Quyết định 48/2012/QĐ-UBND
Về việc ban hành Quy định về Cơ chế thu thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động xây dựng cơ bản của các doanh nghiệp tỉnh ngoài trên địa bàn tỉnh Thái Nguyên
Cơ quan ban hành: UBND Tỉnh Thái Nguyên
Ngày ban hành: 2012-12-21

QUYẾT ĐỊNH Về việc ban hành Quy định về Cơ chế thu thuế giá trị gia tăng đối với họat động xây dựng cơ bản của các doanh nghiệp tỉnh ngòai trên địa bàn tỉnh Thái Nguyên ỦY BAN NHÂN DÂN TỈNH THÁI NGUYÊN Căn cứ Luật Tổ chức Hội đồng nhân dân và Ủy ban nhân dân năm 2003; Căn cứ Luật Ban hành văn bản quy phạm pháp luật của Hội đồng nhân dân và Ủy ban nhân dân năm 2004; Căn cứ Luật Ngân sách Nhà nước năm 2002; Căn cứ Luật Quản lý thuế ngày 29/11/2006; Căn cứ Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế hướng dẫn thi hành Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 và Nghị định số 106/2010/NĐ-CP ngày 28/10/2010 của Chính phủ; Căn cứ Thông tư số 85/2011/TT-BTC ngày 17/6/2011 của Bộ Tài chính hướng dẫn quy trình tổ chức phối hợp thu ngân sách nhà nước giữa Kho bạc Nhà nước - Tổng cục Thuế - Tổng cục Hải quan và các ngân hàng thương mại; Căn cứ Thông tư 06/2012/TT-BTC ngày 11/01/2012 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng hướng dẫn thi hành Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008 và Nghị định số 121/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011 của Chính phủ; Xét đề nghị của Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên tại Tờ trình số 1884/TTr-CT ngày 08/11/2012, ý kiến thẩm định của Sở Tư pháp tại Công văn số 409/STP-XDVB ngày 08/11/2012, QUYẾT ĐỊNH: Điều 1. Ban hành kèm theo Quyết định này Quy định về cơ chế thu thuế giá trị gia tăng đối với họat động xây dựng cơ bản của các doanh nghiệp tỉnh ngòai trên địa bàn tỉnh Thái Nguyên. Điều 2. Quyết định này có hiệu lực thi hành sau 10 ngày kể từ ngày ký. Quyết định này thay thế Quyết định số 483/QĐ-UBND ngày 09/3/2010 của Ủy ban nhân dân tỉnh Thái Nguyên về việc ban hành Quy định về cơ chế thu thuế giá trị gia tăng đối với họat động xây dựng cơ bản của các doanh nghiệp tỉnh ngòai trên địa bàn tỉnh Thái Nguyên. Điều 3. Chánh Văn phòng Ủy ban nhân dân tỉnh, Cục trưởng Cục Thuế tỉnh, Giám đốc Sở Tài chính, Giám đốc Ngân hàng nhà nước Việt Nam chi nhánh Thái Nguyên, Giám đốc Chi nhánh Ngân hàng Phát triển khu vực Bắc Kạn - Thái Nguyên, Chủ tịch Ủy ban nhân dân các huyện, thành phố, thị xã, Giám đốc các Ngân hàng thương mại trên địa bàn tỉnh Thái Nguyên, các doanh nghiệp họat động xây dựng cơ bản trên địa bàn tỉnh và các tổ chức, cá nhân có liên quan chịu trách nhiệm thi hành Quyết định này./. QUY ĐỊNH Về cơ chế thu thuế Giá trị gia tăng đối với họat động xây dựng cơ bản của các doanh nghiệp tỉnh ngòai trên địa bàn tỉnh Thái Nguyên (Ban hành kèm theo Quyết định số 48/2012/QĐ-UBND ngày 21 tháng 12 năm 2012 của UBND tỉnh Thái Nguyên) Chương I NHỮNG QUY ĐỊNH CHUNG Điều 1. Đối tượng thực hiện Các doanh nghiệp tỉnh ngòai có họat động thi công xây dựng các công trình, hạng mục công trình trên địa bàn tỉnh Thái Nguyên (sau đây viết là các đơn vị XDCB ngọai tỉnh) thực hiện việc xây dựng các công trình được đầu tư bằng nguồn vốn đầu tư xây dựng cơ bản bao gồm nguồn vốn đầu tư xây dựng cơ bản và các nguồn có tính chất xây dựng cơ bản (viết là XDCB) là đối tượng phải kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng (viết là GTGT) theo quy định tại văn bản này; trừ trường hợp các đơn vị XDCB ngọai tỉnh đã kê khai, nộp thuế GTGT cho các Chi cục Thuế thuộc Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên tương ứng với số tiền được cơ quan cấp phát, thanh tóan vốn đầu tư chấp nhận thanh tóan. Điều 2. Cơ quan thực hiện Cơ quan cấp phát, thanh tóan vốn đầu tư xây dựng cơ bản (bao gồm: Chi nhánh Ngân hàng Phát triển khu vực Bắc Kạn - Thái Nguyên và các N gân hàng thương mại trên địa bàn tỉnh Thái Nguyên) thực hiện thu thuế GTGT họat động XDCB đối với các đối tượng nêu trên ngay khi thanh tóan giá trị khối lượng XDCB hòan thành để nộp vào ngân sách nhà nước theo đúng chương, khỏan, tiểu mục, của đơn vị và đúng địa bàn nơi phát sinh họat động xây dựng. Chương II NHỮNG QUY ĐỊNH CỤ THỂ Điều 3. Nguyên tắc và phương pháp tính thuế giá trị gia tăng 1. Nguyên tắc: Thời điểm khấu trừ thuế giá trị gia tăng: Cơ quan cấp phát, thanh tóan vốn nơi chủ đầu tư mở tài khỏan giao dịch thực hiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đối với các khỏan thanh tóan khối lượng các hạng mục công trình xây dựng cơ bản khi nghiệm thu, thanh tóan vốn (Không thực hiện khấu trừ thuế GTGT khi chủ đầu tư làm thủ tục tạm ứng vốn. Trường hợp chủ đầu tư hoặc doanh nghiệp XDCB còn nợ tiền thuế thì cơ quan thanh tóan, cấp phát vốn có trách nhiệm khấu trừ tiền thuế còn nợ khi tạm ứng vốn) . 2. Căn cứ tính thuế Là doanh thu và tỷ lệ (%) tạm nộp tính trên doanh thu, cụ thể: Thuế GTGT phải khấu trừ = Doanh thu (Giá chưa có thuế GTGT) X Tỷ lệ 2% tạm tính Trong đó: Doanh thu: Là giá trị công trình, hạng mục công trình XDCB hòan thành/nghiệm thu chưa có thuế GTGT khi cơ quan cấp phát thực hiện thanh tóan vốn đầu tư XDCB. 3. Khai thuế a) Các đơn vị XDCB ngọai tỉnh thực hiện xây dựng các công trình trên địa bàn tỉnh Thái Nguyên phải có trách nhiệm lập tờ khai và nộp thuế GTGT tạm tính theo quy định. Tờ khai thuế do nhà thầu lập và gửi cho chủ đầu tư để chủ đầu tư nộp cùng với hồ sơ đề nghị thanh tóan vốn đầu tư XDCB tại cơ quan cấp phát thanh tóan vốn đầu tư nơi chủ đầu tư mở tài khỏan hoặc trực tiếp nộp tại cơ quan cấp phát thanh tóan vốn XDCB. b) Tờ khai thuế GTGT được nộp theo từng lần phát sinh doanh thu (theo mẫu số 0 5/GTGT ban hành kèm theo Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/2/2011 của Bộ Tài chính). Điều 4. Trình tự thực hiện 1. Hồ sơ thủ tục và trình tự thực hiện: Ngòai hồ sơ thanh tóan theo quy định tại Quy trình kiểm sóat thanh tóan vốn đầu tư hiện hành của cơ quan cấp, phát thanh tóan vốn. Chủ đầu tư phải gửi đến Ngân hàng thương mại những hồ sơ chứng từ sau để làm thủ tục nộp thay thuế cho doanh nghiệp xây dựng ngọai tỉnh: a) Tờ khai thuế GTGT (mẫu 05/GTGT ban hành theo Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/2/2011 của Bộ Tài chính). Tờ khai do doanh nghiệp tự khai sau đó nộp cho chủ đầu tư để chủ đầu tư nộp cùng hồ sơ đề nghị thanh tóan vốn khi đến Ngân hàng thương mại giao dịch nơi chủ đầu tư mở tài khỏan. Tờ khai thuế GTGT được khai theo từng lần phát sinh doanh thu và nộp bản chính cho Ngân hàng thương mại nơi Chủ đầu tư mở tài khỏan giao dịch để Ngân hàng tổng hợp và chuyển lại cơ quan thuế cùng với Bảng kê tờ khai thuế GTGT hàng tháng. b) Bảng kê cung cấp thông tin thu nộp thuế: Do Chủ đầu tư đề nghị doanh nghiệp lập (theo mẫu số 01/BKNT ban hành kèm theo Thông tư số 85/2011/TT-BTC ngày 17/6/2011 của Bộ Tài chính), Bảng kê này chỉ lập duy nhất một lần cho cả quá trình thực hiện và gửi cùng tờ khai thuế GTGT lần đầu tiên (bảng kê cung cấp thông tin thu nộp thuế được lưu trữ trong bộ phận kiểm sóat chi vốn XDCB để tiện cho các cơ quan có chức năng kiểm tra sau này). c) Giấy đề nghị thanh tóan vốn của chủ đầu tư: - Phần ghi của chủ đầu tư: sau nội dung thu hồi tạm ứng, chuyển tiền bảo hành (nếu có) đề nghị chủ đầu tư ghi bổ sung thêm nội dung “Nộp thuế GTGT”. - Phần ghi của Ngân hàng thương mại: Ghi rõ số tiền thuế GTGT phải nộp (trên phần ghi số tiền trả đơn vị thụ hưởng). d) Giấy đề nghị rút vốn đầu tư: Ngòai bộ chứng chuyển tiền về tài khỏan đơn vị thụ hưởng theo hợp đồng, phải bổ sung thêm 01 bộ giấy rút vốn đầu tư trích chuyển số tiền nộp thuế GTGT thay cho doanh nghiệp vào tài khỏan thu NSNN theo nội dung: - Nội dung trên Giấy rút vốn đầu tư: Nộp thuế GTGT xậy dựng thay cho doanh nghiệp … (ghi rõ tên doanh nghiệp xây dựng ngọai tỉnh) thi công xây dựng gói thầu … hoặc hạng mục công trình … - Các nội dung khác: căn cứ vào Bảng kê cung cấp thông tin thu nộp thuế để điền đầy đủ các yếu tố trên chứng từ như: mục lục ngân sách, tài khỏan thu, nơi mở tài khỏan,… 2. Trình tự thực hiện a) Tại bộ phận kiểm sóat chi vốn đầu tư: căn cứ vào hồ sơ, chứng từ thanh tóan do chủ đầu tư gửi đến (bao gồm cả phần thanh tóan theo hợp đồng và thu nộp thuế thay cho doanh nghiệp), cán bộ thanh tóan ghi đầy đủ các yếu tố trên chứng từ đã được kiểm sóat và chuyển cho bộ phận kế tóan để hạch tóan. Lưu ý: Trên giấy rút vốn đầu tư phải ghi rõ nội dung các khỏan nộp Ngân sách Nhà nước, ghi đầy đủ mã chương, mã ngành kinh tế, mã nội dung kinh tế (thống nhất nội dung theo Bảng kê cung cấp thông tin thu nộp của doanh nghiệp đã khai). b) Tại bộ phận Kế tóan Ngân hàng: Căn cứ chứng từ do bộ phận kiểm sóat chi vốn đầu tư chuyển đến, kế tóan thực hiện chuyển tiền thanh tóan cho doanh nghiệp và trích chuyển số thuế GTGT từ tài khỏan thanh tóan vốn đầu tư để hạch tóan vào tài khỏan thu Ngân sách Nhà nước. Để thực hiện hạch tóan các khỏan thu vào Ngân sách Nhà nước theo quy định, ngòai các chứng từ do bộ phận kiểm sóat chi vốn đầu tư chuyển đến, kế tóan viên lập 03 liên Giấy nộp tiền vào Ngân sách Nhà nước (theo mẫu C1-02/NS ban hành kèm theo Thông tư số 85/2011/TT-BTC ngày 17/6/2011 của Bộ Tài chính) trong trường hợp Ngân hàng chưa tham gia hệ thống thông tin thu nộp thuế hoặc in 02 liên Giấy nộp tiền vào Ngân sách Nhà nước trong trường hợp Ngân hàng đã tham gia hệ thống thông tin thu nộp thuế và gửi trả lại 02 liên cho người nộp thuế (thông qua cán bộ thanh tóan của bộ phận kiểm sóat chi vốn đầu tư). 3. Một số vấn đề khác có liên quan: a) Trường hợp doanh nghiệp xây dựng ngọai tỉnh đã tự kê khai nộp thuế GTGT với cơ quan thuế đóng trên địa bàn: doanh nghiệp phô tô chứng từ đã nộp thuế (có sao y bản chính) đồng thời xuất trình bản chính để kiểm tra. b) Trường hợp liên doanh hai nhà thầu, trong đó có nhà thầu là doanh nghiệp ngọai tỉnh: Chủ đầu tư căn cứ vào hợp đồng liên doanh và thỏa thuận liên doanh để xác định số thuế GTGT phải nộp: - Trường hợp hợp đồng thỏa thuận chuyển tiền về tài khỏan cho nhà thầu là doanh nghiệp xây dựng trong tỉnh: không xác định số thuế GTGT phải nộp. - Trường hợp hợp đồng thỏa thuận chuyển tiền về tài khỏan cho nhà thầu là doanh nghiệp xây dựng ngọai tỉnh: xác định số thuế GTGT phải nộp trên giá trị khối lượng xây dựng hòan thành chưa có thuế. - Trường hợp hợp đồng có thỏa thuận phân chia khối lượng công việc cho nhà thầu: xác định số thuế GTGT phải nộp trên giá trị khối lượng xây dựng hòan thành chưa có thuế của doanh nghiệp ngọai tỉnh. Lưu ý: phần nội dung ghi trên giấy rút vốn yêu cầu chủ đầu tư ghi rõ nộp thuế thay cho đơn vị nào trong liên doanh. c) Trường hợp các doanh nghiệp ngọai tỉnh không chấp hành nghĩa vụ nộp thuế (không gửi Tờ khai thuế) hoặc chủ đầu tư không thực hiện đúng quy định trên, các Ngân hàng thương mại (được phép) tạm giữ tiền thuế GTGT theo tỷ lệ 2% và thông báo bằng văn bản gửi đến cơ quan thuế trực tiếp quản lý (Chi cục Thuế sở tại) để phối hợp giải quyết. d) Đối với các đơn vị XDCB ngọai tỉnh có số thuế GTGT nợ đọng, Cơ quan thuế gửi danh sách kèm theo Lệnh thu ngân sách nhà nước cho các Ngân hàng thương mại và Chủ đầu tư. Căn cứ Lệnh thu Ngân sách Nhà nước của cơ quan thuế, cơ quan cấp phát, thanh tóan yêu cầu Chủ đầu tư lập lệnh chi để thực hiện trích nộp thuế thay cho nhà thầu khi thanh tóan giá trị khối lượng XDCB hòan thành hoặc khi được tạm ứng vốn. 4. Kinh phí thực hiện a) Ngân sách tỉnh sẽ bố trí kinh phí để hỗ trợ cho cơ quan cấp phát, thanh tóan vốn trong công tác phối hợp thu thuế XDCB ngọai tỉnh. b) Cơ quan cấp phát, thanh tóan vốn căn cứ vào nội dung chi và thời gian thực hiện, lập dự tóan chi tiết kinh phí họat động của công tác thu thuế XDCB ngọai tỉnh (bao gồm cả phần do các đơn vị cấp dưới trực tiếp thu), gửi Sở Tài chính thẩm định. Sở Tài chính sau khi thẩm định trình UBND tỉnh ra quyết định hỗ trợ, bổ sung kinh phí cho các Ngân hàng thương mại; nguồn kinh phí hỗ trợ không vượt quá 5% trên tổng số thuế đã thu được theo quy định. c) Căn cứ quyết định của UBND tỉnh phê duyệt dự tóan kinh phí hỗ trợ công tác thu thuế XDCB ngọai tỉnh, Sở Tài chính cấp kinh phí bằng lệnh chi tiền cho các Ngân hàng thương mại để sử dụng cho họat động này. d) Việc thanh tóan, quyết tóan kinh phí họat động công tác thu thuế XDCB ngọai tỉnh được thực hiện theo quy định của Luật Ngân sách Nhà nước và các văn bản hướng dẫn hiện hành. Chương III TỔ CHỨC THỰC HIỆN Điều 5. Trách nhiệm của các cơ quan trong việc phối hợp thu thuế 1. Cục Thuế tỉnh a) Hướng dẫn các đơn vị XDCB ngọai tỉnh thực hiện kê khai, nộp thuế. b) Phối hợp với cơ quan cấp phát, thanh tóan trong công tác thu nộp thuế GTGT vào Ngân sách Nhà nước. c) Định kỳ thực hiện đối chiếu với cơ quan cấp phát, thanh tóan về số thuế đã thu và số thuế còn phải thu theo kê khai thuế và dự tóan thuế hàng năm. d) Thanh quyết tóan thuế và tổng hợp báo cáo, kiểm tra, xử lý vi phạm theo quy định của pháp luật về thuế. đ) Là đầu mối giải quyết và trả lời các vướng mắc trong quá trình tổ chức phối hợp thu thuế xây dựng của doanh nghiệp ngọai tỉnh qua cơ quan cấp phát, thanh tóan trên địa bàn tỉnh. 2. Sở Tài chính a) Tham mưu trình Ủy ban nhân dân tỉnh trích ngân sách tỉnh hỗ trợ kinh phí cho các đơn vị để thực hiện công tác phối hợp thu nộp thuế XDCB ngọai tỉnh trên địa bàn tỉnh. b) Hướng dẫn các đơn vị quản lý, sử dụng nguồn kinh phí được hỗ trợ trong công tác phối hợp thu nộp thuế XDCB ngọai tỉnh. c) Thẩm định quyết tóan hàng năm nguồn kinh phí được hỗ trợ từ ngân sách nhà nước. d) Hàng năm chủ trì phối hợp cùng Cục Thuế tỉnh kiểm tra việc thực hiện thu thuế GTGT đối với họat động xây dựng cơ bản của các ngân hàng thương mại. 3. Ngân hàng nhà nước Việt Nam chi nhánh Thái Nguyên Chủ trì phối hợp với các đơn vị có liên quan chỉ đạo các Ngân hàng thương mại trên địa bàn tỉnh triển khai thực hiện. 4. Cơ quan cấp phát, thanh tóan vốn a) Chỉ đạo các phòng ban chuyên môn và các đơn vị cấp dưới trực thuộc, hướng dẫn chủ đầu tư và các nhà thầu (đơn vị XDCB ngọai tỉnh) thực hiện nghĩa vụ kê khai, nộp thuế và thực hiện thu ngay thuế GTGT đối với họat động XDCB của các đơn vị xây dựng ngọai tỉnh khi thanh tóan vốn đầu tư XDCB theo quy định tại văn bản này. b) Hướng dẫn Chủ đầu tư về trình tự, hồ sơ thủ tục nộp thuế thay cho doanh nghiệp xây dựng ngọai tỉnh theo từng lần thanh tóan giá trị khối lượng XDCB hòan thành. c) Hạch tóan kế tóan các khỏan thu thuế vào Ngân sách Nhà nước theo quy định. d) Định kỳ đối chiếu với cơ quan thuế về danh mục đối tượng đã nộp thuế và số thuế đã thu. đ) Sử dụng kinh phí được hỗ trợ và quyết tóan hàng năm với cơ quan Tài chính theo quy định. 5. Chủ đầu tư đóng trên địa bàn tỉnh a) Hàng năm phối hợp với Cơ quan thuế thông báo danh mục công trình, đối tượng nộp thuế. b) Thống nhất với doanh nghiệp xây dựng ngọai tỉnh về phương thức thu nộp thuế qua cơ quan cấp phát, thanh tóan (Nộp thuế thay doanh nghiệp xây dựng ngọai tỉnh). c) Định kỳ báo cáo tiến độ thực hiện và khối lượng công việc hòan thành đã nghiệm thu với cơ quan thuế (phần khối lượng hòan thành do doanh nghiệp xây dựng ngọai tỉnh thực hiện). d) Phối hợp với cơ quan cấp phát, thanh tóan và cơ quan thuế để làm thủ tục nộp thay thuế xây dựng cho doanh nghiệp xây dựng ngọai tỉnh khi thanh tóan khối lượng xây dựng hòan thành của các công trình, dự án theo kế họach vốn hàng năm. 6. Doanh nghiệp xây dựng ngọai tỉnh Thực hiện việc kê khai thuế theo từng lần phát sinh doanh thu, gửi Chủ đầu tư để tạm nộp thuế GTGT theo tỷ lệ (%) trên giá thanh tóan khối lượng công trình, hạng mục công trình hòan thành chưa có thuế tại địa phương nơi thực hiện công trình. Điều 6. Chế độ báo cáo 1. Định kỳ vào ngày 21 hàng tháng cơ quan cấp phát, thanh tóan vốn lập Bảng kê tờ khai thuế GTGT (có kèm theo bản chính) gửi cơ quan thuế để tổng hợp (phô tô lại 01 bản Tờ khai thuế GTGT để lưu hồ sơ). 2. Hàng tháng, qúy, năm cơ quan cấp phát, thanh tóan vốn báo cáo kết quả thu thuế GTGT đối với họat động XDCB của các doanh nghiệp tỉnh ngòai (theo mẫu đính kèm) . Báo cáo được lập thành 03 bản có xác nhận của Cục Thuế tỉnh (01 bản gửi Sở Tài chính làm căn cứ cấp kinh phí thực hiện; 01 bản gửi Cục Thuế tỉnh để theo dõi việc kê khai, nộp thuế của các đơn vị thi công; 01 bản lưu tại cơ quan cấp phát thanh tóan). Thời hạn gửi báo cáo: trước ngày 10 của tháng tiếp sau đối với báo cáo tháng; trước ngày 15 của qúy tiếp theo đối với báo cáo qúy; trước ngày 20 của năm tiếp theo đối với báo cáo năm. Điều 7. Tổ chức thực hiện 1. Định kỳ hàng năm giao cho Cục Thuế tỉnh chủ trì tổ chức hội nghị để đánh giá tình hình thực hiện cơ chế thu thuế này báo cáo Ủy ban nhân dân tỉnh. 2. Trong quá trình triển khai thực hiện, nếu có vướng mắc cần sửa đổi, bổ sung, các đơn vị phản ánh về Cục Thuế tỉnh để tổng hợp, báo cáo Ủy ban nhân dân tỉnh xem xét giải quyết./.