nơi phát sinh nghĩa vụ thu, nộp NSNN. Trường hợp tổ chức, cá nhân nộp tiền thay cho người nộp thuế, có yêu cầu xác định rõ thông tin của người nộp thay trên giấy nộp tiền, thì phải ghi đầy đủ thông tin vào phần dành cho người nộp thay: tên, mã số thuế (nếu có) và địa chỉ của tổ chức, cá nhân nộp thay. Địa chỉ phải ghi cụ thể xã (phường), huyện (quận), tỉnh (thành phố) nơi đăng ký họat động của doanh nghiệp, tổ chức, nơi cư trú của cá nhân, hộ kinh doanh. Trường hợp người nộp tiền đồng thời là người nộp thuế thì chỉ cần ghi thông tin ở phần người nộp thuế. Người nộp thuế và người nộp thay (nếu có) sau đây được gọi chung là người nộp thuế. + Tên KBNN thu ngân sách, ngân hàng thương mại nơi chuyển tiền, ngân hàng nơi KBNN mở tài khỏan để nhận tiền thu NSNN; + Cơ quan thu trực tiếp quản lý người nộp thuế (cơ quan Thuế, Hải quan, Tài chính), mã số của cơ quan thu; + Số, ngày của tờ khai hải quan, mã lọai hình xuất, nhập khẩu (hoặc bảng kê biên lai của cơ quan thu). Mỗi giấy nộp tiền lập riêng cho một tờ khai; + Nội dung khỏan nộp NSNN: ghi chính xác, đầy đủ, chi tiết nội dung nộp, số tiền, mục lục NSNN, kỳ thuế. 2.3. Bảng kê nộp thuế: - Bảng kê nộp thuế (mẫu số 01/BKNT kèm theo) là chứng từ dùng cho người nộp thuế để nộp tiền vào KBNN (hoặc ngân hàng) nơi thực hiện Dự án hiện đại hóa quy trình thu nộp thuế giữa cơ quan Thuế- Kho bạc- Hải quan- Tài chính (sau đây gọi tắt là hệ thống thông tin thu nộp thuế). Bảng kê nộp thuế gồm những thông tin như nội dung giấy nộp tiền vào NSNN. - Bảng kê nộp thuế là căn cứ để KBNN (hoặc ngân hàng) nhập thông tin vào chương trình ứng dụng thu nộp thuế; - Trường hợp cơ sở dữ liệu thu nộp thuế không có đủ thông tin về người nộp thuế thì KBNN yêu cầu người nộp thuế ghi đầy đủ thông tin trên bảng kê nộp thuế để nhập vào chương trình ứng dụng và in giấy nộp tiền vào NSNN; người nộp thuế không phải lập giấy nộp tiền vào NSNN. 2.4. Biên lai thu NSNN: 2.4.1. Các trường hợp sử dụng biên lai: - Cơ quan thu được giao nhiệm vụ trực tiếp thu NSNN bằng tiền mặt; tổ chức, cá nhân được cơ quan thu ủy nhiệm thu thuế, phí, lệ phí, thu phạt; - Cơ quan nhà nước có thẩm quyền ra quyết định xử phạt vi phạm hành chính trực tiếp thu tiền phạt; - KBNN trực tiếp thu đối với một số khỏan phí, lệ phí, thu phạt; các tổ chức được KBNN ủy nhiệm thu phí, lệ phí, thu phạt. 2.4.2. Các lọai biên lai thu: - Biên lai thu không in mệnh giá, khi sử dụng phải viết tay; - Biên lai thu in sẵn mệnh giá; - Biên lai thu lập và in từ chương trình máy tính (gồm cả lọai biên lai in sẵn số tiền phải nộp của từng đối tượng nộp, dùng cho các cơ quan thu, cơ quan nhận ủy nhiệm thu). 2.4.3. Phát hành, quản lý và sử dụng biên lai: - Bộ Tài chính quy định thống nhất mẫu các lọai biên lai, gồm: biên lai thu không in mệnh giá và biên lai in từ chương trình máy tính, biên lai in sẵn mệnh giá. Biên lai thu áp dụng cho các cơ quan thu, KBNN, ngân hàng đã tham gia hệ thống thông tin thu nộp thuế được thực hiện theo quy định tại Thông tư này (mẫu C1-10/NS kèm theo) và các văn bản sửa đổi, bổ sung của Bộ Tài chính; - Tổng cục Thuế thống nhất tổ chức phát hành, quản lý các lọai biên lai: biên lai thu không in mệnh giá; biên lai thu in sẵn mệnh giá; biên lai thu in từ chương trình máy tính và in sẵn số tiền phải nộp của từng đối tượng nộp tiền do cơ quan thu trực tiếp thu, hoặc cơ quan nhận ủy nhiệm thu trực tiếp. Cơ quan Thuế các cấp giao biên lai cho các cơ quan, đơn vị, gồm: KBNN cùng cấp, các tổ chức, cá nhân được ủy nhiệm thu bằng biên lai, các cơ quan có thẩm quyền thu trực tiếp. Các cơ quan sử dụng biên lai có trách nhiệm tuân thủ đúng chế độ quản lý, sử dụng biên lai theo quy định của Bộ Tài chính và Tổng cục Thuế, thực hiện quyết tóan biên lai với cơ quan Thuế nơi giao biên lai; cơ quan Thuế hướng dẫn các đơn vị xử lý thanh hủy biên lai theo quy định; - Trường hợp KBNN sử dụng biên lai in từ chương trình máy tính để trực tiếp thu tiền từ người nộp, thì KBNN tổ chức in biên lai, quản lý, sử dụng biên lai theo quy định của Bộ Tài chính; - Cơ quan thu, các tổ chức, cá nhân được ủy nhiệm thu, khi nộp số tiền đã thu vào KBNN hoặc ngân hàng nơi KBNN mở tài khỏan phải lập bảng kê biên lai thu (mẫu 02/BK-BLT, mẫu 03/KB-BLMG- đối với lọai biên lai in sẵn mệnh giá kèm theo) và căn cứ bảng kê biên lai thu để lập giấy nộp tiền vào NSNN. 2.5. Chứng từ phục hồi: - Chứng từ phục hồi trong quản lý thu NSNN là chứng từ giấy được in ra bằng chương trình máy tính trên cơ sở dữ liệu điện tử được truyền, nhận (thông qua hệ thống mạng, vật mang tin,...) giữa các cơ quan, đơn vị tham gia trao đổi dữ liệu thu NSNN. Chứng từ phục hồi phải đảm bảo chính xác và đầy đủ nội dung thông tin theo đúng mẫu quy định. - Chứng từ phục hồi có giá trị pháp lý như chứng từ gốc. Đối với các chứng từ phục hồi yêu cầu có chữ ký, dấu của cơ quan, đơn vị thì trên chứng từ phục hồi phải có chữ ký của người có thẩm quyền để xác nhận tính pháp lý của chứng từ và dấu của cơ quan, đơn vị in chứng từ phục hồi. Bộ Tài chính ủy quyền cho các cơ quan tham gia hệ thống trao đổi dữ liệu điện tử về thu NSNN (Thuế, Hải quan, KBNN) quy định cụ thể lọai chứng từ phục hồi phải có chữ ký xác nhận và dấu của đơn vị in chứng từ phục hồi; - Việc truyền, nhận, in, sử dụng chứng từ phục hồi được thực hiện theo quy định hiện hành về giao dịch điện tử; - Chứng từ phục hồi không đảm bảo chính xác và đầy đủ nội dung quy định hoặc không có chữ ký, dấu (đối với chứng từ quy định phải có chữ ký, dấu) thì không có giá trị pháp lý để thay thế chứng từ gốc. 3. Trao đổi thông tin về thu NSNN: 3.1. Nguyên tắc: - Việc trao đổi thông tin thu NSNN được thực hiện thống nhất từ trung ương đến địa phương; đồng thời, được thực hiện thường xuyên giữa cơ quan thu, KBNN, các tổ chức được cơ quan thu, KBNN ủy nhiệm thu và cơ quan tài chính; - Việc trao đổi thông tin phải được bảo mật theo quy định của pháp luật. Các cơ quan tham gia hệ thống trao đổi thông tin, dữ liệu điện tử có trách nhiệm đảm bảo tính an tòan, bảo mật, chính xác và tòan vẹn của dữ liệu điện tử trong phạm vi nhiệm vụ của mình; đồng thời, có trách nhiệm phối hợp với các cơ quan liên quan thực hiện các biện pháp kỹ thuật cần thiết để đảm bảo tính bảo mật, an tòan của hệ thống; - Việc trao đổi thông tin được thực hiện tự động bằng hệ thống trao đổi thông tin thu NSNN của Bộ Tài chính. Trường hợp không thực hiện được việc trao đổi bằng hệ thống truyền tin tự động, thì các cơ quan được trao đổi thông tin bằng văn bản hoặc trao đổi trực tiếp (vật mang tin, thư điện tử, điện thọai, fax,...). 3.2. Nội dung trao đổi thông tin: - Thông tin chung về cơ quan quản lý thu thuế: danh mục, mã số cơ quan quản lý thuế theo địa bàn hành chính; danh mục điểm thu của cơ quan Thuế, Hải quan, KBNN, mã địa bàn, các tổ chức được ủy nhiệm thu ngân sách trên địa bàn; - Thông tin về người nộp thuế: thông tin chung về tên, địa chỉ, mã số thuế; mã Chương, Lọai, Khỏan, Mục, Tiểu mục theo mục lục NSNN hiện hành; thông tin về số thuế phải nộp, tờ khai hải quan, kỳ thuế; số thuế đã nộp, số thuế hòan trả (chi tiết theo từng chứng từ), thông tin về quá trình nộp thuế, hòan thuế,...; - Thông tin về tình hình tổ chức thu NSNN: số nộp NSNN trong kỳ (tháng, quí, năm), chi tiết theo cơ quan thu, mục lục NSNN, địa bàn (đến cấp xã, phường); kế họach thu tháng, chi tiết theo địa bàn, đối tượng, phân theo hình thức thu trực tiếp qua KBNN hoặc cơ quan Thuế, Hải quan,…; - Danh mục mã điều tiết thu NSNN, các thông tin khác liên quan đến tổ chức thu NSNN. 3.3. Quy trình trao đổi thông tin: - Hệ thống danh mục dùng chung (mục lục NSNN, danh mục địa bàn hành chính, danh mục cơ quan thu, danh mục các đơn vị KBNN,...) được cập nhật thường xuyên từ Trung tâm trao đổi dữ liệu thu NSNN đặt tại Cục Tin học và Thống kê - Bộ Tài chính và truyền cho các đơn vị thuộc ngành tài chính thực hiện thu NSNN; - Các thông tin về thu NSNN (danh bạ đối tượng nộp thuế, dữ liệu thu, nộp thuế) được truyền từ các đơn vị cấp dưới lên đơn vị cấp trên và tập trung tại Trung tâm trao đổi dữ liệu thu trung ương; sau đó dữ liệu này sẽ được truyền cho các đơn vị có liên quan; - Các thông tin về thu NSNN chỉ liên quan đến một số đơn vị, thì được trao đổi thông tin theo quy định riêng; - Tần suất trao đổi thông tin được quy định cụ thể trong quy trình trao đổi thông tin thu NSNN của Bộ Tài chính. 4. Quy trình thu NSNN: 4.1. Thu bằng chuyển khỏan qua KBNN: 4.1.1. Trường hợp KBNN chưa tham gia hệ thống thông tin thu nộp thuế: Người nộp thuế lập 3 liên giấy nộp tiền vào NSNN (mẫu C1-02/NS kèm theo) gửi KBNN nơi mở tài khỏan, khi nhận được 3 liên giấy nộp tiền, KBNN thực hiện trích tài khỏan tiền gửi của người nộp thuế để thu NSNN và xử lý các liên giấy nộp tiền: + Liên 1: làm chứng từ ghi Nợ tài khỏan tiền gửi của người nộp thuế; đồng thời, hạch tóan thu NSNN và lưu tại KBNN; + Liên 2: gửi cho người nộp thuế; + Liên 3: gửi cơ quan thu trực tiếp quản lý người nộp thuế. 4.1.2. Trường hợp KBNN đã tham gia hệ thống thông tin thu nộp thuế: - Người nộp thuế lập bảng kê nộp thuế (mẫu 01/BKNT kèm theo) chuyển cho KBNN nơi mở tài khỏan. Căn cứ bảng kê nộp thuế, KBNN thực hiện trích tài khỏan tiền gửi của người nộp thuế để thu NSNN; đồng thời, in 2 liên giấy nộp tiền vào NSNN và xử lý các liên giấy nộp tiền: + Liên 1: làm chứng từ ghi Nợ tài khỏan tiền gửi của người nộp thuế; đồng thời, hạch tóan thu NSNN và lưu tại KBNN cùng với bảng kê nộp thuế; + Liên 2: gửi cho người nộp thuế; - Cuối ngày hoặc theo định kỳ, KBNN truyền dữ liệu về số thuế đã thu vào hệ thống cơ sở dữ liệu thu, nộp thuế; đồng thời, in 2 liên Bảng kê chứng từ nộp ngân sách (mẫu 04/BK-CTNNS kèm theo) và chuyển cho cơ quan thu trực tiếp quản lý người nộp thuế 1 liên bảng kê, 1 liên lưu tại KBNN để làm căn cứ theo dõi, đối chiếu. 4.2. Thu bằng chuyển khỏan qua ngân hàng: 4.2.1. Trường hợp ngân hàng chưa tham gia hệ thống thông tin thu nộp thuế: - Khi nộp tiền vào NSNN bằng chuyển khỏan tại ngân hàng, người nộp thuế lập 4 liên giấy nộp tiền vào NSNN gửi ngân hàng nơi mở tài khỏan; - Khi nhận được 4 liên giấy nộp tiền vào NSNN bằng chuyển khỏan, ngân hàng có trách nhiệm làm thủ tục trích tài khỏan tiền gửi của người nộp thuế để nộp đầy đủ, kịp thời vào NSNN ngay trong ngày làm việc hoặc chậm nhất là vào đầu của ngày làm việc hôm sau và xử lý các liên giấy nộp tiền: + Liên 1: làm chứng từ ghi nợ tài khỏan tiền gửi của người nộp thuế; + Liên 2: gửi cho người nộp thuế; + Liên 3, 4: gửi KBNN; - Khi nhận được chứng từ nộp tiền do ngân hàng chuyển đến, KBNN kiểm tra, nếu phù hợp thì thực hiện hạch tóan thu NSNN và xử lý các liên giấy nộp tiền: + Liên 3: làm chứng từ hạch tóan thu NSNN; + Liên 4: gửi cơ quan thu trực tiếp quản lý người nộp thuế; - Trường hợp thanh tóan bù trừ thông thường với ngân hàng thì ngân hàng nơi KBNN mở tài khỏan phải gửi đến KBNN 2 liên chứng từ phục hồi, có đầy đủ các nội dung ghi trên giấy nộp tiền vào NSNN để làm căn cứ hạch tóan thu NSNN. Trường hợp KBNN đã tham gia thanh tóan bù trừ điện tử, thì căn cứ vào dữ liệu điện tử do ngân hàng chuyển đến, KBNN in 2 liên chứng từ phục hồi và xử lý: 1 liên làm căn cứ hạch tóan thu NSNN, 1 liên gửi cơ quan thu trực tiếp quản lý người nộp thuế; - Trường hợp KBNN đã tham gia hệ thống thông tin thu nộp thuế, khi nhận được 2 liên giấy nộp tiền vào NSNN, KBNN lưu 1 liên để hạch tóan thu NSNN, 1 liên hủy bỏ (không gửi cho cơ quan thu). Cuối ngày, KBNN thực hiện truyền dữ liệu về số thuế đã thu vào hệ thống cơ sở dữ liệu; đồng thời in 02 liên bảng kê chứng từ nộp ngân sách, gửi cho cơ quan thu quản lý người nộp thuế 1 liên bảng kê, 1 liên lưu tại KBNN; - Trường hợp ngân hàng chuyển chứng từ giấy hoặc dữ liệu điện tử không đủ các yếu tố để KBNN hạch tóan thu NSNN thì KBNN hạch tóan vào tài khỏan tạm thu NSNN; đồng thời, KBNN lập thư tra sóat gửi ngân hàng để yêu cầu ngân hàng lập lại chứng từ bổ sung thông tin (nếu ngân hàng chuyển thông tin không đầy đủ so với chứng từ người nộp đã lập). Trường hợp người nộp tiền lập chứng từ thiếu thông tin hoặc không chính xác thì cơ quan thu có trách nhiệm xác định thông tin đầy đủ để KBNN hạch tóan thu NSNN. Sau khi KBNN nhận được chứng từ bổ sung thông tin đầy đủ theo quy định, KBNN hạch tóan từ tài khỏan tạm thu vào tài khỏan thu NSNN. 4.2.2. Trường hợp ngân hàng đã tham gia hệ thống thông tin thu nộp thuế: 4.2.2.1. Thu tại ngân hàng: - Cơ quan thu truyền dữ liệu về người nộp thuế cho ngân hàng; - Người nộp thuế lập bảng kê nộp thuế gửi ngân hàng nơi mở tài khỏan (trường hợp nộp thuế xuất khẩu, nhập khẩu thì lập riêng bảng kê nộp thuế cho mỗi tờ khai hải quan); ngân hàng nhập dữ liệu vào chương trình máy tính, làm thủ tục trích tài khỏan của người nộp thuế; đồng thời, in 2 liên giấy nộp tiền vào NSNN và xử lý: + 1 liên làm căn cứ hạch tóan và lưu cùng với bảng kê nộp thuế; + 1 liên trả cho người nộp thuế. Ngân hàng phải ký và đóng dấu lên chứng từ trả cho người nộp thuế để chứng minh việc nộp tiền đã hòan thành; - Ngân hàng làm thủ tục chuyển tiền vào tài khỏan của KBNN mở tại ngân hàng ngay trong ngày làm việc hoặc chậm nhất là vào đầu của ngày làm việc hôm sau; đồng thời, truyền đầy đủ dữ liệu thu nộp thuế theo đúng định dạng quy định vào cơ sở dữ liệu thu ngân sách; - Trên cơ sở dữ liệu thu NSNN do ngân hàngchuyển đến, KBNN in phục hồi 01 liên giấy nộp tiền vào NSNN làm căn cứ hạch tóan thu NSNN và lưu. Cuối ngày, KBNN truyền dữ liệu thu NSNN vào cơ sở dữ liệu thu NSNN; đồng thời, in 02 liên bảng kê chứng từ nộp ngân sách và gửi cho cơ quan thu trực tiếp quản lý người nộp thuế 1 liên, liên còn lại lưu tại KBNN. 4.2.2.2. Thu qua máy rút tiền tự động (ATM): - Hình thức thu này được áp dụng khi ngân hàng đã xây dựng được chương trình phần mềm thu thuế qua ATM; - Quy trình thu thực hiện theo các bước: + Cơ quan thu truyền dữ liệu về người nộp thuế vào hệ thống dữ liệu của ngân hàng; người nộp thuế đến nơi đặt ATM của ngân hàng, nhập đầy đủ các thông tin theo yêu cầu vào chương trình của ATM để chuyển tiền vào tài khỏan của KBNN và nhận bảng kê nộp thuế in từ ATM; + Việc xử lý chuyển tiền; xác nhận, đóng dấu số thuế đã nộp qua ATM của ngân hàng cho người nộp thuế; truyền dữ liệu thu NSNN của ngân hàng và việc xử lý hạch tóan, truyền dữ liệu của KBNN được thực hiện như quy định tại tiết 4.2.2.1 điểm 4.2 mục này. 4.2.3. Một số quy định về tính pháp lý của giấy nộp tiền: - Trường hợp nộp thuế trực tiếp tại KBNN: kế tóan thu ngân sách của KBNN ký tên trên chứng từ nộp tiền và đóng dấu “Kế tóan KBNN” hoặc dấu của điểm giao dịch KBNN. Kế tóan trưởng KBNN chịu trách nhiệm kiểm sóat, đối chiếu các liên giấy nộp tiền và ký trên Bảng kê giấy nộp tiền vào NSNN (mẫu C1-06/NS kèm theo) do các điểm giao dịch ngòai trụ sở KBNN lập; đồng thời, kiểm sóat và ký trên Bảng kê chứng từ nộp ngân sách (mẫu 04/BK-CTNNS kèm theo); - Trường hợp người nộp thuế trích tiền trên tài khỏan mở tại KBNN để nộp thuế thì trên giấy nộp tiền vào NSNN phải có chữ ký của kế tóan trưởng KBNN và dấu “Kế tóan KBNN”; - Đối với giấy nộp tiền vào NSNN chuyển đổi từ chứng từ điện tử: trường hợp cơ quan thu đã tham gia hệ thống thông tin thu nộp thuế cần có một liên giấy nộp tiền để lưu hồ sơ nộp thuế, hồ sơ hòan trả thuế, hoặc cấp lại cho người nộp thuế trong trường hợp thất lạc, thì căn cứ vào dữ liệu thu nộp thuế và bảng kê chứng từ nộp ngân sách do KBNN chuyển đến, lập Giấy nộp tiền vào NSNN chuyển đổi từ chứng từ điện tử (mẫu C1-09/NS kèm theo); - Trường hợp người nộp thuế nộp tiền qua ngân hàng và cần chứng từ để chứng minh đã thực hiện nghĩa vụ nộp NSNN thì trên chứng từ nộp tiền phải có chữ ký và dấu của ngân hàng. Cụ thể: + Người nộp thuế nộp tiền qua ATM, thì người nộp thuế đến điểm giao dịch của ngân hàng phát hành thẻ ATM để đề nghị ngân hàng in chứng từ phục hồi theo mẫu giấy nộp tiền vào NSNN, ký và đóng dấu trên giấy nộp tiền; + Người nộp thuế nộp tiền mặt hoặc trích tài khỏan để nộp tiền tại các điểm giao dịch của ngân hàng nơi không có con dấu, thì người nộp tiền phải đến trụ sở ngân hàng cùng hệ thống nơi có con dấu để đề nghị ngân hàng xác nhận và đóng dấu trên giấy nộp tiền vào NSNN; - Các quy định về tính pháp lý của chứng từ tại tiết 4.2.3 mục này được áp dụng chung cho tất cả các quy trình thu NSNN quy định tại Thông tư này. 4.3. Thu bằng tiền mặt qua KBNN: 4.3.1. Thu bằng giấy nộp tiền vào NSNN: - Trường hợp KBNN chưa tham gia hệ thống thông tin thu nộp thuế: Người nộp thuế lập 3 liên giấy nộp tiền vào NSNN (mẫu C1-02/NS kèm theo), KBNN làm thủ tục thu tiền, hạch tóan thu NSNN và xử lý các liên giấy nộp tiền: Liên 1: làm chứng từ hạch tóan thu NSNN; Liên 2: gửi người nộp thuế; Liên 3: gửi cơ quan thu trực tiếp quản lý người nộp thuế; - Trường hợp KBNN đã tham gia hệ thống thông tin thu nộp thuế: Người nộp thuế lập bảng kê nộp thuế gửi KBNN; căn cứ bảng kê của người nộp thuế, KBNN nhập thông tin vào chương trình máy tính, in 2 liên giấy nộp tiền vào NSNN và làm thủ tục thu tiền, hạch tóan thu NSNN và xử lý các liên giấy nộp tiền: Liên 1: làm chứng từ hạch tóan thu NSNN; Liên 2: gửi người nộp thuế; KBNN xử lý theo quy trình nêu tại tiết 4.1.2 điểm 4.1 mục này. 4.3.2. Thu bằng biên lai thu: - KBNN được sử dụng các lọai biên lai không in mệnh giá, biên lai lập và in từ chương trình máy tính để thu một số khỏan phí, lệ phí, tiền phạt. Khi người nộp thuế đến nộp tiền mặt, KBNN lập biên lai thu để thu tiền từ người nộp; - Mẫu biên lai, số liên biên lai và quy trình luân chuyển các liên biên lai thực hiện theo quy định của Bộ Tài chính, cụ thể: + Đối với các lọai biên lai thu phạt do cơ quan thuế phát hành có 4 liên thì các liên được xử lý: 1 liên lưu tại KBNN, 1 liên gửi người nộp, 1 liên gửi cơ quan ra quyết định xử phạt, 1 liên lưu cuống để quyết tóan biên lai; + Đối với các lọai biên lai thu phí, lệ phí do cơ quan thuế phát hành có 3 liên, thì các liên được xử lý: 1 liên lưu tại KBNN, 1 liên gửi người nộp, 1 liên lưu cuống để quyết tóan biên lai; + Đối với biên lai thu do KBNN in từ chương trình máy tính (tại KBNN đã tham gia hệ thống thông tin thu nộp thuế) có 2 liên, được xử lý: 1 liên lưu tại KBNN, 1 liên gửi người nộp; - Cuối ngày hoặc theo định kỳ (không quá 2 ngày), KBNN lập 2 liên bảng kê biên lai thu (mẫu 02/BK-BLT kèm theo) và xử lý: (i) Trường hợp KBNN chưa tham gia hệ thống thông tin thu nộp thuế: Căn cứ bảng kê biên lai thu, KBNN lập 2 liên giấy nộp tiền vào NSNN và hạch tóan thu NSNN. Các liên giấy nộp tiền được xử lý: + Liên 1: lưu tại KBNN cùng 1 liên bảng kê biên lai thu và các liên biên lai; + Liên 2: gửi cơ quan thu trực tiếp quản lý người nộp thuế cùng với 1 liên bảng kê biên lai thu; (ii) Trường hợp KBNN đã tham gia hệ thống thông tin thu nộp thuế: KBNN căn cứ bảng kê biên lai thu để nhập thông tin vào chương trình máy tính và in 1 liên giấy nộp tiền vào NSNN để làm chứng từ hạch tóan thu NSNN và lưu cùng với 1 liên bảng kê biên lai và các liên biên lai; KBNN truyền dữ liệu vào cơ sở dữ liệu thu nộp thuế và gửi 1 liên bảng kê biên lai thu cho cơ quan thu trực tiếp quản lý người nộp thuế. 4.4. Thu tiền mặt qua ngân hàng: 4.4.1. Thu bằng giấy nộp tiền vào NSNN: - Trường hợp ngân hàng chưa tham gia hệ thống thông tin thu nộp thuế: Người nộp thuế lập 4 liên giấy nộp tiền vào NSNN gửi ngân hàng nơi KBNN mở tài khỏan; căn cứ giấy nộp tiền, ngân hàng làm thủ tục thu tiền và xử lý các liên giấy nộp tiền: + Liên 1: ghi tăng tài khỏan tiền gửi của KBNN tại ngân hàng và lưu; + Liên 2: gửi người nộp thuế; + Liên 3 và 4: gửi KBNN. KBNN nhận được 2 liên giấy nộp tiền do ngân hàng gửi đến, thực hiện hạch tóan và xử lý theo quy định tại tiết 4.2.1. điểm 4.2 mục này; - Trường hợp ngân hàng đã tham gia hệ thống thông tin thu nộp thuế: Người nộp thuế lập bảng kê nộp thuế, gửi đến ngân hàng nơi KBNN ủy quyền thu; căn cứ bảng kê nộp thuế, ngân hàng thực hiện in 2 liên giấy nộp tiền vào NSNN, thu tiền, luân chuyển và xử lý chứng từ theo quy định tại tiết 4.2.2.1 điểm 4.2 mục này. 4.4.2. Thu bằng biên lai thu: - KBNN được phép ký hợp đồng ủy nhiệm thu một số khỏan phí, lệ phí, tiền phạt với ngân hàng; đồng thời, giao biên lai thu cho ngân hàng để sử dụng. Ngân hàng có trách nhiệm tuân thủ đúng chế độ quản lý, sử dụng, quyết tóan biên lai thu của Bộ Tài chính và các điều khỏan thỏa thuận trong hợp đồng với KBNN; - Khi người nộp đến nộp tiền, ngân hàng lập biên lai thu để thu tiền và xử lý các liên biên lai như trường hợp thu bằng biên lai thu qua KBNN nêu tại tiết 4.3.2. điểm 4.3 mục này; theo định kỳ thỏa thuận, ngân hàng thực hiện quyết tóan sử dụng biên lai với KBNN, chuyển tòan bộ các liên biên lai, quyết định xử phạt, quyết định hành chính của cấp có thẩm quyền liên quan đến khỏan thu cho KBNN để đối chiếu, lưu giữ; - Cuối ngày hoặc theo định kỳ đã thỏa thuận, ngân hàng lập 3 liên bảng kê biên lai thu, quy trình xử lý chứng từ được thực hiện theo các trường hợp: (i) Ngân hàng chưa tham gia hệ thống thông tin thu nộp thuế: căn cứ bảng kê biên lai thu, ngân hàng lập 3 liên giấy nộp tiền vào NSNN và xử lý: Liên 1 giấy nộp tiền: làm chứng từ hạch tóan tăng tài khỏan tiền gửi của KBNN, lưu cùng với 1 liên bảng kê biên lai thu; Liên 2 và 3 của giấy nộp tiền: chuyển cho KBNN nơi thu tiền, cùng 2 liên bảng kê biên lai thu; KBNN nhận được 2 liên giấy nộp tiền và 2 liên bảng kê biên lai thu, thực hiện hạch tóan thu NSNN và xử lý: 1 liên giấy nộp tiền và 1 liên bảng kê biên lai thu lưu tại KBNN; 1 liên giấy nộp tiền và 1 liên bảng kê biên lai thu gửi cơ quan thu trực tiếp quản lý người nộp thuế; (ii) Ngân hàng đã tham gia hệ thống thông tin thu nộp thuế: Căn cứ bảng kê biên lai thu, ngân hàng nhập thông tin vào chương trình máy và in 1 liên giấy nộp tiền vào NSNN; thực hiện hạch tóan và chuyển tiền nộp NSNN vào tài khỏan của KBNN; đồng thời, truyền dữ liệu thu thuế theo đúng định dạng quy định vào cơ sở dữ liệu thu NSNN; lưu 1 liên giấy nộp tiền cùng với 1 liên bảng kê biên lai, gửi 2 liên bảng kê biên lai thu cho KBNN; Căn cứ dữ liệu thu NSNN do ngân hàng chuyển đến, KBNN in phục hồi 01 liên giấy nộp tiền vào NSNN để làm căn cứ hạch tóan thu NSNN và lưu; 2 liên bảng kê biên lai thu do ngân hàng gửi đến được xử lý: 1 liên lưu tại KBNN, 1 liên gửi cho cơ quan thu trực tiếp quản lý người nộp thuế. 4.5. Thu bằng tiền mặt qua cơ quan thu: Các cơ quan thu khi thu tiền mặt trực tiếp từ người nộp phải sử dụng biên lai, sau đó nộp tòan bộ số tiền đã thu vào KBNN. 4.5.1. Quy trình thu tại cơ quan thu: 4.5.1.1. Đối với biên lai thu không in mệnh giá: Cơ quan thu, cơ quan được ủy nhiệm thu (sau đây gọi chung là cơ quan thu) dùng biên lai không in mệnh giá để trực tiếp thu tiền từ người nộp thuế. Khi người nộp thuế đến nộp tiền, cơ quan thu thực hiện thu tiền, viết biên lai và xử lý: + Đối với các lọai biên lai thu phạt có 4 liên thì các liên được xử lý: 1 liên lưu tại cơ quan thu, 1 liên trả lại người nộp, 1 liên gửi cơ quan ra quyết định xử phạt, 1 liên lưu cuống để quyết tóan biên lai; + Đối với các lọai biên lai thu phí, lệ phí có 3 liên, thì các liên được xử lý: 1 liên lưu tại cơ quan thu, 1 liên trả lại người nộp, 1 liên lưu cuống để quyết tóan biên lai. 4.5.1.2. Đối với biên lai thu in sẵn mệnh giá: - Biên lai in sẵn mệnh giá được sử dụng trong trường hợp thu phạt vi phạm hành chính và một số khỏan thu phí, lệ phí khác, do cơ quan trực tiếp xử lý vi phạm hành chính, cơ quan thu sử dụng để thu tiền mặt trực tiếp từ người nộp; - Khi người nộp thuế đến nộp tiền, cơ quan thu ghi đầy đủ, chính xác các nội dung theo quy định lên 2 liên biên lai; sau đó, giao cho người nộp 1 liên, 1 liên lưu tại cơ quan thu. 4.5.1.3. Đối với biên lai thu in từ chương trình máy tính: - Biên lai thu in từ chương trình máy tính được sử dụng cho các cơ quan thu được cấp có thẩm quyền cho phép dùng chương trình phần mềm để quản lý việc thu, nộp tiền bằng biên lai, in biên lai, in bảng kê biên lai thay cho việc quản lý trên sổ và viết tay trên các liên biên lai; - Biên lai thu in từ chương trình máy tính gồm 2 lọai: + Biên lai in sẵn số tiền phải thu, được áp dụng đối với các khỏan phải thu (thuế, phí, lệ phí) có tính chất thường xuyên, tương đổi ổn định và được cơ quan thu xác định trước khi thu tiền. Cơ quan thu in và giao 2 liên biên lai cho cán bộ để thu tiền trực tiếp từ người nộp và xử lý: 1 liên trả cho người nộp, 1 liên lưu tại cơ quan thu; + Biên lai thu không in sẵn số tiền phải thu, được áp dụng cho các khỏan nộp thuế, phí, lệ phí, thu phạt không thường xuyên và cơ quan thu không xác định trước được. Khi người nộp thuế đến nộp tiền, cơ quan thu thực hiện thu tiền và nhập dữ liệu vào chương trình máy tính để in 2 liên biên lai: 1 liên lưu và 1 liên trả cho người nộp thuế. Trường hợp thu phạt thì cơ quan thu in 3 liên biên lai: 1 liên lưu, 1 liên trả cho người nộp, 1 liên gửi cơ quan ra quyết định xử phạt; - Cơ quan nhận ủy nhiệm thu có trách nhiệm chuyển dữ liệu thu theo biên lai, đúng định dạng, mẫu biểu quy định cho cơ quan ủy nhiệm thu để tổng hợp, theo dõi, quản lý. 4.5.2. Quy trình nộp tiền vào KBNN: - Cuối ngày hoặc định kỳ, cơ quan thu lập bảng kê biên lai thu (mẫu 02/BK-BLT hoặc mẫu 03/BK-BLMG đối với biên lai thu in sẵn mệnh giá); căn cứ bảng kê biên lai, cơ quan thu lập bảng kê nộp thuế, hoặc lập giấy nộp tiền vào NSNN (tại các KBNN chưa tham gia hệ thống thông tin thu nộp thuế) và nộp tòan bộ số tiền đã thu vào KBNN. Đối với các cơ quan nhận ủy nhiệm thu thì phải lập 2 liên bảng kê biên lai thu: 1 liên lưu tại cơ quan nhận ủy nhiệm thu, 1 liên gửi cơ quan ủy nhiệm thu để theo dõi, kiểm tra, đối chiếu; - Cơ quan thu và KBNN đồng cấp thống nhất quy định kỳ hạn nộp tiền vào KBNN (hàng ngày hoặc chậm nhất sau 5 ngày kể từ ngày thu, tùy theo doanh số thu và điều kiện địa bàn cụ thể); - Cơ quan thu phải nộp tiền tại trụ sở KBNN hoặc ngân hàng nơi KBNN mở tài khỏan. Trường hợp điểm giao dịch ngòai trụ sở KBNN đặt tại cơ quan thu và cơ quan thu đề nghị nộp tiền trực tiếp tại điểm giao dịch, thì Giám đốc KBNN tỉnh, thành phố căn cứ vào điều kiện cụ thể, xem xét cho phép điểm giao dịch của KBNN được nhận tiền từ cơ quan thu, đảm bảo an tòan, kịp thời; - KBNN làm thủ tục thu tiền, hạch tóan thu NSNN và xử lý các liên giấy nộp tiền như trường hợp thu tiền mặt trực tiếp vào KBNN tại tiết 4.3.1 điểm 4.3 mục này. Trường hợp cơ quan thu nộp tiền mặt vào ngân hàng nơi KBNN mở tài khỏan thì thực hiện tương tự quy định tại tiết 4.4.1 điểm 4.4 mục này; - Đối với các khỏan thu phạt vi phạm hành chính mà số tiền thu phạt phải nộp vào tài khỏan tạm thu, tạm giữ trước khi nộp vào NSNN, thì cơ quan thu lập bảng kê biên lai và giấy nộp tiền vào NSNN, trong đó ghi rõ nộp vào tài khỏan tạm thu, tạm giữ; KBNN làm thủ tục thu tiền và hạch tóan vào tài khỏan tạm thu, tạm giữ theo quy định hiện hành; - Định kỳ, cơ quan sử dụng biên lai quyết tóan biên lai thu với cơ quan cấp biên lai, đảm bảo khớp đúng giữa số biên lai đã sử dụng, số biên lai hủy, số còn lại chưa sử dụng, số tiền đã thu và nộp vào NSNN, đối chiếu giữa bảng kê biên lai và các liên giấy nộp tiền vào NSNN. 5. Quy trình thu NSNN bằng ngọai tệ và một số khỏan thu có tính đặc thù: 5.1. Thu NSNN bằng ngọai tệ: 5.1.1. Nguyên tắc quản lý: - Các khỏan thu ngân sách bằng ngọai tệ (không kể các khỏan viện trợ nước ngòai trực tiếp cho các dự án) được tập trung về qũy ngọai tệ của NSNN, thống nhất quản lý tại KBNN. Số thu NSNN bằng ngọai tệ được ghi thu qũy ngọai tệ của NSNN (theo nguyên tệ); đồng thời, quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá hạch tóan ngọai tệ do Bộ Tài chính công bố hàng tháng để hạch tóan thu NSNN và phân chia cho ngân sách các cấp theo chế độ quy định; - Tòan bộ số thu NSNN bằng ngọai tệ phát sinh tại địa phương phải gửi vào tài khỏan tiền gửi ngọai tệ của KBNN mở tại ngân hàng được phép kinh doanh ngọai tệ. Số thu ngọai tệ tại địa phương được quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá hạch tóan ngọai tệ do Bộ Tài chính công bố hàng tháng để hạch tóan thu NSNN và phân chia cho ngân sách các cấp. Định kỳ hàng tháng, số ngọai tệ tại tài khỏan tiền gửi ngọai tệ tại ngân hàng được chuyển về qũy ngọai tệ của NSNN tại trung ương. Lãi tiền gửi ngọai tệ sau khi trừ đi các khỏan phí thanh tóan được quản lý, sử dụng và quyết tóan với NSNN theo chế độ quản lý tài chính áp dụng đối với hệ thống KBNN; - Qũy ngọai tệ của NSNN được sử dụng để thanh tóan, chi trả các khỏan chi bằng ngọai tệ theo quy định của Bộ Tài chính. Phần ngọai tệ còn lại, KBNN được phép bán cho Ngân hàng Nhà nước theo quy định. Hết năm, vào thời gian chỉnh lý quyết tóan, KBNN tổng hợp chênh lệch tỷ giá phát sinh trong năm phối hợp với Vụ Ngân sách nhà nước- Bộ Tài chính xử lý; - Tỷ giá hạch tóan ngọai tệ do Bộ Tài chính công bố hàng tháng được áp dụng thống nhất trên phạm vi cả nước đối với các nghiệp vụ: + Quy đổi và hạch tóan thu, chi NSNN bằng ngọai tệ (kể cả các khỏan thu hiện vật có giá gốc bằng ngọai tệ); + Quy đổi và hạch tóan kế tóan của KBNN; - Bộ trưởng Bộ Tài chính ủy quyền cho Vụ trưởng Vụ Tài chính đối ngọai xác định và thông báo tỷ giá hạch tóan ngọai tệ hàng tháng theo nguyên tắc: + Tỷ giá hạch tóan được tính bình quân theo tỷ giá mua bán thực tế bình quân ngày trên thị trường ngọai tệ liên ngân hàng trong thời gian 30 ngày trước ngày thông báo; + Trường hợp trong tháng tỷ giá mua bán ngọai tệ thực tế trên thị trường ngọai tệ liên ngân hàng có biến động lớn (tăng hoặc giảm trên 5% so với tỷ giá hạch tóan), Bộ Tài chính xem xét, điều chỉnh lại tỷ giá hạch tóan cho phù hợp. 5.1.2. Quy trình thu ngọai tệ: 5.1.2.1. Thu ngọai tệ bằng chuyển khỏan: Quy trình thu ngọai tệ bằng chuyển khỏan được thực hiện như đối với thu chuyển khỏan bằng đồng Việt Nam. Căn cứ giấy báo có, bảng kê thanh tóan và giấy nộp tiền vào NSNN bằng ngọai tệ chuyển khỏan do ngân hàng gửi đến, KBNN các cấp xử lý: - KBNN tỉnh, thành phố hạch tóan tăng tài khỏan tiền gửi ngọai tệ tại ngân hàng; đồng thời, quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá hạch tóan ngọai tệ do Bộ Tài chính công bố hàng tháng để hạch tóan thu NSNN; - KBNN thực hiện ghi thu qũy ngọai tệ của NSNN (khỏan thu tại KBNN và khỏan ngọai tệ do KBNN địa phương chuyển về); đồng thời, quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá hạch tóan ngọai tệ do Bộ Tài chính công bố hàng tháng (chỉ bao gồm số ngọai tệ thu tại KBNN) để hạch tóan thu NSNN. 5.1.2.2. Thu ngọai tệ bằng tiền mặt qua ngân hàng: - Người nộp thuế lập 4 liên giấy nộp tiền vào NSNN bằng ngọai tệ (mẫu C1-03/NS kèm theo) và đến ngân hàng nơi KBNN mở tài khỏan ngọai tệ để làm thủ tục nộp tiền; - Ngân hàng làm thủ tục thu ngọai tệ, và xử lý các liên giấy nộp tiền: + Liên 1: lưu ngân hàng; + Liên 2: gửi người nộp thuế; + 2 liên còn lại gửi KBNN; - Căn cứ chứng từ do ngân hàng gửi đến, KBNN kiểm tra, nếu phù hợp thì lưu 1 liên để hạch tóan thu NSNN, 1 liên chuyển cơ quan thu trực tiếp quản lý người nộp thuế. 5.1.2.3. Thu ngọai tệ bằng tiền mặt qua cơ quan thu hoặc thu trực tiếp vào KBNN: - Trường hợp cơ quan thu trực tiếp thu ngọai tệ bằng tiền mặt thì phải nộp đầy đủ, kịp thời vào tài khỏan ngọai tệ của KBNN mở tại ngân hàng. Tại những nơi không thể nộp ngọai tệ vào ngân hàng, cơ quan thu nộp tòan bộ số ngọai tệ đã thu vào KBNN tỉnh, thành phố. Quy trình thu và xử lý chứng từ như trường hợp thu tiền mặt bằng đồng Việt Nam qua cơ quan thu; - Trường hợp người nộp thuế trực tiếp nộp ngọai tệ bằng tiền mặt vào KBNN, thì quy trình thu thực hiện như thu tiền mặt bằng đồng Việt Nam vào KBNN; - Việc thu NSNN bằng ngọai tệ tiền mặt chỉ được thực hiện tại KBNN tỉnh, thành phố và đối với các lọai ngọai tệ tự do chuyển đổi theo thông báo của Ngân hàng Nhà nước; - Căn cứ số ngọai tệ tiền mặt thực thu, KBNN thực hiện quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá hạch tóan ngọai tệ do Bộ Tài chính công bố hàng tháng để hạch tóan thu NSNN; đồng thời, gửi tòan bộ số ngọai tệ đã thu vào tài khỏan tiền gửi ngọai tệ của KBNN tỉnh, thành phố tại ngân hàng để chuyển về KBNN; - Trường hợp KBNN tỉnh, thành phố không có tài khỏan tiền gửi ngọai tệ tại ngân hàng (do Ngân hàng Nhà nước và các ngân hàng thương mại trên địa bàn chưa tổ chức mở tài khỏan tiền gửi và thanh tóan ngọai tệ), KBNN tỉnh, thành phố được bán ngọai tệ tiền mặt cho Ngân hàng Nhà nước hoặc ngân hàng thương mại được phép kinh doanh ngọai tệ (theo tỷ giá mua ngọai tệ của ngân hàng đó). Phần chênh lệch giữa tỷ giá bán ngọai tệ thực tế và tỷ giá hạch tóan ngọai tệ do Bộ Tài chính công bố được theo dõi và chuyển về KBNN để quyết tóan với ngân sách trung ương. 5.2. Thu NSNN đối với một số nội dung đặc thù: 5.2.1. Thu từ các khỏan vay trong nước: - Đối với các khỏan vốn huy động trong nước bằng hình thức phát hành trái phiếu Chính phủ, công trái xây dựng Tổ quốc cho ngân sách trung ương, căn cứ vào số vốn đã huy động, KBNN hạch tóan vào tài khỏan vay nợ của ngân sách trung ương; - Đối với các khỏan vốn huy động cho ngân sách cấp tỉnh để thanh tóan đầu tư xây dựng các công trình kết cấu hạ tầng, căn cứ vào số vốn đã huy động, KBNN hạch tóan vào tài khỏan vay nợ của ngân sách tỉnh; - Riêng đối với các KBNN chưa tham gia Hệ thống thông tin quản lý NSNN và Kho bạc (TABMIS) thì các khỏan vay nợ nêu trên vẫn thực hiện ghi thu NSNN nhưng hạch tóan theo mục lục ngân sách về các khỏan vay nợ của ngân sách các cấp tương ứng; - Đối với các khỏan vay trong nước khác, căn cứ giấy báo có của ngân hàng, KBNN hạch tóan vào tài khỏan vay nợ của cấp ngân sách thực hiện khỏan vay nợ. 5.2.2. Thu từ các khỏan vay nước ngòai: - Các khỏan vay bằng ngọai tệ chuyển về qũy ngọai tệ của NSNN: căn cứ giấy báo có của ngân hàng, KBNN quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá hạch tóan ngọai tệ do Bộ Tài chính công bố hàng tháng để hạch tóan vào tài khỏan vay nợ của ngân sách trung ương; - Trường hợp vay ngọai tệ không chuyển về qũy ngọai tệ của NSNN: căn cứ chứng từ ghi thu, ghi chi từ nguồn vay nợ của Bộ Tài chính, KBNN quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá hạch tóan ngọai tệ do Bộ Tài chính công bố hàng tháng và hạch tóan vào tài khỏan vay và tài khỏan chi của NSTW; - Đối với khỏan vay bằng vật tư, thiết bị, hàng hóa có giá gốc ngọai tệ: căn cứ chứng từ của cơ quan tài chính, KBNN hạch tóan vào tài khỏan vay nợ của ngân sách cấp tương ứng; - Đối với các khỏan thu NSNN của các tổ chức, cơ quan đại diện Việt Nam ở nước ngòai, Bộ Tài chính có văn bản hướng dẫn riêng. 5.2.3. Thu từ các khỏan khác ngòai thuế, phí, lệ phí, phạt, vay nợ: - Đối với các khỏan thu từ qũy dự trữ tài chính, thu bổ sung từ ngân sách cấp trên, thu kết dư NSNN, thu chuyển nguồn từ ngân sách năm trước: KBNN căn cứ quyết định của cơ quan tài chính để làm thủ tục hạch tóan thu NSNN; - Đối với các khỏan thu từ họat động kinh tế của nhà nước, thu hồi tiền cho vay, họat động sự nghiệp, thu tiền sử dụng đất, tiền thuê đất, tiền bán hoặc cho thuê tài sản thuộc sở hữu nhà nước, thu hòan vốn, thu từ các khỏan nộp ngân sách trong họat động đầu tư xây dựng cơ bản, thu từ các di sản nhà nước được hưởng, viện trợ không hòan lại, thanh lý tài sản, bán tài sản tịch thu,... các cơ quan có nghĩa vụ nộp ngân sách thực hiện lập giấy nộp tiền vào NSNN và nộp vào KBNN hoặc nộp qua cơ quan thu theo quy định hiện hành đối với từng khỏan thu. 5.2.4. Thu NSNN bằng hiện vật: - Đối với hiện vật đã xác định được đối tượng sử dụng: cơ quan tài chính quy đổi ra đồng Việt Nam để lập lệnh thu, lệnh chi NSNN gửi cho KBNN để hạch tóan thu, hạch tóan chi NSNN; - Việc quy đổi giá trị hiện vật sang đồng Việt Nam được thực hiện như sau: + Hiện vật đã có đơn giá, thì áp dụng theo đơn giá hiện hành tại khu vực; hiện vật có giá gốc ngọai tệ được quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá ngọai tệ do Bộ Tài chính công bố tại thời điểm hạch tóan; + Hiện vật chưa có quy định đơn giá hoặc không có giá gốc ngọai tệ, cơ quan tài chính lập Hội đồng định giá để xác định giá hiện vật theo giá thị trường phổ biến tại khu vực vào thời điểm định giá; - Đối với hiện vật chưa xác định được đối tượng sử dụng: cơ quan tài chính phối hợp với các cơ quan hữu quan tổ chức bán hiện vật lấy tiền Việt Nam để nộp NSNN. Trường hợp chưa bán được hiện vật, cơ quan tài chính phối hợp với các cơ quan hữu quan tiếp tục theo dõi, quản lý. 5.2.5. Thu NSNN bằng ngày công lao động: - Các khỏan thu NSNN bằng ngày công lao động được quy đổi ra đồng Việt Nam để hạch tóan thu, hạch tóan chi NSNN; - Cơ quan tài chính chủ trì phối hợp với các cơ quan hữu quan quy đổi số ngày công lao động theo đơn giá ngày công được quy định đối với từng lọai công việc; đồng thời, lập lệnh ghi thu, lệnh ghi chi NSNN gửi KBNN để hạch tóan thu, hạch tóan chi NSNN. 6. Hòan trả các khỏan thu NSNN: 6.1. Các trường hợp được hòan trả: Việc hòan trả các khỏan thu NSNN được thực hiện trong các trường hợp: thu không đúng chính sách, chế độ; cơ chế, chính sách thu có thay đổi; người nộp thuế được miễn, giảm, hòan thuế theo quyết định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền; các khỏan hòan trả theo quy định của pháp luật về thuế và các văn bản quy phạm pháp luật có liên quan; người nộp thuế có số tiền thuế đã nộp lớn hơn số tiền thuế phải nộp đối với từng lọai thuế. 6.2. Quy trình, thủ tục hòan trả: 6.2.1. Hòan trả các khỏan thu do cơ quan Thuế, Hải quan quản lý: Việc hòan trả các khỏan thu NSNN được thực hiện theo quy định tại Thông tư số 59/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007, Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 và các văn bản hiện hành của Bộ Tài chính. Người đề nghị hòan trả lập Giấy đề nghị hòan trả khỏan thu NSNN (mẫu 05/ĐNHT kèm theo) và hồ sơ liên quan đến khỏan đề nghị hòan trả, gửi cơ quan thu nơi trực tiếp quản lý khỏan thu (hoặc cơ quan có thẩm quyền quyết định hòan trả). Quy trình hòan trả đối với các trường hợp cụ thể như sau: 6.2.1.1. Đối với các khỏan hòan thuế giá trị gia tăng (GTGT), sau khi kiểm tra các điều kiện hòan thuế theo quy định, cơ quan thu có thẩm quyền quyết định hòan thuế lập Lệnh hòan trả khỏan thu NSNN (mẫu C1-04/NS kèm theo) gửi cho KBNN đồng cấp; KBNN đồng cấp thực hiện hòan trả cho người nộp thuế, sau đó báo Nợ về KBNN cấp trên để hạch tóan chi Qũy hòan thuế giá trị gia tăng của Tổng cục Thuế. 6.2.1.2. Đối với các khỏan hòan trả các lọai thuế khác (trừ thuế GTGT), cơ quan thu có trách nhiệm đối chiếu nội dung hồ sơ hòan trả với các chứng từ thu NSNN của khỏan đã nộp trước đó, nếu phù hợp thì lập lệnh hòan trả khỏan thu NSNN gửi KBNN cùng cấp trên địa bàn để làm căn cứ hòan trả. KBNN căn cứ lệnh hòan trả khỏan thu NSNN để làm thủ tục hòan trả, chuyển tiền vào tài khỏan tại ngân hàng (hoặc KBNN) theo yêu cầu của người được hòan trả, hoặc trả bằng tiền mặt nếu người được hòan trả không có tài khỏan tại ngân hàng (hoặc KBNN). 6.2.1.3. Đối với khỏan thuế thu nhập của người có thu nhập cao, thuế thu nhập cá nhân (sau đây gọi chung là thuế thu nhập cá nhân- thuế TNCN) mà người nộp thuế nộp tại nhiều địa bàn, nhưng quyết tóan thuế và làm thủ tục hòan thuế tại 1 cơ quan thu (nơi đăng ký kê khai thuế), thì cơ quan thu có trách nhiệm kiểm tra hồ sơ hòan thuế đối với tòan bộ các khỏan thuế đã thu liên quan đến khỏan được hòan trả. Việc hòan trả được thực hiện tại KBNN cùng cấp với cơ quan thu nơi người nộp thuế kê khai, quyết tóan thuế; KBNN hòan trả và hạch tóan hòan trả thuế TNCN trên địa bàn. 6.2.1.4. Trường hợp hòan các khỏan thuế (trừ thuế GTGT, thuế TNCN) mà đối tượng nộp thuế đăng ký thuế tại một địa phương nhưng nộp thuế tại nhiều địa phương khác, người nộp thuế được kê khai quyết tóan thuế và làm thủ tục hòan thuế tại một cơ quan thu nơi đăng ký kê khai thuế. Việc hòan trả được thực hiện tại KBNN cùng cấp với cơ quan thu nơi người nộp thuế đăng ký kê khai, quyết tóan thuế. Cơ quan thu có trách nhiệm kiểm tra hồ sơ hòan thuế đối với tòan bộ các khỏan thuế đã thu liên quan đến khỏan được hòan trả, xác định số thuế được hòan trả và phân bổ số tiền phải hòan trả cho các địa phương nơi đã thu NSNN; lập lệnh hòan trả khỏan thu NSNN, trong đó tách riêng khỏan phải hòan trả của từng địa phương, gửi cho KBNN đồng cấp trên địa bàn. KBNN đồng cấp trên địa bàn thực hiện chuyển tòan bộ số tiền hòan trả cho người được hòan trả; làm thủ tục hạch tóan hòan trả phần thuộc trách nhiệm của địa phương mình, đồng thời, chuyển chứng từ để báo Nợ cho các KBNN nơi thu NSNN để hạch tóan hòan trả phần thuộc trách nhiệm hòan trả của các địa phương đó. 6.2.2. Hòan trả các khỏan thu không do cơ quan Thuế, Hải quan quản lý: - Đối với các khỏan thu NSNN được hòan trả mà không thuộc phạm vi trực tiếp quản lý của cơ quan Thuế, Hải quan, thì cơ quan nhà nước có thẩm quyền quyết định hòan trả (cơ quan có thẩm quyền quyết định thu hoặc cơ quan cấp trên của cơ quan ra quyết định thu) có trách nhiệm đối chiếu nội dung hồ sơ đề nghị hòan trả với các chứng từ thu NSNN của khỏan đã nộp trước đó, nếu phù hợp thì lập lệnh hòan trả khỏan thu NSNN, chuyển cho người được hòan trả để gửi KBNN nơi đã thu NSNN; - Người được hòan trả chuyển lệnh hòan trả khỏan thu NSNN và chứng từ nộp tiền vào KBNN (bản sao) cùng với bản chính (để đối chiếu) đến KBNN nơi ghi trên quyết định hòan trả để làm thủ tục hòan trả. 6.3. Quy trình xử lý, hạch tóan của KBNN: - Đối với trường hợp hòan trả các khỏan thu do cơ quan Thuế, Hải quan quản lý: trong thời hạn 3 ngày làm việc kể từ ngày nhận được lệnh hòan trả khỏan thu NSNN của cơ quan thu, KBNN nơi trực tiếp thực hiện hòan trả có trách nhiệm kiểm tra mẫu dấu, chữ ký của cơ quan thu, làm thủ tục hòan trả và chuyển tiền hòan trả vào tài khỏan tại ngân hàng (hoặc KBNN) theo yêu cầu của người được hòan trả, hoặc trả bằng tiền mặt (nếu người được hòan trả không có tài khỏan tại ngân hàng); - Đối với trường hợp hòan trả các khỏan thu không do cơ quan Thuế, Hải quan quản lý: trong thời gian 03 ngày làm việc kể từ ngày nhận được lệnh hòan trả, KBNN thực hiện kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ của lệnh hòan trả và chứng từ nộp tiền trước đó, nếu phù hợp thì hòan trả cho người được hòan trả và lưu 1 liên bản sao chứng từ nộp tiền (bản chính trả lại cho người được hòan trả), nếu không phù hợp thì đề nghị người được hòan trả hoặc cơ quan có thẩm quyền bổ sung, hòan chỉnh; - Trường hợp hòan trả các khỏan thu thuộc năm ngân sách, nếu KBNN thực hiện hòan trả trước khi kết thúc thời hạn chỉnh lý quyết tóan NSNN năm đó, thì hạch tóan giảm thu năm ngân sách, theo từng cấp ngân sách, đúng mục lục NSNN của các khỏan đã thu; nếu hòan trả sau thời gian chỉnh lý quyết tóan ngân sách, thì hạch tóan chi ngân sách năm sau của từng cấp ngân sách, theo số tiền tương ứng với tỷ lệ phân chia khỏan thu cho từng cấp ngân sách trước đó. - Trường hợp hòan trả thuế TNCN bằng hình thức giảm thu NSNN, nhưng số thu thuế TNCN trên địa bàn tại thời điểm hòan trả không đủ để hòan thuế, thì KBNN hạch tóan chi ngân sách để hòan trả phần chênh lệch (như trường hợp hòan trả khỏan thu đã quyết tóan vào niên độ năm trước); - Trường hợp tại địa phương có phân chia khỏan thu thuế TNCN cho ngân sách trung ương và ngân sách địa phương (tỉnh, huyện, xã) thì khi hòan trả sẽ phân bổ khỏan hòan trả để hạch tóan giảm thu (hoặc chi) ngân sách trung ương và ngân sách cấp tỉnh theo nguyên tắc: ngân sách cấp tỉnh chịu trách nhiệm hòan trả tòan bộ phần ngân sách địa phương được hưởng (gồm cả ngân sách tỉnh, huyện, xã); - Hàng tháng, KBNN lập báo cáo hòan trả khỏan thu NSNN (mẫu 06/BCHT kèm theo) gửi cơ quan tài chính đồng cấp về số hòan thuế trên địa bàn, bao gồm tòan bộ số hòan thuế của các cấp ngân sách. 6.4. Bù trừ các khỏan hòan trả với các khỏan phải thu: 6.4.1. Phạm vi và các trường hợp áp dụng: - Trường hợp người được hòan trả đồng thời có nghĩa vụ phải nộp các khỏan thu khác, nếu có đề nghị bù trừ các khỏan được hòan trả với khỏan phải nộp thì phải lập Giấy đề nghị hòan trả khỏan thu NSNN (mẫu 05/ĐNHT kèm theo), trong đó ghi rõ nội dung phần đề nghị bù trừ cho khỏan phải nộp, gửi cơ quan thu nơi hòan trả để xem xét giải quyết; - Trường hợp cơ quan thu phát hiện người được hòan thuế vẫn còn nghĩa vụ nộp các khỏan thuế khác, nhưng không đề nghị bù trừ số còn phải nộp thì cơ quan thu tạm dừng việc hòan trả và yêu cầu người nộp phải thực hiện nghĩa vụ nộp với NSNN. Hết thời hạn quy định theo thông báo của cơ quan thu, nếu người nộp chưa thực hiện nghĩa vụ nộp NSNN (hoặc chưa lập giấy đề nghị hòan trả khỏan thu NSNN và ghi rõ nội dung đề nghị bù trừ khỏan phải nộp gửi cơ quan thu), thì cơ quan thu lập Lệnh hòan trả kiêm bù trừ thu NSNN (mẫu C1-05/NS kèm theo) gửi KBNN nơi trực tiếp hòan trả để thực hiện bù trừ; đồng thời, cơ quan thu thông báo cho người nộp thuế biết; - Việc bù trừ được thực hiện đối với các khỏan được hòan và khỏan phải nộp giữa các sắc thuế khác nhau của cùng một đối tượng nộp thuế, tại cùng một KBNN hoặc giữa các KBNN khác nhau; 6.4.2. Quy trình thực hiện bù trừ: - Người nộp thuế lập giấy đề nghị hòan trả khỏan thu NSNN cùng với hồ sơ đề nghị hòan thuế theo quy định hiện hành gửi cơ quan thu để kiểm tra, xem xét; - Cơ quan thu kiểm tra, nếu đủ điều kiện thì lập lệnh hòan trả kiêm bù trừ thu NSNN, gửi KBNN đồng cấp nơi trực tiếp hòan trả thuế để thực hiện bù trừ số thuế được hòan và số thuế phải nộp; - KBNN căn cứ lệnh hòan trả kiêm bù trừ thu NSNN do cơ quan thu gửi đến, xử lý: + Trường hợp KBNN nơi hòan thuế đồng thời là KBNN thu nợ thuế: KBNN thực hiện hạch tóan hòan trả (đối với số tiền được hòan trả), hạch tóan thu ngân sách (đối với khỏan nộp ngân sách bằng hình thức bù trừ); nếu khỏan được hòan lớn hơn khỏan phải nộp thì KBNN làm thủ tục trả số tiền còn lại cho người được hòan trả; + Trường hợp KBNN nơi hòan thuế khác với KBNN nơi thu nợ thuế: KBNN nơi hòan thuế hạch tóan hòan trả thuế (đối với số tiền được hòan trả) và làm thủ tục chuyển tiền cho người được hòan trả (chênh lệch số được hòan lớn hơn số phải nộp); đồng thời, chuyển số tiền được bù trừ cho KBNN nơi thu nợ thuế bằng hình thức thanh tóan liên kho bạc để thu NSNN; trên chứng từ thanh tóan liên kho bạc phải có đầy đủ thông tin để làm căn cứ hạch tóan thu NSNN; - Tại KBNN nơi người nộp thuế còn nợ thuế, khi nhận được chứng từ thanh tóan liên kho bạc về số tiền bù trừ để thu NSNN, thì thực hiện hạch tóan thu NSNN như trường hợp thu NSNN bằng chuyển khỏan qua thanh tóan liên kho bạc. 6.5. Lập và luân chuyển chứng từ: 6.5.1. Lệnh hòan trả khỏan thu NSNN: - Cơ quan thu căn cứ phương thức hòan trả, thanh tóan (trả bằng tiền mặt, trả vào tài khỏan tại KBNN hoặc ngân hàng, hòan trả tại KBNN khác địa bàn,…) để lập lệnh hòan trả khỏan thu NSNN đủ số liên cho các đối tượng liên quan. Cụ thể: + Cơ quan thu nơi quyết định hòan trả nhận được 1 liên do KBNN gửi lại, sau khi đã xác nhận hạch tóan hòan trả; + KBNN lưu 1 liên làm căn cứ hạch tóan hòan trả; + Người được hòan trả nhận được 1 liên; + Trường hợp trả vào tài khỏan tại ngân hàng thì ngân hàng được nhận 1 liên để làm căn cứ hạch tóan và lưu; - Trường hợp KBNN nơi trực tiếp hòan trả khác với KBNN nơi đã thu NSNN (KBNN nơi có trách nhiệm hòan trả) nêu tại tiết 6.2.1.4 mục này, thì KBNN nơi có trách nhiệm hòan trả nhận được chứng từ báo Nợ qua hình thức thanh tóan liên kho bạc, thực hiện in 2 liên chứng từ và xử lý: 1 liên lưu, 1 liên gửi cơ quan thu nơi quản lý khỏan thu NSNN để theo dõi. 6.5.2. Lệnh hòan trả kiêm bù trừ thu NSNN: - Việc lập lệnh hòan trả kiêm bù trừ thu NSNN được cơ quan thu lập căn cứ vào quy trình hòan thuế và bù trừ, hình thức chi trả cho người được hòan trả, đảm bảo các đối tượng liên quan có đủ chứng từ để theo dõi, hạch tóan và đối chiếu. Cụ thể: + Cơ quan thu nơi quyết định hòan trả nhận được 1 liên do KBNN gửi lại, sau khi đã xác nhận hạch tóan hòan trả; + KBNN nơi trực tiếp hòan trả lưu 1 liên; + Người được hòan trả nhận được 1 liên; + Trường hợp hòan trả vào tài khỏan tại ngân hàng, thì ngân hàng nhận được 1 liên lệnh hòan trả kiêm bù trừ thu NSNN để làm căn cứ hạch tóan và lưu. - Trường hợp KBNN nơi hòan trả khác với KBNN nơi thu nợ thuế bằng hình thức bù trừ thì KBNN nơi thu nợ thuế nhận được chứng từ chuyển tiền bằng hình thức thanh tóan liên kho bạc, thực hiện in 2 liên chứng từ và xử lý: 1 liên lưu, 1 liên gửi cho cơ quan thu nơi theo dõi quản lý thu khỏan nợ thuế được bù trừ. 7. Kiểm tra, đối chiếu và xử lý: - Hàng ngày, cơ quan thu và KBNN có trách nhiệm phối hợp kiểm tra, đối chiếu số thu nộp NSNN đảm bảo chính xác, đầy đủ, kịp thời; - Trong quá trình kiểm tra, đối chiếu số thu, nộp NSNN, nếu cơ quan thu phát hiện sai sót, hoặc điều chỉnh các khỏan thu, nộp ngân sách khi phát hiện khỏan nộp không đúng thứ tự theo quy định, không đúng mã tên, mã số cơ quan thu, thì cơ quan thu lập 3 liên Giấy đề nghị điều chỉnh thu NSNN (mẫu C1-07/NS kèm theo) gửi KBNN nơi đã thu NSNN để điều chỉnh. Cơ quan thu không ghi vào phần xác nhận của cơ quan thu trên giấy đề nghị điều chỉnh; - Trường hợp người nộp thuế tự phát hiện sai sót về mục lục NSNN, kỳ thuế, tên và mã số cơ quan thu,… thì người nộp thuế phải lập và gửi giấy đề nghị điều chỉnh thu nộp NSNN kèm theo chứng từ nộp tiền (bản sao và bản gốc) cho cơ quan thu. Cơ quan thu thực hiện kiểm tra, xác nhận thông tin điều chỉnh trên giấy đề nghị điều chỉnh và gửi KBNN nơi thu NSNN để thực hiện điều chỉnh; - KBNN kiểm tra, đối chiếu các khỏan đã thu với giấy đề nghị điều chỉnh, nếu khớp đúng và phù hợp thì thực hiện điều chỉnh và ký, đóng dấu vào phần chấp nhận điều chỉnh của KBNN trên giấy đề nghị điều chỉnh thu nộp NSNN. Nếu không phù hợp, KBNN gửi lại giấy đề nghị điều chỉnh cho cơ quan thu để xử lý; - Các liên giấy đề nghị điều chỉnh thu nộp NSNN được xử lý: + 1 liên lưu 1 tại KBNN để làm căn cứ hạch tóan điều chỉnh; + 1 liên gửi lại người nộp (hoặc cơ quan thu) có đề nghị điều chỉnh; + 1 liên gửi cơ quan thu trực tiếp quản lý người nộp thuế (trường hợp người nộp thuế đề nghị điều chỉnh) để làm căn cứ điều chỉnh nghĩa vụ thuế. 8. Hạch tóan kế tóan, báo cáo, quyết tóan thu NSNN: 8.1. Hạch tóan thu NSNN: - KBNN tổ chức hạch tóan kế tóan thu NSNN theo chế độ kế tóan do Bộ Tài chính quy định. Việc hạch tóan kế tóan phải đảm bảo đúng niên độ ngân sách và mục lục NSNN. Các khỏan thu thuộc nhiệm vụ thu của ngân sách năm trước nhưng nộp trong thời gian chỉnh lý quyết tóan thì hạch tóan vào niên độ năm trước; nếu nộp sau thời gian chỉnh lý quyết tóan ngân sách năm trước, thì phải được hạch tóan vào thu ngân sách năm sau; - Trường hợp các khỏan thu ngân sách bằng chuyển khỏan qua ngân hàng thiếu yếu tố để hạch tóan thu NSNN, thì KBNN hạch tóan vào tài khỏan tạm thu; đồng thời, thông báo cho các đối tượng liên quan (ngân hàng, cơ quan thu, người nộp thuế…) để kiểm tra, đối chiếu và bổ sung thông tin để chuyển nộp ngân sách theo đúng quy định; - Đối với các khỏan thu ngòai cân đối NSNN, KBNN hạch tóan tạm thu chưa đưa vào cân đối NSNN; - Đối với các khỏan tạm thu, tạm giữ, KBNN hạch tóan vào tài khỏan tạm thu, tạm giữ. Khi xử lý các khỏan trên tài khỏan tạm thu, tạm giữ, KBNN căn cứ vào quyết định hành chính hoặc văn bản, chứng từ hợp pháp, hợp lệ của cơ quan nhà nước có thẩm quyền (cơ quan quyết định việc tạm thu, tạm giữ, cơ quan được giao quản lý khỏan tạm giữ,…). Đến cuối ngày 31/12, các khỏan tạm thu, tạm giữ chưa có quyết định xử lý của cơ quan nhà nước có thẩm quyền được chuyển số dư sang năm sau tiếp tục theo dõi xử lý; - Đối với các cơ quan, đơn vị có phát sinh khỏan thu NSNN được giữ lại để chi theo chế độ quy định, định kỳ phải lập báo cáo chi tiết các khỏan thực thu, thực chi gửi cơ quan tài chính. Căn cứ lệnh ghi thu ngân sách, lệnh chi tiền do cơ quan tài chính chuyển đến, KBNN thực hiện hạch tóan thu, hạch tóan chi NSNN. 8.2. Báo cáo, quyết tóan thu NSNN: Việc báo cáo định kỳ tình hình thu NSNN, báo cáo kế tóan, quyết tóan thu NSNN của ngân sách các cấp được lập theo đúng mẫu biểu, mục lục NSNN và thời hạn quy định của Bộ Tài chính. II. NHIỆM VỤ, QUYỀN HẠN CỦA CÁC CƠ QUAN TRONG VIỆC TỔ CHỨC THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC VÀ TRAO ĐỔI THÔNG TIN 1. Cơ quan thu: - Lập kế họach thu: căn cứ nhiệm vụ thu cả năm được giao, nhiệm vụ thu hàng quí do cơ quan thu cấp trên thông báo, số kê khai thuế và dự kiến các khỏan phải nộp NSNN, cơ quan thu (nơi trực tiếp quản lý người nộp thuế) lập kế họach thu thuộc phạm vi quản lý, chi tiết theo từng địa bàn, lọai hình doanh nghiệp, hộ kinh doanh..., thời hạn nộp, phân lọai theo hình thức nộp tại cơ quan thu hoặc nộp trực tiếp vào KBNN (hoặc qua ngân hàng). Định kỳ hàng qúy, cơ quan thu lập kế họach thu qúy (có chia ra tháng), gửi KBNN đồng cấp để lập kế họach phối hợp tổ chức thu ngân sách. Thời gian gửi kế họach thu hàng qúy do các cơ quan thu và KBNN thống nhất quy định tùy theo điều kiện cụ thể tại từng địa bàn; - Tổ chức thu, nộp: + Căn cứ vào tờ khai thuế do người nộp thuế lập, cơ quan thu kiểm tra, xác định số thuế phải nộp NSNN chi tiết theo các yếu tố: tên người nộp, mã số thuế, số nợ thuế của kỳ trước, số tiền thuế phải truy thu, số thuế phát sinh phải nộp trong kỳ, số tiền phạt (nếu có); tổng số thuế phải nộp, hạn nộp, địa điểm nộp (điểm giao dịch, trụ sở KBNN hoặc cơ quan thu) và mã mục lục NSNN; + Theo dõi, quản lý, đôn đốc người nộp thuế thực hiện nghĩa vụ nộp NSNN. Hướng dẫn việc lập giấy nộp tiền vào NSNN cho người nộp thuế; + Phối hợp với KBNN, ngân hàng đã ký kết thỏa thuận về thu ngân sách, thống nhất phân định người nộp thuế đến nộp thuế tại cơ quan thu hoặc nộp thuế trực tiếp vào KBNN (hoặc ngân hàng); bố trí và thông báo lịch thu tại các điểm thu hợp lý, tránh tập trung quá lớn vào một số ngày trong tháng, gây khó khăn trong việc tổ chức thu; + Trực tiếp tổ chức thu ngân sách đối với những đối tượng được phân công và nộp đầy đủ, kịp thời vào KBNN theo qui định hiện hành; + Quyết định các trường hợp tạm thu, gửi KBNN làm căn cứ hạch tóan kế tóan; quyết định xử lý các khỏan tạm thu, tạm giữ theo chế độ quy định; + Tổ chức kế tóan thu, kiểm tra, đối chiếu số liệu thu ngân sách với KBNN. Phối hợp với KBNN và người nộp thuế xác định đúng mục lục NSNN trong trường hợp người nộp ghi sai mục lục NSNN; + Kiểm tra và giải quyết các khiếu nại về thu nộp NSNN; quyết định xử phạt các hành vi vi phạm chế độ thu nộp NSNN theo quy định của pháp luật; - Tổ chức việc nhận chứng từ thu tại KBNN thường xuyên hàng ngày; - Kiểm tra hồ sơ đề nghị hòan trả thuế của người nộp thuế, làm thủ tục hòan trả các khỏan thu cho người được hòan trả kịp thời theo quy định; - Quản trị và đảm bảo hệ thống thông tin họat động liên tục phục vụ cho việc trao đổi thông tin. Cập nhật kịp thời thông tin thu NSNN do đơn vị mình quản lý vào cơ sở dữ liệu thu NSNN, phối hợp với các cơ quan liên quan xây dựng hệ thống truyền dữ liệu, khai thác, bảo mật thông tin; - Cơ quan thu gửi bản đăng ký mẫu dấu, chữ ký cho KBNN nơi thực hiện hòan trả để đối chiếu trong lần đầu ra quyết định hòan thuế tại KBNN đó, trường hợp có thay đổi mẫu dấu, chữ ký thì gửi bản đăng ký mẫu dấu, chữ ký mới. 2. Kho bạc Nhà nước: - Tổ chức thu ngân sách: + Trên cơ sở kế họach thu ngân sách hàng quí, năm, lịch thu do cơ quan thu gửi đến, KBNN tổ chức các điểm thu, bảo đảm thu nhanh, an tòan các khỏan thu NSNN, thuận tiện cho người nộp thuế. Thực hiện in và quản lý chứng từ thu qua KBNN theo đúng quy định; + Tập trung các khỏan thu NSNN và phân chia các khỏan thu theo đúng tỷ lệ phần trăm (%) đối với từng khỏan thu cho ngân sách các cấp theo quy định của Luật NSNN và các văn bản hướng dẫn thi hành Luật; + Phối hợp đối chiếu số liệu thu NSNN với các cơ quan thu bảo đảm chính xác, đầy đủ, kịp thời; + Hàng ngày, KBNN tập hợp các liên chứng từ thu NSNN (tiền mặt và chuyển khỏan) và lập bảng kê chứng từ thu phân theo cơ quan thu, gửi cho cơ quan thu liên quan để đối chiếu, theo dõi, quản lý; truyền dữ liệu về thu NSNN vào cơ sở dữ liệu thu, nộp thuế theo quy định; + Định kỳ theo chế độ, KBNN báo cáo kế tóan thu NSNN, tổng hợp kết quả thu NSNN trên địa bàn gửi KBNN cấp trên và cơ quan thu đồng cấp; + Trường hợp phát hiện chứng từ thu NSNN chưa chính xác (về người nộp thuế, mục lục NSNN...), KBNN thực hiện tạm thu ngân sách (theo mục tạm thu chưa đưa vào cân đối ngân sách), đồng thời, thông báo cho cơ quan thu để xử lý; khi có xác nhận của cơ quan thu, KBNN chuyển từ mục tạm thu vào thu NSNN; + KBNN nơi người nộp thuế mở tài khỏan có trách nhiệm trích tài khỏan tiền gửi của người nộp thuế theo lệnh thu của cơ quan thu để nộp NSNN theo quy định tại Điều 114 Luật Quản lý thuế và Điều 46 Nghị định số 60/2003/NĐ-CP ngày 06/6/2003; + Xác nhận số liệu thu ngân sách theo yêu cầu của các cơ quan nhà nước có thẩm quyền hoặc của người nộp thuế (khi có yêu cầu của cơ quan thu); - Thực hiện hòan trả các khỏan thu NSNN theo quyết định của cơ quan có thẩm quyền; - KBNN phối hợp xây dựng hệ thống truyền dữ liệu đảm bảo tính bảo mật và an tòan để sử dụng dữ liệu điện tử thay cho báo cáo bằng giấy. Phối hợp với cơ quan tài chính đảm bảo hệ thống thông tin họat động liên tục phục vụ cho việc trao đổi thông tin. 3. Cục Tin học và Thống kê tài chính: - Đảm bảo cơ sở hạ tầng mạng, máy chủ phục vụ cho trao đổi thông tin; đồng thời, duy trì hệ thống kết nối thường xuyên từ Trung tâm trao đổi tại trung ương tới các đơn vị trong ngành tài chính thực hiện thu NSNN; - Phối hợp với các đơn vị liên quan theo dõi và xử lý quá trình trao đổi thông tin qua Trung tâm trao đổi tại trung ương. Quản lý danh mục dùng chung phục vụ cho hệ thống thông tin họat động liên tục phục vụ cho việc trao đổi thông tin. 4. Cơ quan tài chính: Cơ quan tài chính tham gia quy trình hiện đại hóa thu NSNN là Sở Tài chính, Phòng Tài chính và cơ quan tài chính cấp xã. Các cơ quan này có trách nhiệm: - Phối hợp với cơ quan thu, KBNN trong việc thu và quản lý các khỏan thu NSNN; đôn đốc các đối tượng thuộc phạm vi quản lý nộp đầy đủ, kịp thời các khỏan thu NSNN vào KBNN; - Phối hợp với KBNN đảm bảo hạch tóan đầy đủ, chính xác, đúng mục lục NSNN và tỷ lệ phân chia cho ngân sách các cấp; rà sóat, đối chiếu các khỏan thu ngân sách do cơ quan tài chính trực tiếp quản lý; - Thẩm định báo cáo quyết tóan thu NSNN của ngân sách cấp dưới; tổng hợp và lập báo cáo quyết tóan thu NSNN thuộc phạm vi quản lý theo chế độ quy định; 5. Tổ chức, cá nhân có nghĩa vụ nộp NSNN: - Kê khai và nộp đầy đủ các khỏan phải nộp NSNN theo đúng chế độ; thực hiện đúng quy trình, thủ tục nộp NSNN, lập chứng từ nộp tiền đầy đủ nội dung, theo đúng mẫu và số liên quy định; phối hợp với các cơ quan liên quan xử lý các vấn đề phát sinh đến khỏan nộp NSNN; - Có quyền khiếu nại các vấn đề vi phạm chế độ thu nộp NSNN của các cơ quan chức năng; - Có quyền đề nghị cơ quan thu làm thủ tục hòan trả các khỏan thu theo quy định. 6. Ngân hàng nơi người nộp thuế mở tài khỏan: - Ngân hàng có trách nhiệm lập chứng từ đầy đủ nội dung thông tin do người nộp thuế cung cấp, theo đúng nội dung, mẫu biểu do Bộ Tài chính quy định; trích tiền trên tài khỏan theo yêu cầu của người nộp thuế để chuyển tiền vào tài khỏan của KBNN để nộp NSNN và gửi chứng từ cho KBNN ngay trong ngày làm việc, hoặc chậm nhất vào đầu giờ của ngày làm việc tiếp theo; - Thực hiện trích tài khỏan tiền gửi của người nộp thuế theo lệnh thu của cơ quan thu để nộp NSNN (hoặc nộp vào tài khỏan tạm thu, tạm giữ của cơ quan thu đối với các khỏan được phép hạch tóan vào tài khỏan tạm thu, tạm giữ trước khi nộp NSNN) theo quy định tại Điều 114 Luật Quản lý thuế và Điều 46 Nghị định số 60/2003/NĐ-CP ngày 06/6/2003; - Tổ chức hướng dẫn người nộp, thực hiện thu tiền từ người nộp thuế thuế, phí, lệ phí và các khỏan thu khác vào tài khỏan của KBNN; tổ chức cung ứng dịch vụ thanh tóan cho người nộp thuế nộp tiền vào tài khỏan của KBNN thuận tiện, nhanh chóng theo thỏa thuận giữa hệ thống KBNN và ngân hàng; - Phối hợp với người nộp và các cơ quan liên quan xử lý các vấn đề phát sinh liên quan đến khỏan thu, nộp. Ngân hàng chủ động tổ chức việc thu thuế qua ATM và được thu phí cung cấp dịch vụ theo quy định hiện hành. III. KINH PHÍ VÀ CHẾ ĐỘ KHEN THƯỞNG, KỶ LUẬT 1. Chi phí cho việc tổ chức công tác thu NSNN của cơ quan thu và KBNN như: xây dựng, thuê địa điểm, trang bị cơ sở vật chất, phương tiện làm việc; chi phí vận chuyển, bảo vệ; chi phí in ấn chỉ; chi bồi dưỡng ngòai giờ,... do NSNN bảo đảm theo chế độ quản lý tài chính nhà nước hiện hành. Trường hợp cơ quan thu ủy nhiệm thu cho tổ chức, cá nhân thực hiện thu NSNN, thì kinh phí trả cho tổ chức, cá nhân nhận ủy nhiệm thu thực hiện theo quy định tại mục IV phần D Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 của Bộ Tài chính. Trường hợp KBNN ủy nhiệm cho ngân hàng thu NSNN bằng tiền mặt, thì thực hiện theo thỏa thuận của KBNN với ngân hàng nhận ủy nhiệm. 2. Chế độ khen thưởng cho công tác thu NSNN đối với các cơ quan thu và KBNN được thực hiện theo quy định hiện hành. 3. Các cơ quan, đơn vị và cá nhân vi phạm chế độ quản lý, thu nộp hoặc làm thất thóat tiền, tài sản của Nhà nước phải bị xử lý theo quy định của pháp luật. C. TỔ CHỨC THỰC HIỆN Thông tư này có hiệu lực thi hành sau 15 ngày, kể từ ngày đăng Công báo, thay thế Thông tư số 80/2003/TT-BTC ngày 13/8/2003 của Bộ Tài chính về hướng dẫn tập trung, quản lý các khỏan thu NSNN qua KBNN, thay thế các mẫu biểu liên quan quy định tại Quyết định số 24/2006/QĐ-BTC ngày 06/4/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính về ban hành Chế độ kế tóan NSNN và họat động nghiệp vụ KBNN, thay thế mẫu giấy đề nghị hòan thuế, phí (mẫu số 01/HTBT), Quyết định hòan thuế (mẫu số 04/HTBT) ban hành kèm theo Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 của Bộ Tài chính. Chế độ ban hành, sử dụng các mẫu biểu thu NSNN theo quy định tại Thông tư này áp dụng cho các khỏan thu NSNN từ niên độ 2009. Các trường hợp đặc thù khác được thực hiện theo quy định riêng của Bộ Tài chính. Các văn bản, chế độ ban hành trước đây về thu và quản lý các khỏan thu NSNN qua KBNN trái với quy định tại Thông tư này không còn hiệu lực thi hành./.